UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL TÁCHIRA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE ADMINISTRACION Y CONTADURIA PÚBLICA
SAN CRISTÓBAL. EDO. TÁCHIRA.

Tipos de alícuotas de IVA

INTEGRANTES:
Badell Escalante, Jesús María C.I. 24775986
Cala Chacón, Deivy Leonardo C.I. 25.853.781
Garza Pérez, José Luis C.I. 25.977.030
Muñoz Castro, Yaryana Gabriela C.I. 25.977.466
Rosales, Jesús C.I
Vásquez Álvarez, Paola Daniela C.I. 23.545.941
Villamizar Morón, José Enrique C.I. 21.453.188

San Cristóbal, Mayo de 2019

 TASA “0”
IVA tasa cero es un concepto que no debe ser confundido con exención del IVA. ... Es
decir, hay empresas que no pagan IVA sobre el valor agregado creado por ellas, lo cual
significa que la tasa del impuesto es igual a 0% pero sólo sobre el valor agregado
producido en la actividad exenta.
Según el artículo 27de la Ley del IVA, la alícuota impositiva aplicable a las ventas de
exportación de bienes muebles y a las exportaciones de servicios, será del (0%).
La alícuota impositiva aplicable a las ventas de hidrocarburos naturales efectuadas por las
empresas mixtas, reguladas en la Ley Orgánica de Hidrocarburos, a Petróleos de
Venezuela S.A, o a cualquiera de las filiales de esta, será del (0%).

ALÍCUOTA REDUCIDA Y ALÍCUOTA GENERAL

3. La alícuota impositiva del IVA puede ser modificada por el Ejecutivo Nacional. Las
alícuotas vigentes, a partir del 01 de septiembre de 2.018, son:

 Alícuota general – 16%

 Alícuota reducida – 8%
 Alícuota para exportaciones – 0%
 Alícuota bienes y servicios suntuarios – 31% (16% general +15% adicional)

4. Se le aplicará la alícuota reducida (8%) a:

 Las importaciones y venta de los siguientes alimentos y productos, para consumo

humano: ganado caprino, ovino y especies menores destinadas al matadero y cría. Así
como, las carnes en estado natural, refrigeradas, congeladas, saladas o en
salmuera, salvo las mencionadas en el literal o) numeral 1 del artículo 18, de la Ley
del IVA (LIVA) y las cuales están exentas.

 La importación y venta de los alimentos consumidos por los animales o especies

mencionadas anteriormente, así como, las materias primas utilizadas para su
elaboración.

 Las prestaciones de servicios al Poder Público, en cualquiera de sus manifestaciones,

en el ejercicio de profesiones que no impliquen la realización de actos de comercio y
comporten trabajo o actuación predominante intelectual.

 El transporte aéreo nacional de pasajeros.

 En la Gaceta Oficial Extraordinaria fue publicada la resolución en la que se establece el
incremento de la alícuota del Impuesto al Valor Agregado de 12% a 16% a partir del 1° de
septiembre de 2018.

El presidente Nicolás Maduro incluyó en su “Programa de recuperación económica,

crecimiento y prosperidad” modificaciones en el área tributaria, que para muchos
analistas son incongruentes e impactarán aún más en el consumo, en las ventas y en las
finanzas del sector comercial.
 Uno de los cambios en materia tributaria implica un incremento en la tasa del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) que pasó de 12% a 16% y de acuerdo a la Gaceta
Oficial Extraordinaria N° 6.395 de fecha 17 de agosto de 2018, la nueva alícuota de
16% comenzará a regir a partir del próximo 1° de septiembre.
 En el artículo 1 del Decreto se establece que la alícuota general a aplicarse en el
resto del año y en 2019 será del 16% para todos los bienes en el país, menos los
rubros que son exonerados del pago del impuesto como algunos alimentos. Esto
implica que la tasa del 12% estará vigente solo hasta el próximo 31 de agosto. Del
2018
De esta manera, lo publicado en gaceta contraría lo dicho por Maduro cuando anunció el
pasado viernes 17 de agosto que el alza de la tasa del IVA sería sólo para los bienes
suntuarios o de lujo.

