Impuestos de importaciones

y exportaciones
Unidad 1. Antecedentes de los impuestos
 Presentación de la unidad.................................................................................. 3
Objetivos................................................................................................................... 4
1.1 Antecedentes de los impuestos……………………………………………………………. 5
1.2 Primeros Impuestos al comercio exterior……………………………………………6
1.3 Definición de Impuesto……………………………………………………………………………7
Temario 1.4 Razón de ser de los impuestos………………………………………………………………9
1.5 Los impuestos como barreras al comercio exterior………………………….11
1.6 Los impuestos como política comercial…………………………………………….. 13
1.7 Los impuestos y los principios de la OMC…………………………………………..14

Para saber más....................................................................................................... 17

Cierre de la unidad................................................................................................. 18
Fuentes de consulta.............................................................................................. 19
Presentación de la unidad

¡Bienvenido a la unidad 1!

Durante esta primera unidad conocerás los antecedentes de los impuestos en

materia de comercio exterior, para que más adelante se comprendas por qué es
necesario contribuir al momento de un intercambio comercial.

“No dejes que lo que no puedes hacer interfiera con lo que puedes hacer”. John
R. Wooden.

¡Mucho éxito en esta primera semana!

3
Objetivos

Al término de esta unidad lograrás:

• Conocer el papel que juegan los impuestos, su razón de ser y el alcance que tienen en el
comercio exterior.

4
5.1Antecedentes de los
impuestos

• 1986. Se incorpora México al acuerdo

• 1997. Se creó el Servicio de
General sobre Aranceles Aduanero y
Administración Tributaria y queda
Comercio (GATT) y al Consejo de
adjunta la Administración General de
Cooperación Aduanero (CCA).
Aduana.
• Se crea sistema para la revisión de
• 2002. Entra en vigor reforma para
pedimentos.
promover la *inversión y tecnología.
• 1994. México entra al TLCAN
• Incrementar la seguridad jurídica.
• 1994. Se separan de la Resolución
• Establecer nuevas responsabilidades,
Miscelánea Fiscal ,las reglas del Comercio
derechos y obligaciones.
Exterior.
• 2008. Fueron eliminados los últimos
• 1995. Se publica la nueva Ley Aduanera el
aranceles en América del Norte para
15 de diciembre y entra en vigor el 1° de
productos que cumplen las reglas de
abril de 1996.
origen del TLCAN.
5.2 Primeros impuestos 6
al comercio exterior

Estructura tributaria

Antes de la revolución Después de la revolución

• Impuestos al comercio Exterior • Derechos de Importación
• Derechos de Exportación
• Impuestos Interiores que causan en toda la
federación. • Impuestos a la Industria
• Impuestos Interiores que causan en el D.F. • Impuestos al comercio

• Servicios públicos y ramos menores. • ISR

• Contribución Federal
• Impuesto del timbre
• Impuestos y productos por la explotación
de los Recursos Naturales Especiales.
• Otros Impuestos
5.3 Definición de
impuesto

• Los Impuestos Generales de Importación y Exportación (IGIE) son las normas que regulan la
entrada y salida en el territorio nacional de mercancía que hacen pasar a través de las fronteras,
costas o límites de un país determinado, así como los medios de transporte y los actos
relacionados con el comercio internacional.
5.3 Definición de
impuesto

Elementos de los Impuestos al Comercio

Exterior

Sujeto Sujeto Objeto del Hecho Base Tasa Fuente del

o activo pasivo impuesto imponible imponible tributaria impuesto

Es la importación y
Es quien Es el valor Es el % que debe
exportación de
tiene el sobre el cual aplicarse a la
mercancías
derecho de se aplica la base gravable
destinadas a alguna
exigir el tarifa para para calcular el
de las aduanas
pago del obtener el impuesto.
establecidas por ley y
tributo impuesto
se encuentre sujetos
respectivo.
al pago de impuestos
al comercio exterior.
Es la fuente
Es la PF o PM que Es acto de introducir económica de donde
jurídicamente debe pagar el mercancías o la extracción de el sujeto pasivo
impuesto por estar en los las mismas al o del país, de obtiene los medios
supuestos marcados por ley. acuerdo al régimen aduanero para hacer efectivo
a que se sujete la mercancía. el impuesto al sujeto
Art 56 LA. activo.
5.4 Razón de ser de los 9
impuestos

