CARTILLA DE CONTABILIDAD BÁSICA

Autores
Aarón Jiménez Alfaro
Alexander Muñoz Imbachi
Jorge Calderon Claros
Martha Cecilia Restrepo Velasquez

CENTRO DE GESTIÓN Y DESARROLLO SOSTENIBLE SURCOLOMBIANO CGDSS

Pitalito Huila
Julio 2020

CARTILLA DE CONTABILIDAD BÁSICA

 INTRODUCCIÓN

La presente cartilla tiene como objetivo específico facilitar el aprendizaje en las

Competencias Contabilizar Recursos de Operación, Inversión y
Financiación según normas y políticas organizacionales y Contabilizar
Operaciones de acuerdo con las normas y Políticas Organizacionales ,
para ello se ha diseñado en capítulos, los cuales contienen ejercicios resueltos,
ejercicios para desarrollar de manera , autónoma independiente y
desescolarizada, la cual permitirá retroalimentación por parte de los
instructores de acuerdo a sus necesidades.

El primer capítulo agrupa en los aspectos generales de la contabilidad, como

base para el desarrollo de la asignatura.

El segundo capítulo contiene las cuentas con mayor manejo, el concepto, la

dinámica y cómo se agrupan de acuerdo a la clase a la cual pertenecen.

El tercer capítulo desarrolla ejercicios prácticos, el manejo de los asientos

contables, los saldos en cuentas T y el Balance de Prueba.

El cuarto capítulo presenta las normas vigentes de IVA y retención en la fuente,

e igual que los capítulos anteriores contiene ejercicios prácticos sobre el tema,
elaboración de asientos contables, saldos en cuentas T y Balance de Prueba.

El quinto capítulo presenta las normas vigentes en la legislación laboral,

contiene ejercicios prácticos sobre el tema.

El sexto capítulo presenta los métodos de valorización de inventarios, los

sistemas de inventario y ejercicios prácticos.

El séptimo capítulo contiene los ajustes ordinarios y la hoja de trabajo, e incluye

ejercicios prácticos.
 CAPÍTULO Nº 1
ASPECTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD
-------------------------------------------------------------------------------------------------

RAP 1: IDENTIFICAR LOS TIPOS DE ENTIDADES, SEGÚN SU

ORGANIZACIÓN, PRINCIPIOS CORPORATIVOS, ASPECTOS
LEGALES Y ACTIVIDADES.

LA EMPRESA

EMPRESA
La empresa es una entidad económica organizada, formada por personas, capital y
trabajo, factores que se reúnen para la producción, transformación, distribución,
administración de bienes o para la prestación de un servicio, a través de uno o más
establecimientos de comercio, con el ánimo de generar utilidades y distribuirlas entre
las personas que la integran.

FACTORES PARA QUE UNA EMPRESA PUEDA REALIZAR SU ACTIVIDAD

a. Personas
Es el talento humano con que cuenta la empresa, conformado por las personas que
ocupan los diferentes cargos dentro de la organización, como los administradores, los
empleados, los directores.
b. Capital
Identificado por los aportes que hacen los propietarios (o) de la empresa, el cual
puede estar representado en dinero en efectivo, bienes como los muebles y enseres,
maquinaria y equipo, inventario de mercancías entre otros, bienes de carácter
tangible.
c. Trabajo
Es el esfuerzo físico e intelectual que realizan las personas para lograr el objetivo de
la empresa, en cualquiera de sus áreas, ya sea en la producción, en la dirección, en la
prestación de un servicio.

DENOMINACIÓN DE LAS EMPRESAS

a. Razón Social
Es el nombre mercantil con el cual una empresa inscribe en la Cámara de Comercio
la actividad económica de una persona natural o jurídica. Se recomienda que la razón
social se relacione con su objeto, ya que va permitir un mayor reconocimiento en el
mercado. Ejemplo: Mercados de Familia S. A.
b. Nombre Comercial de las Empresas
Es el nombre con que el establecimiento de comercio se da a conocer al público,
generalmente es una abreviatura de la razón social. Ejemplo: Mercadefam
c. Logotipo de una empresa
Es un símbolo que identifica gráfica o visualmente a una empresa con el ánimo de
hacerse conocer y destacar fácilmente en su entorno, como las anteriores el logo
también debe relacionarse con su objeto para facilitar su reconocimiento e identidad en
el medio.

CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS

Según su objetivo
a. Con ánimo de lucro
Comprende aquellas empresas que pretenden con el desarrollo de su objeto social
obtener utilidades para distribuirlas entre sus socios o aumentar su capital como es el
caso de las personas naturales.
En las personas naturales, estas capitalizan su utilidad y lo que realizan son retiros en
cabeza del capital. Ejemplo: Sociedades comerciales, sector financiero, el mercado
cambiario, las empresas de personas naturales.
b. Sin ánimo de lucro
Son aquellas que fundamentan su objeto social en prestar un servicio a la comunidad, si
bien es cierto que también generan utilidades mediante la explotación del objeto social,
estas utilidades no son distribuidas, sino por el contrario son reinvertidas dentro del
mismo objeto social. Ejemplo: El sector cooperativo, las cajas de compensación familiar,
las organizaciones no gubernamentales.
c. Otras
Con el desarrollo del objeto social pretenden una utilidad, pero de acuerdo a la ley no se
encuentran legalmente constituidas. Ejemplo: Consorcios, las uniones temporales

Según su actividad económica

a. Agropecuarias
Son aquellas empresas que producen bienes agrícolas y pecuarios en grandes
cantidades. Ejemplo: avícolas, porcinas, cultivos.
b. Mineras
Su objeto es la explotación de los productos del subsuelo. Ejemplo: petroleras, piedras
preciosas.
c. Industrial
Son aquellas que adquieren una materia prima, la procesan y venden un nuevo producto
terminado para la venta. Ejemplo: confecciones, productoras de alimentos procesados
como las carnes frías.

d. Comerciales
Estas adquieren un producto terminado y lo venden, es decir que no sufre ningún
cambio. Ejemplo: Distribuidora de calzado, supermercados.
e. De servicios
Buscan prestar un servicio a la comunidad, por lo general son de carácter intangibles.
Ejemplo: servicios públicos, médicos, seguros entre otros.

Según la procedencia de capital

a. Privadas
Son aquellas que sus aportes provienen de los particulares. Ejemplo: una empresa
familiar, un centro recreacional privado.
b. Oficiales o Públicas
Sus aportes provienen de fondos del estado. Ejemplo: hospitales departamentales,
instituciones de educación oficial.
c. Economía Mixta
Sus aportes provienen por parte de los particulares y por parte del estado. Ejemplo:
universidades semioficiales.

Según el número de propietarios

a. Personas naturales
Son empresas de un solo propietario. Reciben el nombre de empresas de propietario
único.
b. S. A. S.
Son empresas de un solo varios propietarios, pero se regulan por las normas de una
sociedad anónima.
c. Sociedades
Son aquellas que se conforman por dos o más personas llamadas socios.

Según el tamaño
a. Microempresas
Empresas con más de 10 trabajadores cuyos activos totales no excedan los 501 salarios
mínimos legales vigentes.
b. Pequeñas
Empresas con trabajadores entre 11 y 50, cuyos activos totales deben estar entre los
501 y 5001 salarios mínimos legales vigentes.
c. Medianas
Empresas con trabajadores entre 51 y 200, cuyos activos totales deben estar entre los
5001 y 15000 salarios mínimos legales vigentes.
d. Grandes
Empresas con más de 200 trabajadores, cuyos activos totales deben superan los
15.000 salarios mínimos legales vigentes.

CLASIFICACION DE LAS PERSONAS

a. Persona natural
Son todos los individuos de la especie humana, cualquiera que sea su edad, sexo,
estirpe o condición.
b. Persona jurídica
Es una persona ficticia capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones por medio de
un representante legal.

LAS SOCIEDADES
a. Contrato de Sociedad
Es aquel por medio del cual dos o más personas se obligan a hacer un aporte en dinero,
en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero, con el fin de repartirse entre sí las
utilidades obtenidas en la empresa o actividad social. Las personas agrupadas por
medio de un contrato de sociedad se llaman socios.
b. Escritura de constitución de una sociedad
La escritura de constitución es la legalización del contrato de sociedad mediante
escritura pública, en la cual se expresará:
El nombre y domicilio de las personas que intervienen como otorgantes. Cuando se trate
de Personas naturales se debe indicar su nacionalidad, identificación legal; en el caso de
las personas jurídicas, la ley, decreto o escritura de donde se deriva su existencia.
La clase y tipo de sociedad que se constituye, el nombre de la misma conforme al tipo
de Sociedad.
El domicilio de la sociedad, sucursales que se establezcan en el mismo acto de
constitución.
El objeto social o actividad del negocio o sociedad, enunciando en forma clara y precisa
las diferentes actividades primarias y secundarias.
En las sociedades por acciones se deberá estipular la clase, valor nominal de las
acciones representativas de capital, la forma y términos en que deberán
La forma de administración de los negocios, con indicaciones de facultades y
limitaciones del Administrador, y de las que se reserven los asociados, las asambleas de
socios, conforme a la regulación legal de cada tipo de sociedad. La época y la forma de
convocar y constituir la asamblea o la junta de socios en sesiones Ordinarias o
extraordinarias, y la manera de deliberar y tomar los acuerdos en los asuntos de su
competencia.
Las fechas en que deben efectuarse los cortes para los inventarios y elaboración de los
Balances generales, y las forma en que se realizará la distribución de las utilidades o
beneficios sociales, indicando las reservas que deban hacerse (legal y estatutaria).
La duración precisa de la sociedad y las causales de disolución anticipada de la misma.
La forma de realizarse la liquidación una vez disuelta la sociedad, indicando los bienes
que hayan de ser restituidos o distribuidos en especie, o de las condiciones en que, a
falta de dicha indicación, puedan hacerse distribuciones en especie.
La forma de designar los árbitros o amigables componedores, que resolverán los
conflictos que se presentarán entre los socios, y entre los socios y la sociedad.
El nombre de la persona que ha de representar formalmente a la sociedad, indicando
sus facultades, obligaciones, limitaciones.
Las facultades y obligaciones del revisor fiscal, cuando el cargo esté previsto por la ley o
por los Estatutos, como es el caso de las sociedades anónimas.
Los demás actos que sean acordes al tipo de sociedad o que estipulan los asociados
para regular de acuerdo a la legislación competente.

c. Tipos de Sociedad
Sociedad Colectiva : Responsabilidad solidaria e ilimitada
Sociedad En Comandita : Responsabilidad solidaria e ilimitada
Sociedad Limitada : Responsabilidad limitada hasta el monto de
sus aportes
Sociedad Anónima : Responsabilidad hasta el monto de sus
acciones
COMERCIANTES
a. Concepto
Son comerciantes las personas que profesionalmente se ocupan en alguna de las
actividades que la ley considera mercantiles. La calidad de comerciante se adquiere
aunque la actividad mercantil se ejerza por medio de apoderado, intermediario o
interpuesta personal.

b. ¿Quiénes son comerciantes?

Para todos los efectos legales se presume que una persona ejerce el comercio en los
siguientes casos:
Cuando se halla inscrita en el registro mercantil
Cuando tenga un establecimiento de comercio abierto al público Cuando se anuncie
al público como comerciante por cualquier medio

c. Obligaciones de los comerciantes

Matricularse en el registro mercantil
Inscribir en el registro mercantil todos los actos, libros y documentos respecto de los
cuales la ley exige esa formalidad
Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme a las prescripciones legales
Conservar, con arreglo a la ley, la correspondencia y demás documentos relacionados
con sus negocios o actividades
Abstenerse de ejecutar competencia desleal

d. Trámites legales del comerciante

El RUT ante la DIAN
La matrícula mercantil ante la Cámara de Comercio
La matrícula de industria y comercio ante la tesorería municipal La patente de sanidad
expedida por la secretaría de salud pública El certificado del cuerpo de bomberos
Los certificados expedidos por las oficinas de planeación municipal y de obras
públicas, de acuerdo con la actividad u objeto social del comerciante
El paz y salvo de Sayco y Acinpro

El R.U.T. es el registro único tributario, es el número de identificación tributaria,

asignado por la DIAN para identificar a las empresas.

Sayco y Acinpro, es la entidad que regula el pago de los derechos de autor, para
aquellas empresas que utilicen la música como parte de la explotación de su objeto
social deberá cancelar dichos derechos ante ésta entidad.
La DIAN, es la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, entidad del estado
encargada de velar por el cumplimiento de las normas tributarias de las empresas
ante el Estado.

e. El R. U. T.
Es el mecanismo para identificar, ubicar y clasificar a:
Las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes y declarantes del
impuesto sobre la renta
No contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio Responsables del régimen
común
Los pertenecientes al régimen simplificado Los agentes retenedores
Los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros Los demás sujetos de
obligaciones administradas por la DIAN
El NIT constituye el Número de Identificación Tributaria de los inscritos en el RUT.

f. Aspectos Legales
Todo comerciante debe tener en cuenta:
Conformar los libros, registros contables, inventarios y estados financieros de acuerdo
a las disposiciones legales vigentes. Todos los libros deben llevarse en el domicilio
del comerciante.
Los comprobantes y asientos deben tener el debido soporte contable.

g. Registro de libros
Todo comerciante debe llevar libros de contabilidad
En la Cámara de Comercio debe registrarse los libros de contabilidad Los libros
deben estar foliados por la Cámara de Comercio
Los archivos deben conservarse archivados en orden
Son libros obligatorios: Libro Diario, Libro Mayor y Balances, Libro Inventario y
Balance
Otros libros que el ente económico debe llevar son: Libro de Acta de Socios, (en el
caso de las sociedades) Libro de Acta de Asambleas y Libros Auxiliares (caja,
bancos, proveedores……)
h. Prohibiciones
En los libros de comercio se prohíbe:
Alterar en los asientos la fecha de las operaciones Dejar espacios que faciliten
adiciones
Hacer raspaduras, correcciones en los asientos (en caso de errores y omisiones debe
realizarse un nuevo asiento)
Borrar, tachar en parte o todo los asientos Arrancar hojas, alterar el orden.
RAP 2: CLASIFICAR DOCUMENTOS COMERCIALES Y TÍTULOS VALORES
SEGÚN EL OBJETIVO DEL REGISTRO.

LA CONTABILIDAD
CONTABILIDAD
Permite identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar,
las operaciones de un ente económico, en forma clara, completa y fidedigna.

También puede definirse la contabilidad como la ciencia exacta y técnica que enseña
a recopilar, clasificar y registrar, de una forma sistemática y estructural, las
operaciones mercantiles realizadas por una empresa, con el fin de producir informes
que, analizados e interpretados, permitan planear, controlar y tomar decisiones
sobre la actividad de la empresa.

Necesidad contable
La contabilidad surge como respuesta a la necesidad de llevar un control financiero de
la empresa, pues proporciona suficiente material informativo sobre su
desenvolvimiento económico y financiero, lo que permite tomar decisiones que llevan
a un manejo óptimo del negocio.

Objetivos de la contabilidad
Obtener en cualquier momento una información ordenada y sistemática sobre el
desenvolvimiento económico y financiero de la empresa.
Establecer en términos monetarios, la cuantía de los bienes, deudas y el patrimonio
que posee la empresa
Llevar un control de los ingresos y egresos
Facilitar la planeación, ya que no sólo da a conocer los efectos de una operación
mercantil, sino que permite prever situaciones futuras.
Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo contable
Servir de fuente fidedigna de información ante terceros (proveedores, bancos, Estado)

Campos de acción de la contabilidad

La contabilidad tiene un campo de acción muy amplio, la contabilidad de acuerdo al
sector en que se aplique puede ser:

Contabilidad oficial: Aplica en las entidades del estado

Contabilidad de servicios : Para empresas dedicadas a la
prestación de servicios
Contabilidad comercial Para empresas dedicadas a la compra
y venta de productos o
Mercancías
Contabilidad de costos Para empresas que compran materia prima, la
procesan y la convierten en un nuevo
producto disponible para la venta

Cualidades de la información contable

Comprensible : Clara y fácil de entender
Útil : Cuando es confiable y oportuna
Confiable : Cuando representa fielmente los hechos
económicos Comparable : Cuando se prepara sobre bases
uniformes

Principios de la contabilidad generalmente aceptados

De conformidad con el artículo 6 de la Ley 43 de 1990, se entiende por principios o
normas de contabilidad generalmente aceptados en Colombia, el conjunto de
conceptos básicos y de reglas que deben ser observados al registrar e informar
contablemente sobre los asuntos y actividades de personas naturales o jurídicas.

Normas básicas de contabilidad

Las normas básicas de contabilidad son el conjunto de postulados, conceptos y
limitaciones, que fundamentan y circunscriben la información contable, con el fin de
que ésta goce de las cualidades de la información contable.
Ente económico: Es la empresa, puede ser individual (persona natural) o colectivo
personas jurídicas)
Continuidad o empresa en marcha: Los hechos económicos deben contabilizarse
bajo la premisa de que la empresa continuará. En caso de que la empresa no vaya a
continuar la información contable debe expresarlo.
Unidad de medida: Deben reconocerse en una sola medida de moneda funcional.
Para el caso de Colombia, debe estar expresada en el peso colombiano.
Periodo contable: Por lo menos una vez al año con corte a Diciembre 31 las
empresas deben emitir los Estados Financieros.
Valuación o medición: Los hechos económicos deben ser cuantificados, teniendo en
cuenta el valor histórico, el valor actual, el valor de realización y el valor presente.
Causación: Los hechos económicos deben ser reconocidos en el período con el cual
se relacionan.
Materialidad: Los hechos económicos deben presentarse cuando afectan o alterar
los Estados Financieros.
Prudencia: Se debe tener en cuenta de no sobreestimar los activos y los ingresos o
de subestimar los pasivos y los gastos.
Normas técnicas generales de contabilidad
Propósito: El ciclo contable es el proceso que debe seguirse para garantizar que
todos los hechos económicos se reconocen y se transmiten correctamente a los
usuarios de la información.
Reconocimiento de los hechos económicos: El reconocimiento es el proceso de
identificar y registrar o incorporar formalmente en la contabilidad los hechos
económicos realizados.
Contabilidad de Causación o por acumulación: Los hechos económicos deben ser
reconocidos en el período en el cual se realicen y no solamente cuando sea recibido
o pagado el efectivo o su equivalente.
Medición al valor histórico: Los hechos económicos se reconocen inicialmente por
su valor histórico, aplicando cuando fuere necesario la norma básica de la
prudencia.
Moneda funcional: La moneda funcional en Colombia es el peso.
Provisiones y contingencias: Se deben contabilizar provisiones para cubrir pasivos
estimados, contingencias de pérdidas probables, así como para disminuir el valor Re
expresado si fuere el caso, de los activos cuando sea necesario de acuerdo con las
normas técnicas. Las provisiones deben ser justificadas, cuantificables y confiables.
Clasificación: Los hechos económicos deben ser apropiadamente clasificados según
su naturaleza, de manera que se registren en las cuentas adecuadas.
Asignación: Los costos de los activos y los ingresos y gastos diferidos, re
expresados como consecuencia de la inflación cuando sea el caso, deben ser
asignados o distribuidos en las cuentas de resultados, de manera sistemática, en
cumplimiento de la norma básica de asociación.
Diferidos: Deben contabilizarse como diferidos, los ingresos hasta que la obligación
correlativa esté total o parcialmente satisfecha y los gastos hasta que el
correspondiente beneficio económico esté total o parcialmente consumido o perdido.
Asientos: Con fundamento en comprobantes debidamente soportados, los hechos
económicos se deben registrar en libros, en idioma castellano, por el sistema de
partida doble.
Existencia: Los activos y pasivos del ente económico existen en la fecha de corte y
las transacciones registradas se han realizado durante el periodo.
Integridad: Todos los hechos económicos realizados han sido reconocidos.
Valuación: Todos los elementos han sido reconocidos por importes apropiados.
Presentación y revelación: Los hechos económicos han sido correctamente
clasificados, descritos y revelados.
Cierre contable: Antes de divulgar los estados financieros de fin de período, deben
cerrarse las cuentas de resultado.
DOCUMENTOS COMERCIALES Y TÍTULOS VALORES

Para desarrollar este RAP es importante contextualizar referente a los conceptos de los
documentos comerciales y títulos valores necesarios en una empresa como evidencia de sus
transacciones comerciales.

Me permito dar una contextualización de los mismos como su importancia de tal manera que
cuando vayan a realizar su taller de diligenciamiento de los documentos comerciales y títulos
valores, les sea más fácil a través de esta información.

Los documentos comerciales son todos los comprobantes extendidos por escrito en los que se
deja constancia de las operaciones que se realizan en la actividad mercantil, de acuerdo con
los usos y costumbres generalizadas y las disposiciones de la ley. Estos son de vital
importancia para mantener un apropiado control de todas las acciones que se realizan en una
compañía o empresas.

Su misión es importante ya que en ellos queda precisada la relación jurídica entre las partes que
intervienen en una determinada operación. También ayudan a demostrar la realización de
alguna acción comercial y por ende son el elemento fundamental para la contabilización de
tales acciones.

Finalmente, estos documentos permiten controlar las operaciones practicadas por la empresa o
el comerciante y la comprobación de los asientos de contabilidad.

