TEMA-3.-INSTRUMENTOS-CONTABLES.
pdf
lola_bp
Fundamentos de Contabilidad
1º Grado en Finanzas y Contabilidad
Facultad de Turismo y Finanzas
Universidad de Sevilla
Reservados todos los derechos.
No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
a64b0469ff35958ef4ab887a898bd50bdfbbe91a-9671382
[
TEMA 3. INSTRUMENTOS CONTABLES
1. LAS CUENTAS
Herramienta contable que representa, para cada elemento (del patrimonio y de ingresos y
gastos), su valor y su evolución.
Las cuentas son registros históricos de los elementos patrimoniales y de ingresos y gastos
valorados en unidades monetarias, de tal forma, que detalla el valor inicial y los
movimientos que posteriormente le afectan al elemento, proporcionando una información
actualizada sobre su valor.
Propiedades:
- Desglose → División en elementos de menor dimensión.
- Agregación → Incorporación a un elemento de mayor dimensión.
- Denominación de las cuentas → Breve, intuitivo, no repetido.
- Conexión → Habitual y no habitual.
2. TÉRMINOS RELACIONADOS CON LA GESTIÓN DE CUENTAS
ABRIR: Iniciar una cuenta, asignándole un nombre y un código numérico, al realizar el
primer apunte.
CARGAR O ADEUDAR: Efectuar una anotación en el DEBE.
ABONAR O ACREDITAR: Efectuar una anotación en el HABER.
SUMAS DEUDORAS (∑D): Total de la suma de las anotaciones del DEBE.
SUMAS ACREEDORAS (∑H): Total de la suma de las anotaciones del HABER.
SALDO (∑D- ∑H): El saldo puede ser deudor, acreedor o nulo.
DETERMINAR EL SALDO O LIQUIDAR: Hacer las operaciones que permitan conocer el
saldo.
∑D > ∑H = Saldo deudor
∑D < ∑H = Saldo acreedor
Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
a64b0469ff35958ef4ab887a898bd50bdfbbe91a-9671382
∑D = ∑H = Saldo nulo
SALDAR UNA CUENTA: Anotar el saldo en aquella parte que tenga una suma menor, con
el fin de que ambas sumas sean iguales y que, por tanto, su SALDO sea cero.
CERRAR UNA CUENTA: Dar por terminadas las operaciones, después de haber sido
Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
saldada la cuenta, expresando la suma igual en las dos partes (Debe y Haber), por lo que
su saldo es cero y trazándose una doble raya bajo las mismas.
Las cuentas de activo comienzan con un saldo deudor. Nacen y crecen por el haber.
El inicio de las cuentas de PN suelen ser con un saldo acreedor. Nacen y crecen por el
deber.
Los incrementos PN por el haber.
El inicio de Pasivo suele ser con un saldo de proveedor.
Los gastos nacen y crecen por el debe. Los saldos son siempre deudor.
Los ingresos nacen y crecen por el haber. Los saldos son siempre acreedores.
CLASIFICACIÓN según su naturaleza:
- Cuentas de activo
- Cuentas de pasivo
- Cuentas de patrimonio neto
- Cuentas de gasto
- Cuentas de ingreso.
Todos los planes de suscripción incluyen descargas sin publicidad con coins
a64b0469ff35958ef4ab887a898bd50bdfbbe91a-9671382
Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
Descubierto en el banco: es un crédito que el banco decide concedernos como titulares de
una cuenta, cuando acepta retiradas de fondos o pagos (de recibos u otros) sin que haya
saldo suficiente en ella.
PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO DE LAS PARTIDAS CONTABLES:
3. HECHOS CONTABLES, PRINCIPIO DE DUALIDAD Y ASIENTOS
Todo suceso susceptible de ser captado contablemente porque afecta, o en ocasiones
puede afectar, al patrimonio de la empresa. Genera flujos reales, financieros e
informativos.
CONDICIONES A CUMPLIR:
● Que sea un evento relacionado con la empresa, afectando a sus inversiones y/o
financiaciones.
● Que afecte a su patrimonio cualitativa o cuantitativamente voluntaria o
involuntariamente.
● Debe afectar de forma directa y concreta.
● Su incidencia puede producirse en el momento actual o en el futuro.
● Hecho significativo.
Todos los planes de suscripción incluyen descargas sin publicidad con coins
a64b0469ff35958ef4ab887a898bd50bdfbbe91a-9671382
EL MÉTODO CONTABLE
Modo de captar las modificaciones de la realidad económica con el fin de obtener una
representación permanente de la misma.
