DOING BUSINESS 2017

PERÚ

Doing Business es una forma de facilitar el establecimiento de empresas locales y mantener un negocio en el país a través
de la compilación de las regulaciones más relevantes, siendo una forma de mantener un seguimiento a las regulaciones
afectas las partes más importantes del ciclo de vida de un negocio: Propiedad, Protección a las inversiones, Impuestos,
Tipos Societarios y regulaciones laborales.
DOING BUSINESS 2017
PERÚ

I. MARCO LEGAL PARA EL ESTABLECIMIENTO DE UNA COMPAÑÍA EN

EL PERÚ

- RÉGIMEN SOCIETARIO
o Sociedad Anónima
INDICE
 Sociedad Anónima Convencional
 Sociedad Anónima Abierta GENERAL
 Sociedad Anónima Cerrada
o Sucursales
o Contratos Asociativos
o Representación de Sociedades Extranjeras en el Perú

II. RÉGIMEN DE INVERSIONES EN EL PERÚ – ASPECTOS FINANCIERO,

CONTRACTUAL, TRIBUTARIO Y ADMINISTRATIVO.

- ASPECTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS

o Derecho de Propiedad
o Tenencia y disposición de moneda extranjera
o Convenio de Estabilidad Tributaria
- ASPECTOS CONTRACTUALES
- ASPECTOS TRIBUTARIOS
o Impuesto a la renta – Personas Naturales
o Impuesto a la renta – Empresas
o Impuesto General a las Ventas (IGV)
o Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
o Impuesto a las Transacciones Financieras
o Derechos Arancelarios
o Tributos Municipales
o Convenios de Doble Imposición
III. RÉGIMEN LABORAL PRIVADO EN EL PERÚ
o Contratos Laborales
o Beneficios Laborales
o Contribuciones del Trabajador y Empleador
o Contratación de Trabajadores Extranjeros
o Conafovicer

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A continuación se desarrolla de forma breve el marco legal que regula la inversión privada en el Perú1:

I. MARCO LEGAL PARA LA IMPLEMENTACIÓN Y CONSTITUCIÓN DE UNA COMPAÑÍA EN EL PERÚ

De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 63º de la Constitución Política del Perú (en adelante la Constitución), la
inversión nacional y la extranjera se sujetan a las mismas condiciones. Esto significa que las personas naturales o
jurídicas domiciliadas en el exterior, reciben el mismo tratamiento que las nacionales.

Asimismo, el artículo 64º de la Constitución garantiza la libre tenencia y disposición de moneda extranjera.

Según el artículo 70º de la Constitución, la propiedad privada es inviolable, y el Estado la garantiza, asimismo el
artículo 71º de la misma norma dispone que las personas naturales y jurídicas extranjeras se encuentran en la
misma condición que las peruanas respecto de la propiedad, con excepción de la prohibición, aplicable a los
extranjeros, de adquirir o poseer minas, tierras, bosques, aguas, combustibles ni fuentes de energía dentro de
cincuenta kilómetros de las fronteras.

De otro lado, el artículo 10º del Decreto Legislativo Nº 757, Ley Marco para el Crecimiento de la Inversión Privada,
dispone que El Estado garantiza el derecho de las empresas a acordar libremente la distribución del íntegro de las
utilidades o dividendos que generen, y el derecho de los inversionistas a recibir la totalidad de los que les
correspondan, inclusive los referidos al ejercicio en curso de acuerdo a balances periódicos, sin perjuicio de las
obligaciones concernientes a la participación de los trabajadores, la reserva legal y las responsabilidades del caso,
siempre que se cumpla con las obligaciones tributarias pertinentes.

De conformidad con lo dispuesto por el artículo 12º de la misma norma, el Estado no establece tratamientos
discriminatorios ni diferenciados en materia cambiaria, precios, tarifas o derechos no arancelarios, entre los
inversionistas y las empresas en que éstos participen, ni basándose en sectores o tipo de actividad económica o
en la ubicación geográfica de las empresas. Tampoco podrá establecerlos entre las personas naturales nacionales
o extranjeras.

1
A lo largo del presente informe se utilizará como referencia a la Unidad Impositiva Tributaria (UIT), la misma que ha sido fijada para el año
2017 en cuatro mil cincuenta Nuevos Soles (S/. 4,050), a la fecha aproximadamente US$ 1,157.33 dólares americanos. Cabe precisar, que
el tipo de cambio vigente es de aproximadamente S/.3.413 por US$1.00, en función al tipo de cambio oficial establecido por el Banco Central
de Reserva del Perú.
2
 1.1. RÉGIMEN SOCIETARIO

En el Perú no se requiere un capital mínimo para formar una sociedad o incorporarse a una existente,2 tampoco
existe distinción alguna entre nacionales y extranjeros para adquirir acciones o participaciones en sociedades
peruanas, ni requerimientos mínimos o topes máximos de inversión.

La Ley General de Sociedades vigente, aprobada por Ley Nº 26887, contempla las siguientes formas societarias:

a. Sociedad Anónima, la misma que puede ser convencional, cerrada o abierta.

b. Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada.
c. Sociedad Colectiva.
d. Sociedad en Comandita.
e. Sociedad en Comandita por Acciones.
f. Sociedades Civiles.

Asimismo, la citada Ley regula el establecimiento de Sucursales de empresas tanto extranjeras como nacionales,
así como los Contratos de Asociación en Participación y el Contrato de Consorcio. Sin embargo, para efectos del
presente informe, sólo haremos referencia a las diversas formas que adopta la Sociedad Anónima, Sucursales y
Contratos de Asociación en Participación y el Contrato de Consorcio.

1.1.1. La Sociedad Anónima.

a) Sociedad Anónima Convencional (S.A.)

La S.A. requiere la participación de al menos dos (2) accionistas, los mismos que podrán ser
personas naturales o jurídicas, tanto nacionales como extranjeras, no existiendo un número
máximo de accionistas. El plazo de vigencia de la S.A. puede ser determinado o indefinido.

El capital social está representado por acciones nominativas y se integra por aportes de los
accionistas, quienes no responden personalmente por las deudas sociales. La sociedad debe
tener un capital suscrito totalmente, y cada acción suscrita deberá ser pagada por lo menos en
una cuarta parte (25%).

Las acciones pueden ser transferidas libremente (mediante un simple contrato privado), a
excepción de los límites establecidos en el Estatuto de la sociedad o en convenios entre
accionistas. Los accionistas tienen preferencia en la suscripción de acciones en el caso de
aumentos de capital.

