Artículo 2024 2025 Si o no

Art. 1.- Objeto del impuesto. - Establécese el impuesto a la renta Objeto del impuesto. - Establécese el impuesto a No existen
Pag (1-13) global que obtengan las personas naturales, las la renta global que obtengan las personas cambios
Tatiana Ramos sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o naturales, las sucesiones indivisas y las
extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo
presente Ley. con las disposiciones de la presente Ley.
Art. 2.- Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto se Concepto de renta.- Para efectos de este No existen
considera renta: impuesto se considera renta: cambios

1.- (Sustituido por el Art. 55 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 1.- (Sustituido por el Art. 55 de la Ley s/n, R.O.
29-XII-2007).- Los ingresos de fuente ecuatoriana 242-3S, 29-XII-2007).- Los ingresos de fuente
obtenidos a título gratuito o a título oneroso ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título
provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, oneroso provenientes del trabajo, del capital o de
consistentes en dinero, especies o servicios; y, ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o
servicios; y,
2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas
naturales domiciliadas en el país o por sociedades 2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por
nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el personas naturales domiciliadas en el país o por
artículo 98 de esta Ley. sociedades nacionales, de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 98 de esta Ley.
Art. 3.- Sujeto activo. - El sujeto activo de este impuesto es el Sujeto activo. - El sujeto activo de este impuesto No existen
Estado. Lo administrará a través del Servicio de Rentas es el Estado. Lo administrará a través del Servicio cambios
Internas. de Rentas Internas.
Art. 4.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a la Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del No existen
renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y impuesto a la renta las personas naturales, las cambios
las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales
no en el país, que obtengan ingresos gravados de o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que
conformidad con las disposiciones de esta Ley. obtengan ingresos gravados de conformidad con
Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, las disposiciones de esta Ley.
pagarán el impuesto a la renta en base de los resultados Los sujetos pasivos obligados a llevar
que arroje la misma. contabilidad, pagarán el impuesto a la renta en
base de los resultados que arroje la misma.
Art. (...).- Paraísos fiscales, regímenes fiscales preferentes o Paraísos fiscales, regímenes fiscales preferentes o No existen
jurisdicciones de menor imposición.- (Agregado por el jurisdicciones de menor imposición.- (Agregado cambios
num. 1 de la Disposición Reformatoria Quinta de la Ley por el num. 1 de la Disposición Reformatoria
s/n, R.O. 75-S, 8-IX-2017).- Se considerarán como Quinta de la Ley s/n, R.O. 75-S, 8-IX-2017).- Se
paraísos fiscales aquellos regímenes o jurisdicciones en considerarán como paraísos fiscales aquellos
los que se cumplan al menos dos de las siguientes regímenes o jurisdicciones en los que se cumplan
condiciones: al menos dos de las siguientes condiciones:
1. Tener una tasa efectiva de impuesto sobre la renta o 1. Tener una tasa efectiva de impuesto sobre la No existen
impuestos de naturaleza idéntica o análoga inferior a un renta o impuestos de naturaleza idéntica o cambios
sesenta por ciento (60%) a la que corresponda en el análoga inferior a un sesenta por ciento (60%) a
Ecuador o que dicha tarifa sea desconocida. la que corresponda en el Ecuador o que dicha
tarifa sea desconocida.
2. Permitir que el ejercicio de actividades económicas, 2. Permitir que el ejercicio de actividades
financieras, productivas o comerciales no se desarrolle económicas, financieras, productivas o
sustancialmente dentro de la respectiva jurisdicción o comerciales no se desarrolle sustancialmente
régimen, con el fin de acogerse a beneficios tributarios dentro de la respectiva jurisdicción o régimen, con
propios de la jurisdicción o régimen. el fin de acogerse a beneficios tributarios propios
de la jurisdicción o régimen.
3. Ausencia de un efectivo intercambio de información 3. Ausencia de un efectivo intercambio de
conforme estándares internacionales de transparencia, información conforme estándares internacionales
tales como la disponibilidad y el acceso a información de transparencia, tales como la disponibilidad y el
por parte de las autoridades competentes sobre la acceso a información por parte de las autoridades
propiedad de las sociedades, incluyendo los propietarios competentes sobre la propiedad de las
legales y los beneficiarios efectivos, registros contables sociedades, incluyendo los propietarios legales y
fiables e información de cuentas bancarias, así como la los beneficiarios efectivos, registros contables
existencia de mecanismos que impliquen un intercambio fiables e información de cuentas bancarias, así
efectivo de información. como la existencia de mecanismos que impliquen
un intercambio efectivo de información.
Exclusivamente con efectos tributarios, esta disposición Exclusivamente con efectos tributarios, esta
se aplicará aunque la jurisdicción o el régimen examinado disposición se aplicará aunque la jurisdicción o el
no se encuentren expresamente dentro del listado de régimen examinado no se encuentren
paraísos fiscales emitido por el Servicio de Rentas expresamente dentro del listado de paraísos
Internas. fiscales emitido por el Servicio de Rentas Internas.
El Servicio de Rentas Internas podrá incluir o excluir El Servicio de Rentas Internas podrá incluir o
jurisdicciones o regímenes en el listado referido en el excluir jurisdicciones o regímenes en el listado
inciso anterior, siempre que verifique lo dispuesto en el referido en el inciso anterior, siempre que
presente artículo respecto al cumplimiento o no de dos verifique lo dispuesto en el presente artículo
de las tres condiciones. respecto al cumplimiento o no de dos de las tres
Art 4.1.- Residencia fiscal de personas naturales.- condiciones.
(Agregado por el Art. 4 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII- Art 4.1.- Residencia fiscal de personas naturales.-
2014; y, sustituido por el Art. 30 de la Ley s/n, R.O. 587- (Agregado por el Art. 4 de la Ley s/n, R.O. 405-S,
3S, 29-XI-2021).- Serán considerados residentes fiscales 29-XII-2014; y, sustituido por el Art. 30 de la Ley
del Ecuador, en referencia a un ejercicio impositivo, las s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Serán
personas naturales que se encuentren en alguna de las considerados residentes fiscales del Ecuador, en
siguientes condiciones: referencia a un ejercicio impositivo, las personas
naturales que se encuentren en alguna de las
siguientes condiciones:
a) Cuando su permanencia en el país, incluyendo a) Cuando su permanencia en el país, incluyendo No existen
ausencias esporádicas sea de ciento ochenta y tres (183) ausencias esporádicas sea de ciento ochenta y cambios
días calendario o más, consecutivos o no, en el mismo tres (183) días calendario o más, consecutivos o
período fiscal; no, en el mismo período fiscal;

b) Cuando su permanencia en el país, incluyendo b) Cuando su permanencia en el país, incluyendo

ausencias esporádicas, sea de ciento ochenta y tres (183) ausencias esporádicas, sea de ciento ochenta y
días calendario o más, consecutivos o no, en un lapso de tres (183) días calendario o más, consecutivos o
doce meses dentro de dos períodos fiscales, a menos que no, en un lapso de doce meses dentro de dos
acredite su residencia fiscal para el período períodos fiscales, a menos que acredite su
correspondiente y que el núcleo principal de sus residencia fiscal para el período correspondiente
actividades o intereses económicos se encuentra en esa y que el núcleo principal de sus actividades o
jurisdicción, caso contrario se presumirá su residencia intereses económicos se encuentra en esa
fiscal en el Ecuador. jurisdicción, caso contrario se presumirá su
residencia fiscal en el Ecuador.
En caso de que la persona acredite su residencia fiscal
en un paraíso fiscal o jurisdicción de menor imposición, En caso de que la persona acredite su residencia
deberá probar que ha permanecido en ese país o fiscal en un paraíso fiscal o jurisdicción de menor
jurisdicción al menos ciento ochenta y tres (183) días imposición, deberá probar que ha permanecido
calendario, consecutivos o no, en el ejercicio impositivo en ese país o jurisdicción al menos ciento ochenta
correspondiente y que el núcleo principal de sus y tres (183) días calendario, consecutivos o no, en
actividades o intereses económicos se encuentra en esa el ejercicio impositivo correspondiente y que el
jurisdicción, caso contrario se presumirá su residencia núcleo principal de sus actividades o intereses
fiscal en el Ecuador. económicos se encuentra en esa jurisdicción, caso
contrario se presumirá su residencia fiscal en el
En caso de que un residente fiscal en Ecuador acredite Ecuador.
posteriormente su residencia fiscal en un paraíso fiscal,
jurisdicción de menor imposición o régimen preferente, En caso de que un residente fiscal en Ecuador
éste mantendrá la calidad de residente fiscal en Ecuador acredite posteriormente su residencia fiscal en un
hasta los cuatro períodos fiscales siguientes a la fecha en paraíso fiscal, jurisdicción de menor imposición o
que dejó de cumplir las condiciones para ser residente régimen preferente, éste mantendrá la calidad de
mencionadas en los literales anteriores, a menos que residente fiscal en Ecuador hasta los cuatro
pruebe que ha permanecido en ese país o jurisdicción, al períodos fiscales siguientes a la fecha en que dejó
menos ciento ochenta y tres (183) días calendario, de cumplir las condiciones para ser residente
consecutivos o no, en un mismo ejercicio impositivo y mencionadas en los literales anteriores, a menos
que el núcleo principal de sus actividades o intereses que pruebe que ha permanecido en ese país o
económicos se encuentra en esa jurisdicción; jurisdicción, al menos ciento ochenta y tres (183)
días calendario, consecutivos o no, en un mismo
c) El núcleo principal de sus actividades o intereses ejercicio impositivo y que el núcleo principal de
económicos radique en Ecuador, de forma directa o sus actividades o intereses económicos se
indirecta. Una persona natural tendrá el núcleo principal encuentra en esa jurisdicción;
de sus actividades o intereses económicos en el Ecuador,
siempre y cuando haya obtenido de éste, en los últimos
doce meses, directa o indirectamente, el mayor valor de c) El núcleo principal de sus actividades o
ingresos con respecto a cualquier otro país, valorados al intereses económicos radique en Ecuador, de
tipo de cambio promedio del período. De igual manera forma directa o indirecta. Una persona natural
se considerará que una persona natural tiene el núcleo tendrá el núcleo principal de sus actividades o
principal de sus intereses económicos en el Ecuador intereses económicos en el Ecuador, siempre y
cuando el mayor valor de sus activos esté en el Ecuador. cuando haya obtenido de éste, en los últimos
Se presumirá que una persona natural tiene el núcleo doce meses, directa o indirectamente, el mayor
principal de sus actividades o intereses económicos en el valor de ingresos con respecto a cualquier otro
país, cuando sea titular, de manera directa o indirecta, de país, valorados al tipo de cambio promedio del
activos situados en el Ecuador, incluyendo derechos período. De igual manera se considerará que una
representativos de capital de sociedades residentes o de persona natural tiene el núcleo principal de sus
establecimientos permanentes en el país, por un valor intereses económicos en el Ecuador cuando el
mayor a un millón de dólares de los Estados Unidos de mayor valor de sus activos esté en el Ecuador. Se
América (USD 1 millón), y dicha persona natural, en presumirá que una persona natural tiene el núcleo
cualquier momento previo o durante el ejercicio fiscal principal de sus actividades o intereses
pertinente, haya: económicos en el país, cuando sea titular, de
manera directa o indirecta, de activos situados en
i. Sido residente fiscal del Ecuador; el Ecuador, incluyendo derechos representativos
ii. Tenido nacionalidad ecuatoriana o residencia de capital de sociedades residentes o de
permanente en el Ecuador, o establecimientos permanentes en el país, por un
iii. Ejercido como representante legal o apoderado de valor mayor a un millón de dólares de los Estados
una sociedad residente en el Ecuador o de un Unidos de América (USD 1 millón), y dicha
establecimiento permanente en el Ecuador, de una persona natural, en cualquier momento previo o
sociedad no residente; durante el ejercicio fiscal pertinente, haya:

i. Sido residente fiscal del Ecuador;

ii. Tenido nacionalidad ecuatoriana o residencia
permanente en el Ecuador, o
iii. Ejercido como representante legal o
apoderado de una sociedad residente en el
Ecuador o de un establecimiento permanente en
el Ecuador, de una sociedad no residente;
La presunción referida en este acápite admite prueba en La presunción referida en este acápite admite No existen
contrario. prueba en contrario. cambios
Sin perjuicio de lo anterior, la persona natural estará Sin perjuicio de lo anterior, la persona natural
obligada a pagar el impuesto a la renta en Ecuador por estará obligada a pagar el impuesto a la renta en
los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos durante un Ecuador por los ingresos de fuente ecuatoriana
ejercicio impositivo, aun cuando su residencia fiscal se obtenidos durante un ejercicio impositivo, aun
encuentre en otra jurisdicción. La persona natural podrá cuando su residencia fiscal se encuentre en otra
acreditar ante la autoridad tributaria, el pago del jurisdicción. La persona natural podrá acreditar
impuesto a la renta en otras jurisdicciones de ante la autoridad tributaria, el pago del impuesto
conformidad con los acuerdos para evitar la doble a la renta en otras jurisdicciones de conformidad
tributación debidamente ratificados por el Ecuador. En con los acuerdos para evitar la doble tributación
caso de que el impuesto pagado por la persona natural debidamente ratificados por el Ecuador. En caso
sea inferior a la tarifa que le hubiere correspondido pagar de que el impuesto pagado por la persona natural
en Ecuador de conformidad con la tabla que consta en la sea inferior a la tarifa que le hubiere
presente ley, la persona natural deberá pagar la correspondido pagar en Ecuador de conformidad
diferencia en Ecuador; con la tabla que consta en la presente ley, la
persona natural deberá pagar la diferencia en
d) No haya permanecido en ningún otro país o Ecuador;
jurisdicción más de ciento ochenta y tres (183) días
calendario, consecutivos o no, en el ejercicio impositivo. d) No haya permanecido en ningún otro país o
Art. (...) Residencia fiscal temporal.- (Agregado por el Art. jurisdicción más de ciento ochenta y tres (183)
3 de la Ley s/n, R.O. 461-S, 20 XII-2023).- Las personas días calendario, consecutivos o no, en el ejercicio
naturales que no hayan adquirido la condición de impositivo. Art. (...) Residencia fiscal temporal.-
residentes fiscales ecuatorianos y que no hayan (Agregado por el Art. 3 de la Ley s/n, R.O. 461-S,
mantenido dicha residencia en ningún momento anterior 20 XII-2023).- Las personas naturales que no
a la entrada en vigencia de esta ley, podrán acogerse a hayan adquirido la condición de residentes
la residencia fiscal temporal, la cual tendrá una duración fiscales ecuatorianos y que no hayan mantenido
de 5 años contados a partir del ejercicio en el que dicha residencia en ningún momento anterior a la
cumplan las condiciones. entrada en vigencia de esta ley, podrán acogerse
Las personas naturales sujetas al régimen de residencia a la residencia fiscal temporal, la cual tendrá una
fiscal pagarán el impuesto a la renta únicamente sobre duración de 5 años contados a partir del ejercicio
los ingresos de fuente ecuatoriana. La condición para en el que cumplan las condiciones.
acceder a este régimen es realizar una inversión en Las personas naturales sujetas al régimen de
inmuebles o en actividades productivas en el Ecuador de residencia fiscal pagarán el impuesto a la renta
mínimo USD 150.000 o contar con ingresos mensuales únicamente sobre los ingresos de fuente
probados que no sean de fuente ecuatoriana de mínimo ecuatoriana. La condición para acceder a este
USD 2.510. En el primer caso, la inversión deberá régimen es realizar una inversión en inmuebles o
permanecer en el Ecuador por un período de al menos 5 en actividades productivas en el Ecuador de
años y en el segundo caso la persona natural deberá mínimo USD 150.000 o contar con ingresos
afiliarse a la seguridad social durante el tiempo que mensuales probados que no sean de fuente
permanezca en el país. ecuatoriana de mínimo USD 2.510. En el primer
Las condiciones deberán cumplirse en un plazo caso, la inversión deberá permanecer en el
comprendido entre el primer día y el día 120, contados Ecuador por un período de al menos 5 años y en
a partir de la fecha en que la persona natural ingrese al el segundo caso la persona natural deberá
territorio ecuatoriano. afiliarse a la seguridad social durante el tiempo
que permanezca en el país.
Las condiciones deberán cumplirse en un plazo
comprendido entre el primer día y el día 120,
contados a partir de la fecha en que la persona
natural ingrese al territorio ecuatoriano.
Art. 4.2.- Residencia fiscal de sociedades.- (Agregado por el Art. 4 Residencia fiscal de sociedades.- (Agregado por el No existen
de la Ley s/n, R.O. 405 S, 29-XII-2014).- Una sociedad Art. 4 de la Ley s/n, R.O. 405 S, 29-XII-2014).- cambios
tiene residencia fiscal en Ecuador cuando ha sido Una sociedad tiene residencia fiscal en Ecuador
constituida o creada en territorio ecuatoriano, de cuando ha sido constituida o creada en territorio
conformidad con la legislación nacional. ecuatoriano, de conformidad con la legislación
nacional.
Art. 4.3.- Residencia fiscal.- (Agregado por el Art. 4 de la Ley s/n, Residencia fiscal.- (Agregado por el Art. 4 de la No existen
R.O. 405-S, 29-XII-2014).- En los términos del presente Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- En los cambios
Título, se entenderán indistintamente como residencia términos del presente Título, se entenderán
fiscal a los conceptos de domicilio y residencia del sujeto indistintamente como residencia fiscal a los
pasivo conceptos de domicilio y residencia del sujeto
pasivo
Art. (...).- Partes relacionadas.- (Agregado por el Art. 56 de la Ley Partes relacionadas.- (Agregado por el Art. 56 de No existen
s/n, R.O. 242-3S, 29-XII 2007; reformado por el Art. 1 la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII 2007; reformado cambios
de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, por la por el Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009;
Disposición reformatoria segunda, num. 2.15 de la Ley y, por la Disposición reformatoria segunda, num.
s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010).- Para efectos tributarios 2.15 de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010).-
se considerarán partes relacionadas a las personas Para efectos tributarios se considerarán partes
naturales o sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, relacionadas a las personas naturales o
en las que una de ellas participe directa o indirectamente sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, en
en la dirección, administración, control o capital de la las que una de ellas participe directa o
otra; o en las que un tercero, sea persona natural o indirectamente en la dirección, administración,
sociedad domiciliada o no en el Ecuador, participe control o capital de la otra; o en las que un
directa o indirectamente, en la dirección, administración, tercero, sea persona natural o sociedad
control o capital de éstas. domiciliada o no en el Ecuador, participe directa
o indirectamente, en la dirección, administración,
control o capital de éstas.
Se considerarán partes relacionadas, los que se Se considerarán partes relacionadas, los que se No existen
encuentran inmersos en la definición del inciso primero encuentran inmersos en la definición del inciso cambios
de este artículo, entre otros casos los siguientes: primero de este artículo, entre otros casos los
siguientes:
1) La sociedad matriz y sus sociedades filiales,
subsidiarias o establecimientos permanentes. 1) La sociedad matriz y sus sociedades filiales,
subsidiarias o establecimientos permanentes.
2) Las sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos
permanentes, entre sí. 2) Las sociedades filiales, subsidiarias o
establecimientos permanentes, entre sí.
3) Las partes en las que una misma persona natural o
sociedad, participe indistintamente, directa o 3) Las partes en las que una misma persona
indirectamente en la dirección, administración, control o natural o sociedad, participe indistintamente,
capital de tales partes.
 directa o indirectamente en la dirección,
4) Las partes en las que las decisiones sean tomadas por administración, control o capital de tales partes.
órganos directivos integrados en su mayoría por los
mismos miembros. 4) Las partes en las que las decisiones sean
tomadas por órganos directivos integrados en su
5) Las partes, en las que un mismo grupo de miembros, mayoría por los mismos miembros.
socios o accionistas, participe indistintamente, directa o
indirectamente en la dirección, administración, control o 5) Las partes, en las que un mismo grupo de
capital de éstas. miembros, socios o accionistas, participe
indistintamente, directa o indirectamente en la
6) Los miembros de los órganos directivos de la sociedad dirección, administración, control o capital de
con respecto a la misma, siempre que se establezcan éstas.
entre éstos relaciones no inherentes a su cargo.
6) Los miembros de los órganos directivos de la
7) Los administradores y comisarios de la sociedad con sociedad con respecto a la misma, siempre que se
respecto a la misma, siempre que se establezcan entre establezcan entre éstos relaciones no inherentes
éstos relaciones no inherentes a su cargo. a su cargo.

8) Una sociedad respecto de los cónyuges, parientes 7) Los administradores y comisarios de la

hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de sociedad con respecto a la misma, siempre que se
afinidad de los directivos; administradores; o comisarios establezcan entre éstos relaciones no inherentes
de la sociedad. a su cargo.

9) Una persona natural o sociedad y los fideicomisos en 8) Una sociedad respecto de los cónyuges,
los que tenga derechos. parientes hasta el cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad de los
directivos; administradores; o comisarios de la
sociedad.

9) Una persona natural o sociedad y los

fideicomisos en los que tenga derechos.
Para establecer la existencia de algún tipo de relación o Para establecer la existencia de algún tipo de No existen
vinculación entre contribuyentes, la Administración relación o vinculación entre contribuyentes, la cambios
Tributaria atenderá de forma general a la participación Administración Tributaria atenderá de forma
accionaria u otros derechos societarios sobre el general a la participación accionaria u otros
patrimonio de las sociedades, los tenedores de capital, derechos societarios sobre el patrimonio de las
la administración efectiva del negocio, la distribución de sociedades, los tenedores de capital, la
utilidades, la proporción de las transacciones entre tales administración efectiva del negocio, la
contribuyentes, los mecanismos de precios usados en distribución de utilidades, la proporción de las
tales operaciones. transacciones entre tales contribuyentes, los
 También se considerarán partes relacionadas a sujetos mecanismos de precios usados en tales
pasivos que realicen transacciones con sociedades operaciones.
domiciliadas, constituidas o ubicadas en una jurisdicción
fiscal de menor imposición, o en Paraísos Fiscales. También se considerarán partes relacionadas a
sujetos pasivos que realicen transacciones con
Así mismo, la Administración Tributaria podrá establecer sociedades domiciliadas, constituidas o ubicadas
partes relacionadas por presunción cuando las en una jurisdicción fiscal de menor imposición, o
transacciones que se realicen no se ajusten al principio en Paraísos Fiscales.
de plena competencia. Podrá considerar también partes
relacionadas por presunción a los sujetos pasivos y a la Así mismo, la Administración Tributaria podrá
persona natural, sociedad, o grupo económico con quien establecer partes relacionadas por presunción
realice ventas o compras de bienes, servicios u otro tipo cuando las transacciones que se realicen no se
de operaciones, en los porcentajes definidos en el ajusten al principio de plena competencia. Podrá
Reglamento. considerar también partes relacionadas por
presunción a los sujetos pasivos y a la persona
Serán jurisdicciones de menor imposición y paraísos natural, sociedad, o grupo económico con quien
fiscales, aquellos que señale el Servicio de Rentas realice ventas o compras de bienes, servicios u
Internas. otro tipo de operaciones, en los porcentajes
En el reglamento a esta Ley se establecerán los términos definidos en el Reglamento.
y porcentajes a los que se refiere este artículo.
Serán jurisdicciones de menor imposición y
paraísos fiscales, aquellos que señale el Servicio
de Rentas Internas.
En el reglamento a esta Ley se establecerán los
términos y porcentajes a los que se refiere este
artículo.
Art. 5.- Ingresos de los cónyuges.- Los ingresos de la sociedad Ingresos de los cónyuges.- Los ingresos de la No existen
conyugal serán imputados a cada uno de los cónyuges sociedad conyugal serán imputados a cada uno cambios
en partes iguales, excepto los provenientes del trabajo de los cónyuges en partes iguales, excepto los
en relación de dependencia o como resultado de su provenientes del trabajo en relación de
actividad profesional, arte u oficio, que serán atribuidos dependencia o como resultado de su actividad
al cónyuge que los perciba. Así mismo serán atribuidos a profesional, arte u oficio, que serán atribuidos al
cada cónyuge los bienes o las rentas que ingresen al cónyuge que los perciba. Así mismo serán
haber personal por efectos de convenios o acuerdos atribuidos a cada cónyuge los bienes o las rentas
legalmente celebrados entre ellos o con terceros. De que ingresen al haber personal por efectos de
igual manera, las rentas originadas en las actividades convenios o acuerdos legalmente celebrados
empresariales serán atribuibles al cónyuge que ejerza la entre ellos o con terceros. De igual manera, las
administración empresarial, si el otro obtiene rentas rentas originadas en las actividades empresariales
provenientes del trabajo, profesión u oficio o de otra serán atribuibles al cónyuge que ejerza la
fuente. A este mismo régimen se sujetarán las sociedades administración empresarial, si el otro obtiene
de bienes constituidas por las uniones de hecho según rentas provenientes del trabajo, profesión u oficio
 lo previsto en el artículo 38 (68) de la Constitución o de otra fuente. A este mismo régimen se
Política de la República. sujetarán las sociedades de bienes constituidas
por las uniones de hecho según lo previsto en el
Nota: Por Disposición Derogatoria de la Constitución de artículo 38 (68) de la Constitución Política de la
la República del Ecuador (R.O. 449, 20-X 2008), se República.
abroga la Constitución Política de la República del
Ecuador (R.O. 1, 11-VIII-1998), y toda norma que se Nota: Por Disposición Derogatoria de la
oponga al nuevo marco constitucional. Constitución de la República del Ecuador (R.O.
449, 20-X 2008), se abroga la Constitución
Política de la República del Ecuador (R.O. 1, 11-
VIII-1998), y toda norma que se oponga al nuevo
marco constitucional.
Art. 6.- Ingresos de los bienes sucesorios.- Los ingresos Ingresos de los bienes sucesorios.- Los ingresos No existen
generados por bienes sucesorios indivisos, previa generados por bienes sucesorios indivisos, previa cambios
exclusión de los gananciales del cónyuge sobreviviente, exclusión de los gananciales del cónyuge
se computarán y liquidarán considerando a la sucesión sobreviviente, se computarán y liquidarán
como una unidad económica independiente. considerando a la sucesión como una unidad
económica independiente.
Art. 7.- Ejercicio impositivo.- El ejercicio impositivo es anual y Ejercicio impositivo.- El ejercicio impositivo es No existen
comprende el lapso que va del 1o. de enero al 31 de anual y comprende el lapso que va del 1o. de cambios
diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se enero al 31 de diciembre. Cuando la actividad
inicie en fecha posterior al 1o. de enero, el ejercicio generadora de la renta se inicie en fecha posterior
impositivo se cerrará obligatoriamente el 31 de al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se cerrará
diciembre de cada año. obligatoriamente el 31 de diciembre de cada año.
Art. 8.- Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se considerarán de Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se considerarán No existen
fuente ecuatoriana los siguientes ingresos: de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos: cambios
1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por 1.- Los que perciban los ecuatorianos y
actividades laborales, profesionales, comerciales, extranjeros por actividades laborales,
industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras profesionales, comerciales, industriales,
de carácter económico realizadas en territorio agropecuarias, mineras, de servicios y otras de
ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales carácter económico realizadas en territorio
no residentes en el país por servicios ocasionales ecuatoriano, salvo los percibidos por personas
prestados en el Ecuador, cuando su remuneración u naturales no residentes en el país por servicios
honorarios son pagados por sociedades extranjeras y ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su
forman parte de los ingresos percibidos por ésta, sujetos remuneración u honorarios son pagados por
a retención en la fuente o exentos; o cuando han sido sociedades extranjeras y forman parte de los
pagados en el exterior por dichas sociedades extranjeras ingresos percibidos por ésta, sujetos a retención
sin cargo al gasto de sociedades constituidas, en la fuente o exentos; o cuando han sido
domiciliadas o con establecimiento permanente en el pagados en el exterior por dichas sociedades
Ecuador. Se entenderá por servicios ocasionales cuando extranjeras sin cargo al gasto de sociedades
constituidas, domiciliadas o con establecimiento
la permanencia en el país sea inferior a seis meses permanente en el Ecuador. Se entenderá por
consecutivos o no en un mismo año calendario; servicios ocasionales cuando la permanencia en el
país sea inferior a seis meses consecutivos o no
2.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por en un mismo año calendario;
actividades desarrolladas en el exterior, provenientes de
personas naturales, de sociedades nacionales o 2.- Los que perciban los ecuatorianos y
extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de entidades extranjeros por actividades desarrolladas en el
y organismos del sector público ecuatoriano; exterior, provenientes de personas naturales, de
sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio
3.- Las utilidades provenientes de la enajenación de en el Ecuador, o de entidades y organismos del
bienes muebles o inmuebles ubicados en el país; sector público ecuatoriano;

