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Tema 1 Estados Financieros

El documento describe la contabilidad como un conjunto de técnicas y procedimientos para registrar y resumir información financiera a través de estados financieros. Se detalla el proceso contable que incluye el registro, clasificación y ajuste de transacciones, culminando en la preparación de estados financieros que proporcionan información útil para la toma de decisiones. Además, se clasifican los estados financieros en básicos, secundarios y preparatorios, y se explica la estructura y contenido del Balance General y el Estado de Resultados.

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El documento describe la contabilidad como un conjunto de técnicas y procedimientos para registrar y resumir información financiera a través de estados financieros. Se detalla el proceso contable que incluye el registro, clasificación y ajuste de transacciones, culminando en la preparación de estados financieros que proporcionan información útil para la toma de decisiones. Además, se clasifican los estados financieros en básicos, secundarios y preparatorios, y se explica la estructura y contenido del Balance General y el Estado de Resultados.

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CAPITULO 1 [ESUADOS FINANCIEROS -Eenae Notas a los Estados Financieros Secundarios (Auxiliares) Del Balance General. > Estado de Cuentas por Cobrar > Estado de Bienes de Uso Estado de Utilidades Acumuladas => Estado del Patrimonio Del Estado de Resultados = Estado del Costo de Ventas => Estado de Gastos de Operaci6n Del: Estado de Resultados Acumulados, Estado de Evolucién del Patrimonio _y Estado de Flujo de Caja, también existen estados auxiliares. Preparatorios (Previos) = Balances de Comprobacion = Hoja de Trabajo Il Por la fecha de corte y periodo de informacién e General aticos: ci Estaticos: Balan perultados ACUmUladog Estado de Ri de Resultados Evolucion del Patrimonio Flujo de Caja : Estado Estado de Estado de Dinamico: 2.3 BALANCE GENERAL a) Denominaciones: EI Balance General se conoce también con las denominaciones siguientes: Estado de Situacién Patrimonial Estado de Activo, Pasivo y Patrimonio < Estado de Situacién Financiera «Estados de Financiamiento e Inversion b) _Definiciones EI Balance General es un estado financiero principal, estatico, que en términos. monetarios proporciona informacién financiera de una empresa o un negocio a una fecha dada. El Balance General, es un estado financiero que proporciona informacién monetaria de las fuentes de financiamiento de los recursos (Patrimonio y Pasivos) y la inversién de dichos recursos (Activos) a una fecha determinada El Balance General, es la fotografia instantanea de un negocio, que muestra en sus Activos los que tiene en bienes, derechos y valores; lo que adeuda a terceras personas 0 acreedores (Pasivos) y los que adeuda a sus propietarios 0 accionistas (Patrimonio) a un momento dado. ¢) Estructura (Contenido) Un Balance General, contiene 3 partes: tro. Encabezamiento 2do. Cuerpo 3ro. Parte Legal empresa, como si cluye El Encabezamiento, IM Nombre de !4 €MPFESA O Negocio Nombre del Estado Financiorg Fecha fija de informacién Expresion de Tipo ¢ Moneda Ejemplo: iA COMERCIAL “GATO BLANCO” compan ALANCE GeneReANco LTDA A131 de Diciembre de! 2008 Al 3t-de Diciembre del 2008 (Importes Expresados en Bolivianos) El Cuerpo, incluye: * Activo © Pasivo © Patrimonio Por su importancia, sera objeto de descripcién y clasificacién de cada uno de sus componentes posteriormente (Inc., d) La Parte Legal, incluye: © Firma del representante legal de la empresa (EJECUTIVO PRINCIPAL) © Firma del responsable de su elaboracién (CONTADOR), quien con su firma certifica la veracidad de su contenido d) — Descripcién Cuerpo del Balance ACTIVO Son todos los bienes, derechos y valores, que posee una empresa a una fecha determinada y estan expresadas en unidades monetarias, porque tienen una utilidad econémica para la empresa. Se denominan