CAPITULO 14 EFECTOS DE LAS CONTRIBUCIONES (9 PREGUNTAS)
EFECTOS PSICOLOGICOS
El Legislador al establecer o derogar las contribuciones, debe tener en cuenta los efectos
psicológicos que pueden producir en los contribuyentes, ya sean estos positivos.
Se ha dicho por los contribuyentes, que se sienten víctimas de una especie de robo por parte del
Estado, cuando pagan sus contribuciones, sin tomar en cuenta que a cambio reciben tranquilidad
para dedicarse a las actividades que más les convengan, sin preocuparse de los servicios y bienes
que el Estado pone a su alcance.
EFECTOS POLITÍCOS
El establecimiento de un sistema fiscal en todo el Estado moderno debe tomar en cuenta los efectos
de carácter político. El ser humano por su egoísmo innato siente inclinado a reaccionar contra el
Estado que establece o cobra contribuciones, más aún si las considera demasiado elevadas de
acuerdo a su capacidad contributiva.
El descontento de los gobernados se manifiesta cotidianamente en la prensa, radio, internet, en las
elecciones y hasta manifestaciones de protesta en contra de los poderes públicos.
Estos extremos de rebeldía e inconformidad de los contribuyentes se pueden evitar, si quienes
tienen la responsabilidad de la conducción del Estado, perciben oportunamente cuando la carga
impositiva (incluyendo los bienes o servicios llamados productos como lo es la energía eléctrica y el
petróleo) excede de los límites de la capacidad contributiva de los particulares.
EFECTOS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS
Los contribuyentes, ya se trate de personas físicas o morales, que para el cumplimiento de sus
obligaciones físicas estén obligados por las leyes a llevar un registro y control de sus operaciones.
Deben establecer su sistema contable, con el fin que la autoridad fiscal se encuentre en posibilidad
de verificar su cumplimiento.
No obstante que la contabilidad establece normas y procedimientos para ordenar, analizar y
registrar las operaciones practicadas por las unidades económicas, para efectos financieros,
cuando estén obligados a llevarla, lo deberán hacer de acuerdo a la que establece el artículo 28 del
Código Fiscal de la Federación y los correlativos de su reglamento.
EFECTOS ECONOMICOS
La ciencia de las finanzas públicas se ha ocupado del estudio y análisis de los efectos económicos
que producen las contribuciones establecidas en un país determinado, así como las modificaciones
o derogaciones de las mismas, las cuales en la mayoría de los casos no se pueden prever en todas
sus consecuencias.
Los principales efectos económicos, determinadas por los investigadores de las finanzas publicas
son:
La repercusión
La difusión
La utilización del desgrava miento
La absorción
La capitalización y amortización
La remoción
La abstención
La variación de la actividad
LA REPERCUSION DE LA CONTRIBUCIONES
Consiste en pasar la carga de la contribución a terceras personas
Etapas: la percusión, la traslación y la incidencia.
La percusión
Es la caída de la contribución sobre la persona que tiene la obligación legal de pagarla. La que la ley
designa como sujeto obligado a pagar la contribución.
La traslación
Consiste en transmitir el importe de la contribución respectiva a terceras personas. Puede ser
porque así lo autoricé la ley correspondiente o porque el sujeto pasivo por cualquier medio lo
efectué.
Se puede presentar de dos formas…
Hacia adelante, llamada postraslacion. El consumidor o el usuario del bien o servicio es el que paga
el importe de la contribución.
Hacia atrás, denominada retro traslación. El proveedor o servicio absorbe el impacto de la
contribución, a su costa.
La incidencia.
- Se presenta cuando la contribución cesa de pasar a otra persona y esta última es la que realmente
la paga. O sea, el sujeto incidido, porque es el que ve afectado su patrimonio por el importe de la
contribución pagada.
LA DIFUSION
Se presenta en la persona incidida, la que realmente pago la contribución, al sufrir una disminución
en su capacidad de compra.