La misión que cumplen los documentos comerciales es de suma importancia, conforme surge
de lo siguiente

En ellos queda precisada la relación jurídica entre las partes que intervienen en una
determinada operación, o sea sus derechos y obligaciones.

Por lo tanto, constituyen un medio de prueba para demostrar la realización de los actos de
comercio

Constituyen también el elemento fundamental para la contabilización de dichas operaciones.

Permiten el control de las operaciones practicadas por la empresa el comerciante y la
comprobación de los asientos de contabilidad.

Los soportes de contabilidad se elaboran en original y tantas copias como las necesidades de la
empresa lo exijan.

Todos los soportes contables deben contener la siguiente información general:

Nombre o razón social le la empresa que lo emite.

· Nombre, número y fecha del comprobante.

· Descripción del contenido del documento.
· Firmas de los responsables de elaborar, revisar, aprobar y contabilizar los
comprobantes.

Como diligenciar los documentos

Recibo de caja

Como diligenciar el recibo de caja:

1. Como a todo documento comercial se primero la fecha, la ciudad y el número del recibo

2. Quien es la persona que entrega el ingreso

3. La dirección de la persona que entrega el ingreso

4. Se coloca la cantidad de dinero que ingresa

5. El porqué de esa entrega de dinero

6. Si la entrega es en cheque se procede a colocar el número del cheque girado

Comprobante de egreso
Como diligenciar el comprobante de egreso:

1. Se coloca la fecha cuando se elabora el documento

2. Se coloca un duplicado del cheque se giro para hacer el pago por cualquier concepto

3. Se coloca el concepto por el cual se gira el dinero y la cantidad girada

4. Luego el número del cheque si fue en cheque, porque también puede ser en efectivo pero la
mayoría de la empresa por seguridad lo realiza por cheque.

5. Se coloca firma del beneficiario

6. Por último se coloca quien lo elaboró, lo reviso, lo aprobó y lo contabilizo.

Letra de cambio
 Como diligenciar la letra de cambio:

1. Se coloca la fecha como siempre primero

2. Se coloca la cantidad de dinero

3. Se coloca quién es el beneficiario es decir a quién le debe la plata

4. Se coloca la persona afectada, es decir la que tiene que pagar el dinero

Recibo de caja menor

Como diligenciar el recibo de caja menor:

1. Se diligencia la fecha y la ciudad donde se elabora el documento

2. Se coloca a quien es pagado el dinero

3. El concepto por el cual se paga el dinero

4. Se coloca la cantidad de dinero en letras

5. Se coloca la firma de la persona que lo recibe

Entrada de almacén

Como diligenciar la entrada de almacén:

1. Se coloca la fecha de entrada de la mercancía

2. De que persona o empresa se recibe la mercancía

3. El destino que lleva la mercancía, es decir a que empresa va la mercancía

4. Se coloca la descripción de la mercancía y su valor

5. Se coloca quien lo recibe, lo revisa y si existen observaciones

Salida de almacén

Como diligenciar la salida de almacén:

1. Se coloca la fecha de entrada de la mercancía

2. Se coloca la sección de donde sale la mercancías

3. El destino que lleva la mercancía, es decir a que empresa va la mercancía

4. Se coloca la descripción de la mercancía y su valor

5. Se coloca quien lo recibe, lo revisa y si existen observaciones

Nota débito
Como diligenciar la nota débito:

1. Como en todo documento contable se procede a coloca la fecha en el cual se elaboro el

documento

2. Se coloca el nombre a quien va dirigido la nota débito

3. Luego se procede a colocar el concepto por el cual se envía la nota débito

4. Se coloca quien lo elaboro, lo reviso, lo autorizo y lo contabilizo

Nota crédito
Como diligenciar la nota crédito:

1. Colocar como en todo documento contable la fecha de elaboración

2. Colocar al cliente a quien va dirigido la nota crédito

3. El concepto por el cual se le envía la nota crédito

4. Y por ultimo se coloca quien lo reviso, lo elaboro, lo autorizo y lo contabilizo

Remisión

Como diligenciar la remisión:

1. Se procede a colocar la fecha de elaboración.

2. Se coloca el nombre del comprador y la dirección y la ciudad donde se encuentra la empresa

 3. Se coloca la persona encargada de transportar la mercancía y la placa del
vehículo donde se lleva la mercancía

4. Se procede a explicar detalladamente la mercancía enviada

5. Al final se coloca quien despacha la mercancía.

a. De acuerdo a los conceptos tratados relacione la columna A

(DOCUMENTO) con la columna B (USO)

A (DOCUMENTO) B (USO)

1 COTIZACION Soportan dinero depositado en

una entidad financiera.

2 REMISION Prueba de pagos en efectivos o

equivalentes.

3 RECIBO DE Informa a terceros valores que

CAJA se cargan a su cuenta.

4 COMPROBANTE Respalda el pago de gastos

DE EGRESO menores.

5 FACTURA DE Consulta de precios anticipada

VENTA la compra.

6 NOTA DE Registra transacciones sin

CONTABILIDAD soporte contable.
7 NOTA CREDITO Respalda una obligación ante
entidades financieras.

8 NOTA DEBITO Respalda la entrega de un

pedido.

9 COMPROBANTE Representa una orden de pago

S DE
CONSIGNACIO
N

10 CHEQUE Evidencia la recepción de

efectivo o equivalentes

11 LETRA DE Respalda la adquisición de un

CAMBIO bien o servicio

12 PAGARE Informa a terceros valores que

se descuentan de su cuenta.

13 RECIBO DE Garantiza el pago de una

CAJA MENOR obligación.
EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CASA
Este ítem hace referencia al manejo de conceptos y a profundización de temas por parte
del estudiante, con el fin de repasar en forma rápida sobre los elementos básicos de
cada tema. Se hace necesaria la consulta por otros medios, ya sea por textos o internet.

1. Señale verdadero o falso sobre los siguientes conceptos:

La empresa es un conjunto de muebles, personas y dinero,
destinados a la comercialización de mercancía
La empresa es una organización constituida por una o más
personas, que utiliza un conjunto de recursos para la producción y venta de bienes y
servicios
La empresa es un grupo de personas que se pone de acuerdo
para hacer algún negocio
La empresa es la reunión de personas, materias primas,
máquinas y equipos que permiten realizar el proceso de fabricación de mercancías

2. Escriba la palabra Servicio, Comercio o Industria para indicar la

actividad económica de las siguientes empresas:
una línea aérea un supermercado
una fábrica de muebles una droguería
una oficina de un taller de reparaciones
abogados
una fábrica de vestidos un centro de terapia de
lenguaje
una ferretería un club de natación
un taller de un laboratorio clínico
confecciones
una oficina de una modistería
arquitectos
una compañía de taxis un almacén de
electrodomésticos
una siderúrgica un consultorio odontológico

3. Señale las siguientes afirmaciones según sea el caso V para las

verdaderas y F para las falsas.
Las empresas sin ánimo de lucro pueden repartir utilidades en
dinero entre sus dueños
Las empresas sin ánimo de lucro deben al menos mantenerse, sin perder
dinero
En las empresas unipersonales la responsabilidad del dueño
está limitada a su aporte
En caso de quiebra, los socios de una sociedad limitada deben
responder con sus bienes personales
Cualquier persona, vinculada o no a la empresa, puede ejercer
la representación legal de una sociedad colectiva
Cualquier persona, no necesariamente un socio, puede ejercer
la representación de la Sociedad limitada
La sociedad limitada no tiene obligación de constituir reserva
legal
La reserva legal es equivalente al 10% de las utilidades hasta
acumular un valor igual al 50% del capital de la empresa
Se necesitan cinco socios como mínimo para constituir una
sociedad anónima

En caso de fracasar, los socios de una sociedad anónima deben responder con sus
bienes personales
Cualquier persona natural, accionista o no de la sociedad
anónima, puede ejercer su representación legal
Las sociedades anónimas están obligadas a tener revisor fiscal
El administrador y el Representante Legal pueden ser la misma
persona En una empresa
4. Responda las siguientes preguntas
¿Quiénes son comerciantes?
¿Cuáles son los deberes de los comerciantes?
¿Cuáles son los requisitos legales de los comerciantes?
Cómo se clasifican las empresas de acuerdo a: Según su actividad
Según el número de socios
Según el aporte de capital
¿Qué es contabilidad?
¿Cómo se puede definir la necesidad contable?
Enuncie y explique un objetivo contable

Liste los diferentes campos de acción de la contabilidad

Con la lista anterior enuncie algunas empresas del sector que apliquen para estos
conceptos
Determine y explique de la Contabilidad:
Una cualidad
Un principio
Una norma básica
Una técnica
CAPITULO Nº 2
LAS CUENTAS Y SU DINÁMICA
-------------------------------------------------------------------------------------------------
RAP 3: CODIFICAR Y DILIGENCIAR DOCUMENTOS DE ACUERDO CON
EL PUC DEL SECTOR.
RAP 4: CONTABILIZAR LOS DIFERENTES TIPOS DE OPERACIÓN EN
EL DESARROLLO DEL OBJETO SOCIAL DE LA EMPRESA.
RAP 5: REGISTRAR LOS HECHOS ECONÓMICOS SEGÚN LAS
NORMAS COMERCIALES, TRIBUTARIAS Y LABORALES.

LAS CUENTAS

Cuenta
La cuenta es el nombre que recibe una operación comercial para registrar, en forma
ordenada las transacciones que realiza una empresa. Los nombres de las cuentas
deben ser claros, precisos, identificables, para que por sí mismo muestran lo que
representa.

Las cuentas representan las propiedades, derechos, y obligaciones de una empresa en

una fecha determinada, así mismo, los costos, los gastos y las utilidades en un periodo
determinado.

Esquema de la cuenta T
Una cuenta T muestra el comportamiento de las cuentas. Se puede representar:

Nombre : Nombre completo de la cuenta

Debe : Lado izquierdo, para registrar los movimientos débitos
Haber : Lado derecho, para registrar los movimientos créditos

NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER
Debitar Acreditar
Registros en la cuenta T
Debitar: Debitar una cuenta es registrar un valor en el lado izquierdo, es decir, en el
Debe. La suma de todos los valores registrados en la columna del Debe se llama
movimientos débitos.
Acreditar: Acreditar una cuenta es registrar un valor al lado derecho, es decir, en el
Haber. La suma de todos los valores registrados en la columna del Haber se llaman
movimientos créditos.

Saldos en la cuenta T
Saldo: La diferencia entre la columna del debe y la columna del haber de una misma
cuenta se llama saldo

Saldo débito: Cuando la suma del movimiento débito es mayor que la suma del
movimiento crédito

Saldo crédito: Cuando la suma del movimiento crédito es mayor que la suma del
movimiento débito

Clasificación, nomenclatura y movimiento de las cuentas

De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se clasifican en reales o de balance,
nominales o de ganancias y pérdidas, y de orden.

CUENTAS

NOMINALES CUENTAS DE
ORDEN
REAL
ES

ACTIVO-PASIVO INGRESOS – DEUDORAS -

Y PATRIMONIO COSTOS Y GASTOS ACREEDORAS
Cuentas reales o de balance
Estas cuentas representan valores tangibles como las propiedades, y las
obligaciones; forman parte del Balance General de la empresa. Las
cuentas reales, a su vez, pueden ser de: Activo, Pasivo y Patrimonio

Activo

Representa los bienes y derechos apreciables en dinero de propiedad de

la empresa. Se entiende por bienes, entre otros, el dinero en caja o en
bancos, las mercancías, los muebles, los inmuebles y los vehículos; los
derechos, las cuentas por cobrar y los créditos a su favor.

Características:
Estar en capacidad de generar beneficios o servicios Estar bajo el
control de la empresa
Generar un derecho de reclamación

Movimiento de las cuentas del activo

Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Debe,
disminuyen y se cancelan en el Haber, por lo general su saldo es débito.

NOMBRE DE LA CUENTA DEL

ACTIVO
DEBE HABER
Nacen y Disminuyen
aumenta
Saldo Débito
Pasivo

Representa las obligaciones contraídas por la empresa, para su

cancelación en el futuro. Son las deudas por pagar por cualquier
concepto.

Características:
La obligación tiene que haberse causado, lo cual implica el deber
de hacer el pago
Existe una deuda con un beneficio cierto

Movimiento de las cuentas del pasivo

Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Haber,
disminuyen y se cancelan en el Deber, por lo general su saldo es crédito.

NOMBRE DE LA CUENTA DEL

PASIVO
DEBE HABER
Disminuyen Nacen y aumentan

Saldo Crédito

Patrimonio

Representa los aportes de los dueños o del dueño para constituir la

empresa, y además incluye las utilidades, las reservas, las pérdidas, que
afectan el patrimonio de la empresa.
Características:
Esta constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los
dueños de la empresa
Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las pérdidas
del ejercicio contable

Movimiento de las cuentas del patrimonio

Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Haber,
disminuyen y se cancelan en el Debe, por lo general su saldo es crédito.

NOMBRE DE LA CUENTA DEL

PATRIMONIO
DEBE HABER
Disminuyen Nacen y
Aumentan
Saldo Crédito

Cuentas nominales, de resultado o transitorias

Estas cuentas tienen origen en las operaciones del negocio. Ocasionan
el aumento o disminución del patrimonio. Son transitorias porque su
duración esta limitada al ciclo contable, comprendido entre el 1ro. de
Enero al 31 de Diciembre, de un mismo año. Estas cuentas representan
el resultado de una empresa al final del ejercicio contable, ya que por
medio de ellas se conocen las ganancias o pérdidas del ejercicio
contable. Está compuesta por los ingresos y egresos (gastos y costos)

Ingresos

Representa los recursos que obtiene la empresa al explotar su objeto

social, ya sea que estos se realicen a crédito o de contado. Están

representados por las ventas de mercancías o la prestación de servicios

con el ánimo de obtener una ganancia.
 Características:
Son susceptibles de generar ganancias

Movimiento de las cuentas de ingreso

Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Haber,
disminuyen y se cancelan en el Debe, por lo general su saldo es crédito.

NOMBRE DE LA CUENTA DE INGRESO

DEBE HABER
Disminuyen Nacen y
Aumentan
Saldo Crédito

Gastos

Representa los pagos que debe hacer la empresa

para poder explotar su objeto social, como lo son
los servicios públicos,
los empleados, los impuestos diferentes al IVA, constituyen una
disminución de las utilidades por que estos valores no son recuperables.

Características:
Susceptibles de disminuir las utilidades o generar una pérdida No
son recuperables

Movimiento de las cuentas de gastos

Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Debe,
disminuyen y se cancelan en el Haber, por lo general su saldo es débito.

NOMBRE DE LA CUENTA DE
GASTOS
DEBE HABER
 Nacen y aumenta Disminuyen
Saldo Débito

Costo de Ventas

Representa el valor de los artículos adquiridos con el ánimo de ser

vendidos (objeto social)

Características:
Están en capacidad de generar utilidades y son recuperables en el
momento de la venta del artículo

Movimiento de las cuentas de Costo de Ventas

Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Debe,
disminuyen y se cancelan en el Haber, por lo general su saldo es débito.

NOMBRE DE LA CUENTA DE
COSTO DE VENTAS
DEBE HABER
Nacen y aumenta Disminuyen
Saldo Débito

Cuentas de Orden
Agrupan los valores que reflejan hechos o circunstancias que pueden llegar a afectar
la estructura financiera de la empresa, así como las cuentas que sirven para efectos
de control interno o información general, además las que se utilizan para conciliar las
diferencias entre los registros contables de la empresa y las declaraciones tributarias,
se registran los hechos que son inciertos ya sea su recuperación o pago, un ejemplo
de estas cuentas es cuando se reciben mercancías en consignación, que al no
pertenecer aún a la empresa, se debe reflejar su existencia en éstas cuentas.

Cuentas de orden deudoras

Los dineros, documentos, y bienes que conforman el grupo de cuentas de Orden
Deudora, se manejan como las cuentas del Activo.

Cuentas de orden acreedoras

Los dineros, documentos, y bienes que conforman el grupo de cuentas de Orden
Deudora, se manejan como las cuentas del Pasivo.

DESCRIPCION Y DINAMICA DE LAS CUENTAS

Descripción y dinámica de las cuentas del activo

Caja
Representa Las entradas y salidas de dinero de la empresa.

Se debita por: Ventas de contado, pago de cartera, pagos por préstamos efectuados a
los socios o a los trabajadores, por préstamos realizados por los socios o terceros.

Se acredita por : Compras de contado, pago en efectivo a proveedores, pagos

a terceros, por préstamos a los socios o empleados.

Bancos
Representa : Las entradas y salidas de dinero mediante una entidad o corporación
financiera, donde se posee una cuenta corriente, ya sean en moneda nacional o
extranjera.

Se debita por: Consignaciones efectuadas directamente por los clientes o por la

empresa, por un préstamo otorgado por la entidad donde se tiene la cuenta.

Se acredita por : Los cheques girados, adquisición de chequera, servicios bancarios,

intereses por sobregiro, transacciones virtuales.

Cuentas de Ahorro
Representa: Las entradas y salidas de dinero mediante una entidad o corporación
financiera donde se tiene una Cuenta de ahorro, ya sea en moneda nacional o
extranjera.
Se debita por: Consignaciones efectuadas directamente por los clientes o por la
empresa, por un préstamo otorgado por la entidad donde se tiene la cuenta

Se acredita por Los retiros, servicios bancarios, pagos a terceros

Inversiones
Representa: Papeles comerciales como lo son las acciones, los bonos, las cédulas,
los certificados, los cuales se pueden convertir nuevamente en dinero y los derechos
o propiedades sobre otras empresas.

Se debita por : En la adquisición de las acciones, los bonos, las cédulas, los
certificados, los CDT`S y los derechos o propiedades sobre otras empresas.

Se acredita por : En la venta de las acciones, los bonos, las cédulas, los Certificados,
los CDT`S y los derechos o propiedades sobre otras empresas, cuando se redimen
los títulos.

Deudores
Representa: Las deudas que tienen los terceros a favor de la empresa, las cuales
son exigibles de pago, como lo son deudores clientes, anticipo de impuestos y
contribuciones, anticipo a proveedores, cuentas por cobrar a trabajadores, deudores
varios, ingresos por cobrar

Se debita por : Ventas a crédito a los clientes, préstamos a los socios o trabajadores,
por anticipos a los proveedores, por retefuentes descontadas a favor de la empresa

Se acredita por : Los pagos y devoluciones efectuados por los clientes, socios,
trabajadores, cruce con declaración de renta.

Inventario de Mercancías
Representa: Las existencias de mercancías que tiene la empresa disponible para la
venta
Se debita por: La adquisición de nuevas mercancías, por las devoluciones en
ventas o por el registro del inventario final a Diciembre 31 con el cierre fiscal, en las
empresas que llevan sus inventarios por el sistema periódico

Se acredita por La venta de mercancías, por las devoluciones en compras o por la

cancelación del inventario al comienzo del período con el cierre fiscal a Diciembre 31,
en las empresas que llevan sus inventarios por el sistema periódico

Propiedad Planta y Equipo

Representa : Todos los bienes que tiene la empresa para su uso, como lo son los
terrenos, las construcciones y edificaciones, maquinaria y equipo, muebles y enseres,
equipos de oficina, equipos de computo y comunicación, flota y equipo de transporte

Se debita por : La adquisición de nuevos bienes, o por mejoras que prolonguen la vida
útil del bien

Se acredita por La venta de los bienes, por que son dados de baja al encontrarse en
estado o dañados.

Intangibles
Representa Derechos a favor de la empresa, de carácter intangible como lo son las
marcas las patentes, los derechos de autor, franquicias, crédito mercantil, khow how.
Se debita por: La adquisición o formación de marcas, las patentes, los derechos de
autor, franquicias, crédito mercantil, khow how.

Se acredita por : La venta de marcas, las patentes, los derechos de autor,

Franquicias, crédito mercantil, khow how.

Diferidos
Representa: Derechos servicios adquiridos en forma anticipada, como lo son los
gastos pagados por anticipado y los cargos diferidos, y que tienen la característica de
ser amortizables
Se debita por: La adquisición de servicios anticipados como intereses, honorarios,
comisiones, seguros y fianzas, arrendamientos, mantenimiento de equipos, servicios,
organización y preoperativos, estudios, investigaciones y proyectos, programas para
computador, útiles y papelería, publicidad, propaganda y promoción, elementos de
aseo y cafetería.

Se acredita por : La amortización o devolución de servicios anticipados como

intereses,honorarios, comisiones, seguros y fianzas, arrendamientos, mantenimiento
de equipos, servicios, organización y preoperativos, estudios, investigaciones y
proyectos, programas para computador, útiles y papelería, publicidad, propaganda y
promoción, elementos de aseo y cafetería.

Valorizaciones
Representa: Representa un mayor valor por efectos económicos de las acciones,
cuotas o partes de interés social, los terrenos, las construcciones y edificaciones, la
maquinaria y equipo, los equipos de oficina, los equipos de cómputo y comunicación,
flota y equipo de transporte.

Se debita por: El aumento de valor de las acciones, cuotas o partes de interés social,
los terrenos, las construcciones y edificaciones, la maquinaria y equipo, los equipos
de oficina, los equipos de computo y comunicación, flota y equipo de transporte.