bienes, al conjunto de recursos con que cuenta la a) Bienes de cambio (recursos en dinero y mercaderias) Activos corrientes b) Bienes de uso (Activos fijos) activos no corrientes ¢) Bienes de uso (Intangibles: crédito mercantil, patentes, marcas de fabrica, licencias, etc.) activo no corriente al Conjunto do fag ara exigit algo on do crédito. (comorg) lados quo on dorecho too 1 bonoficio, omorgonto on ‘alos y no comorcialos) So denominan doreehs ato a la empresa, P» Ide operaciones esp Se denominan valores. titulos © valores Negociablos que posee una empresa, ‘como. sor: inversions temporarias.'». permanontos. On seutones, bonos debentures: GPOSIOS Blaze Hig, aja an anorra, ole SEGUN NiIF 1 un activo es €onsiderade Como un rocurse controlado por la entidad como resultado de SUCESS Pasados y dol cual espera obtener smicos, ene! futuro beneficios econom' Pasivo Son todas las obligaci jones_oxt oie Contraidas por la empresa con terceras personas, a una fecha determinada, y que estan expresadas en balance en unidades monetarias. Se denominan obligaciones, al Conjunto de imposiciones que debe cumplir la empresa a favor de terceras personas Se denominan terceras personas, a aquellas personas naturales o juridicas ajenas a la empresa, qUe Son acreedoras por operaciones realizadas con la empresa. Segun NIIF 1 en relacién con l0S pasivos estos son definidos como obligaciones presentes de la entidad generadas a raiz de sucesos pasados, al vencimiento de las cuales espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios economicos. PATRIMONIO Son todas las obligaciones no exigibles contraidas por la empresa, con el propietario (s) de la empresa, a una fecha determinada y que estan expresados en unidades monetarias. Representa el aporte de capital, ajustes al patrimonio, reservas y resultados acumulados Se denominan aportes de capital, al conjunto de recursos que el propietario (s), de su patrimonio personal entregan a la empresa, para el desarrollo normal de actividades Se denominan ajustes_al_patrimonio, los importes de los ajustes incorporados, que representan una correccién monetaria al valor del patrimonio de la empresa Se denomina reservas, a los importes que en la distribucion de utilidades se destinan a reservas en cumplimiento de disposiciones legales y estatutarias. Se denominan resultados acumulados, jos acumuladas pendientes de distribucién, o pendientes de absorcion, emergentes de | econémica. importes de utilidades, Pérdidas acumuladas 10S resultados de gestion SEGUN NIIF 1 El patrimonio es él residuo que queda al restar a los. activos, los pasives. CLASIFICACION DE ACTIVOS, PASIVOS Y PaTRIMONIO. Las normas técnicas recomiendan que para fines de andlisis e interpretacién, los rubros principales, componentes del BALANCE GENERAL, deben ser objeto de clasificacién tomando en cuenta ol tiempo de realizacion de las cuentas, de la siguiente manera: EI ACTIVO, en Activo Corriente y Activo No Corriente Activos Corrientes Agrupa cuentas que registran bienes, derechos y valores que tiene la empresa y que reune las siguientes caracteristicas: tro. Son de mayor giro comercial y se identifican con la actividad econdmica de la empresa 2do. Son susceptibles de ser realizables o convertibles en efectivo, en un periodo normal de operaciones (un afio) 3ro. Incluye ademas, cuentas que registran la disposicién de fondos en forma de pago anticipado. Conforman el rubro, los siguientes grupos: Disponibilidades © Inversiones Temporarias ° Créditos ° Bienes de Cambio (Inventarios) © Gastos Anticipados. Activos No Corrientes Agrupa cuentas que registran bienes, derechos y valores que posee la empresa y que tienen la caracteristica fundamental de que su realizacién es en un periodo mayor a un afio. Conforman el rubro, los siguientes grupos; + Inversiones Permanentes Bienes de USO © Otros Activos EI PASIVO, en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente Pasivo Corriente Agrupa cuentas que registran Onan Contraidas por la empresa con terceras personas y