Esta es una de las medidas anunciadas por el Gobierno en materia fiscal, para intentar
recaudar mayores ingresos en bolívares para el Fisco. Sin embargo, el proceso
hiperinflacionario ha afectado también la capacidad recaudadora del Seniat, ya que los
recursos provenientes del pago de impuestos suman hasta junio 13 trimestres
consecutivos a la baja, según datos de la consultora Eco analítica.

Al respecto, resaltó en un informe que los ingresos recaudados por concepto del IVA entre
enero y junio cayeron 73% en términos reales.

Se debe recordar que de acuerdo a la normativa que rige al IVA, se dispuso en la reforma
del año 2014, que el Ejecutivo podría fijar la alícuota general en un rango de entre 8% y
16%, por lo que en este caso el Ejecutivo fijó el máximo acordado legalmente.

IVA ADICIONAL
Los artículos suntuarios serán pechados a partir del 1° de septiembre con una alícuota de
15% adicional, establece el decreto aprobado por la Asamblea Nacional Constituyente y
publicado en Gaceta Oficial Extraordinaria 6.396

5. Se le aplicará la alícuota adicional del 15% (para un total del 31%) a los siguientes
bienes y servicios de suntuarios (Gaceta Oficial 6396 del 21-08-2.018):
 Vehículos automóviles cuyo valor en aduanas o precio de fábrica en el país sea mayor
o igual a 40.000 dólares americanos (US$).

 Motocicletas cuyo valor en aduanas o precio de fábrica en el país sea mayor o igual a
20.000 dólares americanos (US$).

 Aeronaves civiles y sus accesorios destinados a exhibiciones, publicidad, instrucción,

recreación y deporte, así como las destinadas al uso particular de sus propietarios.

 Buques destinados a actividades recreativas o deportivas, así como los destinados al

uso particular de sus propietarios.

 Máquinas de juegos de envite o azar activadas con monedas, fichas u otros medios, así
como las mesas de juegos destinadas a juegos de envite o azar.

 Joyas y relojes, cuyo precio sea mayor o igual a 300,00 dólares americanos (US$).

 Armas, así como sus accesorios y proyectiles

 Accesorios para vehículos que no estén incorporados a los mismos en el proceso de

ensamblaje y cuyo precio sea mayor o igual a 100,00 dólares americanos (US$).

 Obras de arte y antigüedades cuyo precio sea mayor o igual a 40.000,oo dólares
americanos (US$).

 Prendas y accesorios de vestir elaborados con cuero o pieles naturales cuyo precio sea
mayor o igual a 10.000,oo dólares americanos (US$).

 Animales con fines recreativos o deportivos

 Caviar y sus sucedáneos

 Membresía o cuotas de mantenimiento de restaurantes, centros nocturnos o bares de

acceso restringido.

 Arrendamiento o cesión de buques destinados a actividades recreativas o deportivas,

así como los destinados al uso particular de sus propietarios; y de aeronaves civiles
destinadas a exhibiciones, publicidad, instrucción, recreación y deporte, así como las
destinadas al uso particular de sus propietarios.

 Los prestados por cuenta de terceros, a través de mensajería de texto u otros medios
tecnológicos.
 SUJETOS PASIVOS

Art 5. Son contribuyentes ordinarios de este impuesto los importadores habituales de

bienes, los industriales, los comerciantes, prestadores habituales de servicios y en general
de toda persona natural o jurídica que como parte de su objetivo u ocupación realicen
actividades que constituyen hechos imponibles. Empresas de arrendamientos financieros
y los bancos universales ambos regidos por el decreto 1.526 y otras instituciones
financieras serán contribuyentes ordinarios en calidad de prestadores de servicio,
igualmente los almacenes generales de depósito, excluida la emisión de títulos de valores.

Art 6. Son contribuyentes ocasionales, los importadores no habituales de bienes muebles

corporales, deben efectuar a la aduana el pago del impuesto correspondiente a cada
importación sin que se generen créditos fiscales a su favor, y sin que estén obligados a
cumplir con otros requisitos.

