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Formación, Participación y Rendición de la Cuenta

Fecha 22-07-2022

Contenido

1. [Link] Legal
2. Objeto del Examen de la Cuenta
3. Los cinco momentos de la cuenta
4. Formación de la cuenta
5. Aspectos organizativos
6. Participación de la Cuenta

1. Base Legal

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Gaceta Oficial

Extraordinario N° 5.906 de fecha 19-02-2009.

Partiendo de la CRBV en el inciso sobre el artículo 141 el cual establece lo

siguiente:

Artículo 141: La administración pública está al servicio de los ciudadanos y

ciudadanas y se fundamenta en los principios de honestidad participación,
celeridad eficacia eficiencia transparencia rendición de cuentas y responsabilidad
en el ejercicio de la función pública con sometimiento pleno a la ley y al derecho.

Quiere que decir que, el cuentadante del órgano o del ente ya sea municipal
estadal o nacional está obligado desde el punto de vista constitucional a la
rendición de cuentas.

En materia de control, Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y su

Reglamento para los efectos de la administración activa lo que le rige propiamente
a ellos y las demas leyes antes mencionadas.

Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de

Control Fiscal. Gaceta Oficial Extraordinaria N°6.013 de fecha 23/12/2010 y su
Reglamento.

Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector público. Gaceta Oficial de

la república Bolivariana de Venezuela N° 6.210. Extraordinario del 30-12-2015 y
sus cuatro (04) reglamentos.

Ley Orgánica de la Administración Pública. Gaceta Oficial de la República

Bolivariana de Venezuela N° 6.147. Extraordinario de fecha 17/11/2014.
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Normas para la Formación, Participación, Rendición, Examen y Calificación de las

Cuentas de los Órganos del Poder público Nacional, Estadal, Distrital, Municipal y
sus Entes Descentralizados. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela N° 40.492 de fecha 08/09/2014.

Normas Generales de Auditoría de Estado, Gaceta Oficial de la República

Bolivariana de Venezuela N° 40.172 de fecha 22/05/2013.

Objeto de las Normas:

Regulan el proceso de la formación, participación y rendición de la cuenta (Artículo

1)

Ámbito Subjetivo

Compete a toda la administración pública, Nacional, estadal, distrital, municipal y

sus entes descentralizados.

Están obligados desde el año 2014, que todas esas instituciones rindan la cuenta
de manos del cuentadante.

2. Objeto del Examen de la Cuenta

Definiciones

Cuenta:
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Conjunto de libros, registros, estados financieros y demás documentos que

demuestran formal y materialmente los actos de la administración, manejo y
custodia de los recursos en un ejercicio económico financiero.

Tres procesos que están vinculados directamente con la administración activa, a lo

que es al cuentadante y su tren directivo a la máxima autoridad ejecutiva de las
instituciones tanto de los órganos como los de los entes. Esto incumbe a todo el
poder público, como lo establece el artículo 09 de la Ley Orgánica de la
Contraloría Genral de la república y el Sistema Nacional de Control Fiscal.

Esos elementos deben de estar debidamente ordenados, clasificados para poder

examinarse.

El artículo 3 habla de que la cuenta es un conjunto de varios elementos

Cuáles son esos elementos?

Los libros: tienen que ver con el control interno, nuestro sistema está basado en
el principio de escrituración es decir, que todo debe ser registrado por eso es que
habla de libros.

Hoy día, con el avance de la tecnología los libros se han quedado un poquito al
margen y se lleva el registro digital. Pero todavía las normas hablan de conjunto
de elementos y nombran los libros.

Los registros: Son las anotaciones que llevan los libros, los asientos de los libros.

Los comprobantes: es lo que sustentan esos registros, esos asientos se tienen

que fundamentar en comprobante, que es lo que deja la trazabilidad de las
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operaciones financieras, las operaciones de gestión y las operaciones

administrativas que se realiza en toda institución

El resumen de los registros y de las transacciones que están registradas en

esos libros eso es lo que se denomina en Estados financiero

Estados financieros: es justamente, una vez que se procesa contablemente la

información que ha sido registrada, se resume en estado financiero.

Los estado financieros son los presupuestarios, los estados financieros per se,
que son el estado de situación, el estado de resultado, el resumen de costo, el
estado de costo.

Esos son los estados financieros, el estado de cambio en la posición financiera,

flujo de efectivo, esos son los estados financieros, más los estados presupuestario
de ejecución presupuestaria.

En resumen, tenemos los estados financieros y cualquier documento que sirva

para demostrar de manera formal y material los actos de administración manejo y
custodia del ejercicio en un periodo de tiempo. Para nosotros periodo de tiempo es
un ejercicio económico.

Un ejercicio económico: es un año fiscal.

Información referente a la programación: es el plan operativo, cómo ha sido

ejecutado el plan operativo.

Donde está toda esa información, donde reposa, dónde se genera?

Entonces tenemos que estar pendiente en el caso de los auditores cuando

vayamos a hacer la revisión preliminar de la cuenta, dónde está esa información,
si nosotros estamos, por ejemplo en el sector eléctrico, si estamos en CorpoeleC,
dónde reposa entonces la cuenta? En los estados financieros.

Dónde se elabora el estado Financiero?

En contabilidad, que depende de la Dirección de administración.

Entonces tenemos que estar pendiente que, donde se va generando esos

documentos que forman parte de la cuenta, deben permanecer ahí.

Todo lo que compete a nómina, debe estar en Talento Humano

Todo lo que compete a compras, debe estar en el área de compras.

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Lo que compete a a bienes, debería estar entonces una oficina de bienes de

Dominio Público.

La elaboración de contratos y este tipo si son contratos laborales que ya se

hagan en talento humano, o en consultoría, porque también depende donde
tenga la responsabilidad.

La parte presupuestaria, en planificación y presupuesto.

Entonces se debe estar pendiente dónde están esos documentos que demuestran
formal y materialmente los actos y las administración, que sería en manos del
cuentadante.

Los Recursos:

El artículo 03 de las normas

Comprende a todo lo que son ingresos, los fondos y los bienes públicos aquí,
tenemos que estar totalmente contestes o de acuerdo de que sus ingresos esos
fondos y esos bienes deben estar debidamente registrados siguiendo este ese
principio de de está establecido en las normas generales de contabilidad del
sector público son ingresos tienen que estar puntualmente registrados

Por qué son eventos que se tienen que colocar en la contabilidad cuando se
generan si lo estamos si lo dejamos para después, entonces va a haber un retardo
en la contabilidad va a haber un retardo en esa presentación en esa en esa
cuenta.

Entonces tenemos que estar muy pendientes con el asunto del registro de los
ingresos de su fondo y de esos bienes sobre todo por la parte de los bienes.

También es un problema muy grande que presenta la administración pública con

el asunto de los bienes públicos este se manejaba demasiado, digamos un poco
desordenado normal un poco informal entonces, esos bienes públicos hay que ser
muy celoso con eso, sobre todo el el que es el responsable patrimonial de esos
bienes, que esos bienes estén debidamente etiquetados identificados,
relacionados

Entonces los recursos son todo eso que tenemos, que es lo que se va a analizar y
que está condensado en los estados financieros, sobre todo aquí cuando
hablamos de ingresos y fondos, estamos hablando

Sencillamente lo que son ingresos, gastos no con la parte de los bienes ya

sabemos que está en el estado de situación financiera, quién maneja custodia es
el cuentadante.
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Cuentadante

Es la persona responsable de la Administración, manejo, custodia de recursos, es

el director de administración o el coordinador de finanzas, entonces empieza la
disyuntiva verdad tanto de las personas de la Administración activa, como del
órgano de control fiscal que realmente para los efectos estas normas

Quién es el cuentadante? Es el ordenador de pago, el que ejecuta realmente el

presupuesto, porque para que lo haga el director de administración, es que el
cuentadante lo tuvo que haber nombrado. Entonces, el que nombra ese gerente
es el cuentadante

El artículo 60 en el caso de las fundaciones, el cuentadante son las máximas

autoridades de pago que son los presidentes la fundación, porque el ministro es
tanto autoridad jerárquica como autoridad administrativa pero en esta institución,
tienen un consejo directivo, el cuentadante per se para efectos de la Ley Orgánica
de administración financiera en el artículo 60, es el presidente o la presidenta de la
fundación.

Entonces tenemos que tener claro eso Quién es la máxima autoridad jerárquica es
el responsable propiamente dicho de la Administración manejo custodia de
recursos

Entonces lo que tenemos que diferenciar primero es si estamos en presencia de

un órgano o de un ente pero para nosotros a nivel de examen de la cuenta o de
rendición de la cuenta en esta primera fase debemos establecer si es un órgano si
es un órgano la máxima autoridad es

la máxima autoridad jerárquica pudiera ser el cuentadante, pero si hay una

delegación en el caso del Consejo directivo delega en el presidente.

Debe haber existir el acto administrativo donde delega la función y él cuentadante

cada vez que se pronuncia debe firmar con su acto administrativo porque está
delegado eso no quiere decir que la responsabilidad del cuentadante per se,
queda execrada, Él presidente, sigue siendo el cuentadante responsable, pero el
delegó las funciones de formar participar y rendir la cuenta al Director de
administración o al consultor jurídico, quien es la persona que va a
consolidar todos los soportes documentales de la cuenta de un ejercicio
económico financiero, y a quién se lo va a transmitir al órgano de control.

Entonces es importante y recalcamos quién es el responsable de la Administración

maneja costo de los recursos la máxima autoridad ejecutiva de las instituciones y
es dentro de la Ley Orgánica de la Administración pública puede delegar verdad
en una persona de su entera confianza para que forme, participe, rinda la cuenta
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de cada ejercicio económico financiero, debe existir un acto administrativo por esa
delegación esa persona delegada como cuentadante, va a consolidar la
información y se la va a dar al órgano de control fiscal.

Qué es la formación?

La formación es organizar esos soportes documentales correspondientes a la

cuenta.

¿Quién los va a organizar?

Se organizan donde se genera, si yo estoy generando contratos, entonces se van

a organizar en consultoría jurídica o

Si es en Gestión Humana, que está haciendo contratos HP o contratos a tiempo

determinado, entonces deben estar organizados ahí.

Si son contratos que vienen de contrataciones públicas, entonces deben estar

archivados en el expediente de contrataciones públicas.

Si son órdenes de pago, deben estar ordenadas en formas correlativas en

compras. Deben tener una copia porque la otra debe estar en el pago que va en el
expediente de administración, donde se va generando los soportes documentales
documentales de la cuenta deben los mismos permanecer archivados.

En el Área contabilidad, estarán archivados los estados financieros, las

conciliaciones bancarias por mes, de acuerdo a cada banco.

Las transferencias de pago, con todos los soportes dentro del proceso previo al
control del pago serán archivados en carpetas.

Entonces la formación es que toda esa documentación soporte debe estar

archivada en sus respectivas áreas donde se generan. en carpeta ya sean de
carpetas tipo marrón. de carta oficio o en archivadores tipo, solo pero deben estar
archivadas y a su vez, están colocadas en un archivador.

Entonces eso es lo que es la formación algo muy sencillo.

Qué es la participación

Desde el punto de vista de la norma es el acto de participar, hacer del

conocimiento del órgano de control fiscal en este caso interno, hacerle el
conocimiento del órgano que la cuenta ya está formada y lista para que sea
revisada eso es lo que es la participación.
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Se hace mediante un acto puro y simple, puede ser un memorando, puede ser
cualquier acto o cualquier forma de comunicación interna escrita, de acuerdo al
principio de escrituración, donde el cuentadante informa al órgano de control fiscal
que la cuenta está lista, formada y preparada a su disposición, para su examen.