que tienen las siguientes caracteristicas: 4ro. Son de mayor giro o movimiento comercial 2do. Son susceptibles de ser cancelados 0 realizados en un periodo normal de operaciones (un afio) 3ro. Incluye ademas, cuentas que registran la percepcién de fondos en forma de cobro anticipado. Conforman el rubro, los siguientes grupos: © Obligaciones Comerciales ® Obligaciones Bancarias Obligaciones con el Personal © Obligaciones por Aportes y Retenciones e Ingresos Anticipados © Otras Obligaciones. Pasivo No Corriente Agrupa cuentas que registran deudas contraidas por las personas y que tienen la caracteristica principal de que su realizacién o pago, es en un periodo mayor a un afio. Conforman el rubro, el grupo: Ob! Hipotecas por pagar * Previsiones laborales aciones a Largo Plazo El PATRIMONIO, en los ntes grupos: © Capital Social ° Au © Res e) — Ejemplo tos de capital «Reservas Fecenados Acumulados, de Estructura de Balance COMPARIA COMERCIAL "ATO BLANCO® Lp, ACTIVO, Corriente Disponibilidades Inversiones Temporarias Creditos(Cuentas x Cobrar) Bienes de Cambio (Inventarios) Gastos Anticipados Total Activo Corriente No Corriente Bienes de Uso Inversiones Permanentes Otros Activos Total Active No Corriente TOTAL ACTIVO CONTADOR xx xx x wx x x xx x BALANCE GENERAL" A 31.de Diciembre dol 2072 ies Expresados en Bolivianos) Corriente Obligaciones Comerciales Obligaciones Bancariag Obligaciones con Personal Obliga por Aportes y Retenciones Ingresos Anticipados Otras Obligaciones Total Pasivo Corriente No Corriente Obligaciones a Largo Plazo Total Pasivo No Corriente TOTAL PASIVO PATRIMONIO. Capital Social Ajustes al Patrimonio. Reservas Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO XX TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO GERENTE GENERAL xx xx xx x Xx g % xx RRR 2.4 ESTADO DE RESULTADOS a) Denominaciones: El Estado de Resultados S€ CONSE también con jas denominaciones siguientes: © Estado de Pérdidas y Ganancias Estado de Ingresos ¥ Gastos + Estado de Rendimientos b) Definiciones El Estado de Resultados es un estado econdémico Principal, dinamico, que en tarminos monetarios Proporciona informacian do tee recultacioc de gestion econémica de una EMPresa o un negocio, por un porlodo determinado. El Estado de Resultados, eS UN estado econémico que proporciona informacion monetaria de los ingresos generados; costos y gastos incurridos y resultados obtenidos en un periodo determinado El Estado de Resultados, es la expresién cuantitativa que proporciona informacién de cuanto gano la empresa (Ingresos); cuanto le costo lo vendido; cuanto gasto para operar (Costos y Gastos) y que resultado obtuvo (Utilidad o Pérdida), durante un periodo, ¢) Estructura (Contenido) La estructura de un Estado de Resultados es la siguiente: Ventas Netas rox Menos:Costo de Ventas xx) UTILIDAD BRUTA (Margen Bruto) vox Menos:Gastos de Operacion (00g UTILIDAD (PERDIDA) OPERATIVA ea Mas (Menos): Ingresos (Gastos) Extraordinarios mm UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO 6(PERDIDA) x 25% Impuesto Utilidad Empresas (IUE) (ox) UTILIDAD NETA del Periodo xxx d) Descripcion Estructura Ventas Netas y/o Ingresos POF Servicios Registra el importe de ingresos aes Por una empresa, por venta de mercaderia al contado y sito (empresa comercial), venta de Productos terminados (empresa industria} ; )_ylo venta de servicios (empresa de servicios), menos Ciertas deducciones: Ventas y/o Ingresos por Servicios 2K Menos:Descuentos sobre Ventas Devoluciones sobre Ventas a Bonificaciones sobre Ventas ame Total descuentos = Ventas Netas vox 1) Descuento sobre ventas, es cuando el vendedor concede al comprador, el beneficio del descuento, que puede ser por pago al contado, por pronto pago, © por compra de cantidades importantes. 2) Devoluciones sobre ventas , es cuando el vendedor acepta la devolucién material y fisica de mercancia por parte del comprador, por estar la mercancia en mal estado, ser de mala calidad, 0 no estar de conformidad a especificaciones el pedido. 