2
Cabe precisar que existen normas sectoriales que requieren la suscripción de capital mínimo para determinadas actividades, tales como
los servicios financiero regulados por la Superintendencia de Banca Seguros & AFP.
3
 El órgano supremo de la sociedad está conformado por la Junta General de Accionistas, la que
deberá reunirse por lo menos una vez al año, dentro de los tres meses posteriores al cierre del
ejercicio económico.

El órgano de dirección de la Sociedad Anónima lo constituye el Directorio, el mismo que estará

formado por un mínimo de tres (03) miembros, debiendo el estatuto establecer el número máximo
de directores de la sociedad. Los directores no requieren ser accionistas, salvo pacto estatutario
en contrario. Los directores de la sociedad podrán ser extranjeros o nacionales, domiciliados o
no en el país. Las personas jurídicas no pueden ser directores. Por último, el Directorio puede
ser elegido por un plazo mínimo de un (01) año y máximo de tres (03) años.

El Gerente es el ejecutor de los acuerdos de la sociedad y el cargo podrá ser ejercido por una
persona natural o jurídica, nacional o extranjera. En este último caso, una persona natural deberá
ser nombrada como representante para el desempeño del cargo. La designación de un sólo
gerente de la sociedad será considerada como la del Gerente General de la misma, siendo
necesario especificar las categorías de cada gerente en caso del nombramiento de varios de
ellos.

Si bien las normas de la Ley General de Sociedades no establecen impedimento alguno respecto
de la nacionalidad o domicilio de los gerentes de una sociedad, deben tomar en consideración
que siendo los citados funcionarios empleados sujetos a subordinación, las normas laborales,
tributarias y migratorias requieren que los mismos se encuentren domiciliados en el país y
obtengan visa que permita la realización de actividades generadoras de renta, de acuerdo a las
normas que regulan su calidad migratoria.

Finalmente, cabe precisar que la Ley General de Sociedades permite la celebración de pactos
entre accionistas, los que serán válidos frente a la sociedad y terceros en tanto consten en el
Estatuto o sean inscritos en la Matrícula de Acciones.

b) Sociedad Anónima Abierta (S.A.A.)

La S.A.A. se rige principalmente por las reglas de la Sociedad Anónima convencional antes
mencionada. Sin embargo, en este tipo de sociedad se prohíbe cualquier limitación a la libre
transmisibilidad o negociación de las acciones. Estas sociedades están corporativa y
financieramente supervisadas y controladas por la Superintendencia de Mercado de Valores
(SMV).

Es de obligatoria adopción cuando se presente cualquiera de las siguientes condiciones:

 Que la sociedad anónima haya realizado una oferta pública primaria de valores u
obligaciones convertibles en acciones;
 Que tenga más de 750 accionistas;

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  Que más del 35% de su capital social pertenezca a 175 o más accionistas, sin considerar
a aquellos accionistas cuya tenencia accionaria no alcance al dos por mil del capital o
exceda el 5%;
 Que se constituya facultativamente como S.A.A.;
 En el caso de estar constituida bajo otra forma de Sociedad Anónima, que todos los
accionistas con derecho a voto aprueben por unanimidad la adaptación a esta
modalidad.

c) Sociedad Anónima Cerrada (S.A.C.)

La S.A.C. se rige principalmente por las reglas de la Sociedad Anónima convencional, no
pudiendo tener más de 20 accionistas ni inscribir sus acciones en el Registro Público del Mercado
de Valores.

En este tipo de sociedad la existencia del Directorio es facultativa, en cuyo caso todas las
funciones establecidas para este órgano pueden ser ejercidas por el Gerente General, quien
deberá cumplir con las mismas exigencias que para el caso de la Sociedad Anónima
convencional. Asimismo, en el caso de transferencia de acciones, destaca el derecho de
adquisición preferente de los demás accionistas.

1.1.2. Sucursales

La Doctrina Peruana define a la sucursal todo establecimiento secundario a través del cual una
sociedad desarrolla en lugar distinto a su domicilio determinadas actividades comprendidas dentro de
su objeto social. La sucursal carece de personería jurídica independiente de su principal. Está dotada
de representación legal permanente y goza de autonomía de gestión en el ámbito de las actividades
que la principal le asigna, conforme a los poderes que otorga a sus representantes.

El representante legal permanente de la sucursal goza de las facultades que se le otorguen en el acto
de su nombramiento y de las facultades necesarias para obligar a la sociedad por las operaciones
que realice la sucursal, así como de las facultades generales de representación procesal que exigen
las disposiciones legales correspondientes.

o Sucursal en el Perú de una Sociedad Extranjera

La sucursal de una sociedad constituida y con domicilio en el extranjero, se establece en el Perú
por escritura pública inscrita en el Registro de Sociedades, y debe contener cuando menos:
 El Certificado de vigencia de la sociedad principal en su país de origen con la constancia
de que su pacto social ni su estatuto le impiden establecer sucursales en el extranjero.
 Copia del acto social y del estatuto o de los instrumentos equivalentes en el país de origen;
y
 El acuerdo de establecer en el Perú, adoptado por el órgano social competente de la
sociedad que indique:
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 o El capital que se le asigna para el giro de sus actividades en el país.
o La declaración de que tales actividades están comprendidas dentro de su
objeto social.
o El lugar del domicilio de la sucursal.
o La designación de por lo menos un representante legal permanente en el
país.
o Los poderes que se le confiere.
o Su sometimiento a las leyes del Perú para responder por las obligaciones
que contraiga la sucursal en el país.

1.1.3. Contratos Asociativos

a. Contrato de Asociación en Participación

La legislación Peruana define este tipo de contratos como aquel por el cual una persona, denominada
asociante cede a otra u otras personas denominadas asociados, una participación en el resultado o en las
utilidades de uno o de varios negocios o empresas del asociante, a cambio de una determinada
contribución.

La asociación en participación es un contrato que tiene por finalidad establecer una relación jurídica en la
que un sujeto llamado asociante concede a otro llamado asociado una participación en las utilidades o en
las pérdidas que puedan generar uno o varios negocios, para cuyo desarrollo el asociado ha aportado
bienes o servicios.

