TEMA 7: LOS TRIBUTOS.

CONCEPTO, FINES Y CLASES

DE TRIBUTOS. LA RELACIÓN JURÍDICO-
TRIBUTARIA. LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
PRINCIPAL, LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DE
REALIZAR PAGOS A CUENTA, LAS
OBLIGACIONES ENTRE PARTICULARES, LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ACCESORIAS,
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES
Y LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EL
MARCO DE ASISTENCIA MUTUA. NÚMERO DE
IDENTIFICACIÓN FISCAL Y LAS OBLIGACIONES
CENSALES.
1. LOS TRIBUTOS. CONCEPTO, FINES Y CLASES DE TRIBUTOS.
1.1. CONCEPTO
· ART. 5 LGP (Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria):
CONCEPTO Y DERECHOS INTEGRANTES DE LA HACIENDA PÚBLICA ESTATAL.
“1. La Hacienda Pública está constituida por el conjunto de derechos y obligaciones
de contenido económico cuya titularidad corresponda al estado y a sus
organismos autónomos.
2. Los derechos de la Hacienda Pública estatal se clasifican en derechos de
naturaleza pública y de naturaleza privada. Son derechos de naturaleza pública,
los tributos y los demás derechos de contenido económico que corresponden a la
A.G.E. y sus organismos autónomos que deriven del ejercicio de potestades
administrativas.”
Se pueden señalar como características del tributo:
1. Es un ingreso de Derecho Público.
2. Es una prestación coactiva
3. Presentación pecuniaria, consistente, por tanto, en un ingreso de dinero.
4. EL tributo no constituye la sanción de un acto ilícito.
5. Se establecen con la finalidad de obtener recursos para cubrir necesidades del
Estado y demás Entes Públicos, aunque también pueden servir como
instrumento de política económica.

A nivel legal, el concepto lo encontramos en el ART. 2.1 LGT (Ley 58/2003, de 17

de diciembre, General Tributaria):
“Los Tributos son los ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias
exigidas por una Administración pública como consecuencia de la realización del
supuesto de hecho al que la ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial
de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos”.

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 1.2 FINES
Según el párrafo segundo del ART. 2.1 LGT: “Los tributos, además de ser medios
para obtener los recursos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos,
podrán servir como instrumentos de la política económica general y atender a la
realización de los principios y fines contenidos en la Constitución.”
1.3. CLASES DE TRIBUTOS.
A nivel legal, el ART.2.2 LGT clasifica los tributos, cualquiera que sea su
denominación, en tasas, contribuciones especiales e impuestos.
1) LAS TASAS. (Y LOS PRECIOS PÚBLICOS).
· La REGULACIÓN GENERAL de las tasas se encuentra en la Ley 8/1989, de 13 de
Abril, de Tasas y Precios Públicos y Ley 25/1998, de Modificación de
Régimen Legal de las Tasas Estatales y Locales de Reordenación de las
Prestaciones Patrimoniales de carácter público.
· ART. 2.2.a) LGT definen las tasas como: “los tributos cuyo hecho imponible
consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio
público, la prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de
derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado
tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepción
voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector
privado.”
· Son CARACTERÍSTICAS de las tasas las siguientes:
1. La obligación que nace de la ley
2. Su carácter coactivo
3. Implica una actividad administrativa individualizada, por la que el sujeto pasivo
obtiene un beneficio o una utilización privativa o especial del dominio público.
4. Solicitud o recepción obligatoria, o imposibilidad de realización por el sector
privado
5. Su importe debe tender a cubrir los costes del servicio.
· Por último es necesario distinguir las tasas de otras figuras:
 De las tasas parafiscales: Existe una diferencia fundamental: la naturaleza de
los servicios por cuya prestación son exigidas. Las tasas parafiscales son
pagadas en beneficio de organismos públicos o privados, pero no de servicios
administrativos propiamente dichos.
 De los precios públicos, definidos y regulados en el ART. 24 de la Ley
8/1989, como las contraprestaciones pecuniarias que se satisfacen por la
prestación de servicios o la realización de actividades efectuadas en régimen de
Derecho Público cuando, prestándose también tales servicios o actividades por
el sector privado, sean de solicitud voluntaria por parte de los administrados. La
gran diferencia entre tasas y precios públicos se deriva del hecho de que,
mientras el régimen jurídico de los tributos está sometido al principio de
legalidad y de reserva de Ley por mandato expreso de la CE y la LGT (lo cual
afecta a la figura de la tasa), no ocurre lo mismo con los precios públicos.

2) LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES.

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 · ART. 2.2.b) LGT: “Son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la
obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de
sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del
establecimiento o ampliación de servicios públicos.”
· Como CARACTERÍSTICAS de las contribuciones especiales destacamos:
1. Su sometimiento al principio de legalidad.
2. Se trata también de exacciones coactivas.
3. Su objeto es proporcionar a las Corporaciones Locales ingresos por cuenta de
capital.
En nuestro actual sistema sólo tienen aplicación en la esfera de las Haciendas
Locales, sin prejuicio de la aplicación en las CC.AA.

3) LOS IMPUESTOS.
· ART. 2.2. c) LGT: “Son los tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho
imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la
capacidad económica del contribuyente.”
· Son numerosas las clasificaciones que existen de los impuestos, pudiendo señalarse
como más importante las siguientes, entre otros:
 Directos e indirectos.
 Impuestos reales y personales.
 Objetivos y subjetivos.
 Periódicos o accidentales.
 Analíticos y sintéticos.
 Estatales, locales y autonómicos.

2. LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA
· ART. 17 LGT: LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA.
“1. Se entiende por relación jurídico-tributaria el conjunto de obligaciones y
deberes, derechos y potestades originados por la aplicación de los tributos.
2. De la relación jurídico-tributaria pueden derivarse obligaciones materiales y
formales para el obligado tributario y para la Administración, así como la imposición
de sanciones tributarias en caso de su incumplimiento.
3. Son obligaciones tributarias materiales las de carácter principal, las de realizar
pagos a cuenta, las establecidas entre particulares resultantes del tributo y las
accesorias. Son obligaciones tributarias formales las definidas en el apartado 1
del artículo 29 de esta ley.
4. En el marco de la asistencia mutua podrán establecerse obligaciones tributarias
a los obligados tributarios, cualquiera que sea su objeto, de acuerdo con lo
establecido en el artículo 29 bis de esta Ley.
5. Los elementos de la obligación tributaria no podrán ser alterados por actos o
convenios de los particulares, que no producirán efectos ante la
Administración, sin perjuicio de sus consecuencias jurídico-privadas.”
· ART. 18 LGT: INDISPONIBILIDAD DEL CRÉDITO TRIBUTARIO.
“El crédito tributario es indisponible salvo que la ley establezca otra cosa.”

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3. LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
PRINCIPAL, LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DE REALIZAR PAGOS A
CUENTA, LAS OBLIGACIONES ENTRE PARTICULARES, LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ACCESORIAS Y FORMALES.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EL MARCO DE LA ASISTENCIA
MUTUA.
Como ya sea señalado, el ART. 17 LGT distingue entre obligaciones materiales (las
de carácter principal, las de realizar pagos a cuenta, las establecidas entre
particulares resultantes del tributo y las accesorias) y formales.
1) OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL.
· ART. 19 LGT: OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL: “La obligación tributaria
principal tiene por objeto el pago de la cuota tributaria”.

· ART. 20 LGT: HECHO IMPONIBLE:

“1. El hecho imponible es el presupuesto fijado por la ley para configurar cada
tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria
principal.
2. La ley podrá completar la delimitación del hecho imponible mediante la mención
de supuestos de no sujeción.”
· ART. 21 LGT: DEVENGO Y EXIGIBILIDAD.
“1. El devengo es el momento en el que se entiende realizado el hecho
imponible y en el que se produce el nacimiento de la obligación tributaria
principal.
La fecha del devengo determina las circunstancias relevantes para la configuración
de la obligación tributaria, salvo que la ley de cada tributo disponga otra cosa.
2. La ley propia de cada tributo podrá establecer la exigibilidad de la cuota
o cantidad a ingresar, o de parte de la misma, en un momento distinto al del
devengo del tributo.”
· ART.22 LGT: EXENCIONES.
“Son supuestos de exención aquellos en que, a pesar de realizarse el hecho
imponible, la ley exime del cumplimiento de la obligación tributaria
principal.”
2) OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DE REALIZAR PAGOS A CUENTA: ART. 23 LGT.
“1. La obligación tributaria de realizar pagos a cuenta de la obligación tributaria
principal consiste en satisfacer un importe a la Administración tributaria
por el obligado a realizar pagos fraccionados, por el retenedor o por el
obligado a realizar ingresos a cuenta.
Esta obligación tributaria tiene carácter autónomo respecto de la obligación
tributaria principal.
2. El contribuyente podrá deducir de la obligación tributaria principal el
importe de los pagos a cuenta soportados, salvo que la ley propia de cada
tributo establezca la posibilidad de deducir una cantidad distinta a dicho importe.”
3) OBLIGACIONES ENTRE PARTICULARES. ART. 24 LGT.