Es muy importante que, quien hace la participación es el cuentadante, si hay un

delegado, el delegado va a pasar un escrito y donde va a decir, que la cuenta
está formada lista para su revisión y posterior examen. Eso es lo que va a
contener ese memorando interno por parte de él, una comunicación escrita.

Si no hay un cuentadante delegado, lo hace la máxima autoridad ejecutiva como

cuentadante responsable, según el artículo 60.

Pero debe existir ese escrito, los auditores no pueden realizar una revisión
preliminar o una auditoría sin que se haya hecho la participación y que se haya
hecho la rendición es importantísimo, porque la norma establece unos lapso con
esa fecha en que se recibe la participación para que los órganos de control fiscal
empiecen a ejecutar otro proceso.

Aquí vale la pena mencionar que algunos cuentadantes asumen una institución y
mencionan que no asumen responsabilidades del cuentante anterior, pero
lamentablemente no es así, por qué Porque si hay una cuenta o unas cuentas
pendientes de participar él debe hacerlo debe asumir esa responsabilidad de
participar eso es independiente de que cuando se haga el examen, pues puede
haber consecuencias para cuentadantes anteriores, esto la responsabilidad de
cada uno verdad de cada uno, pero el actual debe de participarla.

Qué pasa si llega un cuentadante y dice que no va a participar la cuenta?

Ahí es donde el auditor interno responsable de la unidad de auditoría interna debe

informarselo respetuosamente, que ese es un deber que él tiene que participar,
que no va a asumir responsabilidades anteriores para nada, porque ya eso
depende de la revisión del examen que se haga. Pero él debe de participarla.

Es un deber ineludible que tiene la máxima autoridad y la OAI, debe explicarlo

para que el cuentadante esté claro que debe asumir esa responsabilidad de
participarla, y cumplir con lo establecido en el artículo 53 de la Ley Orgánica de la
Contraloría General de la República.

Esa situación es un problema más que todo de cultura, que se tiene sobre lo que
es el área de control, hay un grado de responsabilidad de los auditores internos
que estuvieron en esas gestiones anteriores que no instaron a la máxima
autoridad que tiene que rendir la cuenta, ya estan en el mes de marzo y no ha
rendido, entonces pasan los años y se vulnera mucho el principio de oportunidad,
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que después se hace la actuación de control. Entonces, las recomendaciones que

da la unidad de auditoría interna ya no son válidas, porque han transcurrido mucho
tiempo.

Aunado a esa falta de cultura, también el desconocimiento en materia de control

que tiene muchas autoridades, porque no se han paseado por los aspectos
normativos que le dan a una máxima autoridad una vez que ASUME, por ejemplo
el artículo 36 de la Ley Orgánica y la Contraloría General de la República, la
máxima autoridad es la responsable del sistema de control interno, parte de ese
sistema de control interno es la rendición de la cuenta.

El desconocimiento es lo que lleva a la máxima autoridad que no asume los años

anteriores, porque él tiene también responsabilidad sobre lo que él recibe y
aúnque no lo hacen, aúnque no lo hayan dejado ver su acta de entrega y en su
acta de recepción de cargo, son muy pocas las autoridades que entregan
comentarios al acta, simplemente hace un diagnóstico y arrancan de ese
diagnóstico, pero lo que viene atrás, le trae problema es a las órganos de control
fiscal, porque él debe de participar.

Ahora una vez que participan esas cuentas anteriores, la cuenta del 2014 fue
formada, la cuenta del 2015 fue formada, la cuenta 2016 fue formada, presenta las
participaciones. De ahí de esa fecha de la comunicación arrancó un lapso de
cinco años, porque esos cinco años tiene el órgano de control fiscal para examinar
la cuenta, si no lo examina en esos cinco años, pues se produce un fenómeno
administrativo que es el fenecimiento de pleno derecho, pero el arranque es la
fecha en que se considera rendida.

La cuenta se considera rendida, una vez que se participa y se hace la

revisión preliminar de esa de esa comunicación donde se da el resultado de
la revisión preliminar, de ahí en adelante, arranca el fenecimiento en esos cinco
años.

Estas autoridades que dicen que no tienen nada que ver con lo que pasó, si tienen
que ver, entonces es desconocimiento. Como es una norma que todavía sigue
siendo novedosa porque la gente no la conoce y como hay mucha rotación de
autoridades, las máximas autoridades van rotando, también su personal entonces
el temor que presenta las autoridades que piensan que los actos y los hechos
administrativos de los años anteriores con otras autoridades es responsabilidad de
ellos y por eso no participan porque entonces tienen tienen errado el concepto.

También los órganos de control no le aclaran con las normas en una reunión
con la con la máxima autoridad de explicarles que está obligado desde el
punto de vista constitucional, porque en este periodo que está el
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cuentadante, él tiene que resguardar la documentación soporte de los años

anteriores por eso si tiene responsabilidad de participar la cuenta porque
resguarda todos los documentos institucionales que hubo en anteriores gestiones
que llevaron la administración.

Pero ellos son responsables de su administración no es responsable el que está

administrando ahora, pero entonces si están obligados a demostrar la
documentación soporte de esa ejecución presupuestaria igual que los
documentos organizativos y todo lo demás que se mencionará mas adelante.

Entonces es importante estar claros en esta situación, cuando una autoridad que
se niegue por desconocimiento hay que hacerle saber que la norma los obliga a
hacerlo, pero que no es responsable de los actos y los hechos
administrativos de los años anteriores donde ellos no eran autoridades.

La rendición de como lo dice este la norma es demostrar formal y materialmente

todo esa documentación todos esos registros todos los comprobantes, estados
financieros y los soportes documentales de la administración, del manejo,custodiar
esos recursos, así como la presentación de los resultados de la gestión y al final
se termina con memoria y cuenta o un informe de gestión o esos indicadores de
gestión que permite evaluar ese cumplimiento ese poa o de algunos proyectos.

La rendición de cuentas es que el cuentadante al conseguir la información que

está este difuminada en toda la estructura organizativa de la organización y que
debe estar archivada en cada espacio donde se va generando, esa
documentación nos la deben dar esa información consolidada en el cuentadante al
órgano de control y después entonces el órgano de dentro de su planificación de
la revisión preliminar que no es una auditoría sino una actividad ejecutar va a
verificar la existencia de los mismos.

Entonces es importante que el resguardo de todos esos documentos de los

ejercicios económicos distintos a donde está ahorita, la máxima autoridad
ejerciendo sus funciones, cuando lo nombran ministro o presidente de un ente o
de una institución o cuando es el alcalde o cuando es el gobernador y todos los
que tienen responsabilidad en cargos de de alto nivel, toda la documentación los
estados financieros los documentos que sustenta la cuenta, todos deberán
resguardarse en la dependencia que pertenece la cuenta objeto de examen, y
esto van a estar a disposición de los órganos de control fiscal mencionados en el
artículo 04 de estas normas, que son este los órganos de coste fiscal competente
como lo son las contralorías municipales la contraloría general de la república las
unidades de auditoría interna de las órganos de los entes.
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Entonces toda esa documentación de las cuentas correspondiente al año 2014

cuando sale esta Norma 2014 hasta el 2022 porque ahorita estamos en el proceso
de que nos participó en la cuenta del ejercicio este 2022 tienen que estar
resguardados dónde se genera.

Si lo vamos a enviar para el archivo muerto lo que se le llama archivo muerto,

tiene que ir en caja tiene que este identificada la caja tiene 250 folios se le saca
las grapas, hay de un procedimiento para resguardar esa documentación entonces
todo eso tiene que estar a disposición de los órganos, por eso es que es
importante que las autoridades cuando asumen, deben resguardar esa
documentación porque deben demostrar formal y materialmente esos documentos
al órgano de control fiscal.

En la formación de la cuenta como se ha anticipado que toda esa documentación

donde se va generando

Gestión Humana:

Generan las nóminas, todos los beneficios en bienestar social, si dan algún Bono,
alguna bolsa alguna actividad, con los niños o sea todo lo que va generándose ahí
todos esos procesos deben estar aprobados por la máxima autoridad, porque si
nos van a dar un en beneficio debe haber un punto de cueta, un acto
administrativo que debe reforzar.

Área de ingreso en Gestión Humana:

Debe tener una oferta de servicio donde hay una persona que tiene un perfil para
el cargo, debe existir un cargo en el registro de asignación de cargo donde están
las funciones, debe haber un expediente del trabajador donde debe reposar todos
sus datos personales, la declaración jurada de patrimonio, y así sucesivamente
trae una serie de documentos de la relacionados al área de gestión humana, pero
que eso deben estar organizados.

Expedientes de los trabajadores: Deben estar organizados por trabajador

ordenado normalmente lo hace por número de cédula, o lo hacen en orden
alfabético por los apellidos, pero debe haber una carpeta ordenada de cada uno
de los trabajadores con todos los diferentes soportes.

Si existen beneficiarios de una prima por profesionalización ya sea licenciado

magister o doctor debe estar el documento, donde respalde el beneficiario de esa
prima en el rango que compete. Es decir, puede tener veinte doctorados, pero es
por uno solo que me va a pagar.
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Y esa que fue revisada por Gestión Humana de ese título de doctor debe estar
registrado antes el registro principal para que tenga la validez y pueda tener
ejecutarse la operación del gasto. Eso es forma parte de la cuenta.

Toda esa documentación este referida a Gestión Humana, debe estar ordenada.

En el Área de Contabilidad va a ser igual, en el área de compra se revisa las

contrataciones públicas sobre todos los expedientes que su organización es
informa cronológico, y foliado no y foliado porque lo dice el reglamento de la Ley
Orgánica de contrataciones lo dice que debe estar Exacto que deben estar
colgados entonces la formación es muy sencillita es que todo ese documento sea
un soporte de la ejecución presupuestaria debe estar organizada archivada y
clasificada donde se genera.

Qué sucede si la cuenta nosotros no se encuentra formada aún cuando se le

da el lapso correspondiente una vez realizada la revisión preliminar?

adelante Ah bueno este más adelante lo vamos a ver artículo ya ya en el artículo

que dice le vamos a dar respuesta a la a esa pregunta

¿Qué mecanismos debemos de utilizar para que las máximas autoridades

entienda la debida responsabilidad con respecto a ello

¿Cuál es el nivel de riesgo del cuentadante, en caso de su desconocimiento?

El artículo quince vamos a desarrollar eso que también estaban un poquito

asociado a lo que está preguntando el amigo porque ahí procede lo que es la
responsabilidad del órgano de control fiscal verdad desde el punto de vista de este
orientar a la a la máxima autoridad, en función de lo establecido en la Ley
Orgánica de la contraloría de la responsabilidad en el artículo 91, numeral 25,
generador de responsabilidades, quien estando obligado a rendir la cuenta no lo
hiciere

Entonces, ya ahí la responsabilidad está en ese mismo artículo noventa y uno

numeral 25, adicionalmente este también está el numeral 26 que el incumplimiento
de cualquier Norma de control también genera responsabilidades entonces hay
que recordar y hay que estar muy que las máximas autoridades son cargos
políticos y están en reunión con El Ejecutivo nacional, la mayoría de los ministros
de los órganos se diseñan las políticas públicas y los entes adscritos a ellos la
Ejecutan, Entonces ellos desconocen están desprovistos de todas estas
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normativas de control y son los auditores, que a través de los procesos de

formación explicarle cuál es la responsabilidad que tienen como cuentadante.

Entonces cómo cuando nos dan esa información de la cuenta en forma digital, se
puede recibir esa documentación digitalizada debe haber un documento original o
debe haber este algún documento con la firma electrónica del punto de vista legal

Cómo hacen los auditores cuando van a recibir la cuenta que está formada
pero no está formada por lo menos en el área bancaria desde el punto de
vista física sino todo está en un sistema administrativo en materia de
seguridad y que está revisado y avalado por algunas instituciones llámese su
debate.

