1.1. Importancia del control interno en las organizaciones.

Podemos decir que a la par del origen de la contabilidad surgió la necesidad de

tener la certeza de que lo registrado se realizó de manera correcta y, por ende,
controlado; sin embargo, no fue sino hasta después de la serie de los escándalos
financieros que se dieron en el año 2000, que los hombres de negocios se
preocuparon por formar y establecer sistemas adecuados para la protección de
sus intereses.
De acuerdo con el libro Normas internacionales de Auditoría y control de calidad,
el concepto de control de calidad se define como:
Proceso diseñado, implementado y mantenido por los encargados del gobierno
corporativo, la Administración y otro personal para proporcionar seguridad
razonable sobre el logro de los objetivos de la Entidad, respecto a la confiabilidad
de la información financiera, efectividad y eficiencia de las operaciones y el
cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El término de “control” se refiere a cualquier aspecto de uno o más de los
componentes de control interno.
En la NIA 315 define al Control interno como:
El proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del
gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de
proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la
entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia
de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias aplicables. El término “controles” se refiere a cualquier aspecto
relativo a uno o más componentes del control interno.
Ahora bien, con base en las dos definiciones anteriores, vemos que el control
interno es un elemento fundamental de la Administración que no se debe dejar de
considerar en toda la Entidad, cualquiera que sea su clasificación, actividad,
tamaño o conformación.
El alcance del sistema del control interno estuvo limitado más a las áreas
contables y financieras de la Entidad, ya que se tenía la cultura de que era
inherente a dichas áreas y de que el resto de las áreas operacionales y sus
trabajadores no se sentían involucrados, situación equivocada en su totalidad,
toda vez que el control interno le es aplicable a todas las áreas y personas de la
Entidad.
Para llevar a cabo una evaluación del control interno es indispensable ver a la
Entidad con un enfoque integral, y considerar los aspectos tanto internos como
externos. Cabe recordar que el control interno es muy particular y único como
cada Entidad.
La estructura del control interno de una Entidad consiste en las políticas y
procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable y lograr
los objetivos específicos de la Entidad. Esta estructura consiste en los siguientes
elementos:
 Ambiente de control.
 Evaluación de riesgos.
 Sistema de información y comunicación.
 Actividades de control.
 Monitoreo.
Objetivos del control interno:
Suficiencia y confiabilidad de la información financiera
La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce información
financiera necesaria para que los usuarios tomen decisiones. Ésta tendrá utilidad
si su contenido es confiable y si es presentada a los usuarios con la debida
oportunidad. Será confiable si la Entidad cuenta con un sistema que permita su
estabilidad, objetividad y verificabilidad.
Si se cuenta con un apropiado sistema de información financiera, se ofrecerá
mayor protección a los recursos de la Entidad, a fin de evitar sustracciones y
demás peligros que los amenacen. Algunos ejemplos son:
a) Comparar los registros contables de los activos con los existentes a
intervalos razonables.
b) Utilizar máquinas registradoras para ingresos.
c) Asegurar de forma apropiada los activos de la Entidad.
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Se debe tener la seguridad de que las actividades se cumplan de manera cabal
con un mínimo esfuerzo y la utilización de recursos, así como un máximo de
utilidad de acuerdo con las autorizaciones generales especificadas por la
Administración. Por ejemplo, el establecimiento de un sistema de incentivos a la
producción.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Toda acción que se emprenda por parte de la Administración de la Entidad, debe
estar enmarcada dentro de las disposiciones legales del país y debe obedecer al
cumplimiento de toda la normatividad que le sea aplicable al ente. Este objetivo
incluye las políticas que emita la alta Administración, las cuales deben ser
conocidas lo suficiente por todos los integrantes de la Entidad para que se
adhieran a ellas como propias y así lograr el éxito de la misión que ésta se
propone.
La importancia del control administrativo radica en que el solo hecho de establecer
planes y objetivos, o que los subordinados acepten los objetivos, no es garantía de
que las acciones necesarias para lograrlos se hayan instrumentado o cumplido
como se esperaba; por lo tanto, el administrador eficaz necesita hacer
seguimientos para asegurarse de que las acciones que se supone que otros
deben hacer, se hagan, ya que los objetivos deben cumplirse de manera
adecuada.

1.2. Clasificación del Control Interno

El control interno incluye controles que pueden ser catalogados como contables o
administrativos, esta clasificación varía de acuerdo con las circunstancias
individuales.
Control administrativo
En el Control Administrativo se involucran el plan de organización y los
procedimientos y registros relativos a los procedimientos que orientan la
autorización de transacciones por parte de la gerencia. Implica todas aquellas
medidas relacionadas con la eficiencia operacional y la observación de políticas
establecidas en todas las áreas de la organización.
Control contable
Los controles contables comprenden el plan de organización y todos los métodos
y procedimientos relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los
activos de la empresa y a la confiabilidad de los registros financieros que están
diseñados para suministrar seguridad razonable de que:
1. Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones generales o
específicas de la administración.
2. Aprobaciones con registros y reportes contables de los deberes de
operación y custodia de activos y auditoría interna.
 3. El acceso a los activos solo se permitirá con autorización de la administración
de la empresa.

Es de considerarse que en ocasiones se hace referencia al Control Operativo,

para referirse a la actividad administrativa de una organización, reconociéndose
que es más general y el contable es solo una parte del Control Interno muy
específica, pero obviamente los dos son importantes. Generalmente se identifica
el control contable con la confiabilidad de la información y el administrativo va más
allá, ya que se refiere a la gestión de la organización. Partiendo de la base de que
no existe un sistema de Control Interno Contable que sea válido para todas las
organizaciones, existen principios de carácter general que bien pueden ser de
referencia al respecto y son lo relativos a la Segregación de funciones,
Aprobación, Autorización, Ejecución y Registro de las mismas, así como su
Control y Verificación. En el Control Administrativo debe entenderse que la
Segregación de Funciones obedece no solo a la implicación básica del control,
sino el hecho de que responde a un principio universal de la división del trabajo ,
siendo natural que al compartir en forma sucesiva las actividades en diferente
momento se garantice con ello la eficiencia de las mismas La estandarización y en
su caso la segmentación de las actividades influye potencialmente a considerar
que se está en el camino correcto y de efectividad , de ahí la importancia de esta
forma de operar.
Es común que se mencione en este campo los enfoques Contable y
Administrativo, ya que de hecho ocasiona una polémica desde tiempo atrás,
llegando a concluirse que en realidad uno y otro tienen relación y están tan
entrelazados que llega un momento en el cual no pueden distinguirse, sin
embargo, en diario acontecer de las actividades si se marca una distinción entre
ellos y así se puede identificar en el esquema siguiente: