República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular Para la Educación Universitaria

Instituto Universitario Tecnológico General “Pedro María Freites”

Barcelona. Estado – Anzoátegui

Controles Internos de Activos Circulantes

Profesor: Bachiller:

Reina Moreno Jeilyn I. Flores R.

C.I: 31527229

II cuatrimestre

Modalidad: Presencial

Barcelona, Julio 2023

 Índice

Contenido Pagina

Introducción -------------------------------------------------------------------------------------- 3

Arqueo de caja ---------------------------------------------------------------------------------- 4

Reembolso de caja chica --------------------------------------------------------------------- 4

Faltante y sobrante de caja ------------------------------------------------------------------ 4

Conciliación bancaria -------------------------------------------------------------------------- 5

Métodos de conciliación bancaria ---------------------------------------------------------- 5

Métodos de saldos correctos ------------------------------------------------------- 5

Métodos de saldos encontrados --------------------------------------------------- 9

Cuentas corrientes ----------------------------------------------------------------------------- 9

Cuenta banco ------------------------------------------------------------------------------------ 9

Conclusión -------------------------------------------------------------------------------------- 11
 Introducción

La Contabilidad se define como un sistema adaptado para clasificar los

hechos económicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se constituya
en el eje central para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirán
a la obtención del máximo rendimiento económico que implica el constituir una
empresa determinada.

La finalidad de la contabilidad es suministrar información en un momento

dado de los resultados obtenidos durante un período de tiempo, que resulta de
utilidad a la toma de decisiones, tanto para el control de la gestión pasada, como
para las estimaciones de los resultados futuros, dotando tales decisiones de
racionalidad y eficiencia.

El control interno, de acuerdo con la Ley 87 de 1993, comprende el

conjunto de planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos
diseñados por una empresa para promover la eficiencia en las operaciones,
salvaguardar los recursos de la entidad y verificar la veracidad de la información
financiera y administrativa. En resumen, su propósito es estimular la observancia
de las políticas y lograr el cumplimiento de los objetivos programados.

Este trabajo centra su atención en el conocimiento y estudio de nuestro

control interno de activo circulante.

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 Controles Internos de Activos Circulantes

Arqueo de Caja:

El arqueo de caja es el análisis de las transacciones del efectivo, en un

momento determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el
efectivo recibido y si el saldo que arroja esta cuenta corresponde con lo que se
encuentra físicamente en caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve también
para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente.

Reembolso de Caja Chica:

El reembolso de caja menor es un proceso que realizan todas las

empresas, mediante el cual se registran en la contabilidad los pagos realizados
mediante este fondo y se reintegra el dinero al empleado que lo administra.

Faltante y Sobrante de Caja:

Las situaciones de faltante o sobrante en la caja, llamadas diferencias de

arqueo, suelen ser provocadas generalmente por errores humanos. O bien, no
se ha anotado algún pago o algún cobro o, tal vez, es posible que exista una
apropiación indebida por parte de algún responsable de caja. Las herramientas
asociadas al arqueo de caja permitirán estudiar el registro de movimientos y, en
la mayoría de los casos, averiguar qué movimiento o movimientos de caja han
provocado la discrepancia de importe.

El arqueo de caja nos permitirá, por una parte, ajustar, comprobar y

valorar la contabilidad de caja y, por otra, aplicar controles internos de seguridad
en nuestras ventas diarias por parte de personas asociadas a las cajas.

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Conciliación Bancaria:

La conciliación bancaria consiste en cuadrar los ingresos y gastos que

tiene una empresa y ver que estos coinciden con los movimientos y las cuantías
de las cuentas asociadas a la empresa o a un negocio en particular.

Se trata de un proceso que permite comparar los valores que la empresa

tiene registrados de una cuenta de ahorros o cuenta corriente con los valores
que el banco le suministra por medio del extracto bancario, que suele recibirse
cada mes.

Esta tarea es fundamental para llevar a cabo un control exhaustivo de las

posibles desviaciones de capital que puedan existir en los flujos de entrada y
salida de capital de la empresa.