Se acredita por : La pérdida de valor de las acciones, cuotas o partes de interés

social, los terrenos, las construcciones y edificaciones, la maquinaria y equipo, los
equipos de oficina, los equipos de computo y comunicación, flota y equipo de
transporte, o cuando estos se venden.

Descripción y dinámica de las cuentas del pasivo

Obligaciones financieras
deudas que tiene la empresa con el sector financiero, como son los sobregiros
bancarios, los pagarés, las cartas de crédito, las hipotecas, ya sean en moneda
nacional o extranjera.
Se acredita por : La creación de la deuda con el sector financiero, por los sobregiros
bancarios, los pagarés, las cartas de crédito, las hipotecas, ya sean en moneda
nacional o extranjera.

Se debitan por: El pago o abono de la deuda con el sector financiero, por los
sobregiros bancarios, los pagarés, las cartas de crédito, las hipotecas, ya sean en
moneda nacional o extranjera.

Proveedores
Representa Las deudas que tiene la empresa con las empresas que le suministran a
crédito la mercancía para la venta o la materia prima.

Se acredita por La compra a crédito de la mercancía para la venta o la materia prima.

Se debitan por El pago o abono en cuenta, o devolución de la materia prima o

Mercancía, por un descuento.

Cuentas por pagar

Representa : Las deudas que tiene la empresa con terceros diferentes a entidades
financieras y proveedores, como son costos y gastos por pagar, retención en la
fuente, impuesto a las ventas retenido, retenciones y aportes de nómina, acreedores
varios.

Se acredita por En la adquisición de bienes y servicios a crédito como gastos

financieros, gastos legales, libros, suscripciones, periódicos y revistas,
comisiones,honorarios, servicios técnicos, servicios de mantenimiento,
arrendamientos, servicios públicos, gastos de representación y relaciones públicas, en
los descuentos por retenciones en la fuente e impuesto a las ventas retenido, el
impuesto de industria y comercio, las retenciones y aportes de nómina como aportes
a EPS, aportes a ARP, aportes a Caja de Compensación, Fondo de Pensiones y
Cesantías

Se debitan por En el pago, abono en cuenta o devolución de bienes y servicios a

crédito como gastos financieros, gastos legales, libros, suscripciones,
periódicos y revistas, comisiones, honorarios, servicios técnicos, servicios de
mantenimiento, arrendamientos, servicios públicos, gastos de representación y
relaciones públicas, en los descuentos por retenciones en la fuente e impuesto a las
ventas retenido, el impuesto de industria y comercio retenido, las retenciones y
aportes de nómina como aportes a EPS, aportes a ARP, aportes a Caja de
Compensación, Fondo de Pensiones y Cesantías

Impuestos, gravámenes y tasas

Representa: El valor pendiente de pago por concepto de impuestos de renta y
complementarios, el impuesto sobre las ventas, de industria y comercio, a la
propiedad raíz, de valorización.

Se acredita por: El valor de liquidación de los impuestos relacionados con el ente

económico.

Se debitan por : El pago o abono en cuenta, o devolución de los impuestos liquidados.

Obligaciones Laborales
Representa: Comprende el valor de los pasivos a cargo del ente económico y a favor
de los trabajadores, originados en virtud de una relación laboral, como lo son los
salarios por pagar, las cesantías, intereses sobre las cesantías, primas y vacaciones.

Se acredita por : El valor de liquidación de las nominas ya sea que estas se liquiden
semanales, quincenales o mensuales.

Se debitan por : El pago o abono en cuenta

Pasivos estimados y provisiones

Representa: Comprende los valores provisionados por el ente económico por
concepto de obligaciones para costos y gastos tales como intereses, comisiones,
honorarios, servicios, así como para atender acreencias laborales, igualmente para
multas, sanciones, litigios, indemnizaciones, demandas, imprevistos, reparaciones y
mantenimiento.
Se acredita por : El valor mensual estimado para cubrir obligaciones para costos
y gastos tales como intereses, comisiones, honorarios, servicios, así como para
atender acreencias laborales, igualmente para multas, sanciones, litigios,
indemnizaciones, demandas, imprevistos, reparaciones y mantenimiento.

Se debitan por : El pago o abono en cuenta de las obligaciones para costos y

gastos tales como intereses, comisiones, honorarios, servicios, así como para atender
acreencias laborales, igualmente para multas, sanciones, litigios, indemnizaciones,
demandas, imprevistos, reparaciones y mantenimiento y cuando son trasladados a
cuentas por pagar al finalizar el ejercicio.

Diferidos
Representa : Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes,
los cuales tienen el carácter de pasivo, que debido a su origen y naturaleza han de
influir económicamente en varios ejercicios, en los que deben ser aplicados o
distribuidos.

Se acredita por : El valor de los ingresos recibidos anticipadamente por el ente

económico.

Se debitan por : El valor de los bienes y/o servicios suministrados. El valor de las
devoluciones de anticipos por no haberse prestado el servicio o entregado la
contraprestación correspondiente. El valor de los intereses, comisiones,
arrendamientos, devengados por el ente económico

Descripción y dinámica de las cuentas del patrimonio

Patrimonio
Representa : El valor residual de comparar el activo con el pasivo producto de los
recursos netos del ente económico que han sido suministrados por su (s) propietario
(s) ya sea en forma directa o como el resultado del giro ordinario del negocio.
Comprende los aportes, el superávit de capital, las reservas, la revalorización del
patrimonio, los dividendos y participaciones, los resultados acumulados y los
resultados del presente ejercicio.
Se acredita por : Por el capital autorizado, por suscribir, suscrito y pagado, suscrito
por cobrar, por el valor de la suma fijada en la escritura pública de constitución, por el
valor liquidado como reserva, el valor acumulado como resultado de ejercicios
anteriores, el valor liquidado como resultado del presente ejercicio.

Se debitan por : Por el valor autorizado al constituirse el ente económico, por los
aumentos o modificaciones del capital autorizado, por el valor de los aportes al retiro
de los asociados, por el valor nominal de los aportes al momento de liquidarse el ente
económico, por las perdidas acumuladas, por las perdidas del presente ejercicio, por
el traslado de los dividendos a cuentas por pagar.

Descripción y dinámica de las cuentas de ingresos

Ingresos
Representa : Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y
financieros que percibe el ente económico en el desarrollo del giro normal de su
actividad comercial en un ejercicio determinado.

Comprende los ingresos operacionales, que son aquellos relacionados directamente

con el objeto social, como lo son las ventas (mercancías o servicios) y las
devoluciones en ventas.

Los ingresos no operacionales, como financieros, arrendamientos, comisiones,

honorarios, servicios, utilidad en venta de inversiones, utilidad en venta de activos
fijos.

Al finalizar el ejercicio económico (Diciembre 31), estas cuentas se cancelan contra la

cuenta de Ganancias y Pérdidas, quedando su saldo en 0, para iniciar el nuevo
periodo contable.

Se acredita por : Por el valor de los ingresos por ventas de productos o prestación
de servicios, ya sea que estos se realicen a crédito o de contado, por el valor de los
intereses corrientes y/o de mora devengados, por el valor de los arrendamientos,
comisiones, honorarios, servicios recibidos, por la utilidad en venta de activos fijos e
inversiones.
Se debitan por Por las devoluciones en ventas, como cuenta de devoluciones en
ventas. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio

Descripción y dinámica de las cuentas de gastos

Gastos
Representa Los cargos operativos y financieros en que incurre el ente económico en
el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio económico determinado.
Comprende los gastos operacionales de administración, los cuales se subdividen en
gastos de personal, honorarios, impuestos, arrendamientos, contribuciones y
afiliaciones, seguros, servicios, gastos legales, mantenimiento y reparaciones,
adecuación e instalación, depreciaciones, amortizaciones, diversos.

Los operacionales de ventas, los cuales se subdividen en gastos de personal,

honorarios, impuestos, arrendamientos, contribuciones y afiliaciones, seguros,
servicios, gastos legales, mantenimiento y reparaciones, adecuación e instalación,
depreciaciones, amortizaciones, diversos.

Los gastos no operacionales, representados por financieros, pérdida en venta y retiro

de bienes, gastos extraordinarios, diversos, Impuesto de renta y complementarios

Ganancias o Pérdidas
Al finalizar el ejercicio económico (Diciembre 31), estas cuentas se cancelan contra la
cuenta de Ganancias y Pérdidas, quedando su saldo en 0, para iniciar el nuevo
periodo contable.

Se debitan por : Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos

Se acreditan por : Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

Descripción y dinámica de las cuentas de costo de ventas y de prestación de
servicios

Costo de ventas y prestación de servicios

Representa Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos
directos e indirectos necesarios en la elaboración de productos y/o prestación de los
servicios vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente
económico, en un período determinado. Comprende los costos de agricultura,
ganadería, caza, silvicultura, suministro de electricidad, gas y agua, construcción,
comercio al mayor y al por menor, hoteles y restaurantes, transporte, almacenamiento
y comunicaciones, actividad financiera, actividades inmobiliarias, empresariales y de
alquiler, enseñanza, servicios sociales y de salud, otras actividades de servicios
comunitarios sociales y personales.

Al finalizar el ejercicio económico (Diciembre 31), estas cuentas se cancelan contra la

cuenta de Ganancias y Pérdidas, quedando su saldo en 0, para iniciar el nuevo
periodo contable.

Se debitan por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. Por la
cancelación del inventario inicial cuando la empresa utiliza el sistema de inventario
periódico

Se acreditan por : Por las devoluciones en ventas, como cuenta de Costo de ventas
cuando las empresas manejan sus inventarios por el sistema permanente. Por el
registro del inventario final cuando la empresa utiliza el sistema de inventario
periódico. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

Descripción y dinámica de la cuenta compras

Compras
Representa : Comprende el valor pagado y/o causado por el ente económico en la
adquisición de materias primas, materiales indirectos y mercancías para ser utilizadas
en la producción y/o comercialización en el desarrollo de la actividad económica
principal, durante un período determinado.
Agrupa la cuenta de mercancías y devoluciones en compras. Al finalizar el ejercicio
económico (Diciembre 31), estas cuentas se cancelan contra la cuenta de Ganancias
y Pérdidas, quedando su saldo en 0, para iniciar el nuevo periodo contable.

Se debitan por : El valor de las adquisiciones realizadas durante el período

Se acreditan por : El valor de las devoluciones originadas en compras efectuadas

por el ente económico como cuenta de Devoluciones en compras. Por la cancelación
de saldos al cierre del ejercicio

PLAN UNICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES

Objetivo
El plan único de cuentas (PUC) busca la uniformidad en el registro de las operaciones
económicas por los comerciantes, con el fin de permitir transparencia, uniformidad,
claridad y confiabilidad en la información contable.

Contenido
El plan único de cuentas contiene un catálogo de cuentas y la descripción y dinámica
para su aplicación, las cuales se deben observar en el registro contable de las
operaciones o transacciones económicas.

Catálogo de cuentas
El catálogo de cuentas contiene la relación ordenada de las clases, grupos, cuentas,
subcuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos, Costos y Compras y
Cuentas de Orden, identificándolas con un código que permite su respectiva
denominación y clasificación.

Cuentas auxiliares
Adicionalmente a las subcuentas señaladas en el catálogo, podrán utilizarse las
auxiliares que se requieran de acuerdo a las necesidades del ente económico, para lo
cual bastará incorporarlas a partir del séptimo dígito. Estas podrán abrirse en forma
horizontal y no en forma vertical.
Norma
A partir del 1ro. de Enero de 1995, el plan único de cuentas (PUC) será de carácter
obligatorio para todas las personas naturales y jurídicas obligadas a llevar
libros de contabilidad de acuerdo a lo dispuesto en el Código de Comercio. El
registro o comprobante contable será obligatorio a nivel de la subcuenta con los seis
primeros dígitos.

Estructura
Primer dígito : Clase
Los dos primeros dígitos : Grupo
Los cuatro primeros dígitos : Cuenta
Los seis primeros dígitos : Subcuenta
Con siete o más dígitos : Auxiliares

Las clases
Código Clase Pertenece a
Clase 1 Activo Cuentas de Balance General
Clase 2 Pasivo Cuentas de Balance General
Clase 3 Patrimonio Cuentas de Balance General
Clase 4 Ingresos Cuentas de Resultado
Clase 5 Gastos Cuentas de Resultado
Clase 6 Costo de ventas Cuentas de Resultado
Clase 7 Costos de producción Cuentas de Resultado
Clase 8 Cuentas de Orden Deudoras Cuentas de Información
Clase 9 Cuentas de Orden Acreedoras Cuentas de Información

EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CASA

Con base a las cuentas enunciadas en el presente capítulo desarrolle el
siguiente cuadro:

Nombre de la Breve descripción AA Ddis

cuenta um minu
ent ye
a
Caja

Bancos
Cuentas de
Ahorro

Deudores
Clientes
Mercancías No
Fabr. por la
empresa

Maquinaria y
Equipo

Muebles y
Enseres
Equipos de
Computo y
Comunicación

Flota y
Equipo
de
Transporte
Gastos
Pagados por
Anticipado

Cargos
Diferidos

Intangibles

Obligaciones
Financieras
Nombre de la Breve descripción Au Dis
cuenta men min
ta uye
Proveedores

Costos y
Gastos por
Pagar

Retención en la
Fuente
por Pagar
Impuesto a las
Ventas por
Pagar

Obligaciones
Laborales

Aportes
Sociales
Comercio al por
mayor y al por
menor
Devoluciones

en Ventas

Gastos

de
Administración
Gastos de
Ventas

Gastos
Financieros

Compra de
Mercancías
Devoluciones

en Compras

Ingresos
Financieros
RAP 4 CONTABILIZAR LOS DIFERENTES TIPOS DE OPERACION EN
EL DESARROLLO DEL OBJETO SOCIAL DE LA EMPRESA
UNIDAD Nº 3
REGISTRO DE TRANSACCIONES
-------------------------------------------------------------------------------------------------
GENERALIDADES
El registro de las operaciones en la Contabilidad Financiera, se rige básicamente por
los principios de realización y de la partida doble, así como también, por las normas
sobre los libros de Contabilidad

Asientos
Es una herramienta para registrar las operaciones comerciales que realiza el ente
económico, teniendo en cuenta el principio de partida doble, el cual determina que
cuando se registra una cuenta en el debe se debe registrar una contrapartida en el
haber. Todo hecho económico se debe registrar en el momento en que se origina, ya
sea que este se pague en forma inmediata o se pague después.
Registros Contables Apertura de la empresa

Se crea la empresa con aportes de los socios así: Socio 1: En efectivo $3.000.000,
Socio 2: Muebles y Enseres $6.000.000, Socio 3: Vehículos $38.000.000

Qué tipo de aporte hace el primer socio? : Efectivo

Qué tipo de aporte hace el segundo socio? : Muebles y Enseres
Qué tipo de aporte hace el tercer socio? : Vehículos
Por qué concepto aportan los socios : Capital

COD CUENTA DEB HAB

IGO E ER
1105 CAJA 3.000.00
0
1524 EQUIPOS DE OFICINA 6.000
.000
1540 FLOTA Y EQUIPO DE 38.00
TRANSPORTE 0.000
3115 APORTES SOCIALES 47.000.00
0
SUMAS IGUALES 47.00 47.0
0.000 00.0
00
Se puede observar como se relaciona en forma directa la operación que está
realizando el ente económico, con el nombre de la cuenta.

Operación Cuenta a utilizar

Efectivo = Caja
Muebles y Enseres = Equipos de Oficina
Vehículos = Flota y Equipo de
Transporte
Aporte de Socios = Aportes Sociales

En este ejemplo debe quedar claro que esos aportes pertenecen a la empresa, el
dinero y los bienes pertenecen a la organización y en contra partida estos bienes y
dinero se registran como el aporte social de la misma.

Consignación o depósito en entidades financieras Se abre cuenta bancaria por

$3.000.000, en efectivo Dónde se consigna? : En el banco
De dónde sale el dinero? : De la caja de la empresa

COD CUENTA DEB HAB

IGO E ER
1110 BANCOS 3.000.00
0
1105 CAJA 3.000.00
0
SUMAS IGUALES 3.000.00 3.000.00
0 0

Operación Cuenta a
utilizar
Cuenta Bancaria = Bancos
Efectivo = Caja

En este ejemplo la empresa hace un retiro de los dineros que tenía en su caja para
abrir una cuenta bancaria.

Compra de mercancías a crédito

Se compra mercancía a crédito por $1.200.000
Qué se compra? : Mercancías
Cómo se paga? : A crédito
 COD CUENTA DEB HAB
IGO E ER
6205 DE MERCANCÍAS 1.200.000
2205 PROVEEDORES NACIONALES 1.200.000
SUMAS IGUALES 1.200.000 1.200.000

Operación Cuenta a utilizar

Compra de Mercancías = De Mercancías
Crédito = Proveedores
Nacionales

En este ejemplo se tiene en cuenta en que forma se realiza la compra, para la

operación expecífica, se realiza a crédito por lo cual esa valor a pagar se registra en
la cuenta de proveedores.

Compra de mercancías de contado

Se compra mercancía para lo cual se gira un cheque por $1.800.000 Qué se compra?
: Mercancías
Cómo se paga? : Con cheque

COD CUENTA DEB HAB

IGO E ER
6205 DE MERCANCÍAS 1.800.000

1110 BANCOS 1.800.000

SUMAS IGUALES 1.800.000 1.800.000

Operación Cuenta a
utilizar
Compra de Mercancías = De
Mercancías
Cheque = Bancos

A diferencia del ejemplo anterior esta compra se realiza de contado, para ello la
empresa hace un retiro de sus depósitos en la cuenta de bancos, utilizando el giro de
un cheque a favor de quien se realiza la compra.

Vende mercancías a crédito

Se vende mercancía a crédito por $1.250.000
Qué se vende? : Mercancías
Cómo se cobra? : A crédito

COD CUENTA DEB HAB

IGO E ER
1305 DEUDORES CLIENTES 1.250.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y 1.250.000
AL POR MENOR
SUMAS IGUALES 1.250.000 1.250.000

Operación Cuenta a utilizar

Venta de = Comercio al por mayor y al por
mercancías menor
Crédito = Deudores Clientes

En la cuenta comercio al por mayor y al por menor siempre se registra la venta del
objeto social, ya sea que esta se realice a crédito o de contado, para este ejemplo esa
venta se realiza a crédito por lo cual la cuenta de contrapartida recibe el nombre de
deudores clientes.

Vende mercancías de contado

Se vende mercancía al contado por $1.900.000
Qué se vende? : Mercancías
Cómo se cobra? : De contado

COD CUENTA DEB HAB

IGO E ER
1105 CAJA 1.900.00
0
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y 1.900.00
AL POR MENOR 0

SUMAS IGUALES 1.900.00 1.900.00

0 0

Operación Cuenta a utilizar

Venta de mercancías = Comercio al por mayor y al por
menor
Contado = Caja

Igual que en el ejemplo anterior la empresa está vendiendo lo relacionado con su

objeto social, la diferencia radica en la forma como hizo la venta, en este caso de
contado, por lo tanto el dinero recibido se lleva a la cuenta de Caja.

Compra diferente a mercancías

Compra muebles para la oficina a crédito, por $5.800.000
Qué se compra? : Muebles para la oficina
Cómo se paga? : A crédito

COD CUENTA DEB HAB

IGO E ER
1524 EQUIPOS DE OFICINA 5.800.00
0
2380 ACREEDORES VARIOS 5.800.00
0
SUMAS IGUALES 5.800.00 5.800.00
0 0

Operación Cuenta a
utilizar
Muebles para la oficina = Equipos de
Oficina
Crédito = Acreedores
Varios

Cuando la empresa está comprando, se requiere analizar que compra, para este
ejemplo compra un bien para el uso de la empresa, por tanto se lleva a la cuenta
Equipos de Oficina, como esta compra se realiza a crédito la contrapartida, es decir la
cuenta por pagar que se genera en la operación se llama Acreedores Varios. En este
caso no se lleva a la cuenta de Proveedores, ya que esta cuenta por pagar se utiliza
en el caso de los suministros de mercancías a crédito.

Préstamos concedidos por la empresa

La empresa concede préstamo a un empleado y gira cheque por $1.500.000 Qué tipo
de deuda es : Deuda a favor por préstamo
Cómo se entrega el valor prestado : Con cheque

COD CUENTA DEB HAB

IGO E ER
1365 CUENTAS POR 1.500.000
COBRAR
A
 TRABAJADORES
1110 BANCOS 1.500.000
SUMAS IGUALES 1.500.000 1.500.000

Operación Cuenta a utilizar

Préstamo = Cuentas por Cobrar a
empleado Trabajadores
Cheque = Bancos

La empresa realiza un préstamo a favor de su trabajador, generando de está manera

una cuenta por cobrar a favor de la empresa, al realizar el préstamo mediante un
cheque la cuenta a utilizar es Bancos como contrapartida.