El mencionado contrato tiene las siguientes características:

a) Carácter contractual: Debido a que su objeto es la realización de uno o varios negocios en
común.
b) No requiere mayor formalidad que la de constar por escrito: No está sujeto a la inscripción
en los Registros Públicos del Perú a diferencia de los contratos societarios, y solo requiere que
conste por escrito.
c) Comunidad de fin: ya que cuenta con un fin lucrativo común consistente en el reparto de
ganancias resultantes de aquel o aquellos negocios para los cuales el asociado realizó el
aporte
d) Ausencia de personalidad jurídica: La asociación en participación carece de personalidad
jurídica
e) Ausencia de formación de un patrimonio independiente: las responsabilidades civiles
serán asumidas exclusivamente el que haya celebrado el negocio con su patrimonio individual
pues en la medida que no existe un centro de imputación jurídica independiente, no existe una
distinción patrimonial
f) La gestión recae exclusivamente en el asociante: este carácter se produce porque aun
cuando la aportación de bienes o servicios para el ejercicio en común de una actividad
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 económica se realiza tanto por el asociante como por el asociado, la conjunción de esfuerzos
nunca se manifiesta frente a terceros
g) El asociado tiene derecho a la rendición de cuentas al final del contrato: en la medida que
el asociado no interviene en la gestión, los asociados tienen derecho a la rendición de cuentas
al término del negocio realizado.

b. Contrato de Consorcio
La legislación Peruana define este tipo de contratos como aquel por el cual dos o más personas se asocian
para participar en forma activa y directa en un determinado negocio o empresa con el propósito de obtener
un beneficio económico, manteniendo cada una su propia autonomía.

Del mismo modo corresponde a cada miembro del consorcio realizar las actividades propias del consorcio
que se le encargan y aquéllas a que se ha comprometido. Al hacerlo, debe coordinar con los otros
miembros del consorcio conforme a los procedimientos y mecanismos previstos en el contrato.
Ordinariamente los contratos de consorcio regulan los siguientes puntos:

a) Objeto del consorcio: con el fin de delimitar las atribuciones de los administradores.
b) Duración del contrato: en el caso del Derecho peruano no tiene límite expreso en el tiempo.
Si el contrato no fija tiempo de duración, deberá entenderse que el plazo es el mismo que el
necesario para que se cumpla el objeto.
c) Designación del administrador: con indicación de las atribuciones y poderes de éste.
d) Determinación del régimen de los órganos que gobernarán el consorcio.
e) Domicilio: en el que se remitirán las comunicaciones al consorcio. Así mismo, la designación
del domicilio de los consorciados.
f) Determinación de los aportes: con indicación de su forma y oportunidad de entrega a que se
obliga cada consorciado. Estas contribuciones pueden ser en dinero, bienes o servicios.
g) Causales de resolución parcial -exclusión de un consorciado-, así como resolución total del
consorcio.
h) Requisitos de incorporación de nuevos consorciados.
i) Participación que cada consorciado tendrá en las actividades comunes, así como en los
resultados.
j) Mecanismos para la solución de conflictos extrajudiciales y cláusula arbitral.
k) Aprobación Final: Forma y oportunidad en que debe someterse a la aprobación de los
consorciados la gestión realizada por el administrador del consorcio.

1.1.4. Representación de Sociedades Extranjeras en el Perú

En adición a los puntos señalados previamente es necesario resaltar que en el caso que Sociedades
Extranjeras requieren celebrar contratos, constituir sociedades o adquirir acciones en el Perú deberán
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 contar con un representante en el país, cuyos poderes se encuentren inscritos en el Registro de
Personas Jurídicas de Lima para poder ejercer dichas facultades, independientemente de contar con
una calidad migratoria habilitante que le permita hacer uso de dichas facultades.

A dicho efecto, la inscripción de la representación de Sociedades Extranjeras ante el Registro de

Personas Jurídicas del Perú se deberá contar con la siguiente información:

1. Poder otorgado en el extranjero autorizando el ejercicio de facultades en el Perú, debidamente

apostillado o visado por el Consulado Peruano del País.
2. Certificado de vigencia de la sociedad otorgante u otro instrumento equivalente expedido por
autoridad competente en su país de origen, debidamente apostillado o visado por el Consulado
Peruano del País.
3. Alternativamente uno de los siguientes documentos:

a) Declaración jurada o certificación expedida por un representante legal de la sociedad

extranjera que cumpla las funciones de fedatario o equivalente, en el sentido de que el
otorgante del poder se encuentra debidamente facultado, de acuerdo con el estatuto de la
sociedad y las leyes del país en que dicha sociedad fue constituida, para actuar como
representante de ésta y otorgar poderes a su nombre en los términos establecidos en el título
materia de inscripción (apostillado o visado por el Consulado Peruano del País).

b) Certificación de la autoridad o funcionario extranjero competente, de que el otorgante del

poder se encuentra debidamente facultado, de acuerdo con el estatuto de la sociedad
extranjera y leyes del país en que dicha sociedad fue constituida, para actuar como
representante de ésta y otorgar poderes a su nombre (apostillado o visado por el Consulado
Peruano del País).

II. RÉGIMEN DE INVERSIONES EN EL PERÚ - ASPECTOS FINANCIERO, CONTRACTUAL, TRIBUTARIO Y

ADMINISTRATIVO.

2.1. ASPECTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS.

Conforme a lo establecido por la Constitución Política del Perú en su artículo 58º la iniciativa privada es
libre. Se ejerce en una economía social de mercado. Bajo este régimen, el Estado orienta el desarrollo del
país, y actúa principalmente en las áreas de promoción de empleo, salud, educación, seguridad, servicios
públicos e infraestructura.

Asimismo, el Estado Peruano estimula la creación de riqueza y garantiza la libertad de trabajo y la libertad
de empresa, comercio e industria. El Estado reconoce el pluralismo económico. La economía nacional se

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sustenta en la coexistencia de diversas formas de propiedad y de empresa; por tanto, la actividad
empresarial, pública o no pública, recibe el mismo tratamiento legal.

El Estado facilita y vigila la libre competencia. Combate toda práctica que la limite y el abuso de posiciones
dominantes o monopólicas. Ninguna ley ni concertación puede autorizar ni establecer monopolios. La
inversión nacional y la extranjera se sujetan a las mismas condiciones; y, la producción de bienes y
servicios así como el comercio exterior son libres.

Es importante precisar que el Estado Peruano protege las inversiones extranjeras y fomenta el dinamismo
económico a efectos de estimular la inversión en el País, tal es así que en el año 1991 fue expedido el
Decreto Legislativo Nº 662 por medio del cual se otorga un régimen de estabilidad jurídica a las inversiones
extranjeras mediante el reconocimiento de ciertas garantías a fin de garantizar la igualdad de derechos y
obligaciones entre inversionistas extranjeros y nacionales.

Siendo ello así, el Estado Peruano promueve y garantiza las inversiones extranjeras efectuadas y por
efectuarse en el país, en todos los sectores de la actividad económica y en cualesquiera de las formas
empresariales o contractuales permitidas por la legislación nacional.

Para tal efecto, los inversionistas extranjeros y las empresas en las que éstos participan tienen los mismos
derechos y obligaciones que los inversionistas y empresas nacionales, sin más excepciones que las que
establecen la Constitución Política del Perú.

