Universidad Juárez autónoma de

Tabasco
División Académica de Ciencias Económicas
Administrativas
Alumno:
Nicolás López Díaz
Matrícula: 212B38291
Profesor:
José Antonio Casanova Rivera
Licenciatura:
Lic. En Contaduría Pública
Materia:
Impuestos Indirectos
Actividad:
Investigación de los
Impuestos
Semestre y grupo:
8 “F”
Fecha:
17/02/2025
Impuesto al valor agregado

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto que se aplica

sobre la base del valor añadido en cada etapa de producción comercialización
de bienes y servicios, hasta la venta final para su

consumo1. Su objetivo es gravar, en primer lugar, los ingresos obtenidos por el

valor que se agrega en las distintas fases de producción y, en segundo lugar, la
manifestación de un nivel dado de riqueza o ingreso, a través del consumo o
compra de bienes y servicios, por parte de los contribuyentes.

Para, de esta forma, financiar parte de las funciones del Estado. Los
contribuyentes de este impuesto, son tanto personas físicas como morales que
realizan diversas actividades económicas: enajenan bienes, manufacturan,
prestan servicios de manera independiente, conceden el uso o goce temporal
de bienes a terceros o importan bienes y servicios.

El IVA posee varias características clave que lo distinguen: en primer lugar, al

ser un impuesto indirecto, su carga fiscal se va transfiriendo mediante los
precios de los productos y servicios, hasta llegar al consumidor final. Además,
se aplica de manera escalonada en cada fase de la cadena de producción y
distribución. La base imponible del IVA es el precio de venta del bien o servicio,
sobre el cual se calcula el impuesto. Los contribuyentes tienen la posibilidad de
acreditar el IVA que han pagado en etapas previas de producción y
comercialización, lo que reduce su carga tributaria, al gravar sólo el valor que
se añade en cada etapa de producción, por lo que pueden recuperar el IVA
pagado en la adquisición de bienes y servicios relacionados con sus
actividades gravadas.

Tasa general del 16%: Esta es la tasa estándar que se aplica a la Mayoría de
los bienes y servicios que no están contemplados dentro de las tasas reducidas
o la tasa cero. Es la tasa más utilizada y gravada en transacciones cotidianas
de bienes y servicios en el país. Tasa del 8% en zonas fronterizas: Esta medida
tiene como objetivo incentivar la economía y el comercio en esas regiones,
fomentando la competitividad y atrayendo consumidores de las zonas
colindantes de otros países. Tasa cero: Se aplica a la venta de ciertos bienes y
servicios3, por lo que, aunque la operación no genera un impuesto a pagar, sí
implica l obligación de los contribuyentes de presentar la declaración anual.
Esta obligación, permite a los contribuyentes recuperar el IVA pagado por los
insumos utilizados en el proceso de producción, transformación o la prestación
de servicios. Bienes y servicios exentos del pago del IVA: aquellos a los cuales
no se les aplica una tasa de IVA. Es decir, son producto de los actos a los que
aplica la ley del IVA pero que no tienen el derecho de acreditarse el impuesto
trasladado por las erogaciones identificadas con esos actos. La Ley del IVA
establece como productos o servicios exentos del IVA: la venta de casa
habitación, el suelo, el transporte público terrestre de personas, los servicios de
enseñanza y el arrendamiento El marco normativo de la aplicación del IVA se
contiene en leyes, reglamentos y disposiciones que rigen la aplicación,
administración y recaudación de este impuesto. A continuación, se proporciona
una descripción general del marco normativo del gravamen en México:

1. Ley de Ingresos de la Federación (LIF): es la legislación fiscal que

establece las disposiciones relativas a la recaudación de ingresos
federales para el gobierno. Contiene las estimaciones sobre la cantidad
de ingresos que se esperan recaudar a través del IVA para el año fiscal
correspondiente. Estas estimaciones son fundamentales para la
planificación presupuestaria del gobierno.

2. Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA): Es la ley principal que regula
el IVA en México. Define la base imponible, las tasas aplicables, los
contribuyentes obligados a pagar el impuesto, las exenciones y los
requisitos de facturación, entre otros aspectos.

Origen

El Congreso de la Unión aprobó en diciembre de 1978 la Ley del Impuesto al

Valor Agregado (IVA) que entrará en vigor el 10. De enero de 1980, para
sustituir a la Ley del Impuesto Federal sobre Ingresos Mer-cantiles, que es el
gravamen general sobre las ventas, así como a varios impuestos sobre
consumos específicos. Esta es una breve descripción de la nueva ley, y de
algunos de sus antecedentes.

La imposición al consumo se puede dividir desde un punto de vista técnico-

formal en dos grandes grupos: primero los impuestos sobre el consumo de
bienes o servicios específicos y segundo los impuestos generales a las ventas.
Estos últimos pueden ser monofásicos cuando recaen sobre una de las etapas
del proceso de producción o comercialización, ya sea al nivel del fabricante,
mayorista o minorista, o bien multifásicos cuando gravan dos o más fases de
los referidos procesos de producción y distribución. Estos impuestos sobre las
ventas multifásicos pueden a su vez asumir dos modalidades, ya que por una
parte pueden recaer sobre el valor total de las ventas, o sólo sobre el valor
agregado en cada una de las etapas de la producción y/o distribución.

En cuanto a la evolución histórica de los impuestos al consumo re-salta la

creación de gravámenes generales sobre las ventas que sustituye-ron a
numerosos impuestos indirectos al dar un tratamiento homogéneo al consumo
de bienes y servicios en general, aunque en numerosos países subsisten junto
con el impuesto señalado gravámenes sobre consumos específicos.
Posteriormente el impuesto al valor agregado ha derogado, en casi todos los
países capitalistas desarrollados que gravan el consumo a nivel nacional, a la
imposición general sobre las ventas por sus efectos acumulativos y su
repercusión en cascada.

El impuesto al valor agregado grava el valor que un ente, general-mente una

empresa, añade en el curso de sus operaciones a los bienes y servicios que
adquiere de otros entes, para después enajenarlos o prestar servicios. En
términos de aplicación práctica, el impuesto al valor agregado suele ser
analizado desde dos perspectivas: 1) como un impuesto a las ventas y 2) como
un posible sustituto de la imposición al ingreso de las empresas. Es decir, el
gravamen al valor agregado es un término genérico aplicable a más de un tipo
de impuesto. Es claro que nos referimos al IVA como un impuesto sobre las
ventas.
En la exposición de motivos de la Ley del Impuesto al Valor Agre-gado se
explica que se ha propuesto como un sustituto del impuesto fe-deral sobre
ingresos mercantiles que fue establecido desde 1947, época en que representó
un instrumento de modernización en el sistema fiscal, ya que permitió
abandonar gravámenes como el impuesto federal del timbre sobre las facturas
que debían expedir los comerciantes, así como los impuestos estatales de
patente o sobre giros comerciales, que además de incrementar
desordenadamente la carga fiscal, daban lugar a obligaciones secundarias que
elevaban los costos de los causantes y afectaban el nivel de precios.