• Los impuestos al Comercio Exterior son aquellas contribuciones que deben

pagar los importadores y exportadores en las aduanas por la entrada y salida de
las mercancías, conforme a las tarifas de las leyes respectivas. Los aranceles son
las cuotas de las tarifas de los impuestos generales de exportación e
importación.

• Es necesario que las mercancías se identifiquen para poder entrar o salir del país.
Así, se plantea dar su situación arancelaria, el tipo de arancel o tasas arancelarias
que les corresponde, impuestos que se le aplican y mostrar que cumplen las
regulaciones no arancelarias que se aplican en las aduanas.
5.4 Razón de ser de los 10
impuestos

Pago de aranceles
El artículo 52 de la Ley Aduanera señala que las personas que introduzcan mercancías
al territorio nacional o las extraigan están obligadas a pagar impuestos, ya sea temporal
o permanentemente del territorio nacional, tienen que cumplir con esta Ley. Esto
significa que las siguientes personas pueden ser objeto de la ley:
• Importadores y exportadores de mercancía
• Propietarios de productos
• Poseedores de mercancías
• Destinatarios de productos
• Remitentes de mercancías
• Apoderados
• Agentes aduanales
5.5 Los impuestos como 11
barreras al comercio exterior

Son las contribuciones impuestas por el estado para proteger sus intereses, mejorar su balanza
de pagos y poner manifiesto su política comercial de acercamiento con otros estados. Cabe
indicar que al respecto de las barreras se suscitan dos posturas encontradas:

• El libre comercio que aboga por la supresión de las barreras.

• El proteccionismo que propugna la imposición de barreras como mecanismo de protección.

Organismos internacionales como la Organización Mundial del Comercio (OMC) trabaja a favor
del libre comercio y hacia él se encaminan los países que llegan a acuerdos y tratados
comerciales que reducen las barreras comerciales entre ellos.
5.5 Los impuestos como 12
barreras al comercio exterior
Barreras Beneficiosas:
arancelarias
El estado
Barreras al comercio
Productores nacionales
exterior
Perjudiciales:
Consumidores locales
Productores extranjeros

Contingentes:
Restricciones voluntarias a la exportación.
Prohibiciones
Acuerdos bilaterales
Barreras no Comercio compensatorio
arancelarias
Técnicas
Regulaciones de:
Salud, sanidad, embalaje, publicidad.
Estándares de seguridad.
Administrativas o burocráticas

Pedimentos: clasificación aduanera

Despacho aduanero
Practicas de avalúo aduanero
5.6 Los impuestos 13
como política comercial

Cuando se habla de política comercial nos referimos a las políticas gubernamentales que
rigen las transacciones económicas a través de las fronteras internacionales.
Esto es, las regulaciones y políticas que determinan cómo un país conducen el comercio
con otros países.
La política comercial de un país incluye el uso de aranceles y otras barreras comerciales
debido a que la política comercial de un país puede incluir el uso de aranceles y barreras
comerciales, el libre comercio se ve afectado negativamente.

Política Reduce el comercio

comercial Precio, arancel, cantidad, cuota restricción
voluntaria de exportar.

Aumenta el comercio
Aumenta el comercio Subsidio para importar y
Precio exportar.