En ningún caso el ordenamiento jurídico nacional discriminará entre inversionistas ni entre empresas en
función a la participación nacional o extranjera en las inversiones. Por tanto, las inversiones extranjeras
que se efectúen en el país quedan autorizadas automáticamente. Una vez efectuadas, deben registrarse
ante el Organismo Nacional Competente.

2.1.1. Sobre el derecho de propiedad:

El derecho de propiedad de los inversionistas extranjeros no tiene más limitaciones que las que
establece la Constitución Política del Perú, la misma que señala en su artículo 71º que en cuanto
al derecho de propiedad, los extranjeros - sean personas naturales o jurídicas- están en la misma
condición que los peruanos, sin que, en caso alguno, puedan invocar excepción ni protección
diplomática.

Sin embargo, dentro de cincuenta kilómetros de las fronteras, los extranjeros no pueden adquirir ni
poseer por título alguno, minas, tierras, bosques, aguas, combustibles ni fuentes de energía, directa
ni indirectamente, individualmente ni en sociedad, bajo pena de perder, en beneficio del Estado, el

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 derecho así adquirido. Se exceptúa el caso de necesidad pública expresamente declarada por
decreto supremo aprobado por el Consejo de Ministros conforme a ley.

2.1.2. Tenencia y disposición de moneda extranjera:

Conforme al artículo 64º de la Constitución Política del Perú, en cuanto a la tenencia y disposición
de moneda extranjera, el Estado garantiza su libre circulación y convertibilidad.

En el mismo sentido el artículo 7º del Decreto Legislativo Nº 662, dispone que se garantice el
derecho de los inversionistas extranjeros a transferir al exterior, en divisas libremente convertibles,
sin autorización previa de ninguna autoridad del Gobierno Central u organismos públicos
descentralizados, Gobiernos Regionales o Gobiernos Municipales, previo pago de los impuestos
de ley, lo siguiente:

a) El íntegro de sus capitales provenientes de las inversiones registradas ante el Organismo

Nacional Competente, incluyendo la venta de acciones, participaciones o derechos, reducción
de capital o liquidación parcial o total de empresas; y,

b) El íntegro de los dividendos o las utilidades netas comprobadas provenientes de su inversión

así como las contraprestaciones por el uso o disfrute de bienes ubicados físicamente en el
país, registrada ante el Organismo Nacional Competente y de las regalías y contraprestaciones
por el uso y transferencia de tecnología, incluido cualquier otro elemento constitutivo de
propiedad industrial que autorice el Organismo Nacional Competente.

Se garantiza el derecho de los inversionistas extranjeros y las empresas en las que éstos participan
a adquirir acciones, participaciones o derechos de propiedad de inversionistas nacionales o
subregionales. El pago de tales adquisiciones, canalizado a través del Sistema Financiero Nacional,
se considerará como inversión extranjera.

En todos los casos en que corresponda convertir la moneda extranjera a moneda nacional, los
inversionistas extranjeros tendrán derecho a utilizar el tipo de cambio compra más favorable al
momento de efectuar la operación cambiaria. Tratándose de conversión de moneda nacional a
moneda extranjera, tendrán derecho a utilizar el tipo de cambio venta más favorable al momento
de efectuar la operación cambiaria.

2.1.3. Convenios de Estabilidad:

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 Sólo podrán acogerse al régimen establecido los inversionistas extranjeros que se obliguen a
cumplir, en un plazo que no excederá de dos años contados a partir de la fecha de celebración del
convenio respectivo lo indicado en la Ley 27342 (LEY QUE REGULA LOS CONVENIOS DE
ESTABILIDAD JURIDICA AL AMPARO DE LOS DECRETOS LEGISLATIVOS Nº 662 Y 757).
2.2. ASPECTOS CONTRACTUALES.

Conforme establece la Constitución Política del Perú en su artículo 62º la libertad de contratar garantiza que
las partes pueden pactar válidamente según las normas vigentes al tiempo del contrato. Los términos
contractuales no pueden ser modificados por leyes u otras disposiciones de cualquier clase. Los conflictos
derivados de la relación contractual sólo se solucionan en la vía arbitral o en la judicial, según los mecanismos
de protección previstos en el contrato o contemplados en la ley.

Ahora bien, mediante contratos-ley, el Estado puede establecer garantías y otorgar seguridades. No pueden
ser modificados legislativamente, sin perjuicio de Lo señalado en el numeral precedente.

2.3. ASPECTOS TRIBUTARIOS

2.3.1 Impuesto a la Renta (IR) - Personas Naturales:

Para los fines de aplicar el Impuesto a la Renta, las personas naturales se clasifican en domiciliadas y no
domiciliadas.

Se consideran domiciliadas a las personas naturales que residan permanentemente en el territorio de la

República del Perú y/o a aquellos que permanezcan en el territorio nacional más de ciento ochenta y tres (183)
días naturales en un periodo de doce (12) meses.

En caso de personas naturales no domiciliadas, el ámbito de aplicación de dicho tributo solo incidirá respecto
de aquellas rentas obtenidas de fuente peruana, es decir, en las originadas por los trabajos realizados en el
Perú; y, en el supuesto que al uno (1) de enero hayan permanecido en el Perú más de ciento ochenta y tres
(183) días en un periodo de doce meses, estas personas serán tratados como domiciliados, salvo que sean
residentes en los países de la CAN.

2.3.2. Impuesto a la Renta (IR) – Empresas:

Los ingresos obtenidos por las empresas como resultado de su actividad comercial son considerados rentas
de tercera categoría, incluyendo cualquier ganancia o beneficio derivado de operaciones con terceros. A fin
de determinar la renta neta gravable se podrán deducir todos los costos y gastos necesarios para producirla
y mantener su fuente.

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El ejercicio gravable comienza el 1 de enero de cada año y finaliza el 31 de diciembre del mismo, debiendo
coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excepción.

El porcentaje de la tasa impositiva para Personas Jurídicas domiciliadas es equivalente al 29.5% de la renta
neta gravable.

a) Pagos a cuenta mensuales

Los perceptores de rentas de tercera categoría se encuentran en la obligación de abonar con carácter de
pago a cuenta del Impuesto a la Renta, dentro de los primeros quince (15) días del mes siguiente, cuotas
mensuales que determinarán, conforme a los siguientes métodos comparativos:

i) Porcentaje.- El monto a pagar se determinará producto de la aplicación del uno punto cinco por
ciento (1.5%) de los ingresos netos obtenidos en el mes; o,

ii) Coeficiente.- Este será el monto que resulte de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes
el coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio
gravable anterior entre el total de ingresos netos del mismo ejercicio.