A juicio del ejecutivo, el impuesto sobre ingresos mercantiles (ISIM) cumplió

con su función en su momento, pero propone que sea sustituido por el IVA en
virtud de que el desarrollo económico ha provocado una mucho mayor
complejidad de los procesos de producción y distribución. El ejecutivo reconoce
que la principal desventaja del ISIM es su efecto acumulativo, ya que debe
pagarse en cada una de las etapas de producción y comercialización,
provocando alzas de precios que afectan a los consumidores finales. En primer
término, se gravan todos los insumos que utiliza el productor en la elaboración
de un bien recargando el precio. Además en el proceso de comercialización se
va causan-do normalmente la tasa general del 4 por ciento en repetidas
ocasiones, por lo que entre más largo sea el proceso de distribución más alto
será el impuesto. Esto afecta particularmente a los sujetos de bajo ingreso, así
como a los habitantes de zonas aisladas, e introduce un elemento de
regresividad en el sistema fiscal. Además, el impuesto sobre ingresos
mercantiles recae en forma especial sobre los bienes que consume la mayo-ría
de la población porque son producidos por empresas medianas y pequeñas
que sólo pueden absolver pocas o una sola fase de la producción y de la
comercialización y requieren que otros sujetos realicen las restantes
repercutiéndose entre sí el impuesto. Por otra parte, el consumo que realizan
los niveles de alto ingreso suele estar atendido por empresas verticalmente
integradas, que logran una posición ventajosa sobre las pequeñas y medianas
empresas, y afectan así la libre competencia. Es de-cir, el impuesto sobre
ingresos mercantiles propicia una ventaja no deseada en favor de la gran
empresa.
Características

Se trata de un impuesto indirecto, en virtud de que los contribuyentes del

mismo no lo pagan directamente, sino que lo trasladan o cobran a una tercera
persona, hasta llegar al consumidor final.

Este impuesto lo debes pagar cuando realices actos o actividades gravados por
la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Es decir, si vendes bienes, prestos servicios independientes, otorgas el uso o

goce temporal de bienes o realizas importaciones de bienes o de servicios,
pagarás el IVA aplicando la tasa general de 16%.

Ingresos exentos

No pagarás el impuesto al valor agregado si obtienes ingresos por los

siguientes servicios:

 Los prestados en forma gratuita, excepto cuando los beneficiarios sean

los miembros, socios o asociados de la persona moral que preste el
servicio.
 Los de enseñanza que preste la Federación, el Distrito Federal, los
Estados, los Municipios y sus organismos descentralizados, y los
establecimientos de particulares que tengan autorización o
reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la Ley
General de Educación, así como los servicios educativos de nivel
preescolar.
 Los proporcionados a sus miembros como contraprestación normal por
sus cuotas y siempre que los servicios que presten sean únicamente los
relativos a los fines que les sean propios, prestados por asociaciones o
sociedades civiles organizadas con fines científicos, políticos, religiosos
o culturales, a excepción de aquéllas que proporcionen servicios con
instalaciones deportivas, cuando el valor de éstas represente más de
25% del total de las instalaciones.
Adicionalmente, cuando recibas servicios personales independientes, o uses o
goces temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas,
estarás obligado a retener el impuesto que se traslade, así como cuando
recibas servicios prestados por comisionistas cuando éstos sean personas
físicas, o cuando recibas servicios de autotransporte terrestre de bienes,
prestados por personas físicas o morales.

En este sentido, en lugar de aplicar la retención conforme al punto anterior,

podrás retener las dos terceras partes del impuesto que se traslade
efectivamente pagado, excepto tratándose de los servicios de autotransporte
terrestre de bienes, en cuyo caso la retención será del 4% aplicado al valor de
la contraprestación efectivamente pagada.

Porcentaje de IVA

 Acceso
 Menú
 Que es el IVA
 ¿Qué es el IVA o Impuesto al Valor Agregado?
 Índice
 El cobro de este impuesto se respalda en la Ley del Impuesto al Valor
Agregado; conoce a continuación su importancia, cómo calcularlo y
algunos consejos para hacer tu declaración de impuestos.

¿Qué es el IVA?

El IVA es un impuesto que se cobra por el consumo final de productos y

servicios. Este valor agregado se aplica tanto para compras nacionales como
internacionales y en México corresponde al 16% del valor de los bienes
adquiridos, mientras que en estados fronterizos la tasa del IVA es del 8%.

A diferencia de los impuestos estatales o municipales que tienen montos fijos

asignados a sus contribuyentes, el IVA se clasifica como un impuesto indirecto
porque se paga conforme al consumo de cada persona entre las actividades en
los que se suele aplicar el IVA están:
  Comprar Ropa.
 Comer en restaurantes.
 Ir al cine.
 Importar bienes y servicios.
 Prestar servicios profesionales de forma independiente.