Cantidad Aumento voluntario de

importación.
5.7 Los impuestos y los 14
principios de la OMC

Si bien es cierto, el comercio exterior que se da entre

todos los países, se encuentra regido a la actualidad por
un organismo internacional conocido como la OMC
(Organización Mundial de Comercio), que se ocupa de las
normas mundiales por las cuales se rige el comercio entre
las naciones siendo su función principal el velar porque el
comercio se realice de la manera más fluida, transparente,
segura y libre de obstáculos.

La OMC se encuentra formada por acuerdos que han sido

negociados y firmados por la gran mayoría de los países
que participan en el comercio mundial, estos acuerdos a
su vez son los que establecen el cumplimiento de estos
principios simples y fundamentales que constituyen la
base del sistema multilateral de comercio. A continuación,
en el siguiente informe les brindaremos los alcances más
importantes respecto a cada uno de estos principios.
5.7 Los impuestos y los
principios de la OMC
1. No discriminatorio 3. Mas libre
Un país no debe discriminar Los obstáculos se deben
entre sus interlocutores, reducir mediante
comerciales (naciones mas negociaciones.
favorecidas) y tampoco entre
sus propios productos servicios, 4.- Previsible
ciudadanos o extranjeros(trato Las empresas, los
Principales principios nacional). inversores y los gobiernos
de la OMC extranjeros deben confiar
en que no se establecerán
2. Más ventajoso para los países arbitrariamente obstáculos
menos adelantados comerciales.
Se desalientan las practicas
“desleales”, como las
subvenciones a la exportación y 5. Mas competitivo
el Dumping de productos a Dándoles mas tiempo para
precios inferiores al costo para adaptase, una mayor
ganar partes del mercado. flexibilidad y privilegios
especiales.

15
5.7 Los impuestos y los
principios de la OMC

De acuerdo a la estructura tributaria menciona algunos puntos antes de la revolución.

¿Qué es IGIE?
Menciona elementos de los impuestos al comercio exterior:

“Los impuestos al Comercio Exterior son aquellos que deben pagar los Importadores
y Exportadores en las aduanas de entrada y salida de las mercancías”.

Se refiere a:
Artículo en el que señala “Los impuestos al Comercio Exterior son aquellos que
deben pagar los Importadores y Exportadores en las aduanas de entrada y salida de
las mercancías”.

¿Qué personas pueden ser objeto de la Ley?

¿A qué se refieren las barreras arancelarias y cómo se dividen?
¿Qué es la OMC y a qué se dedica?
¿A qué se refiere los impuestos como política comercial?
Menciona algunos principios de la OMC.

NOTA: Este cuestionario no tiene ningún valor, su finalidad es únicamente reforzar los
temas vistos durante la semana.

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Para saber más

Para saber más sobre los temas vistos en esta unidad revisa los siguientes materiales:

• Barreras Arancelarias y No arancelarias

El siguiente video te explica claramente qué son las barreras arancelarias y no arancelarias.
(Jaime Alfonso Arciniegas Ortiz, 2020). [Link]

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Cierre de la unidad

Esta primera unidad te ha permitido conocer aquellos antecedentes

legales sobre lo que son los impuestos al comercio exterior, así como
los principios de la OMC.

¡Felicidades!
Has concluido la unidad 1, continúa esforzándote.

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Fuentes de consulta

• Jaime Alfonso Arciniegas Ortiz. (04 de marzo de 2020). Barreras Arancelarias y No

arancelarias [Video]. YouTube. [Link]

• John, D.; Radebaugh, L. H., et. al. (2013). Ley Compendio de disposiciones de
comercio exterior. H. Congreso de la Unión ISEF. Pearson.

• Patiño Manfer, R. (2009). Comercio Internacional Régimen de comercio exterior.

Porrúa.

• Vázquez Sandoval, M. y Madrigal Preciado, R. J. (2013). Negocios Internacionales

Ambientes y Operaciones. Grupo Editorial Patria.

• Witker Velázquez, J. A. (2011). Introducción al comercio exterior. Biblioteca virtual

UNAM. [Link]

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