Préstamos recibidos por la empresa

La empresa obtiene un préstamo del Banco por $5.500.000 que le es consignado
directamente en la cuenta corriente

Qué tipo de deuda es : Deuda en contra por préstamo

Cómo se entrega el valor prestado : Consignación directa a la
cuenta

COD CUENTA DEB HAB

IGO E ER
1110 BANCOS 5.500.00
0
2105 OBLIGACIONES FINANCIERAS 5.500.00
0
SUMAS IGUALES 5.500.00 5.500.00
0 0

Operación Cuenta a utilizar

Préstamo del Banco = Obligaciones
Financieras
Depositado en cuenta = Bancos
corriente

En este ejemplo, la empresa recibe un préstamo en contra, ya que genera una cuenta
por pagar a favor del banco, la cual recibe el nombre de Obligaciones Financieras,
como el dinero prestado llega directamente al banco, la contrapartida será la cuenta
de Bancos.
Abono de clientes
Un cliente nos abono $1.200.000 a la deuda por venta de mercancías a crédito. El
pago lo hace mediante un cheque a favor de la empresa.
Qué tipo de deuda es : Deuda a favor de la empresa
Cómo se cancela el valor prestado : Cheque a favor de la empresa

COD CUENTA DEB HAB

IGO E ER
1105 CAJA 1.200.000
1305 DEUDORES CLIENTES 1.200.000
SUMAS IGUALES 1.200.000 1.200.000

Operación Cuenta a
utilizar
Abono cliente = Deudores
Clientes
Cheque a favor de la = Caja
empresa

En este caso se utiliza la cuenta Caja, debido a que ingresa a las arcas de la empresa
y no directamente al banco, al ser un abono de un cliente ya registrado esta cuenta se
disminuye en contrapartida en la cuenta Deudores Clientes.

Abono a obligaciones bancarias

La empresa autoriza al banco para que le descuente de la cuenta corriente, como
abono a la deuda la suma de $1.000.000

Qué tipo de deuda es : Deuda en contra de la

empresa Cómo se cancela el valor prestado : Descuento de la cuenta
corriente

COD CUENTA DEB HAB

IGO E ER
2105 OBLIGACIONES FINANCIERAS 1.000.000
1110 BANCOS 1.000.000
SUMAS IGUALES 1.000.000 1.000.000

Operación Cuenta a
utilizar
Abono cliente = Deudores
Clientes
 Cheque a favor de la = Caja
empresa

Lo mismo que en el caso anterior, el Pasivo ya se había generado por lo tanto debe
disminuirse, como el pago se realizó mediante descuento de los depósitos que tiene
la empresa en su cuenta del banco, la contrapartida será la cuenta Bancos.

Abono a proveedores
La empresa gira un cheque a favor de un proveedor por concepto de abono a deuda
por mercancías. Valor del cheque: $3.500.000

Qué tipo de deuda es : Deuda en contra de la

empresa Cómo se cancela el valor adeudado : Giro de cheque

COD CUENTA DEB HAB

IGO E ER
2205 PROVEEDORES 3.500.00
0
1110 BANCOS 3.500.00
0
SUMAS IGUALES 3.500.00 3.500.00
0 0

Operación Cuenta a
utilizar
A favor de un proveedor = Proveedore
s
Cheque a favor del = Bancos
proveedor

Como en el caso anterior la cuenta de Proveedores ha debido registrarse en una

operación anterior para poderla debitar en el momento de abono a esa deuda, como
el pago se hizo mediante el giro de un cheque se acredita la cuenta Bancos.

Gastos
La empresa gira un cheque por valor de $500.000 por concepto de servicios públicos
del mes
Cuál es el concepto de pago : Gastos servicios
Cómo se paga : Con cheque

COD CUENTA DEB HAB

 IGO E ER
5135 GASTOS SERVICIOS 500.000
1110 BANCOS 500.000
SUMAS IGUALES 500.000 500.000

Operación Cuenta a
utilizar
Gira un cheque = Bancos
Pago de Servicios = Gastos
Pùblicos servicios

Los gastos son consumos no recuperables que realiza la empresa por lo tanto
pertenecen al grupo de los Egresos y estos se debitan, como el gasto se canceló
mediante un cheque se acredita la cuenta Bancos.

Gastos pagados por anticipado

La empresa gira un cheque por valor de $1.500.000 como pago anticipado del
arriendo del local comercial, por tres meses

Cuál es el concepto de pago : Arriendo anticipado

Cómo se paga : Con cheque

COD CUENTA DEB HAB

IGO E ER
1705 GASTOS PAGADOS 1.500.00
POR 0

ANTICIPADO
1110 BANCOS 1.500.00
0
SUMAS IGUALES 1.500.00 1.500.00
0 0

Operación Cuenta a utilizar

Gira un cheque = Bancos
Pago anticipado de = Gastos pagados por
Arriendo anticipado

Este ejemplo se diferencia del anterior, en que el gasto se causa en forma inmediata,
mientras que el anticipado se refiere a gastos que se van a causar en varios periodos,
por eso reciben el nombre de anticipados, y de la misma manera por realizarse
mediante el giro de un cheque se acredita la cuenta Bancos.

Ingresos
La empresa recibe la suma de $280.000 por concepto de intereses por una deuda a
favor de la misma, los intereses se reciben en efectivo

Qué recibe : Efectivo

Por qué concepto recibe el efectivo : Intereses

COD CUENTA DEB HAB

IGO E ER
1105 CAJA 280.000
4210 FINANCIEROS 280.000
SUMAS IGUALES 280.000 280.000

Operación Cuenta a
utilizar
Recibe dinero en = Caja
efectivo
Por intereses = Financieros

La empresa puede obtener recursos diferentes a la explotación de su objeto social,

como en este ejemplo, está obteniendo recursos provenientes de unos intereses se
llevará a la cuenta de otros ingresos, Ingresos Financieros, al realizarse en efectivo la
contrapartida es la cuenta Caja.

Gastos causados por pagar

El contador le envía la factura a la empresa por los servicios prestados durante el mes
por valor de $700.000

Por qué concepto debe la empresa : Gastos honorarios Cómo

se paga el gasto : Se queda debiendo

COD CUENTA DEB HAB

IGO E ER
5110 GASTOS HONORARIOS 700.000
2335 COSTOS Y GASTOS POR 700.000
PAGAR
SUMAS IGUALES 700.000 700.000

Operación Cuenta a
 utilizar
Servicios del Contador = Gastos
Honorarios
Forma de Pago = A crédito

Recuerde, todo aquello que la empresa no pueda recuperar genera un gasto para la
empresa, en este caso por ser un servicio de carácter profesional, la cuenta de
gastos, recibe el nombre de Gastos Honorarios, al no ser cancelada dentro del mismo
mes se genera una cuenta por pagar llamada Costos y Gastos por Pagar.

Ingresos recibidos por anticipado

La empresa recibe en forma anticipada el arriendo de tres meses de un local.

El pago lo recibe en cheque por $2.000.000

Qué recibe la empresa Un cheque Por qué concepto recibe el pago Arriendo
anticipado

COD CUENTA DEB HAB

IGO E ER
1105 CAJA 2.000.00
0
2705 INGRESOS RECIBIDOS 2.000.00
POR 0

ANTICIPADO
SUMAS IGUALES 2.000.00 2.000.00
0 0

Asi como la empresa pueda realizar gastos pagados por anticipado, también puede
recibir ingresos en forma anticipada, en este ejemplo la empresa está recibiendo tres
meses anticipados de un servicio que aun no ha prestado, generando una cuenta del
Pasivo denominada Ingresos Recibidos por Anticipado. Al haberse recibo en un
cheque ingresa a la cuenta Caja, no a bancos porque aun no se ha realizado el
depósito bancario.
EJERCICIO PARA ELABORAR EN CASA

Con la siguiente información, elabore los respectivos asientos contables codificados,

determine los saldos de las cuentas y elabore el balance de comprobación, para el
mes de Mayo de 2020.

La empresa se crea con aportes sociales en efectivo por $190.000.000

COD CUENTA DEBE HAB

IGO ER

SUMAS IGUALES

Se abre una cuenta bancaria con el 60% del disponible en caja

COD CUENTA DEBE HAB

IGO ER

SUMAS IGUALES

Se abre una cuenta de ahorros con el 30% del disponible en caja

COD CUENTA DEBE HAB

IGO ER

SUMAS IGUALES
Se adquiere papelería para la empresa por $700.000 y se cancela en efectivo

COD CUENTA DEBE HAB

IGO ER

SUMAS IGUALES

Compra mercancía por valor de $30.000.000, conceden un plazo de 30 días

COD CUENTA DEBE HAB

IGO ER

SUMAS IGUALES

Vende mercancía por valor de $60.000.000, concede un plazo de 30 días

COD CUENTA DEBE HAB

IGO ER

SUMAS IGUALES

Adquiere un vehículo por $45.000.000, para lo cual solicita un crédito en el

banco

COD CUENTA DEBE HAB

IGO ER

SUMAS IGUALES
Cancela el flete por el transporte de la mercancía con un cheque por valor de
$800.000

COD CUENTA DEBE HAB

IGO ER

SUMAS IGUALES

Compra un seguro por un año para la empresa por valor de $1.800.000, el cual
cancela con cheque

COD CUENTA DEBE HAB

IGO ER

SUMAS IGUALES

Determinación de los saldos en cuentas T

 Balance de Prueba

CO NOMBRE DE LA CUENTA DEB HABE

DI E R
GO

SUMAS IGUALES
RAP 5 REGISTRAR LOS HECHOS ECONÓMICOS, SEGÚN NORMAS
COMERCIALES, TRIBUTARIAS Y LABORALES

CAPITULO Nº 4
IVA Y RETENCION EN LA FUENTE
-------------------------------------------------------------------------------------------------
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

El IVA es el Impuesto sobre las Ventas, comúnmente denominado como el Impuesto

al Valor Agregado. En Colombia es aplicado en las diferentes etapas del ciclo
económico, de la producción, importación y distribución, de algunos bienes y en la
prestación de algunos servicios, expresamente señalados por la ley.

Sus porcentajes dependen de la tarifa que se cobre en cada producto o servicio;

normalmente es del 19% , 5% y 0% como las actividades o productos exentos.

Existen algunas exenciones de pago de IVA, estas se hacen a los productos o

servicios que no se les aplica el cobro de este impuesto por disposiciones del
gobierno, ya que son algunos productos básicos y necesarios que hacen parte de la
canasta familiar y son de consumo diario, y por otro lado en el caso de los servicios,
aquellos que se consideran vitales o básicos y que conlleven una segunda prestación.

Clasificación de los bienes para efectos del Iva

De acuerdo a lo enunciado anteriormente los bienes y servicios con respecto al Iva se
clasifican en:

Bienes y servicios gravados: Son aquellos que por disposiciones legales se les
aplica la tarifa del Iva de acuerdo a su clasificación.
Bienes y servicios exentos: Estos a diferencia del anterior se gravan con tarifa 0, y
están sujetos a la devolución del impuesto.

Bienes y servicios excluidos: Para aquellos que de acuerdo a disposiciones del

estado no causan impuestos.

Responsables del Impuesto

Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos Los importadores
Quienes presten servicios gravados
Los contribuyentes pertenecientes al régimen común

Base Gravable Del Impuesto:

En la venta y prestación de servicios la base gravable será el valor total de la
operación, sea que esta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros los
gastos directos de financiación, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros,
comisiones y demás gastos complementarios.

Régimen de Ventas
Régimen Responsable de IVA: Pertenecen a este régimen las personas naturales
no clasificadas en el régimen simplificado y todas las personas jurídicas que vendan
bienes o servicios gravados. Estas personas cuando vendan bienes y servicios
gravados deberán liquidar el Iva a la tarifa que les corresponda.

Régimen no responsable de IVA: Pertenecen a este régimen los pequeños

comerciantes que cumplan con las disposiciones que el estado estable todos los
años. Las personas clasificadas en este régimen a pesar de que vendan bienes y
servicios grabados no están obligados a cobrar el IVA.

Periodicidad
El IVA se liquida en forma bimensual Y Cuatrimestral , se presenta ante la DIAN a
través de los bancos, quienes son los encargados de recepcionar el pago. Para este
pago se debe tener en cuenta el calendario tributario que publica la Administración de
Impuestos y Aduanas Nacionales anualmente, para estos casos.
Dinámica de la cuenta

Representa : El valor recaudado o causado como el valor

pagado o causado en la adquisición o venta de bienes producidos, importados y
comercializados, así como de los servicios prestados y/o recibidos, gravados de
acuerdo con las normas fiscales vigentes, los cuales pueden generar un saldo a favor
o a cargo del ente económico, producto de las diferentes transacciones ya que se
trata de una cuenta corriente.

Se acredita por : El valor del impuesto causado o generado por

la venta de bienes o servicios gravados, por el valor del impuesto correspondiente a
los bienes y servicios gravados, por la devolución en las compras o servicios a
proveedores o contratistas, por el impuesto sobre las ventas de las financiaciones
causadas, así también como el recaudo por intereses de mora
y por el valor del traslado a la subcuenta 135520, sobrantes en liquidación privada de
impuestos.

Se debita por : Por el valor del impuesto facturado al ente económico en la

adquisición de bienes y servicios, por el valor del impuesto correspondiente a los
bienes y servicios gravados en las devoluciones y anulaciones en ventas, por el pago
del saldo a cargo que resulte en los respectivos bimestres, por la aplicación de las
retenciones que le hayan sido practicadas, en la enajenación de bienes y servicios
gravados, de acuerdo con la declaración del bimestre respectivo y por el valor del
porcentaje calculado en la compra o adquisición de servicios gravados que deban ser
asumidos por el ente económico, siempre y cuando la operación se realice con
personas pertenecientes al régimen simplificado, con abono a la cuenta 2367 –
Impuesto a las ventas retenido.

Ejemplo:
Se compra mercancía a crédito por $5.000.000, con un Iva del 16% a una persona
perteneciente al régimen Responsable de IVA

Liquidación
Valor de la compra $5.000.000.00
Iva (19%) 950.000.00
Valor $5.950.000.00
Asiento contable
COD CUENTA DEB HAB
IGO E ER
6205 DE MERCANCIAS 5.000
.000
2408 IMPUESTO A LAS VENTAS 950.0
POR PAGAR 00

2205 PROVEEDORES NACIONALES 5.95

0.00
0
SUMAS IGUALES 5.950 5.95
.000 0.00
0

IMPORTANTE: RECUERDE

Observe que el IVA se agrega a la compra por lo tanto genera un mayor valor de la operación
comercial.

Ejemplo:
Se vende mercancía a
crédito por $9.000.000,
con un Iva del 19%

Liquidación
Valor de la venta $ 9.000.000.00
Iva (16%) 1.710.000.00
Valor $10.710.000.00

Asiento contable
CODIGO CUENTA

1305 CLIENTES NACIONALES

2408 IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR

4135 CIO. AL POR MAY AL POR MENOR

 SUMAS IGUALES

APRENDIZ TENGA EN CUENTA

Observe que el IVA se agrega en la venta por lo tanto genera un mayor valor de la operación
comercial. El IVA siempre lo agrega la persona que vende bienes y servicios gravados.

Si en estos momentos se fuese a pagar el Iva al estado, se sacaría el saldo de dicha cuenta, por
medio de una cuenta T, para determinar el valor a reintegrar al gobierno:

IMPUESTO A LAS VENTAS

POR PAGAR
DEBE HABER
950.000.00 1.710.000.0
0
Saldo Crédito

760.000.00

ATENTO APRENDIZ

El resultado de esta cuenta es la diferencia entre el IVA generado en ventas de bienes y

servicios gravados y el IVA descontable por compras y servicios gravados.

Contabilización del impuesto a las ventas por pagar

Ejemplo cuando una persona del régimen común le compra a una persona del
régimen no responsable de IVA

La empresa Comercial Ltda., adquiere mercancía gravada a Juan López (N.R.I.), por
valor de $800.000, la cual es cancelada en cheque.

Asiento contableºº
COD CUENTA DEB HAB
IGO E ER
6205 COMPRA DE MERCANCIAS 800.0
00.00
1110 BANCOS 800.
000.
 00
SUMAS IGUALES 800.0 800.
00.00 000.
00

APRENDIZ, OBSERVE
En este caso no se liquida el IVA, ya que la venta la realiza una persona catalogada como del
régimen no responsable de IVA.

Ejemplo cuando una persona del régimen Responsable de IVA le compra a una
persona del régimen Responsable de IVA

La empresa Comercial Ltda., adquiere mercancía gravada a Juan López (N.R.I.), por
valor de $800.000, la cual es cancelada en cheque. IVA del 19%.
Asiento contable
CÓD CUENTA DEB HAB
IGO E ER
6205 COMPRA DE MERCANCÍAS 800.000.0
0
2408 IVA DESCONTABLE 19% 152.000.0
0
1110 BANCOS 952.000.0
0
SUMAS IGUALES 952.000.0 952.000.0
0 0

APRENDIZ
En este caso se liquida el IVA, ya que la venta la realiza una persona catalogada como
del régimen Persona responsable del IVA.

Ejemplo cuando una persona del régimen común le vende una persona del
régimen simplificado

La empresa Comercial Ltda., vende mercancía gravada a Juan López (NRI.), por valor
de $800.000, la cual es cancelada en cheque. IVA del 19%.

Asiento contable
CÓD CUENTA DEB HAB
IGO E ER
 1110 BANCOS 952.000.0
0
2408 IVA GENERADO Ó 152.000.0
RECUPERADO AL 19% 0
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y 800.000.0
AL 0
POR MENORS
SUMAS IGUALES 952.000.0 952.000.0
0 0

TENGA EN CUENTA
En este caso se liquida el IVA, ya que la venta la realiza una persona catalogada como del
régimen Responsable de IVA

Ejemplo cuando una persona del régimen Responsable de IVA le vende una
persona del régimen Responsable de IVA

La empresa Comercial Ltda., vende mercancía gravada a Juan López (R P.I.), por
valor de $800.000, la cual es cancelada en cheque. Iva del 19%.
Asiento contable
COD CUENTA DEBE HABER
IGO
1110 BANCOS 952.000.00
2408 IVA GENERADO O 152.000.0
RECUPERADO 19% 0
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y 800.000.0
AL POR MENORS 0

SUMAS IGUALES 952.000.00 952.000.0

0

APRENDIZ TENGA EN CUENTA

En este caso se liquida el IVA, ya que la venta la realiza una persona catalogada como
del régimen Responsable de IVA

Al comparar los dos asientos se puede observar que en ambos casos se liquida el IVA,
sin importar si se vende a una persona del régimen común o a una persona
perteneciente al régimen no Responsable de IVA, ya que quien realiza la venta
pertenece al régimen Responsable de IVA y es quien está obligado a cobrar el IVA, y
quien compra está obligado a pagarlo.

Ejemplo cuando una persona del régimen No Responsable de IVA le compra a

una persona del régimen Responsable de IVA

El señor Juan López (N.R.I.), compra mercancía por valor de $800.000, a la empresa
Comercial Latina, dicha compra es cancelada en cheque y tiene un IVA del 19%.

Asiento contable
COD CUENTA DEB HAB
IGO E ER
6205 COMPRA DE MERCANCIAS 952.000.
00
1110 BANCOS 952.000.
00
SUMAS IGUALES 952.000. 952.000.
00 00

APRENDICES
En este caso la compra tiene Iva, ya que la venta la realiza una persona catalogada como
del régimen Responsable de IVA, pero quien la adquiere es del régimen No Responsable
de IVA, por lo tanto el IVA no se discrimina desde el punto de vista contable sino que se
registra como un mayor valor de la compra.

Ejemplo cuando una persona del régimen no Responsable de IVA le compra a

una persona del régimen no Responsable de IVA

El señor Juan López (R NRI.), le compra mercancía por valor de $800.000, la cual es
cancelada en cheque, al señor Luis Gómez (R NRI.).

Asiento contable
COD CUENTA DEB HAB
IGO E ER
6205 COMPRA DE MERCANCIAS 800.000.00
1110 BANCOS 800.000.0
0
SUMAS IGUALES 800.000.00 800.000.0
 0

APRENDICES
En este caso la compra no tiene Iva, ya que la venta la realiza una
persona catalogada como del régimen No Responsable de IVA,
recuerde que quien la adquiere también está catalogado como régimen
No Responsable de IVA.

Ejemplo cuando una persona del régimen Responsable de IVA adquiere bienes
distintos a mercancías

La empresa el Comercial Ltda., adquiere muebles y enseres para el uso de su

empresa, pagando por ellos la suma de $1.500.000.00. Iva del 19% y los cancela
mediante un cheque.

Asiento contable
CÓD CUENTA DEBE HABER
IGO
1524 EQUIPOS DE OFICINA 1.785.000.0
0
1110 BANCOS 1.785.000.0
0
SUMAS IGUALES 1.785.000.0 1.785.000.0
0 0

APRENDICES
Como se observa el IVA no se discrimina ya que la norma establece que
cuando se compran bienes gravados para el uso de la empresa, el IVA
se lleva como mayor valor del bien.

Ejemplo cuando una persona del régimen común adquiere gastos gravados

La empresa el Comercial Ltda., adquiere papelería para el uso de su empresa, por

valor de $500.000.00. Iva del 19% y los cancela mediante un cheque.

Asiento contable
 COD CUENTA DEBE HABER
IGO
5195 GASTOS DIVERSOS 500.000.0
0
2408 IVA POR PAGAR 95.000.00
1110 BANCOS 595.000.0
0
SUMAS IGUALES 595.000.0 595.000.0
0 0

APRENDIZ
Como se observa el IVA se discrimina, el cual puede ser imputado como un IVA
descontable en servicios

RETENCIÓN EN LA FUENTE

La retención en la fuente no es un impuesto, es el recaudo anticipado del impuesto

sobre la renta.

