01/05/2024
Fundamentos de
contabilidad 2024
Unidad 7 – Movimiento de fondos
Bibliografía básica
• PRIOTTO, Hugo – Sistema de Información Contable Básica
(Cap. IV-Págs. 155 a 189)
• FOWLER NEWTON, Enrique: Contabilidad Básica (Pag 195 a
221 y Págs.389 a 421)-.
Cra. Norma Lugo (04/2024)
• SASSO y CAMPAÑA REY – Las Cuentas y sus análisis
Movimiento de fondos
Movimiento de efectivo
Las cobranzas
Los pagos en efectivo o con cheques propios Movimiento bancario
Reposición y pagos con Fondo Fijo Las transferencias de fondos entre cuentas bancarias
Los depósitos en efectivo en cuentas bancarias El rechazo de cheques por las entidades bancarias
Los créditos y débitos bancarios
La obtención de préstamos bancarios
Movimiento electrónico o digital
Transferencias entre plataformas
Cobros y pagos electrónicos (Debin, Mercado Pago, Modo, entre otros)
Cra. Norma Lugo (04/2024)
01/05/2024
Movimiento de efectivo
Cra. Norma Lugo (04/2024)
Caja y bancos
Dinero en efectivo y en bancos del país y del
exterior y otros valores de poder cancelatorio y
liquidez similar
Características
Liquidez inmediata: medio de pago
Poder cancelatorio ilimitado
¿Cuáles son las principales partidas representativas?
Cra. Norma Lugo (04/2024)
01/05/2024
Principales operaciones
Cobranzas
Pagos Fondo Fijo
Depósitos
Cra. Norma Lugo (04/2024)
Cobranzas
Recepción de dinero (o cheques), por cualquier
concepto
Motivos:
Ventas al contado
Cobro de créditos (cuenta corriente,
documentados y con tarjeta de crédito)
Obtención de préstamos
Intereses
Alquileres
Comisiones
Cra. Norma Lugo (04/2024)
01/05/2024
Documentación respaldatoria
Recibo duplicado
Excepciones:
a) Ticket o ticket factura respalda la venta y el
cobro.
b) Nota de crédito bancaria por cobro de
préstamo bancario, transferencias bancarias o
ventas con tarjeta.
Cra. Norma Lugo (04/2024)
Pagos
Entrega de dinero (o cheques), por cualquier
concepto
Motivos:
Compras al contado
Deudas (cuenta corriente, documentadas,
con entidades bancarias, empleados o el
Estado)
Intereses
Alquileres
Comisiones
Cra. Norma Lugo (04/2024)
01/05/2024
Documentación respaldatoria
Recibo original
Excepciones:
Facturas de servicios (agua, luz, teléfono) intervenida por
el cajero o ticket de pago.
Recibos de remuneraciones firmados por el empleado.
Ticket de pago de declaraciones juradas de impuestos.
Ticket respalda la compra y el pago.
Nota de débito bancaria por el pago de préstamos o
transferencias bancarias.
Cra. Norma Lugo (04/2024)
Tratamiento contable
Políticas financieras de la empresa.
La empresa realiza el depósito bancario
diario e íntegro de las cobranzas.
La empresa NO realiza el depósito bancario
diario e íntegro de las cobranzas (mantiene
el dinero en su poder).
Alternativas combinadas de estas posiciones
extremas.
Cra. Norma Lugo (04/2024)
01/05/2024
Tratamiento contable
Se realiza el depósito bancario diario e íntegro de
las cobranzas
🟢 Las cobranzas
Se registran en la cuenta: Cobranzas a depositar (A)
Único destino posible: depósito bancario
🟢 Los pagos se realizan:
Emitiendo cheques de la cuenta corriente bancaria u otros medios de pago.
Con dinero en efectivo del Fondo Fijo, cuando son montos pequeños
✅ Ventajas
Se fortalecen los controles internos sobre el dinero en efectivo
Se disminuyen los riesgos de robos y hurtos sobre el dinero
Cra. Norma Lugo (04/2024)
Fondo Fijo
Dinero en efectivo que permite efectuar pagos menores,
cuando la empresa decide realizar el depósito diario
e íntegro de sus recaudaciones y efectuar los pagos
con cheques”
Ventajas
Mejora el control administrativo de los pagos.
Variaciones patrimoniales
Constitución
Utilización
Reposición
Cra. Norma Lugo (04/2024)
01/05/2024
Tratamiento contable: Impacto patrimonial
• Constitución del Fondo Fijo - VPP
Cuentas Debe Haber
Fondo Fijo (A) XX
Banco XX – cuenta corriente(A) XX
S/Orden de pago autorizada
• Utilización del fondo fijo - VPM
Cuentas Debe Haber
Anticipo al personal (A)/GC – refrigerio (G) XX
Fondo Fijo (A) XX
S/Factura original, vale
• Reposición de fondo fijo - VPP
Cuentas Debe Haber
Fondo Fijo (A) XX
Banco XX – cuenta corriente(A) XX
Cra. Norma Lugo (04/2024)
S/Orden de pago autorizada
Tratamiento contable
NO realiza el depósito bancario diario e íntegro de
las cobranzas (mantiene dinero en su poder)
🔸Las cobranzas
Se registran en la cuenta: CAJA (A)
Destinos posibles: ilimitados (pagos)
🔸Los pagos se realizan con dinero en efectivo
‼ Desventajas
Se debilitan los controles internos sobre el dinero en efectivo.
Se aumentan los riesgos de robos y hurtos sobre el dinero.