Art 7. Son contribuyentes ordinarios y ocasionales, Las empresas públicas que me

generen hecho imponible también van a pagar IVA. Ejemplo alcaldía por servicio.

Art 8. Son Contribuyente formales, los sujetos que exclusivamente realicen actividades
exentas o exoneradas en el impuesto. Ejemplo los doctores, si tiene una sola actividad que
es gravada ya no serían contribuyentes formales.

Art 9. Son responsables del pago del impuesto:

1. El adquiriente de bienes muebles y el receptor de servicios cuando el

vendedor o prestador de servicio no tenga domicilio en el país
2. Cuando cambia de destino que inicialmente estaba exento o exonerado, el
adquiriente de los bienes deberá proceder a declarar y enterar el impuesto
sin deducciones en el mismo periodo tributario en que se materializa el
cambio de destino del bien.

Base legal: Ejemplo: si yo contrato un ingeniero para una obra, yo soy el

responsable del IVA, o de igual manera si yo contrato una empresa extranjera, me
va a generar dos impuestos: uno por servicio (3000$) y otro el cual yo soy el
responsable cuando contrato un servicio en el exterior y lo aprovecho en el país.

Pasos a seguir para declarar una factura extranjera:

1. Emitir una factura informativa.

2. Colocar referencia al art 9 de la ley.
3. Registrar factura en el libro de compra y de ventas de manera informativa.
 4. Pagar en el portal del SENIAT el IVA, 3000$ (monto de la factura) * 3200bsS
(tipo de cambio) = 9.600.000bsS (base imponible) * 16% (alícuota general)
= 1.536.000bsS (monto a pagar)
5. Registrar en el libro de compras el crédito fiscal como importaciones.

Art 10. venta por cuenta de terceros: los comisionistas, agentes, apoderados, factores
mercantiles, mandatarios, consignatarios, subastadores y cualquier otros que vendan
bienes muebles por cuentas de terceros, son contribuyentes ordinarios del impuesto por
el monto de su comisión o remuneración. Ejemplo: cuando yo actúo en nombre de otras
personas (una inmobiliaria), yo emito la factura, Rif, digo que estoy actuando en nombre
de terceros, nombre del contribuyente. Lo registro en el libro de ventas como factura por
cuenta de terceros e impuesto por cuenta de terceros, de manera informativa, no se
puede saltar numero y respetar la cronología.

Factura por cuenta de terceros (consignatario)

Banco xx
Cuentas por pagar consignaciones xx

No registro debito fiscal ni declaro absolutamente nada porque es de manera

informativa.

Beneficiario (Consignador): No importa que se salte un número

Banco xx
Debito fiscal xx
Ventas xx

Nota: Si el que recibe no paga, entonces tiene que pagar el tercero.

Art 11. La administración tributaria designa como responsables del pago del impuesto en
calidad de agentes de retención a quienes por sus actividades o funciones públicas
intervengan en operaciones gravadas con el impuesto.

Art 13. Temporalidad de los hechos imponibles: El hecho imponible nace cuando nace la
obligación tributaria.

1. Venta de bienes muebles corporales:1A. En los casos de ventas a entes

públicos cuando se autorice la emisión de la orden de pago, solo las
registro cuando me las paguen totalmente.
1B. Se emite la factura, se paga y se entrega el bien. Si no emito la factura
en el mes que me pagaron me van a multar o sancionar.
2. Importación de bienes: La obligación nace cuando pasa por aduanas.
 3. Prestación de servicios (el hecho imponible es que emitan la factura):A)
En casos de servicios de electricidad, telecomunicaciones, aseo, televisión
por cable u otro medio tecnológico, siempre que sea a titulo oneroso (que
quiera gravar), tengo que tener la factura original si no no puedo registrarlo
como compra, si tengo la factura original pero no me pagaron ni me dieron
el servicio si la registro. B) en los casos de servicios de tracto sucesivos, es
decir como vaya sucediendo, por ejemplo, los alquileres. C) en caso de
servicios prestados a entes a públicos, si no me pagan no registro la factura.
4. Venta de exportación de bienes muebles corporales: la salida definitiva de
los bienes muebles del territorio aduanero nacional. Se registra cuando ya
paso por aduana, la factura o se registra la utilidad o la perdida en
conciliación, si no ha salido del territorio no es exigible la venta, es decir no
hay diferencial cambiario.