Toda empresa sea de persona natural o jurídica está en la obligación de entregar

anualmente al estado un impuesto liquidado con base a sus utilidades obtenidas
durante el periodo fiscal, entiéndase este como el periodo que va desde el 1r. de
Enero al 31 de Diciembre, donde por ley es necesario hacer un cierre fiscal, para
determinar la utilidad o la pérdida obtenida por la empresa en el respectivo periodo.

Con base a esa utilidad las empresas que son personas jurídicas deberán liquidar un
impuesto correspondiente si es persona jurídica 32% año 2020, de dicha utilidad. Las
personas naturales de acuerdo a la tabla que emite todos los años el gobierno por
medio de la DIAN.

Ese impuesto se recauda en forma anticipada mediante el mecanismo de retención en

la fuente.

Todos los años la DIAN lista de acuerdo a la reforma tributaria las bases, los
conceptos y los porcentajes sujetos a retención en la fuente, para esta actualización
se puede ingresar a la página de la DIAN: www.dian.gov.co y a la página de
ACTUALICESE: www.actualecese.com. Por ser algo cambiante de acuerdo a lo que
establezca el gobierno en materia tributaria se enuncia las páginas donde se puede
tener acceso siempre a la información actualizada y no se incluye como tema de la
cartilla.

Responsables o agentes retenedores de retención en la fuente

Las personas jurídicas y de hecho Las uniones temporales
Consorcios
Las personas naturales que para tal efecto autorice la DIAN con base a las
disposiciones legales, 30.000 UVT de sus ingresos del año inmediatamente anterior o
por Patrimonio

A quienes no se les practica retención en la fuente:

A no todas las personas se les realiza retención en la fuente, algunos ejemplos son:
Las entidades del Estado
A los autorretenedores
Las entidades sin ánimo de lucro Las cooperativas

Periodicidad
El retiene en forma mensual y se presenta ante la DIAN a través de los bancos,
quienes son los encargados de recepcionar el pago. Para este pago se debe tener en
cuenta el calendario tributario que publica la Administración de Impuestos y Aduanas
Nacionales anualmente, para estos casos.

Retención en la fuente en el impuesto a las ventas

La retención en el impuesto a las ventas se estableció con el fin de facilitar, acelerar y
asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas.
Obligaciones de los agentes retenedores
Retener cuando realice el pago o abono en cuenta
Consignar los dineros recaudados ante la DIAN por medio de los bancos Expedir
anualmente durante los tres primeros meses del año siguiente los certificados de
retención en la fuente realizados durante el año inmediatamente anterior.
Llevar registros contables donde se determine la base, el porcentaje y el valor
retenido, teniendo claridad sobre la cuenta, el tipo de retención y a quien se le realizó.

Dinámica de la cuenta

Representa: Registra los importes recaudados por el ente económico a los

contribuyentes o sujetos Pasivos del tributo o título de retención en la fuente a favor
de la dirección de impuestos y Aduanas Nacionales, en virtud al carácter de
recaudador que las disposiciones legales vigentes han impuesto a los entes
económicos, como consecuencia del desenvolvimiento del giro normal del negocio
cuyas actividades y operaciones son objeto del gravamen.

Se acredita por : Por el importe de la retención efectuada por el ente económico.

Se debita por : Por los montos cancelados a la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales.

Ejemplo de retención en la fuente

en la compra
La empresa Comercial Ltda., adquiere mercancía a
crédito por valor de $5.000.000.00, Declarante de Renta,
Retención en la fuente del 2.5%

Liquidación:
Valor de la compra $5.000.000.00
Retención en la fuente (2,5%) $ 125.000.00
Valor a pagar $4.875.000.00
Asiento contable
COD CUENTA DEBE HABER
IGO
6205 COMPRA DE MERCANCIAS 5.000.000.0
0
2365 RETEFUENTE POR PAGAR 155.000.00
2205 PROVEEDORES 4.875.000.0
0
SUMAS IGUALES 5.000.000.0 5.000.000.0
0 0

APRENDIZ, RECUERDE QUE

Se puede observar que quien realiza la compra es la persona
encargada de efectuar la retención en la fuente, como esta
retención es para el estado, se lleva a una cuenta por pagar
denomina retención en la fuente por pagar.

Ejemplo de retención en la fuente en la venta

La empresa Comercial Ltda., vende mercancía a crédito por valor de $5.000.000.00.
Le aplican una retención en la fuente del 2,5%.

Liquidación
Valor de la venta $5.000.000.00
Retención en la fuente (3.5%) $ 125.000.00
valor a pagar $4.875.000.00

ASIENTO CONTABLE
CÓDI CUENTA DEBE HABER
GO

1305 DEUDORES CLIENTES $4.875.000.00

NACIONALES

1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y $125.000.00

CONTRIBUCIONES

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y $5.000.000.00

MENOR

SUMAS IGUALES $5.000.000.00 $5.000.000.00

APRENDICES, AQUÍ

Se puede observar nuevamente que quien realiza la compra es la persona

encargada de efectuar la retención en la fuente, pero en esta situación para
quien vende al recibir un menor valor de la operación se crea una cuenta por
cobrar al estado, denominada: Anticipo de Impuestos y Contribuciones.

Tomando como base los temas del IVA y retención en la fuente se puede
concluir:

El IVA lo genera quien vende, es decir añade dicho valor a la operación comercial, de
hay su nombre: Impuesto al valor agregado.

En el caso de la retención en la fuente, la realiza quien hace el pago, es decir, quien

compra.

A diferencia del IVA, el cual se maneja en una cuenta mayor denominada IMPUESTO
A LAS VENTAS POR PAGAR, donde se involucra tanto el iva generado como el iva
descontado para determinar bimestralmente el saldo a pagar al estado, o en su
defecto el saldo a favor, la retención en la fuente tiene dos connotaciones: La primera
es que en la venta se la descuentan a quien realiza la venta y su nombre es
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES, como es una cuenta por cobrar al
estado se maneja en los ACTIVOS, pero en el caso de las compras, quien compra
retiene, generando una cuenta por pagar (PASIVOS), que se denomina: RETENCIÓN
EN LA FUENTE POR PAGAR.
EJERCICIO PARA ELABORAR EN CLASE:

Con la siguiente información suministrada por la empresa el Comercial Ltda., se

requiere que elabore:

Asientos contables codificados Saldos en Cuentas T

Balance de Comprobación

Datos al inicio del periodo

Caja $200.000.0
0
Bancos 300.000.00
Patrimonio $500.000.0
0
Para el periodo realiza las siguientes
operaciones:

Compra mercancía gravada con el 19%, retefuente del 2,5%, a crédito por valor de
$6.500.000

CODI NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABE

GO R

SUMAS IGUALES

Vende mercancía gravada con el 19%, retefuente del 2,5%, a crédito por valor de
$9.500.000

CODI NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABE

GO R

SUMAS IGUALES
Adquiere papelería para la empresa por valor de $900.000, Iva del 19%, retefuente
del 3,5%, la cancela en efectivo.

CODI NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABE

GO R

SUMAS IGUALES

Adquiere un seguro por un año a todo riesgo por valor de $2.500.000, Iva del 19%,
plazo 30 días.

CODI NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABE

GO R

SUMAS IGUALES

Compra un computador por valor de $1.300.000, Iva del 19%, retefuente del 3,5%,
plazo 30 días.

CODI NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABE

GO R

SUMAS IGUALES
Cancela flete por valor de $800.000, retefuente del 1%, en efectivo.

CODI NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABE

GO R

SUMAS IGUALES

Abre una cuenta corriente con el disponible en caja

CODI NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABE

GO R

SUMAS IGUALES

Traslada a la cuenta de ahorro el 10% del disponible en caja

CODI NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABE

GO R

SUMAS IGUALES
Compra mercancía por $5.000.000. Iva del 19%, Retefuente del 2,5%, le conceden un
plazo de 30 días. (declarante de renta)

CODI NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABE

GO R

SUMAS IGUALES

Compra muebles y enseres para la empresa por valor de $3.500.000. Iva del 19%,
Retefuente del 2,5%, la paga mediante cheque. (declarante de renta)

CODI NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABE

GO R

SUMAS IGUALES

Cancela los servicios públicos del mes por valor de $500.000, en cheque.

CODI NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABE

GO R

SUMAS IGUALES
Determinación de los saldos en cuentas T
Balance de Prueba

CO NOMBRE DE LA CUENTA DEB HABE

DI E R
GO

SUMAS IGUALES
EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CASA

Con la siguiente información se requiere que para la empresa El Buen Vestir Ltda.,
realice:

Asientos contables codificados Saldos en Cuentas T

Balance de Comprobación

Para el periodo se realizan las siguientes operaciones:

Compra mercancía gravada con el 19%, por valor de $16.500.000.00; retefuente del
2,5%, a crédito el 50% y mediante depósito en la cuenta corriente el otro 50%.
(declarante de renta)

CODI NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABE

GO R

SUMAS IGUALES

Vende mercancía gravada con el 19%, por valor de $49.500.000; retefuente del 2,5%,
a crédito el 40% y en cheque el otro 60%, (declarante de renta)

CODI NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABE

GO R

SUMAS IGUALES
Realiza mantenimiento a los equipos de oficina por valor de $900.000, Iva del 19%,
retefuente del 4%, la cancela en efectivo. (declarante de renta).

CODI NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABE

GO R

SUMAS IGUALES

Compra combustible para el mantenimiento de los equipos por valor de $1.000.000,

retefuente del 0.1%, plazo 30 días.

CODI NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABE

GO R

SUMAS IGUALES

Compra un carro para el reparto de la mercancía por valor de $18.000.000, Iva del
20%, retefuente del 2,5%, mediante un préstamo bancario. (declarante de renta).

CODI NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABE

GO R

SUMAS IGUALES
Adquiere publicidad en el directorio telefónico con Legis S. A., por valor de
$1.500.000, iva del 19%, la cual se descontará con el recibo del servicio de teléfono.

CODI NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABE

GO R

SUMAS IGUALES

Hace un retiro para caja mediante cheque por valor de $10.000.000

CODI NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABE

GO R

SUMAS IGUALES

Devuelve mercancía por $500.000.

CODI NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABE

GO R

SUMAS IGUALES
Le devuelven mercancía por $300.000.

CODI NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABE

GO R

SUMAS IGUALES

Cancela el saldo de proveedores mediante cheque.

CODI NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABE

GO R

SUMAS IGUALES

Le cancelan el saldo de clientes mediante consignación directa en el banco.

CODI NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABE

GO R

SUMAS IGUALES

Saldos al comienzo del periodo:

Bancos 200.000.000
Patrimonio 200.000.000
Determinación de los saldos en cuentas T
Balance de Prueba

C NOMBRE DE LA D HA
O CUENTA E BE
DI B R
G E
O

SUMAS IGUALES
CORRECCION DE TRABAJO EN CASA

Asiento contable mal elaborado

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES
 Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado
CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

CAPITULO Nº 5
CONTRATO DE TRABAJO Y NOMINA
-----------------------------------------------------------------------------------
-------------- CONTRATO DE TRABAJO

De acuerdo al código sustantivo del trabajo,

se entiende por contrato de trabajo, aquel
por el cual una persona natural se obliga a
prestar un servicio personal a otra persona
natural o jurídica, bajo la continuada
dependencia o subordinación de la segunda
y mediante remuneración. Quien presta el
servicio se denomina trabajador, quien
lo recibe y remunera, empleador, y la remuneración, cualquiera que sea
su forma, salario.

Elementos del contrato de trabajo

Para que haya un contrato de trabajo se requieren tres elementos
esenciales: Actividad personal del trabajador
Subordinación del trabajador hacia el empleador Salario como
retribución del servicio

Clases de Contratos de Trabajo

Accidental o transitorio: La duración del contrato debe ser inferior
a un mes y no debe estar relacionado con las actividades normales
del empleador, no es necesario realizarlo por escrito y no devenga
prestaciones sociales
De obra o labor: El contrato tiene una duración equivalente a la
duración de la obra o labor contratada, la labor u obra debe ser
específica, y debe constar por escrito
 A término fijo: Su duración no puede ser superior a tres años. Los
contratos a términos inferior a un año, solo podrán prorrogarse
hasta tres veces por períodos iguales o inferiores. Posteriormente
la renovación será anual y podrá hacerse en forma sucesiva. Debe
constar por escrito. En el contrato de término fijo inferior a un año,
los trabajadores tendrán derecho al pago de todas las prestaciones
en proporción al tiempo laborado. A pesar de su renovación anual
no se tomará como contrato a término indefinido.

A término indefinido: Cuando las partes no determinan su

duración, se entiende celebrado a término indefinido. Puede
celebrarse verbalmente o por escrito, el empleador puede darlo por
terminado sin justa causa pagando una indemnización al
trabajador, y cuando se realiza en forma verbal se entiende a
término indefinido.

Terminación del contrato de trabajo

Un contrato de trabajo puede darse por terminado en los siguientes
casos: Por muerte del trabajador
Por mutuo consentimiento
Por expiración del plazo fijo pactado
Por terminación de la obra o labor contratada
Por liquidación o clausura definitiva de la empresa o
establecimiento
Por suspensión de actividades por parte del empleador durante
más de 120 días
Por sentencia ejecutoriada
Por decisión unilateral por parte del empleador o por parte del
trabajador Por no regresar el trabajador a su empleo, al
desaparecer la causa de suspensión del contrato
Incapacidad total del trabajador La renuncia del trabajador
El despido indirecto o autodespido por culpa del empleador
indemnización por terminación del contrato de trabajo sin justa
causa por parte del empleador

En contrato a término indefinido

Cuando el trabajador devenga menos de 10 salarios mínimos
mensuales legales:
 Menos de un año : 30 días de salario
Más de un año : 30 días por el primer año y 20 días adicionales
para cada año subsiguiente y proporcionalmente por fracción

Cuando el trabajador devenga más de 10 salarios mínimos legales

o salario integral
Por el primer año : 20 días de salario y 15 días adicionales por los
años siguientes
De 10 o más años de servicio continuo: 45 días por el primer año y
40 días adicionales por cada año subsiguiente al primero y
proporcionalmente por fracción

En contrato a término fijo

El valor de la indemnización es equivalente al valor de los salarios
correspondientes al tiempo que faltare para cumplir el plazo estipulado
del contrato, o del lapso determinado por la duración de la obra
contratada; en este caso la indemnización no será inferior a 15 días.

Conceptos generales
Salario: Constituye salario la remuneración ordinaria, fija o
variable, y todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie
como contraprestación directa del servicio, sea cualquiera la forma
o denominación que se adopte, como primas, sobresueldos,
bonificaciones habituales, valor del trabajo suplementario o de
horas extras, valor del trabajo en días de descanso obligatorio,
porcentajes sobre ventas y comisiones.

Salario mínimo legal: Es el que todo trabajador tiene derecho a

percibir para subvenir a sus necesidades normales y a las de su
familia, en el orden material, moral y cultural. Este es fijado por el
estado todos los años.

Salario básico: Es la remuneración ordinaria pactada en el

contrato laboral y sirve de base para la liquidación del trabajo
nocturno, trabajo en dominicales y festivos y trabajo extra en días
ordinarios, dominicales y en festivos.

Salario integral: Es aquel que además de retribuir el trabajo

ordinario, compensa de antemano el valor de prestaciones,
recargos y beneficios que por virtud legal o convencional
correspondan al trabajador, tales como recargos de trabajo
nocturno y extra, primas legales y extralegales, auxilio de
cesantías, intereses sobre cesantías y demás con excepción de las
vacaciones. El trabajo integral se puede pactar para salarios
superiores a 10 salarios mínimos legales mensuales más el factor
prestacional correspondiente a la empresa, el cual no podrá ser
inferior al 30% de dicha cuantía. Igualmente debe estipularse por
escrito la condición de salario integral, de lo contrario no se
considerará integral sino común con las respectivas consecuencias
prestacionales.

Comisiones: Cuando el empleador contrata vendedores con un

salario básico y un porcentaje sobre las ventas que se denomina
comisión. El total devengado por estos trabajadores nunca puede
ser inferior al salario mínimo legal vigente.

Auxilio de transporte: Todo trabajador que devengue

mensualmente hasta dos salarios mínimos, tiene derecho a recibir,
además de su salario, un valor adicional por concepto de auxilio de
transporte; la cuantía la determina la legislación vigente.

Jornada ordinaria: La jornada ordinaria de trabajo es la que

convengan las partes, o a falta de convenio, la máxima legal. (Art.
158 C.S.T.)

Jornada máxima: La duración máxima legal de la jornada de

trabajo es de 8 horas al día y 48 horas a la semana, salvo las
excepciones plasmadas en el artículo 161 del C.S.T. La jornada de
trabajo del menor entre 12 y 14 años, 4 horas diarias y 24 horas
semanales; entre 14 y 16 años, 6 horas diarias y 36 semanales.

Trabajo diurno: Está comprendido entre las 6:00 a.m. y las 10:00
p.m.

Trabajo nocturno: Está comprendido entre las 10:00 p.m. hasta

las 6:00 a.m. El trabajo nocturno por el simple hecho de ser
nocturno se remunera con un recargo del 35%. (Art. 168 C.S.T)
 Descanso el día sábado: Para el descanso en el día sábado,
pueden repartirse las 48 horas semanales de lunes a viernes, sin
que esto constituya horas extras. Cuando este es el caso para las
vacaciones el día sábado no se incluye como días hábil.

Trabajo extra: Es aquel que excede a la jornada máxima legal

diaria de trabajo.

Límite del trabajo extra: En ningún caso las horas extras podrán
exceder de dos horas diarias y 12 semanales.

Deducciones: Legalmente el empleador está autorizado para

deducir por nómina los aportes de los trabajadores para salud
(EPS), pensiones (fondo de pensiones), retención en la fuente y
embargos judiciales. Además previa autorización escrita del
trabajador puede descontar cuotas voluntarias para sindicatos,
fondo de empleados y cooperativas, préstamos bancarios por
libranzas y otros.

Retención en la fuente: Es el valor que el empleador debe

descontar mensualmente a Los trabajadores sobre el 75% de los
pagos gravables originados en la relación laboral, aplicando la tabla
que anualmente publica la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales.

Para determinar el valor correspondiente a la retención en la fuente

sobre salarios, se toma el valor de los ingresos laborales mensuales
devengados por cada trabajador, descontando los valores que no
constituyen renta ni ganancia ocasional (pensiones y fondo de
solidaridad). Del valor neto, el 25% es exento y al 75% restante se les
aplica el impuesto determinado en la tabla de la DIAN.

Apropiaciones: Todo empleador debe liquidar sobre la nómina

mensual los aportes parafiscales y riesgos profesionales.

Otros conceptos

Aportes parafiscales
 Caja de Compensación Familiar: Las cajas recaudan y
distribuyen los aportes destinando parte de ellos al Subsidio
familiar en dinero y en especie por medio de programas de
Bienestar social a sus afiliados

ICBF – Instituto Colombiano de Bienestar Familiar: Entidad

creada con el fin primordial de proteger a la familia colombiana y
brindar protección integral al menor

SENA – Servicio Nacional de Aprendizaje: Institución creada con

el objeto fundamental de capacitar al trabajador Colombiano

Seguridad Social
EPS – Entidad Promotora de Salud: Está conformado por
entidades promotoras de salud y por las instituciones prestadoras
de servicios de salud o IPS y tienen por objeto crear las
condiciones que posibiliten el acceso de la población afiliada a
todos los niveles de atención para cubrir las contingencias por
enfermedad general y maternidad

Fondo de Pensiones: Garantizar el amparo contra la invalidez,

vejez y muerte, mediante el reconocimiento de pensiones y
prestaciones económicas determinadas por la ley. Ampliar la
cobertura de solidaridad a la población que carece de un sistema
de pensiones

Riesgos Profesionales: El régimen de riesgos profesionales tiene

por objeto prevenir, proteger y atender a los trabajadores de los
efectos de las enfermedades y los accidentes que puedan
ocurrirles con ocasión o como consecuencia del trabajo que
desarrollen. Dependiendo del riesgo empresarial la tarifa de riesgo
oscila entre el 0.522% y el 6.960%

Las apropiaciones por SALUD, PENSIÓN y RIESGO, se pagan a las

entidades donde se encuentra afiliado el trabajador.

Prestaciones Sociales
Todo trabajador tiene derecho a que se le liquiden sus prestaciones
sociales ya sea en el momento de su retiro, o en las fechas estipuladas
por la ley según el caso.

Cesantías: Son un salario al año, el cual se provisiona en forma

mensual

Primas: Son un salario al año, pero pagaderos en forma semestral,

el cual se provisiona en forma mensual

Vacaciones: Es medio salario al año, el cual se provisiona en

forma mensual

Intereses: Es el 12% al año sobre el valor de las cesantías, y se

provisiona en forma mensual

En la liquidación de las prestaciones sociales se debe tener en cuenta el

tipo de contrato con respecto al tiempo, en un contrato a término fijo
inferior a un año, las prestaciones sociales se liquidan todas sin tener en
cuenta las condiciones anteriores, es decir que si trabaja un solo día
tendrá derecho a que se le liquiden sus prestaciones sociales por ese
día.