Cabe precisar que el contribuyente con independencia del sistema que haya elegido deberá abonar el
monto que resulte mayor de la aplicación comparativa de dichos sistemas.

b) Arrastre de pérdidas

La empresa deberá compensar la pérdida neta total de tercera categoría “de fuente peruana” que registren
en un ejercicio gravable imputándola año tras año, hasta agotar su importe, a las rentas netas de tercera
categoría que obtengan en los cuatro (04) ejercicios inmediatos posteriores computados a partir del
ejercicio en que se determinó la pérdida. El saldo que no resulte ser compensado una vez transcurrido
dicho periodo de tiempo, no podrá computarse en los ejercicios siguientes.

Sin embargo existe una segunda opción, la cual sería la de compensar la pérdida neta total de tercera
categoría “de fuente peruana” que registren en un ejercicio gravable imputándola año a año, hasta agotar
su importe, al cincuenta por ciento (50%) de las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los
ejercicios inmediatos posteriores.

c) Retenciones por pagos al exterior

Las personas no domiciliadas sólo se encuentran sujetas al impuesto por sus rentas de fuente peruana.

Las personas o entidades que paguen o acrediten a personas jurídicas del exterior rentas de cualquier
naturaleza deberán retener con carácter definitivo el monto equivalente a los siguientes porcentajes:
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 Impuesto a la Renta no domiciliado (PJ) 30%

30%
Impuesto a la Renta no domiciliado (PN) - Trabajo (Tasa efectiva
24%)

Impuesto a la Renta no domiciliado (PN) - Artistas 15%

Regalías 30%

Dividendos y otras formas de distribución de utilidades 5%

4.99%3
Intereses
(30% Vinculados)

Alquiler de naves 80%

Alquiler de aeronaves 60%

Seguros 2,1%

Transporte aéreo 0,3%

Transporte marítimo 0,6%

Telecomunicaciones 1,5%

Agencias Internacionales 3%

Distribución de Películas cinematográficas 6%

Empresas suministradoras de contenedores 4,5%

Sobreestadía de contenedores 24%

Retransmisión Televisiva 6%

Asistencia Técnica 15%

Servicios Digitales 30%

Otros ingresos 30%

3 Intereses provenientes de créditos externos: La tasa de 4.99% se aplica siempre que cumplan con los siguientes requisitos:

i) En caso de préstamos en efectivo, que se acredite el ingreso de la moneda extranjera al país.

ii) Que el crédito no devengue un interés anual a rebatir superior a la tasa preferencial predominante en la plaza de donde provenga, más 3 puntos. Si el
interés excede el límite, el monto que lo exceda estará gravado con 30%.

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 Adicionalmente, para efectos del cálculo del IR en caso Asistencia Técnica que requieren la realización de
actividades parte en el país y parte en el extranjero, los ingresos brutos no incluyen los gastos asumidos
por el contratante domiciliado por concepto de pasajes fuera y dentro del país y de viáticos en el país.

Así las cosas, si el usuario asume todos los gastos relacionados con los pasajes fuera y dentro del país y
de viáticos en el país del personal del prestador del servicio y éstos se encuentran sustentados en
comprobantes de pago emitidos a nombre del usuario, sólo se encontrará gravada con el IR la retribución
por los servicios, quedando excluidos de la base imponible dichos gastos.

d) Depreciación

Para efectos del IR, los edificios y construcciones se deprecian a razón de cinco por ciento (5%) anual.
Los demás bienes afectados a la producción de rentas gravadas se depreciarán aplicando el porcentaje
que resulte de la siguiente tabla:

Porcentaje anual de depreciación

Bienes
hasta un máximo de

Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles; hornos en 20%

general.

Maquinaria y equipos utilizados por las actividades minera, 20%

petrolera y de construcción; excepto muebles, enseres y equipos
de oficina.

Equipos de procesamiento de datos. 25%

Maquinaria y equipo adquirido a partir del 1 de enero de 1991. 10%

Otros bienes del activo fijo. 10%

La depreciación aceptada tributariamente será aquella que se encuentre contabilizada dentro del ejercicio
gravable en los libros y registros contables, siempre que no exceda el porcentaje máximo establecido en
la referida tabla para cada unidad de activo fijo, sin tener en cuenta el método de depreciación aplicado.

2.3.3 Impuesto General a las Ventas (IGV):

El IGV, se aplica con una tasa única de 18%, grava la venta de bienes muebles ubicados en el país, la
prestación de servicios en el país, el valor del servicio prestados por no domiciliados, el valor en Aduanas de
la importación de bienes, los contratos de construcción y a la primera venta de inmuebles realizada por el
constructor.

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El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del impuesto bruto (el IGV que grava las
operaciones anteriormente mencionadas) de cada periodo, el impuesto pagado por la adquisiciones de bienes
y servicios, contratos de construcción, importaciones y utilización de servicios prestados por domiciliados o no
domiciliados (crédito fiscal). Este impuesto a pagar deberá ser entregado a la Autoridad Administrativa
(SUNAT) dentro de los primeros doce días hábiles del mes siguiente, en el supuesto que el crédito fiscal de
un mes dado resultase mayor que el impuesto bruto, el saldo podría ser arrastrado y aplicado en los meses
siguientes.

Es pertinente señalar que el Perú cuenta con tres regímenes de recaudación del IGV:

- Sistema de Retención:

Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención, deberán
retener parte del IGV que le es trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega
al Fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.

Se debe efectuar la retención por toda la operación afecta. De esta manera, la retención se aplica a las
siguientes operaciones gravadas con IGV:

 Venta de bienes.
 Prestación de servicios.
 Primera venta de inmuebles.
 Contratos de construcción.

Cabe señalar que la retención se aplica a las siguientes operaciones gravadas con IGV. La tasa es del
6% del importe total de la operación.

Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que le
corresponda pagar.

- Régimen de Percepciones del IGV:

Es el Régimen aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas con IGV y a las importaciones,
por el cual el agente de percepción, designado por SUNAT percibirá del cliente un monto adicional por
concepto del IGV. No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o exonerados.

Los agentes de percepción son designados mediante Resolución de Superintendencia y que se

encuentran acreditados mediante un “Certificado de agente de Percepción”, el que tendrá validez en
tanto no opere la exclusión del sujeto como tal.

Se aplica el régimen de percepción a las siguientes operaciones:

15
 - Percepción del IGV a los combustibles: Se aplica a la adquisición de combustibles líquidos derivados
del petróleo, que se encuentren gravados con IGV. La tasa de percepción es del 1% aplicado sobre el
precio de venta.

