DICTÁMENES ESPECIALES
Actividad 9
Proyecto Integrador Etapa 3
Alumno:
Morelia Valenzuela Tejada
Profesor:
María Alanis Ortega
Proyecto Integrador Etapa 3
III. Particularidades del informe de auditoría que integra el dictamen financiero
y el dictamen fiscal
De acuerdo con la empresa y la información desarrollada en las etapas 1 y 2 del
Proyecto Integrador, en su calidad de Contador público independiente, ha sido
contratado por el consejo de administración de la entidad (empresa o ente
económico elegido), para auditar, dictaminar y externar su opinión sobre la
razonabilidad de las cifras e información contenida en los estados financieros
correspondientes al año 2020. A partir de los materiales sugeridos en las
anteriores unidades y en el apartado de Recursos, retoma la investigación
documental en la web de la empresa o planta de producción, prestadora de
servicios que elegiste y desarrolla los siguientes puntos en calidad de contador
público independiente.
a) Enunciar los estados financieros básicos elaborados con la
integración de las Normas de Información Financiera; y sobre los
cuales debe sustentar y exponer su revelación el contador público
independiente.
- Estado de Situación Financiera
- Estado de Resultados
- Estado de Cambios en el Capital Contable
- Estado de Flujos de Efectivo
b) Describir las particularidades del informe de auditoría que
integre el dictamen financiero y el dictamen fiscal, que en este caso
usted en su calidad de contador público, por lo general se encuentra
obligado a emitir.
- EVALUACIÓN DE RIESGOS
Con base en la información de la Administración y de los Auditores Externos
e Internos, evaluamos la efectividad del Sistema de Administración de Riesgos
establecido para la detección, medición, registro, evaluación y control de riesgos de
la Compañía, así como para la implementación de medidas de seguimiento que
aseguren su eficaz y eficiente funcionamiento.
Revisamos con la Administración y los Auditores Externos e Internos, los factores
críticos de riesgo que puedan afectar las operaciones y el patrimonio de la
Compañía, evaluándose si los mismos han sido apropiadamente identificados
y administrados.
El comité recibe en forma regular informes por parte de la Administración sobre el
estado del programa de ciberseguridad de la organización, incluyendo cualquier
riesgo identificado y las medidas que se están tomando para mitigarlos. El comité
también revisa la efectividad de los controles de ciberseguridad y considera si son
necesarias medidas adicionales para abordar cualquier amenaza emergente.
Además, el comité trabaja en estrecha colaboración con los auditores internos y
externos para asegurar que los riesgos de ciberseguridad se evalúen y monitoreen
adecuadamente como parte del proceso de auditoría.
- CONTROL INTERNO
Nos cercioramos de que la Administración, en cumplimiento de sus
responsabilidades en materia de control interno, hubiera establecido los
lineamientos generales y los procesos necesarios para su aplicación y
cumplimiento. Este proceso incluyó presentaciones al Comité de los responsables
de las diferentes áreas y subsidiarias más importantes. En adición, dimos
seguimiento a los comentarios y observaciones que al respecto, hubieran efectuado
los Auditores Externos e Internos en el desarrollo de sus trabajos.
Observamos las acciones realizadas por la empresa para dar cumplimiento a
la sección 404 de la Ley Sarbanes – Oxley y a las disposiciones equivalentes
emitidas por la CNBV, ambas relativas al sistema de control interno. Durante este
proceso,se dio seguimiento a las medidas preventivas y correctivas implementadas
relativas a aspectos de control interno, así como la presentación a las autoridades
de la información requerida.
- AUDITORÍA EXTERNA
Recomendamos al Consejo de Administración la contratación de los auditores
externos de la Compañía para el ejercicio fiscal 2022. Para este fin, nos cercioramos
de su independencia con base en los criterios y reglas aplicables establecidos por
la SEC y NYSE, así como los requerimientos establecidos en la Ley y en las
disposiciones de carácter general aplicables a las entidades y emisoras
supervisadas por la CNBV que contraten servicios de auditoria externa de estados
financieros básicos, que entraron en vigor el 1° de agosto del 2019.
Analizamos con ellos su enfoque y programa de trabajo, así como su coordinación
con el área de Auditoria Interna. Actualizamos y sometimos a la aprobación
del Consejo de Administración nuestro reglamento de operación, para dar
cumplimiento a las nuevas disposiciones y normativas contenidas en la Circular
Única de Auditores Externos emitida por la CNBV. Verificamos el adecuado
cumplimiento de estas disposiciones, particularmente en lo relativo a las
responsabilidades del Comité y a los requerimientos aplicables actualmente a los
auditores externos.
