UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SANTO DOMINGO
Nombre:
Nicauri Peña Francisco.
Matricula:
100594964.
Asignatura:
Tributación I CON( 331).
Tema:
El Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)
Profesora:
Lucía Martínez Javier.
Fecha:
23-03-2024.
1. Define ITBIS, tomando como referencia el material y la Ley 11-92 en el Titulo
III y su Reglamento.
El Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)
según la definición de impuestos internos en la guía 2011; es un impuesto,
general al consumo, indirecto, tipo valor agregado no acumulativo, que se aplica
a la transferencia e importación de bienes industrializados, así como a la
prestación y locación de servicios, en otros países es llamado “Impuesto Al
Valor Agregado (IVA).
Se dice que es valor agregado porque cuando se va comprando (Empresas o
personas físicas con características de empresas) se traspasa el valor
incluyendo el margen de beneficio a quien recibe el producto. “Valor que se
agrega”
Artículo 1.- El presente Título I establece las disposiciones generales aplicables
a todos los tributos internos nacionales y a las relaciones jurídicas emergentes
de ellos. Los Títulos II, III y IV corresponden al Impuesto sobre la Renta, al
Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios y al
Impuesto Selectivo de Consumo, respectivamente. Cada Título subsiguiente
corresponderá, a cada uno de los impuestos que serán incorporados a este
Código en la medida que avance el proceso de la Reforma Tributaria.
Artículo 2.- FORMAS JURIDICAS. Las formas jurídicas adoptadas por los
contribuyentes no obligan a la Administración Tributaria, la cual podrá atribuir a
las situaciones y actos ocurridos una significación acorde con los hechos,
cuando de la ley tributaria surja que el hecho generador fue definido atendiendo
a la realidad. En cambio, cuando el hecho generador es definido atendiendo a la
forma jurídica, deberá atenerse a ésta.
Párrafo. - Cuando las formas jurídicas sean manifiestamente inapropiadas a la
realidad de los hechos gravados y ello se traduzca en una disminución de la
cuantía de las obligaciones, la ley tributaria se aplicará prescindiendo de tales
formas.
Artículo 3.- VIGENCIA DE LA LEY TRIBUTARIA EN EL TIEMPO. DERECHO
SUPLETORIO. La ley tributaria que deroga una anterior se aplicará a los hechos
generadores que no se han perfeccionado a su fecha de entrada en vigencia, ya
que los mismos requieren el transcurso de un período de tiempo en el cual se
produzca su finalización.
Párrafo I.- Las leyes tributarias que establecen normas administrativas y
procesales se aplicarán a todas las situaciones que a ellas correspondan,
existentes a la fecha de su entrada en vigor. Los plazos o términos de cualquier
naturaleza que hubieren empezado a correr y las actuaciones y diligencias que
ya estuvieren iniciadas, se regirán por la ley vigente al tiempo de su iniciación.
Párrafo II.- Las leyes que se limiten a declarar o interpretar el sentido de leyes
tributarias, se entenderán incorporadas a éstas para los efectos de su vigencia y
aplicación, pero no afectarán en modo alguno los efectos de las resoluciones o
sentencias que hayan adquirido el carácter de firmes e irrevocables.
Párrafo III.- Cuando no existan disposiciones expresas en este Código para la
solución de un caso, regirán supletoriamente, en el orden en que se indican, las
leyes tributarias análogas, los principios generales y normas del Derecho
Tributario, del Derecho Público y del Derecho Privado que más se avengan a la
naturaleza y fines del Derecho Tributario; con excepción de las sanciones
represivas, las cuales serán únicamente las previstas expresamente en la
presente ley.
2. Hable del origen del ITBIS y su base legal.
Fue introducido en el país el 1983, bajo la ley 7483, en primera instancia no
incluía el servicio por eso se le llamaba ITBI, luego más tarde se le incluyo y
fueron agregados algunos productos más, esto fue bajo la ley 147-00, por lo que
en adelante se llamaría ITBIS, impuesto a la Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios , la tasa en ese entonces era de un 6%., luego paso a
ser un 8% y luego un 12%, hoy en día que es de un 18% aumentada por la ley
253-12, ultima ley de rectificativa fiscal.
3. Partiendo del material y también la página web de la DGII, resuma por lo
menos 10 normas aplicables al ITBIS, explique de que se tratan.
