UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
CONTABILIDAD VII 2018
Ejercicio 7: INVERSIONES -METODO DE LO PERCIBIDO-
El banco USA, S.A. EL 10/01/2018 Realizo un inversion de Q. 6,000,000 en titulos valores para
negociacion emitidos por un banco privado nacional, para tal efecto se emitio un cheque de
caja.
Proceda al registro de la inversion, pago de intereses por la compra de valores (Q 4,000)
registro de los productos financieros por cobrar al 31/01/2018 (Q 8,000) y cobro del total de los
intereses del mes. (Bancos del pais).
Venta de Valores:
1. Venta de la inversion por: Q 6,200,000 en efectivo (01/02/2018)
2. Venta de la inversion por Q 4,900,000 cheque otro banco (01/02/2018)
3. Venta de la inversion al costo cuenta banco central (01/02/2018)
Otro ejemplo calculando la tas de interes 5% anual.
Pda1 10/01/2018 DEBE HABER
102101 EN TÍTULOS VALORES PARA NEGOCIACION Q6,000,000
102109 INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES Q4,000
305102 OBLIGACIONES EMISION DE DOCTOS Y ORDEN DE PAGO Q6,004,000
Registro de la inversion y pago de intereses. Q6,004,000 Q6,004,000
Pda2 10/01/2018 DEBE HABER
914101 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Q1
999999 CUENTA POR EL CONTRARIO Q1
Registro del documento. Q1 Q1
Pda3 31/01/2018 DEBE HABER
102199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Q8,000
401101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Q8,000
Provision de los intereses. Q8,000 Q8,000
Pda4 31/01/2018 DEBE HABER
101103 BANCOS DEL PAIS Q12,000
102109 INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES Q4,000
102199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Q8,000
Pago de intereses devengados de la inversion. Q12,000 Q12,000
Pda5 31/01/2018 DEBE HABER
401101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Q8,000
601101 INTERESES Q8,000
Registro de los intereses a producto. Q8,000 Q8,000
CALCULANDO TASA DE INTERES 5% ANUAL
Pda1 10/01/2018 DEBE HABER
102101 EN TÍTULOS VALORES PARA NEGOCIACION Q6,000,000
102109 INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES Q7,397
305102 OBLIGACIONES EMISION DE DOCTOS Y ORDEN DE PAGO Q6,007,397
Registro de la inversion y pago de intereses. Q6,007,397 Q6,007,397
6,000,000 * 0.05 / 365 *9 Días
Pda2 10/01/2018 DEBE HABER
914101 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Q1
999999 CUENTAS POR CONTRA Q1
Registro del documento. Q1 Q1
Pda3 31/01/2018 DEBE HABER
102199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Q18,082
401101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Q18,082
Provision de los intereses. Por 22 días Q18,082 Q18,082
6,000,000 * 0.05 / 365 *22 Días
Pda4 31/01/2018 DEBE HABER
101103 BANCOS DEL PAIS Q25,479
102109 INTERESES PAGADOS EN COMPRA DE VALORES Q7,397
102199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Q18,082
Pago de intereses devengados de la inversion. Q25,479 Q25,479
Pda5 31/01/2018 DEBE HABER
401101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Q18,082
601101 INTERESES Q18,082
Registro de los intereses a producto. Q18,082 Q18,082
1) VENTA DE LA INVERSION EN EFECTIVO
Pda1 1/02/2018 DEBE HABER
101101 CAJA Q6,200,000
102101 EN TITULOS VALORES PARA NEGOCIACION Q6,000,000
603101 GANANCIA POR VALOR DE MERCADO DE TITULOS VALORES Q200,000
Registro de la venta en efectivo. Q6,200,000 Q6,200,000
Pda2 1/02/2018 DEBE HABER
999999 CUENTAS POR CONTRA Q1
914101 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Q1
