ENTREGABLE FINAL
1. Primera Parte: Depreciación
Existen dos tipos de Depreciación, una es la Depreciación Contable y la segunda es la Depreciación
Fiscal. Las dos se pueden realizar bajo el método de línea recta o el método de suma de dígitos. Sin
embargo, los resultados no van a ser los mismos para los dos tipos de Depreciaciones, aunque se
realicen por un mismo método. Esto es porque la Depreciación Contable utiliza los datos que conoce
la empresa, basándose en su experiencia y la Depreciación Fiscal basa sus datos en la Ley del
Impuesto Sobre la Renta.
Es importante que conozcas los métodos para calcular cualquier depreciación, así como, la
elaboración de los dos tipos de conciliación (Contable y Fiscal). La razón por la cual existen dos tipos
es porque la Depreciación Contable es un cálculo interno para presentar información según los
parámetros que convienen a la misma empresa. Mientras que, la Depreciación Fiscal se utiliza para
que las empresas puedan deducir impuestos en sus declaraciones mensuales y anuales.
Por ello, la importancia de estas dos depreciaciones es fundamental dentro de las compañías. A
continuación, presentaré de forma detallada cómo se calcula la Depreciación, tanto por el Método
en Línea Recta como por el Método de Suma de Dígitos. Toma en cuenta que estos métodos aplican
para cualquier de depreciación.
MÉTODO EN LÍNEA RECTA (Depreciación Contable)
Una empresa compra maquinaria por $150,000. Se espera que el tiempo de vida útil de la
maquinaria sea de 12 años con un valor de desecho de cero. Determine el monto de depreciación
anual y realiza la fórmula para el valor depreciado después de x años.
Procedimiento:
I. Determinación Depreciación por año (Valor de la Depreciación)
𝑷𝒓𝒆𝒄𝒊𝒐 𝒅𝒆 𝑨𝒅𝒒𝒖𝒊𝒔𝒊𝒄𝒊ó𝒏 𝑰𝒏𝒊𝒄𝒊𝒂𝒍 − 𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝒅𝒆 𝑫𝒆𝒔𝒆𝒄𝒉𝒐
𝑽𝒊𝒅𝒂 Ú𝒕𝒊𝒍
Por lo tanto:
𝟏𝟓𝟎, 𝟎𝟎𝟎 − 𝟎
= 𝟏𝟐, 𝟓𝟎𝟎
𝟏𝟐, 𝟎𝟎𝟎
II. Valor de la Depreciación Acumulada:
𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂𝒄𝒊ó𝒏 𝑨𝒄𝒖𝒎𝒖𝒍𝒂𝒅𝒂 = 𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂𝒄𝒊ó𝒏 𝑨ñ𝒐 𝟏 + 𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂𝒄𝒊ó𝒏 𝑨ñ𝒐 𝟐 + ⋯
III. Valor después de x años o Valor en Libros:
𝒇(𝒙) = (𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝑰𝒏𝒊𝒄𝒊𝒂𝒍) − (𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂𝒄𝒊ó𝒏 𝒂𝒏𝒖𝒂𝒍)(𝑵ú𝒎𝒆𝒓𝒐 𝒅𝒆 𝒂ñ𝒐𝒔)
O
𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 𝑰𝒏𝒊𝒄𝒊𝒂𝒍 − 𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂𝒄𝒊ó𝒏 𝑨𝒄𝒖𝒎𝒖𝒍𝒂𝒅𝒂
TABLA DE DEPRECIACIÓN PARA EL MÉTODO DE LÍNEA RECTA
Año Valor Depreciación Depreciación Acumulada Valor libros
1 12,500.00 12,500.00 137,500.00
2 12,500.00 25,000.00 125,000.00
3 12,500.00 37,500.00 112,500.00
4 12,500.00 50,000.00 100,000.00
5 12,500.00 62,500.00 87,500.00
6 12,500.00 75,000.00 75,000.00
7 12,500.00 87,500.00 62,500.00
8 12,500.00 100,000.00 50,000.00
9 12,500.00 112,500.00 37,500.00
10 12,500.00 125,000.00 25,000.00
11 12,500.00 137,500.00 12,500.00
12 12,500.00 150,000.00 -
MÉTODO SUMA DE DÍGITOS (Depreciación Contable)
Un agricultor compró un tractor en $ 640.000. Tiene una vida útil estimada de 6 años y un valor de
desecho del 18% del costo. Elabore la tabla de Depreciación.