Art 14. Territorialidad de los hechos imponibles: los bienes corporales se gravarán
cuando estén dentro del país.
Para registrar factura para contribuyentes: sus periodos de imposiciones son mensuales,
es decir, cuatro meses atrás si los puedo registrar y contribuyente especial en periodos
semanales.

Art 15. La prestación de servicio tendrá hecho imponible cuando estos se aprovechen en
el país, pero si se hace aquí y lo aprovecho en otro país no está impuesto a IVA pero si a
ISLR.

Parágrafo único:se considera parcialmente prestado en el país el servicio de

transporte internacional y en consecuencia la alícuota al impuesto establecido, será
aplicada sobre el 50% del valor del pasaje o flete (que parta de Venezuela). Ejemplo: Flete
100.000, gravo 50.000 * 16% = 8.000. El otro 50% esta exento porque es un hecho
imponible de la Ley.

REGISTROS DEL IVA

Los asientos o registros contables que genera las operaciones de compra y venta son los
siguientes:
1)
Compra XX
Crédito Fiscal XX
Banco y/o cuentas por pagar XXYY
Para registrar compra y crédito fiscal
2)
Banco y/o cuentas por cobrar XXYY
Venta YY
Débito Fiscal YY
Para registrar venta y débito fiscal
La operación que se debe realizar al final de cada mes, será la “compensación” del saldo
de la cuenta de crédito fiscal contra el saldo de la cuenta de débito fiscal. Lo que generará
una de las siguientes situaciones:
- Que en la cuenta IVA por pagar el saldo de la subcuenta Crédito Fiscal es mayor al de la
subcuenta Débito Fiscal.
- Que en la cuenta IVA por pagar el saldo de la subcuenta Crédito Fiscal es menor al de la
subcuenta Débito Fiscal.
Para ambos casos haremos el siguiente asiento por un monto igual al saldo menor entre el
débito fiscal o el crédito fiscal
3) Debito Fiscal YY
Crédito Fiscal XX
Para registrar compensación Débitos y Créditos fiscales.
Cuando los débitos fiscales han sido menores a los créditos fiscales, estamos en presencia
de un excedente de crédito fiscal, entonces el monto a cargar o abonar en las subcuentas
contenidas en el asiento Nº 3 será el saldo que presente la subcuenta Débito Fiscal al final
del periodo, se observará entonces que la subcuenta Débito Fiscal se cerrará
temporalmente y la subcuenta Crédito Fiscal quedará con un saldo o remanente,
excedente de crédito fiscal, el cual se podrá compensar en el siguiente periodo.
En caso contrario, el monto a cargar o abonar en las subcuentas contenidas en el asiento
Nº 3 será el saldo que presente la subcuenta Crédito Fiscal al final del periodo. Se
observará entonces que la subcuenta Crédito Fiscal se cerrará temporalmente y la
subcuenta Débito Fiscal quedará con un saldo o remanente, que corresponderá al
impuesto a pagar del periodo. En esta última situación, tendremos que cancelar, en los
primeros quince días del mes siguiente, el impuesto generado y realizar el respectivo
asiento contable.
Débito Fiscal YY
Banco XX
Para registrar cancelación del IVA a pagar
De estos deberes formales los aplicables para el IVA son:
a- Inscribirse en registros correspondientes
Los contribuyentes y responsables del impuesto deben inscribirse en el Registro de
Información Fiscal (RIF), ante la Gerencia Regional de Tributos Internos con jurisdicción en
su domicilio fiscal. En aquellos casos en donde el contribuyente incumpla con la
formalidad de la inscripción, la Administración Tributaria procederá de oficio,
imponiéndole la sanción pertinente.
Los contribuyentes que califiquen como ordinarios no podrán desincorporarse, a menos
que cesen en el ejercicio de sus actividades o pasen a realizar exclusivamente actividades