3.1. (Agregado por el num. 1 del Art. 5 de la Ley s/n, 3.- Las utilidades provenientes de la enajenación
R.O. 405-S, 29-XII-2014) .- Las utilidades que perciban de bienes muebles o inmuebles ubicados en el
las sociedades domiciliadas o no en Ecuador y las país;
personas naturales, ecuatorianas o extranjeras,
residentes o no en el país, provenientes de la enajenación 3.1. (Agregado por el num. 1 del Art. 5 de la Ley
directa o indirecta de acciones, participaciones, otros s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014) .- Las utilidades que
derechos representativos de capital u otros derechos que perciban las sociedades domiciliadas o no en
permitan la exploración, explotación, concesión o Ecuador y las personas naturales, ecuatorianas o
similares; de sociedades domiciliadas o establecimientos extranjeras, residentes o no en el país,
permanentes en Ecuador. provenientes de la enajenación directa o indirecta
de acciones, participaciones, otros derechos
4.- Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza, representativos de capital u otros derechos que
provenientes de los derechos de autor, así como de la permitan la exploración, explotación, concesión o
propiedad industrial, tales como patentes, marcas, similares; de sociedades domiciliadas o
modelos industriales, nombres comerciales y la establecimientos permanentes en Ecuador.
transferencia de tecnología;
5.- (Sustituido por el Art. 2 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23- 4.- Los beneficios o regalías de cualquier
XII-2009). Las utilidades y dividendos distribuidos por naturaleza, provenientes de los derechos de
sociedades constituidas o establecidas en el país; autor, así como de la propiedad industrial, tales
como patentes, marcas, modelos industriales,
6.- Los provenientes de las exportaciones realizadas por nombres comerciales y la transferencia de
personas naturales o sociedades, nacionales o tecnología;
extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente 5.- (Sustituido por el Art. 2 de la Ley s/n, R.O. 94-
en el Ecuador, sea que se efectúen directamente o S, 23-XII-2009). Las utilidades y dividendos
mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, distribuidos por sociedades constituidas o
filiales o representantes de cualquier naturaleza; establecidas en el país;

7.- Los intereses y demás rendimientos financieros 6.- Los provenientes de las exportaciones
pagados o acreditados por personas naturales, realizadas por personas naturales o sociedades,
nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por nacionales o extranjeras, con domicilio o
sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el establecimiento permanente en el Ecuador, sea
Ecuador, o por entidades u organismos del sector que se efectúen directamente o mediante agentes
público; especiales, comisionistas, sucursales, filiales o
representantes de cualquier naturaleza;
8.- Los provenientes de loterías, rifas, apuestas y
similares, promovidas en el Ecuador; 7.- Los intereses y demás rendimientos
financieros pagados o acreditados por personas
8.1. (Agregado por el Art. 8 de la Ley s/n, R.O. 111-S, naturales, nacionales o extranjeras, residentes en
31-XII-2019).- Las provisiones efectuadas para atender el Ecuador; o por sociedades, nacionales o
el pago de jubilaciones patronales o desahucio que extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por
hayan sido utilizadas como gasto deducible conforme lo entidades u organismos del sector público;
dispuesto en esta Ley y que no se hayan efectivamente
pagado a favor de los beneficiarios de tal provisión. El 8.- Los provenientes de loterías, rifas, apuestas y
Reglamento a esta Ley establecerá las condiciones para similares, promovidas en el Ecuador;
el tratamiento de este ingreso.
8.1. (Agregado por el Art. 8 de la Ley s/n, R.O.
9.- (Sustituido por el Art. 57 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 111-S, 31-XII-2019).- Las provisiones efectuadas
29-XII-2007).- Los provenientes de herencias, legados, para atender el pago de jubilaciones patronales o
donaciones y hallazgo de bienes situados en el Ecuador; desahucio que hayan sido utilizadas como gasto
y, deducible conforme lo dispuesto en esta Ley y
que no se hayan efectivamente pagado a favor de
10.- (Sustituido por el num. 2 del Art. 5 de la Ley s/n, los beneficiarios de tal provisión. El Reglamento a
R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Cualquier otro ingreso que esta Ley establecerá las condiciones para el
perciban las sociedades y las personas naturales tratamiento de este ingreso.
nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador,
incluido el incremento patrimonial no justificado. 9.- (Sustituido por el Art. 57 de la Ley s/n, R.O.
242-3S, 29-XII-2007).- Los provenientes de
Para los efectos de esta Ley, se entiende como herencias, legados, donaciones y hallazgo de
establecimiento permanente de una empresa extranjera bienes situados en el Ecuador; y,
todo lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio
nacional, en el que una sociedad extranjera efectúe todas 10.- (Sustituido por el num. 2 del Art. 5 de la Ley
sus actividades o parte de ellas. En el reglamento se s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Cualquier otro
determinarán los casos específicos incluidos o excluidos ingreso que perciban las sociedades y las
en la expresión establecimiento permanente. personas naturales nacionales o extranjeras
residentes en el Ecuador, incluido el incremento
patrimonial no justificado.

Para los efectos de esta Ley, se entiende como

establecimiento permanente de una empresa
extranjera todo lugar o centro fijo ubicado dentro
 del territorio nacional, en el que una sociedad
extranjera efectúe todas sus actividades o parte
de ellas. En el reglamento se determinarán los
casos específicos incluidos o excluidos en la
expresión establecimiento permanente.
Art. 9.- Exenciones.- (Reformado por el Art. 10 de la Ley 2005- Exenciones.- (Reformado por el Art. 10 de la Ley No existen
20, R.O. 148, 18-XI-2005 ; por el Art. 63 de la Ley s/n, 2005-20, R.O. 148, 18-XI-2005 ; por el Art. 63 cambios
R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por el lit d) del num 1 del de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por el
Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018) .- Para lit d) del num 1 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O.
fines de la determinación y liquidación del impuesto a la 309-S, 21-VIII-2018) .- Para fines de la
renta, están exonerados exclusivamente los siguientes determinación y liquidación del impuesto a la
ingresos: renta, están exonerados exclusivamente los
siguientes ingresos:
1.- (Sustituido por el Art. 3 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-
XII-2009; reformado por el num. 1 del Art. 6 de la Ley 1.- (Sustituido por el Art. 3 de la Ley s/n, R.O. 94-
s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; Sustituido por el lit a) del S, 23-XII-2009; reformado por el num. 1 del Art.
num 1 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII- 6 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014;
2018; y por el num. 1 del Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 111- Sustituido por el lit a) del num 1 del Art. 35 de la
S, 31-XII-2019).- Los dividendos y utilidades, calculados Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y por el num.
después del pago del impuesto a la renta, distribuidos 1 del Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-
por sociedades residentes nacionales o extranjeras 2019).- Los dividendos y utilidades, calculados
residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades después del pago del impuesto a la renta,
nacionales. La capitalización de utilidades no será distribuidos por sociedades residentes nacionales
considerada como distribución de dividendos, inclusive o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de
en los casos en los que dicha capitalización se genere otras sociedades nacionales. La capitalización de
por efectos de la reinversión de utilidades en los utilidades no será considerada como distribución
términos definidos en el artículo 37 de esta Ley. de dividendos, inclusive en los casos en los que
dicha capitalización se genere por efectos de la
reinversión de utilidades en los términos
definidos en el artículo 37 de esta Ley.
También estarán exentos del impuesto a la renta las También estarán exentos del impuesto a la renta No existen
utilidades, rendimientos o beneficios de las sociedades, las utilidades, rendimientos o beneficios de las cambios
fondos y fideicomisos de titularización en el Ecuador, o sociedades, fondos y fideicomisos de
cualquier otro vehículo similar, cuya actividad económica titularización en el Ecuador, o cualquier otro
exclusivamente sea la inversión y administración de vehículo similar, cuya actividad económica
activos inmuebles. Para el efecto deberán cumplir las exclusivamente sea la inversión y administración
siguientes condiciones: de activos inmuebles. Para el efecto deberán
cumplir las siguientes condiciones:
a. Que los activos inmuebles no sean transferidos y los
derechos representativos de capital de la sociedad, a. Que los activos inmuebles no sean transferidos
fondo y fideicomiso, o cualquier otro vehículo se y los derechos representativos de capital de la
encuentren inscritos en el catastro público de mercado sociedad, fondo y fideicomiso, o cualquier otro
de valores y en una bolsa de valores del Ecuador; vehículo se encuentren inscritos en el catastro
público de mercado de valores y en una bolsa de
b. Que la sociedad, fondo y fideicomiso, o cualquier otro valores del Ecuador;
vehículo, en el ejercicio impositivo que corresponda,
tengan como mínimo cincuenta (50) beneficiarios de b. Que la sociedad, fondo y fideicomiso, o
derechos representativos de capital, de los cuales cualquier otro vehículo, en el ejercicio impositivo
ninguno sea titular de forma directa o indirecta del que corresponda, tengan como mínimo cincuenta
cuarenta y nueve por ciento (49%) o más del patrimonio. (50) beneficiarios de derechos representativos de
Para el cálculo de los accionistas, cuotahabientes o capital, de los cuales ninguno sea titular de forma
beneficiarios se excluirá a las partes relacionadas; y, directa o indirecta del cuarenta y nueve por ciento
(49%) o más del patrimonio. Para el cálculo de los
c. Que distribuyan la totalidad de dividendos generados accionistas, cuotahabientes o beneficiarios se
en el ejercicio fiscal a sus accionistas, cuotahabientes, excluirá a las partes relacionadas; y,
inversionistas o beneficiarios.
c. Que distribuyan la totalidad de dividendos
generados en el ejercicio fiscal a sus accionistas,
cuotahabientes, inversionistas o beneficiarios.
2.- (Sustituido por la Disposición Final Segunda, num. 2.- (Sustituido por la Disposición Final Segunda, No existen
1.1.2.1, de la Ley s/n, R.O. 48-S, 16 X-2009).- Los num. 1.1.2.1, de la Ley s/n, R.O. 48-S, 16 X- cambios
obtenidos por las instituciones del Estado y por las 2009).- Los obtenidos por las instituciones del
empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Estado y por las empresas públicas reguladas por
Empresas Públicas; la Ley Orgánica de Empresas Públicas;

3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios 3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios
internacionales; internacionales;

4.- Bajo condición de reciprocidad, los de los estados 4.- Bajo condición de reciprocidad, los de los
extranjeros y organismos internacionales, generados por estados extranjeros y organismos internacionales,
los bienes que posean en el país; generados por los
bienes que posean en el país;
5.- (Sustituido por el Art. 58 de la Ley s/n, R.O. 242-3S,
29-XII-2007).- Los de las instituciones de carácter 5.- (Sustituido por el Art. 58 de la Ley s/n, R.O.
privado sin fines de lucro legalmente constituidas, 242-3S, 29-XII-2007).- Los de las instituciones
definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus de carácter privado sin fines de lucro legalmente
bienes e ingresos se destinen a sus fines específicos y constituidas, definidas como tales en el
solamente en la parte que se invierta directamente en Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos
ellos. se destinen a sus fines específicos y solamente en
la parte que se invierta directamente en ellos.
Los excedentes que se generaren al final del ejercicio Los excedentes que se generaren al final del
económico deberán ser invertidos en sus fines ejercicio económico deberán ser invertidos en sus
específicos hasta el cierre del siguiente ejercicio. fines específicos hasta el cierre del siguiente
ejercicio.
Para que las instituciones antes mencionadas puedan
beneficiarse de esta exoneración, es requisito Para que las instituciones antes mencionadas
indispensable que se encuentren inscritas en el Registro puedan beneficiarse de esta exoneración, es
Único de Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan requisito indispensable que se encuentren
con los demás deberes formales contemplados en el inscritas en el Registro Único de Contribuyentes,
Código Tributario, esta Ley y demás Leyes de la lleven contabilidad y cumplan con los demás
República. deberes formales contemplados en el Código
Tributario, esta Ley y demás Leyes de la
El Estado, a través del Servicio de Rentas Internas República.
verificará en cualquier momento que las instituciones a
que se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines El Estado, a través del Servicio de Rentas Internas
de lucro, se dediquen al cumplimiento de sus objetivos verificará en cualquier momento que las
estatutarios y, que sus bienes e ingresos se destinen en instituciones a que se refiere este numeral, sean
su totalidad a sus finalidades específicas, dentro del exclusivamente sin fines de lucro, se dediquen al
plazo establecido en esta norma. De establecerse que las cumplimiento de sus objetivos estatutarios y, que
instituciones no cumplen con los requisitos arriba sus bienes e ingresos se destinen en su totalidad
indicados, deberán tributar sin exoneración alguna. a sus finalidades específicas, dentro del plazo
establecido en esta norma. De establecerse que
Los valores que deje de percibir el Estado por esta las instituciones no cumplen con los requisitos
exoneración constituyen una subvención de carácter arriba indicados, deberán tributar sin exoneración
público de conformidad con lo dispuesto en la Ley alguna.
Orgánica de la Contraloría General del Estado y demás
Leyes de la República; Los valores que deje de percibir el Estado por
esta exoneración constituyen una subvención de
6.- Los intereses percibidos por personas naturales por carácter público de conformidad con lo dispuesto
sus depósitos de ahorro a la vista pagados por entidades en la Ley Orgánica de la Contraloría General del
del sistema financiero del país; Estado y demás Leyes de la República;
7.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase de 6.- Los intereses percibidos por personas
prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones naturales por sus depósitos de ahorro a la vista
patronales jubilares conforme el Código del Trabajo; y, pagados por entidades del sistema financiero del
los que perciban los miembros de la Fuerza Pública del país;
ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado; 7.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase
8.- Los percibidos por los institutos de educación de prestaciones que otorga esta entidad; las
superior estatales, amparados por la Ley de Educación pensiones patronales jubilares conforme el
Superior; Código del Trabajo; y, los que perciban los
 miembros de la Fuerza Pública del ISSFA y del
9.- (Derogado por el Art. 59 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, ISSPOL; y, los pensionistas del Estado;
29-XII-2007).
8.- Los percibidos por los institutos de educación
10.- Los provenientes de premios de loterías o sorteos superior estatales, amparados por la Ley de
auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Educación Superior;
por Fe y Alegría;
9.- (Derogado por el Art. 59 de la Ley s/n, R.O.
11.- Los viáticos que se conceden a los funcionarios y 242-3S, 29-XII-2007).
empleados de las instituciones del Estado; el rancho que
perciben los miembros de la Fuerza Pública; los gastos 10.- Los provenientes de premios de loterías o
de viaje, hospedaje y alimentación, debidamente sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia
soportados con los documentos respectivos, que reciban de Guayaquil y por Fe y Alegría;
los funcionarios, empleados y trabajadores del sector
privado, por razones inherentes a su función y cargo, de 11.- Los viáticos que se conceden a los
acuerdo a las condiciones establecidas en el reglamento funcionarios y empleados de las instituciones del
de aplicación del impuesto a la renta; Estado; el rancho que perciben los miembros de
la Fuerza Pública; los gastos de viaje, hospedaje
y alimentación, debidamente soportados con los
documentos respectivos, que reciban los
funcionarios, empleados y trabajadores del sector
privado, por razones inherentes a su función y
cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas
en el reglamento de aplicación del impuesto a la
renta;
(...) (1).- (Agregado por el Art. 60 de la Ley s/n, R.O. 242- (...) (1).- (Agregado por el Art. 60 de la Ley s/n, No existen
3S, 29-XII-2007).- Las Décima Tercera y Décima Cuarta R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las Décima Tercera y cambios
Remuneraciones; Décima Cuarta Remuneraciones;

(...) (2).- (Agregado por el Art. 60 de la Ley s/n, R.O. 242- (...) (2).- (Agregado por el Art. 60 de la Ley s/n,
3S, 29-XII-2007).- Las asignaciones o estipendios que, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las asignaciones o
por concepto de becas para el financiamiento de estipendios que, por concepto de becas para el
estudios, especialización o capacitación en Instituciones financiamiento de estudios, especialización o
de Educación Superior y entidades gubernamentales capacitación en Instituciones de Educación
nacionales o extranjeras y en organismos internacionales Superior y entidades gubernamentales nacionales
otorguen el Estado, los empleadores, organismos o extranjeras y en organismos internacionales
internacionales, gobiernos de países extranjeros y otros; otorguen el Estado, los empleadores, organismos
internacionales, gobiernos de países extranjeros y
(...) (3).- (Agregado por el Art. 60 de la Ley s/n, R.O. 242- otros;
3S, 29-XII-2007; y, reformado por el Art. 4 de la Ley s/n,
R.O. 392-2S, 30-VII-2008).- Los obtenidos por los
trabajadores por concepto de bonificación de desahucio (...) (3).- (Agregado por el Art. 60 de la Ley s/n,
e indemnización por despido intempestivo, en la parte R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por el
que no exceda a lo determinado por el Código de Art. 4 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008).-
Trabajo. Toda bonificación e indemnización que Los obtenidos por los trabajadores por concepto
sobrepase los valores determinados en el Código del de bonificación de desahucio e indemnización por
Trabajo, aunque esté prevista en los contratos colectivos despido intempestivo, en la parte que no exceda
causará el impuesto a la renta. Los obtenidos por los a lo determinado por el Código de Trabajo. Toda
servidores y funcionarios de las entidades que integran bonificación e indemnización que sobrepase los
el sector público ecuatoriano, por terminación de sus valores determinados en el Código del Trabajo,
relaciones laborales, serán también exentos dentro de los aunque esté prevista en los contratos colectivos
límites que establece la disposición General Segunda de causará el impuesto a la renta. Los obtenidos por
la Codificación de la Ley Orgánica de Servicio Civil y los servidores y funcionarios de las entidades que
Carrera Administrativa y de Unificación y Homologación integran el sector público ecuatoriano, por
de las Remuneraciones del Sector Público, artículo 8 del terminación de sus relaciones laborales, serán
Mandato Constituyente No. 2 publicado en el también exentos dentro de los límites que
Suplemento del Registro Oficial No. 261 de 28 de enero establece la disposición General Segunda de la
de 2008, y el artículo 1 del Mandato Constituyente No. Codificación de la Ley Orgánica de Servicio Civil y
4 publicado en Suplemento del Registro Oficial No. 273 Carrera Administrativa y de Unificación y
de 14 de febrero de 2008; en lo que excedan formarán Homologación de las Remuneraciones del Sector
parte de la renta global. Público, artículo 8 del Mandato Constituyente No.
2 publicado en el Suplemento del Registro Oficial
No. 261 de 28 de enero de 2008, y el artículo 1
del Mandato Constituyente No. 4 publicado en
Suplemento del Registro Oficial No. 273 de 14 de
febrero de 2008; en lo que excedan formarán
parte de la renta global.
12.- (Reformado por el Art. 61 de la Ley s/n, R.O. 242- 12.- (Reformado por el Art. 61 de la Ley s/n, R.O. No existen
3S, 29-XII-2007; por el Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 392- 242-3S, 29-XII-2007; por el Art. 1 de la Ley s/n, cambios
2S, 30-VII-2008; por la Disposición Reformatoria 15 de R.O. 392-2S, 30-VII-2008; por la Disposición
la Ley s/n, R.O. 796-S, 25-IX-2012; y, por el num. 2. del Reformatoria 15 de la Ley s/n, R.O. 796-S, 25-IX-
Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016).- Están 2012; y, por el num. 2. del Art. 1 de la Ley s/n,
exentos los ingresos percibidos por personas mayores R.O. 744-S, 29-IV-2016).- Están exentos los
de sesenta y cinco años de edad, en un monto ingresos percibidos por personas mayores de
equivalente a una fracción básica gravada con tarifa cero sesenta y cinco años de edad, en un monto
de impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta Ley. equivalente a una fracción básica gravada con
tarifa cero de impuesto a la renta, según el
Los obtenidos por personas con discapacidad, artículo 36 de esta Ley.
debidamente calificadas por el organismo competente,
hasta por un monto equivalente al doble de la fracción Los obtenidos por personas con discapacidad,
básica gravada con tarifa cero de impuesto a la renta, debidamente calificadas por el organismo
según el artículo 36 de esta Ley. competente, hasta por un monto equivalente al
 doble de la fracción básica gravada con tarifa cero
El sustituto único de la persona con discapacidad de impuesto a la renta, según el artículo 36 de
debidamente acreditado como tal, de acuerdo a la Ley, esta Ley.
podrá beneficiarse hasta por el mismo monto señalado
en el inciso anterior, en la proporción que determine el El sustituto único de la persona con discapacidad
reglamento, siempre y cuando la persona con debidamente acreditado como tal, de acuerdo a la
discapacidad no ejerza el referido derecho. Ley, podrá beneficiarse hasta por el mismo monto
señalado en el inciso anterior, en la proporción
Las exoneraciones previstas en este numeral no podrán que determine el reglamento, siempre y cuando la
aplicarse simultáneamente; en esos casos se podrá persona con discapacidad no ejerza el referido
aplicar la exención más beneficiosa para el contribuyente. derecho.

Las exoneraciones previstas en este numeral no

podrán aplicarse simultáneamente; en esos casos
se podrá aplicar la exención más beneficiosa para
el contribuyente.
13.- Los provenientes de inversiones no monetarias 13.- Los provenientes de inversiones no No existen
efectuadas por sociedades que tengan suscritos con el monetarias efectuadas por sociedades que tengan cambios
Estado contratos de prestación de servicios para la suscritos con el Estado contratos de prestación de
exploración y explotación de hidrocarburos y que hayan servicios para la exploración y explotación de
sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus hidrocarburos y que hayan sido canalizadas
respectivas compañías relacionadas, por servicios mediante cargos hechos a ellas por sus
prestados al costo para la ejecución de dichos contratos respectivas compañías relacionadas, por servicios
y que se registren en el Banco Central del Ecuador como prestados al costo para la ejecución de dichos
inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que contratos y que se registren en el Banco Central
no serán deducibles de conformidad con las normas del Ecuador como inversiones no monetarias
legales y reglamentarias pertinentes; sujetas a reembolso, las que no serán deducibles
de conformidad con las normas legales y
reglamentarias pertinentes;
14.- (Reformado por el num. 2 del Art. 6 de la Ley s/n, 14.- (Reformado por el num. 2 del Art. 6 de la Ley Sustituido por la
R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, por el num. 1 del Art. 31 de s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, por el num. 1 del Disposición
la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Los generados Art. 31 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021; Reformatoria
por la enajenación ocasional de inmuebles realizada por Sustituido por la Disposición Reformatoria Primera de la Ley
personas naturales, siempre que se trate de inmuebles Primera de la Ley s/n, R.O. 699-5S, 09-XII-2024).- s/n, R.O. 699-5S,
destinados a vivienda, incluyendo sus bienes accesorios Los generados por la enajenación ocasional de 09-XII-2024).-
como parqueos, bodegas y similares, y terrenos. Para los inmuebles de personas jurídicas o naturales. Esta Los generados
efectos de esta Ley se considera como enajenación disposición será aplicable hasta por dos (2) por la enajenación
ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario enajenaciones por año. Para los efectos de esta ocasional de
del negocio o de las actividades habituales del Ley se considera como enajenación ocasional inmuebles de
contribuyente. aquella que no corresponda al giro ordinario del personas jurídicas
o naturales. Esta
 negocio o de las actividades habituales del disposición será
contribuyente. aplicable hasta
por dos (2)
enajenaciones por
año.
15.- (Sustituido por la Disposición Reformatoria 15.- (Sustituido por la Disposición Reformatoria No existen
Segunda, num. 2.1, de la Ley s/n, R.O. 351- S, 29-XII- Segunda, num. 2.1, de la Ley s/n, R.O. 351- S, 29- cambios
2010; y, reformado por el num. 3 del Art. 6 de la Ley XII-2010; y, reformado por el num. 3 del Art. 6 de
s/n, R.O. 405-S, 29-XII- 2014).- la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII- 2014).-
Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, Los ingresos que obtengan los fideicomisos
siempre que no desarrollen actividades empresariales u mercantiles, siempre que no desarrollen
operen negocios en marcha, conforme la definición que actividades empresariales u operen negocios en
al respecto establece el artículo 42.1 de esta Ley, ni marcha, conforme la definición que al respecto
cuando alguno de los constituyentes o beneficiarios sean establece el artículo 42.1 de esta Ley, ni cuando
personas naturales o sociedades residentes, constituidas alguno de los constituyentes o beneficiarios sean
o ubicadas en un paraíso fiscal o jurisdicción de menor personas naturales o sociedades residentes,
imposición. Así mismo, se encontrarán exentos los constituidas o ubicadas en un paraíso fiscal o
ingresos obtenidos por los fondos de inversión y fondos jurisdicción de menor imposición. Así mismo, se
complementarios. Para que las sociedades antes encontrarán exentos los ingresos obtenidos por
mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneración, los fondos de inversión y fondos
es requisito indispensable que al momento de la complementarios. Para que las sociedades antes
distribución de los beneficios, rendimientos, ganancias o mencionadas puedan beneficiarse de esta
utilidades, la fiduciaria o la administradora de fondos, exoneración, es requisito indispensable que al
haya efectuado la correspondiente retención en la fuente momento de la distribución de los beneficios,
del impuesto a la renta -en los mismos porcentajes rendimientos, ganancias o utilidades, la fiduciaria
establecidos para el caso de distribución de dividendos o la administradora de fondos, haya efectuado la
y utilidades, conforme lo dispuesto en el Reglamento correspondiente retención en la fuente del
para la aplicación de esta Ley- al beneficiario, impuesto a la renta -en los mismos porcentajes
constituyente o partícipe de cada fideicomiso mercantil, establecidos para el caso de distribución de
fondo de inversión o fondo complementario, y, además, dividendos y utilidades, conforme lo dispuesto en
presente una declaración informativa al Servicio de el Reglamento para la aplicación de esta Ley- al
Rentas Internas, en medio magnético, por cada beneficiario, constituyente o partícipe de cada
fideicomiso mercantil, fondo de inversión y fondo fideicomiso mercantil, fondo de inversión o fondo
complementario que administre, la misma que deberá ser complementario, y, además, presente una
presentada con la información y en la periodicidad que declaración informativa al Servicio de Rentas
señale el Director General del SRI mediante Resolución Internas, en medio magnético, por cada
de carácter general. De establecerse que estos fideicomiso mercantil, fondo de inversión y fondo
fideicomisos mercantiles, fondos de inversión o fondos complementario que administre, la misma que
complementarios no cumplen con los requisitos arriba deberá ser presentada con la información y en la
indicados, deberán tributar sin exoneración alguna. periodicidad que señale el Director General del
SRI mediante Resolución de carácter general. De
 establecerse que estos fideicomisos mercantiles,
fondos de inversión o fondos complementarios no
cumplen con los requisitos arriba indicados,
deberán tributar sin exoneración alguna.
15.1.- (Sustituido por la Disposición Reformatoria 15.1.- (Sustituido por la Disposición Reformatoria No existen
Segunda, num. 2.1, de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII- Segunda, num. 2.1, de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29- cambios
2010; por el Art. 159 del la Ley s/n R.O. 249-S 20-V- XII-2010; por el Art. 159 del la Ley s/n R.O. 249-
2014; Reformado por los nums. 4, 5 y 6 del Art. 6 de la S 20-V-2014; Reformado por los nums. 4, 5 y 6
Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; Sustituido por el num. del Art. 6 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014;
1 de la Disposición Reformatoria Segunda de la Ley s/n, Sustituido por el num. 1 de la Disposición
R.O. 652-S, 18-XII-2015; Reformado por el num. 2 del Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 652-S,
Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; por el num. 18-XII-2015; Reformado por el num. 2 del Art. 9
2 del Art. 31 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021; de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; por el
por el Art. 4 de la Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII-2023; y num. 2 del Art. 31 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-
por el Art. 11 del Cap. II de la Ley s/n, R.O. 525-S, 25- XI-2021; por el Art. 4 de la Ley s/n, R.O. 461-S,
III-2024).- Los rendimientos y beneficios obtenidos por 20-XII-2023; y por el Art. 11 del Cap. II de la Ley
personas naturales y sociedades, residentes o no en el s/n, R.O. 525-S, 25-III-2024).- Los rendimientos y
país, por depósitos a plazo fijo en instituciones beneficios obtenidos por personas naturales y
financieras nacionales, así como por inversiones en sociedades, residentes o no en el país, por
valores en renta fija que se negocien a través de las depósitos a plazo fijo en instituciones financieras
bolsas de valores del país o del Registro Especial nacionales, así como por inversiones en valores
Bursátil, incluso los rendimientos y beneficios en renta fija que se negocien a través de las
distribuidos por fideicomisos mercantiles de inversión, bolsas de valores del país o del Registro Especial
fondos administrados o colectivos de inversión y fondos Bursátil, incluso los rendimientos y beneficios
complementarios originados en este tipo de inversiones. distribuidos por fideicomisos mercantiles de
inversión, fondos administrados o colectivos de
Para la aplicación de esta exoneración los depósitos a inversión y fondos complementarios originados
plazo fijo e inversiones en renta fija deberán emitirse a en este tipo de inversiones.
un plazo de 180 días calendario o más, y permanecer en
posesión del tenedor que se beneficia de la exoneración Para la aplicación de esta exoneración los
por lo menos 180 días de manera continua. En el caso depósitos a plazo fijo e inversiones en renta fija
de los fideicomisos mercantiles de inversión, fondos deberán emitirse a un plazo de 180 días
administrados o colectivos de inversión y fondos calendario o más, y permanecer en posesión del
complementarios, el plazo de permanencia mínima de las tenedor que se beneficia de la exoneración por lo
inversiones establecido en el contrato constitutivo o en menos 180 días de manera continua. En el caso
el reglamento interno de los mismos, deberá ser de 180 de los fideicomisos mercantiles de inversión,
días calendario o más y el titular de las unidades o cuotas fondos administrados o colectivos de inversión y
deberá mantenerlas al menos por el mismo plazo aquí fondos complementarios, el plazo de permanencia
señalado, de manera continua. mínima de las inversiones establecido en el
contrato constitutivo o en el reglamento interno
de los mismos, deberá ser de 180 días calendario
 o más y el titular de las unidades o cuotas deberá
mantenerlas al menos por el mismo plazo aquí
señalado, de manera continua.
MirkaReyes( página14- 16.- Las indemnizaciones que se preciban por seguros, 16.- Indemnizaciones por seguros, exceptuando No existen
25) exceptuando los provenientes del lucro cesante las provenientes del lucro cesante cambios
17.- (Agregado por la Disposición Reformatoria 17.- - (Agregado por la Disposición Reformatoria
Segunda, num. 2.1, de la Ley s/n, R.O. 351- S, 29-XII- Segunda, num. 2.1, de la Ley s/n, R.O. 351- S, 29- No existen
2010).- Los intereses pagados por trabajadores por XII-2010).- Los intereses pagados por cambios
concepto de préstamos realizados por la sociedad trabajadores por concepto de préstamos
empleadora para que el trabajador adquiera acciones o realizados por la sociedad empleadora para que
participaciones de dicha empleadora, mientras el el trabajador adquiera acciones o participaciones
empleado conserve la propiedad de tales acciones. de dicha empleadora, mientras el empleado
conserve la propiedad de tales acciones.
18.- (Agregado por la Disposición Reformatoria 18.- (Agregado por la Disposición Reformatoria No existe cambios
Segunda, num. 2.1, de la Ley s/n, R.O. 351- S, 29-XII- Segunda, num. 2.1, de la Ley s/n, R.O. 351- S, 29-
2010).- La Compensación Económica para el salario XII-2010).- La Compensación Económica para el
digno. salario digno.
19.- (Agregado por la Disposición Reformatoria Primera 19.- (Agregado por la Disposición Reformatoria No existe
de la Ley s/n, R.O. 444, 10-V2011).- Los ingresos Primera de la Ley s/n, R.O. 444, 10-V2011).- Los cambios
percibidos por las organizaciones previstas en la Ley de ingresos percibidos por las organizaciones
Economía Popular y Solidaria siempre y cuando las previstas en la Ley de Economía Popular y
utilidades obtenidas sean reinvertidas en la propia Solidaria siempre y cuando las utilidades
organización. obtenidas sean reinvertidas en la propia
Para el efecto, se considerará: a) Utilidades. - Los organización.
ingresos obtenidos en operaciones con terceros, luego Para el efecto, se considerará: a) Utilidades.- Los
de deducidos los correspondientes costos, gastos y ingresos obtenidos en operaciones con terceros,
deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en esta luego de deducidos los correspondientes costos,
Ley. gastos y deducciones adicionales, conforme lo
b) Excedentes. - Son los ingresos obtenidos en las dispuesto en esta Ley b) Excedentes.- Son los
actividades económicas realizadas con sus miembros, ingresos obtenidos en las actividades económicas
una vez deducidos los correspondientes costos, gastos y realizadas con sus miembros, una vez deducidos
deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en esta los correspondientes costos, gastos y
Ley. Cuando una misma organización genere, durante un deducciones adicionales, conforme lo dispuesto
mismo ejercicio impositivo, utilidades y excedentes, en esta Ley. Cuando una misma organización
podrá acogerse a esta exoneración, únicamente cuando genere, durante un mismo ejercicio impositivo,
su contabilidad permita diferenciar inequívocamente los utilidades y excedentes, podrá acogerse a esta
ingresos y los costos y gastos relacionados con las exoneración, únicamente cuando su contabilidad
utilidades y con los excedentes. Se excluye de esta permita diferenciar inequívocamente los ingresos
exoneración a las Cooperativas de Ahorro y Crédito, y los costos y gastos relacionados con las
quienes deberán liquidar y pagar el impuesto a la renta utilidades y con los excedentes. Se excluye de esta
exoneración a las Cooperativas de Ahorro y
conforme la normativa tributaria vigente para Crédito, quienes deberán liquidar y pagar el
sociedades. impuesto a la renta conforme la normativa
tributaria vigente para sociedades.
20.- (Agregado por la Disposición Reformatoria Primera 20.- (Agregado por la Disposición Reformatoria No existe
de la Ley s/n, R.O. 444, 10-V2011).- Los excedentes Primera de la Ley s/n, R.O. 444, 10-V2011).- Los cambios
percibidos por los miembros de las organizaciones excedentes percibidos por los miembros de las
previstas en la Ley de Economía Popular y Solidaria, organizaciones previstas en la Ley de Economía
conforme las definiciones del numeral anterior. Popular y Solidaria, conforme las definiciones del
numeral anterior.
21.- (Agregado por el num. 1.1 de la Disposición 21.- - (Agregado por el num. 1.1 de la Disposición No existe
Derogatoria Primera del Código s/n, R.O. 899-S, 09-XII- Derogatoria Primera del Código s/n, R.O. 899-S, cambios
2016; y, derogado por el num. 3 del Art. 31 de la Ley 09-XII-2016; y, derogado por el num. 3 del Art.
s/n, R.O. 587-3S, 29-XI2021).- 31 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI2021)
22.- - (Agregado por el num. 7 del Art. 6 de la Ley s/n, (Agregado por el num. 7 del Art. 6 de la Ley s/n, No existe cambios
R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, derogado por el num. 4 del R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, derogado por el num.
Art. 31 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021) . 4 del Art. 31 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-
2021) .
23.- - (Agregado por el num. 2 de la Disposición (Agregado por el num. 2 de la Disposición No existe cambios
Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 652-S, 18-XII- Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 652-S,
2015).- Las rentas originadas en títulos representativos 18-XII-2015).- Las rentas originadas en títulos
de obligaciones de 360 días calendario o más emitidos representativos de obligaciones de 360 días
para el financiamiento de proyectos públicos calendario o más emitidos para el financiamiento
desarrollados en asociación público-privada y en las de proyectos públicos desarrollados en
transacciones que se practiquen respecto de los referidos asociación público-privada y en las transacciones
títulos. Este beneficio no se aplica en operaciones entre que se practiquen respecto de los referidos
partes relacionadas. títulos. Este beneficio no se aplica en operaciones
entre partes relacionadas.
24.- (Agregado por el num. 2 de la Disposición 24.- (Agregado por el num. 2 de la Disposición
Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 652-S, 18-XII- Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 652-S,
2015; y, reformado por el lit b) del num 1 del Art. 35 de 18-XII-2015; y, reformado por el lit b) del num 1
la Ley s/n, R.O. 309- S, 21-VIII-2018; y, sustituido por el del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309- S, 21-VIII-
num. 5 del Art. 31 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29- 2018; y, sustituido por el num. 5 del Art. 31 de
XI2021).- Las utilidades que perciban las sociedades la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI2021).- Las
domiciliadas o no en Ecuador y las personas naturales, utilidades que perciban las sociedades
ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país, domiciliadas o no en Ecuador y las personas
provenientes de la enajenación directa o indirecta de naturales, ecuatorianas o extranjeras, residentes o
acciones, participaciones, otros derechos representativos no en el país, provenientes de la enajenación
de capital u otros derechos que permitan la exploración, directa o indirecta de acciones, participaciones,
explotación, concesión o similares, de sociedades otros derechos representativos de capital u otros
domiciliadas o establecimientos permanentes en derechos que permitan la exploración,
Ecuador, realizadas en bolsas de valores ecuatorianas, explotación, concesión o similares, de sociedades
 hasta por un monto anual de cincuenta fracciones básicas domiciliadas o establecimientos permanentes en
gravadas con tarifa cero del pago del impuesto a la renta Ecuador, realizadas en bolsas de valores
de personas naturales, y siempre que el monto ecuatorianas, hasta por un monto anual de
transferido sea inferior al 25% del capital suscrito y cincuenta fracciones básicas gravadas con tarifa
pagado de la compañía. En caso de que la o las cero del pago del impuesto a la renta de personas
enajenaciones superen el 25% del capital suscrito y naturales, y siempre que el monto transferido sea
pagado de la compañía, la diferencia será gravada con inferior al 25% del capital suscrito y pagado de la
una tarifa única para personas naturales y jurídicas, compañía. En caso de que la o las enajenaciones
residentes o no residentes, del 5% sobre la utilidad superen el 25% del capital suscrito y pagado de
obtenida en la venta, tomando en cuenta la exención la compañía, la diferencia será gravada con una
antes mencionada de las cincuenta fracciones tarifa única para personas naturales y jurídicas,
desgravadas. residentes o no residentes, del 5% sobre la
utilidad obtenida en la venta, tomando en cuenta
la exención antes mencionada de las cincuenta
fracciones desgravadas.
25.- - (Agregado por el lit c) del num 1 del Art. 35 de la 25.- (Agregado por el lit c) del num 1 del Art. 35 No existe
Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- La utilidad de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- La cambios
proveniente de enajenación o cesión de acciones o utilidad proveniente de enajenación o cesión de
derechos representativos de capital, por parte de los acciones o derechos representativos de capital,
cuotahabientes en fondos o inversionistas en valores de por parte de los cuota habientes en fondos o
fideicomisos de titularización que hubieren percibido inversionistas en valores de fideicomisos de
rendimientos, en sociedades, fondos colectivos, o titularización que hubieren percibido
fideicomisos de titularización y que cumplan las rendimientos, en sociedades, fondos colectivos, o
condiciones establecidas en el numeral 1 fideicomisos de titularización y que cumplan las
condiciones establecidas en el numeral 1.
26.- (Agregado por el num. 3 del Art. 9 de la Ley s/n, 26.-(Agregado por el num. 3 del Art. 9 de la Ley No existe cambios
R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Aquellos derivados directa y s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Aquellos
exclusivamente en la ejecución de proyectos financiados derivados directa y exclusivamente en la ejecución
en su totalidad con créditos o fondos, ambos con de proyectos financiados en su totalidad con
carácter no reembolsable de gobierno a gobierno, en los créditos o fondos, ambos con carácter no
términos que defina el reglamento, percibidos por reembolsable de gobierno a gobierno, en los
empresas extranjeras de nacionalidad del país donante. términos que defina el reglamento, percibidos por
Estas exoneraciones no son excluyentes entre sí. empresas extranjeras de nacionalidad del país
donante. Estas exoneraciones no son excluyentes
entre sí.
Art (...) (Agregado por el Art. 5 de la Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII- (Agregado por el Art. 5 de la Ley s/n, R.O. 461-S, No existe cambios
2023).- Los sujetos pasivos que sean usuarios 20-XII-2023).- Los sujetos pasivos que sean
operadores o usuarios de Zonas Francas calificadas al usuarios operadores o usuarios de Zonas Francas
amparo del Código Orgánico de la Producción, Comercio calificadas al amparo del Código Orgánico de la
e Inversiones, y su respectivo Reglamento, gozarán de Producción, Comercio e Inversiones, y su
una tarifa del cero por ciento (0%) de Impuesto a la Renta respectivo Reglamento, gozarán de una tarifa del
 por los cinco (5) primeros años de declaratoria desde el cero por ciento (0%) de Impuesto a la Renta por
primer año en que se generen ingresos. Posteriormente, los cinco (5) primeros años de declaratoria desde
los usuarios operadores y los usuarios gozarán de una el primer año en que se generen ingresos.
tarifa fija del quince por ciento (15%) para el pago del Posteriormente, los usuarios operadores y los
Impuesto a la Renta por el tiempo restante de su usuarios gozarán de una tarifa fija del quince por
declaratoria como usuario operador y usuario de la Zona ciento (15%) para el pago del Impuesto a la Renta
Franca. por el tiempo restante de su declaratoria como
En el caso de sociedades ecuatorianas existentes, que usuario operador y usuario de la Zona Franca.
hayan sido previamente calificados como En el caso de sociedades ecuatorianas existentes,
administradores, usuarios u operadores de Zonas que hayan sido previamente calificados como
Francas también podrán acogerse a los beneficios administradores, usuarios u operadores de Zonas
descritos en este artículo, pero solamente con relación a Francas también podrán acogerse a los beneficios
las nuevas inversiones realizadas con posterioridad a la descritos en este artículo, pero solamente con
emisión de esta ley relación a las nuevas inversiones realizadas con
posterioridad a la emisión de esta ley.
Art (...) (Agregado por el Art. 5 de la Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII- (Agregado por el Art. 5 de la Ley s/n, R.O. 461-S, No existe cambios
2023).- Exoneración del impuesto a la renta para las 20-XII-2023).- Exoneración del impuesto a la
nuevas inversiones productivas enfocadas en la renta para las nuevas inversiones productivas
transición hacia la generación de energías renovables no enfocadas en la transición hacia la generación de
convencionales, la producción, industrialización, energías renovables no convencionales, la
transporte, abastecimiento y comercialización de gas producción, industrialización, transporte,
natural o hidrógeno verde en el Ecuador.- Las nuevas abastecimiento y comercialización de gas natural
inversiones productivas, conforme las definiciones o hidrógeno verde en el Ecuador.- Las nuevas
establecidas en los literales a) y b) del artículo 13 del inversiones productivas, conforme las definiciones
Código Orgánico de la Producción, Comercio e establecidas en los literales a) y b) del artículo 13
Inversiones, que se realicen en proyectos enfocadas en la del Código Orgánico de la Producción, Comercio
transición hacia la generación de energías renovables no e Inversiones, que se realicen en proyectos
convencionales y la producción, industrialización, enfocadas en la transición hacia la generación de
transporte, abastecimiento, comercialización de gas energías renovables no convencionales y la
natural o hidrógeno verde en el Ecuador, tendrán producción, industrialización, transporte,
derecho a la exoneración del impuesto a la renta por 10 abastecimiento, comercialización de gas natural o
años, contados desde el primer año en el que se generen hidrógeno verde en el Ecuador, tendrán derecho
ingresos atribuibles directa y únicamente a la nueva a la exoneración del impuesto a la renta por 10
inversión. La exoneración de Impuesto a la Renta años, contados desde el primer año en el que se
acumulada no excederá en ningún caso el monto total de generen ingresos atribuibles directa y únicamente
la inversión. El mero cambio de propiedad de activos a la nueva inversión. La exoneración de Impuesto
productivos que ya se encuentran en funcionamiento u a la Renta acumulada no excederá en ningún caso
operación, no implica inversión nueva para efectos de lo el monto total de la inversión. El mero cambio de
señalado en este artículo. En caso de que se verifique el propiedad de activos productivos que ya se
incumplimiento de las condiciones necesarias para la encuentran en funcionamiento u operación, no
aplicación de la exoneración prevista en este artículo, la implica inversión nueva para efectos de lo
 Administración Tributaria determinará y recaudará los señalado en este artículo. En caso de que se
valores correspondientes de impuesto a la renta, sin verifique el incumplimiento de las condiciones
perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar. No se necesarias para la aplicación de la exoneración
exigirán autorizaciones o requisitos para el goce de este prevista en este artículo, la Administración
beneficio. Tributaria determinará y recaudará los valores
correspondientes de impuesto a la renta, sin
perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar. No
se exigirán autorizaciones o requisitos para el
goce de este beneficio.
Art (...) (Agregado por el Art. 5 de la Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII- (Agregado por el Art. 5 de la Ley s/n, R.O. 461-S, No existe cambios
2023).- Las nuevas inversiones productivas, conforme 20-XII-2023).- Las nuevas inversiones
las definiciones establecidas en los literales a) y b) del productivas, conforme las definiciones
artículo 13 del Código Orgánico de la Producción, establecidas en los literales a) y b) del artículo 13
Comercio e Inversiones, que se realicen en proyectos del Código Orgánico de la Producción, Comercio
enfocadas en turismo, tendrán derecho a la exoneración e Inversiones, que se realicen en proyectos
del impuesto a la renta por 7 años, contados desde el enfocadas en turismo, tendrán derecho a la
primer año en el que se generen ingresos atribuibles exoneración del impuesto a la renta por 7 años,
directa y únicamente a la nueva inversión. Para el efecto, contados desde el primer año en el que se
los proyectos de inversión deberán ser de al menos USD generen ingresos atribuibles directa y únicamente
100.000,00; y, al menos el 10% de los mismos deberán a la nueva inversión. Para el efecto, los proyectos
destinarse al turismo rural; se propenderá a que sean en de inversión deberán ser de al menos USD
todas las provincias del país. Se establecerán en el 100.000,00; y, al menos el 10% de los mismos
Reglamento las condiciones específicas para esta deberán destinarse al turismo rural; se
exoneración. La exoneración de Impuesto a la Renta propenderá a que sean en todas las provincias del
acumulada no excederá en ningún caso el monto total de país. Se establecerán en el Reglamento las
la inversión. El mero cambio de propiedad de activos condiciones específicas para esta exoneración. La
productivos que ya se encuentran en funcionamiento u exoneración de Impuesto a la Renta acumulada no
operación, no implica inversión nueva para efectos de lo excederá en ningún caso el monto total de la
señalado en este artículo. En caso de que se verifique el inversión. El mero cambio de propiedad de
incumplimiento de las condiciones necesarias para la activos productivos que ya se encuentran en
aplicación de la exoneración prevista en este artículo, la funcionamiento u operación, no implica inversión
Administración Tributaria determinará y recaudará los nueva para efectos de lo señalado en este artículo.
valores correspondientes de impuesto a la renta, sin En caso de que se verifique el incumplimiento de
perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar las condiciones necesarias para la aplicación de la
exoneración prevista en este artículo, la
Administración Tributaria determinará y recaudará
los valores correspondientes de impuesto a la
renta, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere
lugar.
Art 9.1 (Agregado por la Disposición reformatoria segunda, num. (Agregado por la Disposición reformatoria No existe cambios
2.2, de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, derogado segunda, num. 2.2, de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-
por el Art. 32 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- XII-2010; y, derogado por el Art. 32 de la Ley s/n,
R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-
Art 9.2 (Agregado por el Art. 7 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII- (Agregado por el Art. 7 de la Ley s/n, R.O. 405-S, No existe cambios
2014; y, reformado por el num. 4. del Art. 1 de la Ley 29-XII-2014; y, reformado por el num. 4. del Art.
s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016; y, derogado por el Art. 33 1 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016; y,
de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- derogado por el Art. 33 de la Ley s/n, R.O. 587-
3S, 29-XI-2021).-
Art 9.3 (Agregado por el num. 3 de la Disposición Reformatoria (Agregado por el num. 3 de la Disposición No existe cambios
Segunda de la Ley s/n, R.O. 652-S, 18-XII-2015; y, Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 652-S,
derogado por el Art. 34 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29- 18-XII-2015; y, derogado por el Art. 34 de la Ley
XI-2021).- s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-
Art 9.4 (Agregado por el num. 1.6 de la Disposición - (Agregado por el num. 1.6 de la Disposición No existe
Reformatoria Primera del Código s/n, R.O. 899-S, 09-XII- Reformatoria Primera del Código s/n, R.O. 899-S, cambios
2016; y, derogado por el Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 587- 09-XII-2016; y, derogado por el Art. 35 de la Ley
3S, 29-XI2021).- s/n, R.O. 587-3S, 29-XI2021).-
Art 9.5 (Agregado por el num. 1 de la Disposición Reformatoria - (Agregado por el num. 1 de la Disposición No existe cambios
Tercera de la Ley s/n, R.O. 986-S, 18-IV-2017; Reformatoria Tercera de la Ley s/n, R.O. 986-S,
reformado por el num 1 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 18-IV-2017; reformado por el num 1 del Art. 1
150-2S, 29- XII-2017; y por el Art. 11 de la Ley s/n, R.O. de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29- XII-2017; y por el
111-S, 31-XII-2019; y, derogado por el Art. 36 de la Ley Art. 11 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y,
s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- derogado por el Art. 36 de la Ley s/n, R.O. 587-
3S, 29-XI-2021).-
Art 9.6 (Agregado por el num. 2 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. - (Agregado por el num. 2 del Art. 1 de la Ley s/n, No existe cambios
150-2S, 29-XII-201; y, derogado por el Art. 37 de la Ley R.O. 150-2S, 29-XII-201; y, derogado por el Art.
s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- 37 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-
Art 9.7 (Agregado por el num. 3 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. (Agregado por el num. 3 del Art. 35 de la Ley s/n, No existe cambios
309-S, 21-VIII-2018; y reformado por el Art. 12 de la R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y reformado por el Art.
Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y, derogado por el Art. 12 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y,
38 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- derogado por el Art. 38 de la Ley s/n, R.O. 587-
3S, 29-XI-2021).-
ART 10 Deducciones.- Reformado por el Art. 65 de la Ley s/n, Deducciones.- Reformado por el Art. 65 de la Ley No existen
R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por el Art. 6 de la Ley s/n, s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por el Art. 6 de la cambios
R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, por el numeral primero de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, por el numeral
Disposición Reformatoria Quinta del Código Orgánico primero de la Disposición Reformatoria Quinta del
Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II2014; y, sustituido por Código Orgánico Integral Penal, R.O. 180-S, 10-
el num. 1.2 de la Disposición Reformatoria Primera del II2014; y, sustituido por el num. 1.2 de la
Código s/n, R.O. 899-S, 09-XII-2016).- En general, con Disposición Reformatoria Primera del Código s/n,
el propósito de determinar la base imponible sujeta a R.O. 899-S, 09-XII-2016).- En general, con el
este impuesto se deducirán los gastos e inversiones que propósito de determinar la base imponible sujeta
se efectúen con el propósito de obtener, mantener y a este impuesto se deducirán los gastos e
mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén inversiones que se efectúen con el propósito de
exentos. En particular se aplicarán las siguientes obtener, mantener y mejorar los ingresos de
deducciones: fuente ecuatoriana que no estén exentos. En
particular se aplicarán las siguientes deducciones:
1.- (Sustituido por el Art. 66 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 1.- (Sustituido por el Art. 66 de la Ley s/n, R.O. No existen
29-XII-2007).- Los costos y gastos imputables al ingreso, 242-3S, 29-XII-2007).- Los costos y gastos cambios
que se encuentren debidamente sustentados en imputables al ingreso, que se encuentren
comprobantes de venta que cumplan los requisitos debidamente sustentados en comprobantes de
establecidos en el reglamento correspondiente; venta que cumplan los requisitos establecidos en
el reglamento correspondiente;
2.- (Sustituido por el Art. 67 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 2.- (Sustituido por el Art. 67 de la Ley s/n, R.O. No ha cambiado
29-XII-2007; reformado por el Art. 2 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; reformado por el Art. 2 de en su esencia la
392-2S, 30-VII-2008; reformado por el num. 1 del Art. la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; reformado única
8 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, reformado por el num. 1 del Art. 8 de la Ley s/n, R.O. 405- modificación es el
por el num. 4 de la Disposición Reformatoria Segunda de S, 29-XII-2014; y, reformado por el num. 4 de la nombre del
la Ley s/n, R.O. 652-S, 18-XII-2015; y sustituido por el Disposición Reformatoria Segunda de la Ley s/n, organismo
num. 1 del Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII- R.O. 652-S, 18-XII-2015; y sustituido por el num. regulador que
2019).- Los intereses de deudas contraídas con motivo 1 del Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII- pasó de “ Junta
del giro del negocio, así como los gastos efectuados en 2019).- Los intereses de deudas contraídas con de política y
la constitución, renovación o cancelación de estas, que motivo del giro del negocio, así como los gastos regulación
se encuentren debidamente sustentados en efectuados en la constitución, renovación o financiera” a “
comprobantes de venta que cumplan los requisitos cancelación de estas, que se encuentren Junta de política y
establecidos en el reglamento correspondiente. Para debidamente sustentados en comprobantes de regulación
bancos, compañías aseguradoras, y entidades del sector venta que cumplan los requisitos establecidos en monetaria y
financiero de la Economía Popular y Solidaria, no serán el reglamento correspondiente. Para bancos, financiera “
deducibles los intereses en la parte que exceda de la tasa compañías aseguradoras, y entidades del sector
que sea definida mediante Resolución por la Junta de financiero de la Economía Popular y Solidaria, no
Política y Regulación Financiera. Para que sean serán deducibles los intereses en la parte que
deducibles los intereses pagados o devengados por exceda de la tasa que sea definida mediante
bancos, compañías aseguradoras, y entidades del sector Resolución por la Junta de Política y Regulación
financiero de la Economía Popular y Solidaria, por Monetaria y Financiera. Para que sean deducibles
créditos externos otorgados directa o indirectamente por los intereses pagados o devengados por bancos,
partes relacionadas, el monto total de estos no podrá ser compañías aseguradoras, y entidades del sector
mayor al trescientos por ciento (300%) con respecto al financiero de la Economía Popular y Solidaria, por
patrimonio. Tratándose de otras sociedades o de créditos externos otorgados directa o
personas naturales, el monto total del interés neto en indirectamente por partes relacionadas, el monto
operaciones efectuadas con partes relacionadas no total de estos no podrá ser mayor al trescientos
deberá ser mayor al veinte por ciento (20%) de la utilidad por ciento (300%) con respecto al patrimonio.
antes de participación laboral, más intereses, Tratándose de otras sociedades o de personas
depreciaciones y amortizaciones correspondientes al naturales, el monto total del interés neto en
respectivo ejercicio fiscal, excepto en los pagos de operaciones efectuadas con partes relacionadas
intereses por préstamos utilizados para financiar no deberá ser mayor al veinte por ciento (20%)
proyectos de gestión delegada y públicos de interés de la utilidad antes de participación laboral, más
común, calificados por la autoridad pública competente. intereses, depreciaciones y amortizaciones
El reglamento de esta ley determinará las condiciones y correspondientes al respectivo ejercicio fiscal,
temporalidad para la aplicación de este artículo. Los excepto en los pagos de intereses por préstamos
intereses pagados o devengados respecto del exceso de utilizados para financiar proyectos de gestión
las relaciones indicadas no serán deducibles. Tampoco delegada y públicos de interés común, calificados
serán deducibles los intereses y costos financieros de los por la autoridad pública competente. El
créditos externos no registrados en el Banco Central del reglamento de esta ley determinará las
Ecuador. Para los efectos de esta deducción, el registro condiciones y temporalidad para la aplicación de
en el Banco Central del Ecuador constituye el del crédito este artículo. Los intereses pagados o
mismo y el de los correspondientes pagos al exterior, devengados respecto del exceso de las relaciones
hasta su total cancelación. Serán deducibles los costos o indicadas no serán deducibles. Tampoco serán
gastos derivados de contratos de arrendamiento deducibles los intereses y costos financieros de
mercantil o leasing, de acuerdo con la técnica contable los créditos externos no registrados en el Banco
pertinente. No serán deducibles los costos o gastos por Central del Ecuador. Para los efectos de esta
contratos de arrendamiento mercantil o leasing cuando deducción, el registro en el Banco Central del
la transacción tenga lugar sobre bienes que hayan sido Ecuador constituye el del crédito mismo y el de
de propiedad del mismo sujeto pasivo, de partes los correspondientes pagos al exterior, hasta su
relacionadas con él o de su cónyuge o parientes dentro total cancelación. Serán deducibles los costos o
del cuarto grado de consanguinidad o segundo de gastos derivados de contratos de arrendamiento
afinidad; ni tampoco cuando el plazo del contrato sea mercantil o leasing, de acuerdo con la técnica
inferior al plazo de vida útil estimada del bien, conforme contable pertinente. No serán deducibles los
su naturaleza, salvo en el caso de que siendo inferior, el costos o gastos por contratos de arrendamiento
precio de la opción de compra sea mayor o igual al saldo mercantil o leasing cuando la transacción tenga
del precio equivalente al de la vida útil restante; ni lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad
cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales del mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas
entre sí. con él o de su cónyuge o parientes dentro del
cuarto grado de consanguinidad o segundo de
afinidad; ni tampoco cuando el plazo del contrato
sea inferior al plazo de vida útil estimada del bien,
conforme su naturaleza, salvo en el caso de que
siendo inferior, el precio de la opción de compra
sea mayor o igual al saldo del precio equivalente
al de la vida útil restante; ni cuando las cuotas de
arrendamiento no sean iguales entre sí
3.- (Reformado por la Disposición Reformatoria Vigésima, 3.- (Reformado por la Disposición Reformatoria No existe cambios
num. 1 del Código Orgánico Monetario y Financiero; R.O. Vigésima, num. 1 del Código Orgánico Monetario
332-2S, 12-IX-2014).- Los impuestos, tasas, y Financiero; R.O. 332-2S, 12-IX-2014).- Los
contribuciones, aportes al sistema de seguridad social impuestos, tasas, contribuciones, aportes al
obligatorio que soportare la actividad generadora del sistema de seguridad social obligatorio que
ingreso, con exclusión de los intereses y multas que deba soportare la actividad generadora del ingreso,
cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso en el con exclusión de los intereses y multas que deba
pago de tales obligaciones. No podrá deducirse el propio cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso
impuesto a la renta, ni los gravámenes que se hayan en el pago de tales obligaciones. No podrá
integrado al costo de bienes y activos, ni los impuestos deducirse el propio impuesto a la renta, ni los
que el contribuyente pueda trasladar u obtener por ellos gravámenes que se hayan integrado al costo de
crédito tributario ni las sanciones establecidas por ley; bienes y activos, ni los impuestos que el
contribuyente pueda trasladar u obtener por ellos
crédito tributario ni las sanciones establecidas por
ley
4.- (Reformado por el Art. 68 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 4.- (Reformado por el Art. 68 de la Ley s/n, R.O. No existe cambios
29-XII-2007; y por el num. 2 del Art. 13 de la Ley s/n, 242-3S, 29-XII-2007; y por el num. 2 del Art. 13
R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Las primas de seguros de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Las
devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos primas de seguros devengados en el ejercicio
personales de los trabajadores y sobre los bienes que impositivo que cubran riesgos personales de los
integran la actividad generadora del ingreso gravable, trabajadores y sobre los bienes que integran la
que se encuentren debidamente sustentados en actividad generadora del ingreso gravable, que se
comprobantes de venta que cumplan los requisitos encuentren debidamente sustentados en
establecidos en el reglamento correspondiente. Se comprobantes de venta que cumplan los
deducirán con el cincuenta por ciento (50%) adicional los requisitos establecidos en el reglamento
seguros de crédito contratados para la exportación, de correspondiente. Se deducirán con el cincuenta
conformidad con lo previsto en el reglamento de esta por ciento (50%) adicional los seguros de crédito
Ley. contratados para la exportación, de conformidad
con lo previsto en el reglamento de esta Ley.
5.- Las pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza 5.- Las pérdidas comprobadas por caso fortuito, No existe
mayor o por delitos que afecten económicamente a los fuerza mayor o por delitos que afecten cambios
bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, económicamente a los bienes de la respectiva
en la parte que no fuere cubierta por indemnización o actividad generadora del ingreso, en la parte que
seguro y que no se haya registrado en los inventarios; no fuere cubierta por indemnización o seguro y
que no se haya registrado en los inventarios;
6.- (Sustituido por el Art. 69 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 6.- (Sustituido por el Art. 69 de la Ley s/n, R.O. No existe cambios
29-XII-2007).- Los gastos de viaje y estadía necesarios 242-3S, 29-XII-2007).- Los gastos de viaje y
para la generación del ingreso, que se encuentren estadía necesarios para la generación del ingreso,
debidamente sustentados en comprobantes de venta que se encuentren debidamente sustentados en
que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento comprobantes de venta que cumplan los
correspondiente. No podrán exceder del tres por ciento requisitos establecidos en el reglamento
(3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso de correspondiente. No podrán exceder del tres por
sociedades nuevas, la deducción será aplicada por la ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y,
totalidad de estos gastos durante los dos primeros años en el caso de sociedades nuevas, la deducción
de operaciones; (...).- (Agregado por el Art. 4 de la Ley será aplicada por la totalidad de estos gastos
s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, reformado por el Art. 26 durante los dos primeros años de operaciones;
del Decreto Ley s/n, R.O. 244-S, 27-VII-2010).- Los (...).- (Agregado por el Art. 4 de la Ley s/n, R.O.
gastos indirectos asignados desde el exterior a 94-S, 23-XII-2009; y, reformado por el Art. 26 del
sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes Decreto Ley s/n, R.O. 244-S, 27-VII-2010).- Los
relacionadas, hasta un máximo del 5% de la base gastos indirectos asignados desde el exterior a
imponible del Impuesto a la Renta más el valor de dichos sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus
gastos. Para el caso de las sociedades que se encuentren partes relacionadas, hasta un máximo del 5% de
en el ciclo preoperativo del negocio, éste porcentaje la base imponible del Impuesto a la Renta más el
corresponderá al 5% del total de los activos, sin perjuicio valor de dichos gastos. Para el caso de las
de la retención en la fuente correspondiente. En sociedades que se encuentren en el ciclo
contratos de exploración, explotación y transporte de preoperativo del negocio, éste porcentaje
recursos naturales no renovables, en los gastos corresponderá al 5% del total de los activos, sin
indirectos asignados desde el exterior a sociedades perjuicio de la retención en la fuente
domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas correspondiente. En contratos de exploración,
se considerarán también a los servicios técnicos y explotación y transporte de recursos naturales no
administrativos. renovables, en los gastos indirectos asignados
desde el exterior a sociedades domiciliadas en el
Ecuador por sus partes relacionadas se
considerarán también a los servicios técnicos y
administrativos.
7.- (Reformado por la Disposición Reformatoria Segunda, 7.- (Reformado por la Disposición Reformatoria No existe cambios
num. 2.3, de la Ley s/n, R.O. 351- S, 29-XII-2010; por el Segunda, num. 2.3, de la Ley s/n, R.O. 351- S, 29-
num. 2 del Art. 8 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; XII-2010; por el num. 2 del Art. 8 de la Ley s/n,
por los nums. 1 y 2 del Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587- R.O. 405-S, 29-XII-2014; por los nums. 1 y 2 del
3S, 29-XI-2021; y por la Disp. Reformatoria Primera num. Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021; y
1 lit. a) de la Ley s/n, R.O. 475-2S, 11-I-2024).- La por la Disp. Reformatoria Primera num. 1 lit. a) de
depreciación y amortización, conforme a la naturaleza de la Ley s/n, R.O. 475-2S, 11-I-2024).- La
los bienes, a la duración de su vida útil, a la corrección depreciación y amortización, conforme a la
monetaria, y la técnica contable, así como las que se naturaleza de los bienes, a la duración de su vida
conceden por obsolescencia y otros casos, en útil, a la corrección monetaria, y la técnica
conformidad a lo previsto en esta Ley y su reglamento; contable, así como las que se conceden por
La depreciación y amortización que correspondan a la obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo
adquisición de maquinarias, equipos y tecnologías previsto en esta Ley y su reglamento; La
destinadas a la implementación de sistemas de depreciación y amortización que correspondan a
generación distribuida para autoabastecimiento a base la adquisición de maquinarias, equipos y
de energías renovables no convencionales, a la tecnologías destinadas a la implementación de
implementación de mecanismos de producción más sistemas de generación distribuida para
limpia, a la implementación de mecanismos de autoabastecimiento a base de energías
generación de energía de fuente renovable (solar, eólica renovables no convencionales, a la
o similares), a la reducción del impacto ambiental de la implementación de mecanismos de producción
actividad productiva, y a la reducción de emisiones de más limpia, a la implementación de mecanismos
gases de efecto invernadero, se deducirán con el 100% de generación de energía de fuente renovable
adicional. Para el efecto, estas adquisiciones no deben (solar, eólica o similares), a la reducción del
ser necesarias para cumplir con lo dispuesto por la impacto ambiental de la actividad productiva, y a
autoridad ambiental competente para reducir el impacto la reducción de emisiones de gases de efecto
de una obra o como requisito o condición para la invernadero, se deducirán con el 100% adicional.
expedición de la licencia ambiental, ficha o permiso Para el efecto, estas adquisiciones no deben ser
correspondiente. En cualquier caso, deberá existir una necesarias para cumplir con lo dispuesto por la
autorización por parte de la autoridad competente. autoridad ambiental competente para reducir el
También se aplicará la deducción adicional prevista en impacto de una obra o como requisito o condición
este párrafo, a la depreciación y amortización de para la expedición de la licencia ambiental, ficha
maquinarias, equipos y tecnologías de construcción o permiso correspondiente. En cualquier caso,
sustentable, en la medida en que cumplan con los deberá existir una autorización por parte de la
parámetros técnicos y condiciones establecidos en la autoridad competente. También se aplicará la
normativa que para el efecto emita la autoridad deducción adicional prevista en este párrafo, a la
ambiental competente. Este gasto adicional no podrá depreciación y amortización de maquinarias,
superar un valor equivalente al 5% de los ingresos equipos y tecnologías de construcción
totales. También gozarán del mismo incentivo los gastos sustentable, en la medida en que cumplan con los
realizados para obtener los resultados previstos en este parámetros técnicos y condiciones establecidos
numeral. El reglamento a esta ley establecerá los en la normativa que para el efecto emita la
parámetros técnicos y formales que deberán cumplirse autoridad ambiental competente. Este gasto
para acceder a esta deducción adicional, incluyendo las adicional no podrá superar un valor equivalente al
especificaciones relativas a las tecnologías de la 5% de los ingresos totales. También gozarán del
construcción sustentable. Este incentivo no constituye mismo incentivo los gastos realizados para
depreciación acelerada obtener los resultados previstos en este numeral.
El reglamento a esta ley establecerá los
parámetros técnicos y formales que deberán
cumplirse para acceder a esta deducción
adicional, incluyendo las especificaciones relativas
a las tecnologías de la construcción sustentable.
Este incentivo no constituye depreciación
acelerada. Cuando un contribuyente haya
procedido a la revaluación de activos la
depreciación correspondiente a dicho revalúo no
será deducible
8- La amortización de las pérdidas que se efectúe de 8.- La amortización de las pérdidas que se efectúe No existe
conformidad con lo previsto en el artículo 11 de esta Ley; de conformidad con lo previsto en el artículo 11 cambios
de esta Ley;
9.- (Reformado por el Art. 70 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 9.- (Reformado por el Art. 70 de la Ley s/n, R.O. No existe cambios
29-XII-2007; por el Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 242-3S, 29-XII-2007; por el Art. 1 de la Ley s/n,
30-VII-2008; por el Art. 5 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23- R.O. 392-2S, 30-VII-2008; por el Art. 5 de la Ley
XII-2009; por la Disposición Reformatoria Segunda, num. s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; por la Disposición
2.3, de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010; por la Reformatoria Segunda, num. 2.3, de la Ley s/n,
Disposición Reformatoria 16 de la Ley s/n, R.O. 796-S, R.O. 351-S, 29-XII-2010; por la Disposición
25-IX-2012; por la Disposición Reformatoria Vigésima, Reformatoria 16 de la Ley s/n, R.O. 796-S, 25-IX-
num. 2 del Código Orgánico Monetario y Financiero; R.O. 2012; por la Disposición Reformatoria Vigésima,
332-2S, 12-IX-2014; y, reformado por el num. 3 del Art. num. 2 del Código Orgánico Monetario y
8 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, por el num. Financiero; R.O. 332-2S, 12-IX-2014; y,
3 del Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- reformado por el num. 3 del Art. 8 de la Ley s/n,
Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, por el num. 3 del Art.
beneficios sociales; la participación de los trabajadores 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Los
en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones sueldos, salarios y remuneraciones en general; los
legales y otras derogaciones impuestas por el Código de beneficios sociales; la participación de los
Trabajo, en otras leyes de carácter social, o por contratos trabajadores en las utilidades; las
colectivos o individuales, así como en actas indemnizaciones y bonificaciones legales y otras
transaccionales y sentencias, incluidos los aportes al derogaciones impuestas por el Código de Trabajo,
seguro social obligatorio; también serán deducibles las en otras leyes de carácter social, o por contratos
contribuciones a favor de los trabajadores para colectivos o individuales, así como en actas
finalidades de asistencia médica, sanitaria, escolar, transaccionales y sentencias, incluidos los aportes
cultural, capacitación, entrenamiento profesional y de al seguro social obligatorio; también serán
mano de obra. Las remuneraciones en general y los deducibles las contribuciones a favor de los
beneficios sociales reconocidos en un determinado trabajadores para finalidades de asistencia
ejercicio económico, solo se deducirán sobre la parte médica, sanitaria, escolar, cultural, capacitación,
respecto de la cual el contribuyente haya cumplido con entrenamiento profesional y de mano de obra. Las
sus obligaciones legales para con el seguro social remuneraciones en general y los beneficios
obligatorio cuando corresponda, a la fecha de sociales reconocidos en un determinado ejercicio
presentación de la declaración del impuesto a la renta, y económico, solo se deducirán sobre la parte
de conformidad con la ley. Si la indemnización es respecto de la cual el contribuyente haya
consecuencia de falta de pago de remuneraciones o cumplido con sus obligaciones legales para con el
beneficios sociales solo podrá deducirse en caso que seguro social obligatorio cuando corresponda, a
sobre tales remuneraciones o beneficios se haya pagado la fecha de presentación de la declaración del
el aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. impuesto a la renta, y de conformidad con la ley.
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y Si la indemnización es consecuencia de falta de
beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto pago de remuneraciones o beneficios sociales
Ecuatoriano de Seguridad Social, por pagos a solo podrá deducirse en caso que sobre tales
discapacitados o a trabajadores que tengan cónyuge o remuneraciones o beneficios se haya pagado el
hijos con discapacidad, dependientes suyos, se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad
deducirán con el 150% adicional. La deducción adicional Social. Las deducciones que correspondan a
no será aplicable en el caso de contratación de remuneraciones y beneficios sociales sobre los
trabajadores que hayan sido dependientes del mismo que se aporte al Instituto Ecuatoriano de
empleador, de parientes dentro del cuarto grado de Seguridad Social, por pagos a discapacitados o a
consanguinidad y segundo de afinidad o de partes trabajadores que tengan cónyuge o hijos con
relacionadas del empleador en los tres años anteriores. discapacidad, dependientes suyos, se deducirán
Será también deducible la compensación económica para con el 150% adicional. La deducción adicional no
alcanzar el salario digno que se pague a los trabajadores. será aplicable en el caso de contratación de
Para el caso de los administradores de las entidades del trabajadores que hayan sido dependientes del
sistema financiero nacional, sólo serán deducibles las mismo empleador, de parientes dentro del cuarto
remuneraciones y los beneficios sociales establecidos grado de consanguinidad y segundo de afinidad
por Ley o de partes relacionadas del empleador en los tres
años anteriores. Será también deducible la
compensación económica para alcanzar el salario
digno que se pague a los trabajadores Para el
caso de los administradores de las entidades del
sistema financiero nacional, sólo serán deducibles
las remuneraciones y los beneficios sociales
establecidos por Ley.
9.1.- . (Agregado por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. 234- 9.1. (Agregado por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. No existe cambios
S, 20-I-2023).- Las deducciones que correspondan a 234-S, 20-I-2023).- Las deducciones que
remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se correspondan a remuneraciones y beneficios
aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), sociales sobre los que se aporte al Instituto
por la creación de una nueva plaza de trabajo destinada Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), por la
a la contratación de mujeres: será deducible hasta un creación de una nueva plaza de trabajo destinada
ciento cuarenta por ciento (140%) adicional, en función a la contratación de mujeres: será deducible hasta
del tiempo de permanencia de la trabajadora en la plaza un ciento cuarenta por ciento (140%) adicional,
de trabajo; sin que ésta se pueda contabilizar para el en función del tiempo de permanencia de la
incentivo de incremento neto de empleo, ni en más de trabajadora en la plaza de trabajo; sin que ésta se
un elemento. La deducción aplicará de igual manera a pueda contabilizar para el incentivo de
aquellas mujeres que se encontraban insertas en la incremento neto de empleo, ni en más de un
deducción, será excluyente de otras que se vinculan a elemento. La deducción aplicará de igual manera
remuneraciones y beneficios sociales, sobre los que por a aquellas mujeres que se encontraban insertas en
su naturaleza se aporte al Instituto Ecuatoriano de la deducción, será excluyente de otras que se
Seguridad Social (IESS). vinculan a remuneraciones y beneficios sociales,
sobre los que por su naturaleza se aporte al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS)

En caso de terminación de la relación laboral por

cualquier causa, este incentivo tributario podría seguir
siendo aplicado siempre que la plaza de trabajo sea En
llenada por otra trabajadora, debiendo la nueva caso de terminación de la relación laboral por
contratación mantener las mismas condiciones salariales cualquier causa, este incentivo tributario podría
y contractuales o de ser el caso se deberá ajustar el seguir siendo aplicado siempre que la plaza de
incentivo a las nuevas condiciones contractuales. En este trabajo sea llenada por otra trabajadora,
caso, el tiempo de permanencia en la plaza de trabajo debiendo la nueva contratación mantener las
será acumulable, pudiendo gozar del incentivo tributario mismas condiciones salariales y contractuales o
previsto en este numeral el cual será aplicable hasta por de ser el caso se deberá ajustar el incentivo a las
tres (3) ejercicios fiscales, de acuerdo con el siguiente nuevas condiciones contractuales. En este caso, el
detalle: Si las nuevas plazas para contratación de mujeres tiempo de permanencia en la plaza de trabajo será
alcanzan entre el 10% y el 25% de la nómina total, el acumulable, pudiendo gozar del incentivo
beneficio se aplicará por 12 meses. Si las nuevas plazas tributario previsto en este numeral el cual será
para contratación de mujeres alcanzan entre el 25.01% aplicable hasta por tres (3) ejercicios fiscales, de
y el 50% de la nómina total, el beneficio se ampliará a acuerdo con el siguiente detalle: Si las nuevas
24 meses. Si las nuevas plazas para contratación de plazas para contratación de mujeres alcanzan
mujeres superan el 50% de la nómina total, el beneficio entre el 10% y el 25% de la nómina total, el
se ampliará a 36 meses. La deducción adicional prevista beneficio se aplicará por 12 meses. Si las nuevas
en este numeral no será acumulable con las deducciones plazas para contratación de mujeres alcanzan
adicionales referidas en el numeral 9 de este artículo, y entre el 25.01% y el 50% de la nómina total, el
no será aplicable en el caso de contratación de beneficio se ampliará a 24 meses. Si las nuevas
trabajadoras que hayan sido dependientes del mismo plazas para contratación de mujeres superan el
empleador, de parientes dentro del cuarto grado de 50% de la nómina total, el beneficio se ampliará
consanguinidad y segundo de afinidad del empleador, a 36 meses. La deducción adicional prevista en
accionistas o representantes legales o de las partes este numeral no será acumulable con las
relacionadas al empleador en los tres ejercicios deducciones adicionales referidas en el numeral 9
anteriores al de su contratación. de este artículo, y no será aplicable en el caso de
contratación de trabajadoras que hayan sido
dependientes del mismo empleador, de parientes
dentro del cuarto grado de consanguinidad y
segundo de afinidad del empleador, accionistas o
representantes legales o de las partes
relacionadas al empleador en los tres ejercicios
anteriores al de su contratación.
9.2.- (Agregado por el Art. 6 num. 1 de la Ley s/n, R.O. 9.2.- (Agregado por el Art. 6 num. 1 de la Ley s/n, No existe cambios
461-S, 20-XII-2023).- El contribuyente que genere R.O. 461-S, 20-XII-2023).- El contribuyente que
incremento neto de plazas de trabajo para jóvenes entre genere incremento neto de plazas de trabajo para
dieciocho (18) y los veinte y nueve (29) años de edad, jóvenes entre los dieciocho (18) y los veinte y
así como para las personas obligadas a pagar pensiones nueve (29) años de edad, así como para las
alimenticias tendrán una deducción adicional del personas obligadas a pagar pensiones
cincuenta por ciento (50%) respecto del gasto de alimenticias tendrán una deducción adicional del
sueldos y salarios sobre los que se haya aportado a la cincuenta por ciento (50%) respecto del gasto de
seguridad social. La deducción adicional será del setenta sueldos y salarios sobre los que se haya aportado
y cinco por ciento (75%) si las nuevas plazas de trabajo a la seguridad social. La deducción adicional será
son de jóvenes entre los dieciocho (18) y los veinte y del setenta y cinco por ciento (75%) si las nuevas
nueve (29) años de edad graduados o egresados de plazas de trabajo son de jóvenes entre los
universidad públicas e institutos superiores técnicos, dieciocho (18) y los veinte y nueve (29) años de
tecnológicos, pedagógicos, de artes y conservatorios edad graduados o egresados de universidad
superiores o de instituciones educativas públicas, públicas e institutos superiores técnicos,
municipales o fiscomisionales. Así también, el tecnológicos, pedagógicos, de artes y
contribuyente que genere incremento neto de plazas de conservatorios superiores o de instituciones
trabajo para el sector de la construcción y agricultura educativas públicas, municipales o
tendrá una deducción adicional del setenta y cinco (75%) fiscomisionales. Así también, el contribuyente que
respecto del gasto de sueldos y salarios sobre los que se genere incremento neto de plazas de trabajo para
haya aportado a la seguridad social. En todos los casos, el sector de la construcción y agricultura tendrá
los contratos laborales deberán inscribirse en el una deducción adicional del setenta y cinco (75%)
Ministerio del Trabajo; y el beneficio será aplicable, respecto del gasto de sueldos y salarios sobre los
respecto de las nuevas plazas de trabajo, únicamente en que se haya aportado a la seguridad social. En
el ejercicio en el que se genere el incremento neto como todos los casos, los contratos laborales deberán
para el siguiente. Las deducciones adicionales previstas inscribirse en el Ministerio del Trabajo; y el
en este numeral no serán acumulables entre si ni con las beneficio será aplicable, respecto de las nuevas
deducciones adicionales referidas en el numeral 9 de plazas de trabajo, únicamente en el ejercicio en el
este artículo; y no será aplicable en el caso de que los que se genere el incremento neto como para el
nuevos empleados hayan sido dependientes del mismo siguiente. Las deducciones adicionales previstas
empleador, de parientes dentro del cuarto grado de en este numeral no serán acumulables entre si ni
consanguinidad y segundo de afinidad del empleador, con las deducciones adicionales referidas en el
accionistas o representantes legales o de las partes numeral 9 de este artículo; y no será aplicable en
relacionadas al empleador en los tres ejercicios el caso de que los nuevos empleados hayan sido
anteriores al de su contratación. Para acceder a este dependientes del mismo empleador, de parientes
beneficio, el empleador debe estar al día en sus dentro del cuarto grado de consanguinidad y
obligaciones con el Servicio de Rentas Internas, el segundo de afinidad del empleador, accionistas o
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social y el Ministerio representantes legales o de las partes
del Trabajo relacionadas al empleador en los tres ejercicios
anteriores al de su contratación. Para acceder a
este beneficio, el empleador debe estar al día en
sus obligaciones con el Servicio de Rentas
Internas, el Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social y el Ministerio del Trabajo
9.3 (Agregado por el Art. 6 num. 1 de la Ley s/n, R.O. 9.3.- (Agregado por el Art. 6 num. 1 de la Ley s/n, No existe cambios
461-S, 20-XII-2023).- El contribuyente que genere R.O. 461-S, 20-XII-2023).- El contribuyente que
incremento neto de plazas de trabajo para personas que genere incremento neto de plazas de trabajo para
hayan cumplido con una pena privativa de la libertad personas que hayan cumplido con una pena
superior a un año, o a sus cónyuges o parejas en unión privativa de la libertad superior a un año, o a sus
de hecho tendrán una deducción adicional del setenta y cónyuges o parejas en unión de hecho tendrán
cinco por ciento (75%) respecto del gasto de sueldos y una deducción adicional del setenta y cinco por
salarios sobre los que se haya aportado a la seguridad ciento (75%) respecto del gasto de sueldos y
social; los contratos laborales deberán inscribirse en el salarios sobre los que se haya aportado a la
Ministerio del Trabajo. La deducción adicional será del seguridad social; los contratos laborales deberán
cincuenta por ciento (50%) si las nuevas plazas de inscribirse en el Ministerio del Trabajo. La
 trabajo están destinadas a personas que hubiesen estado deducción adicional será del cincuenta por ciento
privadas de la libertad sin sentencia condenatoria (50%) si las nuevas plazas de trabajo están
ejecutoriada. La deducción adicional prevista en este destinadas a personas que hubiesen estado
numeral no será acumulable con las deducciones privadas de la libertad sin sentencia condenatoria
adicionales referidas en el numeral 9.2. de este artículo. ejecutoriada. La deducción adicional prevista en
Para beneficiarse de esta deducción el empleador debe este numeral no será acumulable con las
estar al día en sus obligaciones con el Servicio de Rentas deducciones adicionales referidas en el numeral
Internas, el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social y el 9.2. de este artículo. Para beneficiarse de esta
Ministerio del Trabajo. deducción el empleador debe estar al día en sus
obligaciones con el Servicio de Rentas Internas, el
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social y el
Ministerio del Trabajo.
10.- - Las sumas que las empresas de seguros y 10.-Las sumas que las empresas de seguros y No existe cambios
reaseguros destinen a formar reservas matemáticas u reaseguros destinen a formar reservas
otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros matemáticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en
similares, de conformidad con las normas establecidas curso y otros similares, de conformidad con las
por la Superintendencia de Bancos y Seguros; normas establecidas por la Superintendencia de
Bancos y Seguros;
Fin de la tarea de (Mirka 11.- (Reformado por el Art. 71 de la Ley s/n, R.O. 242- 11.- - (Reformado por el Art. 71 de la Ley s/n, R.O. No ha cambiado
Reyes ) 3S, 29-XII-2007; por la Disposición Reformatoria 242-3S, 29-XII-2007; por la Disposición en su esencia la
Segunda de la Ley s/n, R.O. 444, 10-V-2011; por el num. Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 444, única
1 de la Disposición Reformatoria Quinta del Código 10-V-2011; por el num. 1 de la Disposición modificación es el
Orgánico Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014; por la Reformatoria Quinta del Código Orgánico Integral nombre del
Disposición Reformatoria Vigésima, num. 3 del Código Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014; por la Disposición organismo
Orgánico Monetario y Financiero; R.O. 332-2S, 12-IX- Reformatoria Vigésima, num. 3 del Código regulador que
2014; por el num. 4 del Art. 8 de la Ley s/n, R.O. 405-S, Orgánico Monetario y Financiero; R.O. 332-2S, pasó de “ Junta
29-XII-2014).- Las provisiones para créditos incobrables 12-IX-2014; por el num. 4 del Art. 8 de la Ley s/n, de política y
originados en operaciones del giro ordinario del negocio, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Las provisiones para regulación
efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% créditos incobrables originados en operaciones financiera” a “
anual sobre los créditos comerciales concedidos en dicho del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada Junta de política y
ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudación ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre regulación
al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada los créditos comerciales concedidos en dicho monetaria y
pueda exceder del 10% de la cartera total. Las ejercicio y que se encuentren pendientes de financiera “
provisiones voluntarias, así como las realizadas en recaudación al cierre del mismo, sin que la
acatamiento a leyes orgánicas, especiales o disposiciones provisión acumulada pueda exceder del 10% de
de los órganos de control no serán deducibles para la cartera total. Las provisiones voluntarias así
efectos tributarios en la parte que excedan de los límites como las realizadas en acatamiento a leyes
antes establecidos. La eliminación definitiva de los orgánicas, especiales o disposiciones de los
créditos incobrables se realizará con cargo a esta órganos de control no serán deducibles para
provisión y a los resultados del ejercicio en la parte no efectos tributarios en la parte que excedan de los
cubierta por la provisión, cuando se hayan cumplido las límites antes establecidos. La eliminación
condiciones previstas en el Reglamento. No se reconocedefinitiva de los créditos incobrables se realizará
el carácter de créditos incobrables a los créditos con cargo a esta provisión y a los resultados del
concedidos por la sociedad al socio, a su cónyuge o a ejercicio en la parte no cubierta por la provisión,
sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad
cuando se hayan cumplido las condiciones
y segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades previstas en el Reglamento. No se reconoce el
relacionadas. En el caso de recuperación de los créditos,
carácter de créditos incobrables a los créditos
a que se refiere este artículo, el ingreso obtenido por
concedidos por la sociedad al socio, a su cónyuge
este concepto deberá ser contabilizado. El monto de las
o a sus parientes dentro del cuarto grado de
provisiones requeridas para cubrir riesgos de consanguinidad y segundo de afinidad ni los
incobrabilidad o pérdida del valor de los activos de otorgados a sociedades relacionadas. En el caso
riesgo de las instituciones del sistema financiero, que se
de recuperación de los créditos, a que se refiere
hagan con cargo al estado de pérdidas y ganancias de este artículo, el ingreso obtenido por este
dichas instituciones, serán deducibles de la base concepto deberá ser contabilizado. El monto de
imponible correspondiente al ejercicio corriente en que
las provisiones requeridas para cubrir riesgos de
se constituyan las mencionadas provisiones. Las incobrabilidad o pérdida del valor de los activos
provisiones serán deducibles hasta por el monto que lade riesgo de las instituciones del sistema
Junta de Política y Regulación Financiera establezca. Para
financiero, que se hagan con cargo al estado de
fines de la liquidación y determinación del impuesto a la
pérdidas y ganancias de dichas instituciones,
renta, no serán deducibles las provisiones realizadas por
serán deducibles de la base imponible
los créditos que excedan los porcentajes determinados correspondiente al ejercicio corriente en que se
en el artículo 72 de la Ley General de Instituciones del
constituyan las mencionadas provisiones. Las
Sistema Financiero así como por los créditos vinculados
provisiones serán deducibles hasta por el monto
concedidos por instituciones del sistema financiero a que la Junta de Política y Regulación Monetaria y
favor de terceros relacionados, directa o indirectamente,
Financiera establezca Para fines de la liquidación
con la propiedad o administración de las mismas; y en y determinación del impuesto a la renta, no serán
general, tampoco serán deducibles las provisiones que deducibles las provisiones realizadas por los
se formen por créditos concedidos al margen de las créditos que excedan los porcentajes
disposiciones de la Ley General de Instituciones del determinados en el artículo 72 de la Ley General
Sistema Financiero. de Instituciones del Sistema Financiero así como
por los créditos vinculados concedidos por
instituciones del sistema financiero a favor de
terceros relacionados, directa o indirectamente,
con la propiedad o administración de las mismas;
y en general, tampoco serán deducibles las
provisiones que se formen por créditos
concedidos al margen de las disposiciones de la
Ley General de Instituciones del Sistema
Financiero;
12.- (Reformado por el num. 1 del Art. 1 de la 12.- (Reformado por el num. 1 del Art. 1
Ley s/n, R.O. 860-2S, 12-X-2016).- El impuesto a la de la Ley s/n, R.O. 860-2S, 12-X-2016).- El
renta y los aportes personales al seguro social impuesto a la renta y los aportes personales al
obligatorio o privado que asuma el empleador por seguro social obligatorio o privado que asuma el
cuenta de sujetos pasivos que laboren para él, bajo empleador por cuenta de sujetos pasivos que
relación de dependencia, cuando su contratación se haya laboren para él, bajo relación de dependencia,
efectuado por el sistema de ingreso o salario neto. cuando su contratación se haya efectuado por el
Los empleadores tendrán una deducción adicional del sistema de ingreso o salario neto.
100% por los gastos de seguros médicos privados y/o
medicina prepagada contratados a favor de sus Los empleadores tendrán una deducción adicional
trabajadores, siempre que la cobertura sea para la del 100% por los gastos de seguros médicos
totalidad de los trabajadores, sin perjuicio de que sea o privados y/o medicina prepagada contratados a
no por salario neto, y que la contratación sea con favor de sus trabajadores, siempre que la
empresas domiciliadas en el país, con las excepciones, cobertura sea para la totalidad de los
límites y condiciones establecidos en el reglamento; trabajadores, sin perjuicio de que sea o no por
salario neto, y que la contratación sea con
empresas domiciliadas en el país, con las
excepciones, límites y condiciones establecidos en
el reglamento;
13.- (Sustituido por el Art. 72 de la Ley s/n, R.O. 242- 13.- (Sustituido por el Art. 72 de la Ley s/n, R.O. No existen
3S, 29-XII-2007; y, por el lit. a) del num 3 del Art. 1, de 242-3S, 29-XII-2007; y, por el lit. a) del num 3 cambios
la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017; por el num. 3 del del Art. 1, de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-
Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019.y, 2017; por el num. 3 del Art. 13 de la Ley s/n, R.O.
derogado por el num. 4 del Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019.y, derogado por el num. 4 del
587- 3S, 29-XI-2021).- Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-
14.- Los gastos devengados y pendientes de pago al 14.- Los gastos devengados y pendientes de No existen
cierre del ejercicio, exclusivamente identificados con el pago al cierre del ejercicio, exclusivamente cambios
giro normal del negocio y que estén debidamente identificados con el giro normal del negocio y que
respaldados en contratos, facturas o comprobantes de estén debidamente respaldados en contratos,
ventas y por disposiciones legales de aplicación facturas o comprobantes de ventas y por
obligatoria; y, disposiciones legales de aplicación obligatoria; y,
15.- Las erogaciones en especie o servicios a favor de 15.- Las erogaciones en especie o servicios a No existen
directivos, funcionarios, empleados y trabajadores, favor de directivos, funcionarios, empleados y cambios
siempre que se haya efectuado la respectiva retención en trabajadores, siempre que se haya efectuado la
la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones. Estas respectiva retención en la fuente sobre la
erogaciones se valorarán sin exceder del precio de totalidad de estas erogaciones. Estas erogaciones
mercado del bien o del servicio recibido. se valorarán sin exceder del precio de mercado
del bien o del servicio recibido.
16.- (Sustituido por el Art. 3 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 16.- (Sustituido por el Art. 3 de la Ley s/n, R.O.
30-VII-2008; y, Reformado por el num. 2 de la 392-2S, 30-VII-2008; y, Reformado por el num. 2
Disposición Reformatoria Primera de la Ley s/n, R.O. de la Disposición Reformatoria Primera de la Ley
913-6S, 30-XII-2016; y, Reformado por el lit. b) del num. s/n, R.O. 913-6S, 30-XII-2016; y, Reformado por
3 del Ar. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017; y, el lit. b) del num. 3 del Ar. 1 de la Ley s/n, R.O.
por el lit. a y lit. b del num. 4 del Art. 13 de la Ley s/n, 150-2S, 29-XII-2017; y, por el lit. a y lit. b del
num. 4 del Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-
R.O. 111-S, 31-XII-2019; y derogado por el num. 5 del XII-2019; y derogado por el num. 5 del Art. 39 de
Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-
17) (Agregado por la Disposición Reformatoria Segunda, 17) (Agregado por la Disposición Reformatoria No existen
num. 2.3, de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, Segunda, num. 2.3, de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29- cambios
reformado por el num. 5 del Art. 8 de la Ley s/n, R.O. XII-2010; y, reformado por el num. 5 del Art. 8 de
405-S, 29-XII-2014; y, derogado por el num. 6 del Art. la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, derogado
39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021). por el num. 6 del Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-
3S, 29-XI-2021).
18.- (Agregado por el Art. 1 del Decreto Ley s/n, 18.- (Agregado por el Art. 1 del Decreto No existe cambios
R.O. 583-S, 24-XI-2011; Sustituido por el Art. 6 num. 2 Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011; Sustituido por
de la Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII-2023).- Son deducibles el Art. 6 num. 2 de la Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII-
los gastos relacionados con la adquisición, uso o 2023).- Son deducibles los gastos relacionados
propiedad de vehículos utilizados en el ejercicio de la con la adquisición, uso o propiedad de vehículos
actividad económica generadora de la renta, tales como: utilizados en el ejercicio de la actividad económica
1) Depreciación o amortización; generadora de la renta, tales como:
2) Costos o gastos derivados de contratos de 1) Depreciación o amortización;
arrendamiento mercantil, renting, leasing o cualquier 2) Costos o gastos derivados de contratos
figura similar, de acuerdo con las normas y principios de arrendamiento mercantil, renting, leasing o
contables y financieros cualquier figura similar, de acuerdo con las
generalmente aceptados;” normas y principios contables y financieros
3) Intereses pagados en préstamos obtenidos generalmente aceptados;”
para su adquisición; y, 3) Intereses pagados en préstamos
4) Tributos a la propiedad de los vehículos. obtenidos para su adquisición; y,
Si el avalúo del vehículo a la fecha de adquisición, 4) Tributos a la propiedad de los
supera los USD 35,000.00 de acuerdo a la base de datos vehículos.
del SRI para el cálculo del impuesto anual a la propiedad Si el avalúo del vehículo a la fecha de
de vehículos motorizados de transporte terrestre, no adquisición, supera los USD 35,000.00 de
aplicará ninguno de los deducibles enumerados en los 4 acuerdo a la base de datos del SRI para el cálculo
numerales anteriores. Aquellos que excedan el valor del impuesto anual a la propiedad de vehículos
indicado, aplicarán los 4 deducibles solo en los casos motorizados de transporte terrestre, no aplicará
que se trate de vehículos blindados, vehículos 100% ninguno de los deducibles enumerados en los 4
eléctricos o de otras tecnologías de O emisiones para numerales anteriores. Aquellos que excedan el
transporte público, transporte comercial y de cuenta valor indicado, aplicarán los 4 deducibles solo en
propia y aquellos que tengan derecho a exoneración o los casos que se trate de vehículos blindados,
rebaja del pago del impuesto anual a la propiedad de vehículos 100% eléctricos o de otras tecnologías
vehículos motorizados, contempladas en los artículos 6 de O emisiones para transporte público,
y 7 de la Ley de Reforma Tributaria publicada en el transporte comercial y de cuenta propia y
Registro Oficial Suplemento 325 de 14 de mayo de aquellos que tengan derecho a exoneración o
2001. rebaja del pago del impuesto anual a la propiedad
Tampoco se aplicará el límite a la deducibilidad, de vehículos motorizados, contempladas en los
mencionado en el inciso anterior, para aquellos sujetos artículos 6 y 7 de la Ley de Reforma Tributaria
pasivos que tengan como única actividad económica el publicada en el Registro Oficial Suplemento 325
alquiler de vehículos motorizados, siempre y cuando se de 14 de mayo de 2001.
cumplan los requisitos y condiciones que se dispongan Tampoco se aplicará el límite a la deducibilidad,
en el Reglamento. mencionado en el inciso anterior, para aquellos
sujetos pasivos que tengan como única actividad
económica el alquiler de vehículos motorizados,
siempre y cuando se cumplan los requisitos y
condiciones que se dispongan en el Reglamento.
19) (Agregado por el num. 1.3 de la Disposición 19) (Agregado por el num. 1.3 de la Disposición No existe cambios
Reformatoria Primera del Código s/n, R.O. 899-S, 09-XII- Reformatoria Primera del Código s/n, R.O. 899-S,
2016; Reformado por el num. 4 del Art. 35 de la Ley s/n, 09-XII-2016; Reformado por el num. 4 del Art. 35
R.O. 309-S, 21-VIII-2018; por el num. 5 del Art. 13 de la de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; por el
Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; derogado por el num. num. 5 del Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-
8 del Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021). XII-2019; derogado por el num. 8 del Art. 39 de
la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).
20) (Agregado por el num. 1.3 de la Disposición 20) (Agregado por el num. 1.3 de la No existe cambios
Reformatoria Primera del Código s/n, R.O. 899-S, 09-XII- Disposición Reformatoria Primera del Código s/n,
2016; y, derogado por el num. 9 del Art. 39 de la Ley R.O. 899-S, 09-XII-2016; y, derogado por el num.
s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021). 9 del Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-
Nota: Conservamos la numeración de este título, aún 2021).
cuando no guarda correspondencia con el orden Nota: Conservamos la numeración de este título,
secuencial, por fidelidad a la publicación del Registro aún cuando no guarda correspondencia con el
Oficial. orden secuencial, por fidelidad a la publicación
del Registro Oficial.
19. (Agregado por el num. 17 del Art. 8 de la Ley 19. (Agregado por el num. 17 del Art. 8 No existe cambios
s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; reformado por el num. 7 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; reformado
del Art. 39 de la Ley s/n, R.o. 587-3S, 29-XI-2021; y, por el num. 7 del Art. 39 de la Ley s/n, R.o. 587-
sustituido por el num. 3 de la Ley s/n, R.O. 461-S, 20- 3S, 29-XI-2021; y, sustituido por el num. 3 de la
XII-2023).- Los costos y gastos por promoción y Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII-2023).- Los costos y
publicidad de conformidad con las excepciones, limites, gastos por promoción y publicidad de
segmentación y condiciones establecidas en el conformidad con las excepciones, limites,
Reglamento. segmentación y condiciones establecidas en el
Los contribuyentes que comercialicen alimentos Reglamento.
preparados con contenido ultra procesado, definidos Los contribuyentes que comercialicen
como tal por la autoridad competente, no podrán deducir alimentos preparados con contenido ultra
los costos y gastos por concepto de publicidad. procesado, definidos como tal por la autoridad
Si el contribuyente produce y/o comercializa, competente, no podrán deducir los costos y
además, bienes o servicios distintos a los señalados en gastos por concepto de publicidad.
el inciso anterior, podrá deducir de manera proporcional Si el contribuyente produce y/o
el gasto de publicidad respecto de estos bienes o comercializa, además, bienes o servicios distintos
servicios. En el Reglamento a esta ley se incorporarán las a los señalados en el inciso anterior, podrá
condiciones para la determinación de la deducir de manera proporcional el gasto de
proporcionalidad. publicidad respecto de estos bienes o servicios.
Se deducirá el ciento cincuenta por ciento En el Reglamento a esta ley se incorporarán las
(150%) adicional para el cálculo de la base imponible del condiciones para la determinación de la
impuesto a la renta, los gastos de publicidad, promoción, proporcionalidad.
auspicio y/o patrocinio, realizados a favor de: Se deducirá el ciento cincuenta por ciento
a. Deportistas, y programas, proyectos o eventos (150%) adicional para el cálculo de la base
deportivos calificados por la entidad rectora competente imponible del impuesto a la renta, los gastos de
en la materia; publicidad, promoción, auspicio y/o patrocinio,
b. Estudiantes de bajos recursos en formación realizados a favor de:
dual, tercer o cuarto nivel, destinados para becas o a. Deportistas, y programas, proyectos o
gastos de subsistencia calificados por la Secretaría de eventos deportivos calificados por la entidad
Educación Superior, Ciencia, Tecnología e Innovación, de rectora competente en la materia;
manera directa o mediante instituciones educativas, b. Estudiantes de bajos recursos en
fideicomisos exclusivamente creados para este formación dual, tercer o cuarto nivel, destinados
propósito, o personas jurídicas sin fines de lucro con para becas o gastos de subsistencia calificados
finalidad total o parcial enfocada en educación; por la Secretaría de Educación Superior, Ciencia,
c. Entidades educativas de nivel básico y Tecnología e Innovación, de manera directa o
bachillerato, públicos o fiscomisionales, calificados por el mediante instituciones educativas, fideicomisos
Ministerio de Educación, destinados para becas, exclusivamente creados para este propósito, o
alimentación e infraestructura. También aplica para personas jurídicas sin fines de lucro con finalidad
entidades educativas particulares de nivel básico y total o parcial enfocada en educación;
bachillerato que estén localizados en zonas rurales y c. Entidades educativas de nivel básico y
urbano marginales; bachillerato, públicos o fiscomisionales,
d. Entidades sin fines de lucro cuya actividad se calificados por el Ministerio de Educación,
centre en la erradicación de la desnutrición infantil destinados para becas, alimentación e
crónica y atención de madres gestantes y en lactancia, infraestructura. También aplica para entidades
calificados por la entidad rectora en la materia; educativas particulares de nivel básico y
e. Entidades sin fines de lucro cuya actividad se bachillerato que estén localizados en zonas
centre en la atención a personas con discapacidad, rurales y urbano marginales;
calificadas por la entidad rectora en la materia; d. Entidades sin fines de lucro cuya
f. Entidades sin fines de lucro cuya actividad se actividad se centre en la erradicación de la
centre en la atención a personas con enfermedades desnutrición infantil crónica y atención de madres
catastróficas, huérfanas o raras, o a la atención integral gestantes y en lactancia, calificados por la entidad
del cáncer, rectora en la materia;
calificadas por la entidad rectora en la materia; e. Entidades sin fines de lucro cuya
g. Entidades sin fines de lucro cuya actividad actividad se centre en la atención a personas con
principal se centre en el cuidado, defensa y protección discapacidad, calificadas por la entidad rectora en
de los animales; la materia;
f. Entidades sin fines de lucro cuya
actividad se centre en la atención a personas con
 h. Entidades sin fines de lucro cuya actividad enfermedades catastróficas, huérfanas o raras, o a
principal se centre en el cuidado, defensa y protección la atención integral del cáncer, calificadas por la
de niños, niñas y adolescentes; entidad rectora en la materia;
i. Entidades sin fines de lucro que acrediten al g. Entidades sin fines de lucro cuya
menos 10 años de experiencia calificados por la entidad actividad principal se centre en el cuidado,
rectora en la materia, cuya actividad se centre en la defensa y protección de los animales;
construcción de soluciones habitacionales de emergencia h. Entidades sin fines de lucro cuya
a familias o comunidades que se encuentran en actividad principal se centre en el cuidado,
situaciones de pobreza o extrema pobreza; también en defensa y protección de niños, niñas y
caso de emergencia natural a familias o comunidades adolescentes;
afectadas por eventuales desastres naturales; y, i. Entidades sin fines de lucro que
j. Policía Nacional, por las donaciones de acrediten al menos 10 años de experiencia
equipamiento y suministros para la protección interna y calificados por la entidad rectora en la materia,
el mantenimiento del orden público y seguridad cuya actividad se centre en la construcción de
ciudadana. Los equipos y suministros que se donen soluciones habitacionales de emergencia a
deben ser nuevos o estar en condiciones óptimas para familias o comunidades que se encuentran en
su uso según el órgano competente. situaciones de pobreza o extrema pobreza;
El reglamento a esta ley definirá los parámetros también en caso de emergencia natural a familias
y requisitos a cumplir para acceder a esta deducción o comunidades afectadas por eventuales
adicional; los cuales deberán ser los mínimos posibles, desastres naturales; y,
dada la finalidad misma de esta disposición. En ninguno j. Policía Nacional, por las donaciones de
de los casos la respuesta de la institución podrá superar equipamiento y suministros para la protección
el plazo de 90 días, en cuyo caso se supere el plazo se interna y el mantenimiento del orden público y
entenderá aprobada. seguridad ciudadana. Los equipos y suministros
Los sujetos pasivos que mediante la aplicación de estos que se donen deben ser nuevos o estar en
beneficios tomen el gasto indebidamente, pagarán una condiciones óptimas para su uso según el órgano
multa equivalente al 100% del valor del gasto del cual competente.
se hubieren beneficiado, sin perjuicio de las acciones El reglamento a esta ley definirá los
penales a la que hubiere lugar. parámetros y requisitos a cumplir para acceder a
esta deducción adicional; los cuales deberán ser
los mínimos posibles, dada la finalidad misma de
esta disposición. En ninguno de los casos la
respuesta de la institución podrá superar el plazo
de 90 días, en cuyo caso se supere el plazo se
entenderá aprobada.
Los sujetos pasivos que mediante la aplicación de
estos beneficios tomen el gasto indebidamente,
pagarán una multa equivalente al 100% del valor
del gasto del cual se hubieren beneficiado, sin
perjuicio de las acciones penales a la que hubiere
lugar.
 20. (Agregado por el num. 17 del Art. 8 de la Ley 20. (Agregado por el num. 17 del Art. 8 No existe cambios
s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Las regalías, servicios de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Las
técnicos, administrativos y de consultoría pagados por regalías, servicios técnicos, administrativos y de
sociedades domiciliadas o no en Ecuador a sus partes consultoría pagados por sociedades domiciliadas
relacionadas serán deducibles de acuerdo con los límites o no en Ecuador a sus partes relacionadas serán
que para cada tipo o en su conjunto se establezca en el deducibles de acuerdo con los límites que para
reglamento para la aplicación de esta Ley. cada tipo o en su conjunto se establezca en el
Nota: De conformidad con las Condiciones de aplicación reglamento para la aplicación de esta Ley.
establecidas en la Circular No. NACDGECCGC22- Nota: De conformidad con las Condiciones de
00000012 (R.O. 216-2S, 23-XII-2022), se concluye que aplicación establecidas en la Circular No.
el numeral 20) vigente es el numeral agregado por el NACDGECCGC22- 00000012 (R.O. 216-2S, 23-
num. 17 del Art. 8 de la Ley s/n (R.O. 405-S, 29-XII- XII-2022), se concluye que el numeral 20) vigente
2014); tomando como referencia que el segundo es el numeral agregado por el num. 17 del Art. 8
numeral 20) derogado es el que corresponde al de la Ley s/n (R.O. 405-S, 29-XII-2014); tomando
agregado por el num. 1.3 de la Disposición Reformatoria como referencia que el segundo numeral 20)
Primera del Código s/n (R.O. 899- S, 09-XII-2016).De derogado es el que corresponde al agregado por
esta manera se aclara cual es el numeral 20) vigente el num. 1.3 de la Disposición Reformatoria
según las normativas y reformas legales citadas. Primera del Código s/n (R.O. 899- S, 09-XII-
2016).De esta manera se aclara cual es el numeral
20) vigente según las normativas y reformas
legales citadas.
21. (Agregado por el num. 4. del Art. 1 de la Ley s/n, 21. (Agregado por el num. 4. del Art. 1 de la Ley No existe cambios
R.O. 744-S, 29-IV-2016; y, derogado por el num. 10 del s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016; y, derogado por el
Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021). num. 10 del Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S,
29-XI-2021).
22. (Agregado por el num. 3 de la Disposición 22. (Agregado por el num. 3 de la Disposición No existe cambios
Reformatoria Primera de la Ley s/n, R.O. 913-6S, 30-XII- Reformatoria Primera de la Ley s/n, R.O. 913-6S,
2016; y, reformado por el num. 6 del Art. 13 de la Ley 30-XII-2016; y, reformado por el num. 6 del Art.
s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y, sustituido por el num. 13 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y,
11 del Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- sustituido por el num. 11 del Art. 39 de la Ley
Los gastos por organización y patrocinio de eventos s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-Los gastos por
artísticos, culturales y de producción y patrocinio de organización y patrocinio de eventos artísticos,
obras cinematográficas y de producción y patrocinio de culturales y de producción y patrocinio de obras
obras cinematográficas hasta un 150% (ciento cincuenta cinematográficas y de producción y patrocinio de
por ciento) adicional. obras cinematográficas hasta un 150% (ciento
cincuenta por ciento) adicional.
23. (Agregado por el num. 4 de la Disposición 23. (Agregado por el num. 4 de la Disposición No existe cambios
Reformatoria Primera de la Ley s/n, R.O. 913-6S, 30-XII- Reformatoria Primera de la Ley s/n, R.O. 913-6S,
2016; y, sustituido por el num. 12 del Art. 39 de la Ley 30-XII-2016; y, sustituido por el num. 12 del Art.
s/n, R.O. 587-3S, 29- XI-2021).- Los gastos por aportes 39 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29- XI-2021).- Los
privados para el fomento a las artes, el cine y la gastos por aportes privados para el fomento a las
innovación en cultura hasta un 150% (ciento cincuenta artes, el cine y la innovación en cultura hasta un
por ciento) adicional. 150% (ciento cincuenta por ciento) adicional.
24. (Agregado por el lit. c) del num. 3 del Art. 1 de la 24. (Agregado por el lit. c) del num. 3 del Art. 1 No existe cambios
Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017).-Los sujetos pasivos de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017).- Los
que adquieran bienes o servicios a organizaciones de la sujetos pasivos que adquieran bienes o servicios
economía popular y solidaria -incluidos los artesanos que a organizaciones de la economía popular y
sean parte de dicha forma de organización económica- solidaria -incluidos los artesanos que sean parte
que se encuentren dentro de los rangos para ser de dicha forma de organización económica- que
consideradas como microempresas, podrán aplicar una se encuentren dentro de los rangos para ser
deducción adicional de hasta 10% respecto del valor de consideradas como microempresas, podrán
tales bienes o servicios. Las condiciones para la aplicar una deducción adicional de hasta 10%
aplicación de este beneficio se establecerán en el respecto del valor de tales bienes o servicios. Las
Reglamento a esta Ley. condiciones para la aplicación de este beneficio
se establecerán en el Reglamento a esta Ley.
25. (Agregado por el num. 7 del Art. 13 de la Ley 25. (Agregado por el num. 7 del Art. 13 de la Ley No existe cambios
s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los recursos y/o s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los recursos y/o
donaciones que se destinen en carreras de pregrado y donaciones que se destinen en carreras de
postgrado afines a las pregrado y postgrado afines a las Ciencias de la
Ciencias de la Educación, entregados a Instituciones de Educación, entregados a Instituciones de
Educación Superior, legalmente reconocidas. La suma de Educación Superior, legalmente reconocidas. La
estos gastos será deducible del impuesto a la renta hasta suma de estos gastos será deducible del impuesto
por un equivalente al 1% del ingreso gravado. El a la renta hasta por un equivalente al 1% del
Reglamento a esta Ley establecerá los parámetros ingreso gravado. El Reglamento a esta Ley
técnicos y formales que deberán cumplirse para acceder establecerá los parámetros técnicos y formales
a esta deducción que deberán cumplirse para acceder a esta
deducción.
26.- (Agregado por el num. 13 del Art. 39 de la 26.- (Agregado por el num. 13 del Art. 39 de la No existe cambios
Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021; Reformado por la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021; Reformado por
Disp. Reformatoria Séptima de la Ley s/n, R.O. 488-3S, la Disp. Reformatoria Séptima de la Ley s/n, R.O.
30-I-2024).- Se podrá deducir el 100% adicional para el 488-3S, 30-I-2024).- Se podrá deducir el 100%
cálculo de la base imponible del impuesto a la renta, las adicional para el cálculo de la base imponible del
donaciones, inversiones y/o patrocinios que se destinen impuesto a la renta, las donaciones, inversiones
a favor de programas, fondos y proyectos de prevención, y/o patrocinios que se destinen a favor de
protección, conservación, bioemprendimientos, programas, fondos y proyectos de prevención,
restauración, reparación así como aquellas orientadas a protección, conservación, bioemprendimientos,
la gestión del riesgo de desastres en el ámbito ambiental restauración, reparación así como aquellas
debidamente calificadas por la Autoridad Ambiental orientadas a la gestión del riesgo de desastres en
Nacional en el ámbito ambiental debidamente calificadas por
coordinación con el ente rector de la gestión integral del la Autoridad Ambiental Nacional en coordinación
riesgo de desastres, según corresponda en virtud de sus con el ente rector de la gestión integral del riesgo
competencias, o a quien éstas autoridades designen, de desastres, según corresponda en virtud de sus
conforme la normativa secundaria que expida para el competencias, o a quien éstas autoridades
efecto; siempre que esta deducción no supere el diez por designen, conforme la normativa secundaria que
ciento (10%) de los ingresos brutos anuales percibidos expida para el efecto; siempre que esta deducción
en el ejercicio impositivo anterior por el sujeto pasivo no supere el diez por ciento (10%) de los ingresos
inversionista, patrocinador y/o donante. El Reglamento a brutos anuales percibidos en el ejercicio
esta Ley y la normativa secundaria que emita la impositivo anterior por el sujeto pasivo
Autoridad Ambiental Nacional, establecerán los inversionista, patrocinador y/o donante. El
parámetros técnicos y formales que deberán cumplirse Reglamento a esta Ley y la normativa secundaria
para acceder a este beneficio. que emita la Autoridad Ambiental Nacional,
establecerán los parámetros técnicos y formales
que deberán cumplirse para acceder a este
beneficio.
27.- (Agregado por la Disp. Reformatoria Primera 27.- (Agregado por la Disp. Reformatoria No existe cambios
num. 1 lit. b) de la Ley s/n, R.O. 475-2S, 11-I-2024).- Se Primera num. 1 lit. b) de la Ley s/n, R.O. 475-2S,
podrá deducir para el cálculo de la base imponible del 11-I-2024).- Se podrá deducir para el cálculo de
impuesto a la renta, los gastos incurridos en obras para la base imponible del impuesto a la renta, los
la construcción de nuevas redes e infraestructura de gastos incurridos en obras para la construcción de
distribución para abastecer la demanda de energía nuevas redes e infraestructura de distribución
eléctrica a los clientes comerciales y/o industriales que para abastecer la demanda de energía eléctrica a
se encuentren aislados de la red de distribución de los clientes comerciales y/o industriales que se
energía eléctrica, que posean la aprobación de las encuentren aislados de la red de distribución de
empresas eléctricas distribuidoras del área de influencia energía eléctrica, que posean la aprobación de las
y esté destinadas para su operación y control. empresas eléctricas distribuidoras del área de
Esto de conformidad con el último inciso del influencia y esté destinadas para su operación y
artículo 43 de la Ley Orgánica del Servicio Público de control.
Energía Eléctrica. Esto de conformidad con el último inciso
Sin perjuicio de las disposiciones de este artículo, no del artículo 43 de la Ley Orgánica del Servicio
serán deducibles los costos o gastos que se respalden Público de Energía Eléctrica.
en comprobantes de ventas falsos, contratos inexistentes Sin perjuicio de las disposiciones de este artículo,
o realizados en general con personas o sociedades no serán deducibles los costos o gastos que se
inexistentes, fantasmas o supuestas. respalden en comprobantes de ventas falsos,
contratos inexistentes o realizados en general con
personas o sociedades inexistentes, fantasmas o
supuestas.
Art. (...).- Impuestos diferidos.- (Agregado por el Art. (...).- Impuestos diferidos.- (Agregado por el No existe cambios
Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Para Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII- 2014).-
efectos tributarios se permite el reconocimiento de Para efectos tributarios se permite el
activos y pasivos por impuestos diferidos, únicamente en reconocimiento de activos y pasivos por
los casos y condiciones que se establezcan en el impuestos diferidos, únicamente en los casos y
reglamento. condiciones que se establezcan en el reglamento.
En caso de divergencia entre las normas
En caso de divergencia entre las normas tributarias y las tributarias y las normas contables y financieras,
normas contables y financieras, prevalecerán las prevalecerán las primeras.
primeras.
Art. (…).- (Agregado por el Art. 40 de la Ley s/n, Art. (…).- (Agregado por el Art. 40 de la No existe cambios
R.O. 587-3S, 29-XI-2021; Sustituido por el Art. 3 del Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021; Sustituido por
D.E. 742, R.O. 335-S, 20-VI-2023; y Reformado por la el Art. 3 del D.E. 742, R.O. 335-S, 20-VI-2023; y
Disp. Reformatoria Primera Reformado por la Disp. Reformatoria Primera
num. 2 de la Ley s/n, R.O. 475-2S, 11-I-2024).- num. 2 de la Ley s/n, R.O. 475-2S, 11-I-2024).-
Las personas naturales gozarán de una rebaja de su Las personas naturales gozarán de una rebaja de
Impuesto a la Renta causado por sus gastos personales, su Impuesto a la Renta causado por sus gastos
aplicable antes de imputar créditos tributarios a los que personales, aplicable antes de imputar créditos
haya lugar de conformidad con la ley. tributarios a los que haya lugar de conformidad
Para establecer el monto máximo de la rebaja con la ley.
señalada en el inciso anterior se deberán observar las Para establecer el monto máximo de la
siguientes reglas: rebaja señalada en el inciso anterior se deberán
a) Para el caso de personas naturales sin cargas observar las siguientes reglas:
familiares, el monto de la rebaja por gastos personales a) Para el caso de personas naturales sin
será equivalente al 18% del menor valor entre los gastos cargas familiares, el monto de la rebaja por gastos
personales declarados en el respectivo ejercicio fiscal y personales será equivalente al 18% del menor
el valor de la canasta familiar básica multiplicado por valor entre los gastos personales declarados en el
siete (7). respectivo ejercicio fiscal y el valor de la canasta
b) Para el caso de personas naturales con cargas familiar básica multiplicado por siete (7).
familiares, el monto de la rebaja por gastos personales b) Para el caso de personas naturales con
será equivalente al 18% del menor valor entre: los cargas familiares, el monto de la rebaja por gastos
gastos personales declarados en el respectivo ejercicio personales será equivalente al 18% del menor
fiscal; y, el valor de la canasta familiar básica multiplicado valor entre: los gastos personales declarados en
por la cantidad de canastas que le corresponda, según el el respectivo ejercicio fiscal; y, el valor de la
número de sus cargas familiares, conforme la siguiente canasta familiar básica multiplicado por la
tabla: cantidad de canastas que le corresponda, según
c) (Sustituido por el Art. 7 de la Ley s/n, R.O. 461- el número de sus
S, 20-XII-2023).- Para las personas naturales con o a cargas familiares, conforme la siguiente
cargo de personas con discapacidad, enfermedades tabla:
catastróficas, raras y/o huérfanas, el monto de la rebaja c) (Sustituido por el Art. 7 de la Ley s/n,
por gastos personales será equivalente al 18% del R.O. 461-S, 20-XII-2023).- Para las personas
menor valor entre: los gastos personales declarados en naturales con o a cargo de personas con
el respectivo ejercicio fiscal y, el valor de la canasta discapacidad, enfermedades catastróficas, raras
familiar básica multiplicado por cien (100). y/o huérfanas, el monto de la rebaja por gastos
Si el valor de la rebaja aplicada supera al del personales será equivalente al 18% del menor
impuesto a la renta causado no se configurará pago en valor entre: los gastos personales declarados en
exceso por la diferencia y, por lo tanto, no generará el respectivo ejercicio fiscal y, el valor de la
derecho a devolución para el contribuyente.
 Para efectos de este cálculo se considerará el canasta familiar básica multiplicado por cien
valor de la canasta familiar básica, al mes de enero del (100).
ejercicio fiscal respecto del que se liquida el impuesto, Si el valor de la rebaja aplicada supera al
según los datos que publique el Instituto Nacional de del impuesto a la renta causado no se configurará
Estadística y Censos. pago en exceso por la diferencia y, por lo tanto,
Los gastos personales referidos en el presente no generará derecho a devolución para el
artículo corresponden a los realizados en el país por contribuyente.
concepto de vestimenta, educación, alimentación, salud, Para efectos de este cálculo se
vivienda, turismo nacional en establecimientos considerará el valor de la canasta familiar básica,
registrados y con licencia única anual de funcionamiento, al mes de enero del ejercicio fiscal respecto del
pensiones alimenticias, arte y cultura, la totalidad de que se liquida el impuesto, según los datos que
intereses por préstamos quirografarios e hipotecarios publique el Instituto Nacional de Estadística y
contraídos en el sistema financiero nacional, y sueldos a Censos.
trabajadores afiliados al Instituto Ecuatoriano de Los gastos personales referidos en el
Seguridad Social siempre que hubiesen cumplido con sus presente artículo corresponden a los realizados
obligaciones legales con la precitada institución a la en el país por concepto de vestimenta, educación,
fecha de presentación de la declaración del impuesto a alimentación, salud, vivienda, turismo nacional en
la renta. En el rubro salud se podrá incluir los gastos establecimientos registrados y con licencia única
médicos de las mascotas del contribuyente. En cualquier anual de funcionamiento, pensiones alimenticias,
caso, deberá excluirse el IVA e ICE de las transacciones. arte y cultura, la totalidad de intereses por
Para cuantificar la rebaja por gastos personales, préstamos quirografarios e hipotecarios
se podrán considerar los gastos realizados por cada contraídos en el sistema financiero nacional, y
carga familiar. Se considerarán como cargas familiares a sueldos a trabajadores afiliados al Instituto
los padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos Ecuatoriano de Seguridad Social siempre que
hasta los 21 años o con discapacidad de cualquier edad, hubiesen cumplido con sus obligaciones legales
siempre que no perciban ingresos gravados y que sean con la precitada institución a la fecha de
dependientes del sujeto pasivo. presentación de la declaración del impuesto a la
En el caso de que dos o más contribuyentes renta. En el rubro salud se podrá incluir los gastos
tengan las mismas cargas familiares, éstas podrán ser médicos de las mascotas del contribuyente. En
distribuidas entre ellos de forma discrecional, pero, en cualquier caso, deberá excluirse el IVA e ICE de
ningún caso, dos o más contribuyentes podrán las transacciones.
considerar a la misma carga familiar para la rebaja por Para cuantificar la rebaja por gastos personales,
gastos personales. se podrán considerar los gastos realizados por
cada carga familiar. Se considerarán como cargas
familiares a los padres, cónyuge o pareja en unión
de hecho e hijos hasta los 21 años o con
discapacidad de cualquier edad, siempre que no
perciban ingresos gravados y que sean
dependientes del sujeto pasivo. En el caso de que
dos o más contribuyentes tengan las mismas
cargas familiares, éstas podrán ser distribuidas
 entre ellos de forma discrecional, pero, en ningún
caso, dos o más contribuyentes podrán considerar
a la misma carga familiar para la rebaja por gastos
personales.
Art. 11.- Pérdidas.- (Reformado por el Art. 74 de la Ley Art. 11.- Pérdidas.- (Reformado por el Art. No existe cambios
s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por el Art. 10 de la Ley 74 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por
s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Las sociedades, las el Art. 10 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-
personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las 2014).- Las sociedades, las personas naturales
sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones
pueden compensar las pérdidas sufridas en el ejercicio indivisas obligadas a llevar contabilidad pueden
impositivo, con las utilidades gravables que obtuvieren compensar las pérdidas sufridas en el ejercicio
dentro de los cinco períodos impositivos siguientes, sin impositivo, con las utilidades gravables que
que se exceda en cada período del 25% de las utilidades obtuvieren dentro de los cinco períodos
obtenidas. Al efecto se entenderá como utilidades o impositivos siguientes, sin que se exceda en cada
pérdidas las diferencias resultantes entre ingresos período del 25% de las utilidades obtenidas. Al
gravados que no se encuentren exentos menos los efecto se entenderá como utilidades o pérdidas
costos y gastos deducibles. las diferencias resultantes entre ingresos
En caso de liquidación de la sociedad o gravados que no se encuentren exentos menos
terminación de sus actividades en el país, el saldo de la los costos y gastos deducibles.
pérdida acumulada durante los últimos cinco ejercicios En caso de liquidación de la sociedad o
será deducible en su totalidad en el ejercicio impositivo terminación de sus actividades en el país, el saldo
en que concluya su liquidación o se produzca la de la pérdida acumulada durante los últimos cinco
terminación de actividades. ejercicios será deducible en su totalidad en el
No se aceptará la deducción de pérdidas por ejercicio impositivo en que concluya su
enajenación directa o indirecta de activos fijos o liquidación o se produzca la terminación de
corrientes, acciones, participaciones, otros derechos actividades.
representativos de capital u otros derechos que permitan No se aceptará la deducción de pérdidas
la exploración, explotación, concesión o similares; de por enajenación directa o indirecta de activos fijos
sociedades domiciliadas o establecimientos permanentes o corrientes, acciones, participaciones, otros
en Ecuador, cuando la transacción tenga lugar entre derechos representativos de capital u otros
partes relacionadas o entre la sociedad y el socio o su derechos que permitan la exploración,
cónyuge o sus parientes dentro del cuarto grado de explotación, concesión o similares; de sociedades
consanguinidad o segundo de afinidad, o entre el sujeto domiciliadas o establecimientos permanentes en
pasivo y su cónyuge o sus parientes dentro del cuarto Ecuador, cuando la transacción tenga lugar entre
grado de consanguinidad o segundo de afinidad. partes relacionadas o entre la sociedad y el socio
Para fines tributarios, los socios no podrán o su cónyuge o sus parientes dentro del cuarto
compensar las pérdidas de la sociedad con sus propios grado de consanguinidad o segundo de afinidad,
ingresos. o entre el sujeto pasivo y su cónyuge o sus
Las rentas del trabajo en relación de dependencia no parientes dentro del cuarto grado de
podrán afectarse con pérdidas, cualquiera que fuere su consanguinidad o segundo de afinidad.
origen.
 Para fines tributarios, los socios no
podrán compensar las pérdidas de la sociedad
con sus propios ingresos.
Las rentas del trabajo en relación de dependencia
no podrán afectarse con pérdidas, cualquiera que
fuere su origen.
Art. 12.- Amortización.-(Sustituido por el Art. 11 Art. 12.- Amortización.-(Sustituido por el
de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Será deducible Art. 11 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).-
la amortización de los valores que se deban registrar Será deducible la amortización de los valores que
como activos, de acuerdo a la técnica contable, para su se deban registrar como activos, de acuerdo a la
amortización en más de un ejercicio impositivo, y que técnica contable, para su amortización en más de
sean necesarios para los fines del negocio o actividad en un ejercicio impositivo, y que sean necesarios
los términos definidos en el Reglamento. para los fines del negocio o actividad en los
En el caso de los activos intangibles que, de términos definidos en el Reglamento.
acuerdo con la técnica contable, deban ser amortizados, En el caso de los activos intangibles que,
dicha amortización se efectuará dentro de los plazos de acuerdo con la técnica contable, deban ser
previstos en el respectivo contrato o en un plazo de amortizados, dicha amortización se efectuará
veinte (20) años; no será deducible el deterioro de dentro de los plazos previstos en el respectivo
activos intangibles con vida útil indefinida. contrato o en un plazo de veinte (20) años; no
En el ejercicio impositivo en que se termine el negocio o será deducible el deterioro de activos intangibles
actividad se harán los ajustes pertinentes con el fin de con vida útil indefinida.
amortizar la totalidad de la inversión. En el ejercicio impositivo en que se termine el
negocio o actividad se harán los ajustes
pertinentes con el fin de amortizar la totalidad de
la inversión.
Art. 13.- Pagos al exterior.- (Reformado por el Art. 13.- Pagos al exterior.- (Reformado Se cambia
Art. 41 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Son por el Art. 41 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI- "Junta de Política y
deducibles los gastos efectuados en el exterior que sean 2021).- Son deducibles los gastos efectuados en Regulación
necesarios y estén el exterior que sean necesarios y estén Financiera".
relacionados con la generación de rentas relacionados con la generación de rentas a "Junta de
gravadas, siempre y cuando se haya efectuado la gravadas, siempre y cuando se haya efectuado la Política y
retención en la fuente, si lo pagado constituye para el retención en la fuente, si lo pagado constituye Regulación
beneficiario un ingreso de fuente ecuatoriana, sin para el beneficiario un ingreso de fuente Monetaria y
perjuicio de la deducibilidad de los gastos que se ecuatoriana, sin perjuicio de la deducibilidad de Financiera".
mencionan a continuación, que no se encuentran sujetos los gastos que se mencionan a continuación, que
a retención en la fuente, así como de aquellos casos en no se encuentran sujetos a retención en la fuente,
que dicha retención no es procedente de conformidad así como de aquellos casos en que dicha
con lo dispuesto en Convenios Internacionales suscritos retención no es procedente de conformidad con
por Ecuador. lo dispuesto en Convenios Internacionales
