SEMANA 1: Bases constitucionales.
Tipos de imposición a la renta
1. ¿Cómo defines el Impuesto a la Renta?
• Es un impuesto directo, pero genera contraprestación indirecta.
2. ¿Qué normas regulan el impuesto a la renta?
• Ley de impuesto a la renta
• Código tributario
• Resoluciones de la SUNAT
• Normas Internacionales de información financiera (NIF)
3. ¿Qué grava renta de capital?
• Grava los ingresos y rentas obtenidas tanto por personas naturales como por personas
jurídicas.
BASE LEGAL O NORMAS QUE REGULAN EL IMPUESTO A LA RENTA
• Texto Único Ordenado De La Ley Del Ir (D. Leg. 774)
• Reglamento De La Ley Del Impuesto a la Renta
• Normas Complementarias
• Ds N° 179-2004-Ef (08-12-04)
• Ds N° 122-94-Ef (21-09-94)
• Código Tributario Otros
Constitución Política del Perú - Artículo 74º
• Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por
ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los
cuales se regulan mediante decreto supremo.
• Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de
éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley.
• Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.
TIPOS DE IMPOSICIÓN A LA RENTA
1. Rentas de Capital
2. Rentas de Trabajo
1. Rentas de Empresa
Primera categoría:
• Es la renta que se genera cada mes, hay que pagarlo, aunque la renta no fuera pagada.
Ejemplo: Generado por el alquiler y/o cesión de bienes muebles o inmuebles, como el alquiler
de maquinarias, autos, camiones, casa, departamentos, arrendamiento y subarrendamiento, etc.
- El impuesto es del 5% de tus ingresos mensuales:
Monto del alquiler x 5% = Monto a pagar (impuesto)
Segunda categoría:
• Existe obligación de pagar el impuesto cuando se cobra la renta.
Ejemplo: Son las que provienen de ganancias de valores mobiliarios, inversiones de derecho o
capital invertido o ganancias en la transferencia de inmuebles como ser: acciones, bonos,
participaciones de fondos mutuos, regalías, intereses, etc.
Tercera categoría:
• Lo pagan las empresas y negocios.
• El Impuesto a la Renta se impone sobre todos los ingresos obtenidos por las personas y empresas
con actividades empresariales; en el año deben pagar 12 pagos a cuenta mensuales, el pago no
puede ubicarse por debajo del 1.5% de los ingresos netos.
Cuarta categoría:
• Trabajo independiente (honorarios)
• Deben pagar el impuesto cuando cobran honorario.
• Generado por los ingresos percibidos por un trabajo independiente, las dietas de directores de
empresas, regidores municipales, consejeros regionales y retribuciones como trabajadores del
estado.
Quinta categoría:
• Trabajo dependiente (sueldos)
• El empleador mediante planilla aplica la retención mensual del impuesto a la renta al trabajador
dependiente, de una entidad o empresa.
SEMANA 2: Teorías de Renta
✓ Patrimonio: Lo que poseemos, ACTIVO (bienes inmuebles y cheques por cobrar) + PASIVO
(obligaciones)= PATRIMONIO
✓ Fondos: Respaldo económico
✓ Riqueza: El valor económico que tiene el individuo.
✓ Medios: Recursos
✓ Capital: Son bienes dinerarios (dinero) y no dinerarios (inmuebles y mubles)
✓ Fortuna: Ingresos de los terceros (bingo)
✓ Utilidad: Es después de gastos y costos, se analiza si hay utilidad
✓ Ganancia: Ingresos de una venta
✓ Rendimiento: Lo que rinde un producto y de acuerdo a eso se sabe cuánto ganará
✓ Provecho: Aprovechar oportunidades
✓ Beneficio: Gratificaciones, CTS, vacaciones, aguinaldos
✓ Retribución: Todo trabajo debe ser retribuido.
5% mensuales alquilar
6% predial
1ra…….alquiler (6 impuesto predial)
2da inversiones
3ra empresa/12 cuotas
4 independientes y funcionarios
5 trabajadores dependiente
Capital 1, 2, 3 Trabajo 4 y 5
