RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA DE EXENCIÓN
GAMLL/ATM N° 001/2024
Potosí – Llallagua diciembre 06 de 2024
CONSIDERANDO I. Antecedentes:
Que, de conformidad a los documentos obtenidos se tiene los siguientes
antecedentes:
Que, se tiene nota de fecha 18 de noviembre de 2024 emitido por Ing. Juan Carlos
Fernández Vizcarra en su calidad de Gerente General de EPSA Bustillo m.s. mediante
la cual solicita la exención de pago de impuestos gestiones 2004- 2020 de nuestro
vehículo camioneta Toyota Hilux año 2004 con placa amarilla 81 M-45 que pertenecía
a la GTZ los mencionados años; esto a efectos de obtener placa vehicular para el
respectivo carguío de gasolina y de esta manera nuestra entidad podrá garantizar la
provisión del servicio de agua potable y alcantarillado a nuestros usuarios de la ciudad
de Llallagua; considerando que, la Agencia Nacional de Hidrocarburos viene
restringiendo el carguío de este combustible en dicha movilidad.
Que mediante resolución administrativa N 1044010675 de 07 de septiembre de 2004,
conforme dispone los art. 28 y 91 de la Ley 1990 Convenio de Cooperación Técnica de
23/03/87 y art. 6 del D.S. 22225 de 13/06/89 concordante con la Ley 843 (texto
ordenado en 2001); se concedió la exención de pago del Gravamen Arancelario (GA)
Impuesto al Valor Agregado (IVA) e impuestos a los Consumos Específicos (ICE) a la
importación de un vehículo tipo camioneta marca TOYOTA, año de fabricación 2003,
año comercial 2004, motor N° 3RZ-3175936, chasis N° JTFDM626100031050 en favor
de la agencia internacional de Cooperación de la República Federal de Alemania
(GTZ) para uso exclusivo de la KFW para el Proyecto de “abastecimiento de Agua
Potable y Alcantarillado en la Mancomunidad Bustillo” vehículo para el que se
formalizo el tramite de despacho a consumo en la Administración de Aduana Zona
Franca Comercial El Alto, mediante Declaración Única de Importación N° C 6292 de
15 de septiembre de 2004 a través de la Agencia Despachante de Aduana Paceña
S.R.L.
Que, de acuerdo al acta de entrega de Vehículo de 06 de febrero de 2014, suscrito por
la Ing. Celia Gabriel Choque y el Lic, Franklin Gutiérrez M., Gerente General a.i. y
Presidente del Directorio de la EPSA Bustillo M.S. y el Ing. Abel Delgado A.- jefe de
Supervisión del Consorcio CES-CGL, el Acta Complementaria de 03 de septiembre de
2018 suscrito por Mathias Peter Son- Embajador de la República Federal de Alemania,
Klaus Vohringer- Director de la Agencia Regional del KFW y Lourdes Mollinedo
Camacho- Representante Legal y Gerente General de la EPSA Bustillo MS. La
Embajad de la República Federal de Alemania/Cooperación Alemana GIZ (antes
Agencia Internacional de Cooperación de la Republica Federal de Alemania GTZ) –
Proyecto “Abastecimiento de Agua Potable y Alcantarillado en la Mancomunidad
Bustillos” transfieren en calidad de donación el vehículo de las características citadas
precedentemente, a favor de la Entidad Prestadora de Saneamiento Básico EPSA
Bustillo Mancomunitaria Social”
Que, la Resolución Administrativa No 020/TRAN/2020 de fecha 05 de marzo emitida
por la Aduana Nacional resuelve autorizar a la Embajada de la República Federal de
Alemania/Cooperación Alemana GIZ (antes Agencia Internacional de Cooperación de
la Republica Federal Alemana GTZ) – KFW Proyecto “Abastecimiento de Agua
Potable y Alcantarillado en la Mancomunidad Bustillos”, la trasferencia en calidad de
donación en favor de la Entidad Prestadora de Saneamiento Básico “EPSA Bustillo
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Mancomunidad Social”, de un vehículo, clase Camioneta, marca Toyota, año de
fabricación 2004, año modelo 204 motor N° 34Z- 3175936, chasis N°
JRFDM626100031050, con valor CIF de USD 19.450,00 (Diecinueve mil cuatrocientos
cincuenta 00/100 dólares estadounidenses), importación con exención del pago de
tributos aduaneros según resolución administrativa N° 1044010675 de 07 de
septiembre de 2004 y Declaración Única de Importación N° C 6292 de 15 de
septiembre de 2004, a través de la Agencia Despachante de Aduana Paceña S.R.L.,
Se tiene testimonio N° 742/2024 emitido por la notaria de fe pública N° 1 Mónica
Lourdes Correa Reynaga consistente e testimonio de Protocolización de la Resolución
Administrativa N° 030/TRAN/2020, de la Entidad Prestadora de Servicios de Agua
Potable y Alcantarillado Sanitario, Mancomunaría Social “EPSA Bustillo” M.S.