- AUDITORÍA INTERNA
Para preservar su independencia y objetividad, el grupo de Auditoría Interna reporta
directamente al Comité de Auditoría. En cuanto a la interacción entre el Comité y los
Auditores Internos, se puede destacar lo siguiente: Revisamos y aprobamos con
oportunidad, su programa anual de actividades y el presupuesto del ejercicio. Para
su elaboración, Auditoría Interna participó en el proceso de evaluación de riesgos
y en la validación del sistema de control interno, para cumplir con las diferentes
disposiciones aplicables. Recibimos informes periódicos relativos al avance del
programa de trabajo aprobado, y las variaciones que pudieran haber existido, así
como las causas que las originaron.
Dimos seguimiento a las observaciones y sugerencias que desarrollaron, así como
su corrección oportuna. Nos aseguramos se hubiera llevado a cabo un buen plan
anual de capacitación para los auditores internos.
Revisamos y comentamos con el funcionario responsable del área las evaluaciones
del servicio de Auditoría Interna efectuadas por las unidades de negocio y por el
propio Comité.
- CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVIDAD, ASPECTOS LEGALES Y
CONTINGENCIAS
Nos aseguramos de la existencia y confiabilidad de los controles establecidos por
la Compañía, relacionados con el cumplimiento de las diferentes disposiciones
legales a que está sujeta, asegurándonos, cuando fuera aplicable, que se
hiciesen las revelaciones adecuadas en los estados financieros.
Revisamos periódicamente las diversas contingencias fiscales, legales y laborales
existentes en la Compañía y en sus Subsidiarias más importantes, vigilando
la eficacia del procedimiento establecido para su identificación y seguimiento,
así como su adecuada revelación y registro.
- INFORMACIÓN FINANCIERA, POLÍTICAS CONTABLES E INFORMES
A TERCEROS
Revisamos con los funcionarios responsables de la preparación de los
estados financieros trimestrales y anuales de la Sociedad su razonabilidad y
consistencia, y recomendamos al Consejo de Administración su aprobación y
autorización para su publicación. Como parte de este proceso tomamos en
cuenta la opinión y observaciones de los auditores externos, y nos
aseguramos que los criterios, políticas contables y la información utilizados por
la Administración para preparar la información financiera del ejercicio 2022
fueran adecuados, suficientes y que se hubieran aplicado en forma consistente
con el ejercicio anterior.
c) Mencionar los elementos básicos que integrará al dictamen
(financiero) que presentará al consejo de administración, y para lo
cual es contratado. El contador público, es cuestionado por el
consejo de administración de la empresa que lo contrato para el
servicio de dictaminación; y en relación a su asesoría profesional
responde a las siguientes interrogaciones:
1. Destinatario
2. Identificación de los estados financieros.
3. Identificación de la responsabilidad de la administración de la compañía
y el auditor.
4. Descripción general del alcance de auditoría.
5. Opinión del auditor.
6. Redacción y firma del auditor.
7. Fecha del dictamen.
8. Obligaciones de uso.
- ¿Quién es el responsable de resguardar y conservar los papeles
de trabajo generados en la realización del presente dictamen
financiero?
Los contadores públicos deben establecer y conservar los documentos de trabajo
que puedan constituir las debidas pruebas de su actuación, encaminadas a formar
su opinión sobre las cuentas que haya examinado. Los contadores públicos deben
establecer y conservar los documentos de trabajo que puedan constituir las debidas
pruebas de su actuación, encaminadas a formar su opinión sobre las cuentas que
haya examinado.
- ¿Cuál es el plazo para resguardo y conservación de los papeles
de trabajo generados en la realización del presente dictamen
financiero?
Deberán conservarse durante un plazo de cinco años, contado a
partir de la fecha en la que se presentaron o debieron haberse
presentado las declaraciones con ellas relacionadas. Conservación
del informe de la revisión por parte del área de auditoría interna o
bien de un auditor externo independiente para evaluar y
dictaminar de forma anual el cumplimiento de las Disposiciones por
un plazo no menor a 5 años así como la conservación de la
documentación y papeles de trabajo que soporten el dictamen
actuarial de la auditoría externa.