Permite detectar anomalías en las gestiones económicas realizadas por

el departamento financiero en caso de error y solucionarlo antes de que sea
demasiado tarde y pueda causar un perjuicio económico a la empresa y a sus
trabajadores. Por ello, la conciliación bancaria se tiene que revisar de forma
minuciosa y constante en el tiempo. Puesto que un retraso en la conciliación
bancaria puede causar graves problemas económicos.

Métodos de conciliación bancaria:

Existen dos métodos para elaborar una conciliación bancaria, el Método

de Saldos Correctos y el método de Saldos encontrados, el primero es el más
usado y compara el estado de cuenta con los estados bancarios, el segundo
parte de los saldos del ejercicio para realizarlo.

• Métodos de saldos correctos: Consiste en comparar el estado de cuenta

enviado por el banco con los registros asentados en el libro mayor de
banco de la empresa, para luego proceder a ajustar las diferencias hasta

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lograr que los dos saldos sean iguales. Para empezar a preparar dicho
documento por dicho método, es de suma importancia que se conozcan
las normas de presentación y estructuración del cuerpo del mismo:

1. Primero, se presentan las “Partidas no registradas en el Banco”,

donde se incluyen las partidas no asentadas por parte del banco y
solo se toman en cuenta en este renglón los:

1.a Cheques en Tránsito: o cheques pendientes, son aquellos que,

a consecuencia de haberse emitido un cheque, pero a la fecha de
realizar la conciliación, el mismo no ha sido cobrado por el
beneficiario en el banco, por lo que aparecerá abonado en los libros
de la empresa y no estará cargado en el estado de cuenta bancario
hasta que sea cobrado.

1.b. Depósitos en Tránsito: son aquellos depósitos que se por lo

general se envían al final de mes y estos no son acreditados en el
banco por lo que estarán Cargados en los libros de la empresa,
pero no en estado de cuenta del mes.

2. Segundo, se presentan las “Partidas no registradas en Libros”

donde se incluyen las partidas no asentadas u omitidas por parte
de empresa donde se encuentran:

2.a. Notas de Crédito: son todos los abonos efectuados por parte
del banco por concepto de: descuentos de giros, pignoraciones,
pagares, intereses a favor de la empresa, entre otros, pero que no
se han cargado en nuestros libros.

2.b. Notas de Débitos: Son cargos efectuados por el banco a la

empresa por concepto de: cobro de intereses, comisiones, efectos

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 descontados devueltos, entre otros, que por no haberse recibido la
información respectiva del mismo no se ha abonado en los libros
de la empresa.

2.c. Cheques Omitidos o no Registrados: son los cheques que se

emitieron realmente pero que nunca fueron asentados en los libros
de la empresa.

2.d. Depósitos Omitidos o no Registrados: son los depósitos que

se realizaron, pero no se hizo su correspondiente registro.

3. Tercero, se deben presentar los “Errores”, donde se reflejan todos

los ajustes por concepto de equivocaciones que puedan tener los
dos documentos cotejados:

3.a. Errores de la Empresa: es donde se incluyen los ajustes de

todas los errores y equivocaciones por parte de la empresa, entre
las cuales tenemos:

o Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se

abonan con un monto por encima o por debajo del monto de
emisión.
o Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que
se cargan con un monto por encima o por debajo del monto
de emisión.
o Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de
abonarlos se cargaron.
o Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de ser
cargados fueron abonados en los libros de la empresa.
o Notas de Débito y Crédito mal ubicadas: son aquellos que
por error se cargan en vez de abonarse y viceversa.

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 o Depósitos ó Cheques de otros bancos: son aquellos que por
error se cargan o abonan en los libros, pero que no
corresponden a esa cuenta o banco, ya que se pueden tener
diversas cuentas en diversos bancos.
o Cheques Caducados: son aquellos cheques a los cuales
llega su fecha de vencimiento y todavía no se han ido a
cobrar en el banco, por lo que hay que desincorporarlos
haciéndoles un cargo por el monto del mismo.