Convenios o acuerdos:
1. Principio de Dualidad
2. Reglas de Medición
3. Formas de representación
4. Reglas de agregación
PRINCIPIO DE DUALIDAD O PARTIDA DOBLE:
- Los Hechos Contables afectan, al menos, a dos de los elementos de la contabilidad.
- En todo Hecho Contable hay dos partes que pueden ser interpretadas como causa y
efecto (o bien como origen y aplicación).
- La variación es del mismo importe.
APLICACIONES DE FONDOS ← ORÍGENES DE FONDOS
Σ APLICACIONES DE FONDOS = Σ ORÍGENES DE FONDOS
Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
a64b0469ff35958ef4ab887a898bd50bdfbbe91a-9671382
Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
4. LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR
Cada asiento se registra en dos “libros” (DIARIO Y MAYOR)
Libro Diario:
- Los hechos contables, ocurridos durante el ejercicio, se representan mediante
asientos y éstos se ordenan cronológicamente. Los h.c se asientan en el libro diario.
- Existen diversos modelos aunque son muy similares.
Todos los planes de suscripción incluyen descargas sin publicidad con coins
a64b0469ff35958ef4ab887a898bd50bdfbbe91a-9671382
Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
Libro Mayor: (no es obligatorio según la legislación mercantil)
- Se dedica una página a cada cuenta. En cada página se anotan todos los
movimientos que se producen en una cuenta durante el ejercicio.
- Existen diversos modelos aunque son muy similares.
El Artículo 25 del CÓDIGO DE COMERCIO y siguientes:
- Obliga a todo empresario a llevar una contabilidad ordenada.
- Los empresarios, obligatoriamente, deberán llevar el LIBRO DIARIO.
- El LIBRO MAYOR es facultativo.
- Los libros han de ser legitimados en el Registro Mercantil (antes de su utilización o
a posteriori).
- Los libros han de conservarse, junto con los documentos y justificantes, durante 6
años contados a partir del último asiento.
- Los registros contables, a excepción de las Cuentas Anuales, serán secretos, salvo
en ciertos casos previstos legalmente o cuando el empresario lo juzgue conveniente.
Para saber si es un hecho contable o no es si afecta o no al patrimonio de la empresa.
5. EL SOPORTE DOCUMENTAL DE LA CONTABILIDAD
Se deben registrar los hechos o transacciones pasados que afectan de forma directa y
cuantificable al patrimonio de la empresa.
Todos los planes de suscripción incluyen descargas sin publicidad con coins
a64b0469ff35958ef4ab887a898bd50bdfbbe91a-9671382
¿Cuándo se deben registrar?
PGC: CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO/REGISTRO
ACTIVOS. Cuando se cumplan las 3 condiciones:
- Se adquiera el control económico y el riesgo de los recursos
- Puedan ser valorados de forma fiable
- Se estime probable la obtención de beneficios o rendimientos futuros
PASIVOS. Cuando se cumplan las 3 condiciones:
- Surjan obligaciones actuales
- Puedan ser valorados de forma fiable
- Se estime probable la entrega de activos para su cancelación
¿Cómo conoce el contable que se ha producido un hecho contable que debe
registrar?
Normalmente se contabilizarán las operaciones cuando se reciban o entregan los
documentos que justifiquen la transacción: albaranes, facturas, contratos etc.
UTILIDAD DE LOS DOCUMENTOS PARA LA CONTABILIDAD:
● Proporcionan los datos necesarios para una correcta contabilización de las
transacciones.
● Permiten justificar las anotaciones contables efectuadas haciendo verificable la
contabilidad.
Por ejemplo, si compramos una mesa para el despacho, el proveedor de la misma nos
entregará un albarán, que sirve como prueba documental de la entrega del bien. Para ello
se ha de firmar y se entregará una copia al proveedor.
Por esta misma compra, el proveedor nos hará llegar posteriormente una factura, en la que
se concreta la entrega del bien de forma detallada: importe, método de pago, la fecha,
posibles descuentos, condiciones de entrega, etc.
Podemos contabilizar la entrada del activo y el surgimiento de un pasivo (proveedores
facturas pendientes) desde el momento en que recibimos la mesa y firmamos el albarán
porque ADQUIRIMOS EL CONTROL ECONÓMICO de la mesa.
¿Qué son transacciones económicas? Diferencias con hechos contables.
El soporte documental de una transacción y tipos de documentos.
Los Anticipos tienen IVA.
Las prestaciones de servicios son INGRESOS.
Reservados todos los derechos. No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
