TEMA 12: EL IAE.
EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
1. El Impuesto sobre Actividades Económicas
Es necesario tratar el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE), tributo que grava el
ejercicio de una actividad empresarial o profesional. En este sentido, sirve de presupuesto para la
determinación de diversos rendimientos en los otros dos impuestos.
1.1. Concepto del IAE
El Impuesto sobre Actividades Económicas es un tributo directo de carácter real, cuyo hecho
imponible está constituido por el mero ejercicio, en territorio nacional, de actividades
empresariales, profesionales o artísticas, se ejerzan o no en local determinado y se hallen o no
especificadas en las tarifas del impuesto.
Tarifas del IAE: Las tarifas para la determinación de la deuda tributaria están recogidas en el
Real Decreto Legislativo 1175/1990, del 28 de septiembre.
Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI): Tributo directo de carácter real que grava el valor de
los bienes inmuebles propiedad del contribuyente.
Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados: Impuesto
indirecto que grava las transmisiones patrimoniales onerosas, las operaciones societarias y los
actos jurídicos documentados.
1.2. Supuestos de no sujeción
No constituye hecho imponible en este impuesto el ejercicio de las siguientes actividades:
- La enajenación de bienes integrados en el Activo fijo de las empresas que estuvieran
inventariados como tal inmovilizado con más de dos años antes de la fecha de
transmisión.
- La venta de los productos recibidos en pago de trabajos personales o servicios
profesionales.
- La exposición de artículos con el fin exclusivo de decoración o adorno del
establecimiento.
- Cuando la realización de un solo acto se trate de venta al por menor.
1.3. Exenciones
Están exentos del impuesto, los siguientes:
- El Estado, las comunidades autónomas y las entidades locales.
- Los sujetos pasivos que inicien el ejercicio de su actividad en territorio español.
- Los siguientes sujetos pasivos: Las personas físicas y los sujetos pasivos del Impuesto
sobre Sociedades, las sociedades civiles y las entidades que tengan un importe neto de la
cifra de negocios inferior a 1.000.000€.
- Las entidades gestoras de la Seguridad Social.
- Los establecimientos de enseñanza en todos sus grados costeados íntegramente con
fondos del Estado.
- Las asociaciones y fundaciones de discapacitados físicos, psíquicos y sensoriales, sin
ánimo de lucro.
- La Cruz Roja Española
- Actividades agrícolas, ganaderas dependientes, forestales y pesqueras.
1.4. Periodo impositivo y devengo
El periodo impositivo coincide con el año natural, excepto cuando se trate de declaraciones de
alta, en cuyo caso abarca desde la fecha de comienzo de la actividad hasta el final del año natural.
En caso de baja por cese en el ejercicio, las cuotas serán prorrateables por trimestres naturales.
El impuesto se devenga el primer día del periodo impositivo.
1.5. Obligaciones censales
El IAE se gestiona a partir de la matrícula del impuesto. Esta se formará anualmente para cada
término y estará constituida por censos. Los sujetos pasivos estarán obligados a presentar las
correspondientes declaraciones censales de alta manifestando todos los elementos necesarios para
su inclusión en la matrícula.
Además de este censo, la normativa estatal tiene establecido el censo de obligados tributarios.
Los modelos para llevar a cabo estas obligaciones censales son las siguientes:
- Modelo 036 de declaración censal de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y
Retenedores y modelo 037 de declaración censal simplificada.
- Modelo 840 en el que los obligados al pago del impuesto determinarán todos los
elementos tributarios necesarios para su gestión y liquidación.
También existe el modelo 848 para consignar el importe neto de la cifra de negocios de una
empresa.
Estas obligaciones son de gestión compartida por la Administración Tributaria del Estado y la
Administración Tributaria Local.
¿Cuánto es el IAE?
Se paga dependiendo de la situación. Puede ser cuota municipal, cuota provincial y cuota
nacional.
• Desde 1.000.000 hasta 5.000.000 —> 1,29
• Desde 5.000.000 hasta 10.000.000 —> 1,3
• Desde 10.000.000 hasta 50.000.000 —> 1,32
• Desde 50.000.000 hasta 100.000.000 —> 1,33
• Más de 100.000.000 —> 1,35
Epígrafes IAE
Son códigos que identifican nuestra actividad económica. Son importantes para dar de alta un
negocio.
IRPF en factura:
- Autónomo:
EPÍGRAFE SECCIÓN 2:
- Facturas a otros profesionales - Clientes particulares: No retiene IRPF / Modelo 130
EPÍGRAFES 1 y 2:
- No hay obligación de retener IRPF en la mayoría de los casos
- Empresa:
No retención de IRPF Sólo Base + IVA
Alquiler: Base + IVA - IRPF