- Percepción a la importación de bienes: Se aplica a la importación definitiva de bienes gravados con

IGV. Se excluyen las siguientes importaciones: las derivadas de importación temporal o admisión
temporal, muestras y obsequios son valor comercial (valor FOB menor a US $ 1,000), menaje o
equipaje de casa, efectuada por agente de retención del IGV, ciertas partidas arancelarias (productos
agrarios, ganaderos, industriales, entre otros), al amparo de la Ley de Amazonía, mercancías
consideradas envíos de socorro.

Las tasas para la percepción son las siguientes: 10% aplicable para las operaciones con sujetos no
habidos, de baja, con suspensión temporal de actividades, los que no consignan RUC en la DUA, para
quien realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero; 5% cuando se importen bienes
usados; 3.5% en los demás casos.

- Percepción del IGV en la venta de bienes: Se aplica a la venta de bienes gravados con el IGV que se
encuentran en el Anexo I de la Resolución de Superintendencia 058-2006/SUNAT (leche, cereales,
grasas y aceites, preparaciones de carnes, pescado, preparación a base de cereales, harina, almidón,
hortalizas, combustibles, productos farmacéuticos, aceites esenciales, jabón, plástico y sus
manufacturas, papel y cartón., vidrio, fundición, hierro, máquinas, aparatos y material eléctrico, etc.) La
tasa aplicable es del 0.5% para cuando se emita comprobante de pago que permita ejercer el derecho
al crédito fiscal y el cliente figure en “Listado de clientes que podrán estar sujetos al 0.5% de percepción
del IGV; 2% en todos los demás casos.

- Régimen de Detracciones del IGV:

Es un fondo que garantiza el pago de las obligaciones tributarias del titular de la cuenta (proveedor de
bienes o prestador de servicios). El cliente (agente de detracción) detrae un porcentaje del valor de la
operación y lo deposita en una cuenta abierta en el Banco de la Nación a nombre del proveedor (sujeto
detraído). De esta manera, el proveedor utiliza importe detraído para pagar deudas tributarias a
SUNAT.

Se encuentran sujetas a detracción la venta de determinados productos, la prestación de servicios que

superen los S/. 700.00 siendo que las tasas son variables dependiendo del bien o del servicio. En el
caso de traslado de bienes si el servicio supera los S/. 400 se encontrara sujeto a detracción.

2.3.4 Impuesto Selectivo al Consumo (ISC):

16
 La venta e importación de algunos bienes específicos tales como gasolina y sus derivados, cigarrillos, cerveza,
vino, licores, vehículos, etc. se encuentra afecta a este impuesto. También se encuentran gravadas
determinadas actividades, como juegos de azar y apuestas, loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos.

La tasa del Impuesto Selectivo al Consumo fluctúa entre 10% y 55% según el tipo de bien o servicio. Algunos
bienes se encuentran sujetos a una suma fija, tales como los combustibles y la cerveza.

2.3.5 Impuesto a las Transacciones Financieras – (ITF):

Es el impuesto que grava los movimientos de efectivo dentro del sistema financiero, así como determinados
movimientos de dinero en efectivo fuera del citado sistema. La tasa es de 0.005% y se aplica sobre cada
depósito y cada retiro efectuado desde una cuenta bancaria, salvo que esta se encuentre exonerada.

2.3.6 Derechos Arancelarios:

La importación de bienes se encuentra gravada con derechos arancelarios aplicables sobre el valor CIF de
las mismas. Las tasas se encuentran fijadas en 12% y 20%, dependiendo del bien.

En cuanto a la determinación del valor de las mercancías para efectos de la aplicación de los derechos
aduaneros, las siguientes mercancías se encuentran sujetas al Régimen de Verificación (antes Régimen de
Supervisión) en el lugar de origen:

 Mercancías nuevas cuyo valor FOB sea mayor a US$5,000;

 Mercancías usadas cuyo valor FOB sea mayor a US$2,000; y
 Vehículos usados cualquiera sea su valor.

Para propósitos aduaneros, tanto las mercancías comprendidas en dicho régimen como las no comprendidas
serán valorizadas de acuerdo a las Reglas de Valoración de la Organización Mundial del Comercio (OMC) en
tanto se encuentren comprendidas en la lista de Partidas Arancelarias sujetas a dicho sistema de valoración.

Las Partidas Arancelarias no sujetas al mencionado sistema se valorarán de acuerdo a las Reglas del Precio
Usual de Competencia y las normas sobre valoración contenidas en el Arancel de Aduanas.

a) Importación Temporal

La importación temporal está definida como el régimen que permite el ingreso al territorio nacional de
determinadas mercancías para ser reexportadas en el mismo estado (sin modificación alguna), con
suspensión de los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables a la importación.

Para estos efectos, se deberá otorgar una garantía equivalente al valor de los derechos e impuestos
suspendidos. El plazo de la importación temporal no podrá exceder de los 12 meses.

17
 Pueden ser objeto de importación temporal, entre otros, los materiales profesionales o técnicos destinados
a un trabajo específico, aparatos e instrumentos de utilización directa en la prestación de servicios,
vehículos acondicionados y equipados para efectuar investigaciones científicas, análisis y exploración de
suelo y superficies, equipos y maquinarias de utilización directa en el proceso productivo, con excepción
de vehículos automóviles para el transporte de carga y pasajeros.

Las mercancías admitidas bajo el presente régimen pueden ser nacionalizadas, para cuyo efecto se
aplicará a los derechos arancelarios respectivos un interés compensatorio igual al promedio mensual de
la TAMEX desde la fecha de numeración de la mercancía hasta el momento de solicitar la nacionalización.

Una vez cumplido el plazo otorgado sin haberse nacionalizado los bienes o haberse reexportado, la
Autoridad Aduanera se encontrará facultada a ejecutar la garantía ofrecida.

2.3.7 Tributos Municipales:

Los principales tributos municipales que inciden sobre las actividades empresariales son los siguientes:

a) Impuesto Predial

Grava el valor de los predios urbanos y rústicos. Se considera predios a los terrenos, las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes del mismo, que no puedan ser
separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.

La obligación de pago del tributo a cargo del propietario del predio es anual, pudiendo fraccionarse en
cuatro cuotas trimestrales durante el ejercicio.

b) Impuesto de Alcabala

Grava la transferencia de inmuebles urbanos y rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma
o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.

El tributo, a cargo del adquirente, se aplica con la tasa del 3% sobre el valor del autovalúo del inmueble que
exceda de 10 UIT.

c) Licencia de Funcionamiento

Previamente a la apertura de cualquier local de la empresa, debe obtenerse Autorización Municipal. La base
imponible se determina multiplicando el área del establecimiento por el valor arancelario del terreno en que
se encuentra ubicado. La tasa del tributo varía según el tipo de actividad, entre el 0.13% al 0.25% y se paga
en forma trimestral. El monto anual de la tasa de Licencia de Funcionamiento no podrá ser mayor a un monto
equivalente a 1 UIT.

