DATOS 2021
1.- UTILIDAD CONTABLE DESPUES DE TRABAJADORES $ 960.000,00.
2.- GASTOS NO DEDUCIBLES PERMANENTES $ 45.000,00
3.- SE REALIZA UNA PROVISION POR CADUCIDAD DE INVENTARIO DE $ 143.000,00. DEJANDO AL INVENT
4.- SE REALIZA UNA PROVISION POR JUBILACION PATRONAL DE EMPLEADOS POR $ 34.000 ( NO PAGAD
5.- SE REVALUA UNA MAQUINARIA QUE SE ENCONTRABA EN CERO: VALOR MAQUINARIA $ 50.000,00 VID
6.- SE REALIZA UNA PROVISION POR DEVOLUCION DE PRODUCTO POR $ 50.000,00
METODO DEL PASIVO BASADO EN BALANCE CONCILIACION CONTABLE
A
CONCEPTO
Base
Financiera
INVENTARIOS 1,200,000.00
MAQUINARIA REVALUADA 50,000.00
PROVISION POR DEVOLUCION -50,000.00
PROVISION POR JUBILACION -34,000.00
TOTAL
Activo por Imp. Diferido del año 56,750.00
Activo por Imp. Diferido al inicio del año -
Gasto (Ingreso) por Imp. Diferido -56,750.00
REGISTRO CONTABLE DEL IMP DIFERIDO al 31 -Dic-2021
Activo por Imp. Diferido 56,750.00
Ingreso por Imp. Diferido 56,750.00
Para reconocer el impuesto diferido del año
ESTE REGISTRO CONTABLE ES LA ULTIMA TRANSACCIÓN EN EL AÑO
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
Utilidad antes de Impuestos (después del 15%) 960,000.00
Gastos No Deducibles diferencias permanentes 45,000.00
Gastos No Deducibles por Dif Temporarias/ Recuperaciones 227,000.00
Base Imponible 1,232,000.00
Impuesto a la Renta Causado Corriente 308,000.00
REGISTRO CONTABLE DEL IMPUESTO CORRIENTE al 31-dic-2021
Gasto Imp. A la Renta Causado Corriente 308,000.00
Impuesto Renta por pagar del Ejercicio 308,000.00
Para reconocer el imp a la renta corriente del año
ESTE REGISTRO ES EL PENÚLTIMO DEL AÑO
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES ERI
Utilidad antes de Impuestos, despúes del 15%. 960,000.00
Menos Gasto Impuesto a la Renta:
Corriente 5.7.1 308,000.00
Ingreso Imp.Rta. Diferido 5.7.3 -56,750.00
Total Gasto Impuesto a la Renta 5.7 251,250.00
Utilida Neta en actividades ordinarias 708,750.00
6
ORI POR REVALUACION 6.1.1 50,000.00
ORI POR IMP.RENTA DIF. 6.1.2 -12,500.00
ORI 6.1 37,500.00
RESULTADO INTEGRAL 746,250.00
00. DEJANDO AL INVENTARIO DISPONIBLE PARA LA VENTA EN $ 1.200.000,00
OR $ 34.000 ( NO PAGADA AL FONDO DE INVERSION Y EMPLEADOS MAYORES DE 10 AÑOS)
QUINARIA $ 50.000,00 VIDA UTIL 2 AÑOS.
CION CONTABLE
B C= B-A
Base Diferencia Tipo de
Tributaria Temporaria diferencia
1,343,000.00 143,000.00 Deducible
0.00 -50,000.00 Imponible.
0.00 50,000.00 Deducible.
0.00 34,000.00 Deducible. 227,000.00
177,000.00
Pasivo por Impuesto Diferido del Año.
Pasivo por Impuesto Diferido al Inicio del Año
Ori por revaluación.
REGISTRO CONTABLE DEL IMP DIFERIDO
Ori por Revaluación 12,500.00
Pasivo por Impuesto a la Renta Diferido
Para reconocer el impuesto diferido del año
ESTE REGISTRO CONTABLE ES LA ULTIMA TRANSACCIÓN EN EL AÑO
FORMULARIO 101
888
889
ACREEDOR
ACREEDOR
DEUDOR
ACREEDOR
DATOS 2022.