suscritos por Ecuador.
 Serán deducibles, y no estarán sujetos al Serán deducibles, y no estarán sujetos al
impuesto a la renta en el Ecuador ni se someten a impuesto a la renta en el Ecuador ni se someten
retención en la fuente, los siguientes pagos al exterior: a retención en la fuente, los siguientes pagos al
1.- (Sustituido por el num. 5 del Art. 35 de la Ley exterior:
s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- Los pagos por concepto 1.- (Sustituido por el num. 5 del Art. 35
de importaciones de bienes; de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- Los
2.- (Derogado por la Disposición reformatoria pagos por concepto de importaciones de bienes;
segunda, num. 2.4, de la Ley s/n, R.O.351-S, 29-XII- 2.- (Derogado por la Disposición
2010). reformatoria segunda, num. 2.4, de la Ley s/n,
3.- (Sustituido por la Disposición reformatoria R.O. 351-S, 29-XII-2010).
segunda, num. 2.4, de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII- 3.- (Sustituido por la Disposición
2010; y, por el num. 5 de la Disposición Reformatoria reformatoria segunda, num. 2.4, de la Ley s/n,
Segunda de la Ley s/n, R.O. R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, por el num. 5 de la
652-S, 18-XII-2015).- Los pagos originados en Disposición Reformatoria Segunda de la Ley s/n,
financiamiento externo a instituciones financieras del R.O. 652-S, 18-XII-2015).- Los pagos originados
exterior, legalmente establecidas como tales, o entidades en financiamiento externo a instituciones
no financieras especializadas calificadas por los entes de financieras del exterior, legalmente establecidas
control correspondientes en el Ecuador; así como los como tales, o entidades no financieras
intereses de créditos externos conferidos de gobierno a especializadas calificadas por los entes de control
gobierno o por organismos multilaterales. En estos correspondientes en el Ecuador; así como los
casos, los intereses no podrán exceder de las tasas de intereses de créditos externos conferidos de
interés máximas referenciales fijadas por la Junta de gobierno a gobierno o por organismos
Política y Regulación Financiera a la fecha del registro del multilaterales. En estos casos, los intereses no
crédito o su novación; y si de hecho las excedieren, para podrán exceder de las tasas de interés máximas
que dicha porción sea deducible, se deberá efectuar una referenciales fijadas por la Junta de Política y
retención en la fuente equivalente a la tarifa general de Regulación Monetaria y
impuesto a la renta de sociedades sobre la misma. Financiera a la fecha del registro del
En los casos de intereses pagados al exterior no crédito o su novación; y si de hecho las
contemplados en el inciso anterior, se deberá realizar excedieren, para que dicha porción sea deducible,
una retención en la fuente equivalente a la tarifa general se deberá efectuar una retención en la fuente
de impuesto a la renta de sociedades, cualquiera sea la equivalente a la tarifa general de impuesto a la
residencia del financista. renta de sociedades sobre la misma.
La falta de registro de las operaciones de En los casos de intereses pagados al
financiamiento externo, conforme a las disposiciones exterior no contemplados en el inciso anterior, se
emitidas por la Junta de Política y Regulación Financiera, deberá realizar una retención en la fuente
determinará que no se puedan deducir los costos equivalente a la tarifa general de impuesto a la
financieros del crédito. renta de sociedades, cualquiera sea la residencia
4.- Las comisiones por exportaciones que del financista.
consten en el respectivo contrato y las pagadas para la La falta de registro de las operaciones de
promoción del turismo receptivo, sin que excedan del financiamiento externo, conforme a las
dos por ciento (2%) del valor de las exportaciones. Sin disposiciones emitidas por la Junta de Política y
embargo, en este caso, habrá lugar al pago del impuesto Regulación Monetaria y Financiera, determinará
a la renta y a la retención en la fuente si el pago se realiza que no se puedan deducir los costos financieros
a favor de una persona o sociedad relacionada con el del crédito.
exportador, o si el beneficiario de esta comisión se 4.- Las comisiones por exportaciones que
encuentra domiciliado en un país en el cual no exista consten en el respectivo contrato y las pagadas
impuesto sobre los beneficios, utilidades o renta; para la promoción del turismo receptivo, sin que
5.- Los gastos que necesariamente deban ser excedan del dos por ciento (2%) del valor de las
realizados en el exterior por las empresas de transporte exportaciones. Sin embargo, en este caso, habrá
marítimo o aéreo, sea por necesidad de la actividad lugar al pago del impuesto a la renta y a la
desarrollada en el Ecuador, sea por su extensión en el retención en la fuente si el pago se realiza a favor
extranjero. Igual tratamiento tendrán los gastos que de una persona o sociedad relacionada con el
realicen en el exterior las empresas pesqueras de alta exportador, o si el beneficiario de esta comisión
mar en razón de sus faenas; se encuentra domiciliado en un país en el cual no
6.- (Sustituido por el num. 1 del Art. 12 de la Ley exista impuesto sobre los beneficios, utilidades o
s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Los pagos por primas de renta;
cesión o reaseguros, conforme las siguientes 5.- Los gastos que necesariamente deban
condiciones: ser realizados en el exterior por las empresas de
a) El 75% de las primas de cesión o reaseguros transporte marítimo o aéreo, sea por necesidad
contratados con sociedades que no tengan de la actividad desarrollada en el Ecuador, sea por
establecimiento permanente o representación en su extensión en el extranjero. Igual tratamiento
Ecuador, cuando no superen el porcentaje señalado por tendrán los gastos que realicen en el exterior las
la autoridad reguladora de seguros; y, empresas pesqueras de alta mar en razón de sus
b) El 50% de las primas de cesión o reaseguros faenas;
contratados con sociedades que no tengan 6.- (Sustituido por el num. 1 del Art. 12
establecimiento permanente o representación en de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Los
Ecuador, cuando superen el porcentaje señalado por la pagos por primas de cesión o reaseguros,
autoridad reguladora de seguros. conforme las siguientes condiciones:
En todos los casos en que la sociedad a) El 75% de las primas de cesión o
aseguradora en el exterior sea residente fiscal, esté reaseguros contratados con sociedades que no
constituida o ubicada en paraísos fiscales o jurisdicciones tengan establecimiento permanente o
de menor imposición, por el pago realizado se retendrá representación en Ecuador, cuando no superen el
en la fuente sobre el 100% de las primas de cesión o porcentaje señalado por la autoridad reguladora
reaseguros contratados. de seguros; y,
7.- Los pagos efectuados por las agencias b) El 50% de las primas de cesión o
internacionales de prensa registradas en la Secretaría de reaseguros contratados con sociedades que no
Comunicación del Estado en el noventa por ciento (90%); tengan establecimiento permanente o
Nota: Mediante el Art. 4 del D.E. 109 (R.O. 58-S, representación en Ecuador, cuando superen el
30-X-2009) se sustituyó la denominación de la porcentaje señalado por la autoridad reguladora
"Secretaría de Comunicación" por la de "Secretaría de seguros.
Nacional de Comunicación". En todos los casos en que la sociedad
aseguradora en el exterior sea residente fiscal,
 8.- El 90% del valor de los contratos de esté constituida o ubicada en paraísos fiscales o
fletamento de naves para empresas de transporte aéreo jurisdicciones de menor imposición, por el pago
o marítimo internacional; y, realizado se retendrá en la fuente sobre el 100%
9.- (Sustituido por el Art. 77 de la Ley s/n, R.O. de las primas de cesión o reaseguros contratados.
242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por el num. 2 del Art. 7.- Los pagos efectuados por las agencias
12 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Los pagos internacionales de prensa registradas en la
por concepto de arrendamiento mercantil internacional Secretaría de Comunicación del Estado en el
de bienes de capital, siempre y cuando correspondan a noventa por ciento (90%);
bienes adquiridos a precios de mercado y su Nota: Mediante el Art. 4 del D.E. 109 (R.O.
financiamiento no contemple tasas superiores a la tasa 58-S, 30-X-2009) se sustituyó la denominación
LIBOR vigente a la fecha del registro del crédito o su de la "Secretaría de Comunicación" por la de
novación. Si el arrendatario no opta por la compra del "Secretaría Nacional de Comunicación".
bien y procede a reexportarlo, deberá pagar el impuesto 8.- El 90% del valor de los contratos de
a la renta como remesa al exterior calculado sobre el fletamento de naves para empresas de transporte
valor depreciado del bien reexportado. aéreo o marítimo internacional; y,
No serán deducibles los costos o gastos por 9.- (Sustituido por el Art. 77 de la Ley s/n,
contratos de arrendamiento mercantil R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por el
internacional o Leasing en cualquiera de los num. 2 del Art. 12 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-
siguientes casos: XII-2014).- Los pagos por concepto de
a) Cuando la transacción tenga lugar sobre arrendamiento mercantil internacional de bienes
bienes que hayan sido de propiedad del mismo sujeto de capital, siempre y cuando correspondan a
pasivo, de partes relacionadas con él o de su cónyuge o bienes adquiridos a precios de mercado y su
parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o financiamiento no contemple tasas superiores a la
segundo de afinidad; tasa LIBOR vigente a la fecha del registro del
b) Cuando el plazo del contrato sea inferior al crédito o su novación. Si el arrendatario no opta
plazo de vida útil estimada del bien, conforme su por la compra del bien y procede a reexportarlo,
naturaleza salvo en el caso de que siendo inferior, el deberá pagar el impuesto a la renta como remesa
precio de la opción de al exterior calculado sobre el valor depreciado del
compra no sea igual al saldo del precio bien reexportado.
equivalente al de la vida útil restante; No serán deducibles los costos o gastos
c) Si es que el pago de las cuotas o cánones se por contratos de arrendamiento mercantil
hace a personas naturales o sociedades, residentes en internacional o Leasing en cualquiera de los
paraísos fiscales; y, siguientes casos:
d) Cuando las cuotas de arrendamiento no sean a) Cuando la transacción tenga lugar
iguales entre sí. sobre bienes que hayan sido de propiedad del
10.- (Agregado por el Art. 8 de la Ley s/n, R.O. mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas con
461-S, 20-XII-2023).- Los pagos que efectúen al exterior él o de su cónyuge o parientes dentro del cuarto
las personas naturales o sociedades registradas en el grado de consanguinidad o segundo de afinidad;
catastro de la b) Cuando el plazo del contrato sea
Autoridad Nacional de Turismo como prestadores inferior al plazo de vida útil estimada del bien,
de servicios turísticos, por promoción del turismo conforme su naturaleza salvo en el caso de que
receptivo, comisiones de plataformas de alojamiento o siendo inferior, el precio de la opción de compra
concesión de espacios en ferias internacionales de no sea igual al saldo del precio equivalente al de
turismo, siempre que el perceptor del ingreso no sea la vida útil restante;
residente en paraísos fiscales, regímenes fiscales c) Si es que el pago de las cuotas o
preferentes o jurisdicciones de menor imposición. cánones se hace a personas naturales o
Nota: La norma interpretativa de este artículo, expedida sociedades, residentes en paraísos fiscales; y,
mediante Ley s/n (R.O. 392-2S, 30-VII- 2008), puede ser d) Cuando las cuotas de arrendamiento no
consultada en este vínculo. sean iguales entre sí.
10.- (Agregado por el Art. 8 de la Ley s/n,
R.O. 461-S, 20-XII-2023).- Los pagos que
efectúen al exterior las personas naturales o
sociedades registradas en el catastro de la
Autoridad Nacional de Turismo como prestadores
de servicios turísticos, por promoción del turismo
receptivo, comisiones de plataformas de
alojamiento o concesión de espacios en ferias
internacionales de turismo, siempre que el
perceptor del ingreso no sea residente en
paraísos fiscales, regímenes fiscales preferentes o
jurisdicciones de menor imposición.
Nota: La norma interpretativa de este artículo,
expedida mediante Ley s/n (R.O. 392-2S, 30-VII-
2008), puede ser consultada en este vínculo.
Art. 14.- Pagos a compañías verificadoras.- Los Art. 14.- Pagos a compañías verificadoras.- Los
pagos que los importadores realicen a las sociedades pagos que los importadores realicen a las
que tengan suscritos con el Estado contratos de sociedades que tengan suscritos con el Estado
inspección, verificación, aforo, control y certificación de contratos de inspección, verificación, aforo,
importaciones, sea que efectúen este tipo de actividades control y certificación de importaciones, sea que
en el lugar de origen o procedencia de las mercaderías o efectúen este tipo de actividades en el lugar de
en el de destino, requerirán necesariamente de facturas origen o procedencia de las mercaderías o en el
emitidas en el Ecuador por dichas sucursales. Estas de destino, requerirán necesariamente de facturas
sociedades, para determinar las utilidades sometidas a emitidas en el Ecuador por dichas sucursales.
impuesto a la renta en el Ecuador, registrarán como Estas sociedades, para determinar las utilidades
ingresos gravados, a más de los que correspondan a sus sometidas a impuesto a la renta en el Ecuador,
actividades realizadas en el Ecuador, los que obtengan registrarán como ingresos gravados, a más de los
por los servicios que presten en el exterior a favor de que correspondan a sus actividades realizadas en
importadores domiciliados en el Ecuador, pudiendo el Ecuador, los que obtengan por los servicios que
deducir los gastos presten en el exterior a favor de importadores
incurridos fuera del país con motivo de la obtención de domiciliados en el Ecuador, pudiendo deducir los
estos ingresos, previa certificación documentada de gastos incurridos fuera del país con motivo de la
obtención de estos ingresos, previa certificación
 empresas auditoras externas que tengan representación documentada de empresas auditoras externas
en el país. que tengan representación en el país.
Art. 15.- Rentas ciertas o vitalicias.- De las sumas que se Art. 15.- Rentas ciertas o vitalicias.- De las sumas No existe cambios
perciban como rentas ciertas o vitalicias, contratadas con que se perciban como rentas ciertas o vitalicias,
instituciones de crédito o con personas particulares, se contratadas con instituciones de crédito o con
deducirá la cuota que matemáticamente corresponda al personas particulares, se deducirá la cuota que
consumo del capital pagado como precio de tales rentas. matemáticamente corresponda al consumo del
capital pagado como precio de tales rentas.
ART 16 Art. 16.- Base imponible.- En general, la base imponible Art. 16.- Base imponible.- En general, la base NINGUNO
DE LA PAG 38 A LA 49 está constituida por la totalidad de los ingresos imponible está constituida por la totalidad de los
KARLA TIUMA ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, ingresos ordinarios y extraordinarios gravados
menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y con el impuesto, menos las devoluciones,
deducciones, imputables a tales ingresos. descuentos, costos, gastos y deducciones,
imputables a tales ingresos.
ART 17 Art. 17.- Base imponible de los ingresos del trabajo en Art. 17.- Base imponible de los ingresos del NINGUNO
relación de dependencia.- La base imponible de los trabajo en relación de dependencia.- La base
ingresos del trabajo en relación de dependencia está imponible de los ingresos del trabajo en relación
constituida por el ingreso ordinario o extraordinario que de dependencia está constituida por el ingreso
se encuentre sometido al impuesto, menos el valor de los ordinario o extraordinario que se encuentre
aportes personales al IESS, excepto cuando éstos sean sometido al impuesto, menos el valor de los
pagados por el empleador, sin que pueda disminuirse aportes personales al IESS, excepto cuando éstos
con rebaja o deducción alguna; en el caso de los sean pagados por el empleador, sin que pueda
miembros de la Fuerza Pública se reducirán los aportes disminuirse con rebaja o deducción alguna; en el
personales a las cajas Militar o Policial, para fines de caso de los miembros de la Fuerza Pública se
retiro o cesantía. reducirán los aportes personales a las cajas Militar
Cuando los contribuyentes que trabajan en relación de o Policial, para fines de retiro o cesantía.
dependencia sean contratados por el sistema de ingreso Cuando los contribuyentes que trabajan en
neto, a la base imponible prevista en el inciso anterior se relación de dependencia sean contratados por el
sumará, por una sola vez, el impuesto a la renta asumido sistema de ingreso neto, a la base imponible
por el empleador. El resultado de esta suma constituirá prevista en el inciso anterior se sumará, por una
la nueva base imponible para calcular el impuesto. Las sola vez, el impuesto a la renta asumido por el
entidades y organismos del sector público, en ningún empleador. El resultado de esta suma constituirá
caso asumirán el pago del impuesto a la renta ni del la nueva base imponible para calcular el impuesto.
aporte personal al IESS por sus funcionarios, empleados Las entidades y organismos del sector público, en
y trabajadores. La base imponible para los funcionarios ningún caso asumirán el pago del impuesto a la
del Servicio Exterior que presten sus servicios fuera del renta ni del aporte personal al IESS por sus
país será igual al monto de los ingresos totales que funcionarios, empleados y trabajadores. La base
perciban los funcionarios de igual categoría dentro del imponible para los funcionarios del Servicio
país. Exterior que presten sus servicios fuera del país
será igual al monto de los ingresos totales que
 perciban los funcionarios de igual categoría
dentro del país.
ART 18 Art. 18.- Base imponible en caso de determinación Art. 18.- Base imponible en caso de NINGUNA
presuntiva.- Cuando las rentas se determinen determinación presuntiva.- Cuando las rentas se
presuntivamente, se entenderá que constituyen la base determinen presuntivamente, se entenderá que
imponible y no estarán, por tanto, sujetas a ninguna constituyen la base imponible y no estarán, por
deducción para el cálculo del impuesto. Esta norma no tanto, sujetas a ninguna deducción para el cálculo
afecta al derecho de los trabajadores por concepto de su del impuesto. Esta norma no afecta al derecho de
participación en las utilidades. los trabajadores por concepto de su participación
en las utilidades.
ART 19 Art. 19.- Obligación de llevar contabilidad.- (Reformado Art. 19.- Obligación de llevar contabilidad.- NINGUNA
por el Art. 79 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; (Reformado por el Art. 79 de la Ley s/n, R.O. 242-
y, por el Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; 3S, 29-XII-2007; y, por el Art. 13 de la Ley s/n,
y, Sustituido por el num. 4 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, Sustituido por el num.
150-2S, 29-XII-2017).- Todas las sociedades están 4 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-
obligadas a llevar contabilidad y declarar los impuestos 2017).- Todas las sociedades están obligadas a
con base en los resultados que arroje la misma. También llevar contabilidad y declarar los impuestos con
lo estarán las personas naturales y sucesiones indivisas base en los resultados que arroje la misma.
cuyos ingresos brutos del ejercicio fiscal inmediato También lo estarán las personas naturales y
anterior, sean mayores a trescientos mil (USD $. sucesiones indivisas cuyos ingresos brutos del
300.000) dólares de los Estados Unidos, incluyendo las ejercicio fiscal inmediato anterior, sean mayores a
personas naturales que desarrollen actividades agrícolas, trescientos mil (USD $. 300.000) dólares de los
pecuarias, forestales o similares, así como los Estados Unidos, incluyendo las personas
profesionales comisionistas, artesanos, agentes, naturales que desarrollen actividades agrícolas,
representantes y demás trabajadores autónomos. Este pecuarias, forestales o similares, así como los
monto podrá ser ampliado en el Reglamento a esta ley. profesionales comisionistas, artesanos, agentes,
Sin perjuicio de lo señalado en el inciso anterior, también representantes y demás trabajadores autónomos.
estarán obligadas a llevar contabilidad las personas Este monto podrá ser ampliado en el Reglamento
naturales y sucesiones indivisas cuyo capital con el cual a esta ley. Sin perjuicio de lo señalado en el inciso
operen al primero de enero o cuyos gastos anuales del anterior, también estarán obligadas a llevar
ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los límites contabilidad las personas naturales y sucesiones
que en cada caso establezca el Reglamento a esta ley. indivisas cuyo capital con el cual operen al
Las personas naturales y las sucesiones indivisas que no primero de enero o cuyos gastos anuales del
alcancen los montos establecidos en el primero y ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los
segundo inciso de este artículo deberán llevar una cuenta límites que en cada caso establezca el
de ingresos y egresos para determinar su renta Reglamento a esta ley. Las personas naturales y
imponible. Para efectos tributarios, las organizaciones de las sucesiones indivisas que no alcancen los
la economía popular y solidaria, con excepción de las montos establecidos en el primero y segundo
cooperativas de ahorro y crédito, cajas centrales y inciso de este artículo deberán llevar una cuenta
asociaciones, mutualistas de ahorro y crédito para la de ingresos y egresos para determinar su renta
vivienda, podrán llevar registros contables de imponible. Para efectos tributarios, las
 conformidad con las normas simplificadas que se organizaciones de la economía popular y
establezcan en el Reglamento solidaria, con excepción de las cooperativas de
ahorro y crédito, cajas centrales y asociaciones,
mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda,
podrán llevar registros contables de conformidad
con las normas simplificadas que se establezcan
en el Reglamento.
ART 20 Art. 20.- Principios generales.- (Reformado por el Art. 80 Art. 20.- Principios generales.- (Reformado por el NINGUNA
de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII2007).- La contabilidad Art. 80 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII2007).-
se llevará por el sistema de partida doble, en idioma La contabilidad se llevará por el sistema de
castellano y en dólares de los Estados Unidos de partida doble, en idioma castellano y en dólares
América, tomando en consideración los principios de los Estados Unidos de América, tomando en
contables de general aceptación, para registrar el consideración los principios contables de general
movimiento económico y determinar el estado de aceptación, para registrar el movimiento
situación financiera y los resultados imputables al económico y determinar el estado de situación
respectivo ejercicio impositivo. financiera y los resultados imputables al
respectivo ejercicio impositivo.
ART 21 Art. 21.- Estados financieros.- Los estados financieros Art. 21.- Estados financieros.- Los estados NINGUNA
servirán de base para la presentación de las financieros servirán de base para la presentación
declaraciones de impuestos, así como también para su de las declaraciones de impuestos, así como
presentación a la Superintendencia de Compañías y a la también para su presentación a la
Superintendencia de Bancos y Seguros, según el caso. Superintendencia de Compañías y a la
Las entidades financieras así como las entidades y Superintendencia de Bancos y Seguros, según el
organismos del sector público que, para cualquier caso. Las entidades financieras así como las
trámite, requieran conocer sobre la situación financiera entidades y organismos del sector público que,
de las empresas, exigirán la presentación de los mismos para cualquier trámite, requieran conocer sobre la
estados financieros que sirvieron para fines tributarios. situación financiera de las empresas, exigirán la
presentación de los mismos estados financieros
que sirvieron para fines tributarios.
ART 22 Art. 22.- Sistemas de determinación.- La determinación Art. 22.- Sistemas de determinación.- La NINGUNA
del impuesto a la renta se efectuará por declaración del determinación del impuesto a la renta se efectuará
sujeto pasivo, por actuación del sujeto activo, o de modo por declaración del sujeto pasivo, por actuación
mixto. Art. ... .- Operaciones con partes relacionadas.- del sujeto activo, o de modo mixto. Art. ... .-
(Agregado por el Art. 81 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29- Operaciones con partes relacionadas.- (Agregado
XII-2007).- Los contribuyentes que celebren operaciones por el Art. 81 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-
o transacciones con partes relacionadas están obligados 2007).- Los contribuyentes que celebren
a determinar sus ingresos y sus costos y gastos operaciones o transacciones con partes
deducibles, considerando para esas operaciones los relacionadas están obligados a determinar sus
precios y valores de contraprestaciones que hubiera ingresos y sus costos y gastos deducibles,
utilizado con o entre partes independientes en considerando para esas operaciones los precios y
operaciones comparables. Para efectos de control valores de contraprestaciones que hubiera
 deberán presentar a la Administración Tributaria, en las utilizado con o entre partes independientes en
misma fechas y forma que ésta establezca, los anexos e operaciones comparables. Para efectos de control
informes sobre tales operaciones. La falta de deberán presentar a la Administración Tributaria,
presentación de los anexos e información referida en este en las misma fechas y forma que ésta establezca,
artículo, o si es que la presentada adolece de errores o los anexos e informes sobre tales operaciones. La
mantiene diferencias con la declaración del Impuesto a la falta de presentación de los anexos e información
Renta, será sancionada por la propia Administración referida en este artículo, o si es que la presentada
Tributaria con multa de hasta 15.000 dólares de los adolece de errores o mantiene diferencias con la
Estados Unidos de América. La información presentada declaración del Impuesto a la Renta, será
por los contribuyentes, conforme este artículo, tiene el sancionada por la propia Administración
carácter de reservada. Tributaria con multa de hasta 15.000 dólares de
los Estados Unidos de América. La información
presentada por los contribuyentes, conforme este
artículo, tiene el carácter de reservada.
ART 23 Art. 23.- Determinación por la administración.- Arte. 23.- Determinación por la administración.- NINGUNA
(Reformado por el Art. 82 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29- (Reformado por el Art. 82 de la Ley s/n, RO 242-
XII-2007; y, por el num. 5 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 3S, 29-XII-2007; y, por el num. 5 del Art. 1 de la
150-2S, 29-XII2017).- La administración efectuará las Ley s/ n, RO 150-2S, 29-XII2017).- La
determinaciones directa o presuntiva referidas en el administración efectuará las determinaciones
Código Tributario, en los casos en que fuere procedente. directas o presuntivas referidas en el Código
La determinación directa se hará en base a la Tributario, en los casos en que fuere procedente.
contabilidad del sujeto pasivo, así como sobre la base de La determinación directa se hará en base a la
los documentos, datos, informes que se obtengan de los contabilidad del sujeto pasivo, así como sobre la
responsables o de terceros, siempre que con tales base de los documentos, datos, informes que se
fuentes de información sea posible llegar a conclusiones obtengan de los responsables o de terceros,
más o menos exactas de la renta percibida por el sujeto siempre que con tales fuentes de información sea
pasivo. posible llegar a conclusiones más o menos
La administración tributaria podrá determinar los exactas de la renta percibida por el sujeto pasivo.
ingresos, los costos y gastos deducibles de los La administración tributaria podrá determinar los
contribuyentes, estableciendo el precio o valor de la ingresos, los costos y gastos deducibles de los
contraprestación en operaciones celebradas entre partes contribuyentes, estableciendo el precio o valor de
relacionadas, considerando para esas operaciones los la contraprestación en operaciones celebradas
precios y valores de contraprestaciones que hubieran entre partes relacionadas, considerando para esas
utilizado partes independientes en operaciones operaciones los precios y valores de
comparables, ya sea que éstas se hayan realizado con contraprestaciones que se hubieran utilizado
sociedades residentes en el país o en el extranjero, partes independientes en operaciones
personas naturales y establecimientos permanentes en el comparables. , ya sea que éstas se hayan
país de residentes en el exterior, así como en el caso de realizado con sociedades residentes en el país o
las actividades realizadas a través de fideicomisos. El en el extranjero, personas naturales y
sujeto activo podrá, dentro de la determinación directa, establecimientos permanentes en el país de
establecer las normas necesarias para regular los precios residentes en el exterior, así como en el caso de
de transferencia en transacciones sobre bienes, derechos las actividades realizadas a través de
o servicios para efectos tributarios. El ejercicio de esta fideicomisos. El sujeto activo podrá, dentro de la