no sujetas, exentas o exoneradas, sin perjuicio del registro existente para los
contribuyentes formales del impuesto. Igualmente deben comunicar a la Administración
Tributaria todo cambio operado en los datos básicos proporcionados al registro. (Artículo
51 LIVA) 45
b- Obligación de emitir facturas
Todo contribuyente ordinario, debe emitir facturas por sus ventas, por la prestación de
servicios y por las demás operaciones gravadas que realice, indicando por partida
separada el impuesto, y en los casos de operaciones asimiladas a ventas que por su
naturaleza no den lugar a la emisión de facturas, un comprobante (orden de entrega o
guía de despacho), en el que se indique el impuesto.
Estas facturas las cuales pueden ser de forma manual, tickets fiscales emitidos por
maquinas fiscales (Punto de ventas e impresoras fiscales), o formas libres emitidas por
sistemas computarizados, así como los comprobantes, deben cumplir con los requisitos
dispuestos en el artículo 57 de la LIVA y la Providencia Administrativa N° 71 mediante la
cual se establecen Normas Generales de Emisión de Facturas y otros Documentos,
publicada en la Gaceta Oficial N° 39.795 de fecha 08 de noviembre de 2011. La
Administración Tributaria puede sustituir la utilización de facturas por otros documentos,
o por el uso de sistemas, maquinas o equipos que garanticen la inviolabilidad de los
registros fiscales, así como establecer regímenes simplificados de facturación para
aquellos casos en que la emisión de la factura conforme a las disposiciones establecidas,
puede dificultar el desarrollo eficiente de la actividad, en virtud del volumen de las
operaciones del contribuyente (Articulo 54 LIVA)
FORMALIDADES DE LOS CONTRIBUYENTES
DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES
Artículo 51. La Administración Tributaria llevará un registro actualizado de contribuyentes
y responsables del impuesto conforme a los sistemas y métodos que estime adecuados. A
tal efecto, establecerá el lugar de registro y las formalidades, condiciones, requisitos e
informaciones que deben cumplir y suministrar los contribuyentes ordinarios y
responsables del impuesto, quienes estarán obligados a inscribirse en dicho registro,
dentro del plazo que al efecto se señale.
Los contribuyentes que posean más de un establecimiento en que realicen operaciones
gravadas, deberán individualizar en su inscripción cada uno de sus establecimientos y
precisar la oficina sede o matriz donde debe centralizarse el cumplimiento de las
obligaciones derivadas de esta Ley y sus reglamentos.
En aquellos casos en donde el contribuyente incumpla con los requisitos y condiciones
antes señalados, la Administración Tributaria procederá de oficio a su inscripción,
imponiéndole la sanción pertinente.
Los contribuyentes inscritos en el registro no podrán desincorporarse, a menos que cesen
en el ejercicio de sus actividades o pasen a realizar exclusivamente actividades no sujetas,
exentas o exoneradas, sin perjuicio de lo previsto en el artículo 52 de esta Ley.
Artículo 52. La Administración Tributaria llevará un registro donde deberán inscribirse los
sujetos mencionados en el artículo 8 de esta Ley.
En caso de incumplimiento del deber formal previsto en el presente artículo, se aplicará lo
dispuesto en el segundo aparte del artículo 51 de esta Ley.
Artículo 53. Los contribuyentes deberán comunicar a la Administración Tributaria, dentro
del plazo y en los medios y condiciones que ésta establezca, todo cambio operado en los
datos básicos proporcionados al registro y, en especial, el referente al cese de sus
actividades.