3) Bonificaciones sobre ventas, es cuando el vendedor concede adicionalmente al comprador, mercaderia en calidad de bonificacién. Costo de Ventas Agrupa cuentas que registran el costo de mercaderia de existencia inicial (Inventario inicial), mas el de la mercaderia comprada (compras), menos el costo de mercaderia de existencia final (Inventario final), cuyo resultado representa el costo de la mercaderia vendida en un periodo determinado (empresa comercial), o los articulos producidos 0 vendidos (empresa industrial). Es decir: Costo de Ventas inal oo Gastos de Operacion gastos incurridos en el ; , de una empresa; es decir, Proceso operative de administrar, an ; Agrupa cuentas que registr en el proceso operativo comercializar y financiar recursos. Es decir Gastos Administra ro | Gastos Opera ‘cin + Gastos Comercializacién [+Gastos Finan Ingresos Extraordinarios Agrupa cuentas que registran ingresos atipicos, excepcionales, que no se identifican con el giro normal y especifico de la empresa, como ser: ganancia en venta o cambio de activos fijos, venta de titulos valores con ganancia, etc. Gastos extraordinarios Agrupa cuentas que registran gastos atipicos, excepcionales, que no se identifican con el giro normal de la empresa; como ser: Pérdida en venta o cambio de activos fijos, pérdida en compra venta de titulos valores, e) Ejemplo de Estructura del Estado de Resultados COMPANIA COMERCIAL “GATO BLANCO” LTDA ESTADO DE RESULTADOS Por el Periodo Enero ~ Diciembre 2008 “~~ (Importes Expresados en Bol Ventas Netas Menos: —_Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA (Margen Bruto) x Menos: —_ Gastos de Operacion 90 2 Administrativos xx © Comercializacion xx * Financieros x UTILIDAD (PERDIDA) OPERATIVA xxx Mas (Menos): Ingresos (Gastos) Extraordinariog HX UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO 6(PERDIDA) Xxx . sto Utilidad Empresas (uy — 25% Impwest° VTILIDAD NETA del Periodo cae 2.5 CARACTERISTICAS: OTROS ESTADOS Basicos Estado de Evolucion del Patrimonie, es un estado principal y dinamico, Porque muestra las modificaciones ocurridas en el ejercicio, de las cuentas que conforma el patrimonio neto. Es dinamic , porque Proporciona informacién por un periodo determinado. Estado de Flujo de Caja, es un estado principal dinamico, porque revela la informacion sobre los ingresos y las salidas de efectivo provenientes de actividades de operacién (principales actividades productoras de ingresos), inversién (adquisiciones y disposiciones de activos a largo plazo y de otras inversiones) y financiacion (actividades que producen cambios en la composicién del capital propio y del endeudamicnto de la empresa Es dindmico, porque proporciona informacion por un periodo deter ado. Estado_de Resultados Acumulados, es principal estatico, porque informa la evolucion del saldo de resultados acumulades en cna gestion. Para formular se parte del saldo de resultados acumulados al inicio de gestion, se agrega la utilidad del periodo y se disminuye los dividendos pagados, para culminar con el saldo de resultados acumulados a fin de gestion. Es estatico porque la informacién que Proporciona es a un momento determinado. Notas_a_los Estados Financieros, es considerado como estado Secundario porque complementariamente a los estados financieros principales, informa a través de notas explicativas revelaciones o declaraciones necesarias, para facilitar la interpreta informacién contenida en los estados financieros. IMPORTANCIA Los ESTADOS FINANCIEROS tienen importancia para un numero considerable de personas © USUAriOS, pero, en especial para: a) Los ADMINISTRADORES (Gerentes, Directores y Ejecutivos) quienes necesitan de informacién contable adecuada, para guiar los destinos de la empresa b) Los BANQUEROS, ¢ elementos de jul solicitudes de crédito ©) Los INVERSIONISTAS, quienes necesitan obtener informacion para conocer si__ la empresa obtienen ganancias suficientes, como para justificar su inversién

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