Impuestos de importaciones
y exportaciones
Unidad 2. Impuestos de comercio
exterior
Presentación de la unidad...................................................................................3
Objetivos.....................................................................................................................4
2.1 Definición de arancel, contribución, derechos y sus diferencias....... 5
2.2 Clasificación de los aranceles por su cálculo ........................................8
2.3 Tipos de impuestos al comercio exterior.................................................11
Temario 2.4 Apéndice 12 del Anexo 22 de las RCGMCE............................................16
2.5 Impuestos que aplican y que se exentan según
TLC celebrado por México...................................................................................17
Para saber más........................................................................................................22
Cierre de la unidad.................................................................................................23
Fuentes de consulta.............................................................................................. 24
Presentación de la unidad
¡Bienvenido a la unidad 2!
Durante esta segunda unidad conocerás qué son los aranceles, cuáles son los
principales tipos que existen, así como los principales impuestos que deben ser
cubiertos, por realizar una operación en el comercio exterior.
“La educación es simplemente el alma de una sociedad a medida que pasa de
una generación a otra”. Gilbert K. Chesterton.
¡Mucho éxito en esta segunda semana!
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Objetivos
Al término de esta unidad lograrás:
• Conocer el papel que juegan los impuestos, su razón de ser y el alcance que tienen
en el comercio exterior.
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2.1 Definición de arancel, contribución,
derechos y sus diferencias
Definición
Impuestos Generales de Importación y
Exportación o IGIE:
• Hacen referencia las normativas relativas al
Comercio Exterior que regulan tanto la entrada
como salida de mercancía en el territorio
nacional a través de las fronteras, costas, así
como los medios de transporte y los actos
relacionados con el comercio internacional.
Se define como aranceles a las cuotas o tarifas de los
impuestos generales de Exportación e Importación.
Considerando que es necesario que las mercancías se
identifiquen para poder entrar o salir del país, se plantea
dar su situación arancelaria. Es decir, el tipo de arancel o
tasas arancelarias que le corresponde, impuestos que se
le aplican y mostrar que cumplen las regulaciones no
arancelarias que se aplican en las aduanas.
2.1 Definición de arancel, contribución,
derechos y sus diferencias
Pagos de aranceles
El artículo 52 de la Ley Aduanera señala que las personas que
introduzcan mercancías al territorio nacional o las extraigan están
obligadas a pagar impuestos, ya sea temporal o permanentemente, del
territorio nacional tienen que cumplir con esta Ley. Esto significa que las
siguientes personas pueden ser objeto de la ley:
• Importadores y exportadores de mercancía
• Propietarios de productos
• Poseedores de mercancías
• Destinatarios de productos
• Remitentes de mercancías
• Apoderados
• Agentes aduanales
2.1 Definición de arancel, contribución,
derechos y sus diferencias
Definición de arancel, contribución y derechos
Contribución
Derechos
Es la aportación en Son aquellas contribuciones
dinero o en especie a también establecidas en Ley que
Arancel cargo de las personas se pagaran por el uso o
Es un derecho de aduana físicas y morales, para aprovechamiento de los bienes de
convertido en ley para cubrir los gastos dominio público de la Nación o
regular la entrada y salida de públicos, cuando se por recibir servicios prestados por
mercancías por las fronteras encuentren en la el Estado en funciones de derecho
de un país. Los aranceles situación jurídica o de público.
aplicados a la importación y hecho previstas por la
a la exportación son ley. Es decir, se trata del pago
diferentes para cada
realizado por la obtención de un
producto y cada Estado, Ejemplos: bien o servicio.
tienen dos finalidades:
• Impuesto sobre la Ejemplos:
• Protectora: protege la renta
competitividad de los • Impuesto al valor • Obtención del acta de
bienes nacionales. agregado nacimiento
• Recaudatoria: sirve como • Impuesto Especial • Pasaportes o cédulas
fuente de ingreso para el sobre Producción y profesionales
Estado. Servicios (IEPS) • Impuesto predial
2.2 Clasificación de los
aranceles por su cálculo
Arancel convencional Arancel de exportación
Es una tarifa arancelaria determinada Es muy poco empleado ya que
como consecuencia de los tratados las mercancías exportadas
bilaterales o multilaterales con el quedan exentas de todo tipo
objeto de incrementar el comercio de derecho arancelario.
internacional.
Arancel de valoración
Arancel de importación Consiste en el sistema de tributación de las
Es empleado por todos los mercancías según su valor, tipo arancel ad
países y grava solamente las valorem, es decir, aquel en que tributa más
mercancías en su importación el artículo de mayor valor. Por lo tanto, es el
a territorio aduanero. sistema que ofrece mayor justicia tributaria.