En Venezuela tenemos una plataforma jurídica que le fundamenta muy bien esta
parte digital este de manejo información digital tenemos

Ley contra delito informático

Ley de Intercambio de Información entre Órganos Clientes de la Administración

pública nacional que es la que llama ley interoperabilidad

Ley de Mensaje de Datos y firma electrónica, en esta última se le da valor

probatorio a lo que es el documento digital y el documento digital, pues puede ser
presentador juicio tiene pleno valor probatorio bajo las condiciones que dice la ley
si el documento digital está asociado a una firma electrónica pues también, tiene
pleno valor,

Entonces sí tenemos ya lo indispensable por lo menos para darle cabida a la

información digital como parte de la cuenta ahora recuérdese que nosotros
estamos en un sistema que todavía está regulado por el principio de titulación y la
escritura impresa.

Debemos evaluar como auditores, donde están archivados esos documentos

digitales me refiero al archivo físico, dónde está el físico de esos documentos y si
lo podemos tener acceso en un momento determinado, porque debemos tener
como auditores la comprobación física de la existencia de ese manejo de ese
movimiento digital, obviamente también, esto forma parte de la evaluación del
riesgo que hacemos antes de proceder al examen de la cuenta porque el examen
de la cuenta como no hay auditoría especializada, también tiene su riesgo de
auditoría, luego inherente, de riesgo, de tensión y riesgo de control.

Cuando evaluamos estos riesgos pues, debemos establecer que el sistema de

información tiene y como es el resguardo de documento etcétera etcétera
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Ahorita saliendo de la pandemia Entonces qué pasa con la cuenta el año

2020, cuando utilizábamos los medios digitales donde entonces salía el
documento y no estaba firmado entonces después agarramos la firma de y sobre
colocábamos en el documento Cómo hace el órgano de control fiscal para recibir
esa información y para validarla

Y cómo la se puede validar

Como establece la ley sobre el mensaje de datos de firma electrónica debería de

tener una firma, que debería de ser una firma electrónica no digital.

La firma digital a nivel legal no existe, la firma digital es una cosa y la firma
electrónica, es otra entonces, se debe tener mucho cuidado con eso.

La otra cosa es que de alguna manera en algún momento se tiene que verificar
que existe esa documentación que nos están dando de forma digital debe reposar
su original en los archivos de la oficina o de la dependencia que se está haciendo
la actuación de control.

Otra cosa que este tenemos que también que debido a que hay un problema
también con el asunto de la firma electrónica el asunto, que podemos utilizar la
validación que tiene la gente de informática que pueda también ayudar o ayudar a
verificar que esa información que nos están dando tiene cierta legitimidad, cierta
cierta validez, ellos son los expertos en ese proceso.

Recordemos que un mensaje de datos tiene una emisión, pero también se debe
tener el acuse de recibo de la información que se está enviando, entonces así
como se envía una información de forma digital, se tiene que pedir el acuse de
recibo, también cuando le envían la información, la OAI da el acuse de
recibo.

Entonces es muy importante eso que tengamos la información digital a la mano y

que tenga validez.

Es importante lo que significa saber cuando un documento es digital. El

documento digital es cuando se escanea un documento legalmente constituido por
utilizar un término donde tiene todos sus atributos ya sea un acto administrativo ya
sea un memorando ya sea compromiso que esté debidamente firmado porque
Quien tenga la competencia y tenga su sello y en el carácter como actúa como lo
dice La Ley Orgánica de Procedimientos administrativos. Cuando se escanea ese
documento y se remite vía electrónica o lo graba un CD o en un pendrive, lo tengo
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en un archivo, una carpeta eso es digital, el escaneo de un documento original

pero el documento original existe.

El órgano de control fiscal puede recibir el documento en formato digital pero

cuando esté haciendo la revisión de la cuenta debe ir al documento original que es
el respaldo de ese documento digital.

Distinto es a estos sistemas administrativos, como el caso del cirroe, cuando

hacemos nuestras declaración jurada de de patrimonio, entonces en el sistema
existe el documento como el RIF, en el caso del seniat o la declaración de
impuestos sobre la renta, en el caso del seniat, que en sus archivos y en sus
servidores existe digitales propiamente dicho, pero con firmas electrónicas que
son cosas totalmente distintas.

Si la base de datos contiene firma electrónica y no debo emitir el documento

donde yo lo genero llámese señap y llámese este el era contraloría porque el
usuario que lo necesita es el que va a sacar la impresión pero cuando está la
unidad de Victoria interna verificando eso se va a la base de datos o al servidor Y
entonces ahí donde usted verifica en el sistema que sí existe y está en forma
progresiva un numerito esa certificación Y entonces qué hace el órgano de control
fiscal Haz levantó un acta verdad y certifica y dice verdad los datos del
computador del servidor

Quién es el responsable y dónde reposa esa billetera esa billetera virtual verdad
para los criptos esos soportes digitales por el sistema cirroe o por el sistema que
utiliza el seniat, estamos viendo la diferencia entre lo que es digital de un
documento escaneado a lo que es digital de un proceso propio de un sistema
administrativo contable o qué séa, entonces eso es importante que los auditores lo
conozcan porque siempre

En Venezuela de acuerdo a la ley de mensaje de datos y firma electrónica la firma

electrónica debe estar certificada y el único ente que se encarga de certificar
firmas en Venezuela es la superintendencia de certificación Sucerte, que es el
ente que está acreditado, según esa ley para certificar. no hay más nadie, y es un
proceso que tiene su costo.

La participación de la cuenta entonces lo hace el cuentadante

Una vez que se haya cerrado el ejercicio económico financiero, normalmente se

cierra con el fenecimiento del presupuesto. Cuando el presupuesto finaliza el
31/12, ahí se cierra la cuenta.

Según esta Norma, tiene el cuentadante el delegado o el cuentadante principal

tiene 90 días continuos.
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Desde el primero de enero hasta el 31 de marzo de pasar la comunicación escrita

al órgano de control fiscal que la cuenta está debidamente formada para su
revisión y posterior examen. eso es lo que dice la Gráfica esta en el artículo 03.

Es importante que hay unos lapsos establecidos para que se participe la cuenta
del ejercicio anterior no el ejercicio este de la 2014.

Qué quiere decir que desde el primero de enero de este año hasta el 31 de marzo
de este año se participa la cuenta del año 2022 no 20 21 ni 20 19 ya eso está
extemporáneo. Para eso está la Norma y establece los lapsos, entonces ahí hay
responsabilidad artículo 25. Cuando el obligado a participar en la cuenta no lo
haga dentro de la oportunidad de vida, cuando la cuenta pasan estos lapsos y no
está debidamente formada y no ha pasado nada.

Para los efectos de la norma, también establecen el artículo 14 que una vez que el
cuentadante este se ha removido del cargo porque son cargos o haya renunciado
este debe elaborar un acta de entrega y cuál esto se rige por las normas de que
regula la la entrega de los órganos y entidades de la Administración pública,
adicionalmente los que establece el reglamento N°1, en el caso cuando el gerente
de administración que debe incorporar este alguna información también debe
haber un corte de la Fuente tiene que presentar un corte de la cuenta a la fecha en
que retira y lo incorpora en el acta de entrega.

Eso es lo que dice este artículo que antes de que se retire de la oficina o de la
dependencia o si va para otra oficina o va para otro cargo para otro ministerio va a
quedar cesante tiene que presentar en su acta de entrega dentro de los actos
establecidos como lo dice la norma un corte de la cuenta.

¿Qué pasa cuando él cuentadante estando obligado a no presenta la cuenta?

Artículo 15: Quien debe ordenar que la cuenta se forme es el auditor interno, y eso
va a concatenado con el artículo 54, de la Ley Orgánica de la Contraloría el cual
cita lo siguiente:

Cuando por cualquier causa el órgano a formar y rendir la cuenta no lo hiciere el

órgano de control fiscal competente ordenará la formación de la misma a los
funcionarios o empleados de la dependencia administrativa que corresponda sin
perjuicio de las sanciones previstas en esta ley cuando la formación de la cuenta
se haga por funcionarios o empleados distintos del obligado a rendirla por
fallecimiento cuentadante.

Los herederos de este y los garantes o sus Herederos tendrán derecho a

intervenir en aquellas.
 Página 17 de 71

Entonces qué quiere decir esto, que no puede haber ahorita cuentas
atrasadas del 2014, porque la norma dice que, si no participaron
oportunamente los lapsos establecidos se ordena para el año 2015 se
ordenaba la del 2014, para el año 2019 ,donde si hay una responsabilidad,
entonces de auditores omisos que no hicieron eso porque la norma es muy clara,o
sea, ahí, que usted como auditor hace un escrito dirigido a la administración que
es normalmente donde reposa la cuenta porque ahí están los estados financieros
ahí se manejan los libros contables y entonces usted a través del artículo 15 de la
norma concatenado con el 54 de la Ley Orgánica, se solicita que se forme la
cuenta, en virtud de la rendición constitucional en el 141 y listo.

Dónde está la responsabilidad? ahí está la responsabilidad que está

obligado tanto la responsabilidad del auditor por omisión y está obligado
también por omisión el cuentadante, como lo dice el 91 numeral 25 y también
con el numeral 26, entonces, hay que decírselo a la máxima autoridad, eso
es importante, entonces porque la máxima autoridad desconoce

El artículo 16 que es el proceso propio de cómo voy a recibir la información

en el artículo 13 de las presentes normas el órgano de control fiscal

correspondiente dentro de los 60 días hábiles siguientes procederá a realizar la
revisión preliminar de la cuenta para verificar su correcta formación en cuyo caso
emitirá constancia de su recepción con lo que se considerará rendida con lo que
se considera rendida cuando emita la constancia de recepción

Cuando se detecten deficiencias en la formación se levantará un acta para dejar

constancia de dichas circunstancias y se fijará un lapso que no excederá de 20
días hábiles contados a partir de la fecha de la suscripción de la misma para que
esta sean subsanada, rendida la cuenta.

El funcionario designado para la verificación estampará en los documentos y

comprobantes un sello que indicará que esto forman parte de la cuenta objeto de
examen y ahí culmina.

Antes de hacer el examen de la cuenta, debe existir la rendición, no podemos

hacer un examen de la cuenta sin la rendición de la cuenta.

Se planifica como otras actividades ejecutadas en el Poa, que se les presenta

a la superintendencia.

No se puede planificar un examen de la cuenta sin haber planificado la revisión

preliminar de la correcta formación de la cuenta, como lo dice el artículo 16.
 Página 18 de 71

Entonces se hace la revisión preliminar de la cuenta, 2022 y después de los

lapsos establecidos, se planifica el examen de la cuenta.

Cuando está atrasada del año 2014, se puede hacer la de este año y no hago
la del 2014?

El auditor tiene el riesgo, entonces, pleno derecho, se le pueda vencer, porque

seguramente rindieron y le pasaron los cinco años y se fenece l cuenta.

De Quién es responsabilidad?

Del Auditor interno, y será sancionado por omision por la Contraloría General de la
República.

Entonces cuál es la recomendación?

Que se hagan la revisión preliminar de cada año que corresponda y su

examen de la cuenta.

El cuentadante delegado participó la cuenta dentro del plazo establecido.

Qué procede? Artículo 13

Se supone que después, de acuerdo al artículo 13, esa cuenta después de que
fue participada dentro de los 90 días.

Es importante tomar en cuenta sobre los 90 días, sobre todo con la parte de los
entes con la cuestión de los estados financieros, también tenemos que por Norma
hay un lapso para lo que son los ajustes que se hacen en la contabilidad después
del cierre. Por eso se le da también ese lapso perentorio de 90 días, es lo que se
se puede interpretar.