realizada por el Ingeniero Juan Carlos Fernández Vizcarra en su condición de Gerente
General de la Entidad prestadora de servicios de Agua Potable y Alcantarillado
Sanitario, Macomunitaria Social “EPSA Bustillo” M.S., merced al testimonio de poder
N° 46/2017.
Se tiene testimonio poder 46/2017 de fecha 20 de enero de 2017 emitido por el notario
de fe pública uno Abg. Filemón Bravo Caro consistente en revocatoria de poder
general amplio, suficiente y de administración N 216/2015, y otorgamiento de nuevo
poder general, amplio y suficiente y de administración que confieren los señores
Héctor Rioja Pérez, en su condición de Presidente; Edwin Saul Cachi Murillo, en su
condición de Vicepresidente, Maribel Inca Coyo, en su condición de Secretaria de
actas y Eddy Pereira Sánchez, en su condición de vocal, todos del Directorio de la
entidad prestadora de servicios de agua potable y alcantarillado sanitario, comunitaria
social “EPSA Bustillo” M.S., a favor del señor: Juan Carlos Fernández Vizcarra
Gerente General de la Entidad Prestadora de Servicios de Agua Potable y
Alcantarillado Sanitario, Macomunitaria Social EPSA BUSTILLO M.S.,
Se tiene fotocopias de pagos realizados de las gestiones 2020, 2021, 2022 y 2023
CONSIDERANDO II. Fundamento Jurídico.
Que el articulo 323 establece que la política fiscal se basa en los principios de
igualdad, y capacidad económica, además que el numeral 29 del parágrafo I del
artículo 302 de la CPE establece que es competencia exclusiva municipal la
administración de impuestos de carácter municipal.
Que la disposición transitoria primera de la Ley 031 Marco de Autonomías y
Descentralización Andrés Ibáñez reconoce a los gobiernos municipales el dominio
tributario y la administración del Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores y
el Impuesto Municipal a las Trasferencias.
Que, el articulo 16 de la Ley 2492 refiere que el h echo generador o imponible es el
presupuesto de naturaleza jurídica o económica expresamente establecido por Ley
para configurar cada tributo, cuyo acaecimiento origina el nacimiento de la obligación
tributaria.
Que, el articulo 18 de la Ley Municipal 234/2020 refiere que el hecho generador esta
constituido por el ejercicio de la propiedad del vehículo automotor terrestre registrado
en el Gobierno Autónomo Municipal de Llallagua al 31 de diciembre de cada año.
Referir que conforme el inciso b el artículo 59 de la Ley 843 están exentos de este
impuesto los vehículos automotores pertenecientes a las misiones diplomáticas y
consulares y extranjeras.
CONSIDERANDO III. Análisis.
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De la revisión de los antecedentes se tiene que mediante resolución administrativa N
1044010675 de 07 de septiembre de 2004, conforme dispone los art. 28 y 91 de la Ley
1990 Convenio de Cooperación Técnica de 23/03/87 y art. 6 del D.S. 22225 de
13/06/89 concordante con la Ley 843 (texto ordenado en 2001); se concedió la
exención de pago del Gravamen Arancelario (GA) Impuesto al Valor Agregado (IVA) e
impuestos a los Consumos Específicos (ICE) a la importación de un vehículo tipo
camioneta marca TOYOTA, año de fabricación 2003, año comercial 2004, motor N°
3RZ-3175936, chasis N° JTFDM626100031050 en favor de la agencia internacional de
Cooperación de la República Federal de Alemania (GTZ) para uso exclusivo de la
KFW para el Proyecto de “abastecimiento de Agua Potable y Alcantarillado en la
Mancomunidad Bustillo”
Referir que a partir de la documentación acreditada dicha movilidad esta alcanzada
por los efectos del inciso b del articulo 59 de la Ley 843
Ahora bien, se tiene que dicho vehículo fue donado por la agencia internacional de
Cooperación de la República Federal de Alemania (GTZ) mediante su Proyecto de
“abastecimiento de Agua Potable y Alcantarillado en la Mancomunidad Bustillo” a la
Entidad Prestadora de Servicios de Agua Potable y Alcantarillado Sanitario,
Macomunitaria Social EPSA BUSTILLO M.S., conforme la documental supra referida,
tramite de donación que fue aprobado por la Aduana Nacional mediante Resolución
Administrativa No 020/TRAN/2020 de fecha 05 de marzo la cual fue protocolizada a
instrumento publico mediante testimonio N° 742/2024 emitido por la notaría de fe
pública N° 1 Mónica Lourdes Correa Reynaga consistente e testimonio de
Protocolización.