2.2 Clasificación de los
aranceles por su cálculo
Arancel diferencial
Sistema tarifario cuyo fin principal es
Arancel específico
otorgar ventajas preferenciales a los
países que han tomado parte de ese
Es aquel arancel aduanero en que las
acuerdo, lo cual se traduce en una
mercancías tributan, principalmente,
verdadera discriminación contra
según el cálculo que se produce de
cierta mercancía o determinados
multiplicar la unidad arancelaria.
países.
Arancel común
Se estructura para regir dentro de un espacio
económico denominado, generalmente, unión
aduanera, y en función de las relaciones entre
los países que han suscrito un acuerdo para
ser aplicado a las mercancías provenientes de
terceros países.
2.2 Clasificación de los
aranceles por su cálculo
2.3 Tipos de impuestos al
comercio exterior
Las contribuciones que pueden causarse con motivo de la importación son las siguientes:
• Impuesto General de Importación (arancel)
• Impuesto al Valor Agregado (IVA)
• Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN)
• Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)
• Derecho de Trámite Aduanero (DTA)
• Derecho de Almacenaje
El impuesto general de importación puede ser:
• Ad valorem, cuando se expresen en términos porcentuales del valor en aduana de la
mercancía.
• Específicos, cuando se expresen en términos monetarios por unidad de medida.
• Mixtos, cuando se trate de una combinación de los dos anteriores. Según en los términos
establecidos en los artículos 64 a 78 de la Ley Aduanera.
2.3 Tipos de impuestos al
comercio exterior
Se causa con motivo de la importación y se
determina aplicando una tasa del 16%.
Tratándose de la importación de bienes
tangibles, se considerará el valor que se
utilice para los fines del impuesto general de
importación, adicionado con el monto de
este último gravamen y de los demás que se
tengan que pagar con motivo de la
importación, incluyendo, en su caso, las
cuotas compensatorias. En la franja o región
fronteriza este impuesto es de 11%.
Fundamento: Artículo 27 de la Ley del IVA.
2.3 Tipos de impuestos al
comercio exterior
El ISAN se causa en el caso de la importación de automóviles y se determina aplicando la
tarifa establecida en la Ley del ISAN sobre el valor que se considere para efectos del
impuesto general de importación, adicionado con el monto de este último impuesto y de
los demás gravámenes que se tengan que pagar con motivo de la importación, a
excepción del IVA.
Fundamento: Artículos 1 y 2 de la Ley Federal del ISAN.
2.3 Tipos de impuestos al
comercio exterior
El IEPS se causa con motivo de la importación de ciertos bienes.
Derecho de trámite aduanero (DTA)
Se causa con motivo de las operaciones aduaneras que se efectúen
utilizando un pedimento o el documento aduanero correspondiente en los
términos de la Ley Aduanera. Para conocer el monto, consulte la Ley Federal
de Derechos, ya que las cantidades se actualizan semestralmente.
Fundamento: Artículos 1 y 49 de la Ley Federal de Derechos.
2.3 Tipos de impuestos al
comercio exterior
Derecho de Almacenaje
El almacenaje en recinto fiscal o fiscalizado por mercancías que se van a destinar a la
importación es gratuito los dos primeros días en tráfico aéreo y terrestre, en tráfico marítimo
el plazo es de cinco días, debiéndose pagar solamente los servicios de manejo y custodia de
las mismas durante estos periodos. Los plazos en las importaciones que se efectúen vía
terrestre se computan a partir del día siguiente a aquél en que el almacén reciba las
mercancías.
Para los efectos del artículo 42 de la Ley Federal de Derechos, los contenedores vacíos se
consideraran mercancías.
2.4 Apéndice 12 del Anexo
22 de las RCGMCE
• Llenar un pedimento sin cometer errores
es más complejo de lo que se cree,
especialmente cuando se trata de incluir
claves y regímenes aduaneros. Por ello
existe el anexo 22 de las RGCE conocido
como el Instructivo para el llenado del
Pedimento, que sirve para verificar que
tus datos sean correctos.
• Cuando quieras corroborar los datos de
tus pedimentos, dependiendo de tus
actividades comerciales, puedes basarte
en los 22 apéndices del anexo 22 y en
apéndice 12 contribuciones, cuotas
compensatorias, gravámenes y
derechos.