Incapacidades
Cuando un trabajador sufre una enfermedad o un accidente y como
resultado de ellos es incapacitado, debe recibir un subsidio por
incapacidad por el tiempo que dure imposibilitado para realizar sus
labores en el trabajo.
Existen dos tipos de incapacidades laborales; incapacidad de origen
laboral e incapacidad de origen común o general, y cada una tiene un
tratamiento diferente.

Incapacidades por enfermedad o accidente, las cuales son de origen

común o “no-profesional”, como una gripe, un accidente en casa, una
apendicitis, o cualquier otra, cuyas causas no tengan ningún tipo de
relación con el espacio laboral o las actividades desempeñadas.

Incapacidades de carácter profesional son las que se relacionan con

situaciones propias del trabajo desempeñado, razón por la cual se
produce la enfermedad o el accidente, como laborar en calderas, en
donde se produce una quemadura, o un accidente con cualquier
implemento utilizado en el espacio de trabajo.
¿Cuándo pagan la EPS y cuándo el empleador?

Como ha sido anotado y reseñado en repetidas ocasiones por parte de

la Corte Constitucional, el pago del auxilio de incapacidad, no es
solamente una forma de remuneración del trabajo, sino una garantía
para la salud del trabajador inhabilitado para desempeñar sus
actividades laborales, quien podrá recuperarse satisfactoriamente –
como lo exige su dignidad humana- sin tener que preocuparse por
reincorporarse de manera anticipada a sus actividades habituales con el
objeto de ganar, por días laborados, su sustento y el de su familia.

Por lo anterior, el pago del auxilio de incapacidad es una obligación que

se encuentra distribuida entre empleador y EPS, o ARL, según el tipo de
incapacidad.

Los primeros 2 días de incapacidad corren por cuenta del empleador

Cuando la persona es incapacitada por el médico de la EPS por 1o 2

días, esta incapacidad no será pagada por la EPS; la obligación recae
únicamente en el empleador, quien debe cancelar los salarios de tales
días y en ningún caso se tiene la posibilidad de hacer descuentos por
incapacidad.

Ahora, si la incapacidad es superior a 2 días, la EPS debe pagarla

desde el tercer día en adelante.

A partir de 181 días, paga el fondo de pensiones

La responsabilidad económica del pago de la EPS se extiende solo por

los primeros 180 días de incapacidad; si esta sobrepasa ese tiempo, a
partir del día 181 estará a cargo del fondo de pensiones al cual se
encuentra afiliado el trabajador; dicho fondo deberá iniciar paralelamente
el proceso de calificación de la invalidez ante la junta respectiva según
la gravedad de la enfermedad o recuperación.

La EPS puede pagar el 66.66% del salario diario de la incapacidad

del tercer día en adelante, sin que el valor pagado por cada día
resulte inferior al smdlv

Smdlv=salario mínimo diario legal vigente

Nota: para quienes aportan sobre la base de un salario mínimo o más, la

EPS no deberá pagar por debajo del smdlv, según Sentencia C-543 del
2007 de la Corte Constitucional.
 Ejemplo:

Vamos a plantear tres escenarios, partiendo de las siguientes premisas:

● El trabajador tuvo una incapacidad médica “no-profesional”

(no relacionada con asuntos laborales) por 12 días.
● Como dijimos antes, del día 1 al 2, el empleador paga la
incapacidad.
● Del día 3 al 12 (10 días) los paga la EPS.

1er caso: un empleado que gana el mínimo ($877.803)

Salario Base de Cotización 877.803

Valor del salario por 10 días 292.601

Valor a reconocer por incapacidad 66,66% 195.048

Valor mínimo a reconocer (no puede ser menor al 292.601

salario mínimo)

Valor a pagar por la EPS 292.601

● Nota: la Corte Constitucional ratifica en su Sentencia C-543/07

que se debe pagar el 100% del valor del smdlv si la base de liquidación
es de un salario mínimo.

2do caso: un empleado que gana $1.000.000

Salario Base de Cotización 1.000.000

Valor del salario por 10 días 333.333

Valor a reconocer por incapacidad 66,66% 222.200

Valor mínimo a reconocer (no puede ser menor al 333.333

salario mínimo)

Valor a pagar por la EPS 333.333

3er caso: un empleado que gana $1.300.000

Salario Base de Cotización 1.300.000

Valor del salario por 10 días 433.333

Valor a reconocer por incapacidad 66,66% 288.889

Valor mínimo a reconocer (no puede ser menor al 214.783

salario mínimo)

Valor a pagar por la EPS 288.889

¿Cuándo se pagan estas incapacidades?

El empleador sólo está obligado a pagar los 2 primeros días, y el

desembolso del dinero que corresponde a la EPS puede hacerse una
vez esta haya emitido el pago correspondiente directamente al
empleador.

Sin embargo, muchos empleadores –por cuestiones más humanas que

legales- hacen este cálculo y liquidan el adelanto del dinero para pagar
en las quincenas correspondientes, y no esperan el tiempo del trámite
que le toma a la EPS hacer este desembolso, que puede ser de varias
semanas.
¿Cómo se pagan las incapacidades de origen profesional o laboral?

Conforme lo dispuesto en el artículo 3 de la Ley 776 del 2002, el afiliado

tendrá derecho al pago de un subsidio equivalente al 100% de su salario
base de cotización, calculado desde el día siguiente del que ocurrió el
accidente de trabajo y hasta el momento de su rehabilitación,
readaptación o curación, o de la declaración de su incapacidad
permanente parcial, invalidez o su muerte, que estará a cargo de la
Administradora de Riesgos Laborales -ARL-, y se reconocerá y pagará
durante 180 días, prorrogable por un período igual siempre que sea
necesario para el tratamiento o rehabilitación del afiliado.

Liquidación de la nómina
La nómina es un documento en el cual el empleador relaciona salarios,
deducciones, valor neto pagado, aportes parafiscales y apropiaciones de
los trabajadores que han laborado en un periodo determinado, ya sea
por una semana, década, quincena o mes.

La nómina contiene dos componentes básicos: El encabezamiento

donde se especifican las bases que dan origen a la liquidación y la
liquidación propiamente dicha.

Un formato de nómina contiene:

Encabezamiento: Nombre del empleador, nombre del documento,
periodo de pago

Esqueleto: Nombre y cargo del trabajador, días laborados, valor

devengado, deducciones, neto pagado, firma y documento de identidad
de los trabajadores

Liquidación
Salario Salario básico mensual * días trabajados 30

Auxilio de transporte Auxilio de transporte * días trabajados 30

Horas extras y recargos nocturnos

Horas extras diurna Valor hora ordinaria x 1.25 x Nº horas Horas
extras nocturnas Valor hora ordinaria x 1.75 x Nº horas Horas
extras dominicales y festivas Valor hora ordinaria x 1.75 x Nº horas Horas extras
dominicales y festivas
Nocturnas Valor hora ordinaria x 2.10 x Nº horas
Extradiurno festivo Valor hora ordinaria x 2.00 x Nº horas
Extranocturno festivo Valor hora ordinaria x 2.50 x Nº horas
Recargo nocturno Valor hora ordinaria x 0.35 x Nº horas

Seguridad Social Trabajador

Salud (Total devengado – Auxilio de Transporte) * 4%
Pensión (Total devengado – Auxilio de Transporte) * 4%
Fondo de solidaridad pensional Total devengado * 1%

Seguridad Social Empleador

Salud (Total devengado – Auxilio de Transporte) * 8,5%
Pensión (Total devengado – Auxilio de Transporte) * 12%
Riesgo profesional(Total devengado – Auxilio de
Transporte – Licencias – Vacaciones disfrutadas
- Incapacidades) * 0.522%

Provisión para Prestaciones Sociales

Cesantías Total devengado * 8,33% Intereses sobre las
cesantías Total devengado * 1% Primas Total
devengado * 8,33%
Vacaciones (Total devengado–Horas extras–Auxilio de
Transporte) * 4.16%

Liquidación de Prestaciones Sociales

Las prestaciones sociales se liquidan y se pagan a la terminación del
contrato o en una fecha determinada, de acuerdo con la legislación.

Cesantías (Ley 50 de 1990)

La empresa liquida anualmente el valor de las cesantías causadas en el
año hasta el
31 de diciembre y las consigna en los fondos de cesantías elegidos por
cada trabajador, antes del 15 de febrero del año siguiente al corte de
liquidación.

Cesantías = Salario promedio del último año * días trabajados al

año
360

Intereses a las cesantías

El trabajador tiene derecho a percibir intereses sobre el valor de las
cesantías causadas, a razón del 1% mensual. La empresa liquida
anualmente el valor de los intereses sobre cesantías causadas a 31 de
diciembre y los paga directamente al trabajador a más tardar el 31 de
enero del año siguiente al corte.

Intereses sobre cesantías = Cesantías * días trabajados * 12%

360

Prima de servicios
Las primas de servicios son un sueldo al año, el cual debe cancelarse
directamente al trabajador, en Junio 30 y diciembre 20, a quienes tengan
este derecho. Cuando el contrato es a término superior a un año, solo
se les liquidan primas a aquellos trabajadores que hayan laborado por lo
menos durante tres (3) meses dentro del semestre sujeto a liquidación.

Primas = Salario promedio del semestre * días trabajados

en el semestre 360

Vacaciones
Al cumplir cada año de trabajo, todo empleado tiene derecho a disfrutar
de 15 días hábiles de vacaciones, liquidadas sobre el último salario
devengado, sin incluir el auxilio de transporte y las horas extras. Cuando
el contrato de trabajo es superior a

un año, los trabajadores tienen derecho a que se les liquide la

proporcionalidad de sus vacaciones siempre y cuando hayan laborado
por más de tres meses dentro del año sujeto a liquidación.

Vacaciones = (Salario promedio anual – Auxilio de Transporte – Horas Extras) * días trabajados
en el año

720

Liquidación del Contrato de Trabajo

Al terminar el contrato de trabajo, la empresa debe reconocer a favor del
trabajador los salarios y prestaciones sociales a que tenga derecho, de
acuerdo con la legislación laboral vigente.

Cuando el contrato se da por terminado sin justa causa, debe pagarse,

además de los salarios y prestaciones sociales, la indemnización
 correspondiente de acuerdo con el tiempo laborado.

EJERCICIO EXPLICATIVO

La empresa tiene los siguientes trabajadores, los cuales todos laboran

30 días al mes:

Información

NOMBRE DEL TRABAJADOR SUELDO DIAS

BASE TRABAJA
DOS

FLORENTINO MESA 880.500 30

JULIÁN GÓMEZ 1.100.000 30

MARTHA SERRANO 900.000 30

LILIANA MENDOZA 950.000 30

NOMBRE DEL TRABAJADOR SAL PENSI

UD ON

FLORENTINO MESA Saludcoop Protección

JULIÁN GÓMEZ I. s. s. I. s. s.

MARTHA SERRANO Saludtotal I. s. s.

LILIANA MENDOZA I. s.s. I. s. s.

 Liquidación de la nómina

NOMBRE D TRANS B T S P T N
I PORTE O O A E O E
DEL SU A SUEL L N
N T T T
EL S DO U S
I A A O
D DEVE D I
F L L
O NG. O
TRABAJA I A
BA N
DOR T C
SE
R A D D
A 55.000 C E E P
B I V 4 4 D A
A O E % , U G
J N N 0 C A
. G 0 I R
. % D
E O
S

FLORENT 880. 3 880.50 1 - 9 3 3 72. 9

INO MESA 500 0 0 0 8 5 5 44 1
2 3. . . 0 0.
. 5 2 2 9
8 5 2 0 1
5 4 0 0 4
4

JULIAN 1.10 3 1.100.0 1 - 1. 4 4 88. 1.

GOMEZ 0.00 0 00 0 2 4 4 00 1
0 2 0 . . 0 1
. 2. 0 0 4.
8 8 0 0 8
5 5 0 0 5
4 4 4

MARTHA 900. 3 900.00 1 - 1. 3 3 72. 9

SERRAN 000 0 0 0 0 6 6 00 3
O 2 0 . . 0 0.
. 2. 0 0 8
8 8 0 0 5
5 5 0 0 4
4 4

LILIANA 950. 3 650.00 1 - 1. 3 3 76. 9

MENDOZ 000 0 0 0 0 8 8 00 7
A 2 5 . . 0 6.
. 2. 0 0 8
8 8 0 0 5
5 5 0 0 4
4 4

SUMAN 3.83 3.830.5 5 - 4. 1 1 30 4.

0.50 00 1 3 5 5 8.4 0
0 4. 4 4 4 40 3
2 4. . . 6.
7 7 2 2 3
0 7 2 2 3
0 0 0 0

Liquidación de los aportes parafiscales

APORTES PARAFISCALES BASE % TOTAL

Comfenalco 3.830.500 4% 153.220

Icbf 3.830.500 3% 115.515

Sena 3.830.500 2% 76.610

TOTAL 345.345

Liquidación de la seguridad social

APORTE BA DIA TO
S PE RI
S SE S A NS E TA
 SEGURID LIQ LIQ L
L IO S
AD UID UID U N G AP
SOCIAL AC. AD. D O O
8 1 0, RT
, 2, 5
5 0 2 E
% 0 2
% %

FLORENTINO MESA 880.50 3 74.842 105.66 4.596 185.09

0 0 0 8

JULIAN GOMEZ 1.100.0 3 93.500 132.00 5.742 231.24

00 0 0 2

MARTHA SERRANO 900.00 3 76.500 108.00 4.698 189.19

0 0 0 8

LILIANA MENDOZA 950.00 3 80.750 114.00 4.959 199.70

0 0 0 9

SUMAN 3.83 325.59 459.66 19.995 805.24

0.50 2 0 7
0

Liquidación de prestaciones sociales

PROVISION PARA
CES INT P VACA
PRESTACIONES B ANT ERE RI CIONE T
SOCIALES A IAS SES M S O
S A T
E S A
L
8 1 8 4
, , , ,
3 0 3 1
3 0 3 6
% % % %

FLORENTINO MESA 880.50 73.346 733 73.346 36.629 184.05

0 4

JULIAN GOMEZ 1.100.0 91.630 916 91.630 45.760 229.93

00 6

MARTHA SERRANO 900.00 74.970 750 74.970 37.440 188.13

0 0

LILIANA MENDOZA 950.00 79.135 791 79.135 39.520 198.58

0 1

SUMAN 3.83 319.08 3.191 319.08 159.34 800.70

0.50 1 1 9 2
0

ASIENTO DE NOMINA

COD CUENTAS DEBE HABER

IGO

510506 Sueldos 3.830.500

510527 Auxilio de Transporte 514.270

237005 Aportes a Entidades de Salud 479.812

238030 Fondo de cesantías y/o pensiones 613.880

250505 Salarios por pagar 3.251.078

 SUMAS IGUALES 4.344.770 4.344.770
Asiento para contabilizar la nómina

Asiento para contabilizar los aportes parafiscales

ASIENTO PARAFISCALES

COD CUENTAS DEBE HAB

IGO ER

510572 Aportes a Cajas de Compensación 153.220

510575 Aportes al ICBF 115.515

510578 Aportes al Sena 76.610

237010 Aportes al ICBF, SENA y Caja de Compensación 345.345

SUMAS IGUALES 345.345 345.345

Asiento para contabilizar la seguridad social

ASIENTO SEGURIDAD SOCIAL

COD CUENTAS DEBE HABER

IGO

510568 Aportes a ARP 19.995

510569 Aportes a Entidades de Salud 325.592

510570 Fondo de cesantías y/o pensiones 459.660

237005 Aportes a Entidades de Salud 325.592

237006 Aportes a ARP 19.995

238030 Fondo de cesantías y/o pensiones 459.660

SUMAS IGUALES 805.247 805.247

Asiento para provisión para prestaciones sociales

ASIENTO PROVISION PRESTACIONES SOCIALES

COD CUENTAS DEBE HABER

IGO

510530 Cesantías 319.081

510533 Intereses sobre Cesantías 3.191

510536 Primas 319.081

510539 Vacaciones 159.349

261005 Cesantías 319.081

261010 Intereses sobre Cesantías 3.191

261015 Vacaciones 319.081

261020 Primas 159.349

SUMAS IGUALES 800.702 800.702

 EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CLASE
Desarrolle las siguientes nóminas y para cada una de ellas realice las
liquidaciones con sus respectivos asientos, aquellos trabajadores que
tengan base de retención en la fuente se les debe aplicar, de acuerdo a
la tabla establecida por el gobierno:

Nómina
Provisión para aportes parafiscales Provisión para seguridad social
Provisión para prestaciones sociales

NOMBRE DIAS SUE INCAPA HORAS

DEL TRABA LDO CIDAD EXTRAS
TRABAJA JADOS BAS
DOR ICO

Moisés Rueda 2 1.06 10 E. G. N.

0 0.00 T.
0
Juan Gómez 1 14 A. T. N.
6 980. T.
000
Julián Pérez 1 1.07 13 E. P. N.
7 0.00 T.
0
Luis Contreras 3 Míni N. 6 H. E. D.
0 mo T.
NOMINA

Liquidación de la nómina
Liquidación de aportes parafiscales
Liquidación seguridad social
Liquidación prestaciones sociales

Asiento contable para nómina

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R
SUMAS IGUALES

Asiento contable parafiscales

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES
Asiento contable para seguridad social
CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Asiento contable para provisión prestaciones sociales

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES
EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CASA
Desarrolle las siguientes nóminas y para cada una de ellas realice las
liquidaciones con sus respectivos asientos, aquellos trabajadores que
tengan base de retención en la fuente se les debe aplicar, de acuerdo a
la tabla establecida por el gobierno:
Nómina
Provisión para aportes parafiscales Provisión para seguridad social
Provisión para prestaciones sociales

NOMINA
NOMBRE DIAS SUE PREST HO
DEL TRABA LDO AMO A RA
TRABAJA JADOS BAS DESCO S
DOR ICO NTAR EX
TR
AS

Moisés 2 1.250 120. N. T.

Rueda 8 .000 000

Juan Gómez 2 1.050 98.0 N. T.

0 .000 00

Julián Pérez 2 1.100 110. N. T.

0 .000 000

Luis 3 Míni 60.0 10

Contreras 0 mo 00 H.E.
F.D.

Liquidación de la nómina
Liquidación de aportes parafiscales
Liquidación seguridad social
Liquidación prestaciones sociales
Asiento contable para nómina
CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Asiento contable parafiscales

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES
Asiento contable para seguridad social
CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Asiento contable para provisión prestaciones sociales

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES
RETROALIMENTACION
Asiento contable mal elaborado
CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado
CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

UNIDAD Nº 5
MERCANCIAS Y TARJETAS DE KARDEX

INVENTARIO DE MERCANCÍAS Y KARDEX

En las empresas comerciales, cuyo objeto social es la compraventa de

mercancías, los inventarios deben ser valorados y controlados
técnicamente, ya que son fundamentales para determinar los resultados
del ejercicio.

Sistemas de inventarios
Con el fin de registrar y controlar los inventarios, de acuerdo con la
magnitud de los negocios, el volumen de ventas y de existencias de
mercancías, los comerciantes pueden elegir el sistema que mejor se
adapte a sus necesidades. Los sistemas más utilizados son:

Sistema de inventario periódico o juego de inventarios

Para poder determinar el costo de venta, se debe tomar el Inventario
Inicial, más el costo de la mercancía neta comprada, menos el inventario
final. Este juego debe realizarse por lo menos una vez al año con el
cierre fiscal.

El inventario inicial es la relación detallada y minuciosa de las

existencias de mercancías que tiene una empresa al iniciar sus
actividades, después de hacer un conteo físico.
El inventario final es la relación de existencias al finalizar un periodo
contable.