Reversion del envió a custodia. Q1 Q1
2) VENTA DE LA INVERSION CHEQUE DE OTRO BANCO
Pda1 1/02/2018 DEBE HABER
101105 CHEQUES A COMPENSAR Q4,900,000
703101 PÉRDIDA POR VALOR DE MERCADO DE TÍTULOS VALORES Q1,100,000
102101 EN TITULOS VALORES PARA NEGOCIACION Q6,000,000
Registro de la venta con cheque de otro banco. Q6,000,000 Q6,000,000
Pda2 1/02/2018 DEBE HABER
999999 CUENTAS POR CONTRA Q1
914101 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Q1
Reversion del envió a custodia. Q1 Q1
3) VENTA DE LA INVERSION CUENTA BANCO CENTRAL
Pda1 1/02/2018 DEBE HABER
101102 BANCO CENTRAL Q6,000,000
102101 EN TITULOS VALORES PARA NEGOCIACION Q6,000,000
Registro de la venta con cuenta de banco central Q6,000,000 Q6,000,000
Pda2 1/02/2018 DEBE HABER
999999 CUENTAS POR CONTRA Q1
914101 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Q1
Reversion del envió a custodia. Q1 Q1
Ejercicio 9: PRESTAMOS UNA SOLA ENTREGA
El banco USAC, S.A. autorizo el 15/01/2018 un prestamo fiduciario al Sr. Carlos Coronado, la
resolución del crédito indica lo siguiente:
Monto Q. 60,000
Desembolso 01/02/2018 Cheque de Caja
Cancelación Total 01/03/2018 Cheque de Caja
Tasa de Interes 15% Anual
Mostrar vario ejemplos en el desembolso y cancelación.
Pda1 15/01/2018 DEBE HABER
913101 CREDITOS APROBADOS NO FORMALIZADOS Q60,000
999999 CUENTAS POR CONTRA Q60,000
Aprobacion del crédito. Q60,000 Q60,000
Pda2 15/01/2018 DEBE HABER
801108 CREDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR Q60,000
888888 CUENTAS POR CONTRA Q60,000
Formalizacion del credito. Q60,000 Q60,000
Pda3 15/01/2018 DEBE HABER
999999 CUENTAS POR CONTRA Q60,000
913101 CREDITOS APROBADOS NO FORMALIZADOS Q60,000
Registro de la Aprobación. Q60,000 Q60,000
Pda4 15/01/2018 DEBE HABER
914101 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Q1
999999 CUENTAS POR CONTRA Q1
Envió del documento a custodía. Q1 Q1
Pda5 1/02/2018 DEBE HABER
103101 VIGENTE Q60,000
305102 OBLIGACIONES EMISION DE DOCTOS Y ORD DE PAGO Q60,000
Desembolso del prestamo. Q60,000 Q60,000
Pda6 1/02/2018 DEBE HABER
888888 CUENTAS POR CONTRA Q60,000
801108 CREDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR Q60,000
Regularizacion de la formalización. Q60,000 Q60,000
Pda7 1/03/2018 DEBE HABER
103199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Q690
401101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Q690
Provision de los intereses Q690 Q690
60,000 *15% / 365 * 28 (Mes de Febrero)
Pda8 1/03/2018 DEBE HABER
101105 CHEQUES A COMPENSAR Q60,690
103101 VIGENTE Q60,000
103199 PRODUCTOS FINANCIEROS POR COBRAR Q690
Cancelacion del prestamo. Q60,690 Q60,690
Pda9 1/03/2018 DEBE HABER
401101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Q690
601101 INTERESES Q690
Traslado de los intereses a resultado. Q690 Q690
Pda10 1/03/2018 DEBE HABER
999999 CUENTAS POR CONTRA Q1
914101 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Q1
Reversion del envio a custodia. Q1 Q1
Ejercicio 10: PRESTAMOS VARIAS ENTREGAS O ENTREGA GRADUAL
El banco USAC, S.A. autorizo el 05/01/2018 un prestamo hipotecario (mencionar otras garantias
y sus montos maximos) al Sr. Juan Loza, las condiciones de la obligacion son:
Avaluo Inmueble valuado en Q 800,000
1er. Desembolso 05/02/2018 Deposito Monetario Q 300,000
2do. Desembolso 16/02/2018 Efectivo Q 250,000
Tasa de Interes 15% Interes Anual
Cancelacion Total 01/03/2018 Cheque de Caja.