También de ese artículo, ahora qué sucede se procede a a realizar esa cuenta
que están participando que ya está conformada, nosotros el órgano de control
fiscal debería de enviar una comisión o una en un grupo de personas para la
revisión prelimiar.

Cómo la OAI recibe Cómo va recibiendo los documentos?

Al mes, los auditores deberían de ir a revisar esos soportes.

El físico pero yo debo primero tener cualquier cantidad de soporte

El cuentadante debe enviar vía correo electrónico o en formato digital un listado de

la documentación solicitada

¿Qué documentos están en esa cuenta?

 Página 19 de 71

Debería de estar todo lo correspondiente a la parte de la gestión.

La parte correspondiente a los a sus manuales normas y procedimientos.

Todo lo correspondiente a los Estados financiero.

Todo lo correspondiente a las contrataciones que se pudieron haber hecho.

La parte de los bienes nacionales, la parte de los ingresos.

La parte financiera, contable, administrativa, de gestión.

Toda esa información lo pueden pasar vía correo electrónico, las modificaciones
presupuestarias, ordenados por mes, las órdenes de pago en forma correlativa.

Una vez que se recibió, también ahí ya después no sé si

Después de que se tiene eso, lo recibimos después de los noventa días cuando
me participó.

Pues una vez que la OAI estan enterados de que la cuenta está lista para ser
revisada, se trasladan y se hace la revisión preliminar. Es decir, una vez que
rinden la cuenta, que la cuenta se considera rendida, los auditores van hacer esa
revisión preliminar que consiste en verificar la correcta formación de la cuenta
que los documentos estén ordenados, que exista físicamente que eso que
recibimos de manera digital, que muy bien lo podemos recibir en digital, esté
materializada, exista el soporte eso es lo que se va a revisar, el estado físico en
que se encuentra,

Que no se encuentren afectados por humedad o por cualquier otro tipo de agente
externo que le pueda invalidar el documento en un momento determinado, pues lo
que que se va hacer es la verificación y de esa verificación, dejamos constancia
en un acta fiscal el resultado de esa verificación,

Cuando existan documentos que no se pudo revisar, por ejemplo, porque

faltan conciliaciones bancarias del mes de septiembre, entonces como auditor
interno debo evaluar, el auditor puede revisar una cuenta que le falte un mes de
conciliación, puede hacerlo. Para eso existen procedimientos alternos de auditoría.
Entonces no se puede subsanar eso.

Pero si hay algo que impide al auditor examinar la cuenta, se informa mediante
acta fiscal y tienen veinte días para subsanarlo, pero esa es una decisión y una
evaluación que hace el auditorio interno, con su equipo de trabajo.
 Página 20 de 71

Si se realiza esa revisión preliminar, se levanta el acta, se dan los 20 días y

cuando se va a realizar nuevamente la revisión y subsisten los mismos
problemas?

El artículo 13 que nos dice que se debe participar la cuenta por parte del
cuentadante, ya sea el principal o el delegado si no hay delegación, lo hace el
cuentadante principal, que es la máxima autoridad ejecutiva.

Hay un plazo que dice la Norma, desde el 01 de enero hasta el 31 de marzo de

este año correspondiente al año anterior, no al año 2014-2015 2016, porque
están extemporáneo.

pero la norma esta que estamos hablando es ahorita claro eso no quiere decir
que si no la participaron y yo llegué como auditor y usted no me la pueden
participar pero al primer hallazgo del informe del examen de la cuenta es que hay
unas extemporaneidad, según establecido el artículo 13 verdad sencillito.

Qué pasa, entonces cuando llegan y participan en la cuenta el 02 de enero,

inmediatamente de ahí empieza a correr los 60 días, para que el órgano de control
fiscal haga la revisión preliminar.

Inmediatamente se realiza la comunicación y le informamos porque tenemos que

dar respuesta a esa participación al cuentadante y le vamos a informar a través de
esa comunicación cuando vamos a hacer la revisión preliminar, la recibimos el 03
de febrero,

Se va a revisar empezar a revisar el cinco porqué se nombra la comisión de

auditores, hacer la credencial, hacer la designación y explicar que se va a hacer
una actuación de control de denominada “Revisión preliminar de la correcta
formación de la cuenta correspondiente al ejercicio económico financiero
2022”,

Entonces, se va cumpliendo lo que dice el proceso que está establecido en la

lámina
 Página 21 de 71

Cuando entonces yo se va a verificar la documentación que tienen lo audfitores, la

información que solicitaron previamente, cuando se nombró la comisión de los
auditores.

Buscar que tiene la sunai (COFAE) que viene orientaciones también, un anexo
único y establecen toda la documentación que esté considerada para la formación
de la cuenta donde tenemos, los documentos organizativos la parte de
planificación y gestión así como resultados, informe de gestión, la parte contable,
los estados financieros de los libros, legales en el caso de las empresas y las
fundaciones que los obliga el código de comercio el libro mayor, libro diario, libro
de inventario y así sucesivamente como los libros de acta cuando los consejos
directivos se reúne.

Entonces hay una serie de normas verdad aledañas que también aplica a lo que
son la documentación necesaria para formar la cuenta. Está en la parte
administrativa, donde también está la parte de presupuestos, la parte financiera lo
que está relacionado con los ingresos y tenemos ingresos propios con la parte de
los gastos de todo lo relacionado con los fondos, cuando recibimos fondo y
tenemos que hacer una apertura de alguna cuenta la misma tiene que estar
aprobada por tesorería nacional-

Hay una sede de normativas, que también en esta revisión preliminar, que no es
una auditoría, pero si estamos viendo de forma la existencia física de esos
documentos, que por lo menos existe el documento de tesorería que indica que se
puedes abrir la cuenta. O sea tú lo ves ahí pero no te pronuncias como con un
 Página 22 de 71

hallazgo como en el examen de la cuenta pero ya tú tienes la información

recabando.

Igualmente lo relacionado con los bienes, el registro de bienes ante la normativa

de la sudebit, y que deben estar registrados, que debe haber actas de los
responsables de uso patrimonial que deberías estar nombrado el responsable
patrimonial institucional, que la misma oficina debe estar reportando, ya no a
administración sino a la máxima autoridad porque hay una norma que lo dice,
entonces,

Y así en el caso de los almacenes y el caso de las proveedurías y almacenes que

los tengan algunos o no.

Entonces qué quiere decir esto que cuando nosotros recibimos la información vía
CD vía relación de detalle en una hojita de Excel, o una relación donde me dijeron
Cuáles son las transferencias correspondientes con los proveedores y los montos
o una relación que lo puede generar el mismo sistema si utilizamos el sistema
SIGEC.

Entonces todos esos reportes van a llegar verdad consolidados porque los se dé
cuenta antes delegado y de todas las áreas de contrataciones de compra de
finanzas él va a recibir toda esa información de recursos humanos las nóminas por
mes este clasificadas y es la uno de alto nivel si es la dos administrativos si es la
número tres de obrero entonces va a venir por meses y clasificada esas nóminas
Y así sucesivamente toda esa información la consolida verdad la recibe la verifica
y la chequea con eso anexo único que le mandó el órgano de control fiscal él
cuenta y la remite verdad al órgano a través del correo electrónico incidir y
recibimos la información esa información que entonces ya yo la tengo ahí con ella
que yo voy a ir a verificar la existencia física documental y soporte de qué de la
cuenta de un ejercicio económico financiero por ahí a ver el físico en el caso de
que si yo tengo como lo habíamos conversado del blockchain de dónde de la
billetera pero que lo tengo un entonces tengo que ir a ver ese computador y ese
servidor y que se me demuestre verdad

Entonces voy con un auditor de sistema ahora que me va a ayudar a verificar que
realmente eso sí está ahí porque yo como ha visto como contador o administrador
economista como abogado No lo sé pero entonces me llevo un auditor de sistema
que se sí sabe y ese se va a meter ahí bajo sí es verdad eso está ahí está
blindado entonces yo hago un acta verdad para dejar constancia de certificación
de que esa información de manera de Cripto o de manera de manera electrónica o
digital reposa en esa en esa porque eso va a ser soporte de la cuenta.
 Página 23 de 71

Entonces, cuando yo empiezo a revisar con estos listados que yo los imprimo y
busco la firma del responsable donde se emitió y empiezo a verificar esa
información que exista, yo lo que voy a es NO HACER UNA AUDITORÍA,

voy a hacer una verificación de forma de la existencia física de los documentos

que estén en buen estado, que estén archivados, que no estén rotos que no estén
arrumados. es una verificación formal,

Porque entonces nos confundimos, que no tiene la imputación presupuestaria no

que no tiene la firma no que no tiene eso NO ES AUDITORÍA SEÑORES, NO ES
AUDITORÍA POR ESO ES IMPORTANTE TODAS ESAS DEBILIDADES DE
FORMA, las voy a dejar en un acta que dice acta de revisión preliminar de la
correcta formación de la cuenta correspondiente al ejercicio económico
financiero veintidós de la institución x: y ahí voy a dejar establecer esas
debilidades:

No están archivado de forma cronológica los expedientes de contrataciones

Que las órdenes de pago están desordenadas y no están archivadas.

Están armadas en una gaveta o en una caja eso es lo que yo voy a decir, que

No están las facturas originales, de que anexas a los expedientes de

administrativo de los pagos o

Que están deteriorados.

Cuando se hace la revisión de ese archivo donde está todo lo que es la cuenta, se
supone que deberíamos dejar un sellito.

De ahí en adelante, entonces estemos pendientes, qué son los soportes de la

cuenta qué es lo que voy a decir, en esta revisión preliminar que eso debe estar
planificado como otras actividades a ejecutar

1- Hago esta revisión preliminar y

2- Después se realiza la auditoría, en esta acta de revisión preliminar que es
la constancia de que se revisó y se chequeó, entonces viene lo del sello

3- Todo soporte que se revisa debe tener un sello que dice que forma parte
objeto de la cuenta.

4- Pero bueno si existen 30,000 órdenes de pago son 80,000, no tenemos la

capacidad operativa, vamos a revisar los primeras carpetas las primeras
donde vemos que están ordenadas, podemos revisar y las vamos sellando,
 Página 24 de 71

revisamos las carpetas que están en el medio y las últimas y lo amarramos

con el listado donde me dice que me están rindiendo, es la orden de pago
número uno hasta la quinientos.