Bajo los antecedentes descritos se tiene que el vehículo tipo camioneta marca
TOYOTA, año de fabricación 2003, año comercial 2004, motor N° 3RZ-3175936,
chasis N° JTFDM626100031050 a sido ejercitado su derecho propietario dentro del
Estado Boliviano desde la gestión 2004 hasta la gestión 2020 que es donde
formalmente se aprueba por parte de aduana la donación del referido vehículo a la
Entidad Prestadora de Servicios de Agua Potable y Alcantarillado Sanitario,
Macomunitaria Social EPSA BUSTILLO M.S.,
Bajo ese elemento documental, se tiene que la responsabilidad respecto a acreditar
aquellos aspectos durante el periodo 2004 – 2020 correspondía a la Cooperación de la
República Federal de Alemania (GTZ) mediante su Proyecto de “abastecimiento de
Agua Potable y Alcantarillado en la Mancomunidad Bustillo”, teniendo en cuenta que
dicha entidad, por las características inherentes a la misma están alcanzadas por los
beneficios de exención contemplados en el inciso b del articulo 59 de la Ley 843,
normativa aplicable al caso.
Ahora bien, desde la gestión 2020, correspondía a la Entidad Prestadora de Servicios
de Agua Potable y Alcantarillado Sanitario, Macomunitaria Social EPSA BUSTILLO
M.S., proceder a realizar el registro del Derecho Propietario a favor de la misma,
aspecto que habría sido incumplido por la misma, por lo cual se habría procedido a
iniciar el registro de dicho automotor en fecha 07 de noviembre de 2024 en la
administración tributaria municipal del Gobierno Autónomo Municipal de Llallagua, por
lo que a la fecha del registro se habría generado una deuda por concepto del IPVA e
IMPVA desde la gestión 2004 a la gestión 2023.
Es evidente que, de la revisión documental puesta a consideración de esta autoridad,
desde la gestión 2004 hasta la gestión 2019, el vehículo estuvo a nombre y propiedad
de la Cooperación de la República Federal de Alemania (GTZ) mediante su Proyecto
de “abastecimiento de Agua Potable y Alcantarillado en la Mancomunidad Bustillo”,
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misma que tenía placa diplomática, razón por la cual no realizaba el correspondiente
pago de impuestos como se puede observar de los antecedentes documentales, sin
embargo, el periodo comprendido desde la gestión 2020- 2023, es un periodo que
corresponde la obligación de titularidad de la Entidad Prestadora de Servicios de Agua
Potable y Alcantarillado Sanitario, Macomunitaria Social EPSA BUSTILLO M.S., la cual
y conforme el documento de constitución, estatuto y reglamento, se constituye en una
sociedad civil sin fines de lucro, lo cual no la hace acreedora de que pueda ser
beneficiada de exclusiones o exenciones conforme lo dispone los artículos 15 y 19 de
la Ley 234/2020 correspondientemente, normativa aplicable al caso en concreto, razón
por la cual el hecho generador establecido en el artículo 18 de la Ley Municipal
234/2020 ha sido efectivizado desde la gestión 2020, mismo que ha sido también
aceptado por la Entidad Prestadora de Servicios de Agua Potable y Alcantarillado
Sanitario, Macomunitaria Social EPSA BUSTILLO M.S., puesto que en fecha 18 de
noviembre de la presente gestión han procedido a pagar los correspondientes
impuestos del periodo correspondiente.