Al ser mas elevado el importe de las contribuciones a pagar, las personas incididas, tienen menos
capacidad de compra porque se disminuyen sus ingresos o capital
LA UTILIZACION DEL DESGRAVAMIENTO
Se presenta cuando al derogarse las contribuciones o disminuirse las tasas o tarifas, se rompe el
equilibrio económico. Los contribuyentes incididos ven incrementados sus ingresos o capital y por
consecuencia su capacidad de compra, lo que provocara más demanda de bienes y servicios en el
mercado.
LA ABSORCION
Consiste en la no traslación de la carga de la contribución a terceras personas.
El contribuyente, obligado legalmente al pago de la contribución, opta por absorber su importe,
sacrificando sus utilidades o aumentando su productividad.
CAPITALIZACION Y AMORTIZACION
La capitalización se presenta cuando se establece o aumenta el importe de una contribución.
La amortización se presenta cuando disminuye el importe de la contribución respectiva por el
transcurso del tiempo.
LA REMOCION
Se presenta cuando la contribución establecida hace incosteable la actividad gravada, y el
contribuyente opta por trasladarse a otra región donde no se grave o se grave con tasas menores.
LA VARIACION DE LA ACTIVIDAD GRAVADA
Se presenta cuando el contribuyente varía o modifica su actividad, hacia otras que se comprenden
dentro de los estímulos fiscales que otorga la autoridad, para aprovechar sus beneficios, por no
gravarse o se grave con tasas menores.
LA ABSTENCION
Se presenta cuando el contribuyente que no desee pagar determinada contribución simplemente
opta por no realizar los hechos gravados por la ley fiscal respectiva.
EGECTOS JURIDICOS
Surgen cuando no se pagan o se incumplen con las demás obligaciones fiscales establecidas por
las leyes respectivas.
Los efectos señalados por la doctrinal fiscal son:
La elusión
Se presenta cuando el contribuyente evita el pago de las contribuciones que le corresponden,
aprovechando los errores de la ley, así como los estímulos fiscales al cumplir con los requisitos
señalados para su otorgamiento. También es conocida como evasión legal
La evasión
Consiste en sustraerse al pago de las contribuciones ilegalmente.
Se presenta en dos formas: el contrabando y la defraudación fiscal.
El contrabando consiste en introducir o extraer del país mercancías, omitiendo el pago total o
parcial de los impuestos que deben cubrirse al comercio exterior, sin permiso de la autoridad
competente cuando éste sea requisito, o de importación o de exportación prohibida.
La defraudación fiscal consiste en omitir total o parcialmente el pago de alguna contribución u
obtener un beneficio indebido en perjuicio del fisco, utilizando en engaño, el error o la mala fe,
cuando corresponden a contribuciones no relacionadas con el comercio exterior.
CAPITULO 15 LOS IMPUESTOS (5 PREGUNTAS)
LOS IMPUESTOS
Los impuestos constituyen la principal fuente de ingresos de todo Estado moderno, y es una de las
formas esenciales de contribuir para los gastos públicos, que es el destino del producto de los
impuestos.
DEFINICIÓN DOCTRINAL DE IMPUESTOS
‘‘Los impuestos, son las cantidades en dinero, en especie o parte de la riqueza que el Estado exige
obligatoriamente al contribuyente, con el objeto de costear los gastos públicos’’.
DEFINICIÓN LEGAL DE IMPUESTOS
Artículo 2 del CFF. Los impuestos son las contribuciones establecidas en La Ley que deben pagar
las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la
misma y que sean distintas de las aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y
derechos.
SUJETOS DE LOS IMPUESTOS
Los sujetos obligados al pago de impuestos son las personas físicas y morales que realicen las
situaciones jurídicas o de hecho previstas como generadoras de la obligación fiscal, de acuerdo
con las leyes respectivas, denominadas por la propia legislación ‘‘contribuyentes’’.