El costo de ventas se reflejaría:

(+) Inventario Inicial de Mercancías

(+) Compra de Mercancías
(-) Devoluciones en Compras
(=) Mercancía Disponible para la venta (-) Inventario Final de
Mercancías
(=) Costo de Ventas
============================

Como se puede observar el Costo de Venta es la diferencia que existe

entre la mercancía disponible para la venta y el inventario final de
mercancías, valorados de acuerdo al sistema adoptado por la empresa.
Registro del inventario Cuando se da como aporte

Un socio realiza aporte a la empresa representado en mercancías por

valor de
$1.500.000

CO CUENTA DEBE HABER

DI
G
O
143 MERCANCÍAS NO FABRICADAS 1.500.000
5 POR LA EMPRESA
311 APORTES SOCIALES 1.500.0
5 00
SUMAS IGUALES 1.500.000 1.500.0
00

Cuando se compra a crédito

Se compra mercancía a crédito por $500.000

CO CUENTA DEB HAB

DI E ER
G
O
 620 DE MERCANCÍAS 500.000
5
220 PROVEEDORES 500.000
5
SUMAS IGUALES 500.0 500.
00 000

Cuando se compra de contado

Se compra mercancía en efectivo por $500.000

CO CUENTA DEBE HABE

DI R
G
O
620 DE MERCANCÍAS 500.000
5
110 CAJA 500.000
5
SUMAS IGUALES 500.000 500.000

Cuando se devuelve en la compra a crédito

Se devuelve mercancía por valor de $50.000

CO CUENTA DEBE HABE

DI R
G
O
220 PROVEEDORES 50.000
5
622 DEVOLUCIONES EN COMPRAS 50.000
5
SUMAS IGUALES 50.000 50.000

Cuando se devuelve en la compra de contado

Se devuelve mercancía por valor de $50.000

CO CUENTA D H
DI E A
G B BE
O E R
110 CAJA 50.00
5 0
622 DEVOLUCIONES EN COMPRAS 50.0
 5 00
SUMAS IGUALES 50.00 50.0
0 00

Cuando la compra se realiza con descuento por pronto pago

Se adquiere mercancía por $60.000, con un descuento del 5% si se
paga a 15 días y neto si se paga a 30 días

CO CUENTA DEBE HABE

DI R
G
O
620 DE MERCANCIAS 60.000
5
220 PROVEEDORES 60.000
5
SUMAS IGUALES 60.000 60.000
En el momento del pago si se toma el descuento

CO CUENTA DEBE HABE

DI R
G
O
220 PROVEEDORES 60.000
5
421 DESCUENTOS 3.000
0

COMERCIALES
CONDICIONADOS
110 CAJA 57.000
5
SUMAS IGUALES 60.000 60.000

Cuando se vende a crédito

Se vende mercancía a crédito por $500.000

CO CUENTA DEBE HABER

DI
G
O
130 CLIENTES 500.000
5
413 COMERCIO AL POR MAYOR Y 500.000
5 AL POR MENOR
SUMAS IGUALES 500.000 500.000

Cuando se vende de contado

Se vende mercancía en efectivo por $500.000

CO CUENTA DEBE HABE

DI R
G
O
110 CAJA 500.000
5
413 COMERCIO AL POR MAYOR Y 500.000
5 AL POR MENOR
 SUMAS IGUALES 500.000 500.000

Cuando se devuelve en la venta a crédito

Le devuelven mercancía por valor de $50.000

CO CUENTA D H
DI E A
G B BE
O E R
417 DEVOLUCIONES EN VENTAS 50.00
5 0
130 CLIENTES 50.0
5 00
SUMAS IGUALES 50.00 50.0
0 00

Cuando se devuelve en la venta de contado

Le devuelven mercancía por valor de $50.000

CO CUENTA D H
DI E A
G B BE
O E R
417 DEVOLUCIONES EN VENTAS 50.00
5 0
110 CAJA 50.0
5 00
SUMAS IGUALES 50.00 50.0
0 00

Cuando la venta se realiza con descuento por pronto pago

Se vende mercancía por $60.000, con un descuento del 5% si se paga a
15 días y neto si se paga a 30 días

CO CUENTA D H
DI E A
G B BE
O E R
130 CLIENTES 60.00
5 0
413 COMERCIO AL POR MAYOR Y 60.0
5 AL POR MENOR 00

SUMAS IGUALES 60.00 60.0

 0 00

En el momento del pago si se toma el descuento

CO CUENTA D H
DI E A
G B BE
O E R
110 CAJA 57.00
5 0
530 GASTOS FINANCIEROS 3.000
5
130 CLIENTES 60.0
5 00
SUMAS IGUALES 60.00 60.0
0 00

APRENDIZ, TENGA EN CUENTA

Como el inventario se ve afectado durante todo el periodo contable,
debido a los movimientos de entradas y salidas que se realizan en el año,
la existencia al cierre fiscal no coincide con la existencia al comienzo del
periodo de tal forma, que por lo menos a Diciembre 31 de cada año, se
deba cancelar el inventario inicial y crear el inventario final.
Para cancelar el Inventario Inicial
El inventario al comienzo del periodo contable: $1.500.000

CO CUENTA DEBE HABER

DI
G
O
59 GANANCIAS O PERDIDAS 1.500.000
143 MERCANCIAS NO FABRICADAS 1.500.000
5 POR LA EMPRESA
SUMAS IGUALES 1.500.000 1.500.000

Para registrar el Inventario Final

El inventario al final del periodo contable: $3.000.000

CO CUENTA DEBE HABER

DI
G
O
143 MERCANCIAS NO FABRICAS 3.000.000
5 POR LA
EMPRESA
59 GANANCIAS O PERDIDAS 3.000.00
0
SUMAS IGUALES 3.000.000 3.000.00
0

Sistema de inventario permanente o continuo

Este sistema puede ser adoptado por cualquier empresa, pero aquellas
que están obligadas a tener contador o revisor fiscal, su carácter es
obligatorio.

Este sistema a pesar de ser complejo, presenta una ventaja sobre el

sistema anterior, ya que permite conocer el valor del inventario en forma
permanente, el costo y la existencia, sin necesidad de recurrir a un
conteo físico, ya que cada vez que la empresa realiza operaciones de
compras o de ventas, estas se registran en la cuenta de Mercancías no
fabricadas por la empresa, a precio de costo.
Cuando se da como aporte
Un socio realiza aporte a la empresa representado en mercancías por
valor de
$1.500.000
 CO CUENTA DEBE HABER
DI
G
O
143 MERCANCÍAS NO FABRICADAS 1.500.000
5 POR LA EMPRESA
311 APORTES SOCIALES 1.500.000
5
SUMAS IGUALES 1.500.000 1.500.000

Cuando se compra a crédito

Se compra mercancía a crédito por $500.000

CO CUENTA DEBE HABE

DI R
G
O
143 MERCANCIAS NO FABRICAS 500.000
5 POR LA
EMPRESA
220 PROVEEDORES 500.000
5
SUMAS IGUALES 500.000 500.000

Cuando se compra de contado

Se compra mercancía en efectivo por $500.000

CO CUENTA DEBE HABER

DI
G
O
143 MERCANCIAS NO FABRICAS 500.000
5 POR LA EMPRESA
110 CAJA 500.000
5
SUMAS IGUALES 500.000 500.000

Cuando se devuelve en la compra a crédito

Se devuelve mercancía por valor de $50.000
 CO CUENTA D H
DI E A
G B BE
O E R
220 PROVEEDORES 50.00
5 0
143 MERCANCIAS NO FABRICADAS 50.0
5 POR LA EMPRESA 00

SUMAS IGUALES 50.00 50.0

0 00

Cuando se devuelve en la compra de contado

Se devuelve mercancía por valor de $50.000.00

CO CUENTA DEBE HABE

DI R
G
O
110 CAJA 50.000
5
143 MERCANCIAS NO FABRICADAS 50.000
5 POR LA EMPRESA
SUMAS IGUALES 50.000 50.000

PARA TENER EN CUENTA

En el sistema de inventario permanente al realizar la devolución en
compra no se afecta la cuenta de Devoluciones en Compras, la cuenta
que se afecta es la de MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA
EMPRESA.

Cuando se vende a crédito

Se vende mercancía a crédito por $500.000.
CO CUENTA DEB HAB
DI E ER
G
O
130 CLIENTES 500.000
5
413 COMERCIO AL POR MAYOR Y 500.000
5 AL POR MENOR
 SUMAS IGUALES 500.000 500.000

EL APRENDIZ DEBE RECORDAR

El primer paso es registrar la venta a su precio
El segundo paso es descargar el inventario que se está
vendiendo pero a su costo. Suponiendo que el costo de venta es
el 70% sobre el precio de venta, el asiento quedaría:

CO CUENTA DEB HAB

DI E ER
G
O
610 COSTO DE VENTAS 350.000
5
143 MERCANCIAS NO FABRICADAS 350.000
5 POR LA EMPRESA
SUMAS IGUALES 350.000 350.000

Cuando se vende de contado

Se vende mercancía en efectivo por $500.000

CO CUENTA DEBE HABE

DI R
G
O
110 CAJA 500.000
5
413 COMERCIO AL POR MAYOR Y 500.000
5 AL POR MENOR
SUMAS IGUALES 500.000 500.000

Suponiendo que el costo de venta es el 70% sobre el precio de venta, el

asiento quedaría:

CO CUENTA DEB HAB

DI E ER
G
O
610 COSTO DE VENTAS 350.000
5
 143 MERCANCIAS NO FABRICADAS 350.000
5 POR LA EMPRESA
SUMAS IGUALES 350.000 350.000

Cuando se devuelve en la venta a crédito

Le devuelven mercancía por valor de $50.000.

APRENDIZ TENGA EN CUENTA LO SIGUIENTE

Primer asiento, registrar la devolución en ventas al precio de venta

CO CUENTA DEBE HABE

DI R
G
O
417 DEVOLUCIONES EN VENTAS 50.000
5
130 CLIENTES 50.000
5
SUMAS IGUALES 50.000 50.000

Para registrar el inventario devuelto, a su costo

CO CUENTA DEB HAB

DI E ER
G
O
143 MERCANCIAS NO FABRICADAS 35.000
5 POR LA EMPRESA
610 COSTO DE VENTAS 35.000
5
SUMAS IGUALES 35.000 35.000

Cuando se devuelve en la venta de contado

Le devuelven mercancía por valor de $50.000

CO CUENTA DEB HAB

DI E ER
G
O
417 DEVOLUCIONES EN VENTAS 50.000
5
110 CAJA 50.000
 5
SUMAS IGUALES 50.000 50.000

Registrar el inventario devuelto, a su costo

CO CUENTA DEB HAB

DI E ER
G
O
143 MERCANCIAS NO FABRICADAS 35.000
5 POR
LA EMPRESA
610 COSTO DE VENTAS 35.000
5
SUMAS IGUALES 35.000 35.000

APRENDIZ PARA RECORDAR

La metodología de los descuentos aplica de la misma manera que en el
sistema de inventario periódico.

En este caso el inventario se ve afectado durante todo el periodo contable,

debido a los movimientos de entradas y salidas que se realizan en el año,
actualizando la existencia tanto por el kárdex como por el movimiento
contable, permitiendo de esta forma determinar el saldo del inventario en
cualquier momento, por lo tanto no es necesario cancelar el inventario
inicial ni crear el inventario final.

Métodos para la valoración de Inventario de Mercancías

Las empresas deben valorar sus mercancías para determinar el costo de
sus inventarios ya sea que estos estén controlados por el sistema
periódico o permanente, y poder reflejar así las utilidades en ventas en
cada periodo contable.

PEPS O FIFO
Este sistema asume que las primeras mercancías que entraron por la
compra son las primeras mercancías que salen en la venta.

Ejemplo: Inventario 20 a $100 c/u

Inicial unidades
Compras 10 A $110 c/u
 unidades
Ventas 15 A $200 c/u
unidades

El inventario final 5 unidades a $100c/u

quedaría así 10 unidades $110
a
c/u

UEPS O LIFO
Este sistema asume que las últimas mercancías que entraron por la
compra son las primeras mercancías que salen por la venta

Ejemplo: Inventario 20 unidades a $10

Inicial 0
c/u
Compras 10 unidades a $11
0
c/u
Ventas 15 unidades a $20
0
c/u

El inventario final quedaría así 15 unidades a $100c/u

PROMEDIO PONDERADO
Este método calcula el costo promedio de cada artículo del inventario
dividiendo el total reflejado en pesos entre el total reflejado en unidades,
cuando las unidades del inventario son idénticas en apariencias pero no
en el precio de adquisición

Ejemplo: Inventario 20 unidades a $10

Inicial 0
c/u
Compras 10 unidades a $11
0
c/u
Ventas 15 unidades a $20
0
c/u

El inventario final quedaría así

Inventario 20 a $10 $2.
 Inicial unidades 0 c/u 00
0
Compras 10 a $11 1.1
unidades 0 c/u 00
Existencia 30 a $10 3.1
unidades 3 c/u 00
Inventario 15 a $10
Final unidades 3 c/u

METODO DE IDENTIFICACION ESPECIFICA

Este método es apropiado para las empresas cuyos inventarios son de
fácil identificación, cada artículo se diferencia de los demás por sus
características
individuales de número, marca o referencia y tienen cada uno un costo
determinado. Los vehículos son un buen ejemplo de este sistema.

En el inventario deben relacionarse, por separado, cada uno con sus

datos y el valor correspondiente a la factura de compra.

MÉTODO RETAIL
Este método consiste en manejar las mercancías a precio de venta. Se
usa en las empresas cuyas ventas son al detal en grandes volúmenes,
como las cadenas de almacenes, ferreterías, droguerías y negocios
similares.
Las unidades se controlan solo por existencias y al final del período se
valoran de acuerdo al precio de venta multiplicando por el factor del
costo. Se clasifican teniendo en cuenta los grupos homogéneos, por
lotes, divisiones, referencias, margen de utilidad.

Kárdex o auxiliar de la cuenta inventarios

EMPRESA

N
I
T
.
:
METODO PROMEDIO PONDERADO

ARTICULO

REFERENCIA

CODIGO

ENTRADAS SALIDAS SALDO

V V V V V V
F D
A A A A A A
E ET CANTI C C
C AL DAD L L A L L A L L
H LE O O N O O N O O
A TI TI
R R R R R R
D D
A A
U T D U T D U T
N O N O N O
I T I T I T
T A T A T A
A L A L A L
R R R
I I I
O O O

Co
mp
ra
me
rca 300 7. 2. 3 7. 2.
ncí 0 10 0 0 1
as 0 0. 0 0 0
a 0 00 0 0.
cré 0 0
dito 0
0

Co

mp

ra 250 7. 1. 5 7. 3.
0 76 5 0 8
me 5 2. 0 2 6
0 50 3 2.
rca 0 5
0
ncí 0

as

a
cré
dito

Ve
nd
e
me
rca 10 7. 7 4 7. 3.
ncí 0 0 0 5 0 1
as 2 2. 0 2 6
a 3 2 3 0.
cré 7 2
dito 3 2
7

Ve

nd

e 15 7. 1. 3 7. 2.
0 0 0 0 0 1
me 2 5 0 2 0
3 3. 3 6.
rca 4 8
0 1
ncí 9 8

as

a
cré
dito
El kárdex es una tarjeta que permite controlar la existencia de mercancías debido a
que en él se registran tanto las unidades que entran como las unidades que salen de
acuerdo al sistema de valoración que haya adoptado la empresa.

Se considera una herramienta auxiliar, ya que la sumatoria de todas las

tarjetas de kárdex debe reflejar el valor del inventario de mercancías que
posee la empresa.

Ejemplo del manejo de la tarjeta de kárdex

Con las siguientes operaciones que realiza la empresa, realice el kárdex
valorizado por los métodos PEPS, UEPS, PROMEDIO PONDERADO

Compra mercancías a crédito 300 unidades a $7.000 c/u

Compra mercancías a crédito 250 unidades a $7.050 c/u
Vende mercancías a crédito 100 unidades a $11.500 c/u
Vende mercancías a crédito 150 unidades a $11.650 c/u
Devuelve mercancía de la compra del 10 unidades
punto a
Le devuelven mercancía vendida en el 5 unidades
punto d
Le vuelven mercancía vendida en el 10 unidades
punto c
EMPRESA
NIT.:
METODO ULTIMAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR – UEPS
ARTICULO
REFERENCIA
CODI
GO

ENTRADAS SALIDAS SALDO

F D V V V V V V
E E CA A A CA A A CA A A
C T NT L L NTI L L NT L L
H A ID O O DA O O ID O O
A L AD R R D R R AD R R
L
E U T U T U T
N O NI O N O
IT T T T IT T
A A A A A A
R L RI L R L
I O I
O O
C
o
m
p 30 7.0 2.1 30 7.0 2.1
r 0 00 00. 0 00 00.
000 000
a
m
e
rc
a
n
cí
a
s
a
cr
é
di
to

C
o
m 25 7.0 1.7 25 7.0 1.7
0 50 62. 0 50 62.
p 500 500
r
a
m
e
rc
a
n
cí
a
s
a
cr
é
di
to
V
100 7.0 705 30 7.0 2.1
e 50 .00 0 00 00.
n 0 000
d
e
15 7.0 1.0
EMPRESA
NIT.:
METODO PRIMERAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR – PEPS
ARTICULO
REFERENCIA
CODIGO

ENTRADAS SALIDAS SALDO

FECHA D V V V V
E C A A C A V C A V
T A L L A L A A L A
A N O O N O L N O L
L T R R T R O T R O
L I I R I R
E D U T D U T D U T
A N O A N O A N O
D I T D I T D I T
T A T A T A
A L A L A L
R R R
I I I
O O O
Com
pra
merc
ancía 3 7 2 3 7.00 2
s 0 . . 0 0 .
0 0 1 0 1
0 0 0
a 0 0 0
crédit . .
o 0 0
0 0
0 0
Com
pra
merc
ancía 2 7 1 2 7.05 1
s 5 . . 5 0 .
0 0 7 0 7
5 6 6
a 0 2 2
crédit . .
o 5 5
0 0
0 0

Vend
1 7 7 2 7.00 1
e 0 . 0 0 0 .
0 0 0. 0 4
merc
0 0 0
ancía 0 0 0
0 .
s 0
0
0
a
crédit
2 7.05 1
o 5 0 .
0 7
6
2
.
5
0
0

Vend
1 7 1. 5 7.00 3
e 5 . 0 0 0 5
0 0 5 0
merc
0 0. .
ancía 0 0 0
0 0
s 0 0

a 2 7.05 1
crédit 5 0 .
EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CLASE

Con la información suministrada se requiere que:

Efectúe los asientos correspondientes debidamente codificados
Elaborar el balance de prueba
Realice la respectiva tarjeta de kárdex por el método Promedio
Ponderado y determine el valor del inventario final, utilizando el
inventario periódico.

La compañía Ltda., presenta la siguiente lista de cuentas al 31 de JULIO

de 2020:
Efectivo 1.800.000
Clientes 3.200.000
Mercancí ( Unid.) 1.400.000
as 2
0
0
Proveedo 1.200.000
res
Capital -¿-
Utilidades acumuladas

800.000

La empresa realizó las siguientes operaciones gravadas con el 19% y

retefuente del 2;5%:

Vende mercancías a crédito (150 unidades a $10.000 c/u), con un

descuento del 5% a 15 días y neto a 30 días

Asiento contable
CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R
 SUMAS IGUALES

Compra mercancías a crédito (250 unidades a $7.050 c/u) con un

descuento del 6% a 10 días y neto a 30 días

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Devuelve mercancías compradas en el punto b (10 unidades)

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Le cancelan mediante consignación el banco la venta del punto a y se

concede el descuento

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
 DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Paga la compra del punto b mediante cheque y se gana el descuento

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Cancela en efectivo $56.000 correspondiente a gastos por fletes

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Tarjeta de Kárdex
Saldos en cuentas T
Balance de Prueba

C NOMBRE DE LA D HA
O CUENTA E BE
DI B R
G E
O

SUMAS IGUALES
 TRABAJO EN CASA
Con la siguiente información se requiere que:
Efectúe los asientos correspondientes debidamente codificados
Elaborar el balance de prueba
Determine el inventario final utilizando el Promedio Ponderado

La compañía Ltda. Presenta la siguiente lista de cuentas al 31 de JULIO

de 2020:
Efectivo 1.600.000
Clientes 2.800.000
Mercancía (3 Unid. ) 2.300.000
s 00
Proveedor 1.600.000
es
Capital -¿-
Utilidades acumuladas

900.000

La empresa cierra libros mensualmente y utiliza el sistema de inventario

permanente. La empresa realizó las siguientes operaciones gravadas
con el 19% y retefuente del 2;5%:

Vende mercancías a crédito (300 unidades a $10.000 c/u)), con un

descuento del 5% a 15 días y neto a 30 días

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R
 SUMAS IGUALES

Compra mercancías a crédito (250 unidades a $7.050 c/u) con un

descuento del 6% a 10 días y neto a 30 días

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Devuelve mercancías compradas en el punto b (10 unidades)

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Le devuelven mercancías vendidas en el punto a (10 unidades)

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R
 SUMAS IGUALES

Le cancelan la venta del punto a, no se concede el descuento

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Paga la compra del punto b, no le conceden el descuento

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Cancela $60.000 correspondiente a gastos por fletes

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
 GO E R

SUMAS IGUALES

Compra mercancía de contado (100 unidades a $7.080.00 c/u)

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Vende mercancía de contado (50 unidades a $10.000 c/u)

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Vende mercancía a crédito (10 unidades a $10.000 c/u)

 CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Compra mercancía a crédito (50 unidades a $7.090.00 c/u)

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Tarjeta de Kárdex

Saldos en cuentas T

Balance de Prueba

C NOMBRE DE LA D HA
O CUENTA E BE
DI B R
G E
O
SUMAS IGUALES
 RETROALIMENTACION
Asiento contable mal elaborado
CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES
Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado
CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

UNIDAD N. 6
AJUSTES Y HOJA DE TRABAJO

PROCESO CONTABLE

Para entender los ajustes y la hoja de trabajo se hace necesario

comprender lo que es el ciclo contable, este se realiza por periodos
mensuales, que va desde el comienzo del periodo, es decir desde el 1ro.
de Enero hasta el 31 de Diciembre, del respectivo año fiscal, al finalizar
el año es necesario por lo menos realizar un cierre definitivo para poder
medir los resultados empresariales.

Partes del ciclo contable

El ciclo contable consta de las siguientes partes:

Apertura
Al constituirse la empresa, se inicia el proceso contable con los aportes
del dueño o dueños registrados en el inventario general inicial, con el
cual se elaboran el Balance General inicial y el comprobante diario de
contabilidad, denominado comprobante de apertura, que sirve para abrir
los libros principales y auxiliares.

