Tema 1
1. Los ingresos públicos
El Estado presta servicios y realiza obras destinadas a la ciudadanía (educación, sanidad,
carreteras…)
Para hacer frente a estos gastos, la Administración recauda
tributos con el fin de conseguir ingresos o fondos públicos.
Los gastos e ingresos públicos se recogen en los Presupuestos
Generales del Estado.
1.1. Los tributos
Los tributos son entendidos como un tipo de aportación que
todos los ciudadanos deben pagar al Estado para distribuirlas de forma equitativa para las
necesidades del momento.
Se cobran tanto a la personas físicas como a las empresas. Pueden ser:
-Tasas: La tasa por renovar el DNI, la matrícula escolar, por tener terrazas de los bares…
-Contribuciones: Pagos por la obtención de beneficios,
obras públicas, o del establecimiento o ampliación de
servicios públicos.
-Impuestos: Tributos exigidos sin contraprestación por
parte del Estado. Se cobra por un hecho imponible
determinado. (negocios,actos o hechos que ponen de
manifiesto la capacidad económica del contribuyente)
Los tributos son la mayor fuente de ingresos de los Estados actuales.
1.2. Los impuestos
Un impuesto es una cantidad de dinero que se paga a las administraciones y al estado
para soportar sus gastos, sin contraprestación directa.
Pueden ser individuales o sociedades.
-Impuestos directos: Gravan capacidad económica del contribuyente a mayor cantidad de
ingresos más se paga.
-Impuestos indirectos: El impuesto sobre el valor
añadido es un impuesto indirecto.
-Impuestos estatales: Recaudados por la
administración central.
-Impuestos locales: Recaudados por los
ayuntamientos.
-Impuestos autónomos: Recaudado por las
comunidades autónomas.
1.3. Elementos de los impuestos
Para pagar unos impuestos hay un documento que
se llama declaración de impuesto.
Hecho Está formado por las circunstancias que hacen
imponible que se deba pagar el impuesto
Base Es la cantidad sobre la que se aplica el tipo impositivo
imponible
Tipo Es el porcentaje que se aplica a la base imponible
impositivo para saber qué se debe pagar
Deuda Es la cantidad resultante de multiplicar el tipo impositivo
tributaria a la base imponible y, normalmente, es la que se ha de pagar.
1.4. Actividad resuelta 1
-Hecho imponible
-Base imponible
-Tipo impositivo
-Deuda tributaria
1.5. La importancia de los impuestos
¿Por qué se han de pagar los impuestos?
Los impuestos son la fuente más importante de ingresos del estado para afrontar gastos.
Si no se pagan es un delito de fraude fiscal.
1.6. La Administración tributaria
El estado es responsable de fijar y recaudar impuestos, aunque también lo hacen las comunidades
autónomas y las entidades locales.
2. Las obligaciones fiscales
Obligaciones fiscales que tienen las empresas.
Empresas individuales;
Antes de iniciar la actividad por primera vez:Declaración
censal.
Periódicamente: impuestos sobre las actividades
económicas (IAE)- Impuestos sobre la renta de las
personas fiscales (IRPF), por los beneficios.- Impuesto
sobre el valor añadido.
Sociedades;
Antes de iniciar la actividad: Impuesto sobre acŧividades económicas (IAE)
Periódicamente: Impuesto sobre actividades económicas (IAE)- Impuesto sobre Sociedades(IS),
por los beneficios- Impuestos sobre el Valor Añadido (IVA)
2.1. La declaración censal
Censo de Obligados Tributarios
Los censos tienen que incluir:
-Nombre y apellidos, razón social o denominación completa, así como el anagrama, si tine.
-Número de identificación Fiscal (NIF)
-Domicilio fiscal.
3. Los impuestos que afectan a las empresas
Los impuestos son los principales instrumentos que utiliza la administración pública para obtener
recursos económicos.