3.b. Errores del Banco: aunque no son muy comunes, aquí se

incluyen los ajustes de todas las omisiones, errores y
equivocaciones por parte del Banco, entre las cuales tenemos:

o Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se

cargan con un monto por encima o por debajo del monto de
emisión.
o Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que
se abonan con un monto por encima o por debajo del monto
de emisión.
o Cheques Omitidos o no registrados: son los cheques que se
emitieron realmente pero no fueron asentados en el estado
de cuenta bancario.
o Depósitos Omitidos o no registrados: son los depósitos que
se emitieron realmente pero no fueron asentados en el
banco.
o Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de
cargarlos se abonaron.
o Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de abonarlos
fueron cargados en el estado de cuenta bancario.
o Notas de Débito y Crédito mal ubicadas: son aquellos que
por error se cargan en vez de abonarse y viceversa.

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 o Depósitos ó Cheques de otras Empresas: son aquellos que
por error se cargan o abonan en el banco, pero que no
corresponden a esa cuenta, puesto que un banco posee
diversos clientes.

• Método de Saldos encontrados: Este método se basa en la elaboración la

conciliación empezando con alguno de los dos saldos, (el de Banco o el
de la Empresa), para luego reflejar en una sola columna las diferencias,
depósitos o cheques que compensen las discrepancias entre ambos, para
que al final se encuentre en saldo contrario, lo cual resulta ser la finalidad
de este método.

Cuentas Corrientes:

La Cuenta Corriente es el saldo de los flujos de bienes, servicios, ingreso

primario e ingreso secundario entre residentes de una economía y no residentes.
El saldo de estas cuentas se conoce como el Saldo de la Cuenta Corriente.

Este documento contable es uno de los indicadores económicos que

detalla de manera más exacta la forma en la que un país interactúa con el
exterior.

Cuenta Banco:

Bancos es la cuenta en la que se registran las entradas y salidas de dinero

en resguardo de instituciones bancarias. Es una cuenta de activo,
concretamente, activo circulante. Su saldo es deudor y representa las
existencias de efectivo en cuentas de cheques.

La cuenta de Bancos siempre se inicia por un cargo, o sea, por un registro

en el Debe. Esta cuanta aumenta cuando la cuenta de cheques recibe depósitos
y disminuye cuando la empresa expide cheques.

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 Esta cuenta se carga:

Al inicio del ejercicio por el valor de las existencias en cuenta de cheques

en instituciones bancarias, es decir, el dinero que tenemos en el banco.

Durante el ejercicio por el valor de los depósitos en cuenta de cheques, o

sea, el dinero que ingresa a nuestra cuenta bancaria. También, del valor de los
intereses que al banco abone a la cuenta de la empresa.

Esta cuenta se abona:

Durante el ejercicio por el valor de los cheques que expedimos para pagar
los compromisos de la empresa. También, por el valor de los conceptos a favor
del banco como intereses, comisiones y gastos de cobranza, manejo de cuenta,
pago de impuestos, pago de servicios domiciliados (luz, agua, teléfono, etc.).

Al término del ejercicio por el valor de su saldo en caso de saldarla.

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 Conclusión

El control interno permite observar la eficiencia y eficacia de las

operaciones y la confiabilidad de los registros, por lo que es un aspecto relevante
en la gestión empresarial. Al respecto, la NIA 400 define el sistema de control
interno así:

Todas las políticas y procedimientos adoptados por la administración de

una entidad para ayudar a logar el objetivo de la administración de asegurar,
tanto como sea factible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio,
incluyendo adhesión a las políticas de administración, la salvaguarda de activos,
la prevención y detección de fraude y error, la precisión e integralidad de los
registros contables, y la oportuna preparación de información financiera
confiable.

El sistema contable adquiere especial importancia en el control interno,

puesto que proporciona la información financiera para la entidad y, por lo tanto,
las declaraciones contenidas en los estados financieros. Esta información es la
base del control gerencial, por lo que es necesario que sea confiable y oportuna.

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