Adicionalmente, para hacer el cobro del IVA es necesario que la persona o

empresa que vendió el producto o servicio emita una factura para poder hacer
su declaración de impuestos posteriormente.

¿Para qué sirve el IVA?

La Ley del IVA declara que todas las personas que consuman bienes y
servicios nacionales o internacionales tienen el compromiso de cumplir con
este impuesto con el fin de aumentar la recaudación tributaria y apoyar al
financiamiento de iniciativas públicas y sociales, por ejemplo:

Mantenimiento de hospitales, escuelas, centros culturales y vías públicas.

 Impartición de justicia.
 Aumento de la seguridad.

Creación de programas y proyectos educativos y/o de salud pública.

Por otro lado, los actores que intervienen en el cobro y pago del IVA son:

Contribuyentes: Personas que adquieren el producto o servicio, por lo que es

su responsabilidad cubrir el pago del IVA.

Sujetos pasivos: Son las personas físicas, morales o físicas con actividad
empresarial registradas ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
(SHCP) que realizan alguna actividad económica o comercial. Tienen la
responsabilidad de cobrar el porcentaje y hacer su declaración ante el Servicio
de Administración Tributaria (SAT).
Ya sea que entres en la categoría de contribuyente o sujeto pasivo, vale la
pena saber cómo calcular el porcentaje de IVA que debes pagar o cobrar, así
como conocer aquellos productos o servicios exentos de este tributo.

¿Cómo sacar el IVA?

En México la tasa actual del IVA es del 16% del valor del bien adquirido, sin
embargo, se cobra el 8% en las siguientes regiones de Baja California, Sonora
y Chihuahua:

 Tijuana.
 Tecate.
 Mexicali.
 General Plutarco Elías Calles.
 Caborca.
 Altar.
 Sáric.
 Juárez.
 Praxedis G. Guerrero.
 Guadalupe.
 Coyame del Sotol.

Para calcular el IVA, debes sumar ese 16% al valor total, por ejemplo:

Si compras un saco de $1,200.00, el IVA que le corresponde es de $192.00, si

sumas $1,200.00 + $192.00, el resultado es de $1,392.00 que corresponde al
pago final que deberás hacer.

Tipos de IVA

Este impuesto se divide en tres:

General: Su tasa es del 16% y se aplica a la mayoría de productos y servicios

como ropa, plataformas de streaming y electrodomésticos.
Reducido: Se aplica únicamente una tasa del 10% sobre productos marcados
por ley que son considerados de primera necesidad, como medicamentos o
agua. Súper reducido: El IVA corresponde únicamente al 4% del valor final de
productos y servicios como tratamientos médicos, prótesis, implantes, leche,
pan, arroz y frijoles.

Adicionalmente, existen productos y actividades con una tasa del 0%, es decir,
que de acuerdo con las leyes fiscales están exentas del pago de IVA, por
ejemplo:

Venta de libros, periódicos o revistas, así como el derecho a explotar la obra de

un autor. Enajenación de inmuebles usados (a excepción de los vendidos por
empresas).

 Billetes de lotería.
 Compra y venta de metales.
 Transportación aérea de personas y bienes.
 Uso y goce de bienes intangibles como el internet.
 Prestación gratuita de servicios.
 Distintos tipos de seguros.
 Importancia del IVA

Si te has preguntado qué son los impuestos y para qué sirven, la respuesta
más concreta podría ser que son tributos que brindan financiamiento para que
el Estado pueda desarrollar proyectos a favor de los habitantes.

En el caso del IVA, es un impuesto relativamente importante porque a

diferencia del pago de tenencia o predial que se cobra a dos sectores
específicos de la población (quienes tienen un auto o casa respectivamente), el
IVA se grava a todas las personas físicas y morales sobre los productos y
servicios que consumen.