Entonces yo sello la carpeta de la uno hasta el cincuenta de la de la 200

hasta la 250 y sello desde la 450 hasta la 500 y lo dejo Ahí sellado y lo
amarro y lo blindo con el listado.
Porque qué dice la Norma que lo que no se rindió no va a hacer objeto
del examen Qué quiere decir que cuando estamos haciendo la auditoría de
dónde voy a tomar la muestra de ese listado que se selló y que me lo
firmaron para eso necesitamos esa información, entonces no voy a
necesitar que me manden la carpeta no en la auditoría Sí pero en la
revisión preliminar no lo que necesito es el listado y yo voy a donde está
archivada la carpeta para dejar el sello entonces transcurrido los veinte

[Link]

días que te dejamos en el acta de la revisión preliminar para que se subsane

[Link]

las debilidades de forma entonces viene la respuesta de la pregunta Doña carro

[Link]

entonces yo hago mi acta de rendición y Solamente voy a dejar aquellas

debilidades de forma que nos fueron

[Link]

subsanadas y listo y ahí Qué pasa que esa es el acta de rendición de la cuenta

[Link]

y ahí viene lo que decía un gran amigo nuestro que estuvo en esta en esta oficina
de en esta superintendencia que

[Link]

es como el matrimonio el acta verdad Entre la administración activa y el órgano de

Costa Rica el acta de

[Link]

rendición de la cuenta y entonces ahí donde se cumple el principio constitucional

ciento cuarenta y uno de
 Página 25 de 71

[Link]

la rendición de cuenta por parte de quién del cuenta Dante que es la máxima
autoridad ejecutiva que es ahí donde

[Link]

nosotros tenemos que estar pendientes de que la mayoría de nuestros cuentan

antes rindan la cuenta tenemos

[Link]

que estar pendiente que iba a agregar una pregunta una pregunta

[Link]

vamos a ver tú encontraste

[Link]

Mi cuenta es un CD

[Link]

[Risas] qué me va a sellar usted el CD los

[Link]

documentos que no se supone que cuando uno a usted le

[Link]

da el profesor Manuel intencionado eso está pasando fíjese que eso es lo

[Link]

que son cosas aquí es que si le dan a usted la información en un CD debería de

[Link]

verificar la existencia física de esos documentos okay Porque si no existen

[Link]

entonces mire se puede correr el riesgo de que eso sea algo inventado qué sé yo
nosotros los auditores tenemos que ser

[Link]
 Página 26 de 71

celosos cauteloso porque manejamos riesgos entonces la información que nos

[Link]

da en tiene que estar después Nosotros validarla con nuestros propios ojos ver

[Link]

si existe que forma parte de los archivos que está ahí y que uno la pueda verificar
y ahí donde nosotros

[Link]

destapamos nuestro sellito donde el físico ahora bien en lo digital Cómo

[Link]

dejamos constancia que lo vimos Ah okay teniendo en cuenta de que si se está

[Link]

está estamos recibiendo eso en formato digital a través Cómo cómo certificamos
los cristos de lo

[Link]

mismo sí okay Bueno fíjese no ahí tendríamos que buscar a la gente de

informática que y nos ayude Ok a entrar

[Link]

a ver esa cuenta y es una cosa esa Esa esa

[Link]

billeteras y los criptomonedas los tokens se almacenan en dos tipos se pueden

[Link]

almacenar en dos tipos de billetera en la fría o en la caliente Okay una billetera

caliente es una que está que

[Link]

usted no la tiene en físico pues una que está es un software que está ahí en la

[Link]
 Página 27 de 71

propia red o está en que sea una empresa que se encargue también en la de la
custodia de esos toques Pero qué sucede

[Link]

con eso que ahí hay un riesgo de que bueno se cierra esa página y usted se
quedó como la Mona Lisa ve Entonces es

[Link]

preferible tener la custodia en una billetera que sea fría de manera tal que usted
saque su pendrive que ahí es donde

[Link]

están sus token sus criptomonedas no pasa absolutamente nada porque eso lo
tiene usted Entonces eso es muy

[Link]

interesante que se supone allí que bueno si usted le están diciendo que está ahí
usted tiene primero entonces con ayuda

[Link]

de la del de la del personal indicado ver si de verdad existen esos toques si

[Link]

tiene se tiene acceso esa información a través de la clave la frase semillas y todo
se tiene la custodia la propiedad

[Link]

de ese de ese de esos activos baja y cuando lo revisamos yo como auditor dónde
dejo constancia de eso porque en

[Link]

otro caso existe el documento Claro en este caso todo es virtual y todo es cómo lo
cómo lo cómo yo lo lo dejo

[Link]

certificado ahí qué hago okay Bueno en ese caso levantamos

[Link]
 Página 28 de 71

de certificación de eso que estamos viendo vemos eso Y eso es el respaldo

[Link]

del órgano de control fiscal y muy importante dejar constancia que lo estamos
viendo en ese momento

[Link]

y que va a firmar responsable correcto correcto y cuál es lo digital en ese tipo de

[Link]

formatos digitales del sistema administrativo que tienen la firma electrónica porque
yo no voy a emitir el

[Link]

documento porque que es digital es electrónico Pero entonces yo levanto mi acta

[Link]

que yo lo vi y que responsable también está firmando entonces eso está basado
en el

[Link]

principio público exactamente

[Link]

que se le pone a los documentos y gente que pone un rabo de cochino Ahí Ah
Luis

[Link]

que pone un rabo de cochino y no se sabe si fue Juan de los palotes y espere
Pedro Pérez o sea hermano Usted tiene

[Link]

que destapar su firma un rabo de cochino no me dice nada nombre apellido

[Link]

hay que dejar la evidencia de la actuación de los auditores Entonces esto que
estamos hablando es lo
 Página 29 de 71

[Link]

que nos han preguntado muchas veces ya sean por este ahorita en la página de
formación nos han preguntado por

[Link]

Telegram nos han preguntado en las en las presentaciones que hemos hecho
valga la redundancia presencial en los gentes

[Link]

y los órganos Entonces esto ha sido muy repetitivo esperando ahorita que
Entonces esto que nosotros estamos

[Link]

haciendo verdad les permito a ustedes tener una visión mucho más amplia de
cómo vamos a hacer el ejercicio verdad

[Link]

de la revisión preliminar y que la máxima autoridad rinda la cuenta y

posteriormente hacer el examen entonces

[Link]

Esta esta este Esta flujograma es para explicar eso Entonces una vez

[Link]

transcurrido los veinte días hábiles lo que se subsanó lo sacamos del acta y

[Link]

dejamos solamente aquello que no se pudo subsanar pero ahí se rinde Y entonces
en

[Link]

la diapositiva siguiente es lo que estaba hablando nuestro querido amigo

Giancarlo que debemos tener un sello que

[Link]

tiene que decir que forman parte de la cuenta objeto de examen entonces eso
Esas órdenes de pago eso esa cómo se
 Página 30 de 71

[Link]

llamaba de órdenes de transferencia de pago todos los soportes y todo lo que

[Link]

nosotros revisemos le tenemos que colocar ese sello en el mismo proceso del
interior cuando estamos revisando Y

[Link]

entonces ya entonces llegamos a la parte final de la presentación Es que lo que

[Link]

son los objetivos propios de la forma y de la formación participación y rendición de

la cuenta en función la

[Link]

revisión que hace el órgano de contrapical es que aludido al artículo 16 verdad las
personas que han sido

[Link]

acreditadas para hacer la revisión preliminar lo que van a constatar de la

documentación es el cumplimiento de las

[Link]

instrucciones contenidas en los sistemas de contabilidad vigente en materia de

formación de la cuenta el estado físico

[Link]

de los documentos que conforman la cuenta los cambios de cuenta Dante porque
en un ejercicio económico

[Link]

financiero pudo haber remoción puede haber renuncia eso también debe existir
Entonces el acta de entrega donde está

[Link]

el corte de la cuenta de cada cuenta de antes que se que se vaya y los cambios

[Link]
 Página 31 de 71

de cuenta este cualquier otro aspecto vinculado con la formación de la cuenta

necesaria para establecer que la misma

[Link]

se encuentra lista para ese examen dígame doctor es importante que en el acta de
entrega está el artículo 53 del

[Link]

reglamento número uno en materia presupuestaria de la Ley Orgánica y la

administración financiera del sector público que me especifica ese artículo

[Link]

53 del reglamento número uno especifica inmediatamente En qué consiste el corte

[Link]

de cuenta Así es incluso me habla de algo que se me va a caer la cédula pero

[Link]

que lo exigí el artículo ese que es la lista de cheques

[Link]

que ella eso no existe pero como todavía nada más estaba vigente Y gente

[Link]

pero el resto del artículo 53 si es plena vigencia Así

[Link]

es bueno entonces este aquí tenemos una línea de tiempo para que ustedes la
vean

[Link]

gráficamente la formación Verdad que es ordenar los soportes de la cuenta

responsabilidad

[Link]

del cuenta Dante con acuérdese que la cuenta está difuminada o sea distribuida
en toda la organización en las
 Página 32 de 71

[Link]

diferentes cajitas Pues de la organización la norma establece dentro del artículo

16 17 con su objetivo en el

[Link]

noventa establece y en El Trece perdón Cuándo es el lapso verdad que se debe

participar la cuenta Vuelvo y repito

[Link]

para este ejercicio económico financiero estamos dentro de los noventa días para
que el cuenta antes participe la cuenta

[Link]

correspondiente al ejercicio económico 2022 la rendición entonces la revisión

[Link]

preliminar que hace el órgano de control fiscal una vez que participe en la cuenta
nombra la comisión empieza a

[Link]

hacer su procedimiento de la revisión preliminar coloca el sello como lo dice y

hace su la reelección preliminar

[Link]

otorga los veinte días verdad y hace el acta de rendición Acuérdense que los
sesenta días sesenta días hábiles viene

[Link]

ve la fecha de la participación pero como nosotros somos acuciosos

inmediatamente a recibir eso mandamos la

[Link]

respuesta y decimos cuando vamos a hacer este la revisión no vamos a esperar

los 60 días por favor tiene que ser de

[Link]

inmediato y bueno como lo dijimos ya ahorita se dan los veinte días hábiles para
subsanar las debilidades de
 Página 33 de 71

[Link]

formación en la acta de revisión preliminar no es auditoría es una

[Link]

revisión un Charlie Pues por decir de que los documentos existen también está
ordenado en forma cronológica o en forma

[Link]

numérica o en forma correlativa no es así profe quieren agregar algo para él

[Link]

perfecto tres procesos formación participación y rendición responsabilidad de

quién del cuenta

[Link]

Dante bueno mis queridos compañeros y amigos Muchísimas gracias por su

atención Espero que esta metodología

[Link]

diseñada particularmente por nuestra superintendente y por el doctor Luis Rendón

para entonces que ustedes tengan

[Link]

un poquito más de conocimiento amplio por parte del punto de vista legal con el
doctor Zamora y de la experiencia

[Link]

propia de nuestro querido contador público licenciado Jean Carlos villamil le haya
sido de su mayor agrado y de su

[Link]

mayor expectativa para el conocimiento en materia de formación participación y

rendición de cuentas le doy la palabra a

[Link]

mi estimado doctor Luis Rendón y me perdona que nos hayamos alargado un

poquito
 Página 34 de 71

[Link]

y tomamos la orden y estamos a la orden para las preguntas bueno Muchas

gracias a nuestro

[Link]

formadores Luis Valenzuela quien hoy exponía hoy hoy dispuso Mejor

[Link]

dicho el curso formación participación y rendición así como los invitados o como

[Link]

sus invitados los formadores José Zamora Díaz y Jean Carlos villasmil
 Página 35 de 71

[Link]

Ajá estamos pendientes para responder Luis vamos a responder un detalle técnico
ya

[Link]

está resuelto seguimos acá a ver primero voy a dar lectura si ustedes me

[Link]

permiten a los participantes del día de hoy perfecto

[Link]

Zuleima Castellanos nos escribe desde un abogado un abogado del instituto

[Link]

autónomo del sistema integrado de emergencias desastres y apoyo de gestión de

riesgos del Estado carabobo Buenas

[Link]

tardes Bienvenido a todo el equipo que se reúne ya para escuchar Estos espacios
seguimos por acá con Jesús Ramón pino

[Link]

Ponce dice acá Saludos cordiales balíster

[Link]

cienciariu Luis Valenzuela extensivo al equipo de trabajo de la superintendencia

nacional de Victoria interna presente

[Link]

por la unidad auditoría interna del cardiológico infantil saludos al auditor

[Link]

siempre consecuente Jesús pino Gracias seguimos por acá con Zuleima
Castellanos

[Link]
 Página 36 de 71

quien envía un saludo extensivo al personal de la superintendencia nacional de

auditoría interna y dice

[Link]

cito a continuación estoy con mi equipo de trabajo para participar en el curso

formación participación y rendición de

[Link]

la cuenta Muchas gracias a la compañera licenciada

[Link]

