TEMA 1.
Disposiciones Generales de la LISR
Enero 2025
L.C. América Ponciano Pérez
1.3 Residentes en México Art. 9 CFF
PERSONAS FISICAS PERSONAS MORALES
Que hayan establecido su casa habitación en México. Que hayan establecido en México la
administración principal del negocio o su
sede de dirección efectiva.
Casa habitación en otro País: Las personas físicas o morales que dejen de
Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la ser residentes en México o, deberán
persona física en el año de calendario tengan fuente de presentar un aviso ante las autoridades
riqueza en México. fiscales, a más tardar dentro de los 15
Cuando en el país tengan el centro principal de sus
días inmediatos anteriores a aquél en el
actividades profesionales
que suceda el cambio de residencia
Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o fiscal. Cuando las personas físicas o morales
trabajadores del mismo, aun cuando su centro de intereses omitan presentar dicho aviso, no perderán la
vitales se encuentre en el extranjero. condición de residentes en México
Salvo prueba en contrario, se presume que las personas físicas de
nacionalidad mexicana, son residentes en territorio nacional.
DOMICILIO FISCAL ART. 10 CFF
PERSONAS FISICAS PERSONAS MORALES
Cuando realizan actividades empresariales, el local en Cuando sean residentes en el país, el local en donde se
que se encuentre el principal asiento de sus negocios encuentre la administración principal del negocio.
Cuando no realicen las actividades empresariales, el local Si se trata de establecimientos de personas morales
que utilicen para el desempeño de sus actividades residentes en el extranjero:
El local en donde se encuentre la administración
principal del negocio en el país, o en su defecto el que
designen.
No cuente con un local, su casa habitación las autoridades fiscales podrán practicar diligencias en
cualquier lugar en el que realicen sus actividades
Cuando no hayan manifestado:
Se considerará como domicilio el que hayan manifestado
a las entidades financieras o a las sociedades
cooperativas de ahorro y préstamo, cuando sean
usuarios de los servicios que presten éstas.
Regla 2.1.4. Resolución miscelánea
Opción para que las personas físicas consideren como domicilio fiscal su casa habitación:
Para los efectos del artículo 10 del CFF, las personas físicas podrán considerar como domicilio
fiscal su casa habitación, cuando:
I. Realicen actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, en sustitución del señalado
en el art. 10, primer párrafo, fracción I, inciso a) del CFF.
II. No realicen actividades empresariales o profesionales, en sustitución del señalado en el art.
10, primer párrafo, fracción I, inciso b) del CFF
Regla 2.1.5 Domicilio fiscal de las personas físicas residentes en el extranjero
Para los efectos del artículo 10, primer párrafo, fracción I del CFF, las personas físicas residentes
en el extranjero sin establecimiento permanente en territorio nacional que perciban ingresos por
enajenación o arrendamiento de inmuebles ubicados en territorio nacional, podrán considerar
como domicilio fiscal, el domicilio de la persona residente en territorio nacional que actúe a
nombre o por cuenta de ellos.
1.3 Residentes en México ART. 4 LISR
• Los beneficios de los tratados para evitar la doble tributación sólo serán aplicables a
los contribuyentes que acrediten ser residentes en el país de que se trate
ART. 32-H CFF
ART. 32-A CFF Presentar en la declaración del ejercicio, la
Dictamen de Estados Financieros: información sobre su situación fiscal
Podrán optar:
Ingresos acumulables $ 140,315,940.00 Designar Representante Legal
Valor de Activo $ 110,849,600.00
300 trabajadores
Obligados a Dictaminar Las constancias que expidan las autoridades extranjeras para
Ingresos acumulables $1,779,063,820.00 acreditar la residencia surtirán efectos sin necesidad de
Tengan acciones colocadas entre el gran legalización y solamente será necesario exhibir traducción
público inversionista- bolsa de valores autorizada cuando las autoridades fiscales así lo requieran.
ART. 6 RLISR
• Los contribuyentes que deseen acreditar su residencia fiscal en otro
país con el que México tenga celebrado un tratado para evitar la doble
tributación, podrán hacerlo mediante la constancia de residencia o
bien, con la documentación emitida por la autoridad competente del
país de que se trate, con la que dichos contribuyentes acrediten haber
presentado la declaración del Impuesto del último ejercicio.
Las constancias de residencia y documentación a que se refiere este artículo
tendrán vigencia durante el año de calendario en el que se expidan.
ART. 5 LISR
• Los residentes en México podrán acreditar, contra el impuesto que
conforme a esta Ley les corresponda pagar, el impuesto sobre la renta
que hayan pagado en el extranjero por los ingresos procedentes de
fuente ubicada en el extranjero, siempre que se trate de ingresos por
los que se esté obligado al pago del impuesto en los términos de la
presente Ley