Para construir las sociedades - Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos
documentados (ITP/AJD)
Para los autónomos -Impuestos sobre c¡actividades económicas(IAE), Impuesto sobre la renta de
las personas físicas(IRPF), Impuesto sobre el valor añadido(IVA)
Para las sociedades - Impuesto sobre actividades económicas (IAE),Impuesto sobre sociedades
(IS), impuesto sobre el valor añadido(IVA)
3.1. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados
El impuesto sobre transmisiones patrimoniales y
actos jurídicos documentados (ITP/AJD)
-Las operaciones societarias tales como
constitución, aumento y disminución de capital,
fusión, escisión y disolución de sociedades.
-Los actos jurídicos documentados como escrituras,
actas y testimonios notariales, etc.
3.2. Impuesto sobre actividades económicas (IAE)
Hay que pagar el IAE cada año, tiene que pagar todas las
personas que ejercen una actividad empresarial, profesional
o artística.
El organismo que está encargado de recaudar es el
Ayuntamiento.
3.3. Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF)
El impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF), es un tributo de carácter personal y
directo que grava las rentas obtenidas por el contribuyente según su situación personal y familiar.
El elemento del IRPF (Impuesto sobre la Renta de las personas FÍsicas)
¿Quién lo paga? Las personas físicas, por las
rentas que perciben. Esto incluye a los
empresarios individuales, por los beneficios que
obtienen.
¿Todos pagan lo mismo? No. La cantidad será
distinta en función de los rendimientos
obtenidos y las condiciones personales del
contribuyente.
¿Cada cuánto se recauda? Cada año se realiza la
Declaración de la Renta.
Rendimientos de las actividades económicas en el IRPF
según regímenes
Estimación directa normal:
-Requisitos: -Rendimiento neto:
-El volumen de operaciones -Ingresos computables.
debe ser superior a 600.000 -Gastos deducibles. Beneficios
euros anuales. fiscales por creación de empleo o
-NO estar en otras estimaciones. insolvencias, entre otros.
Estimación directa simplificada:
Estimación directa normal:
-Debe ser superior a 600.000 euros anuales. -Ingresos computable.
-Gastos deducibles.
-No estar incluidos en otras estimaciones. -Provisiones y gastos de difícil justificación
-Amortización simplificada lineal del material.
Estimación objetiva
Requisitos:
-EL importe neto de la cifra de negocio del año anterior no debe superar los 600.000 euros
anuales.
-NO incluidos en otras estimaciones.
3.4. IMpuesto sobre el valor añadido (IVA)
Elementos del IVA (impuesto sobre el Valor Añadido)
¿Quién lo paga?- Los consumidore finales de bienes y servicios:
-Compras de productos de parte de la
UNIÓN EUROPEA.
¿Quién lo recauda?- Los empresarios, que calculan el [Link]
diferencia será lo que ingrese en la agencia tributaria.
¿Cada cuánto se recauda?- Se debe hacerla declaración y
pagar el IVA cada trimestre.
-Superreducido:4 por ciento
-Reducido:10 por ciento
-General:21 por ciento
Regímenes del impuesto sobre el valor añadido
Sujetos pasivos:
Régimen general-Sociedades y personas físicas.
Forma de tributar:IVA repercutido a los clientes-
IVA soportado en las compras a proveedores.
Tipos de IVA
General 21 por ciento Reducido 10 por ciento
Superreducido 4 por ciento
Régimen simplificado- Sujetos pasivos, Personas
físicas o entidades expresamente incluidas en
estimación.
Forma de tributar-Cuotas fijas;
Recargo de equivalencia-Sujeto pasivo, Régimen obligatorio para personas
Forma de tributar-Los proveedores liquidan el impuesto y aplican un recargo.
Criterio de caja doble-Sujeto pasivos,con operaciones que no superan los 2000000 de euros en el
año natural anterior.
Forma de tributar- Permite el devengo y la declaración e ingreso del IVA repercutido al cobrar
los clientes
El modelo de factura es libre, aunque legalmente debe iniciar:
-Número y, en su caso, serie.
-Fecha de expedición.
-Numero de identificacion fiscal
-Identificación del tipo de bienes enredados o de los servicios prestados.
-Tipo de IVA, importe total que se debe pagar y cuota.
[Link] de sociedades
Situación-TIPO general.
Tipo de gravamen-25 por ciento
situacion-Entidades
