CONTADOR PUBLICO

PROCEDIMIENTO

Prof. Dra. Adriana G. Dalia

EJERCICIO 1 PERSONA HUMANA

Se le solicita liquidar el Impuesto a las Ganancias por el período 2023 de la Señora Ernestina Blaquier,
quién le brinda la siguiente información:

Adquirió el 01/04/2019 por $1.698.975.-; Maquinaria agraria (VU 10 años) que cede al dueño de un campo
en San Lorenzo – Pvcia. De Santa Fe (desde el 15/02/2019 hasta el 31/12/2023). Cobra de acuerdo a la
cosecha obtenida un 25%, cuyo Vencimiento de cada cuota es el día 5 del mes Siguiente. Aclara que
diciembre 2023 lo cobró en la fecha pactada,

Los ingresos generados por la maquinaria en el 2023 fueron los siguientes:

feb-23 $ 365.985,00
abr-23 $ 333.456,00
jun-23 $ 505.915,00
ago-23 $ 303.000,00
oct-23 $ 205.415,00
dic-23 $ 634.798,00

Posee un Galpón adquirido el 18/09/2016, por un valor de $ 5.235.000.- (Terreno 15% según escritura).
Alquilado desde 01/10/2016. Actualmente existe contrato vigente desde 01/07/2022 hasta 30/06/2025- Se
alquila por un valor mensual de $ 545.000.- (Julio 22 a junio 23) por el primer año de contrato, $ 760.000.-
(Julio 23 a junio 24) el segundo año, y $ 980.000.- (Julio 24 junio 25)
Los servicios de Luz, Gas, Agua, y Expensas anualmente fueron $335.895.- abonados un 60% por el
dueño.
El inquilino realizo un entre piso para tener oficinas en el mismo galpón. La obra finalizó y quedó habilitada
el día 12/01/2023, tuvo un costo de $ 630.000.- el cual no fue indemnizado por el dueño.

Trabaja en relación de dependencia, con una antigüedad de 20 años en el empleo. Cobro en el período a
liquidar Sueldos Brutos por $ 9.632.520.- y tuvo retenciones de Jubilación y Obra Social por un total de
$1.637.528,40

Es casada, su marido es desempleado.

Paga un alquiler de vivienda $ 600.000 por mes importe que incluye el IVA
Tiene una hija de 28 años incapacitada para el trabajo
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materia

DEDUCCIONES PERSONALES

IMPORTE DE
CONCEPTO DEDUCIBLE LA
DEDUCCIÓN
Ganancias no imponibles – Art. 30, inciso a): $451.683,19
Cargas de familia – Art. 30, inciso b)
1. Cónyuge / Unión convivencial $421.088,24
2. Hijo $212.356,37
2.1 Hijo incapacitado para el trabajo $424.712,74
Deducción Especial – Art.30, inciso c), Apartado 1 $1.580.891,18
Deducción Especial – Art. 30, inciso c), Apartado 1 $1.806.732,78
“nuevos profesionales/emprendedores”
Deducción Especial – Art. 30, inciso c), Apartado 2 $2.168.079,35

TABLA ARTICULO 90
Desde Hasta Fijo % s/Exc. Excedente
$ - $ 234.676,72 $ - 5% $ -
$ 234.676,72 $ 469.353,46 $ 11.733,84 9% $ 234.676,72
$ 469.353,46 $ 704.030,18 $ 32.854,74 12% $ 469.353,46
$ 704.030,18 $ 938.706,93 $ 61.015,95 15% $ 704.030,18
$ 938.706,93 $ 1.408.060,37 $ 96.217,46 19% $ 938.706,93
$ 1.408.060,37 $ 1.877.413,82 $ 185.394,61 23% $ 1.408.060,37
$ 1.877.413,82 $ 2.816.120,72 $ 293.345,91 27% $ 1.877.413,82
$ 2.816.120,72 $ 3.754.827,70 $ 546.796,77 31% $ 2.816,120,72
$ en adelante
$ 3.754.827,70 - $ 837.795,93 35% $ 3.754.827,70

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

La contribuyente María del Carmen Soria, le solicita realice la liquidación del impuesto y le
informa al 31/12/2023, los bienes que posee:

I- Inmuebles

a) Departamento
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materia
Domicilio: Manuela Pedraza 2054 Ciudad Evita PBA
Fecha de Adquisición: 15/06/2017
Valor de Adquisición: $ 3.749.000
Valuación Fiscal Homogénea al 31/12/2023 $ 7.218.374
El Terreno representa un 20%

b) Deposito en Alquiler
Domicilio: José Pedro Varela 1230 Villa Del Parque CABA
Fecha de Adquisición: 09/03/2010
Valor de Adquisición: $ 4.025.135
Unidad de Sustentabilidad Contributiva: 4
Valuación Fiscal Homogénea al 31/12/2023: $ 9.874.508
El Terreno representa un 20%

c) Casa Veraneo

Domicilio: De La Reducción 280, San Bernardo Provincia de Buenos Aires.

Fecha de Adquisición: 05/01/1999
Valor de Adquisición: $ 1.111.856
Valuación Fiscal Homogénea al 31/12/2023 $ 7.655.394
El Terreno representa un 30%

II - depósitos y Existencia en Moneda Extranjera

Posee U$S 150.000 al 31/12/2023

III – depósitos Créditos y existencias en moneda argentina

Dinero en efectivo $ 2.874.560

Caja de Ahorro $ 11.313.511

Plazo Fijo $ 4.300.000 más Intereses $ 376.000

Honorarios a Cobrar $ 180.000

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materia
Préstamo familiar $ 300.000

Alquileres a cobrar $ 750.000

IV – Explotación Unipersonal

PATRIMONIO IMPORTE
Disponibilidades $ 175.212,00
Créditos $ 42.740,00
Otros Créditos $ 250.000,00
Bienes de Cambio $ 130.100,00
Bienes de Uso $ 438.230,00
Deudas $ - 73.000,00
Capital afectado a la actividad $ 653.182,00

V– Automóviles:

a) Renault Megane II 2.0 16 v Privilege Modelo 2023

Fecha de Adquisicion: 28/02/2023

Valor de Adquisicion: $ 11.580.000

Valuacion DNRPA $ 13.420.980

b) Renault Duster PH 2 Expression 2.0 4x4 modelo 2018

Fecha de Adquisicion: 26/02/2020

Valor de Adquisicion: $ 2.207.200

Valuacion DNRPA: $ 3.586.000

VIII – Bienes Del Hogar

Del total de bienes en el país, un 5% se consideran bienes del hogar

DATOS ADICIONALES

MINIMO NO IMPONIBLE 2023 $ 136.887.041,42

 carrera

materia
IPC 9,092 actualización para inmuebles = (IPC CIERRE 12/2023 $ 1.134.,5875 DIVIDIDO IPC
12/2017 $ 124,7956)

Inmuebles destinados a casa-habitación al 31/ 12/2023 hasta un total de $ 136.887.041,42.

Cotización dólar oficial BNA tipo vendedor al 31/12/2023 $ 828,25

Ingreso a cuenta 5 (cinco) anticipos de $ 52.400 cada uno de manera bimestral

PLANILLA ARTICULO 25 LBP

Valor total de los Valor total de Pagaran $ Mas Sobre el

Bienes que los Bienes que el excedente
excedan el MNI excedan el de $
MNI
Más de $ A$
0 13.688.704,14 0 0,50 0
%
13.688.704,14 29.658.858,98 68.443,51 0,75 13.688.704,14
%
29.658.858,98 82.132.224,86 188.219,68 1,00 29.658.858,98
%
82.132.224,86 456.290.138,0 712.953,35 1,25 82.132.224,86
7 %
456.290.138,07 1.368.870.414 5.389.927,27 1,50 456.290.138,07
,25 %
1.368.870.414, En adelante 19.078.631,4 1,75 1.368.870.414,2
25 1 % 5

TEORIA

RESPONDA VERDADERO O FALSO YU JUSTIFIQUE SU RESPUESTA

1) En el Impuesto a las Ganancias, deben tributar el impuesto por tenencia de bonos del estado
nacional y acciones
 carrera

materia
2) En la Ley de Procedimiento, establece que, para poder realizar determinación de oficio, se debe
comunicar al contribuyente

3) Explique la Valuación en inmuebles situados en el país y en el exterior para residentes de

Argentina

4) La Casa habitación se encuentra gravada en Bienes Personales.

5) Los Bienes del Hogar se calculan sobre la totalidad de los bienes declarados en el Impuesto sobre
los Bienes Personales.

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