2.5 Impuestos que aplican y
que se exentan según TLC
celebrado por México
El Tratado de Libre Comercio de América del Norte determina en su preámbulo que los
gobiernos de los Estados Unidos Mexicanos, Canadá y Estados Unidos de América (Estados
Unidos), reafirmar los lazos especiales de amistad y cooperación entre sus naciones,
contribuir al desarrollo armónico, a la expansión del comercio mundial y ampliar la
cooperación internacional, así como crear un mercado más extenso y seguro para los bienes
y los servicios producidos en sus territorios, y de otros instrumentos bilaterales y
multilaterales de cooperación fortaleciendo la competitividad de sus empresas en los
mercados mundiales.
2.5 Impuestos que aplican y
que se exentan según TLC
celebrado por México
Una de las formas más benéficas de obtener los beneficios económicos regulados por
el Tratado de Libre Comercio es el de tener acceso a un trato arancelario preferencial
a través del cual es importador se beneficia de un impuesto al comercio exterior
menor o quizás hasta su exención. Para lo cual el tratado determina que se deberá de
acreditar que el bien objeto de importación califica como originario de uno de los 3
países que celebra dicho acuerdo comercial, regulación que surge del artículo 502,
numeral 1, del Tratado de Libre Comercio de América del Norte.
2.5 Impuestos que aplican y
que se exentan según TLC
celebrado por México
Obligaciones respecto a las importaciones
Salvo que se disponga otra cosa en este capítulo, cada una de las Partes requerirá al
importador en su territorio que solicite trato arancelario preferencial para un bien
importado a su territorio proveniente de territorio de otra Parte, que:
a) Declare por escrito, con base en un certificado de origen válido, que el bien califica
como originario.
b) Tenga el certificado en su poder al momento de hacer dicha declaración.
c) Proporcione una copia del certificado cuando lo solicite su autoridad aduanera.
d) Presente sin demora una declaración corregida y pague los aranceles
correspondientes, cuando el importador tenga motivos para creer que el certificado
en que se sustenta su declaración contiene información incorrecta.
2.5 Impuestos que aplican y
que se exentan según TLC
celebrado por México
Como fue posible advertir de lo anterior, el artículo 502, numeral 1, del Tratado de Libre
Comercio de América del Norte, dispone que quien busque obtener en México el trato
arancelario preferencial que se otorga a los productos calificados como originarios de los
Estados Unidos de América o de Canadá, está obligado a tener en su poder con antelación a la
introducción del bien respectivo y poner a disposición de la autoridad, un certificado de origen
que valide esa condición.
2.5 Impuestos que aplican y
que se exentan según TLC
celebrado por México
Hacen referencia las normativas relativas al Comercio Exterior que regulan tanto la entrada
como salida de mercancía en el territorio nacional a través de las fronteras, costas, así como
los medios de transporte y los actos relacionados con el comercio internacional, se refiere a:
Definición de Aranceles:
• A qué se refiere el artículo 52 de la Ley Aduanera:
• ¿Cómo se calcula el costo de importación?
• ¿Diferencia entre Arancel, contribución y Derechos?
Finalidad de un Arancel:
• Menciona la clasificación de Aranceles por su cálculo y a que se refiere cada uno:
• ¿Cuáles son los tipos de aranceles?
• Menciona algunas contribuciones que se pueden causar por motivo de una importación:
• A qué se refiere Advalorem:
• ¿Impuesto causado por importación de automóviles y su artículo?
• Gasolina, Alcohol, tabaco ¿Qué impuesto causan y por qué?
• ¿Anexo en el cual te ayuda al llenado de pedimentos correctamente?
NOTA: Este cuestionario no tiene ningún valor, su finalidad es únicamente reforzar los temas
vistos durante la semana
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Para saber más
Para saber más sobre los temas vistos en esta unidad revisa los siguientes materiales:
En el siguiente apartado podrás conocer más sobre lo qué es el comercio exterior.
(Biblioteca virtual de la UNAM, 2011).
https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/6/2951/4.pdf
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Cierre de la unidad
Esta segunda unidad te ha permitido identificar cuáles son los principales aranceles
que las mercancías pueden generar por el hecho de importarse o bien exportarse,
además de conocer qué otros impuestos se pueden generar por este tipo de
actividades comerciales.
¡Felicidades!
Has concluido la unidad 2, continúa esforzándote.
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Fuentes de consulta
• Daniels, J. D.; Radebaugh, L. H. y Sullivan D.P. 2013. Negocios internacionales; Ambientes
y Operaciones. Person.
• Patiño Manfer Ruperto. (2009). Régimen de Comercio Exterior. México. Porrúa.
• Biblioteca virtual de la UNAM (2011). Capitulo I. Introducción al comercio exterior [PDF].
https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/6/2951/4.pdf
• Vázquez Sandoval, M. y Madrigal Preciado, R. J. (2013). Comercio Internacional. Grupo
Editorial Patria.
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