Recursos

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO -> puede ser --> RECAUDATORIA

(RECURSOS)

--->
EROGATORIA
El art 4 de la CN nos dice como se encuentra conformado el tesoro de la nación:

El Gobierno federal provee a los gastos de la Nación con los fondos del Tesoro nacional formado
del producto de derechos de importación y exportación, del de la venta o locación de tierras
de propiedad nacional, de la renta de Correos, de las demás contribuciones que equitativa y
proporcionalmente a la población imponga el Congreso General, y de los empréstitos y
operaciones de crédito que decrete el mismo Congreso para urgencias de la Nación, o para
empresas de utilidad nacional.
Vamos a desarrollar del art 4 -> contribuciones.

No se encuentra definido el concepto de --> RECURSOS --> ni en la CN, ni la LEY (de que
es un tributo y las especies).

Genero -> TRIBUTO

ESPECIE -> IMPUESTOS

-> CONTRIBUCIONES ESPECIALES puede ser -> directa o indirecta

-> TASAS

Son doctrinarias, no es son en esencia estas.

Las contribuciones directas no se podrían trasladar mientras que los indirectos son aquellos
concebidos para que sí se puedan trasladar.

Indistintamente LA CN HABLA SOBRE LA PALABRA contribución -> NOSOTROS

TENEMOS QUE AVERIGUAR DE QUE ESPECIE tributaria HABLA.

Se desprende de la constitución una constitución financiera, a lo largo de los artículos vamos

a encontrar una lectura armónica (los art no están aislados, todos nos dan un mensaje), vamos
a encontrar en la CN distintos art nos va a decir de cómo se financian.

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Tenemos 3 grandes visiones financieras:

 Visión constitucional y jurídica con rasgos de ddhh

 Visión económica
 Visión política

-Actividad financiera económica: Aparece la actividad financiera cuando los mercados no

han podido inmiscuirse en la realización de ciertas cuestiones. Ir donde no llego el estado. Ej
que se haga un faro, es necesario para la sociedad no para los mercados.
-Actividad financiera política: tiende a garantizar --> las necesidades públicas. La
complejidad de esta es -> quien se encuentre en el Gob. de turno define que es esa necesidad
publica y donde se dirige la act financiera.

-Actividad financiera constitucional y jurídica: Tiende a garantizar las instituciones

constitucionales y ddhh, podemos decir que la act financiera erogatoria y recaudatoria va a ir
destinada con este fin, es decir con la realización de ddhh y las instituciones constitucionales
--> derechos tienen costos.

Con la reforma del 94 se introduce el art 75 inc. 22, son los propios estados que se
comprometen a garantizar derechos y al que hacer, adoptan los máximos mecanismos para
garantizar los derechos. Y acarrea responsabilidad internacional si lo vulneran.

Atribuciones del congreso:

Art 75 inc.2: Imponer contribuciones indirectas como facultad concurrente con las provincias.
Imponer contribuciones directas, por tiempo determinado, proporcionalmente iguales en todo el
territorio de la Nación, siempre que la defensa, seguridad común y bien general del Estado lo exijan.
Las contribuciones previstas en este inciso, con excepción de la parte o el total de las que tengan
asignación específica, son coparticipables.

Glosario de este art:

Contribuciones—vamos a hablar de tributo

Contribuciones directas e indirectas a los impuestos, especie tributaria (no es la única

especie)

Art 52 de la CN:

Artículo 52.- A la Cámara de Diputados corresponde exclusivamente la iniciativa de las leyes sobre
contribuciones y reclutamiento de tropas.

En la cámara de diputados se encuentra la población representada por la mayoría y minoría, y

somos nosotros mismos los que estamos decidiendo de qué forma vamos a querer contribuir
con las arcas del estado. (El sentido del porque deben salir del congreso e iniciarse en la
cámara de diputados).

Art 126 d la CN: POHIBICION A LAS PROVINCIAS DE ESTABLECER ADUANAS

PROVINCIALES.

Artículo 126.- Las provincias no ejercen el poder delegado a la Nación. No pueden celebrar tratados
parciales de carácter político; ni expedir leyes sobre comercio, o navegación interior o exterior; ni
establecer aduanas provinciales; ni acuñar moneda; ni establecer bancos con facultad de emitir
billetes, sin autorización del Congreso Federal; ni dictar los Códigos Civil, Comercial, Penal y de
Minería, después que el Congreso los haya sancionado; ni dictar especialmente leyes sobre ciudadanía y
naturalización, bancarrotas, falsificación de moneda o documentos del Estado; ni establecer derechos de
tonelaje; ni armar buques de guerra o levantar ejércitos, salvo el caso de invasión exterior o de un
peligro tan inminente que no admita dilación dando luego cuenta al Gobierno federal; ni nombrar o
 recibir agentes extranjeros.