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“1. Son obligaciones entre particulares resultantes del tributo las que tienen por
objeto una prestación de naturaleza tributaria exigible entre obligados
tributarios.
2. Entre otras, son obligaciones de este tipo las que se generan como
consecuencia de actos de repercusión, de retención o de ingreso a cuenta
previstos legalmente.”
4) OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ACCESORIAS. ART. 25 LGT.
“1. Son obligaciones tributarias accesorias aquellas distintas de las demás
comprendidas en esta sección que consisten en prestaciones pecuniarias
que se deben satisfacer a la Administración tributaria y cuya exigencia se
impone en relación con otra obligación tributaria.
Tienen la naturaleza de obligaciones tributarias accesorias las obligaciones de
satisfacer el interés de demora, los recargos por declaración extemporánea y los
recargos del período ejecutivo, así como aquellas otras que imponga la ley.
2. Las sanciones tributarias no tienen la consideración de obligaciones
accesorias.”
1- EL INTERÉS DE DEMORA. ART. 26 LGT.
“1. El interés de demora es una prestación accesoria que se exigirá a los
obligados tributarios y a los sujetos infractores como consecuencia de la
realización de un pago fuera de plazo o de la presentación de una
autoliquidación o declaración de la que resulte una cantidad a ingresar
una vez finalizado el plazo establecido al efecto en la normativa
tributaria, del cobro de una devolución improcedente o en el resto de
casos previstos en la normativa tributaria.
La exigencia del interés de demora tributario no requiere la previa intimación
de la Administración ni la concurrencia de un retraso culpable en el
obligado.
2. El interés de demora se exigirá, entre otros, en los siguientes supuestos:
a) Cuando finalice el plazo establecido para el pago en período voluntario de
una deuda resultante de una liquidación practicada por la Administración o del
importe de una sanción, sin que el ingreso se hubiera efectuado.
b) Cuando finalice el plazo establecido para la presentación de una
autoliquidación o declaración sin que hubiera sido presentada o hubiera sido
presentada incorrectamente, salvo lo dispuesto en el apartado 2 del artículo
27 de esta ley relativo a la presentación de declaraciones extemporáneas sin
requerimiento previo.
c) Cuando se suspenda la ejecución del acto, salvo en el supuesto de recursos y
reclamaciones contra sanciones durante el tiempo que transcurra hasta la
finalización del plazo de pago en período voluntario abierto por la notificación
de la resolución que ponga fin a la vía administrativa.
d) Cuando se inicie el período ejecutivo, salvo lo dispuesto en el apartado 5 del
artículo 28 de esta ley respecto a los intereses de demora cuando sea exigible
el recargo ejecutivo o el recargo de apremio reducido.
e) Cuando se reciba una petición de cobro de deudas de titularidad de otros
Estados o de entidades internacionales o supranacionales conforme a la
normativa sobre asistencia mutua, salvo que dicha normativa establezca otra
cosa.