Zuleima Castellanos seguimos por acá dice cada auditoría interna cbg

[Link]

ferrocasa Buenas tardes aquí presente el equipo administrativo y el equipo

[Link]

auditor de cvg ferrocasa Saludos cordiales señores Ajá Muchas gracias

[Link]

estamos felices de que ustedes estén integrados esta tarde

[Link]

escuchando y bueno compartiendo Pues esta presentación del magíster Luis

[Link]

Valenzuela con o en compañía de Jean

[Link]

Carlos villazmir y José Zamora Díaz ambos integrantes también del cuerpo de

[Link]

formadores de la superintendencia nacional de auditoría interna y seguimos por

acá también con Joyce Márquez saludos

[Link]

[Música] presente el equipo de consultoría jurídica del Ministerio del interior de

 Página 37 de 71

[Link]

poder popular te dice acá del mipsi comunicación y información sí Exacto la

[Link]

información y comunicación Sí gracias

[Link]

sí okay seguimos por aquí también con Silvia

[Link]

Vargas de la unidad de auditoría interna de la cantv Saludos

[Link]

a nuestra amiga Marina bueno no se en adelante que por aquí

[Link]

ella está presente también

[Link]

está está atenta todos Estos espacios Saludos a nuestra querida auditora interna
de la can TV auromarina

[Link]

Villarreal seguimos por acá también con aidé para ver ahí de Rivera Buenas

[Link]

tardes el equipo de la oppo de la sunacript adelante

[Link]

Gracias bienvenido personal de la sunagrip

[Link]

Ajá por aquí tenía una nota precisamente porque

[Link]

vamos a darle lecturas Bueno se lo llevó el asistente pero un

[Link]
 Página 38 de 71

pequeño error no quitar aquí está la nota perfecto queremos darle la bienvenida a
Estos espacios

[Link]

a la compañera asistente del auditor interno de la sunacript Vanessa Oropeza

[Link]

y también hay González directora de control posterior bienvenida Saludos

[Link]

y por supuesto a su auditorio interno del doctor aster Muchas gracias Alicia

[Link]

bienvenidos y Bueno aquí estamos para servirles los esperamos todos los

[Link]

viernes a las dos de la tarde a través de su canal formación sunai por YouTube
por aquí también está

[Link]

vamos a ver a Luis León Buenas tardes presente Luis León contra el orden

[Link]

municipio Andrés Bello la azulita Estado bolivariano de Mérida Saludos

[Link]

es un pueblo muy hermoso demasiado hermoso sí seguimos por acá entonces

[Link]

también está el personal de la auditoría interna o de

[Link]

la unidad auditoría interna del Ministerio de poder popular para la salud buenas
tardes saludos cordiales de

[Link]

auditoría interna dicen por acá también está

 Página 39 de 71

[Link]

vamos a ver por aquí dice leercel de ese leda le da

[Link]

al seni le da arsenny González Aquí está Okay Más o menos ese es el

[Link]

nombre leer González Buenas tardes gestión administrativa de sunacry presente

Todo el personal de sunacript

[Link]

está esta tarde con nosotros

[Link]

muy bien feliz guarisma no saluda también está

[Link]

José Enrique Vázquez Bastida de dice

[Link]

auditoría de sistemas pero no sé exactamente Cuál es el órgano o ente al

[Link]

cual pertenece y seguimos por aquí con el si Manía pop and dop dice así no

[Link]

el simania elzimania el simania sí

[Link]

gerente de terminación de responsabilidad de la gerencia general de auditoría

interna del guaravi un

[Link]

saludo Saludos

[Link]
 Página 40 de 71

es abogado que del instituto de la unidad de autoridad interna del Instituto

Nacional de higiene Rafael

[Link]

Ranger un fuerte estado un fuerte abrazo para todos allá Es Exacto seguimos por

[Link]

acá también bueno Sí precisamente estamos en contacto con ellos

[Link]

regularmente participan Y por cierto De allí es nuestro formador

[Link]

Jean Carlos villazmir o participó allí no seguimos por acá también con

[Link]

Frida Betancourt de la unidad auditoría interna de la cantv saludo Saludos

[Link]

Sánchez es formador de la superintendencia nacional de auditoría

[Link]

interna para la región de los Andes bienvenido

[Link]

una presentación muy interesante sobre estadística en el área de auditoría

[Link]

un abrazo a nuestro apreciado formador Daniel Sánchez nuevo

[Link]

formador de la superintendencia nacional de auditoría interna pronto tendremos el

honor de escucharnos por esta vía

[Link]

seguimos por acá a ver Vanessa Carolina Oropeza azuaje buenas tardes saludos

[Link]
 Página 41 de 71

desde la oficina de auditoría interna de la sunagrip Todo el personal

[Link]

un saludo Vanessa ya la saludamos anteriormente igual que Milagros Rodríguez

[Link]

nos envía Saludos desde la unidad de auditoría interna del Ministerio de

[Link]

poder popular para la salud Está todo el personal al parecer no

[Link]

Nancy figuera nos escribe desde el Ministerio del poder popular para la energía
eléctrica

[Link]

un saludo

[Link]

Bueno pero para que ustedes sepan Liliana Gutiérrez en este momento o la

[Link]

abogada Viviana Gutiérrez en este momento está escuchando este espacio

[Link]

Así es bienvenida Saludos cordiales seguimos por acá

[Link]

Dice Nancy figuera bueno que nos saluda desde ya el Ministerio de de poder de

[Link]

poder popular para la universidad eléctrica dice por aquí Jenny Jiménez Buenas
tardes

[Link]

zulay Calderón nos escribe desde corpusalud Mérida un saludo a todos los

[Link]
 Página 42 de 71

órganos y entes del Estado Mérida seguimos por aquí

[Link]

buenas tardes saludos de San Juan de Los Morros estado guárico Saludos
saludos

[Link]

dice aquí cbg vamos a ver también está Jennifer

[Link]

ucategui buenas tardes Nos escribe desde la contraloría

[Link]

cardenal Quintero del Estado bolivariano de Mérida saludos

[Link]

ya pronto estaremos dando curso por ella mismo en Mérida estén atentos y
atentas

[Link]

Tenemos también cobertura para cursos

[Link]

presenciales en esa región pronto vamos a estar admitiendo las solicitudes al

[Link]

respecto seguimos por aquí Estefanía Falcón olivar

[Link]

desde Ajá dice Mari Francis Falcón auditoría

[Link]

interna de cantv saludo

[Link]

este por aquí también está el sector universitario con

[Link]
 Página 43 de 71

dice aquí Gloria más y Rubí lo que pasa es que

[Link]

claro no no nací Rubí

[Link]

un saludo por estar aquí este seguimos por acá también con

[Link]

María Buenas tardes María José mirabal nos

[Link]

escribe desde la unidad auditoría interna de la superintendencia de bienes

públicos

[Link]

un abrazo David y bueno Estamos contentos con su

[Link]

participación este espacio Seguimos entonces con yervis Pérez

[Link]

de la unidad de auditoría interna contraloría del Estado Lara Oye qué

[Link]

bueno bienvenida porque dicen que barquisimeto la llaman la capital musical a

[Link]

caroliculares representando al Edén Ajá Buenas tardes

[Link]

compañera por aquí seguimos también con

[Link]

José Enrique Vázquez Bastida que nos escribe desde la unidad auditoría interna
de la cantv y siempre está

[Link]
 Página 44 de 71

presente en Estos espacios al igual que nuestra querida auditora interna Marina

[Link]

villarruel quien dice que es la auditora encargada de la cantera de que más bueno

[Link]

le tenemos aprecio por aquí adelante saludos saludos a Marina un abrazo

[Link]

cordial seguimos por acá también este

[Link]

José Fernández bendiciones buena Buenas tardes Perdón oficina de auditoría

[Link]

interna de sunacript un saludo Todo el personal nuevamente estamos felices de

[Link]

su participación por acá también o por su participación por acá por por Estos
espacios del Canal formación sunai por

[Link]

YouTube seguimos con engie O sí engies Rodríguez de la unidad

[Link]

de auditoría interna de la codecic Saludos cordiales

[Link]

saludos saludos bueno por aquí

[Link]

este hubo alguien que se conectó por error pero al mismo tiempo nos manda

[Link]

saludos saludos Wilmer únicamente puso el nombre y dijo de pregunta de qué se

[Link]
 Página 45 de 71

trata este curso no sé si aún está conectado pero este curso es de formación
participación y rendición de

[Link]

La cuenta está dirigido a la administración pública y usted también

[Link]

está invitado a que participe en Estos espacios no está de más así como nos
saluda por

[Link]

acá también Luisa navarreto de la unidad de auditoría interna cantv

[Link]

seguimos por aquí también de la oficina de auditoría interna de la

[Link]

sunagrip presente y en pleno Buenas tardes

[Link]

aquí nos escriben todos está parece que hay una sala están todos allí escuchando

[Link]

este este curso Bueno presenciando este curso porque también Estamos
contentos

[Link]

de tenerlos ustedes por acá seguimos por aquí con su ley más Castellanos
entonces

[Link]

descentralizados un saludo seguimos por aquí también con Joel sí

[Link]

joeysi Márquez Buenas tardes aquí está también Pilar

[Link]
 Página 46 de 71

Serra del Ministerio de poder popular para la comunicación e información desde

consultoría jurídica

[Link]

bienvenida del ministerio

[Link]

Ajá bienvenida También tenemos a Mario Villalobos de la

[Link]

codecic de la unidad auditoría interna de la jovencita sociedad

[Link]

También tenemos con nosotros como siempre nos acompaña nuestro formador

[Link]

Freddy González Buenas tardes Ajá desde la unidad de auditoría interna

[Link]

de la codecita saludo Rafa García

[Link]

por favor quisiéramos que no que nos pusiera Cuál es el el ente

[Link]

Yo sé que es una universidad pero no la defino bien ahorita por las siglas no
seguimos por acá

[Link]

cerca Carolina amadí o a Mati Buenas tardes

[Link]

ella Desde la unidad de auditoría interna de la cantv así como jennyl del

[Link]

Carmen Centeno Guzmán de la unidad auditoría interna de la empresa cemento

Cerro Azul compañero
 Página 47 de 71

[Link]

anónima Castellano buenas tardes

[Link]

le da las buenas tardes a la superintendencia o a la superintendente Martínez

[Link]

Jorge Pérez nos saluda desde la consultoría jurídica del mipsi sí un

[Link]

abrazo seguimos por acá con selenia pino

[Link]

quien hacía la pregunta no y precisamente creo que fue respondida

[Link]

cuando se dijo si la cuenta no se encuentra formada aún cuando se da el

[Link]

lapso correspondiente una vez realizada la revisión preliminar adelante

[Link]

formadores y bueno Ahí hablamos de lo que establece el artículo 15 concatenado

con el 54 de la Ley Orgánica donde el

[Link]

auditorio interno ordenará que la cuenta se forme Esa es la única respuesta que

[Link]

hay a nivel normativo claro uno con la máxima autoridad uno le recuerda verdad

[Link]

este informalmente antes de proceder a lo que dice la norma bueno que están
obligados a hacerlo y uno le explica pero si ahí este todavía no la cuenta de

[Link]
 Página 48 de 71

antes no rinde la cuenta se niega entonces Bueno uno lo que hace aplicar la
normativa artículo quince de las

[Link]

normas con el 54 de la Ley Orgánica Sí también está José Enrique Vázquez

[Link]

bastidas quien tenía pregunta pendiente pero dijimos que ya iba en el proceso

[Link]

qué mecanismos debemos utilizar para que las máximas autoridades entiendan la
debida responsabilidad con