Poder ejecutivo:

art 99 inc. 3: Participa de la formación de las leyes con arreglo a la Constitución, las promulga y hace
publicar.
El Poder Ejecutivo no podrá en ningún caso bajo pena de nulidad absoluta e insanable, emitir
disposiciones de carácter legislativo.

Solamente cuando circunstancias excepcionales hicieran imposible seguir los trámites ordinarios
previstos por esta Constitución para la sanción de las leyes, y no se trate de normas que regulen
materia penal, tributaria, electoral o de régimen de los partidos políticos, podrá dictar decretos por
razones de necesidad y urgencia, los que serán decididos en acuerdo general de ministros que
deberán refrendarlos, conjuntamente con el jefe de gabinete de ministros. PRINCIPIO DE
LEGALIDAD TIENE SU CONTRAPARRTE DE RESERVA DE LEY

El jefe de gabinete de ministros personalmente y dentro de los diez días someterá la medida a
consideración de la Comisión Bicameral Permanente, cuya composición deberá respetar la proporción
de las representaciones políticas de cada Cámara. Esta comisión elevará su despacho en un plazo de
diez días al plenario de cada Cámara para su expreso tratamiento, el que de inmediato considerarán
las Cámaras. Una ley especial sancionada con la mayoría absoluta de la totalidad de los miembros de
cada Cámara regulará el trámite y los alcances de la intervención del Congreso.

ART 9 DE LA CN:

Artículo 9º.- En todo el territorio de la Nación no habrá más aduanas que las nacionales, en las cuales
regirán las tarifas que sancione el Congreso.
En: que a veces una provincia me genere un tasa para poder pasar a otra ( para el traslado de
un cosa o persona), vulnera este art.

ART 10 DE L CN:

Artículo 10.- En el interior de la República es libre de derechos la circulación de los efectos de producción
o fabricación nacional, así como la de los géneros y mercancías de todas clases, despachadas en las
aduanas exteriores.

ART 11 DE LA CN

Artículo 11.- Los artículos de producción o fabricación nacional o extranjera, así como los ganados
de toda especie, que pasen por territorio de una provincia a otra, serán libres de los derechos
llamados de tránsito, siéndolo también los carruajes, buques o bestias en que se transporten; y
ningún otro derecho podrá imponérseles en adelante, cualquiera que sea su denominación, por el
hecho de transitar el territorio.

ART 12 DE LA CN

Artículo 12.- Los buques destinados de una provincia a otra, no serán obligados a entrar, anclar y
pagar derechos por causa de tránsito, sin que en ningún caso puedan concederse preferencias a
un puerto respecto de otro, por medio de leyes o reglamentos de comercio.
Para que la actividad financiera pueda funcionar -> Necesito de recursos para poder hacer
estos gastos. Ej.: tengo que asfaltar una calle-> tengo que pagarlo. Y para poder generarlo
necesito como estado de recursos.

Los recursos tributarios son un gran caballito de batalla, por lo tanto, la propia CN nos
va a decir quién puede hacer cada cosa y va a poner a su vez prohibiciones.

Definición:

TRIBUTO: es la expresión que se utiliza para denominar genéricamente a las prestaciones

pecuniarias que el estado u otro ente, que ejerza para el caso de sus funciones, establece
coercitivamente en virtud de lo que disponga la ley con el objeto de cumplir sus fines.

Elementos esenciales:

 Prestación pecuniaria: se trata de una obligación de dar. Es una prestación

patrimonial normalmente exigible en dinero, pero también puede hacerse en especie
siempre que tenga su correlato en una evaluación pecuniaria.

Contraprestación Prestación

El contribuyente no adqu iere, en principio el derecho a percibir servicio concreto alguno.

 Coerción: la prestación debe ser exigida coercitivamente por el Estado si los

particulares obligados a su pago no se avienen a la decisión dispuesta x ley, en virtud
de su poder de imperio. Se diferencian los tributos de las multas debido a que estos
últimos se imponen ante una conducta antijurídica/ilícito.
 Unilateralidad: se trata de una prestación unilateral del sujeto pasivo del tributo
hacia el Estado, aunque en algunas especies como las tasas y contribuciones se
requiere la existencia de una particular actividad del estado (no necesariamente una
contraprestación).
 Origen en la ley: la prestación debe ser establecida por la ley. Se trata del principio
de legalidad tributaria (importante para la creación y aplicación del tributo) y el
principio de reserva de la ley. Nullum tributum sine lege. Ya que el poder tributario se
ejerce, en un estado de derecho conforme a las normas básicas y constitucionales
 Finalidad: s/ Bujanda se establecen con el fin de procurar los medios precisos para
cubrir las necesidades financieras de los entes públicos.