CARACTERÍSTICAS DE LOS IMPUESTOS
• SON CONTRIBUCIONES
• SON PRESTACIONES A CARGO DE PERSONAS FÍSICAS O MORALES
1. Son las que realizan las situaciones jurídicas o de hecho consideradas por la ley como
generadoras de obligaciones fiscales.
2. No reciben nada a cambio de forma inmediata excepto los beneficios de los servicios
públicos generales indivisibles.
• DEBEN ESTABLECERSE EN UNA LEY
1. Articulo 31 fracción IV y Articulo 73 fracción Vll.
2. Establecerse por una ley formal, expedida por el poder legislativo salvo los casos de
excepción del decreto-ley y decreto-delegado, con efectos jurídicos generales,
contribuciones federales y por las legislaturas de los estados, para el caso de impuestos
municipales o locales.
• EL PAGO DEL IMPUESTO ES OBLIGATORIO
1. Se deriva del articulo 31 fracción VI, además de que la obligatoriedad es una característica
esencial de la ley.
• DEBE SER PROPORCIONAL Y EQUITATIVO
Se deriva del articulo 31 fracción VI.
2. Proporcional: comprende por igual a los individuos que se encuentren en la misma
situación.
3. Equitativo: el impacto de las contribuciones sea el mismo para todos de acuerdo a su real
capacidad contributiva.
CAPITULO 16 LOS DERECHOS (2 PREGUNTAS)
Concepto de derecho
El artículo 2 fracción IV, del código fiscal de la federación, define a los derechos, como las
contribuciones establecidas en ley por el uso o aprovechamiento de bienes del dominio público de
la nación, así como los servicios que presta el estado.
La doctrina define los derechos, como las contra prestaciones establecidas por el poder público,
conforme a la ley, en pago de un servicio público particular divisible.
Características de los derechos
Son contribuciones de acuerdo al artículo 2 del Código Fiscal de la Federación.
Son contraprestaciones a cargo de las personas físicas y morales que realizan las situaciones
jurídicas o de hecho consideradas por la ley como generadoras de su pago, al solicitar el servicio
público o el uso o aprovechamiento del bien del dominio público de la Nación.
La obligación de pagar esta contribución debe estar establecida en una ley de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 31 Fracción IV de la Constitución Federal, como lo es la Ley Federal de los
Derechos.
El pago de los derechos debe establecerse a favor de la administración activa en los términos
previstos en el Presupuesto de Egresos de la Federación, de conformidad con el articulo 74
Fracción IV de la Constitución Federal.
CAPITULO 17 LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES (2
PREGUNTAS)
CONTRIBUCIÓN ESPECIAL
Prestación que los particulares pagan obligatoriamente al Estado, como aportación a los gastos
que ocasiono la realización de una obra, o la prestación de un servicio público de interés general,
que los benéfica en forma especifica
OBJETO:
Compensar al Estado por las erogaciones efectuadas con motivo de la realización de obras
públicas de infraestructura hidráulica.
SUJETOS PASIVOS
Son aquellos que están obligados a pagar, ya que se benefician en forma especial por las obras
públicas de infraestructura hidráulica.
OBRA PUBLICA
Son las que se permiten usar, aprovechar, distribuir o descargar aguas nacionales, sean
superficiales o del subsuelo, así como la reparación o ampliación de las mismas.
Capítulo 19: La obligación contributiva o tributaria (2
PREGUNTAS)
Concepto de obligación contributiva o tributaria
Vinculo jurídico en virtud del cual el Estado (sujeto activo) exige a un deudor (sujeto pasivo o
contribuyente) el cumplimiento de una prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie,
cuando se causan o se realizan las situaciones jurídicas o los hechos generadores de la misma. Es
la obligación de dar sumas de dinero al Estado
Obligación civil: consiste en la relación jurídica en virtud de la cual un sujeto denominado
acreedor, puede exigir a otro denominado deudor, el cumplimiento de determinada prestación ya
sea de dar, de hacer o no hacer.