Además, las empresas o personas físicas con actividad empresarial que

declaran a tiempo el IVA que cobraron por sus servicios y generaron saldo a
favor, pueden solicitar una devolución de impuestos al siguiente año de su
ejercicio fiscal, lo que les ayuda a capitalizar sus negocios.
De acuerdo con la Secretaría de Hacienda, se devolvieron $420,946.4 millones
de pesos en el primer semestre del año 2023 a los contribuyentes que
cumplieron a tiempo con su pago de impuestos, por lo que podrías tener
ingresos adicionales el siguiente año por declarar este impuesto si tienes un
negocio o eres un profesional independiente.

¿Qué pasa si no pagas el IVA?

Las consecuencias por no cumplir con este impuesto pueden ser:

 Multas.
 Sanciones.
 Recargos mensuales con una tasa del 1.47%.

Porcentaje de IVA

Existen tres tipos de tasas de IVA en México:

16%: Esta es la tasa estándar que pagas en la mayoría de los productos y

servicios.

0%: Algunos productos, como los alimentos no procesados, están exentos de

IVA, pero el proveedor puede recuperar el IVA que ha pagado en sus procesos.

Exento: Otros productos, como los servicios médicos y las medicinas, no pagan
IVA ni generan derecho a recuperación.

Tasas del 16%, 0% y exención de IVA

La tasa del 16% es la que aplicará en la mayoría de tus compras diarias, desde
el café que tomas por la mañana hasta las compras de ropa. En cambio, el 0%
aplica en productos básicos como la leche o los libros, para hacerlos más
accesibles. Finalmente, los productos exentos, como los servicios médicos, no
tienen IVA para que su costo no se encarezca más.
IVA en zonas fronterizas en México

En las zonas fronterizas de México, el IVA es diferente. Aquí, en lugar de la

tasa del 16%, se aplica una tasa reducida del 8%. Esto se hace para promover
el comercio en esas áreas y que los mexicanos no crucen a otros países, como
Estados Unidos, para hacer sus compras a precios más bajos.

Sujeto obligado al IVA

Los sujetos del IVA son:

Las personas físicas y morales que en territorio nacional:

• Enajenen bienes.
• Presten servicios independientes.
• Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
• Importen bienes o servicios.
 Tasas del IVA:

• 16% (enajenación de bienes, prestación de servicios independientes,

importación de bienes y servicios, y uso temporal de bienes), de acuerdo con el
artículo 1º, segundo

párrafo de la Ley del IVA.

• 0% Cuando hablamos de la tasa 0%, nos referimos a que el consumidor no

pagará gravamen alguno del IVA. De conformidad con el artículo 2-A de la Ley
de la materia, se aplica en los siguientes supuestos.

La enajenación de:

• Animales (excepto perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como

mascotas en el hogar).
• Vegetales que no estén industrializados.
• Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación humana
y animal (excepto bebidas distintas de la leche, jarabes o concentrados
para preparar refrescos, caviar, salmón ahumado, angulas,
saborizantes, micro encapsulados, aditivos alimenticios, chicles o gomas
 de mascar y alimentos procesados para perros, gatos y pequeñas
especies, utilizadas
• como mascotas en el hogar).
• Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, siempre que la presentación de
esta última sea en envases mayores de 10 litros.
• Ixtle, palma y lechuguilla.
• Tractores para accionar implementos agrícolas (excepto
• los de oruga), así como llantas para dichos tractores;

motocultores para superficies reducidas; arados; rastras para desterronar la

tierra arada; cultivadoras para esparcir y desyerbar; cosechadoras; aspersoras
y espolvoreadoras para rociar o esparcir fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y
fungicidas; equipo mecánico, eléctrico o hidráulico para riego agrícola;
sembradoras; ensiladoras, cortadoras y empacadoras de forraje;
desgranadoras; abonadoras y fertilizadoras de terrenos de cultivo; aviones
fumigadores; motosierras manuales de cadena, así como embarcaciones para
pesca comercial, siempre que se reúnan los requisitos y condiciones que
señale el Reglamento de la Ley del ISR. Respecto al uso y goce temporal de la
maquinaria antes Referida, de igual forma aplica la tasa del 0%.

• Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas, siempre Que estén

destinados para ser utilizados en la agricultura o Ganadería.

• Invernaderos hidropónicos y equipos integrados a ellos para Producir

temperatura y humedad controladas o para proteger Los cultivos de elementos
naturales, así como equipos de Irrigación. Es aplicable la tasa del 0% al uso o
goce temporal de los Equipos referidos.

• Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y Lingotes, cuyo

contenido mínimo de dicho material sea del 80%, siempre que su enajenación
no se efectúe en ventas al Menudeo con el público en general.

• Libros, periódicos y revistas, que editen los propios Contribuyentes.

• Toallas sanitarias, tampones y copas, para la gestión

Objeto obligado al IVA

La principal diferencia estriba que un acto exento, si encuadra en alguno de los

supuestos de la Ley del IVA, pero por disposición expresa de la propia Ley se
concede una exención. Esto generalmente en apoyo a sectores importantes,
como la salud, vivienda o la educación, por mencionar algunos.

Por ejemplo, la consulta que presta un médico a un paciente se trata de una

prestación de servicios profesionales y estaría ubicada en la fracción II del
artículo 1º. De la Ley del IVA; sin embargo, el artículo 15 fracción XIV de la Ley
del IVA establece:

No se pagará el impuesto por la prestación de los siguientes servicios: … XIV.

Los servicios profesionales de medicina, cuando su prestación requiera título
profesional conforme a las leyes, siempre que sea prestado por personas
físicas ya sea individualmente o por conducto de sociedades.

Las bases al porcentaje de IVA

La base gravable del IVA es el valor sobre el cual se aplica la tarifa vigente de
este impuesto. Por lo tanto, corresponde al valor que se adiciona al momento
de comercializar un producto o servicio por parte de un contribuyente. En la
venta y la prestación de servicios, la base gravable está compuesta por todos
los gastos y costos en que se incurra durante la operación, incluyendo gastos
directos, accesorios y las demás reparticiones complementarias.

¿Cuáles son las tarifas de IVA que existen?

Existen tres tarifas definidas para el IVA:

La tarifa general del 19% que está vigente actualmente grava diferentes
productos y servicios definidos en el artículo 468 del Estatuto Tributario.

Tarifa del 5% y 2% para los bienes y servicios definidos en el artículo 468 del
estatuto tributario.
Tarifa del 0% para los productos exentos, establecidos en el artículo 477 del
estatuto tributario.

Funcionamiento o mecánica de IVA

El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo. Esto quiere decir que el
consumidor soportó el costo económico del impuesto, sin embargo, el
consumidor final no es considerado legalmente el contribuyente o sujeto
pasivo; el contribuyente o sujeto pasivo del IVA, conforme al artículo 1.º de la
Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), es la persona física o jurídica que:

• Enajena bienes
• Presta servicios independientes
• Otorga el uso o goce temporal de bienes
• Importa bienes o servicios

Las personas físicas o jurídicas que realizan las actividades gravadas antes
señaladas tienen la obligación de cobrar el IVA de los consumidores con los
que realizan transacciones y, posteriormente, enterarlos al sujeto activo, el
Servicio de Administración Tributaria (SAT), por tratarse de un impuesto federal.