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 f) Cuando el obligado tributario haya obtenido una devolución improcedente,
salvo que voluntariamente regularice su situación tributaria sin perjuicio de lo
dispuesto en el apartado 2 del artículo 27 de esta Ley relativo a la
presentación de declaraciones extemporáneas sin requerimiento previo.
3. El interés de demora se calculará sobre el importe no ingresado en plazo o
sobre la cuantía de la devolución cobrada improcedentemente, y
resultará exigible durante el tiempo al que se extienda el retraso del
obligado, salvo lo dispuesto en el apartado siguiente.
4. No se exigirán intereses de demora desde el momento en que la
Administración tributaria incumpla por causa imputable a la misma
alguno de los plazos fijados en esta ley para resolver hasta que se dicte
dicha resolución o se interponga recurso contra la resolución presunta. […]
5. […]
6. El interés de demora será el interés legal del dinero vigente a lo largo del
período en el que aquél resulte exigible, incrementado en un 25 por
ciento, salvo que la Ley de Presupuestos Generales del Estado establezca otro
diferente. [Actualmente del 4,0625 %]
No obstante, en los supuestos de aplazamiento, fraccionamiento o
suspensión de deudas garantizadas en su totalidad mediante aval
solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca o
mediante certificado de seguro de caución, el interés de demora exigible
será el interés legal.”
2- RECARGOS POR DECLARACIÓN EXTEMPORÁNEA SIN REQUERIMIENTO
PREVIO. ART. 27 LGT.
“1. Los recargos por declaración extemporánea son prestaciones accesorias
que deben satisfacer los obligados tributarios como consecuencia de la
presentación de autoliquidaciones o declaraciones fuera de plazo sin
requerimiento previo de la Administración tributaria.
A los efectos de este artículo, se considera requerimiento previo cualquier
actuación administrativa realizada con conocimiento formal del obligado
tributario conducente al reconocimiento, regularización, comprobación,
inspección, aseguramiento o liquidación de la deuda tributaria.
2. El recargo será un porcentaje igual al 1 por ciento más otro 1 por
ciento adicional por cada mes completo de retraso con que se presente la
autoliquidación o declaración respecto al término del plazo establecido para la
presentación e ingreso.
Dicho recargo se calculará sobre el importe a ingresar resultante de las
autoliquidaciones o sobre el importe de la liquidación derivado de las
declaraciones extemporáneas y excluirá las sanciones que hubieran
podido exigirse y los intereses de demora devengados hasta la presentación de
la autoliquidación o declaración.
Si la presentación de la autoliquidación o declaración se efectúa una
vez transcurridos 12 meses desde el término del plazo establecido para
la presentación, el recargo será del 15 por ciento y excluirá las sanciones
que hubieran podido exigirse. En estos casos, se exigirán los intereses de
demora por el período transcurrido desde el día siguiente al término de
los 12 meses posteriores a la finalización del plazo establecido para la

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 presentación hasta el momento en que la autoliquidación o declaración
se haya presentado.
En las liquidaciones derivadas de declaraciones presentadas fuera de plazo sin
requerimiento previo no se exigirán intereses de demora por el tiempo
transcurrido desde la presentación de la declaración hasta la finalización del
plazo de pago en período voluntario correspondiente a la liquidación que se
practique, sin perjuicio de los recargos e intereses que corresponda exigir por la
presentación extemporánea.
No obstante lo anterior, no se exigirán los recargos de este apartado si el
obligado tributario regulariza, mediante la presentación de una
declaración o autoliquidación correspondiente a otros períodos del
mismo concepto impositivo, unos hechos o circunstancias idénticos a los
regularizados por la Administración, y concurren las siguientes
circunstancias:
a) Que la declaración o autoliquidación se presente en el plazo de seis
meses a contar desde el día siguiente a aquél en que la liquidación se
notifique o se entienda notificada.
b) Que se produzca el completo reconocimiento y pago de las
cantidades resultantes de la declaración o autoliquidación en los
términos previstos en el apartado 5 de este artículo.
c) Que no se presente solicitud de rectificación de la declaración o
autoliquidación, ni se interponga recurso o reclamación contra la
liquidación dictada por la Administración.
d) Que de la regularización efectuada por la Administración no derive
la imposición de una sanción.
El incumplimiento de cualquiera de estas circunstancias determinará la exigencia
del recargo correspondiente sin más requisito que la notificación al interesado.
Lo dispuesto en los párrafos anteriores no impedirá el inicio de un procedimiento
de comprobación o investigación en relación con las obligaciones tributarias
regularizadas mediante las declaraciones o autoliquidaciones a que los mismos
se refieren.