Objeto de la obligación contributiva o tributaria
Consiste en la prestación económica a cargo del contribuyente. Es un deber de dar sumas de
dinero al Estado, excepcionalmente en especie, para que pueda hacer frente a sus funciones
propias del derecho público
La causa de la obligación contributiva o tributaria
Proviene de la ley, cuando el Estado en ejercicio del “jus imperium” que le es propio, determina que
hechos o situaciones de producirse en realidad, generan la obligación de pagar contribuciones,
mediante la emisión de la ley que establezca la contribución respectiva, que constituye en esencia
el ejercicio de lo que ha denominado poder fiscal
Está en función de la fuente, está constituida por la renta, el capital en sus diversas
manifestaciones ya se trate de riqueza o el patrimonio, así como el consumo, la producción, las
transacciones o los servicios, de donde se obtiene la cantidad necesaria para pagar la
contribución, tomando en cuenta además la capacidad contributiva de quien posee bienes o
riqueza, o los consume, que vienen a constituir las fuentes de done proviene el importe de las
contribuciones
Finalidad de la obligación contributiva o tributaria
Es el motivo por el cual se establecen las contribuciones, o sea para proporcionarle al Estado los
recursos económicos necesarios para sufragar los gastos públicos, deriva de la ley, y se genera
cuando se realiza la situación jurídica o de hecho prevista por la misma como generadora de la
obligación fiscal, en función de la capacidad contributiva de los sujetos obligados.
Nacimiento o causación de la obligación contributiva
La obligación contributiva o tributaria nace o se causa cuando se realizan las situaciones jurídicas
o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran conforme a las
disposiciones vigentes en el momento de su causación
Artículo 6 del Código Fiscal de la Federación
Las contribuciones nacen o existen cuando las expide el legislador y son publicadas en el diario
oficial de la federación.
Clases de obligaciones fiscales
Nuestra legislación fiscal no hace distinción alguna respecto de las clases de obligaciones
fiscales, si no que hace referencia a frases como “están obligados” “es obligación” “son
obligaciones” o alguna otra expresión similar para referirse a las obligaciones contributivas o o
tributaria o sea la del pago como las demás obligaciones. De la legislación se desprenden de
manera implícita las dos clases de obligaciones a saber.
La relación fiscal
La relación fiscal es el conjunto de obligaciones que se deben tanto el sujeto activo (fisco) como el
sujeto pasivo (contribuyente) que se extinguen cuando éste deja de realizar los hechos gravados
por la ley.
CAPITULO 24 Prescripción y caducidad (1 O 2 PREGUNTAS)
La “prescripción” es la adquisición de un derecho o la extinción de una obligación, por el solo
transcurso del tiempo, en los términos y condiciones que señale la ley.
Existen dos clases de prescripción:
“Adquisitiva o positiva” es un medio legal para llegar a adquirir ciertos bienes.
“Liberatoria o negativa” es la extinción de una obligación (como una deuda).
La “Caducidad” se presenta cuando las autoridades fiscales no ejercitan sus facultades de
comprobación del cumplimiento de las disposiciones ficales.
CAPITULO 25.- LA EXENCIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA (1 O
2 PREGUNTAS)
Podemos definir la exención como una figura jurídica de carácter contributivo en virtud de cual se
libera al sujeto pasivo de la obligación de pagar una contribución total o parcialmente por
disposición expresa de la ley.
En la definición anterior se hace relevancia la liberación, eximición o exoneración del pago de una
contribución, en donde se tiene presencia de un contribuyente que ha realizado las situaciones
jurídicas de hecho previstas por las leyes fiscales como generadores de esta obligación, pero no se
lleva a cabo la determinación de la contribución en cantidad liquida, no se paga ya sea total o
parcialmente, por liberar al contribuyente de su pago por decisión expresa por la ley.