Mientras que Villegas agrega –> para cubrir los gastos que demanda la satisfacción de
necesidades publicas
En general los tributos tienen fines recaudatorios, al llegar recursos dinerarios al Estado y
demás entes públicos para que estos, utilizando los recursos, pueden cubrir necesidades
públicas. Este no es el único fin del tributo. Pueden tener fines extrafiscales.

Sin embargo, la visión constitucionalista jurídica de la actividad financiera del Estado genera
que dejemos de pensar en los fines extrafiscales ya que el objetivo es garantizar las
instituciones constitucionales y los derechos humanos. Así, no hay fines extrafiscales de la
tributación como es el caso de los tributos que se imponen por ley con un fin principal que no
es el de proveer recursos al fisco, sino el de actuar como disuasivos de ciertas actividades de
los particulares o para incentivar o proteger determinadas actividades en el país (tributos
aduaneros altos). Ejemplo de fines disuasivos: disuadir conductas de los particulares que
pueden ser ilegitimas o violatorias de una norma de orden social -> sanción (si la sanción es
pecuniaria NO ES UN TRIBUTO, si una prestación pecuniaria coercitiva).

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Género y especie

La distinción entre las especies es relevante cuando existen restricciones para la aplicación
de impuestos por determinados niveles de gobierno, como los municipios, en ocasiones
limitados a percibir tasas retributivas de servicios.

 El impuesto es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación
independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente. No hay una actividad
concreta que se exija por parte del Estado. Hay independencia entre el hecho
imponible y la actividad estatal.
 La tasa es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador/imponible la
prestación efectiva o potencial de un servicio público individualizado en el
contribuyente. No es tasa la contraprestación recibida del usuario en pago de servicios
no inherentes al Estado. Su producto no debe tener un destino ajeno al servicio que
constituye el presupuesto de la obligación. Debe ser siempre abonado. Por ejemplo,
las tasas municipales de alumbrado, barrido y limpieza deben ser pagadas por los
propietarios de los inmuebles, haya o no construcciones, estén o no habitadas. Es
indiferente el goce o no de tales beneficios por parte del particular, ya que no tiene la
opción de no pagar rehusando o no utilizando el servicio. Se requiere la existencia
de un servicio determinado utilizado o no por el contribuyente obligado al pago y
el producto de su recaudación está destinado, en principio, a la financiación del
servicio. La CSJN ha dicho que la inexistencia del servicio hace improcedente el
cobro de la tasa. Así, la diferencia esencial entre un impuesto y una tasa es la
contraprestación. La divisibilidad del servicio es una condición necesaria. Por lo que
el servicio puede ser utilizado o no x el contribuyente (este debe haber tenido
posibilidad de usarlo, es decir tener disponibilidad) y la administración debe haber
prestado el servicio. La CSJN ha dicho que el hecho que el contribuyente no tenga
interés en el servicio no basta para eximir del pago de la tasa.
● La contribución especial es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios especiales derivados de la realización de obras públicas, prestaciones sociales y
demás actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación
de las obras o las actividades que constituyen el presupuesto de la obligación (el excedente
sería un impuesto). El beneficio debe ser apreciado objetivamente con total independencia del
deseo o voluntad de las personas obligadas. La contribución de mejoras es la instituida para
costear la obra pública que produce una valorización inmobiliaria y tiene como límite total el
gasto realizado y como límite individual el incremento de valor del inmueble beneficiado. La
contribución de seguridad social es la prestación a cargo de patronos y trabajadores
integrantes de los grupos beneficiados, destinada a la financiación del servicio de previsión.

Los peajes… pag 609

Mientras que usualmente los impuestos se conciben en función del principio de la

capacidad contributiva, las otras 2 especies suelen basarse, aunque no necesariamente, en
el principio del beneficio. OJO, en las tasas y en las contribuciones, la capacidad
contributiva Sí es condición necesaria mas no suficiente. La razón y justificación es el
servicio o la actividad que beneficia al sujeto. Aunque se brinde el servicio y se cumplan
las demás condiciones para imponer una tasa o contribución, si no hay capacidad para
afrontar el tributo, la tasa no podría ser aplicada. Así, solo podrán ser obligados al pago
de una tasa quienes reciben el servicio mientras tengan capacidad para afrontar su pago.

Además, la principal diferencia entre impuestos y las otras 2 especies, es que los primeros
se exigen independientemente de las actividades que el Estado puede desarrollar en forma
directa con relación al contribuyente obligado al pago. Por otro lado, en el impuesto no hay
una actividad desarrollada por el Estado.

● Constituyen tributos parafiscales aquellos establecidos de manera obligatoria por una

ley, cuando no respondan totalmente a ninguna de las categorías anteriores. Son
contribuciones de contenido heterogéneo. Se caracterizan por 1) gestión extraña a los órganos
propios de la Administración financiera 2) no ingreso en el tesoro 3) carácter
extrapresupuestario respecto del presupuesto del Estado 4) afectación del producto a la
financiación de finalidades concretas