1. N.G 06-04; Sobre la transparentarían del ITBIS en transacciones con tarjeta de
débito y crédito
2. N.G. 03-07 Norma General Sobre reembolsos a Exportadores
3. N.G 10-07, Norma sobre el ITBIS en tarjeta de llamadas
4. N.G 08-04, Norma sobre Retención del ITBIS a las compañías de aquerencia.
5. N.G 05-07 Norma sobre contribuyente del ITBIS
6. N.G 08-10, sobre Retención del ITBIS cuando ad. Bienes vendidos a
proveedores informales.
7. N.G 02-05 Norma General sobre Retención del ITBIS modificada por la norma
13-07 y 07-098.
N.G 08-07, Sobre movimientos de mercancía para evitar ventas fuera de libros
productos gravados por el ITBIS.
9. N.G 01-11 Sobre Servicios de publicidad y otros servicios gravados prestados
por entidades no lucrativa.
4. Resuma cuando nace la obligación Tributaria del ITBIS.
Según el código tributario, Ley 11-92, en el artículo 338 la obligación tributaria
nace la obligación tributaria cuando se transfieren bienes gravados por este
impuesto, se importan y se realizan servicios.
El Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios, ITBIS, data
del año 1983. Al momento de su introducción se le denominó ITBI, ya que solo
gravaba los bienes, excluyendo los servicios, los cuales fueron incorporados
posteriormente.
5. Resuma quiénes son contribuyentes, cual es la base imponible y cuál es la
tasa de este impuesto.
Según la Ley 11-92 en el artículo 5 (Titulo 1): “es aquel sobre el cual se verifica el
hecho generador del impuesto; es decir es aquel que debe cumplir la obligación
de pagar el Impuesto (ITBIS)”
Según el reglamento 293-11 para la aplicación del Título II, del código tributario
(Ley 11-92) “Contribuyentes son las personas que realizan las transferencias de
bienes industrializados mediante cualquier acto, contrato o convención, en el
ejercicio de las actividades industriales, comerciales, afines de forma habitual”
Según el artículo 337 de la ley 11-92 del 16 de mayo 1992 del código tributario
son contribuyentes del ITBIS:
a) “Personas que transfieren bienes. Las personas naturales, sociedades o
empresas, nacionales o extranjeras que realicen transferencias de bienes
industrializados en ejercicio de sus actividades industriales, comerciales o
similares”
b) Importadores de bienes. Quienes importen bienes gravados por este
impuesto, por cuenta propia o ajena, estén o no comprendidos en el acápite
anterior.
c) Prestadores o locadores de servicios gravados. Las personas que presten o
sean locadores de servicios gravados por este impuesto.
Base Imponible: Se entiende por La base imponible, al monto que se le aplicará
la tasa del impuesto.
La base imponible, es la magnitud que resulta de la medición del hecho
imponible. También se define como la magnitud o cantidad del elemento del
presupuesto objetivo del hecho imponible que se juzga la capacidad
contributiva.
La tasa del impuesto: La tasa se refiere al % que se le aplicara a la base
imponible el cual representa el ITBIS cobrado u pagado dependiendo si es
compra o venta, en principio el ITBIS se cobraba una tasa de un 6%, luego un 8%,
12,16 y por último un 18% hasta el día de hoy.
6. Detalla por lo menos 5 transferencias de bienes exentos y 5 servicios
exentos.
Bienes exentos:
Combustibles
Medicamentos
Libros y revistas
Leche, huevos, miel
Animales vivos
Servicios exentos:
Servicios educativos y culturales
Servicios de salud
Servicios de electricidad, agua y recogida de basura
Servicios de planes de pensiones y jubilaciones
Servicios de salones de belleza y peluquería
7. ¿Cuándo las Importaciones son exentas?
Las importaciones son exentas en los siguientes casos:
• Bienes obtenidos por productores agrícolas o ganaderos en tierras situadas en
terceros países.
• Bienes por traslado de la sede de actividad.
• Bienes destinados a organizaciones caritativas o filantrópicas.
• Medicamentos importados con ocasión de competiciones deportivas.
• Animales de laboratorio.
8. ¿Cuándo debe retenérsele a las personas físicas?
Las Personas Físicas y Sucesiones Indivisas por pagos de sueldos, comisiones,
premios, alquileres, arrendamientos, honorarios, dividendos pagados o acreditados y
cualquier otro tipo de renta.
Las Personas Físicas, Jurídicas o entidades no residentes o no domiciliadas en el país,
cuando reciban pagos por cualquier concepto de renta de fuente dominicana.
Las Personas Físicas y Sociedades que reciban pagos del Estado.