[Link]

respecto a ello entonces dice acá continúa y hace otra pregunta cuál es el

[Link]

nivel de riesgo del cuenta Dante en en el caso de su desconocimiento

[Link]

el mecanismo fundamental que puede utilizar un auditorio interno en mi

[Link]

criterio es la persuasión correcto es persuadir a la máxima autoridad que él

[Link]

tiene el deber de formar y participar la cuenta ahora es

[Link]

muy importante definir que es formar la cuenta porque

[Link]

en la mayoría de los órganos y entes la cuenta se forma porque formar la cuenta

[Link]

no es otra cosa que llevar la contabilidad y lleva la contabilidad No es otra cosa

[Link]
 Página 49 de 71

que el registro ordenado de las transacciones financieras de todas aquellas

[Link]

negociaciones a toda administrativo que tenga que ver con la manejo custodia y

[Link]

administración de fondos entonces la contabilidad la tiene ahora que ahí

[Link]

elementos colaterales a la contabilidad por ejemplo las

[Link]

conciliaciones bancarias por ejemplo que las cuentas

[Link]

por cobrar si las tienen por pagar si las tienen coincidan con el físico Por

[Link]

supuesto que ya eso formaría parte de una revisión posterior el inventario de

activo fijo lo deben de

[Link]

tener ahora que no le cumplan con lo que le pide la eso es otra cosa y eso puede

[Link]

formar parte de un hallazgo es decir que si nosotros definimos que es la formación

de la cuenta

[Link]

y le hacemos ver a la máxima autoridad que es su responsabilidad

[Link]

esa formación yo creo que ese es el mecanismo más Expedito persuasión no hay

[Link]

otro creo que ese es el más indicado salvo mis colegas acá que tengan algo

[Link]
 Página 50 de 71

que agregar Sí bueno esa como lo dice el doctor Zamora la persuasión de una

[Link]

manera porque nosotros los nosotros los auditores internos tenemos que ser así
como que muy también sabernos manejar no

[Link]

con con la cortesía correspondiente ser este tenemos que ser también

[Link]

orientadores porque la unidad de autoridad interna ha sido una naturaleza pero

también podemos asesorar o dejar

[Link]

dar esas orientaciones para que guarden mitigar ese riesgo de que está del que

[Link]

está haciendo la pregunta la persona que está preguntando porque nosotros

tenemos esa función hay una enseñanza que me

[Link]

dejó antes que es muy interesante que una máxima autoridad este para que para
que tenga su su gestión bien blindada

[Link]

debe contar con dos personas muy importantes Cuáles son un buen consultor
jurídico verdad que amanezca que

[Link]

amanezca la ley de una forma apropiada correcta que sepa orientar a esa máxima

[Link]

autoridad para que tome las mejores decisiones dentro del marco legal vigente Y
el otro es un buen auditor

[Link]

interno verdad que pueda este orientar y que pueda este garantizar de que la
 Página 51 de 71

[Link]

gestión se esté dentro de esa normativa y que se puedan aplicar los correctivos

[Link]

correspondientes para que el riesgo no suceda o de sucederse emitir Entonces

[Link]

eso es muy importante los riesgos deben manejarse siempre en la administración

pública y nosotros como este auditores

[Link]

más todavía no de alguna cosa que quieras decir Luis no Bueno Este es

[Link]

importante porque estos dos profesionales bien formados como los médicos usted
no se va a operar con un recién egresado universitario ni se va a

[Link]

operar como odontólogo si tiene un problema cardíaco verdad Entonces usted

tiene que tener dos personas verdad bien

[Link]

preparadas desde el punto de vista de la experiencia desde el punto de vista de La

Academia que les va a mitigar el

[Link]

riesgo de su responsabilidad a futuro porque el problema que las máximas

ustedes piensan que no hay problema

[Link]

porque lo ven ahorita pero tiene que ver que los procesos administrativos y los
actos y los hechos administrativos

[Link]

permanecen en el tiempo y en cualquier momento son objeto a revisión por parte

de la contraloría general de la

[Link]
 Página 52 de 71

república o por cualquier órgano competente externo o el interno como son las
unidades de Victoria interna

[Link]

entonces lo que le va a permitir es mitigar el riesgo seguimos doctor continuamos

acá con

[Link]

tenemos a yelvis Pérez buenas tardes

[Link]

una cuenta es declarada no conforme y el órgano de control fiscal interno inicia

[Link]

el procedimiento La pregunta es la siguiente la cuenta se le debe hacer

[Link]

Igualmente su examen adelante de examen estamos hablando de revisión

[Link]

preliminar se descuenta no conforme no estamos en examen de la cuenta

notamos

[Link]

en examen todavía claro eso lo vamos a ver este el viernes que viene si me dice
que no está conforme es porque le

[Link]

hiciste una revisión preliminar y hubo algo que

[Link]

subsanar yo entendería la pregunta que si no se usa no porque tuvo veinte días

[Link]

hábiles para subsanar Okay que reformable la pregunta si es no conforme porque

es una cuenta

[Link]
 Página 53 de 71

objetada de años anteriores Pues sí estamos obligados Pero qué pasa que esa

[Link]

cuenta objetada la la manera de objetar una cuenta es

[Link]

porque exista daño el patrimonio público o sea es lo que se ha aceptado

normalmente cuando hay daño al

[Link]

patrimonio público Entonces si el patrimonio público ha sido resarcido en el daño

pues obviamente que esa cuenta

[Link]

pues puede ser fenecida incluso pero eso ya es la semana que viene que

[Link]

abordaremos un poquito más en esto porque la otra forma puede ser el tsj que
haya anulado el

[Link]

auto de determinación de responsabilidades o sea

[Link]

el auto declaratorio de responsabilidad ese haya sido anulado por el tsj por la corte
primera no contencioso y que la

[Link]

persona haya pedido pues su fenecimiento como algo colateral a esa sentencia
pero

[Link]

ese es otro caso ese es otro tema totalmente ajeno al día de hoy al día de hoy
estamos hablando de la rendición

[Link]

nada más es la evaluación preliminar y la rendición bueno por acá está Luis León
 Página 54 de 71

[Link]

un momento quisiera primero José leer a José Villegas

[Link]

José Luis Villegas quien nos saluda desde la unidad de auditoría interna de la
cantv pero Luis León nos pregunta

[Link]

que Cuál es el lapso que tiene cuenta Dante para participar la cuenta

[Link]

para que la cuenta esté formada para su revisión

[Link]

en el caso de de las empresas en el caso de de los gentes adscritos la cuenta se

[Link]

va formando porque eso va alimentando los estados financieros entonces

contabilidad va se va formando la cuenta

[Link]

y de hecho lo que dicen las normas de de la onco este que es contabilidad quien

[Link]

debe conciliar con presupuesto verdad este al treinta y uno doce la ejecución
presupuestaria como está las cuentas

[Link]

cómo se llama asociadas a la contabilidad este debe cuadrar por la

[Link]

ejecución presupuestaria con el estado lo que ahora es abono desahogo que

anteriormente era lo que eran ganancias o pérdidas Entonces qué pasa que ahí

[Link]

mismo verdad con esas propias actividades Porque la única diferencia eran las
depreciaciones amortización que
 Página 55 de 71

[Link]

no tiene la contabilidad pública pero sí las comisiones bancarias sin embargo esas
se van conciliando mensualmente Y

[Link]

ahí se va formando la cuenta y de una vez verdad todos sus registros y todo

[Link]

eso porque como todo desde el punto de vista del sistema administrativo se van
alimentando los diferentes

[Link]

registros ahora los procesos de los soportes bueno evidentemente que el control
previo al pago tiene que

[Link]

cumplirse sus propios procesos y bueno y ahí está la formación de la cuenta como
tal O sea ella misma se va formando

[Link]

durante el ejercicio económico bueno por aquí nos hace una pregunta

[Link]

Jennifer Jennifer uscati que no sé si es pertinente responderla en este momento

[Link]

buenas tardes qué medida debemos tomar hacia los cuentadantes cuando nos

[Link]

informan que las gestiones salientes no dejaron ningún tipo de información de la

[Link]

cuenta de años anteriores adelante

[Link]

lo primero es levantar un acta fiscal y en base a esa acta fiscal hacer la

[Link]
 Página 56 de 71

valoración preliminar de esos elementos porque eso

[Link]

es susceptible de inicio de potestad investigativa vale decir de un auto de

[Link]

proceder pero debemos dejar constancia en un acta fiscal

[Link]

podemos llegar a otra medida también que es las actuaciones de control el

[Link]

artículo cuarenta y uno y cuarenta y seis de la Ley Orgánica de la contraloría

general de la república del Sistema Nacional de control fiscal en el

[Link]

cuarenta y seis concretamente dan todas las actuaciones de control que pueden
hacer los órganos de control fiscal

[Link]

interno y todas esas actuaciones la reina de esas actuaciones Por decirlo

[Link]

así es la auditoría Pero hay otras actuaciones que son las inspecciones los
análisis

[Link]

la estudio Las evaluaciones fiscalizaciones entonces

[Link]

pudiéramos dentro de esa gama hacer alguna

[Link]

actuación por ejemplo la inspección a ver qué pasó con esas otras autoridades

[Link]

Por qué Porque sí el órgano de control fiscal no hizo nada

 Página 57 de 71

[Link]

entonces el auditor interno que quedó como omiso Entonces en ese caso si el

[Link]

órgano de control fiscal no hizo nadie quedó como omiso hay que participarlo al
órgano de control fiscal externo

[Link]

en este caso nuestro Pues a nivel de administración central contraloría general de

la república pero a nivel de

[Link]

administración de estado pues la contraloría general del estado y a nivel de

municipio la contraloría general del

[Link]

municipio entonces esa es el modo de proceder Y por supuesto Siempre

[Link]

aplicando Esa esa

[Link]

facultad ese poder que tiene el auditorio interno que es uno de las pocas veces
que el auditorio interno

[Link]

interviene dentro de algo administrativo que es ordenado la formación de la

[Link]

cuenta adelante Muchas gracias doctor

[Link]

ya flor Serrano que nos saluda desde la unidad auditoría interna de la cantv

[Link]

en su Ramón pino Ponce que se debe hacer en el caso que la máxima autoridad
no participa la formación de la cuenta
 Página 58 de 71

[Link]

había que aplicar lo que dice la norma artículo quince de la norma de la

[Link]

formación participación y concatenado con el 54 de la Ley Orgánica y el

[Link]

constitucional principio de rendición de cuentas artículo 141 sí se utiliza la

[Link]

persuasión como lo dijo el profesor Zamora y la misma no llega a su efecto se le

notificará a través de un escrito

[Link]

Entonces que se ha cumplido el 15 el 54 y el 141 y se iniciará Entonces los

[Link]

procedimientos que vienen así a los que comentó el profesor Zamora pero
lamentablemente ahí la norma es

[Link]

cerradita o sea ahí no hay otra opción se ordenará que se forme la cuenta se

[Link]

ordena y se hace lo que se tenga que hacer bueno Muchas gracias por aquí nos
saluda

[Link]

la abogado loismar Cabrera auditorio interna de conare un saludo un saludo

saludos

[Link]

saludos Bienvenidos a Estos espacios Nancy figuera

[Link]

pregunta nuevamente por acá si un bien es adquirido con un valor en divisa luego
sufre la misma base esa pregunta
 Página 59 de 71

[Link]

ya la hicimos No sí Okay entonces ya la contestaron de paso seguimos por acá

[Link]

entonces momento que se corrió el sistema por acá

[Link]

estoy aquí otra vez volviendo

[Link]

al al punto donde quedamos Okay ya estamos por acá okay

[Link]

Bueno ya fue respondida una otra pregunta que parece acá es que debe

[Link]

hacer en el caso que la máxima autoridad o qué se debe hacer en el caso de que
la máxima autoridad no participa la

[Link]

formación de la cuenta ya lo respondieron por ahí por el artículo 15 está por acá
Este Liliana Gutiérrez

[Link]

Saludos ministerio

[Link]