DEBERES DE LOS CONTRIBUYENTES FORMALES

Los contribuyentes formales del IVA, sujetos que realizan exclusivamente actividades u
operaciones exentas o exoneradas del impuesto, deben cumplir con los deberes
dispuestos por la Administración Tributaria en la Providencia Administrativa N°
SNAT/2003/1.677, publicada en la gaceta oficial N° 37.677, de fecha 25 de abril de 2003,
los cuales corresponden, entre otros a:
a-Estar inscritos en el RIF b-Emitir documentos que soporten las operaciones de venta o
prestaciones de servicio por duplicado, que cumplan con los requisitos que la providencia
dispone. c-Llevar una relación cronológica mensual de todas las operaciones de venta, en
sustitución del libro de venta d-Llevar una relación cronológica mensual de todas las
operaciones de compra, en sustitución del libro e compra e-Presentar la información
contenida en la Relación de Compras y de ventas, a solicitud de la Administración
Tributaria. f-Presentar declaración informativa por cada trimestre del año civil, o
semestre, según su condición ante la Gerencia Regional de Tributos Internos que
corresponda a su jurisdicción, de acuerdo con su domicilio.
El Estado nacional, es quien recibe el dinero proveniente del IVA, por lo tanto es el sujeto
activo, y los sujetos pasivos son las personas que realizan venta de bienes muebles y
prestaciones de servicios, actúan como intermediarios entre la Dirección General
Impositiva y las personas que realizan intercambios comerciales con ellos, dado que la
diferencia entre el IVA que cobran cuando venden y el que pagan cuando compran va a
parar a la Dirección mencionada, en este caso Servicio Nacional de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT) organismo encargado para la recaudación del impuesto. Se
puede decir que el sujeto pasivo por excelencia es el consumidor final, dado que en
definitiva es quien soporta el peso del impuesto.