Como puedes observar, el contribuyente funge como un intermediario entre el

consumidor -quien soporta el costo del IVA- y la administración tributaria o
sujeto activo. Pero el contribuyente también es consumidor. Si es consumidor
intermedio y no final, tiene derecho a recuperar el impuesto por el pagado a la
persona que realizó la actividad gravada. Esto lleva a que el IVA requiera de
una mecánica un poco compleja, que se puede describir con los siguientes
puntos, de acuerdo con Martín (2009):

Esta mecánica descrita se explica con los términos de acreditamiento,

traslación, percusión en incidencia.
Que es IVA trasladado

El IVA trasladado es el impuesto que se cobra al cliente o comprador de bienes

o servicios y que posteriormente se traslada a las autoridades fiscales como
parte de la declaración y pago de impuestos correspondientes.
Es decir, el IVA trasladado se añade o incluye en el precio final de un producto
o servicio y que el vendedor debe cobrar al comprador y posteriormente
reportar y pagar al SAT. Se calcula como el resultado de aplicar la tasa del IVA
correspondiente sobre el valor de la venta de los bienes o servicios y debe
aparecer en los comprobantes fiscales que emiten los vendedores (como
facturas, recibos, etc.).
El objetivo de esta medida es que el IVA sea pagado por el consumidor final en
lugar de ser pagado por el vendedor. De esta forma, se evita que el impuesto
sea trasladado de manera constante a lo largo de la cadena de producción y
distribución, lo que podría aumentar el precio total del bien o servicio de
manera significativa.
Es importante destacar que los vendedores están obligados a trasladar el IVA
correctamente a los clientes, así como a reportarlo y pagarlo en tiempo y forma
al SAT.

¿Cuál es la tasa para el IVA trasladado?

En México, las tasas para el cálculo del IVA trasladado son las siguientes:
Tasa del 16%
Es aplicado en la mayoría de los sectores de comercio y producción. Es
gravable en las siguientes actividades:

 Enajenación de bienes
 Prestación de servicios independientes
 Importación de bienes o servicios
 Que se otorguen en uso o goce temporal de bienes

Tasa del 8%
Se aplica en la región fronteriza norte, el cual es un estímulo fiscal para
fortalecer la economía en esa zona del país.

Tasa del 0%
Existen ciertos bienes y servicios que están exentos de IVA, por ejemplo:

• Animales y vegetales que no estén industrializados, salvo pequeñas

especies de animales utilizadas como mascotas, como perros, gatos,
etc.
• Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación humana
y animal con ciertas excepciones. Por ejemplo:
• Bebidas distintas a la leche, como jugos y néctares
 • Jarabes y concentrados para preparar bebidas
• Saborizantes y aditivos alimenticios
• Caviar, salmón ahumado y angulas
• Chicles o gomas de mascar
• Alimentos procesados para mascotas, etc.
• Hielo y agua no gaseosa ni compuesta
• Ixtle, palma y lechuguilla
• Tractores para accionar implementos agrícolas (con algunas
excepciones)
• Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas
• Invernaderos hidropónicos y equipos integrados a ellos
• Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes

Que es IVA acreditado

El IVA acreditable es un impuesto que toda persona física o, moral o autónoma

está obligada a pagar por el consumo de productos o servicios. Es muy
importante para las empresas conocer y cumplir con esta obligación, pues
además de identificar cómo , se pueden realizar las deducciones
correspondientes.

¿Qué es el IVA acreditable?

Primero, es importante definir el IVA, como que es un impuesto que se grava

ante el consumo de productos, bienes o servicios. Sin embargo, en el campo
empresarial, además del IVA, entran dos conceptos más: IVA acreditable e IVA
trasladado.

El IVA acreditable es el impuesto que se debe pagar por bienes y servicios a

proveedores, y es fácilmente identificable en las facturas. Hay que aclarar que
este Solo hay que tener claro que se divide en dos: IVA acreditable e IVA por
acreditar. A continuación, explicamos brevemente cada uno.

IVA acreditable

Se trata del IVA que efectivamente se abona. Es decir, es el impuesto que se

carga en las compras que realizas y que, igualmente, se agrega a los servicios
que se pagan siempre que haya sido de contado.

IVA por acreditar

Es aquel que no hemos pagado porque la adquisición de mercancía o el pago

se hace a crédito, quedando pendiente el cumplimiento de tributo.
¿Qué es el IVA trasladado?