Movimiento
Esta etapa se desarrolla de la siguiente manera:
Las transacciones comerciales que diariamente realiza la empresa
deben registrarse inicialmente en cada documento fuente
(comprobantes de egreso, recibos de caja, facturas de compra-
venta, notas de contabilidad), adjuntando a cada uno los soportes
necesarios.

Una vez elaborado los documentos al finalizar el día se hace un

resumen de los mismos mediante la elaboración del comprobante
diario de contabilidad.

El comprobante diario de contabilidad sirve como base para

registrar los libros auxiliares y el libro principal denominado Libro
Diario.

Al finalizar el mes el libro principal denominado Libro Diario, se

cierra y estos saldos son trasladados al libro principal denominado
Libro Mayor y Balances, que da origen al Balance de
Comprobación.

Cierre
En esta etapa se elabora lo siguiente:
Asiento de Ajuste: Se registra en el comprobante de diario de
 contabilidad.

Una vez elaborado el Balance de Comprobación se revisan los

saldos de cada una de las cuentas que lo conforman y se realizan
los ajustes necesarios para que estas representen su valor real.
Este comprobante denominado comprobante de ajuste se traslada
tanto a los libros auxiliares como a los libros principales.

Hoja de Trabajo: Se realiza opcionalmente cada mes y sirve de

base para la elaboración de los estados financieros básicos: El
Estado de Resultados y el Estado de Situación Financiera ó
Balance General.

Comprobante de Cierre: Se elabora una sola vez al año con el

cierre fiscal a Diciembre 31, para cancelar las cuentas nominales o
de resultado que conforman el Estado de Resultados. Este
comprobante igual que el anterior se traslada tanto a los libros
auxiliares como a los libros principales.

Una vez canceladas las cuentas nominales, solo queda como

saldos las cuentas del Balance General, constituyéndose estas a
su vez en saldos finales para el periodo que se cierra y saldos
iniciales para el nuevo año fiscal.

Para realizar los ajustes se requiere un análisis detallado de los

resultados de cada una de las cuentas para verificar si el valor que se
refleja en la contabilidad es real o si se requiere realizar los ajustes
respectivos.

Análisis de las cuentas

Caja: En esta cuenta se toma el valor contable comparado con el
arqueo físico de la caja, si existe sobrante físico una vez depurada
la cuenta, este valor se llevará como Otros Ingresos, pero en su
defecto el faltante se cargará como una Cuenta por Cobrar a
nombre de la persona que maneja o es responsable de la caja.

Bancos: Se confronta el valor mediante la conciliación bancaria,

generalmente el extracto bancario incluye partidas que no se han
registrado en contabilidad, como los gravámenes a los movimientos
financieros, el valor de las chequeras, los intereses por sobregiro,
comisiones por consignaciones de otras plazas, iva en las
operaciones financieras, cheques devueltos y en algunos casos
cheques que no han sido depositados por el banco en la cuenta
corriente a pesar de haberse confirmado con el cliente o la persona
que hizo el depósito o la consignación. Los gastos ocasionados por
el manejo de la cuenta se llevarán a
Gastos Financieros con una contrapartida en Bancos.

Cuentas de Ahorro: Tiene el mismo manejo de la cuenta de

bancos.

Deudores Clientes: En este caso se hace necesario circularizar la

cuenta con los clientes para determinar si existen diferencias entre
sus saldos y los que arrojan la contabilidad de la empresa. Las
diferencias se pueden presentar por aplicaciones no contabilizadas
como lo son: Intereses por mora, descuentos no aplicados,
devoluciones en ventas de mercancías, diferencias en precios, etc.
En cualquiera de los casos anteriores se generará el ajuste
respectivo con un mayor o menor valor a la cuenta del cliente de
acuerdo a la situación detectada.

Para el caso en que se detecte cartera incobrable es necesario

realizar la provisión respectiva, para que esta pueda darse de baja
de la contabilidad. En este caso se realizará un asiento por el valor
de la provisión, llevándose esta como gasto contra la contrapartida
provisión para deudas de difícil cobro.

Mercancías no fabricadas por la empresa: Se debe tener en

cuenta el sistema de inventario que maneja la empresa, como se
enunció en el capítulo que manejó este tema. Cuando al realizar el
inventario físico con los datos arrojados por el mecanismo de
control (tarjeta de kárdex) y una vez depurada la cuenta, quedare
un saldo a favor o en contra, se procederá a realizar el registro
respectivo. Si existe un sobrante injustificado, este se cargará
contra el mismo inventario y se abonará contra otros ingresos, pero
si en su defecto se encontrare un faltante injustificado, este se
registrará como una venta a cargo de la persona responsable de
manejar el inventario.

En el caso de que el inventario que maneja la empresa sea

susceptible de deterioro, se hace necesario crear una provisión
para contrarrestar la posible pérdida por el deterioro de los mismos,
 creándose una provisión del gasto contra el inventario.

Activos Fijos: Como ya se definió en las cuentas, estos son

bienes que son para el uso de la empresa, sufren un desgaste por
su uso, excepto los terrenos, por lo cual requieren ser depreciados,
en su vida útil.

La vida útil de los activos fijos de acuerdo al régimen tributario

colombiano:
Construcciones y Edificaciones 20 5% anual de depreciación
años
Maquinaria y Equipo 10 10% anual de
años depreciación
Muebles y Equipos de Oficina 10 10% anual de
años depreciación
Equipo de Transporte 5 años 20% anual de
depreciación
Equipos de Cómputo y 5 años 20% anual de
Comunicación depreciación
Software 5 años 20% anual de
depreciación

Hay varios métodos para depreciar los activos fijos, se hace

referencia al más común de los métodos, debido a que existen
varios pero desde el punto de vista tributario, sólo es aceptado el
sistema de depreciación por el método de línea recta. Este método
se basa en el principio de que las cosas se gastan igual durante
todos los años de vida.

En este caso se registra el desgaste como un gasto por

depreciación y como contrapartida la cuenta depreciación
acumulada para cada uno de los bienes objetos de depreciación.

Diferidos: Esta cuenta también fue explicada cuando se definieron

las cuentas. Es una cuenta consumible por lo tanto deberá
amortizarse todos los meses en el mismo periodo de tiempo en que
fue adquirido el diferido. Se llevará como gasto contra el diferido
por el valor de la amortización.

Proveedores: Tiene la misma mecánica de los clientes, por lo

tanto también deberá revisarse su saldo con el proveedor para
determinar las diferencias y realizar los ajustes respectivos.

Provisión para prestaciones sociales: Esta cuenta se consolida

 a Diciembre 31 de cada año, donde se establece el pasivo real que
tiene la empresa con los trabajadores, se cancela esta cuenta con
Prestaciones Sociales Consolidadas, ajustando el gasto respectivo,
ya sea que este se presente por menor o mayor valor.

Provisión para Industria y Comercio: Este impuesto, es un

impuesto de carácter municipal, cada municipio tiene la autonomía
de fijarlos de acuerdo a cada sector económico, se calcula con
base en las ventas del periodo, disminuido por las devoluciones y
por los ingresos obtenidos procedente de otros municipios. Se
realiza el ajuste llevando el gasto contra la provisión, este impuesto
es bastante alto por lo cual se recomienda realizar la provisión en
forma mensual.

Provisión para Impuesto de Renta: Con base a la utilidad

establecida en la hoja de trabajo se requiere realizar el cálculo
respectivo para determinar el posible impuesto de renta, para el
caso de las personas naturales se realiza mediante una tabla que
establece la DIAN anualmente y está dada en unidades de valor
tributario, para las personas jurídicas, también se basa en dicha
tabla, pero el porcentaje de apropiación es del 33% anual. Se
genera el gasto contra la provisión sobre el impuesto.

EJERCICIO DE APRENDIZAJE

La empresa le entrega el siguiente balance de prueba antes de ajuste, y

la entrega la siguiente información para que realice los ajustes
respectivos y elabore la hoja de trabajo:

Al realizar el arqueo de caja se determinó un sobrante de $500.000

Se realizó la conciliación bancaria y se determinaron los siguientes
gastos financieros: Gravamen movimientos
financieros $200.000, Chequera:
$180.000, Iva en chequera $28.800
Al cotejar el inventario se estableció que parte de este se encuentra
obsoleto y se dio la orden de realizar una provisión por $100.000.
Se analizó la cartera y se estableció una provisión por $70.000. Los
activos fijos se deben depreciar, de acuerdo a su vida útil.
Falta contabilizar los intereses por mora que cobra un proveedor
por demora en el pago. Valor de los intereses $15.000.
Los gastos pagados por anticipado corresponde a un
arrendamiento, el cual falta diferir 3 meses.

NOTA: Inventario final de Mercancías: 25,000,000

CODIG CUENTA DATOS
O
1105 Caja 15.000.00
0
1110 Bancos 120.000.0
00
1120 Cuentas de Ahorro 85.000.00
0
1305 Deudores Clientes 35.000.00
0
1355 Anticipo de Impuestos y Contribuciones 1.800.00
0
1360 Cuentas por Cobrar a Trabajadores 600.00
0
1435 Mercancías No Fabricadas por la Empresa 15.000.00
0
1516 Construcciones y Edificaciones 80.000.00
0
1524 Equipos de Oficina 15.000.00
0
1528 Equipos de Computo y Comunicación 3.500.00
0
1540 Flota y Equipo de Transporte 95.000.00
0
1592 Depreciación Acumulada ‐ 18.000.00
0
1705 Gastos Pagados por Anticipado ‐ Arriendo 1.700.00
0
1710 Cargos Diferidos – Papelería 1.300.00
0
2105 Obligaciones Financieras ‐ 21.000.00
0
2205 Proveedores ‐ 25.000.00
0
2335 Costos y Gastos por Pagar ‐ 1.800.000
2365 Retefuente por Pagar ‐ 1.300.000
2408 Impuesto a las ventas por pagar ‐ 1.500.000
2412 Impuesto a la Renta por Pagar ‐
2505 Salarios por Pagar ‐ 2.500.000
2610 Provisión Prestaciones Sociales ‐ 1.600.000
3115 Aportes Sociales ‐ 339.150.0
00
3305 Reserva Legal ‐ 650.000
3605 Utilidades Acumuladas ‐ 18.000.00
0
4135 Ventas ‐ 180.000.0
00
4175 Devoluciones en Ventas 15.000.00
0
4205 Ingresos Financieros ‐ 1.900.000
5105 Gastos de Personal 5.000.00
0
5110 Gastos Honorarios 3.000.00
0
5115 Gastos Impuestos 150.00
 PARA RECORDAR POR PARTE DEL
APRENDIZ
Los asientos contables se registran como mínimo a nivel de subcuenta (es decir a 6
dígitos)

Asientos de ajustes
Al realizar el arqueo de caja se determinó un sobrante de $500.000

CO NOMBRE DE LA DEB HABE

DI CUENTA E R
GO
1105 CAJA GENERAL OTROS 500.000
4210 INGRESOS 500.000
SUMAS IGUALES 500.000 500.000

Se realizó la conciliación bancaria y se determinaron los siguientes

gastos financieros: Gravamen movimientos financieros $200.000,
Chequera: $180.000, Iva en chequera $28.800

CO NOMBRE DE LA DEBE HABE

DI CUENTA R
GO
5305 GASTOS FINANCIEROS 380.00
2408 IMPUESTO A LAS VENTAS 0
POR PAGAR
1110 BANCOS 28.80 408.800
0
SUMAS IGUALES 408.80 408.800
0

Al cotejar el inventario se estableció que parte de este se encuentra

obsoleto y se dio la orden de realizar una provisión por $100.000.

CO NOMBRE DE LA DEBE HABE

DI CUENTA R
GO
5299 GASTOS PROVISIONES 100.000
1435 MERCANCIAS NO
FABRICADAS POR LA
100.000
 EMPRESA
SUMAS IGUALES 100.000 100.000

Se analizó la cartera y se estableció una provisión por $70.000.

CO NOMBRE DE LA DEB HABE

DI CUENTA E R
GO
5299 GASTOS PROVISIONES 70.000
1399 PROVISION PARA DEUDAS 70.000
MALAS
SUMAS IGUALES 70.000 70.000

Los activos fijos se deben depreciar, de acuerdo a su vida útil.

Activo Valor Vida Depreciació

Útil n
Construcciones 80.000.00 240 333.333
0
Equipos de Oficina 15.000.00 120 125.000
0
Equipos de Computo 3.500.00 60 58.333
0
Flota y Equipo de 95.000.00 60 1.583.334
Transpor. 0
Total depreciación 2.100.000

CO NOMBRE DE LA DEBE HABER

DI CUENTA
GO
516 GASTOS POR 2.100.0
0 DEPRECIACION 00 2.100.0
159 00
DEPRECIACION ACUMULADA
2
SUMAS IGUALES 2.100.0 2.100.0
00 00

Falta contabilizar los intereses por mora que cobra un proveedor por
demora en el pago. Valor de los intereses $15.000.

CO NOMBRE DE LA DEB HABE

DI CUENTA E R
GO
5305 GASTOS FINANCIEROS 15.000
2335 COSTOS Y GASTOS POR 15.000
PAGAR
SUMAS IGUALES 15.000 15.000

Los gastos pagados por anticipado corresponden a un arrendamiento, el

cual falta diferir 3 meses.

CO NOMBRE DE LA DEBE HABE

DI CUENTA R
GO
5120 GASTOS ARRENDAMIENTOS 566.667
1705 GASTOS PAGADOS
POR 566.667
ANTICIPADO
SUMAS IGUALES 566.667 566.667

Hoja de trabajo (Anexo Excel N° 1)

TRABAJO PARA DESARROLLAR EN CLASE

La empresa le entrega el siguiente balance de prueba antes de ajuste, y
la entrega la siguiente información para que realice los ajustes
respectivos y elabore la hoja de trabajo:

Al realizar el arqueo de caja se determinó un faltante de $300.000

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Se realizó la conciliación bancaria y se determinaron los siguientes

gastos financieros: Gravamen movimientos financieros $300.000,
Chequera: $80.000, Iva en chequera $8.800, Comisiones y portes
$35.000, intereses por sobregiro ·35.000.
 CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Al cotejar el inventario se estableció que parte de este se encuentra

obsoleto y se dio la orden de realizar una provisión por $180.000.

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Al cotejar el inventario se estableció un faltante por $150.000, Iva del

19%, se le cobra al empleado.

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Se analizó la cartera y se estableció una provisión por $90.000.

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R
 SUMAS IGUALES

Los activos fijos se deben depreciar, de acuerdo a su vida útil.

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Falta contabilizar la devolución a un proveedor por $15.000. Iva del 19%.

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Los gastos pagados por anticipado corresponden a un seguro, el cual

falta diferir 6 meses.

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

NOTA: Inventario final de Mercancías: 25,000,000

Saldos en cuentas T
 CO CUENTA DATOS
DI
G
O
Anticipo de Impuestos y Contribuciones 1.800.000
Aportes Sociales ‐ 273.570.00
0
Bancos 125.000.000
Caja 18.000.000
Cargos Diferidos – Papelería 1.300.000
Compras 150.000.000
Construcciones y Edificaciones 80.000.000
Costos y Gastos por Pagar ‐ 1.800.000
Cuentas de Ahorro 6.500.000
Cuentas por Cobrar a Trabajadores 600.000
Depreciación Acumulada ‐ 18.000.000
Deudores Clientes 1.800.000
Devoluciones en Compras ‐ 7.000.000
Devoluciones en Ventas 18.000.000
Equipos de Computo y Comunicación 3.500.000
Equipos de Oficina 15.000.000
Flota y Equipo de Transporte 95.000.000
Gastos Arrendamientos 3.500.000
Gastos de Personal 6.500.000
Gastos Depreciación 1.500.000
Gastos Diversos 1.870.000
Gastos Honorarios 3.500.000
Gastos Impuestos 2.500.000
Gastos Pagados por Anticipado – Seguros 1.700.000
Gastos Seguros 300.000
Gastos Servicios 950.000
Impuesto a la Renta por Pagar ‐
Impuesto a las ventas por pagar ‐ 1.500.000
Ingresos Financieros ‐ 1.900.000
Mercancías No Fabricadas por la Empresa 15.000.000
Obligaciones Financieras ‐ 21.000.000
Proveedores ‐ 25.000.000
Provisión Prestaciones Sociales ‐ 1.600.000
Reserva Legal ‐ 650.000
Retefuente por Pagar ‐ 1.300.000
Salarios por Pagar ‐ 2.500.000
Utilidades Acumuladas ‐ 18.000.000
Ventas ‐ 180.000.00
0
SUMAS IGUALES ‐
HOJA DE TRABAJO
EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CASA
La empresa le entrega el siguiente balance de prueba antes de ajuste, y
la entrega la siguiente información para que realice los ajustes
respectivos y elabore la hoja de trabajo:

Al realizar el arqueo de caja se determinó un sobrante de $300.000

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Se realizó la conciliación bancaria y se determinaron los siguientes

gastos financieros: Gravamen movimientos financieros $200.000,
Chequera: $280.000, Iva en chequera $48.800, Comisiones y portes
$35.000, intereses por sobregiro ·45.000. En la conciliación también se
determinó un cheque devuelto de un cliente por
$500.000

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Al cotejar el inventario se estableció que parte de este se encuentra

obsoleto y se dio la orden de realizar una provisión por $150.000.

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R
 SUMAS IGUALES

Al cotejar el inventario se estableció un faltante por $250.000, Iva del

19%, se le cobra al empleado.

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Se analizó la cartera y se estableció una provisión por $190.000.

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Se analizó la cartera y se estableció que faltaba contabilizar la

devolución de un cliente por $190.000. Iva del 19%.

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Los activos fijos se deben depreciar, de acuerdo a su vida útil.

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
 GO E R

SUMAS IGUALES

Falta contabilizar la diferencia en precio a favor de la empresa por parte

de un proveedor por $150.000. Iva del 19%.

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Los gastos pagados por anticipado corresponden a una papelería, la

cual falta diferir en 4 meses.

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

NOTA: Inventario final de Mercancías: 35,000,000

Saldos en cuentas T
C CUENTA DATOS
Ó
D
I
G
O
Caja 13.000.000
Bancos 150.000.000
Cuentas de Ahorro 67.000.000
Deudores Clientes 135.800.000
Anticipo de Impuestos y Contribuciones 25.000.000
Cuentas por Cobrar a Trabajadores 16.000.000
Mercancías No Fabricadas por la Empresa 19.000.000
Construcciones y Edificaciones 90.000.000
Equipos de Oficina 13.000.000
Equipos de Computo y Comunicación 4.500.000
Flota y Equipo de Transporte 95.000.000
Depreciación Acumulada ‐ 15.600.000
Gastos Pagados por Anticipado – Arriendo 1.900.000
Cargos Diferidos – Papelería 1.380.000
Obligaciones Financieras ‐ 21.000.000
Proveedores ‐ 25.000.000
Costos y Gastos por Pagar ‐ 1.800.000
Retefuente por Pagar ‐ 1.300.000
Impuesto a las ventas por pagar ‐ 1.500.000
Impuesto a la Renta por Pagar ‐
Salarios por Pagar ‐ 2.500.000
Provisión Prestaciones Sociales ‐ 1.600.000
Aportes Sociales ‐ 504.230.000
Reserva Legal ‐ 650.000
Utilidades Acumuladas ‐ 18.000.000
Ventas ‐ 180.000.000
Devoluciones en Ventas 15.000.000
Ingresos Financieros ‐ 1.900.000
Gastos de Personal 5.000.000
Gastos Honorarios 3.000.000
Gastos Impuestos 150.000
Gastos Arrendamientos 2.500.000
Gastos Seguros 300.000
Gastos Servicios 950.000
Gastos Depreciación 650.000
Gastos Diversos 1.950.000
Compras 120.000.000
Devoluciones en Compras ‐ 6.000.000
SUMAS IGUALES ‐
HOJA DE TRABAJO
RETROALIMENTACIÓN DEL TRABAJO EN CASA
Asiento contable mal elaborado
CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado
CO NOMBRE DE LA CUENTA D HA
DI EB BE
GO E R

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

Asiento contable mal elaborado

CO NOMBRE DE LA CUENTA DEB HA
DI E BE
GO R

SUMAS IGUALES

Breve explicación de la corrección

BIBLIOGRAFIA
HARGADON, Bernard. Principios de Contabilidad.
Editorial Norma. Ultima edición.
Régimen Contable Colombiano. Estatuto Tributario. Régimen de Impuesto de renta.
Legis. Edición 2008.
Reglamento de la Contabilidad y Plan Único de Cuentas. Ecoe.

Edición 2008. ELIZANDO. Contabilidad Básica 1 y 2. Editorial Cengace de Colombia.

Edición 2003.
CORAL – GUDIÑO. Contabilidad Universitaria. Editorial Mc Graw Hill. Edición 2007
DIAZ. Contabilidad General. Editorial Pearson de Colombia. Edición 2007.
MORENO. Contabilidad Básica. Editorial Grupo K-T-Dra. Edición 2007.
En internet. w.w.w.actualicese.com En internet. w.w.w. dian.gov.com