LA NO SUJECIÓN DEL IVA

Art 16.No sujetos
 Las importaciones no definitivas de bienes muebles. Ejemplo Un cantante trae
equipos y pasa por aduana pero no me cobran IVA porque estos equipos vuelven a
salir del país.
 La venta de bienes muebles intangibles o incorporales, tales como bonos, acciones,
cedulas hipotecarias, y otros títulos valores mobiliarios en general, públicos o
privados representativos de dinero.
 Prestamos de dinero e intereses (no pagan IVA)
 Operaciones y servicios en general realizadas por los bancos, incluidas las
empresas de arrendamiento financiero, las cooperativas pero solo las de ahorro,
las bolsa de valores, entidades de ahorro y préstamo etc.
 Operaciones de seguro, reaseguro, los agentes de seguro, corredores de seguro y
sociedades de corretaje.
 Servicios prestados bajo relación de dependencia (sueldos)
 Actividades y operaciones realizadas por los entes creados por el ejecutivo
nacional, ejemplo: La alcaldía no está sujeta por el cobro de las actividades
empresariales. O el seniat por el cobro de los impuestos. La recolección de aseo
urbano si paga IVA porque es un servicio.
 EXENTOS DEL IVA
Art 17. Están exentos:
 Las importaciones de bienes y servicios que salen en el art 18.
 Importaciones efectuadas por agentes diplomáticos. Ejemplo: inmuebles del
consulado no paga IVA porque está exenta.
 Las Importaciones efectuadas por organismos internacionales a que pertenezca
Venezuela y por sus funcionarios.
 Las importaciones que hagan organismos que se encuentren exentos de todo
impuesto.
 Las importaciones que hagan viajeros, pasajeros, y tripulantes de naves,
aeronaves, y otros vehículos que estén bajo régimen de equipaje. Yo como viajero
puedo traer dos cosas por art siempre y cuando no supere el monto establecido.
Yo puedo tener 1000$ en efectivo pero tengo que declararlos sino es contrabando.
 Las importaciones que efectúen los inmigrantes de acuerdo con la legislación
especial.
 Las importaciones de bienes donados en el extranjero e instituciones sin fines de
lucro, y a las universidades. (ULA,UNET, UCV)
 Las importaciones de billetes y monedas efectuadas por el banco central de vzla así
como los materiales de elaboración de las mismas.
 Las importaciones de equipos científicos y educativos requeridos solo por el sector
público, así mismo equipos médicos para usos de hospitales. Ejemplo: si la
policlínica trae un equipo si paga iva no está exento.
 Las importaciones de bienes o venta de bienes y prestación de servicios realizadas
en el puerto libre de nueva Esparta, falcón y zona cultural de Mérida.
La excepción 1 y 9 solo serán exenciones si no hay producción nacional de los bienes o
cuando dicha producción no sea suficiente.
Art 18 Están exentos:
1. Alimentos y productos de consumo humano
a) Productos del reino vegetal en su estado natural, semillas certificadas en
general, material base para la reproducción animal e insumos biológicos
para el sector agrícola y pecuario.
b) Especies avícolas, huevos fértiles de gallina, pollitos, pollitas, pollonas, para
la cría reproducción y producción de carne de pollo.
c) Arroz
d) Harina de origen vegetal, incluidas las sémolas
e) Pan y pastas alimenticias
f) Huevos de gallina
g) Sal
 h) Azúcar y papelón, excepto los de uso industrial
i) Café tostado, molido o en grano
j) Mortadela
k) Atún enlatado en presentación natural
l) Sardinas enlatadas con presentación cilíndrica hasta 170gr.
m) Leche cruda, pasteurizada, en polvo, modificada, maternizada o
humanizada.
n) Queso blanco
o) Margarina y mantequilla
p) Carnes de pollo, ganado ovino, y porcino en estado natural, refrigeradas o
congeladas
q) Mayonesa
r) Avena
s) Animales vivos destinados al matadero (bovino y porcino)
t) Ganado bovino y porcino para la cría
u) Aceites comestibles, excepto el de oliva
2. Fertilizantes así como el gas natural, utilizado como insumo
3. Los medicamentos y agroquímicos y los principios activos utilizados para su
fabricación incluidas las vacunas, sueros para uso humano, animal y vegetal
4. Combustibles derivados de hidrocarburos
5. Vehículos automotores utilizados por personas con discapacidad, sillas de ruedas,
marcapasos, prótesis, etc.
6. Los diarios, periódicos y papel para sus ediciones
7. Libros revistas y folletos,
8. Maíz utilizado para la elaboración de alimentos de consumo humano
9. Maíz amarillo utilizado para la elaboración de alimentos concentrados para
animales
10. Aceites vegetales refinados o no, utilizados exclusivamente como insumos en la
elaboración de aceites comestibles, mayonesa y margarina
11. Sorgo y soya
Art 19. Están exentas las prestaciones de los siguientes servicios:
1. Transporte terrestre y acuático nacional de pasajeros
2. Servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas en el
ministerio del poder popular
3. Servicios de hospedaje, alimentación y sus accesorios a estudiantes, ancianos,
personas minusválidas o enfermas, cuando sean prestados dentro de una
institución destinada exclusivamente a servir a estos usuarios
4. Entradas a parques nacionales, zoológicos, museos, centros culturales.
5. Servicios medico-asistenciales y odontológicos, de cirugía y hospitalización
 6. Las entradas a espectáculos artísticos, culturales y deportivos, siempre que su
valor no exceda de dos unidades tributarias.
7. Suministro de electricidad de uso residencial
8. Servicio nacional de telefonía prestado a través de teléfonos públicos
9. Suministro de agua residencial
10. Aseo urbano residencial
11. Suministro de gas residencial, directo o por bombonas
12. Servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos
13. Servicios de crianza de ganado bovino, caprino, ovino, porcino, aves y demás
especies.

EXONERACIONES POR DECRETOS DEL IVA

14/12/2016
Decreto N° 34 mediante el cual se establece que la venta de bienes muebles y prestación
de servicios efectuadas a personas naturales que sean consumidores finales hasta por la
cantidad de Bs. 200.000 serán gravadas con la alícuota impositiva del 10% siempre que
tales ventas sean pagadas a través de medios electrónicos.
08/11/2016

Decreto N° 2.534, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor Agregado,
Impuesto de Importación y Tasa por determinación del régimen aduanero, en los términos
y condiciones previstos en este Decreto, a la importación definitiva de los bienes muebles
corporales realizada por los Órganos o Entes de la Administración Pública Nacional,
destinados exclusivamente a la recuperación funcional del submarino AB "Caribe" (S-32) e
implantación del Soporte Logístico de Tierra del Escuadrón de Submarinos de la Armada
Bolivariana.