El IVA trasladado es otro concepto clave para entender el IVA acreditable.

Se trata de aquel que cobramos a nuestros clientes. Es decir, es un traslado

impositivo a quienes compran o adquieren aquellos productos que hacemos.
Este se añade o se incluye en el precio final de un producto o servicio que el
vendedor debe cobrar al comprador y, posteriormente, reportar y pagar al SAT.

Para resumir: el IVA trasladado es aquel que facturas o trasladas a tus clientes,
y el IVA acreditable aquel que pagas cuando compras un producto o servicio.

En qué momento se considera efectivamente cobrado el IVA

Se considera que se efectúa la enajenación de los bienes en el momento en el

que efectivamente se cobren las contraprestaciones y sobre el monto de cada
una de ellas. Tratándose de la enajenación de títulos que incorporen derechos
reales a la entrega y disposición de bienes, se considerará que los bienes que
amparan dichos títulos se enajenan en el momento en que se pague el precio
por la transferencia del título; en el caso de no haber transferencia, cuando se
entreguen materialmente los bienes que estos títulos amparen a una persona
distinta de quien constituyó dichos títulos. Tratándose de certificados de
participación inmobiliaria se considera que la enajenación de los Bienes que
ampare el certificado se realiza cuando éste se transfiera. En el caso de
faltante de bienes en los inventarios de las empresas, se considera que se
efectúa la enajenación en el momento en que el contribuyente o las
autoridades fiscales conozcan dicho faltante, lo que ocurra primero; tratándose
de donaciones por las que se deba pagar el impuesto, en el momento en Que
se haga la entrega del bien donado o se extienda el comprobante que
transfiera la propiedad, lo que Ocurra primero.
Acto accidental

El artículo 33 de la Ley de la materia establece que:

“Cuando se enajene un bien o se preste un servicio en forma accidental, por los

que se deba pagar impuesto en los términos de esta Ley, el contribuyente lo
pagará mediante declaración que presentará en las oficinas autorizadas, dentro
de los 15 días siguientes a aquél en el que obtenga la contraprestación, sin que
contra dicho pago se acepte acreditamiento. En las importaciones a que se
refieren las fracciones II, III y V del artículo 24 de esta Ley (intangibles), que se
realicen en forma ocasional, el pago se hará en los términos antes
mencionados. En las importaciones ocasionales de bienes tangibles el pago se
hará como lo establece el artículo 28 de esta Ley. En estos casos no formulará
declaración mensual ni llevará contabilidad; pero deberá expedir los
comprobantes fiscales a que se refiere la fracción III del artículo 32 de esta Ley
y conservarlos durante el plazo a que se refiere el artículo 30, tercer párrafo del
Código Fiscal de la Federación”.

En relación con el párrafo anterior, consideremos que el artículo 28 de la Ley

del Impuesto al Valor Agregado señala que tratándose de importación de
bienes tangibles, el pago tendrá el carácter de provisional y se hará
conjuntamente con el del impuesto general de importación, inclusive cuando el
pago del segundo se difiera en virtud de encontrarse los bienes en depósito
fiscal en los almacenes generales de depósito, sin que contra dicho pago se
acepte el acreditamiento, no obstante, el Ejecutivo Federal en la Exposición de
motivos con la cual se insertó en ley la figura del acto ocasional, precisó que el
referido artículo 28:

“Sólo regula la forma en que debe efectuarse el pago en la importación de

bienes “tangibles”, lo que implica que forzosamente debe tratarse de bienes
que se presentan ante la aduana, cuyo pago del IVA se considera provisional
ocasional, el pago se hará en los términos antes mencionados. En las
importaciones ocasionales de bienes tangibles el pago se hará como lo
establece el artículo 28 de esta Ley. En estos casos no formulará declaración
mensual ni y se hace mediante declaración que se presenta ante la propia
aduana.