Actualizado al 06 de noviembre del 2024
Automotores, Aeronaves y
Este impuesto recae sobre la propiedad de vehículos
automotores, aeronaves y embarcaciones inscritos en el
Registro Público.
Es la propiedad de vehículos automotores,
Hecho embarcaciones y aeronaves. Ocurre en el momento de
Generador su inscripción y se mantiene hasta la cancelación
definitiva del asiento de inscripción.
Todas aquellas personas físicas o jurídicas, públicas o
Obligados privadas, de hecho, o de derecho, propietarias de
Tributarios alguno de estos vehículos automotores, aeronaves y
embarcaciones.
El período fiscal de este impuesto es anual; por tal
razón, para los vehículos nuevos no inscritos en sus
Período del respectivos registros, el impuesto se establecerá
proporcionalmente a los meses por transcurrir para la
Impuesto finalización del período anual correspondiente. Para
tales casos la fracción de mes se toma como mes
completo.
Cálculo del Para consultar el valor fiscal de su vehículo y
características, ingrese al servicio de AutoGestión.
Impuesto
Actualizado al 06 de noviembre del 2024
Este impuesto tiene un periodo fiscal anual que va
Plazo para desde el 1 de enero al 31 de diciembre de cada año
declarar y natural.
pagar el
El impuesto podrá cancelarse sin recargos a partir
impuesto del 1 noviembre al 31 de diciembre del año
calendario previo al período fiscal.
Alternativamente, para la flotilla circulante, el
impuesto podrá cancelarse mediante la realización
de tres pagos parciales anticipados a la fecha en
que sea exigible el pago del impuesto del período
fiscal en cuestión. Dichos pagos podrán realizarse
de la siguiente manera: 1er pago parcial se efectuará
Pagos del primer día hábil hasta el último día hábil de
parciales marzo; el 2do pago parcial se efectuará del primer
día hábil hasta el último día hábil de junio; y el 3 er
para la pago parcial se efectuará del primer día hábil hasta
flotilla el último día hábil de setiembre; el monto a
cancelar corresponderá al resultado del cálculo del
circulante
impuesto inmediatamente anterior dividido entre
tres. Para vehículos importados de primer ingreso
el pagó podrá realizarlo a partir de la fecha en la
escritura de compraventa en la que se adquiera el
vehículo, aeronave o embarcación.
El impuesto para los vehículos automotores se
paga mediante recibo que emite el INS, juntamente
con el seguro obligatorio, se cobra cada año en el
derecho de circulación, conocido como
“marchamo”.
En el caso de las embarcaciones y aeronaves se
Sitio para debe cancelar el impuesto por medio del formulario
normalizado D.118 “Impuesto Propiedad de
declarar Embarcaciones y Aeronaves” (es únicamente para
efectos ilustrativos, no puede ser utilizado para el
cumplimiento de las obligaciones tributaria), el cual
se emite en las Administraciones Tributarias.
Para consultar valores para las aeronaves y
embarcaciones AEROEMBA.
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La mora en el pago del impuesto será motivo para el
retiro de la placa, la cual será sancionada con una
multa del diez por ciento (10%) mensual, por cada mes
de atraso, que se aplicará sobre el monto del impuesto
que debió pagarse, sin que el total exceda este monto.
Sanciones La obligación de pagar este impuesto constituye una
carga real, que pesa con preferencia sobre
cualesquiera otros gravámenes del vehículo afectado,
además de constituir una deuda personal del
propietario, con los privilegios establecidos en los
artículos 993 y 1000 del Código Civil.
Determinación de la base imponible periodo fiscal
2025
Para vehículos nuevos y usados de primer ingreso, la determinación de la
base imponible será el valor en aduana consignado en la Declaración
Aduanera de Importación, de conformidad con el artículo 251 de la Ley
General de Aduanas. Para estos efectos, el valor en aduana para la
nacionalización de los vehículos se entiende como el valor detallado en la
factura comercial de compraventa del vehículo adquirido en el exterior, más
el monto por seguro y flete.
Para los vehículos de la flota circulante que hayan sido inscritos posterior a la
entrada en vigencia de la Ley 10390, es decir, periodo fiscal 2024, la base
imponible para el periodo fiscal 2025, será el valor más alto contrastado entre
el precio de compra o valor de contrato, consignado en la escritura pública, y
el valor de importación, cuando así corresponda, más la aplicación de la
depreciación de acuerdo con el año modelo del vehículo.
Para vehículos de la flota circulante anteriores al periodo 2024 les será
aplicada la depredación correspondiente que indica la Ley.
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Requisitos que deben aportar los propietarios de vehículos para solicitudes
de estudio o reclamos
Se deben presentar por medio de la plataforma de Trámite Virtual al enlace
“TRAVI”
Tipo de Solicitud Requisitos
- Solicitud escrita explicando los motivos de la gestión
Reclamo de Valor Fiscal por parte del propietario registral (caso contrario se
rechazará su solicitud).
Tipo de Solicitud Requisitos
El propietario debe dirigirse directamente a la Subgerencia de
Corrección de
Valoraciones de la ATSJO del Ministerio de Hacienda, con la unidad
características
a reclamar, para que se le realice la inspección respectiva.
- Exoneración no aplicada: Nota de Hacienda emitida por el
departamento de Exenciones.
- Maquinaria (Obra civil o agrícola no afecta): Boleta de Revisión
Técnica.
- Camión de carga pesada: Certificación de Registro Nacional o
Boleta de Revisión Técnica.
- Bus sin tarifa fija: Nota de asignación de código de bus o
certificación de flota inscrita (ambos emitidos por el MOPT).
- Taxi sin tarifa fija: Concesión o permiso (ambos emitidos por el
Dpto. de Administración de Concesiones y Permisos del MOPT),
en donde conste que se trata del transporte remunerado de
personas en la modalidad de SEETAXI.
- Cambio de placas: Constancia del Registro Nacional y para el
Visión del cálculo del caso de Servicio Especial Estable de Taxi (SEETAXI): Original del
impuesto permiso emitido por el Dpto. de Administración de Concesiones y
Permisos del MOPT, en donde conste que se trata de transporte
remunerado de personas en la modalidad SEETAXI.
- Des inscripción: Constancia de Registro Nacional.
- Pago de abono anticipado con formulario D-110: Formulario D-
110, que lo puede solicitar en la Plataforma de Recaudación de las
Administraciones Tributarias.
- Robo de vehículo: Copia de la denuncia del robo, emitida por el
OIJ y estudio registral del vehículo emitido por el Registro
Nacional. En caso de aparecer el vehículo, el requisito será el acta
de entrega del OIJ.
- Compensación: Resolución o nota con el resultado del estudio de
la solicitud emitida por la oficina.
- Prescripción: Resolución de Cobro Judicial.