08/11/2016

Decreto N° 2.534, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor Agregado,
Impuesto de Importación y Tasa por determinación del régimen aduanero, en los términos
y condiciones previstos en este Decreto, a la importación definitiva de los bienes muebles
corporales realizada por los Órganos o Entes de la Administración Pública Nacional,
destinados a cubrir la demanda de la matrícula de estudiantes de nivel básico y medio,
perteneciente a la Educación Pública Nacional, Estadal y Municipal.
02/09/2016

Decreto N° 2.448 mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor Agregado a
las importaciones definitivas de bienes muebles realizados por Órganos o Empresas del
Estado para actividades sistemas de transporte masivo Metro, Trolebús y Ferroviario.

22/06/2016

Decreto N° 2.356, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor Agregado,
Impuesto de Importación y Tasa por determinación del régimen aduanero, en los términos
y condiciones previstos en este Decreto, a la importación definitiva de los bienes muebles
corporales, realizada por las personas jurídicas productoras de camarones en el marco del
Acuerdo para la Ejecución de Operaciones de Importación de Alimento Balanceado para
Camarones y Larvas de la Industria Camaronera Nacional.

26/07/2016
Decreto N° 2.394 mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor Agregado,
impuesto de importaciones y Tasa por servicios Aduaneros en los términos y condiciones
previsto en este Decreto a las importaciones definitivas de bienes muebles corporales
realizados por los órganos o entes de la Administración Pública Nacional y por las
personas jurídicas públicas y privadas, independientemente a las actividades a las que se
dediquen, destinados exclusivamente para la construcción en, reparación en,
reconstrucción acondicionamiento, mejoras y/o mantenimiento de viviendas dignas o la
ejecución de demoliciones, dentro del marco del Gran Misión vivienda Venezuela y la
Gran Misión Barrio Nuevo Barrio Tricolor.

26/02/2017
Decreto N° 2.253 mediante el cual se concede la exoneración del pago del Impuesto al
Valor Agregado, en los términos y condiciones previsto en el presente Decreto a las
operaciones de importación definitiva de bienes muebles corporales realizadas por los
Órganos y entes de la Administración Publica Nacional, estrictamente necesarios para la
ejecución del Proyecto Construcción y equipamiento de un nuevo Hotel para el Instituto
Autónomo de las Fuerzas Armadas.

23/10/2015
pago del Impuesto al Valor Agregado en los términos y condiciones previsto en este
Decreto a las importaciones definitivas de bienes muebles corporales realizados por los
órganos o entes de la Administración Publica Nacional destinados exclusivamente para la
Remodelación y Reacondicionamiento de Los Hoteles Guaicamacuto y Gran Caribe, así
como la Construcción Centro de Convenciones en Municipio Caraballeda.
23/10/2015

Decreto N° 2.065 mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor Agregado en
los términos y condiciones previsto en este Decreto, a las importaciones definitivas de
bienes muebles corporales realizados por los órganos y entes de la Administración Pública
Nacional destinados exclusivamente a la Construcción del Estadio de Beisbol en el Parque
Hugo Chávez en la Rinconada, en el marco de la Misión a Toda Vida Venezuela.

11/09/2015

Decreto N° 2.008 mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor Agregado,
Impuesto de Importación, Tasa por servicios aduaneros determinación del régimen
aduanero en los términos y condiciones previsto en este Decreto, a las importaciones
definitivas de bienes muebles corporales realizados por los órganos y entes de la
Administración Publica Nacional destinados exclusivamente a la ejecución del proyecto de
actualización tecnológica aduanera y tributaria, Fase I modernización y actualización de
equipos Rx Aduanas Nacionales SENIAT.

14/07/2015
Decreto mediante el cual se exonera del pago del Impuesto al Valor Agregado las
importaciones de bienes muebles corporales realizados por la Administración Pública
Nacional destinados al proyecto uso común para el personal de la FANB.

17/12/2013
Mediante el cual se exonera del pago de Impuesto al Valor Agregado en los términos y
condiciones previstos en el Decreto, las operaciones que en él se mencionan, efectuadas
dentro del Programa “Transporte Público de Personas”.