Procedimiento:
I. Enumerar años de vida útil:
𝟔 + 𝟓 + 𝟒 + 𝟑 + 𝟐 + 𝟏 = 𝟐𝟏
II. Formar Fracción:
ú𝒍𝒕𝒊𝒎𝒐 𝒂ñ𝒐
𝟏°𝒂ñ𝒐 =
𝒂ñ𝒐𝒔 𝒗𝒊𝒅𝒂 ú𝒕𝒊𝒍
Por lo tanto:
𝟔
𝟏°𝒂ñ𝒐 = 𝟐𝟏 = 0.28571429
𝟓
𝟐°𝒂ñ𝒐 = 𝟐𝟏 = 0.23809524
Hacer este procedimiento por cada dígito que enumeramos en el paso I.
III. Aplicar Fórmula
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝐴𝑛𝑢𝑎𝑙 = 𝐹𝑟𝑎𝑐𝑐𝑖ó𝑛 (𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝐴𝑑𝑞𝑢𝑖𝑠𝑖𝑐𝑖ó𝑛 − 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝐷𝑒𝑠𝑒𝑐ℎ𝑜)
IV. La Depreciación Acumulada y el Valor en Libros se calculan de la misma forma que en el
método de línea recta.
TABLA DE DEPRECIACIÓN PARA EL MÉTODO DE SUMA DE DÍGITOS
Depreciación Depreciación
Año Fórmula Valor libros
Anual Acumulada
0 - - - 640,000.00
1 D = 6/21 (640,000 - 115,200) 149,942.86 149,942.86 490,057.14
2 D = 5/21 (640,000 - 115,200) 124,952.38 274,895.24 365,104.76
3 D = 4/21 (640,000 - 115,200) 99,961.90 374,857.14 265,142.86
4 D = 3/21 (640,000 - 115,200) 74,971.43 449,828.57 190,171.43
5 D = 2/21 (640,000 - 115,200) 49,980.95 499,809.52 140,190.48
6 D = 1/21 (640,000 - 115,200) 24,990.48 524,800.00 115,200.00
DEPRECIACIÓN FISCAL O MÉTODO FISCAL
Para poder realizar la Depreciación Fiscal solo es necesario sustituir la vida útil de cada Activo Fijo,
determinada según los porcentajes que estipula la Ley del Impuesto Sobre la Renta en su Artículo
34.
Por ejemplo, para el caso que explico en el Método en Línea Recta donde calculamos la depreciación
de una maquinaría el porcentaje para este bien, según las normatividades vigentes, es del 10%, por
lo tanto, su vida útil cambia a 10 años, ya que:
10% de depreciación por año x 10 años de vida útil = 100% del bien
Si te cuesta trabajo saber cómo realizar esta fórmula puedes hacerte la pregunta:
Si debo depreciar el 100% del activo y la LISR me dice que cada año debo depreciar el 10%,
¿Cuántos años en total me voy a tardar en depreciar el 100% del activo?
El procedimiento de igual manera que en los métodos anteriores.
OJO: Toma en cuenta que la vida útil va a cambian en función del porcentaje de depreciación anual
de la LISR, y está a su vez se va a haber afectada por el tipo de Activo Fijo que deprecies.
2. Segunda Parte: Estado de Situación Financiera
Existen dos formas de presentar el Estado de Situación Financiera, uno es en forma de Cuenta y el
segundo en forma de Reporte. El primero es el más usado, sin embargo, para presentaciones menos
formales, nuestro jefe inmediato puede pedirnos el estado financiero en forma de reporte. A
continuación, presentare los dos tipos, pon especial atención en cómo se presenta la Depreciación
dentro del Estado de Situación Financiera.
Estado de Situación Financiera presentado en forma de Reporte:
Estado de Situación Financiera presentado en forma de Cuenta:
REALIZAR LOS EJERCICIOS SIGUIENTES:
I. Una empresa compra equipo de cómputo por $425,000. Se espera que el tiempo de vida
útil del equipo sea de 5 años con un valor de desecho de cero.
Se pide realizar la Tabla de depreciación para el Método de Línea Recta.
II. Una empresa del sector alimenticio compra un lote de equipo de transporte por
$11’650,000. El cual tiene una vida útil estimada de 8 años y un valor de desecho del 11%
del costo. Elabore la tabla de Depreciación como se indica en el ejemplo por el método de
suma de dígitos.
III. Favor de realizar la Depreciación Fiscal para los ejercicios I. y II., por los mismos métodos.
Es decir, realizar los dos ejercicios anteriores de la misma manera, pero aplicando
porcentajes que estipula la Ley del Impuesto sobre la Renta. (recuerda que si cambian los
porcentajes de la depreciación también cambian los años de depreciación.)
IV. Realizar con las cuentas que a continuación presento, un Estado de Situación Financiera en
forma de Reporte y otro en forma de Cuenta.