1.- UTILIDAD CONTABLE DES
2.- GASTOS NO DEDUCIBLES
3.- LA PROVISIÓN DEL AÑO A
SE COMPRA $ 200.000,00 DE
4.- LA PROVISION DE JUBILAC
5.- SE COMPRA UN VEHICULO
6.- SE REALIZA LA PROVISION
INVENTARIOS
MAQUINARIA REVALUADA
PROVISION POR DEVOLUCIO
PROVISION POR JUBILACION
TOTAL
-12,500.00
- Activo por Imp. Diferido del a
12,500.00 Activo por Imp. Diferido al ini
Gasto (Ingreso) por Imp. Di
al 31 -Dic-2021
REGISTRO CONTABLE DEL I
12,500.00 Activo por Imp. Diferido
Ingreso por Imp. Diferido
ACCIÓN EN EL AÑO Para reconocer el impuesto d
ESTE REGISTRO CONTABLE
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
Utilidad antes de Impuestos (
Gastos No Deducibles diferen
Gastos no Deducibles Tempor
Base Imponible
Impuesto a la Renta Causad
REGISTRO CONTABLE DEL I
Gasto Imp. A la Renta Causado
Impuesto Renta por pagar de
Para reconocer el imp a la ren
ESTE REGISTRO ES EL PENÚ
ESTADO DE RESULTADOS IN
Utilidad antes de Impuestos, d
Menos Gasto Impuesto a la
Corriente
Ingreso Imp.Rta. Diferido
Total Gasto Impuesto a la Ren
Utilida Neta en actividades
CALCULOS ADICIONALES
AL 31 de diciembre del 2022
MOVIMIENTOS DE INVENTA
INVENTARIO INICIAL
MAS COMPRAS
MENOS VENTAS
MENOS BAJAS
TOTAL
MOVIMENTO PROVISION PO
PROVISION POR CADUCIDAD
MENOS BAJA
MAS PROVISION DEL AÑO
PROVISION NETA
BASE FINANCIERA
MOVIMIENTO PROVISION P
PROVISION INICIAL
BAJA
PROVISION AÑO 2022
PROVISION DEL AÑO
PROVISION JUBILACION
PROVISION INCIAL
PROVISION EJERCICIO
TOTAL
PROVISION DEL EJERCICIO
PERMANENTE
ATOS 2022.
- UTILIDAD CONTABLE DESPUES DE TRABAJADORES $ 1.020.000,00.
- GASTOS NO DEDUCIBLES PERMANENTES $ 60.000,00
- LA PROVISIÓN DEL AÑO ANTERIOR SE REALIZA EL 20% Y SE PROVISIONA EN ESTE EJERCICIO $ 87.000,00. PROVIS
E COMPRA $ 200.000,00 DE INVENTARIO ADICIONAL Y LA BAJA DEL INVENTARIO SE REALIZA CON ACTA JURAMENT
- LA PROVISION DE JUBILACION SE INCREMENTA EN $16.000,00. REVISAR LA NORMA FISCAL ART. 10 NUMERA
- SE COMPRA UN VEHICULO PARA EL GERENTE GENERAL DE LA COMPAÑÍA EN $ 80.000,00. COMPRA 31-12-2022
- SE REALIZA LA PROVISION POR DEVOLUCION DE PRODUCTO AL 100% Y REALIZA UNA NUEVA POR $ 70.000,00
A
CONCEPTO AÑO 2022
Base
Financiera
VENTARIOS 713,000.00
AQUINARIA REVALUADA 25,000.00
ROVISION POR DEVOLUCION -70,000.00
ROVISION POR JUBILACION -34,000.00
tivo por Imp. Diferido del año 76,350.00
tivo por Imp. Diferido al inicio del año 56,750.00
asto (Ingreso) por Imp. Diferido -19,600.00
EGISTRO CONTABLE DEL IMP DIFERIDO al 31 -Dic-2022
tivo por Imp. Diferido 19,600.00
greso por Imp. Diferido 19,600.00
ra reconocer el impuesto diferido del año
STE REGISTRO CONTABLE ES LA ULTIMA TRANSACCIÓN EN EL AÑO
ONCILIACIÓN TRIBUTARIA
ilidad antes de Impuestos (después del 15%) 1,020,000.00
astos No Deducibles diferencias permanentes 76,000.00
astos no Deducibles Temporarios/Recuperaciones. 103,400.00
ase Imponible 1,199,400.00
mpuesto a la Renta Causado Corriente 299,850.00
EGISTRO CONTABLE DEL IMPUESTO CORRIENTE al 31-dic-2022
asto Imp. A la Renta Causado Corriente 299,850.00
mpuesto Renta por pagar del Ejercicio 299,850.00
ra reconocer el imp a la renta corriente del año
STE REGISTRO ES EL PENÚLTIMO DEL AÑO
STADO DE RESULTADOS INTEGRALES ERI
ilidad antes de Impuestos, despúes del 15%. 1,020,000.00
enos Gasto Impuesto a la Renta:
Corriente 5.7.1 299,850.00
Ingreso Imp.Rta. Diferido 5.7.3 -25,850.00
5.7.2 0
otal Gasto Impuesto a la Renta 5.7 274,000.00
ilida Neta en actividades ordinarias 746,000.00
ALCULOS ADICIONALES
L 31 de diciembre del 2022 AL 31 DE DICIEMBE DEL 2022
OVIMIENTOS DE INVENTARIOS AL 31 DE DIC 2022
VENTARIO INICIAL 1,343,000.00
AS COMPRAS 200,000.00
ENOS VENTAS -600,000.00
ENOS BAJAS -28,600.00
914,400.00 AL 31 DE DIC 2022
OVIMENTO PROVISION POR CADUCIDAD
ROVISION POR CADUCIDAD -143,000.00
ENOS BAJA 28,600.00
AS PROVISION DEL AÑO -87,000.00
ROVISION NETA -201,400.00
ASE FINANCIERA 713,000.00 INVENTARIO
OVIMIENTO PROVISION POR DEVOLUCION
ROVISION INICIAL -50,000.00
50,000.00
ROVISION AÑO 2022 -70,000.00
ROVISION DEL AÑO -70,000.00
ROVISION JUBILACION
ROVISION INCIAL -34,000.00
ROVISION EJERCICIO
-34,000.00
ROVISION DEL EJERCICIO -16,000.00
ERMANENTE NO OBJETO
ESTE EJERCICIO $ 87.000,00. PROVISION POR CADUCIDAD.
O SE REALIZA CON ACTA JURAMENTADA. LAS VENTAS $ 600.000,00
LA NORMA FISCAL ART. 10 NUMERAL 13 LRTI.
$ 80.000,00. COMPRA 31-12-2022
IZA UNA NUEVA POR $ 70.000,00
B C= B-A
AÑO 2022
Base Diferencia Tipo de
Tributaria Temporaria diferencia
914,400.00 201,400.00 Deducible
0.00 -25,000.00 Imponible.
0.00 70,000.00 Deducible.
0.00 34,000.00 Deducible
Pasivo por Impuesto Diferido del Año.
Pasivo por Impuesto Diferido al Inicio del Año
Gasto (Ingreso) por Imp. Diferido
REGISTRO CONTABLE DEL IMP DIFERIDO
25,850.00 Pasivo por Impuesto a la Renta Diferido 6,250.00
(a) Ingreso por Impuesto a la Renta Diferido
Para reconocer el impuesto diferido del año
ESTE REGISTRO CONTABLE ES LA ULTIMA TRANSACCIÓN EN EL AÑO
DETALLE DE LAS RECUPERACIONES Y GASTOS NO DEDUCIBLES TEMPORARIOS
Inventarios Recuperación -28,600.00
25,850.00 Gasto no deducibles 87,000.00
(a) Neto 58,400.00
Maquinaria Gasto no Deducible 25,000.00
revaluada
Provisión por Recuperación -50,000.00
Devolución Gasto no Deducible 70,000.00
Neto 20,000.00
CASILLERO 101 Provisión Jublición Provisión Jubilación
TOTAL 103,400.00
888 25,850.00
889
-6,250.00
-12,500.00
-6,250.00
al 31 -Dic-2022
6,250.00 25,850.00
CIÓN EN EL AÑO
DUCIBLES TEMPORARIOS
FORMULARIO 101
PROV.CADUCIDAD.
NUEVA PROV CADUC.
182,000.00
GNDT BIEN REVALUADO -78,600.00
260,600.00
A
PROV. DEVOLUCION
NUEVA PROV.
Provisión Jubilación
PREGUNTAS
NIC 2
Parrafo 11. El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra, los aranceles
(que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales).
Financieramente, si el ISD no da lugar a un crédito tributario el ISD debería ser sum
y en el momento de su venta reconocido como parte del Costo de Ventas.
Para ratificar esta aplicación como correcta o no, hay que mirar si la partida arance
Política Tributaria.
Si en un año posterior, la Ley cambia y la partida arancelaria permite el crédito trib
Aplicación de NIC-8, sería posible si bajo la Ley la partida estaba dentro de la lista d
La corrección financiera implicaría tambien una corrección tributaria
del ISD, y por ente al existir mayor utilidad existiría un mayor pago de impuestos y
Si la sustitutiva no es realizada, existe un doble beneficio tributario.
LRTI
NIC. 16
Pregunta 1 No existe un párrafo en la NIIF que prohiba la agrupación de activos para su deprec
significativo, una depreciación individual de componentes con costos materiales.
Para poder aplicar una depreciación grupal deberian existir muchas considencias t
1 Fecha de compra igual
2 Vida útil identica
3 Mismo valor residual si aplica
4 Mismo método de depreciación.
Pregunta 2 Un técnico especialista es quien puede ratificar si son "equipos de computo", prob
Pregunta 3 Bajo NIIF la distribución del valor depreciable del activo, debe ser efectuada bajo la
y beneficiarse de los flujos de caja que este produce, debería existir un informe técn
BASES CONTABLES Medición inicial B5.1.1
La NIIF establece, que el reconocimiento inicial un Activo Financiero se mide por el
contraprestación recibida cobrada o pagada.
El Valor Razonable, es la base de toda transacción o intercambio que se realiza con
mismo que la NIIF 9.
B 3.1.3 y B 3.1.6 Contabilidad en la fecha de liquidación.
B 3.1.2 Valor Razonable en la Baja de Cuentas.
Pregunta 1 De acuerdo a NIIF, la base de toda transacción es el Valor Razonable. En caso de un
esta sería la unidad de medición y cualquier diferencia entre el costo en libros de lo
y su precio de venta. El resultado se registrará como gasto o ingreso en el ERI.
El hecho de que un registro contable se encuentre bien planteado, no quiere decir q
se pueda considerar un precio justo.
Posibles cuestionamientos:
1 ¿Cómo el Activo Financiero, registrado inicialmente a su "Precio Justo o Valor Razo
2 ¿Qué estudio se efectuó que justifica un precio de venta bajo (calidad crediticia de
3 ¿Las facturas transferidas a quién pertenecen (una confirmación a algunos de estos
Pregunta 2 La NIIF, establece en los párrafos anteriomente mencionados que las pérdidas por
Pregunta 3 La deducibilidad estaria justificada si el precio de venta en la fecha de liquidación r
NIC 8 P 5
1.- Jurícamente el contribuyente no es sujeto pasivo del Impuesto, se habilita la cor
Base Contable 2.- Cómo opera contablemente la corrección de error: "Registro contra "
3.- NO existe apertura de libros contables, solo la forma de "Reexpreexpresión de E
4.- Los Estados Financieros deben ser Comparables y Razonables.
Sustitutiva
5.- Las declaraciones sustituivas son por año y distan es un tema tributario. (Tema
6.- El sujeto pasivo, aplicó incorrectamente la NIC 8 (Resultados Acumulados)., per
precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos
autoridades fiscales).
ibutario el ISD debería ser sumado como parte del Costo del Inventario
del Costo de Ventas.
y que mirar si la partida arancelaria estaba incluida en dicho año dentro del Comité de
ncelaria permite el crédito tributario ya es elección de la entidad mantener este criterio o cambiarlo.
rtida estaba dentro de la lista del Comité.
orrección tributaria y las sustitutivas necesarias para restar del gasto el efecto financiero.
un mayor pago de impuestos y participación laboral.
ficio tributario.
LRTI
ación de activos para su depreciación, sin embargo el párrafo 43 de la NIC 16 menciona en caso de costo
entes con costos materiales.
n existir muchas considencias tales como:
n "equipos de computo", probabilidad alta de que si. "Peritaje"
tivo, debe ser efectuada bajo la Vida Util. Que es el tiempo que la entidad espera usar el activo
debería existir un informe técnico que justifique la vida útil.
ctivo Financiero se mide por el Valor Razonable de la
ntercambio que se realiza con terceros. La NIIF 15 establece lo
Valor Razonable. En caso de una venta de activos financieros
ia entre el costo en libros de los activos financieros transferidos
gasto o ingreso en el ERI.
en planteado, no quiere decir que el precio aplicado en la transferencia
a su "Precio Justo o Valor Razonable" en menos de 12 meses sufre un deterioro acelerado previo a la venta del mismo?
nta bajo (calidad crediticia de los activos transferidos)?
onfirmación a algunos de estos clientes sobre el cumplimiento de pagos)?
cionados que las pérdidas por venta de activos financieros se registre en el resultado.
nta en la fecha de liquidación representaría a un Valor Razonable. (Menos 12 meses)
del Impuesto, se habilita la corrección contable.
r: "Registro contra "Resultados Acumulados".
ma de "Reexpreexpresión de Estados Financieros"
y Razonables.
n es un tema tributario. (Tema de Análisis).
Resultados Acumulados)., pero estaría generando aparentemente un valor doble beneficio fiscal.
o cambiarlo.
ART.28 NUMERAL 6 LITERAL A RALRTI
n caso de costo
"Límite máximo de deducibilidad"
o previo a la venta del mismo?