Capítulo 26 LAS INFRRACIONES FISCALES (3 PREGUNTAS)
Tenemos que la norma penal fiscal de la del derecho penal común, se distingue por las
siguientes características o rasgos diferenciales:
•El derecho penal fiscal concibe la reparación civil y delictual.
•El derecho penal fiscal sanciona tanto los hechos delictivos como los no delictivos, o sea
las infracciones administrativas.
•El derecho penal fiscal sanciona tanto las personas físicas como a las morales.
•El derecho penal fiscal sanciona con penas pecuniarias a los incapaces y les
impone responsabilidad.
•El derecho penal fiscal, sanciona a personas que no intervienen en la relación jurídico fiscal.
•El derecho penal fiscal, sólo atiende a la reparación del daño.
Se entiende por infracción todo acto u omisión que trae como consecuencia dejar de hacer lo que
las disposiciones fiscales ordenan o efectuar lo que las mismas prohíben.
Infractor responsable: son infractores o responsables en la comisión de las infracciones
previstas por las disposiciones fiscales.
Todo infractor de acuerdo con nuestras disposiciones fiscales queda sujeto a las siguientes
consecuencias:
•Al pago de las contribuciones omitidas.
•Al pagar el importe de la actualización correspondiente a las contribuciones omitidas.
Capitulo #30 “Contribuciones al comercio exterior” (9
PREGUNTAS)
Precisiones terminológicas para efectos de las contribuciones al comercio exterior
• Autoridad o autoridades aduaneras: son las que tienen competencia para ejercer las
facultades establecidas en la Ley Aduanera y su Reglamento.
• Aranceles: son las cuotas de las tarifas de los impuestos generales de exportación e
importación
• Competencia de las aduanas: el manejo, almacenaje y custodia de las mercancías del
comercio exterior
• Cuotas compensatorias: aquellas que se aplican a las mercan las importadas en
condiciones de discriminación de precios o de subvencion en su país de origen
• Deposito ante la aduana: mercancías que se quedaran en depósito ante la aduana en los
recintos fiscales o fiscalizados destinados este objeto, con el propósito de destinarlas a un
régimen aduanero, siempre que se trate de aduanas de tráfico marítimo o aéreo.
• Despacho de mercancías: conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada de
mercancías al territorio nacional y a su salida del mismo.
• Desperdicios: residuos de las mercancías después del proceso al que sean sometidas, así
como las que se encuentren rotas, desgastadas, obsoletas o inutilizables
• Días y horas hábiles: las 24 horas del día y todos los días del año será hábiles para el
ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades aduaneras.
• Forma de introducir o extraer mercancías al territorio nacional: mediante el tráfico
marítimo, terrestre aéreo fluvial, por otros medios de conducción y por la vía postal
• Funciones administrativas: de acuerdo con el Reglamento Interior del Sistema de
Administración Tributaria tengan competencia para ejercer las facultades derivadas de la
Ley Aduanera.
• Impuestos al comercio exterior: son los impuestos generales de importación y de
exportación conforme a las tarifas de las leyes respectivas.
• Importación en condiciones de discriminación de precios: consiste en la introducción
de mercancías al territorio nacional a un precio inferior a su valor normal
• Lugar autorizado en día y hora hábil: Por el cual derecha efectuar la entrada o salida de
mercancías en territorio nacional
• Mercancías: productos, artículos, efectos y cualesquier otros bienes
• Mermas: los efectos que se consumen o pierden en el desarrollo de los procesos
• Obligación de manifestar valores: personas que al entrar al país lleven consigo
cantidades de efectivo cheques o combinación de ambas, deben ser declaradas ante las
autoridades aduaneras.
• Operaciones comerciales normales: son las operaciones comerciales que reflejan
condiciones de mercado en el país de origen.