Pda1 5/01/2018 DEBE HABER
913101 CREDITOS FORMALIZADOS NO APROBADOS Q550,000
999999 CUENTAS POR CONTRA Q550,000
Aprobación de los prestamos. Q550,000 Q550,000
Pda2 5/01/2018 DEBE HABER
801108 CREDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR Q550,000
888888 CUENTAS POR CONTRA Q550,000
Formalizacion de los prestamos.
Pda3 5/01/2018 DEBE HABER
999999 CUENTAS POR CONTRA Q550,000
913101 CREDITOS FORMALIZADOS NO APROBADOS Q550,000
Reversion de la Aprobacion. Q550,000 Q550,000
Pda4 5/01/2018 DEBE HABER
914101 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Q1
999999 CUENTAS POR CONTRA Q1
Envió a Custodía. Q1 Q1
Pda5 5/02/2018 DEBE HABER
902102 HIPOTECAS Q800,000
999999 CUENTAS POR CONTRA Q800,000
Registro de la garantía. Q800,000 Q800,000
Pda6 5/02/2018 DEBE HABER
103101 VIGENTE Q300,000
301101 DÉPOSITOS MONETARIOS Q300,000
Desembolso primer prestamo. Q300,000 Q300,000
Pda7 5/02/2018 DEBE HABER
888888 CUENTAS POR CONTRA Q300,000
801108 CREDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR Q300,000
Reversion de la formalizacion primer prestamo. Q300,000 Q300,000
Pda8 16/02/2018 DEBE HABER
103101 VIGENTE Q250,000
101101 CAJA Q250,000
Desembolso segunda prestamo. Q250,000 Q250,000
Pda9 16/02/2018 DEBE HABER
888888 CUENTAS POR CONTRA Q250,000
801108 CREDITOS FORMALIZADOS PENDIENTES DE UTILIZAR Q250,000
Reversion de la formalizacion segundo prestamo. Q250,000 Q250,000
Pda10 1/03/2018 DEBE HABER
103199 PRODUTOS FINANCIEROS POR COBRAR Q4,295
401101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Q4,295
Provision de los intereses. Q4,295 Q4,295
300,000 * 15% / 365 *24 (5 AL 11 DE FEB) 2,958.90
250,000 * 15% / 365 * 13 (16 AL 28 FEB) 1,335.62
Pda11 1/03/2018 DEBE HABER
101105 CHEQUES A COMPENSAR Q554,295
103101 VIGENTE Q550,000
103199 PRODUTOS FINANCIEROS POR COBRAR Q4,295
Cancelacion de los prestamos Q554,295 Q554,295
Pda12 1/03/2018 DEBE HABER
401101 INTERESES DEVENGADOS NO PERCIBIDOS Q4,295
601101 INTERESES Q4,295
Traslado de lo intereses a resultado. Q4,295 Q4,295
Pda13 1/03/2018 DEBE HABER
999999 CUENTAS POR CONTRA Q1
914101 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Q1
Reversion del docto en custodía. Q1 Q1
Pda14 1/03/2018 DEBE HABER
999999 CUENTAS POR CONTRA Q800,000
902102 HIPOTECAS Q800,000
Reversion de la garantía. Q800,000 Q800,000
Ejercicio 11: DOCUMENTOS DESCONTADOS
El banco USAC, S.A. Autorizo el 19/01/2018 el descuento de 1 letra de cambio al Dr. Carlos
Alonzo, sobre las condiciones siguientes:
Monto Q15,000
Plazo 100 Días
Interes 16% Anual
Desembolso 22/01/2018 (Deposito de Ahorro)
Cancelacion Al Vencimiento (Efectivo)
Pda1 2/01/2018 DEBE HABER
103101 VIGENTE Q15,000
301102 DEPOSITOS DE AHORRO Q14,342
309101 INTERESES PERCIBIDOS NO DEVENGADOS Q658
Desembolso.15,000 * 16% / 365 *100 Q15,000 Q15,000
Pda2 2/01/2018 DEBE HABER
914101 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Q1