Cra. Norma Lugo (04/2024)
01/05/2024
Tratamiento contable
Situaciones combinadas: Mantiene parte del dinero en su
poder y parte se deposita en la cuenta bancaria
🔵 Las cobranzas
Se registran en la cuenta: CAJA (A)
Destinos posibles: ilimitados - pagos y depósitos bancarios
🔵 Los pagos se realizan:
Con dinero en efectivo o emitiendo cheques de la cuenta corriente bancaria
u otros medios de pago.
‼ Desventajas
Se debilitan los controles internos sobre el dinero en efectivo.
Se aumentan los riesgos de robos y hurtos sobre el dinero.
Cra. Norma Lugo (04/2024)
Movimiento bancario
Cra. Norma Lugo (04/2024)
01/05/2024
Cuenta corriente bancaria
Corresponde a los fondos depositados en una
cuenta bancaria que pueden ser extraídos mediante
la emisión de cheques u otros medios.
Representan activos de Liquidez inmediata
Forman parte del rubro Caja y Bancos
¿Cuáles son las principales partidas representativas?
Cra. Norma Lugo (04/2024)
Principales operaciones
Depósitos
Débitos y créditos diversos
Transferencias entre cuentas
Cheques rechazados
Obtención de préstamos
Cra. Norma Lugo (04/2024)
01/05/2024
Pagos con transferencias bancarias
Consiste en el movimiento de fondos de una cuenta
bancaria a otra cuenta bancaria (ajena o propia)
Cuentas Debe Haber
Proveedores (P) XX VPP
Banco XX – cuenta corriente(A) – Caja de ahorros XX
S/Recibo original o Ticket de transferencia
Cra. Norma Lugo (04/2024)
Tratamiento contable – Pagos en línea
Consiste en pago a través de los servicios de homebanking
y/o interbanking
Impacto patrimonial
Cuentas Debe Haber
IVA a pagar (P) / GA–Agua, energía y teléfono (G) XX VPM o VVP
XX según el
Prestamos bancarios / Proveedores (P) concepto que
XX se abona
Banco XX – cuenta corriente – Caja de Ahorros
S/comprobante de pago electrónico
Cra. Norma Lugo (04/2024)
01/05/2024
Rechazo de cheques
Ocurre por una razón formal o por falta de fondos.
El Banco debita estos fondos más gastos.
Representa un derecho a cobrar para el ente, dado
que la cobranza anterior (mediante el cheque
rechazado) resultó nula.
Partida representativa
Deudores por cheques rechazados (A)
Cra. Norma Lugo (04/2024)
Tratamiento contable
Notificación del rechazo del cheque Hecho
sustancial
Impacto patrimonial
Cuentas Debe Haber
Deudores por cheques rechazados (A) XX
Comisiones y gastos bancarios (G) VPM
IVA C.F. (M)
Banco XX – cuenta corriente (A) XX
S/Nota de débito bancaria
Cra. Norma Lugo (04/2024)
01/05/2024
Préstamos bancarios
Cra. Norma Lugo (04/2024)
Deudas financieras
• Son las tomadas como una fuente de financiación
independiente del giro comercial normal del ente, con
instituciones bancarias o financieras.
• En general, no existe vinculación directa entre la fuente
de financiación y su aplicación.
¿Cuáles son las principales partidas representativas?
Cra. Norma Lugo (04/2024)
01/05/2024
Comprobantes relacionados
Contrato de préstamo
Resumen bancario
Recibo (por entrega de pagarés)
Nota de débito (por intereses)
Escritura pública (hipoteca)
Publicación con cotización oficial (moneda extranjera)
Documentación complementaria:
Interna, relacionada con la obtención de préstamo y el
cálculo de intereses
Externa, elaborada por la entidad financiera vinculada
con el otorgamiento del préstamo
Cra. Norma Lugo (04/2024)
Prestamos en moneda nacional
Variaciones patrimoniales a considerar
Acreditación de un préstamo en la cuenta corriente bancaria
El cargo por intereses se reconoce con el transcurso del tiempo
Cancelación de la deuda
¿Cómo lo registramos contablemente?
Cra. Norma Lugo (04/2024)
01/05/2024
Préstamos en moneda extranjera
Genera Resultados financieros
Intereses Diferencias de cambio
Documentación respaldatoria
Minuta contable o Publicaciones con cotizaciones
Nota de débito oficiales (moneda extranjera)
Al final de cada período corresponde:
1- Ajustar la deuda de acuerdo a la cotización vigente, y
2- Devengar los intereses considerando el valor ajustado de la deuda.
Cra. Norma Lugo (04/2024)
Tratamiento contable
Acreditación de un préstamo en Hecho Entrega de activos en concepto de
la cuenta corriente bancaria (1) cancelación de la deuda
(1) Préstamo pactado con intereses vencidos
sustancial
VPP Impacto patrimonial VPP
Cuentas Debe Haber Cuentas Debe Haber
Banco XX cta cte (A) XX Préstamo Bancario en ME (P) XX
Préstamos bancarios en ME(P) XX Banco XX Cta Cte (A) XX
S/Nota de crédito bancaria.
S/Nota de débito bancaria
Cra. Norma Lugo (04/2024)
01/05/2024
Tratamiento contable – Costos financieros
variación en la cotización de Hecho El cargo por intereses se reconoce
la moneda extranjera con el transcurso del tiempo
sustancial
VPM Impacto patrimonial VPM
Cuentas Debe Haber Cuentas Debe Haber
Diferencia de cambio (Pérdida) XX Intereses negativos (Gasto) XX
Préstamos bancarios en ME (P) XX Préstamos bancarios en ME (P) XX
S/Publicaciones con cotizaciones
S/Minuta contable
oficiales (moneda extranjera)
Cra. Norma Lugo (04/2024)
Cra. Norma Lugo (04/2024)