2.3.8 Convenios para evitar la doble imposición:

18
 El Estado peruano en la última década, en materia de política fiscal, ha mantenido una sistemática
suscripción de convenios para evitar la doble imposición con distintos países tales como:

1. Convenio con Chile, aplicable desde el primero de enero de 2004.

2. Convenio con Canadá en Español, aplicable desde el primero de enero de 2004.

3. Convenio con Canadá en Inglés, aplicable desde el primero de enero de 2004.

4. Convenio con la Comunidad Andina, aplicable desde el primero de enero de 2005

5. Convenio con Brasil, aplicable desde el primero de enero de 2010.

6. Convenio con los Estados Unidos Mexicanos, aplicable desde el primero de enero de 2015.

7. Convenio con la República de Corea, aplicable desde el primero de enero de 2015.

8. Convenio con la Confederación Suiza, aplicable desde el primero de enero de 2015.

9. Convenio con la República de Portugal, aplicable desde el primero de enero de 2015.

III. RÉGIMEN LABORAL PRIVADO EN EL PERÚ

La Ley del trabajo aprobada por Decreto Legislativo N° 728, del 27 de marzo de 1997 regula las relaciones entre
trabajadores individuales y empleadores. A través de esta norma legal y otras complementarias, se reglamenta el
régimen laboral general o común aplicable en el Perú.

3.1.1. Contratos Laborales

Los empleadores pueden celebrar contratos a plazo fijo o indefinido con los trabajadores.

Los contratos laborales que contengan beneficios distintos a los legales deben ser por escrito con el fin de
reflejar los términos y condiciones acordados por las partes que sean diferentes a aquellos establecidos
por la ley. Los contratos a plazo fijo pueden ser renovados varias veces pero en términos agregados no
pueden superar los cinco años de duración. Los trabajadores contratados a plazo fijo tienen los mismos
derechos y beneficios laborales que los trabajadores contratados a plazo indefinido.

Dentro de los contratos a plazo fijo se encuentran los siguientes:

Contratos de naturaleza temporal:

a) El contrato por inicio o lanzamiento de una nueva actividad;

b) El contrato por necesidades del mercado;
c) El contrato por reconversión empresarial.

Contratos de naturaleza accidental:

19
 a) El contrato ocasional;
b) El contrato de suplencia;
c) El contrato de emergencia.

Contratos de obra o servicio:

a) El contrato especifico;
b) El contrato intermitente;
c) El contrato de temporada.

Otros contratos:

a) Contratos de trabajo del régimen de exportación de productos no tradicionales.

b) Contratos de trabajo temporales que se ejecuten en las zonas francas.
c) Otra clase de servicio sujeto a modalidad no contemplado específicamente, siempre que su objeto
sea de naturaleza temporal y por una duraci6n adecuada al servicio que debe prestarse

3.1.2. Beneficios Laborales

1. El régimen laboral general establece una jornada laboral de ocho (8) horas diarias o cuarenta y ocho
(48) horas semanales como máximo.
2. La remuneración mínima vital para el año 2016 es de S/. 750.00 Nuevos Soles.
3. El trabajo en sobretiempo se abona con un recargo a convenir, el mismo que no podrá ser inferior al
25% del valor hora-ordinaria (calculado sobre la remuneración ordinaria), para las primeras dos horas,
y 35% para las horas restantes.
4. El trabajador tiene derecho a un descanso mínimo de veinticuatro horas consecutivas a la semana,
así como a descanso en los días festivos reconocidos por la ley. En algunos sectores los empleadores
pueden establecer regímenes laborales alternativos o acumulativos, dependiendo de los
requerimientos de producción.
5. Cuando el trabajador cumple una jornada mayor a cuatro horas diarias, los empleadores están
obligados a pagarles una Compensación por Tiempo de Servicios (equivalente a una remuneración
mensual por cada año de servicio), en calidad de beneficio social como previsión de las contingencias
que origina el cese en el trabajo. Existen reglas específicas para pagar y depositar la CTS.
6. Los trabajadores tienen derecho a percibir dos gratificaciones legales, en julio y diciembre de cada
año, equivalentes a una remuneración mensual en cada oportunidad.
7. Los trabajadores de empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categoría
y sujetos al régimen de la actividad privada con 20 o más trabajadores, participan en las utilidades de
la empresa, según los porcentajes establecidos por la ley.

20
 8. Los trabajadores tienen derecho a un período vacacional de 30 días calendarios por cada año
completo de servicios bajo un mismo empleador, siempre que hayan trabajado al menos cuatro horas
por día.
9. Una vez que el trabajador ha superado el período de prueba, solo puede ser despedido por causa
justa establecida en la ley. Los trabajadores que sean despedidos sin causa justa tienen derecho a
recibir una indemnización por despido arbitrario, a razón de una remuneración y media ordinaria
mensual por cada año completo de servicios, para contrato a plazo indefinido, y de una remuneración
y media por cada mes restante hasta el término del contrato en caso de contrato a plazo fijo. En ambos
casos, la indemnización no podrá exceder de 12 remuneraciones mensuales.
10. El plazo de prescripción para que el trabajador reclame sus beneficios laborales es de cuatro años.
11. Existe una licencia de maternidad equivalente a 98 días.
12. Actualmente la negociación por ramas o por sectores sólo se da en construcción civil.
13. El trabajador tiene derecho a un seguro de vida, una vez cumplido 4 años de trabajo al servicio del
mismo empleador.
14. Para trabajadores que laboran en un centro de trabajo de alto riesgo, el empleador deberá
proporcionarle un Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo creado por la Ley N° 26790.

3.1.3. Contribuciones del Trabajador y Empleador:

Tanto el trabajador como el empleador efectúan diferentes contribuciones para beneficio del primero. Entre
dichas contribuciones tenemos:

Fondo de Pensiones: Si el trabajador se encuentra bajo el sistema privado de pensiones el empleador

debe descontarle de su remuneración mensual una tasa del 13% en caso el trabajador se encuentre bajo
el sistema público de pensiones y una tasa menor, si es Régimen Privado de Pensiones. Para el caso de
extranjeros afiliados al sistema privado de pensiones, cuando éstos se van del país pueden solicitar la
transferencia al extranjero de los fondos que acumularon durante su permanencia en el país.

Impuesto a la Renta: Este impuesto se le descuenta al trabajador cada mes, siendo necesario para ello
que se realice una proyección de la remuneración anual del trabajador y aplicando la tasa impositiva
correspondiente.

Seguridad Social (ESSALUD): Los empleadores están obligados a registrar a sus trabajadores en el
sistema nacional de salud, así como a pagar un equivalente al 9% de la remuneración mensual del
trabajador.