Es importante establecer que conforme lo dispone el articulo 1 de la Ley No 33603 de
12 de enero de 2007, los servicios de agua potable y alcantarillado sanitario, quedan
incorporados y sometidos a las Entidades Prestadoras de Servicio de Agua Potable y
Alcantarillado Sanitario, bajo un modelo Mancomunitario Social, destinadas a la
prestación de servicios de agua potable y alcantarillado sanitario, siendo etas
personas colectivas de carácter social y sin fines de lucro, gozando de esta forma la
protección del estado, en ese sentido, la razón social de Entidad Prestadora de
Servicios de Agua Potable y Alcantarillado Sanitario, Macomunitaria Social EPSA
BUSTILLO M.S., tiene como principal objetivo la prestación de servicio de suministro
de agua potable y alcantarillado reconocido por el parágrafo I del articulo 20 de la CPE
como servicio básico por lo cual su acceso es irrestricto y universal siendo una
responsabilidad del Estado la provisión de este, razón por la cual es menester tomar
en cuenta este criterio a efecto de la toma de decisión en la presente resolución.
Cabe manifestar que si bien a la fecha la Cooperación de la República Federal de
Alemania (GTZ) mediante su Proyecto de “abastecimiento de Agua Potable y
Alcantarillado en la Mancomunidad Bustillo”, debió cumplir lo establecido en el artículo
8 del D.S. 24205 a los efectos del IPVA, aquella carga impositiva no consta en los
registros documentales y tampoco fue observado por Aduana Nacional, razón por la
cual no puede endilgarse dicha responsabilidad a la Entidad Prestadora de Servicios
de Agua Potable y Alcantarillado Sanitario, Macomunitaria Social EPSA BUSTILLO
M.S., puesto que el ejercicio de la propiedad del vehículo no fue de la misma, por lo
cual y a efectos de no interrumpir el servicio de prestación de servicio de agua y
alcantarillado y garantizar la provisión de dichos servicios básicos, y tomando en
cuenta que por los efectos de la Ley dicho tributo ahora considerado en sistema no
estaba previsto su ingreso a arcas del municipio por haber sido perteneciente a una
misión diplomática, es menester emitir una exención retroactiva, con lo cual y bajo el
principio de verdad material, se esta generando un beneficio para la colectividad de
conformidad al inciso a del articulo 4 de la Ley 2341 en concordancia con el articulo 1
de la CPE, es decir, con una prevalencia del interés colectivo, que en este caso es la
sociedad beneficiara de los servicios de la EPSA Bustillo M.S.
POR TANTO:
La Máxima Autoridad Tributaria del Gobierno Autónomo Municipal de Llallagua,
en uso específico de sus atribuciones y competencias conferidas por el Decreto
Edil N° 95/2024 en base a la Constitución Política del Estado Plurinacional de
Bolivia, Ley Nº 1178, Carta Orgánica, Ley Marco de Autonomías y
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Descentralización "Andrés Ibáñez" Código Tributario Boliviano, Ley Municipal
N° 235/2020, Decreto Municipal N° 14/2020, y demás normas conexas.
RESUELVE:
PRIMERO.- Otorgar la exención retroactiva del vehículo tipo camioneta marca
TOYOTA, año de fabricación 2003, año comercial 2004, motor N° 3RZ-3175936,
chasis N° JTFDM626100031050 en favor de la agencia internacional de Cooperación
de la República Federal de Alemania (GTZ) para uso exclusivo de la KFW para el
Proyecto de “abastecimiento de Agua Potable y Alcantarillado en la Mancomunidad
Bustillo” solo por las gestiones 2004, 2005, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010, 2011, 2012,
2013, 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, por efectos del inciso b del articulo 8 de la
Ley 843, al haber sido un vehículo en ejercicio y titularidad de una misión diplomática
SEGUNDO. – Reconocer como propietarios del vehículo tipo camioneta marca
TOYOTA, año de fabricación 2003, año comercial 2004, motor N° 3RZ-3175936,
chasis N° JTFDM626100031050 a la Entidad Prestadora de Servicios de Agua Potable
y Alcantarillado Sanitario, Macomunitaria Social EPSA BUSTILLO M.S., extendiéndose
el correspondiente registro y lo inherente a efecto del cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, sea a través de su representante legal.
Regístrese, Notifíquese, cúmplase.