3. […]

4. Para que pueda ser aplicable lo dispuesto en este artículo, las autoliquidaciones
extemporáneas deberán identificar expresamente el período impositivo de
liquidación al que se refieren y deberán contener únicamente los datos relativos
a dicho período.
5. El importe de los recargos a que se refiere el apartado 2 anterior se
reducirá en el 25 por ciento siempre que se realice el ingreso total del
importe restante del recargo en el plazo del apartado 2 del artículo 62
de esta Ley abierto con la notificación de la liquidación de dicho recargo y
siempre que se realice el ingreso total del importe de la deuda resultante de la
autoliquidación extemporánea o de la liquidación practicada por la
Administración derivada de la declaración extemporánea, al tiempo de su
presentación o en el plazo del apartado 2 del artículo 62 de esta Ley,
respectivamente, o siempre que se realice el ingreso en el plazo o plazos fijados
en el acuerdo de aplazamiento o fraccionamiento de dicha deuda que la
Administración tributaria hubiera concedido con garantía de aval o certificado de
seguro de caución y que el obligado al pago hubiera solicitado al tiempo de
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 presentar la autoliquidación extemporánea o con anterioridad a la finalización del
plazo del apartado 2 del artículo 62 de esta Ley abierto con la notificación de la
liquidación resultante de la declaración extemporánea.[…]”

3- RECARGOS DEL PERÍODO EJECUTIVO. ART. 28 LGT.

“1. Los recargos del período ejecutivo se devengan con el inicio de dicho período,
de acuerdo con lo establecido en el artículo 161 de esta ley.
Los recargos del período ejecutivo son de tres tipos: recargo ejecutivo,
recargo de apremio reducido y recargo de apremio ordinario.
Dichos recargos son incompatibles entre sí y se calculan sobre la totalidad de la
deuda no ingresada en período voluntario.
2. El recargo ejecutivo será del cinco por ciento y se aplicará cuando se
satisfaga la totalidad de la deuda no ingresada en periodo voluntario antes de la
notificación de la providencia de apremio.
3. El recargo de apremio reducido será del 10 por ciento y se aplicará cuando
se satisfaga la totalidad de la deuda no ingresada en periodo voluntario y el
propio recargo antes de la finalización del plazo previsto en el apartado 5 del
artículo 62 de esta ley para las deudas apremiadas.
4. El recargo de apremio ordinario será del 20 por ciento y será aplicable
cuando no concurran las circunstancias a las que se refieren los apartados 2 y 3
de este artículo.
5. El recargo de apremio ordinario es compatible con los intereses de
demora. Cuando resulte exigible el recargo ejecutivo o el recargo de apremio
reducido no se exigirán los intereses de demora devengados desde el inicio del
período ejecutivo. […].”
5) OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES. ART. 29 LGT:
“1. Son obligaciones tributarias formales las que, sin tener carácter pecuniario,
son impuestas por la normativa tributaria o aduanera a los obligados
tributarios, deudores o no del tributo, y cuyo cumplimiento está
relacionado con el desarrollo de actuaciones o procedimientos tributarios
o aduaneros.
2. Además de las restantes que pueden legalmente establecerse, los obligados
tributarios deberán cumplir las siguientes obligaciones:
a) La obligación de presentar declaraciones censales por las personas o
entidades que desarrollen o vayan a desarrollar en territorio español
actividades u operaciones empresariales y profesionales o satisfagan
rendimientos sujetos a retención.
b) La obligación de solicitar y utilizar el número de identificación fiscal en sus
relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria.
c) La obligación de presentar declaraciones, autoliquidaciones y
comunicaciones.
d) La obligación de llevar y conservar libros de contabilidad y registros.
e) La obligación de expedir y entregar facturas o documentos sustitutivos
f) La obligación de aportar a la Administración tributaria libros, registros,
documentos o información que el obligado tributario deba conservar en
relación con el cumplimiento de las obligaciones tributarias propias o de
terceros.
g) La obligación de facilitar la práctica de inspecciones y comprobaciones
administrativas.

