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Presupuestos y Análisis de Costos en Manufactura

Manufactura Aries, S.A. de C.V. fabrica carteras y cinturones de piel y utiliza un presupuesto flexible para medir su desempeño. Durante el periodo, se presupuestaron 8,000 unidades, pero solo se fabricaron y vendieron 6,000, con variaciones en precios y costos que deben ser analizadas. Se requiere elaborar un presupuesto maestro y flexible, así como determinar las diferencias entre las cifras reales y el presupuesto flexible para el nivel de 6,000 unidades.

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Presupuestos y Análisis de Costos en Manufactura

Manufactura Aries, S.A. de C.V. fabrica carteras y cinturones de piel y utiliza un presupuesto flexible para medir su desempeño. Durante el periodo, se presupuestaron 8,000 unidades, pero solo se fabricaron y vendieron 6,000, con variaciones en precios y costos que deben ser analizadas. Se requiere elaborar un presupuesto maestro y flexible, así como determinar las diferencias entre las cifras reales y el presupuesto flexible para el nivel de 6,000 unidades.

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Manufactura Aries, S.A. de C.V.

En esta actividad fortalecerás la competencia Sello EBC/Laboral: Impulsores de progreso Enfoque a resultados, y tu

Instrucciones: lee con atención el siguiente caso y responde lo que se solicita.

Caso

Manufactura Aries, S.A. de C.V., fabrica carteras y cinturones de piel; utiliza


como base para, medir su desempeño real, el presupuesto flexible, diseñado
desde cualquier nivel de actividad.

Para ello utiliza las siguientes especificaciones predeterminadas, para el


siguiente periodo:

Nivel de actividad presupuestado (unidades fabricadas y vendidas) 8,000 unidades

PRECIO DE VENTA
COSTOS UNITARIOS
UNITARIO
Precio de Venta (presupuestado) 2,500.00 -
COSTOS VARIABLES (presupuestados)
Cuero y otras materias primas (materiales
- 156.00
directos)
Salarios de diseñadores, zapateros y artesanos
- 350.00
(mano de obra directa)
Pegamentos, hilo, barniz, sobretiempos (GIF
- 189.00
variables)
Comisiones a vendedores (gastos de venta
- 260.00
variables)

COSTOS FIJOS Y GASTOS DE OPERACIÓN FIJOS (presupuestados) COSTOS TOTALES

Arrendamientos, depreciaciones de equipos de


- 2,600,000.00
fábrica (GIF fijos)
Salarios del personal operativo, renta y
- 3,150,000.00
depreciación (Gastos operativos fijos)
Durante el mismo periodo no se llegaron a fabricar ni vender 8,000 unidades,
sino 6,000 unidades. Además, se conoció que el precio de venta, los costos y
gastos reales incurridos en la empresa fueron los siguientes:

Nivel de actividad (unidades fabricadas y vendidas) 6,000 unidades

PRECIO DE VENTA
COSTOS UNITARIOS
UNITARIO
Precio de venta 2,800.00 -
COSTOS VARIABLES
Cuero y otras materias primas (materiales
176.00
directos)
Salarios de diseñadores, zapateros y artesanos
300.00
(Mano de obra directa)
Pegamentos, hilo, barniz, sobretiempos (GIF
199.00
variables)
Comisiones a vendedores (gastos de venta
195.00
variables)
COSTOS FIJOS Y DE OPERACIÓN FIJOS COSTOS TOTALES
Arrendamientos, depreciaciones de equipos de
2,780,000.00
fábrica (GIF fijos)
Salarios del personal operativo, renta y
3,050,000.00
depreciación (gastos operativos fijos)

1. Elabora:

i. Presupuesto maestro.
ii. Presupuesto flexible a los niveles de 8,000 unidades, 7,000 unidades y 6,000 unidades.

2. Determina las diferencias entre las cifras reales y el presupuesto flexible a un nivel de actividad de 6,000 unidad

3. Indica si las diferencias son favorables o desfavorables.

FLEXIBLE FLEXIBLE FLEXIBLE

Concepto Nivel de actividad Nivel de actividad Nivel de actividad

UNIDADES 6,000.00 7,000.00 8,000.00

Ventas

(-) Costos y gastos variables:

Materia prima
Mano de obra

Gif variables

Gastos de operación variables

(=) Contribución marginal

(-) Costos fijos

(-) Gastos de operación fijos

(=) Utilidad de operación

Concepto Cifras reales Presupuesto flexible Diferencias

UNIDADES 6,000.00 6,000.00

Ventas

(-) Costos y gastos variables:

Materia prima

Mano de obra

GIF variables

Gastos de operación variables

(=) Contribución marginal

(-) Costos fijos

(-) Gastos de operación fijos

(=) Utilidad de operación


Enfoque a resultados, y tu competencia técnica: Uso de herramientas de administración financiera.
e actividad de 6,000 unidades.
Favorable o
Desfavorable

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