Sistema Privado de Salud: Es posible para los trabajadores afiliarse a una Entidad Prestadora de Salud
(EPS), la cual es complementaria al servicio prestado por ESSALUD. En este caso, el empleador debe
pagar el costo del servicio de la EPS y pudiendo pagar 6,75% de la remuneración mensual a ESSALUD.

21
 Es preciso señalar que también existen regímenes laborales especiales para Microempresas y Sectores
determinados (Minería, Construcción Civil, Portuario). De igual forma existen otras formas de contratación
de trabajadores (intermediación laboral y tercerización).

3.1.4. Contratación de Trabajadores Extranjeros

En materia de contratación laboral, el régimen laboral de los trabajadores extranjeros se encuentra

regulado por el Decreto Legislativo Nº 689 (Ley de Contratación de Extranjeros) y su reglamento aprobado
por el Decreto Supremo N° 014-92-TR.

La Legislación Peruana señala que el personal extranjero no puede prestar servicios dependientes en
nuestro país sin haber obtenido la calidad migratoria habilitante o tener el permiso especial para firmar el
contrato de trabajo.

Asimismo, para el cambio de calidad migratoria que habilite al personal extranjero prestar servicios
dependientes (trabajador) en nuestro país, deberá cumplir con contar con un contrato de trabajo aprobado
previamente por la Autoridad de Trabajo bajo las normas generales del régimen de contratación de
personal extranjero, y solicitar el cambio de calidad migratoria ante la Autoridad de Migraciones del Perú
(DIGEMIN).

Por otro lado, la legislación peruana establece dos límites para que un empleador contrate a un trabajador
extranjero, siendo estos los siguientes:

LIMITES PARA LA CONTRATACIÓN DE EXTRANJEROS

Por el número de trabajadores Por el monto de las remuneraciones
Hasta el 20% Hasta el 30%

Del mismo modo existen diferencias entre el tratamiento laboral entre trabajadores extranjeros y
nacionales como se detalla:

CUADRO COMPARATIVO
DERECHOS DEL TRABAJADOR EXTRANJERO / TRABAJADORA NACIONAL
TRABAJADOR EXTRANJERO TRABAJADOR NACIONAL
Requisitos: El contrato de trabajo deber Requisitos: si es a plazo indeterminado (contrato
ser visado por el MTPE y así como verbal o por escrito) a plazo indeterminado
poseer calidad migratoria habilitante necesariamente por escrito.

22
 Deben pactarse cláusulas especiales No es necesario establecer clausulas especiales en
en el contrato de trabajo el contrato de trabajo
Duración máxima: tres años Duración máxima de los contratos de trabajo
prorrogables por el mismo periodo. temporales cinco años, luego de los cuales se
Naturaleza temporal. convierte en plazo indeterminado.
Pueden acumular más de dos
Puede acumularse hasta dos descansos
descansos vacacionales con el
vacacionales.
trabajador extranjero.
No existe obligación por parte del empleado de
El empleador debe otorgar una suma
otorgar lucro cesante si finaliza el contrato de trabajo
por lucro cesante si culmina el contrato
antes de su vencimiento, salvo en caso de despido
antes del plazo establecido.
injustificado.
El empleador no está obligado a cubrir los gastos de
El empleador debe cubrir los gastos de
cualquier naturaleza del trabajador, salvo acuerdo
retorno al término del contrato laboral.
entre las partes.

Situaciones Excepcionales en las que el Trabajador Extranjero es considerado nacional:

En forma general se considera como trabajador extranjero a aquel que presta servicios en un país que no
es el suyo, ni por nacimiento ni por nacionalidad, sin embargo, por excepción, los trabajadores extranjeros
serán considerados como trabajadores nacionales en los siguientes casos:
a) Al extranjero con cónyuge, ascendientes, descendientes o hermanos peruanos.
b) Al extranjero con visa de inmigrante.
c) Al extranjero con cuyo país de origen exista convenio de reciprocidad laboral o de doble nacionalidad.
d) Al personal de empresas extranjeras dedicadas al servicio internacional de transporte, terrestre, aéreo
o acuático con bandera y matrícula extranjera.
e) Al personal extranjero que labore en las empresas de servicios multinacionales o bancos
multinacionales, sujetos a las normas legales dictadas para estos casos específicos.
f) Al personal extranjero que, en virtud de convenios bilaterales o multilaterales celebrados por el Gobierno
del Perú, prestare sus servicios en el país.
g) Al inversionista extranjero, haya o no renunciado a la exportación del capital y utilidades de su inversión,
siempre que esta tenga un monto permanente durante la vigencia del contrato no menor de 5 UIT.
h) Los artistas, deportistas y en general aquellos que actúen en espectáculos públicos en el territorio de la
República durante un periodo máximo de tres (3) meses al año. Este plazo se computa de modo
consecutivo o alternado, en el lapso de un año calendario, desde la primera prestación de servicios.

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 Sólo pueden acogerse al régimen las personas naturales o jurídicas que no habiendo iniciado su actividad
productiva, importen o adquieran localmente bienes de capital para la producción de bienes y servicios
destinados a la exportación o gravados con el IGV.

Para tal efecto, se entiende que una persona natural o jurídica ha iniciado su actividad productiva cuando
realice la primera exportación de un bien o servicio, o la primera transferencia de un bien o prestación de
servicios.

3.1.5. CONAFOVICER
El fondo para construcción de viviendas y centros recreacionales para los trabajadores de Construcción
Civil (CONAFOVICER).fue creado por el Decreto Supremo N° D.S. 9 del 27/07/1959 y el Acuerdo del
28/12/1982 de la Comisión Nacional de la Industria de la Construcción Civil.

El fondo es formado únicamente con los aportes de los trabajadores que son retenidos de manera
obligatoria por los empleadores y depositado a nombre de la entidad en el Banco de la Nación.

La base imponible para el aporte es el jornal básico (según categoría : oficial , peón y oficial). Para efectos
del aporte al CONAFOVICER se entiende también por básico al:
- Salario dominical ( hoy descanso semanal obligatorio)
- Feriados no laborables
- Día de descanso medico con pago de jornada ordinaria

La tasa de aporte es del 2 % del jornal básico del trabajador, y el plazo para el depósito de las retenciones
se hará dentro de los 15 días hábiles, siguientes al mes de la retención, en cualquier agencia del Banco
de la Nación.

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Juan E. Cano – Socio Gerente
[email protected]
Carlos Paredes – Socio Gerente
[email protected]
Jorge Ramirez – Socio Tax
[email protected]
www.paredescano.com
www.fyinternational.com

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