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 h) La obligación de entregar un certificado de las retenciones o ingresos a
cuenta practicados a los obligados tributarios
i) Las obligaciones de esta naturaleza que establezca la normativa aduanera.
j) La obligación, por parte de los productores, comercializadores y usuarios, de
que los sistemas y programas informáticos o electrónicos que soporten los
procesos contables, de facturación o de gestión de quienes desarrollen
actividades económicas, garanticen la integridad, conservación,
accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros, sin
interpolaciones, omisiones o alteraciones de las que no quede la debida
anotación en los sistemas mismos. Reglamentariamente se podrán
establecer especificaciones técnicas que deban reunir dichos sistemas y
programas, así como la obligación de que los mismos estén debidamente
certificados y utilicen formatos estándar para su legibilidad.”
6) OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EL MARCO DE LAS ASISTENCIA MUTUA.
ART. 29 BIS LGT.
“Son obligaciones tributarias aquellas que deriven de la normativa sobre asistencia
mutua. En el caso de su incumplimiento por los obligados tributarios, podrán
imponerse las sanciones tributarias establecidas en la ley.”
Las actuaciones y obligaciones de Asistencia Mutua están reguladas en los ART.
177 BIS A 177 QUATERDECIES LGT.

4. NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL Y LAS OBLIGACIONES

CENSALES.
4.1. EL NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL.
· REGULACIÓN: D.A. 6ª LGT + ARTS.18-28 RAT + ART. 147 RAT.
· Dispone la D.A. 6ª LGT que: “Toda persona física o jurídica, así como las entidades
sin personalidad a que se refiere el apartado 4 del art. 35 de esta ley, tendrán un
número de identificación fiscal para sus relaciones de naturaleza o con trascendencia
tributaria”.
· El desarrollo reglamentario se contiene en los ARTS. 18 a 28 RAT y en el ART. 147
RAT.
· Composición:
1) Para personas físicas de nacionalidad española : Será el número del DNI seguido
de un código de verificación constituido por una letra mayúscula.
2) Para personas físicas que carezcan de nacionalidad española : Será el número
personal de identificación de extranjeros, de acuerdo con la LO 4/2004, de 11 de
enero, de Extranjería.
3) Para personas jurídicas y entidades en general : Será el que establezca el
Ministerio de Hacienda.
4) Para quienes realicen operaciones intracomunitarias : Será el NIF que corresponda
de acuerdo con las normas anteriores, con el prefijo ES.

· El NIF podrá acreditarse por su titular mediante la exhibición del documento

expedido para su constancia por la Administración tributaria, del documento nacional
de identidad o del documento oficial en que se asigne el número personal de
identificación de extranjero.
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· Asignación del NIF: Se regula en los ARTS. 19 a 25 RAT
· Utilización del NIF: Los obligados tributarios deberán incluir su NIF en todas las
autoliquidaciones, declaraciones comunicaciones o escritos que presenten ante la
Administración tributaria. Además, los obligados tributarios deberán incluir su NIF en
todos los documentos de naturaleza con transcendencia tributaria que expidan como
consecuencia del desarrollo de su actividad.
· Revocación: Según el ART. 147 RAT: “La Administración Tributaria podrá revocar
el NIF asignado, cuando en el curso de las actuaciones de comprobación censal o en
otras actuaciones y procedimiento de comprobación o investigación, se acredite
alguna de las circunstancias previstas en este artículo. La revocación determinará la
baja en el ROI y REDEME.”

4.2. LAS OBLIGACIONES CENSALES

· REGULACIÓN: DA 5ª LGT + ARTS. 2 a 17 RAT.
· DA 5ª LGT:
“Las personas o entidades que desarrollan o vayan a desarrollar en territorio
español actividades empresariales o profesionales o satisfagan
rendimientos sujetos a retención deberán comunicar a la Administración
tributaria a través de las correspondientes declaraciones censales su alta en el
Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, las modificaciones que se
produzcan en su situación tributaria y la baja en dicho censo”.
· Censos de la Administración Tributaria
Según el ART. 2 RAT: “Cada Administración tributaria podrá disponer de sus propios
censos tributarios a afectos de la aplicación de sus tributos propios y cedidos;
cualquier censo tributario incluirá necesariamente los siguientes datos: nombre y
apellidos o razón social o denominación completa, número de identificación fiscal;
domicilio fiscal, y en su caso, domicilio en el extranjero.”
· Los Censos Tributarios en el ámbito de competencias del estado.
El ART. 3 RAT regula los siguientes Censos del Estado:
1. El Censo de Obligados Tributarios.
2. El Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.
3. El Registro de operadores intracomunitarios (ROI).
4. El Registro de devolución mensual (REDEME)
5. El Registro de grandes empresas.
6. El Registro territorial de los impuestos especiales de fabricación.

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