999999 CUENTAS POR CONTRA Q1
Envió del documento en custodía. Q1 Q1
Pda3 31/01/2018 DEBE HABER
309101 INTERESES PERCIBIDOS NO DEVENGADOS Q66
601101 INTERESES Q66
Traslado a Resultados (por los 10 días de Enero) Q66 Q66
Pda4 28/02/2018 DEBE HABER
309101 CUENTAS POR CONTRA Q184
601101 INTERESES Q184
Traslado a Resultados (por los 28 días de Febrero) Q184 Q184
Pda5 31/03/2018 DEBE HABER
309101 INTERESES Q204
601101 INTERESES Q204
Traslado a Resultados (por los 31 días de MARZO) Q204 Q204
Pda6 30/04/2018 DEBE HABER
309101 INTERESES Q197
601101 INTERESES Q197
Traslado a Resultados (por los 30 días de ABRIL) Q197 Q197
Pda7 1/05/2018 DEBE HABER
309101 INTERESES Q7
601101 INTERESES Q7
Traslado a Resultados (por 1 día de mayo) Q7 Q7
Pda8 1/05/2018 DEBE HABER
101101 CAJA Q15,000
103101 VIGENTE Q15,000
Cancelacion del documento. Q15,000 Q15,000
Pda9 2/05/2018 DEBE HABER
999999 CUENTAS POR CONTRA Q1
914101 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Q1
Reversion del documento en custodía. Q1 Q1
OTRO EJEMPLO
Cancelar 30 días despues de su vencimiento.
* Copiar partidas de la 1 a la 7 ya que son las mismas.
Pda8 2/05/2018 DEBE HABER
103102 VENCIDA Q15,000
103101 VIGENTE Q15,000
Traslado a cartera vencida. Q15,000 Q15,000
Pda9 31/05/2018 DEBE HABER
301101 DEPOSITOS MONETARIOS Q15,000
103102 VENCIDA Q15,000
Cancelacion del documento. Q15,000 Q15,000
Pda10 31/05/2018 DEBE HABER
999999 CUENTAS POR CONTRA Q1
914101 DOCUMENTOS Y VALORES EN CUSTODIA Q1
Reversion del documento en custodía. Q1 Q1
Ejercicio 12: VENCIMIENTO RESERVA Y CANCELACIÓN
Con Base al MIC Registre la cartera vencida y constitucion de la reserva del 100%. El 01/02/2018
por un prestamo fiduciario, el monto de lo adeudado es de Q. 10,000
Siguiendo el orden de este crédito, el mismo es trasladado al departamento juridico el 05/02/2018
y el 16/03/2018 es declarado incobrable.
Proceda al registro contable del movimiento indicado.
Pda1 1/02/2018 DEBE HABER
103102 VENCIDA Q10,000
103101 VIGENTE Q10,000
Traslado a cartera vencida Q10,000 Q10,000
Pda2 1/02/2018 DEBE HABER
705102 CARTERA DE CREDITOS Q10,000
201103 CARTERA DE CREDITOS Q10,000
Constitución de la Reserva. Q10,000 Q10,000
Pda3 16/03/2018 DEBE HABER
201103 CARTERA DE CREDITOS Q10,000
103102 VENCIDA Q10,000
Cliente declarado incobrable. Q10,000 Q10,000
Pda4 16/03/2018 DEBE HABER
913102 DEDUDORES POR CTAS Y VALORES DECLARADOS INCOBRABLES Q10,000
999999 CUENTA POR CONTRA Q10,000
Traslado a cuenta de orden por incobrable. Q10,000 Q10,000
SÍ PAGA DESPUÉS DE VARIOS AÑOS
Pda5 XX/XX/XXXX DEBE HABER
101101 CAJA Q10,000
607103 RECUPERACIONES Q10,000
Cuando se realiza el pago despues de varios años. Q10,000 Q10,000
Pda6 XX/XX/XXXX DEBE HABER
999999 CUENTA POR CONTRA Q10,000
913102 DEDUDORES POR CTAS Y VALORES DECLARADOS INCOBRABLES Q10,000
Reversion de cuenta de orden por incobrable. Q10,000 Q10,000