Saludos abogado Liliana Gutiérrez seguimos por aquí también con

[Link]

este un saludo que le manda por acá Luis candallo

[Link]

Saludos

[Link]

muchos saludos abrazos dice Luis excelente profesional y facilitador

 Página 60 de 71

[Link]

se trata de auditor interno delos y casa quien saluda bueno doctor Zamora creo

[Link]

que usted conoce a la licenciada Ana Rodríguez caramba cómo no mi querida

auditora de

[Link]

living Ana Cecilia siempre consecuencia siempre consecuente Un abrazo un gran

[Link]

abrazo Ana Exacto un saludo desde acá de la superintendencia nacional de

Victoria interna y Gilberto Rodríguez Guerrero

[Link]

auditor interno o mejor dicho pregunta el auditor

[Link]

interno debe solicitar mediante oficio una vez terminado el ejercicio fiscal la

[Link]

rendición de la cuenta Qué pasa cuando no lo hace y él cuenta Dante se retrasa

[Link]

en la rendición de la cuenta fue respondida ya esa pregunta ha respondido Exacto

seguimos por aquí con Ana Cecilia

[Link]

quien pregunta desde el Instituto venezolano de investigaciones científicas ivic

donde recientemente

[Link]

presidente de la república inauguró un parque

[Link]

científico o tecnológico

[Link]
 Página 61 de 71

Sí sí muy interesante Por cierto el tema Por qué si se dispone de un lapso de

[Link]

cinco años para la revisión de la cuenta de la sunay está indicando al formulario

para el plan de

[Link]

trabajo adelante formadores no lo que pasa es que Acuérdese que los lapsos

[Link]

nacen de los cinco años es con la rendición no es fecha calendario Ahí es

[Link]

donde está el gran problema de muchos auditores que piensan que es fecha
calendario es la rendición si no se hace

[Link]

la rendición usted no va a saber la fecha verdad de los cinco años cuando apenas
de derecho verdad la prescripción

[Link]

porque eso pero el fallecimiento en la cuenta merecimiento de la cuenta

exactamente

[Link]

entonces este es importante la rendición si no se hace la rendición no tenemos

[Link]

verdad el inicio verdad de los cinco años para que se perezca la cuenta de pleno
derecho así es

[Link]

muy bien su siguiente Pregunta licenciada Ana Rodríguez también está en ese
marco seguimos por aquí con Jenny

[Link]

del Carmen Centeno Guzmán Gracias por la ponencia muy dinámica excelente
está
 Página 62 de 71

[Link]

contenta la gente tuvieron una una presencia de 54

[Link]

personas en este proceso Jesús Ramón pino Ponce el auditor

[Link]

interno de sí cardiológico infantil dice excelente presentación felicitaciones por tan

[Link]

importante tema saludo al compañero licenciado Jean Carlos Jazmín

[Link]

aquí cada uno tiene su público

[Link]

fuertes y Duros de Venezuela

[Link]

Bueno ya con decir la palabra glorioso se entendió todo

[Link]

exacto no hay nada subliminal que se parezca si hay algo parecido a la

[Link]

realidad por favor una coincidencia exactamente este seguimos por aquí

[Link]

José Luis Villa guerrera excelente ponencia Danis villamizar Buenas tardes
saludos cordiales presenta la directora

[Link]

de control posterior de la contraloría municipal de municipio cardenal Quintero del

Estado bolivariano de Mérida y ahora

[Link]

saludamos un abrazo bienvenida y bueno Esperemos que esté

 Página 63 de 71

[Link]

bien abrigada con este frío que debe estar haciendo ya seguimos por aquí con

[Link]

si por aquí Tenemos también bueno todo el personal de la de la

[Link]

contraloría del municipio cardenal Quintero del Estado bolivariano de

[Link]

Mérida excelente presentación estar personal Bueno este activos con nosotros

[Link]

Este es su casa estamos estamos hermanados en las aerona del patrimonio

[Link]

público seguimos por acá con la oficina de auditoría interna sunacript saludo a los

[Link]

compañeros de la sunay gracias por los conocimientos impartidos tratar de hoy un

abrazo a todos están Sean bienvenidos

[Link]

todos los viernes a las dos de la tarde por este su canal formación sunay a través
de YouTube seguimos por aquí con

[Link]

Selena pino saludos desde La contraloría municipal Rangel

[Link]

del Estado bolivariano de Mérida marina villarroel

[Link]

aquí emite una calificación excelente actividad Me encantó el nuevo

[Link]

formato de contenido muy acertado y oportuno reciban un afectuoso abrazo

 Página 64 de 71

[Link]

gracias gracias Bueno eso es la gestión de la nueva superintendente que estamos

[Link]

cambiando el formato de Así es así es si vienen cosas muy buenas

[Link]

muy buenas Este es el piloto un piloto Bueno

[Link]

entonces seguimos acá excelente actividad me contó formato este seguimos con
Rafa García Saludos a la

[Link]

administración de la uner

[Link]

Ajá seguimos por aquí con Gloria más Rubí Ah bueno ella precisamente aclara
Cómo

[Link]

se llama la universidad este claro como estamos leyendo acá y son tantas

[Link]

universidades que tenemos por aquí dice Bueno resulta que es la la unero es la

[Link]

Universidad Nacional experimental Rafael María huaral

[Link]

claro bueno bienvenida y este es su espacio Muchas

[Link]

gracias por aclararnos las siglas de esas prestigiosas casas de estudio

[Link]

seguimos por aquí con Ana Rodríguez excelente ponencia los felicito gracias
 Página 65 de 71

[Link]

gracias Te esperamos Estás invitada Bueno pero entonces Hagamos una cosa

[Link]

vamos a invitar para mañana a las cinco de la tarde a todos los participantes del
día de hoy a que estén a través del

[Link]

Canal formación sunay por Telegram en un compartir de saberes con estos tres

[Link]

formadores de la superintendencia nacional de auditoría interna Luis Valenzuela

Jean Carlos villasmil y José

[Link]

Zamora qué dicen ustedes excelente ya habíamos coordinado mañana para las
cinco por Telegram para

[Link]

terminar de aclarar algunas dudas algunas inquietudes que tengan los los

[Link]

auditores las oficinas las contralorías también que nos están escuchando y
mañana entonces a las cinco

[Link]

ya hemos coordinado para entonces este darles respuestas Pues oportunas a

esas

[Link]

inquietudes y bueno quisiera agradecer verdad a la superintendente al doctor Luis

Rendón a mis queridos colegas por

[Link]

haber esta tomado esta iniciativa en el día de hoy para este nuevo formato donde
la apreciación de parte de ustedes es

[Link]
 Página 66 de 71

que nos iba a permitir a nosotros si realmente aceptaban este tipo de formato Y si

[Link]

llegábamos a más o menos cumplir las las necesidades y requerimiento que

tienen los órganos de control Fiscales en el

[Link]

ejercicio del servicio de la auditoría y sobre todo en materia de formación y

participación que todavía para la fecha

[Link]

hay muchas dudas hay muchas inquietudes Muchísimas gracias muchas gracias
magíster Valenzuela adelante Jean Carlos

[Link]

Jazmín bueno de verdad Luis Gracias por tu invitación cuando me dijiste para

[Link]

acompañarte no lo dudé Igualmente anarqui Martínez

[Link]

superintendente Nacional de auditoría interna a ti Luis Rendón Gracias por

[Link]

esta oportunidad siempre Sigo agradecido a ustedes por estar aquí

[Link]

y colaborar con bueno con todos nuestros colegas auditores este que estamos
aquí vale

[Link]

todos los viernes de sunai estamos para prestar este apoyo y

[Link]

compartir la experiencia y conocimiento y hablando del conocimiento doctor

Zamora

[Link]
 Página 67 de 71

bueno adelante doctor Zamora Bueno muchísimas gracias

[Link]

En primer lugar a la superintendencia anarquis Martínez por habernos permitido

pues estar en

[Link]

este espacio y muy alegre también muy contento hay que

[Link]

decirlo porque a lo largo Pues de ya la mayoría de edad

[Link]

que tiene es una de sus dieciocho años ya que cumplido Cómo se ha ido

[Link]

evolucionando y cómo se ha ido valorando cómo se ha ido incrementando estos

eventos formativos Y que ahora han

[Link]

llegado a este nivel de especificidad de reunir a tres profesionales Y tenemos un

[Link]

auditorio virtual que podemos interactuar en

[Link]

un evento formativo Muchas gracias a la iniciativa de

[Link]

nuestra superintendencia nacional bueno que pasen buena tarde muchas gracias
doctor Zamora Muchas gracias magíster

[Link]

Luis Valenzuela Muchas gracias licenciado Jean Carlos Jazmín formadores los
tres de la superintendencia nacional

[Link]
 Página 68 de 71

de auditoría interna muy reconocidos a nivel nacional en estos cursos que por
cierto llega a todo a todos los rincones

[Link]

del país y hoy quedó demostrado el estado zulia el estado Bolívar incluso

[Link]

también Hemos llegado en otras oportunidades el estado amazonas al alto apure

entre otras regiones del país sin

[Link]

más que acotar quiero despedir este espacio también

[Link]

dando las gracias a la oficina de tecnología de la superintendencia

[Link]

nacional de auditoría interna al mando de Adrián Castro y específicamente con

almíquel López quien

[Link]

se encargó Pues de dar asistencia técnica a este al espacio del día de hoy

[Link]

y a todo el personal de esa oficina que estuvo muy atento a todo el desarrollo de
este proceso y han mejorado

[Link]

significativamente el los detalles técnicos de estas transmisiones y

[Link]

también queremos Resaltar Pues que estos cursos

[Link]

han ido increciendo los cursos los cursos

[Link]

presenciales han aumentado en más de un ciento diez por ciento y eso con
 Página 69 de 71

[Link]

relación al año 2022 y en un cuatrocientos por ciento del año 2020 al

[Link]

2022 Entonces estamos felices porque estamos llegando a una buena parte de la

[Link]

administración pública y somos más ambiciosos en ese sentido por eso es que
nuestra nueva superintendenta

[Link]

doctora narqui Martínez está empeñada en que estos procesos se vayan

[Link]

desarrollando y vayan evolucionando de manera positiva pues sobre la base de

[Link]

los adelantos en materia de ilr sin más

[Link]

que agregar Nos despedimos de parte de la superintendenta nacional de auditoría

[Link]

interna doctora Laura guerra así como de la

[Link]

Caramba Caramba marqui Martínez me va a matar de nuestra nueva

superintendencia

[Link]

Naty marquiyaida Martínez Angulo

[Link]

y a quien Le ofrezco mi disculpas por haberla confundido Pues con áreas que

[Link]
 Página 70 de 71

también le tenemos mucha estima mucho cariño la doctora Laura guerra quien
estuvo acá

[Link]

pendiente de todas las dimensiones relacionadas con la superintendencia

[Link]

nacional de Audi le decíamos éxito en todas sus gestiones

[Link]

a ella bueno Entonces nos despedimos de parte de la superintendencia nacional

de

[Link]

auditoría narqui Martínez así como de las gerente general de auditoría

[Link]

Lizeth y de este servidor Luis Rendón gerente de asesoría y asistencia

[Link]

técnica quien estuvo hoy también asistido por Johnny

[Link]

parte quien forma parte de personal de la gerencia asesoría de asistencia

[Link]

técnica precisamente sin más que agregar le decimos que los

[Link]

esperamos mañana a través del Canal formación sunai por Telegram para este

[Link]

intercambio de saberes este interesante intercambio saberes en formación

participación y rendición de la cuenta

[Link]

hasta mañana nos vemos a las cinco

 Página 71 de 71

3. Los cinco momentos de la cuenta

La formación, participación y rendición le corresponde a la administración activa.