facultad procederá, entre otros, en los siguientes casos: determinación directa, establecer las normas
a) Si las ventas se efectúan al costo o a un valor inferior necesarias para regular los precios de
al costo, salvo que el contribuyente demuestre transferencia en transacciones sobre bienes,
documentadamente que los bienes vendidos sufrieron derechos o servicios para efectos tributarios. El
demérito o existieron circunstancias que determinaron la ejercicio de esta facultad procederá, entre otros,
necesidad de efectuar transferencias en tales en los siguientes casos: a) Si las ventas se
condiciones; b) También procederá la regulación si las efectúan al costo oa un valor inferior al costo,
ventas al exterior se efectúan a precios inferiores de los salvo que el contribuyente demuestre
corrientes que rigen en los mercados externos al documentadamente que los bienes vendidos
momento de la venta; salvo que el contribuyente sufrieron demérito o existieron circunstancias que
demuestre documentadamente que no fue posible determinaron la necesidad de efectuar
vender a precios de mercado, sea porque la producción transferencias en tales condiciones; b) También
exportable fue marginal o porque los bienes sufrieron procederá la regulación si las ventas al exterior se
deterioro; y, c) Se regularán los costos si las efectúan a precios inferiores de los corrientes que
importaciones se efectúan a precios superiores de los rigen en los mercados externos al momento de la
que rigen en los mercados internacionales. Las venta; salvo que el contribuyente demuestre
disposiciones de este artículo, contenidas en los literales documentadamente que no fue posible vender a
a), b) y c) no son aplicables a las ventas al detal. Para precios de mercado, sea porque la producción
efectos de las anteriores regulaciones el Servicio de exportable fue marginal o porque los bienes
Rentas Internas mantendrá información actualizada de sufrieron deterioro; y, c) Se regularán los costos si
las operaciones de comercio exterior para lo cual podrá las importaciones se efectúan a precios superiores
requerirla de los organismos que la posean. En cualquier de los que rigen en los mercados internacionales.
caso la administración tributaria deberá respetar los Las disposiciones de este artículo, contenidas en
principios tributarios de igualdad y generalidad. La los literales a), b) yc) no son aplicables a las ventas
administración realizará la determinación presuntiva al detalle. Para efectos de las regulaciones
cuando el sujeto pasivo no hubiese presentado su anteriores el Servicio de Rentas Internas
declaración y no mantenga contabilidad o, cuando mantendrá información actualizada de las
habiendo presentado la misma no estuviese respaldada operaciones de comercio exterior para lo cual
en la contabilidad o cuando por causas debidamente podrá requerirla de los organismos que la posean.
demostradas que afecten sustancialmente los resultados, En cualquier caso la administración tributaria
especialmente las que se detallan a continuación, no sea deberá respetar los principios tributarios de
posible efectuar la determinación directa: 1.- Mercaderías igualdad y generalidad. La administración
en existencia sin el respaldo de documentos de realizará la determinación presuntiva cuando el
adquisición; sujeto pasivo no hubiera presentado su
2.- No haberse registrado en la contabilidad facturas de declaración y no mantenga contabilidad o,cuando
compras o de ventas; 3.- Diferencias físicas en los habiendo presentado la misma no estuviese
inventarios de mercaderías que no sean respaldada en la contabilidad o cuando por
satisfactoriamente justificadas; 4.- Cuentas bancarias no causas debidamente demostradas que afectan
registradas; y, 5.- Incremento injustificado de patrimonio. sustancialmente los resultados, especialmente las
En los casos en que la determinación presuntiva sea que se detallan a continuación, no sea posible
aplicable, según lo antes dispuesto, los funcionarios efectuar la determinación directa: 1.- Mercaderías
competentes que la apliquen están obligados a motivar en existencia sin el respaldo de documentos de
su procedencia expresando, con claridad y precisión, los adquisición; 2.- No haberse registrado en la
fundamentos de hecho y de derecho que la sustenten, contabilidad facturas de compras o de ventas; 3.-
debidamente explicados en la correspondiente acta que, Diferencias físicas en los inventarios de
para el efecto, deberá ser formulada. En todo caso, estas mercancías que no sean satisfactoriamente
presunciones constituyen simples presunciones de hecho justificadas; 4.- Cuentas bancarias no registradas;
que admiten prueba en contrario, mediante los y, 5.- Incremento injustificado de patrimonio. En
procedimientos legalmente establecidos. Cuando el los casos en que la determinación presuntiva sea
contribuyente se negare a proporcionar los documentos aplicable, según lo antes dispuesto, los
y registros contables solicitados por el Servicio de Rentas funcionarios competentes que la apliquen están
Internas, siempre que sean aquellos que está obligado a obligados a motivar su procedencia expresando,
llevar, de acuerdo con los principios contables de general con claridad y precisión, los fundamentos de
aceptación, previo tres requerimientos escritos, emitidos hecho y de derecho que la sustentan,
por la autoridad competente y notificados legalmente, debidamente explicados en la Acta
luego de transcurridos treinta días laborables, contados correspondiente que, para el efecto, deberá ser
a partir de la notificación, la administración tributaria formulada. En todo caso, estas presunciones
procederá a determinar presuntivamente los resultados constituyen simples presunciones de hecho que
según las disposiciones del artículo 24 de esta Ley. Las permiten prueba en contrario, mediante los
normas de la determinación presuntiva podrán ser procedimientos legalmente establecidos. Cuando
aplicables en la emisión de liquidaciones de pago por el contribuyente se negare a proporcionar los
diferencias en la declaración o resolución de aplicación documentos y registros contables solicitados por
de diferencias, por parte de la Administración Tributaria, el Servicio de Rentas Internas, siempre que sean
exclusivamente en los casos en los que esta forma de aquellos que están obligados a llevar, de acuerdo
determinación proceda de conformidad con el artículo 24 con los principios contables de aceptación
y 25 de esta Ley, y de forma motivada por la general, previos tres requerimientos escritos,
Administración Tributaria, precautelando la capacidad emitidos por la autoridad competente. y
contributiva de los sujetos pasivos y su realidad notificados legalmente, luego de transcurridos
económica. En el desarrollo del procedimiento treinta días laborables, contados a partir de la
administrativo se deberá garantizar el derecho al debido notificación, la administración tributaria procederá
proceso y el derecho a la defensa de los contribuyentes, a determinar presuntivamente los resultados
constitucionalmente establecidos. según las disposiciones del artículo 24 de esta
Ley. Las normas de la determinación presuntiva
podrán ser aplicables en la emisión de
liquidaciones de pago por diferencias en la
declaración o resolución de aplicación de
diferencias, por parte de la Administración
Tributaria, exclusivamente en los casos en los que
esta forma de determinación proceda de
conformidad con el artículo 24 y 25 de esta Ley,
y de forma motivada por la Administración
Tributaria, precautelando la capacidad
contributiva de los sujetos pasivos y su realidad
económica. En el desarrollo del procedimiento
administrativo se deberá garantizar el derecho al
debido proceso y el derecho a la defensa de los
contribuyentes, constitucionalmente
establecidos.- Incremento injustificado de
patrimonio. En los casos en que la determinación
presuntiva sea aplicable, según lo antes
dispuesto, los funcionarios competentes que la
apliquen están obligados a motivar su
procedencia expresando, con claridad y precisión,
los fundamentos de hecho y de derecho que la
sustentan, debidamente explicados en la Acta
correspondiente que, para el efecto, deberá ser
formulada. En todo caso, estas presunciones
constituyen simples presunciones de hecho que
permiten prueba en contrario, mediante los
procedimientos legalmente establecidos. Cuando
el contribuyente se negare a proporcionar los
documentos y registros contables solicitados por
el Servicio de Rentas Internas, siempre que sean
aquellos que están obligados a llevar, de acuerdo
con los principios contables de aceptación
general, previos tres requerimientos escritos,
emitidos por la autoridad competente. y
notificados legalmente, luego de transcurridos
treinta días laborables, contados a partir de la
notificación, la administración tributaria procederá
a determinar presuntivamente los resultados
según las disposiciones del artículo 24 de esta
Ley. Las normas de la determinación presuntiva
podrán ser aplicables en la emisión de
liquidaciones de pago por diferencias en la
declaración o resolución de aplicación de
diferencias, por parte de la Administración
Tributaria, exclusivamente en los casos en los que
esta forma de determinación proceda de
conformidad con el artículo 24 y 25 de esta Ley,
y de forma motivada por la Administración
Tributaria, precautelando la capacidad
contributiva de los sujetos pasivos y su realidad
económica. En el desarrollo del procedimiento
administrativo se deberá garantizar el derecho al
debido proceso y el derecho a la defensa de los
contribuyentes, constitucionalmente
establecidos.- Incremento injustificado de
patrimonio. En los casos en que la determinación
presuntiva sea aplicable, según lo antes
dispuesto, los funcionarios competentes que la
apliquen están obligados a motivar su
procedencia expresando, con claridad y precisión,
los fundamentos de hecho y de derecho que la
sustentan, debidamente explicados en la Acta
correspondiente que, para el efecto, deberá ser
formulada. En todo caso, estas presunciones
constituyen simples presunciones de hecho que
permiten prueba en contrario, mediante los
procedimientos legalmente establecidos. Cuando
el contribuyente se negare a proporcionar los
documentos y registros contables solicitados por
el Servicio de Rentas Internas, siempre que sean
aquellos que están obligados a llevar, de acuerdo
con los principios contables de aceptación
general, previos tres requerimientos escritos,
emitidos por la autoridad competente. y
notificados legalmente, luego de transcurridos
treinta días laborables, contados a partir de la
notificación, la administración tributaria procederá
a determinar presuntivamente los resultados
según las disposiciones del artículo 24 de esta
Ley. Las normas de la determinación presuntiva
podrán ser aplicables en la emisión de
liquidaciones de pago por diferencias en la
declaración o resolución de aplicación de
diferencias, por parte de la Administración
Tributaria, exclusivamente en los casos en los que
esta forma de determinación proceda de
conformidad con el artículo 24 y 25 de esta Ley,
y de forma motivada por la Administración
Tributaria, precautelando la capacidad
 contributiva de los sujetos pasivos y su realidad
económica. En el desarrollo del procedimiento
administrativo se deberá garantizar el derecho al
debido proceso y el derecho a la defensa de los
contribuyentes, constitucionalmente
establecidos.Las normas de la determinación
presuntiva podrán ser aplicables en la emisión de
liquidaciones de pago por diferencias en la
declaración o resolución de aplicación de
diferencias, por parte de la Administración
Tributaria, exclusivamente en los casos en los que
esta forma de determinación proceda de
conformidad con el artículo 24 y 25 de esta Ley,
y de forma motivada por la Administración
Tributaria, precautelando la capacidad
contributiva de los sujetos pasivos y su realidad
económica. En el desarrollo del procedimiento
administrativo se deberá garantizar el derecho al
debido proceso y el derecho a la defensa de los
contribuyentes, constitucionalmente
establecidos.Las normas de la determinación
presuntiva podrán ser aplicables en la emisión de
liquidaciones de pago por diferencias en la
declaración o resolución de aplicación de
diferencias, por parte de la Administración
Tributaria, exclusivamente en los casos en los que
esta forma de determinación proceda de
conformidad con el artículo 24 y 25 de esta Ley,
y de forma motivada por la Administración
Tributaria, precautelando la capacidad
contributiva de los sujetos pasivos y su realidad
económica. En el desarrollo del procedimiento
administrativo se deberá garantizar el derecho al
debido proceso y el derecho a la defensa de los
contribuyentes, constitucionalmente establecidos
ART 24 Arte. 24.- Criterios generales para la Punto 7
Art. 24.- Criterios generales para la determinación determinación presuntiva.- Cuando, según lo reformado : La
presuntiva.- Cuando, según lo dispuesto en el artículo dispuesto en el artículo anterior, sea procedente reforma introdujo
anterior, sea procedente la determinación presuntiva, la determinación presuntiva, ésta se fundará en el cambio en la
ésta se fundará en los hechos, indicios, circunstancias y los hechos, indicios, circunstancias y demás redacción del
demás elementos de juicio que, por su vinculación elementos de juicio que, por su vinculación punto 7,
 normal con la actividad generadora de la renta, normal con la actividad generadora de la renta, ampliando los
permitan presumirlas, más o menos directamente, en permite presumirlas, más o menos directamente, elementos de
cada caso particular. Además de la información directa en cada caso particular. Además de la información juicio relacionados
que se hubiese podido obtener a través de la directa que se hubiera podido obtener a través de con los ingresos
contabilidad del sujeto pasivo o por otra forma, se la contabilidad del sujeto pasivo o por otra forma, del sujeto pasivo .
considerarán los siguientes elementos de juicio: 1.- El se considerarán los siguientes elementos de De esta forma, el
capital invertido en la explotación o actividad juicio: 1.- El capital invertido en la explotación o Servicio de Rentas
económica; 2.- El volumen de las transacciones o de las actividad económica; 2.- El volumen de las Internas (SRI) tiene
ventas en un año y el coeficiente o coeficientes transacciones o de las ventas en un año y el la facultad de
ponderados de utilidad bruta sobre el costo contable; coeficiente o coeficientes ponderados de utilidad utilizar cualquier
3.- Las utilidades obtenidas por el propio sujeto pasivo bruta sobre el costo contable; 3.- Las utilidades otro medio
en años inmediatos anteriores dentro de los plazos de obtenidas por el propio sujeto pasivo en años permitido por la
caducidad; así como las utilidades que obtengan otros inmediatos anteriores dentro de los plazos de ley para obtener
sujetos pasivos que se encuentren en igual o análoga caducidad; así como las utilidades que obtengan los elementos de
situación por la naturaleza del negocio o actividad otros sujetos pasivos que se encuentren en igual juicio que
económica, por el lugar de su ejercicio, capital o análoga situación por la naturaleza del negocio considere
empleado y otros elementos similares; 4.- Los gastos o actividad económica, por el lugar de su ejercicio, necesarios para la
generales del sujeto pasivo; 5.- El volumen de capital empleado y otros elementos similares; 4.- determinación
importaciones y compras locales de mercaderías Los gastos generales del sujeto pasivo; 5.- El presuntiva.
realizadas por el sujeto volumen de importaciones y compras locales de
mercaderías realizadas por el sujeto pasivo en el
pasivo en el respectivo ejercicio económico; 6.- El respectivo ejercicio económico; 6.- El alquiler o
alquiler o valor locativo de los locales utilizados por el valor locativo de los locales utilizados por el
sujeto pasivo para realizar sus actividades; y, 7.- sujeto pasivo para realizar sus actividades; y, 7.-
(Reformado por el Art. 8 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23- (Reformado por el Art. 8 de la Ley s/n, RO 94-S,
XII-2009).- Cualesquiera otros elementos de juicio 23-XII-2009).- Cualesquiera otros elementos de
relacionados con los ingresos del sujeto pasivo que juicio relacionados con los ingresos del sujeto
pueda obtener el Servicio de Rentas Internas por pasivo que pueda obtener el Servicio de Rentas
medios permitidos por la ley. Cuando el sujeto pasivo internas por medios permitidos por la ley. Cuando
tuviere más de una actividad económica, la el sujeto pasivo tuviere más de una actividad
Administración Tributaria podrá aplicar al mismo tiempo económica, la Administración Tributaria podrá
las formas de determinación directa y presuntiva aplicar al mismo tiempo las formas de
debiendo, una vez determinadas todas las fuentes, determinación directa y presuntiva debiendo, una
consolidar las bases imponibles y aplicar el impuesto vez determinadas todas las fuentes, consolidar las
correspondiente a la renta global. bases imponibles y aplicar el impuesto
correspondiente a la renta global.
ART 25 Art. 25.- Determinación presuntiva por coeficientes.- Art. 25.- Determinación presuntiva por NINGUNA
(Reformado por el Art. 83 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29- coeficientes.- (Reformado por el Art. 83 de la Ley
XII-2007).- Cuando no sea posible realizar la s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Cuando no sea
determinación presuntiva utilizando los elementos posible realizar la determinación presuntiva
señalados en el artículo precedente, se aplicarán utilizando los elementos señalados en el artículo
 coeficientes de estimación presuntiva de carácter precedente, se aplicarán coeficientes de
general, por ramas de actividad económica, que serán estimación presuntiva de carácter general, por
fijados anualmente por el Director General del Servicio ramas de actividad económica, que serán fijados
de Rentas Internas, mediante Resolución que debe anualmente por el Director General del Servicio de
dictarse en los primeros días del mes de enero de cada Rentas Internas, mediante Resolución que debe
año. Estos coeficientes se fijarán tomando como base el dictarse en los primeros días del mes de enero de
capital propio y ajeno que utilicen los sujetos pasivos, las cada año. Estos coeficientes se fijarán tomando
informaciones que se obtengan de sujetos pasivos que como base el capital propio y ajeno que utilicen
operen en condiciones similares y otros indicadores que los sujetos pasivos, las informaciones que se
se estimen apropiados. obtengan de sujetos pasivos que operen en
condiciones similares y otros indicadores que se
estimen apropiados.
ART 26 Art. 26.- Forma de determinar la utilidad en la Art. 26.- Forma de determinar la utilidad en la Agregado
transferencia de activos fijos.- La utilidad o pérdida en la transferencia de activos fijos.- La utilidad o de un nuevo
transferencia de predios rústicos se establecerá restando pérdida en la transferencia de predios rústicos se proceso para la
del precio de venta del inmueble el costo del mismo, establecerá restando del precio de venta del enajenación de
incluyendo mejoras. La utilidad o pérdida en la inmueble el costo del mismo, incluyendo mejoras. acciones o
transferencia de activos sujetos a depreciación se La utilidad o pérdida en la transferencia de activos derechos
establecerá restando del precio de venta del bien el costo sujetos a depreciación se establecerá restando del representativos de
reajustado del mismo, una vez deducido de tal costo la precio de venta del bien el costo reajustado del capital,
depreciación acumulada. Art. (…) Forma de determinar la mismo, una vez deducido de tal costo la especificando
utilidad en la enajenación de acciones u otros derechos depreciación acumulada. Art. (…) Forma de cómo debe
representativos de capital.- (Agregado por el Art. 14 de determinar la utilidad en la enajenación de calcularse el
la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII2014).- La utilidad en la acciones u otros derechos representativos de ingreso gravable,
enajenación de acciones u otros derechos capital.- (Agregado por el Art. 14 de la Ley s/n, los costos
representativos de capital se calculará así: El ingreso R.O. 405-S, 29-XII2014).- La utilidad en la deducibles y los
gravable corresponderá al valor real de la enajenación. El enajenación de acciones u otros derechos gastos
costo deducible será el valor nominal, el valor de representativos de capital se calculará así: El relacionados con
adquisición, o el valor patrimonial proporcional de las ingreso gravable corresponderá al valor real de la la enajenación. El
acciones u otros derechos representativos de capital, enajenación. El costo deducible será el valor resto de las
según corresponda, de acuerdo con la técnica financiera nominal, el valor de adquisición, o el valor disposiciones
aplicable para su valoración. También serán deducibles patrimonial proporcional de las acciones u otros sobre la
los gastos directamente relacionados con la enajenación. derechos representativos de capital, según transferencia de
corresponda, de acuerdo con la técnica financiera activos fijos
aplicable para su valoración. También serán (predios rústicos y
deducibles los gastos directamente relacionados activos sujetos a
con la enajenación. depreciación) se
mantienen
iguales.
ART 27 Art. 27.- Impuesto a la renta único para las actividades Art. 27.- Impuesto a la renta único para las NINGUNA
del sector bananero.- (Agregado por el Art. 2 del Decreto actividades del sector bananero.- (Agregado por
Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011; sustituido por el Art. el Art. 2 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-
15 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, reformado 2011; sustituido por el Art. 15 de la Ley s/n, R.O.
por el num. 2 del Art. 1de la Ley s/n, R.O. 860- 2S, 12- 405-S, 29-XII-2014; y, reformado por el num. 2
X-2016; y, Reformado por el num. 6 del Art. 1 de la Ley del Art. 1de la Ley s/n, R.O. 860- 2S, 12-X-2016;
s/n, R.O. 150-2S, 29-XII2017; y, sustituido por el Art. 14 y, Reformado por el num. 6 del Art. 1 de la Ley
de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los ingresos s/n, R.O. 150-2S, 29-XII2017; y, sustituido por el
provenientes de la producción y venta local de banano; Art. 14 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).-
así como los provenientes de la exportación de banano Los ingresos provenientes de la producción y
que se produzcan en el Ecuador, incluyendo otras venta local de banano; así como los provenientes
musáceas, estarán sujetos a un impuesto a la renta único de la exportación de banano que se produzcan en
conforme a las siguientes disposiciones: 1. Producción y el Ecuador, incluyendo otras musáceas, estarán
venta local de banano: En este caso la tarifa será de hasta sujetos a un impuesto a la renta único conforme a
el dos por ciento (2%) del valor de facturación de las las siguientes disposiciones: 1. Producción y
ventas brutas, el que no se podrá calcular con precios venta local de banano: En este caso la tarifa será
inferiores al precio mínimo de sustentación fijado por la de hasta el dos por ciento (2%) del valor de
autoridad nacional de agricultura. La tarifa podrá facturación de las ventas brutas, el que no se
modificarse mediante decreto ejecutivo, misma que podrá calcular con precios inferiores al precio
podrá establecerse por segmentos y entrará en vigencia mínimo de sustentación fijado por la autoridad
a partir del siguiente periodo fiscal de su publicación, nacional de agricultura. La tarifa podrá
dentro de un rango de entre el uno coma veinte y cinco modificarse mediante decreto ejecutivo, misma
por ciento (1,25%) y el dos por ciento (2%). Esta tarifa que podrá establecerse por segmentos y entrará
podrá ser reducida hasta el uno por ciento (1%) para el en vigencia a partir del siguiente periodo fiscal de
segmento de microproductores y actores de la economía su publicación, dentro de un rango de entre el uno
popular y solidaria cuyos montos de ingresos brutos coma veinte y cinco por ciento (1,25%) y el dos
anuales no superen el doble del monto de ingresos por ciento (2%). Esta tarifa podrá ser reducida
establecido para la obligación de llevar contabilidad. hasta el uno por ciento (1%) para el segmento de
Podrá reducirse también, hasta el uno por ciento (1%), si microproductores y actores de la economía
el agricultor o productor obtiene el certificado de popular y solidaria cuyos montos de ingresos
cumplimiento de buenas prácticas agrícolas emitido por brutos anuales no superen el doble del monto de
la Agencia de Regulación y Control Fito y Zoosanitario - ingresos establecido para la obligación de llevar
AGROCALIDAD-. Lo dispuesto en este numeral podrá ser contabilidad. Podrá reducirse también, hasta el
aplicado a esquemas asociativos de venta de banano y uno por ciento (1%), si el agricultor o productor
otras musáceas, de conformidad con las condiciones y obtiene el certificado de cumplimiento de buenas
cumpliendo los requisitos establecidos en el reglamento prácticas agrícolas emitido por la Agencia de
a esta Ley. 2. Exportación de banano producido o no por Regulación y Control Fito y Zoosanitario -
el mismo sujeto pasivo: En este caso la tarifa aplicada AGROCALIDAD-. Lo dispuesto en este numeral
será del tres por ciento tres por ciento (3%) del valor de podrá ser aplicado a esquemas asociativos de
facturación de exportación (FOB), restando el Precio venta de banano y otras musáceas, de
Mínimo de Sustentación fijado por la Autoridad Nacional conformidad con las condiciones y cumpliendo los
de Agricultura mediante Acuerdo Ministerial, o el precio requisitos establecidos en el reglamento a esta
de compra pagado por el exportador al productor si este Ley. 2. Exportación de banano producido o no por
fuese mayor al Precio Mínimo de Sustentación, el mismo sujeto pasivo: En este caso la tarifa
independientemente del volumen exportado. En aplicada será del tres por ciento tres por ciento
exportaciones con precios CIF, se restará también el (3%) del valor de Art. 27.- Impuesto a la renta
costo del flete y del seguro con la finalidad de determinar único para las actividades del sector bananero.-
el valor de facturación (FOB). Esta tarifa se aplicará por (Agregado por el Art. 2 del Decreto Ley s/n, R.O.
igual a personas naturales, jurídicas, o asociaciones. Las 583-S, 24-XI-2011; sustituido por el Art. 15 de
tarifas aplicables a la producción, ventas locales o la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, reformado
exportaciones de banano entre partes relacionadas, por el num. 2 del Art. 1de la Ley s/n, R.O. 860-
serán las establecidas en los numerales 1 y 2 que 2S, 12-X-2016; y, Reformado por el num. 6 del
anteceden, según el caso. El impuesto anual establecido Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII2017; y,
será declarado en la forma, medios y plazos establecidos sustituido por el Art. 14 de la Ley s/n, R.O. 111-
en el reglamento a esta ley. Los agentes de retención, S, 31-XII-2019).- Los ingresos provenientes de la
efectuarán a estos contribuyentes una retención producción y venta local de banano; así como los
equivalente a las tarifas señaladas en este artículo. Para provenientes de la exportación de banano que se
la liquidación del impuesto único, esta retención produzcan en el Ecuador, incluyendo otras
constituirá crédito tributario. Los sujetos pasivos que se musáceas, estarán sujetos a un impuesto a la
encuentren bajo este régimen podrán acogerse a los renta único conforme a las siguientes
demás beneficios tributarios contemplados en la ley que disposiciones: 1. Producción y venta local de
les fueren aplicables. banano: En este caso la tarifa será de hasta el dos
por ciento (2%) del valor de facturación de las
ventas brutas, el que no se podrá calcular con
precios inferiores al precio mínimo de
sustentación fijado por la autoridad nacional de
agricultura. La tarifa podrá modificarse mediante
decreto ejecutivo, misma que podrá establecerse
por segmentos y entrará en vigencia a partir del
siguiente periodo fiscal de su publicación, dentro
de un rango de entre el uno coma veinte y cinco
por ciento (1,25%) y el dos por ciento (2%). Esta
tarifa podrá ser reducida hasta el uno por ciento
(1%) para el segmento de microproductores y
actores de la economía popular y solidaria cuyos
montos de ingresos brutos anuales no superen el
doble del monto de ingresos establecido para la
obligación de llevar contabilidad. Podrá reducirse
también, hasta el uno por ciento (1%), si el
agricultor o productor obtiene el certificado de
cumplimiento de buenas prácticas agrícolas
emitido por la Agencia de Regulación y Control
 Fito y Zoosanitario - AGROCALIDAD-. Lo
dispuesto en este numeral podrá ser aplicado a
esquemas asociativos de venta de banano y otras
musáceas, de conformidad con las condiciones y
cumpliendo los requisitos establecidos en el
reglamento a esta Ley. 2. Exportación de banano
producido o no por el mismo sujeto pasivo: En
este caso la tarifa aplicada será del tres por ciento
tres por ciento (3%) del valor de
ART 27.1 Art. 27.1.- Ingresos de actividades agropecuarias.- Art. 27.1.- Ingresos de actividades NINGUNA
(Agegado por el Art. 15 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31- agropecuarias.- (Agegado por el Art. 15 de la Ley
XII-2019).- Los ingresos provenientes de actividades s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los ingresos
agropecuarias en la etapa de producción y/o provenientes de actividades agropecuarias en la
comercialización local o que se exporten, podrán etapa de producción y/o comercialización local o
acogerse a un impuesto a la renta único conforme las que se exporten, podrán acogerse a un impuesto
siguientes tablas: a la renta único conforme las siguientes tablas:

El valor de las ventas brutas para el cálculo del impuesto El valor

a la renta único, en ningún caso será menor al precio de de las ventas brutas para el cálculo del impuesto
mercado o a los fijados por la autoridad nacional a la renta único, en ningún caso será menor al
agropecuaria. Para efectos de la aplicación de este precio de mercado o a los fijados por la autoridad
artículo, se entenderá como actividades agropecuarias a nacional agropecuaria. Para efectos de la
la producción y/o comercialización de bienes de origen aplicación de este artículo, se entenderá como
agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula y carnes, que actividades agropecuarias a la producción y/o
se mantengan en estado natural, es decir que no hayan comercialización de bienes de origen agrícola,
sido objeto de elaboración, proceso o tratamiento que avícola, pecuario, apícola, cunícula y carnes, que
implique modificación en su naturaleza. La sola se mantengan en estado natural, es decir que no
refrigeración, enfriamiento o congelamiento para hayan sido objeto de elaboración, proceso o
conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la tratamiento que implique modificación en su
extracción por medios mecánicos o químicos para la naturaleza. La sola refrigeración, enfriamiento o
elaboración del aceite comestible, el faenamiento, el congelamiento para conservarlos, el pilado, el
cortado y el empaque no se considerarán procesamiento. desmote, la trituración, la extracción por medios
Se incluyen dentro de este régimen la producción y mecánicos o químicos para la elaboración del
cultivo de palma aceitera. No se sujeta a este régimen el aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el
sector forestal y bananero. Así mismo, no se incluirán en empaque no se considerarán procesamiento. Se
este régimen los contribuyentes que dentro de su incluyen dentro de este régimen la producción y
actividad económica tengan integrado el procesamiento cultivo de palma aceitera. No se sujeta a este
o industrialización de los productos agropecuarios régimen el sector forestal y bananero. Así mismo,
señalados en este artículo. Las exportaciones a partes no se incluirán en este régimen los contribuyentes
relacionadas no se podrán calcular con precios inferiores que dentro de su actividad económica tengan
a un límite indexado anualmente con un indicador que integrado el procesamiento o industrialización de
refleje la variación del precio internacional, cuando los productos agropecuarios señalados en este
corresponda. En tales casos, el Servicio de Rentas artículo. Las exportaciones a partes relacionadas
Internas, mediante resolución de carácter general, no se podrán calcular con precios inferiores a un
establecerá la metodología de indexación y señalará el límite indexado anualmente con un indicador que
indicador aplicado y el valor obtenido que regirá para el refleje la variación del precio internacional,
ejercicio fiscal. Las equivalencias de este precio para cuando corresponda. En tales casos, el Servicio de
otros productos secundarios o similares o de calidades Rentas Internas, mediante resolución de carácter
diferentes podrán ser establecidas técnicamente por la general, establecerá la metodología de indexación
autoridad nacional de agricultura. En el caso de que el y señalará el indicador aplicado y el valor
sujeto pasivo tenga partes relacionadas dedicadas a la obtenido que regirá para el ejercicio fiscal. Las
producción y/o exportación de los bienes señalados en equivalencias de este precio para otros productos
este artículo, el impuesto a pagar será el resultado de secundarios o similares o de calidades diferentes
aplicar a los ingresos del sujeto pasivo, la tarifa que podrán ser establecidas técnicamente por la
corresponda a la suma de los ingresos de dicho sujeto autoridad nacional de agricultura. En el caso de
pasivo y de sus partes relacionadas. En caso de que el que el sujeto pasivo tenga partes relacionadas
mismo contribuyente obtenga tanto ingresos alcanzados dedicadas a la producción y/o exportación de los
por el régimen establecido en el presente artículo como bienes señalados en este artículo, el impuesto a
ingresos alcanzados por el régimen general, los costos y pagar será el resultado de aplicar a los ingresos
gastos del referido régimen general no podrán ser del sujeto pasivo, la tarifa que corresponda a la
superiores a la relación porcentual de los ingresos suma de los ingresos de dicho sujeto pasivo y de
correspondientes a dicho régimen en el total de ingresos, sus partes relacionadas. En caso de que el mismo
excepto en los casos que el contribuyente pueda contribuyente obtenga tanto ingresos alcanzados
diferenciar en su contabilidad de forma inequívoca sus por el régimen establecido en el presente artículo
costos y gastos asociados a cada tipo de ingreso. Los como ingresos alcanzados por el régimen general,
agentes de retención definidos por la Administración los costos y gastos del referido régimen general
Tributaria en la respectiva resolución, efectuarán la no podrán ser superiores a la relación porcentual
retención con base en los porcentajes señalados para el de los ingresos correspondientes a dicho régimen
efecto. La retención constituirá crédito tributario para la en el total de ingresos, excepto en los casos que
liquidación de este impuesto único. El impuesto el contribuyente pueda diferenciar en su
resultante de la aplicación de las tablas precedentes, contabilidad de forma inequívoca sus costos y
para establecer el impuesto único a pagar, no será gastos asociados a cada tipo de ingreso.
inferior al retenido en la fuente. El impuesto anual Los agentes de retención definidos por la
establecido en este artículo será declarado y pagado en Administración Tributaria en la respectiva
la forma, medios y plazos que establezca el reglamento resolución, efectuarán la retención con base en los
 a esta ley. Cuando un mismo contribuyente obtenga porcentajes señalados para el efecto. La retención
otros ingresos a los señalados en el presente artículo, constituirá crédito tributario para la liquidación de
deberá calcular y declarar su impuesto a la renta, de este impuesto único. El impuesto resultante de la
conformidad con lo señalado en el Reglamento. aplicación de las tablas precedentes, para
establecer el impuesto único a pagar, no será
inferior al retenido en la fuente. El impuesto anual
establecido en este artículo será declarado y
pagado en la forma, medios y plazos que
establezca el reglamento a esta ley. Cuando un
mismo contribuyente obtenga otros ingresos a los
señalados en el presente artículo, deberá calcular
y declarar su impuesto a la renta, de conformidad
con lo señalado en el Reglamento.
ART 28 Art. 28.- Ingresos por contratos de construcción.- Art. 28.- Ingresos por contratos de construcción.- NINGUNA
(Reformado por el Art. 85 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29- (Reformado por el Art. 85 de la Ley s/n, R.O. 242-
XII-2007; y, sustituido por el Art. 16 de la Ley s/n, R.O. 3S, 29-XII-2007; y, sustituido por el Art. 16 de la
405-S, 29-XII2014).- Los contribuyentes que obtengan Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII2014).- Los
ingresos por contratos de construcción liquidarán el contribuyentes que obtengan ingresos por
impuesto en base a los resultados que arroje su contratos de construcción liquidarán el impuesto
contabilidad en aplicación de las normas contables en base a los resultados que arroje su
correspondientes. Cuando los contribuyentes no se contabilidad en aplicación de las normas
encuentren obligados a llevar contabilidad o, siendo contables correspondientes. Cuando los
obligados, la misma no se ajuste a las disposiciones contribuyentes no se encuentren obligados a
técnicas contables, legales y reglamentarias, sin perjuicio llevar contabilidad o, siendo obligados, la misma
de las sanciones a que hubiere lugar, se presumirá que no se ajuste a las disposiciones técnicas
la base imponible es igual al 15% del total del contrato. contables, legales y reglamentarias, sin perjuicio
Los honorarios que perciban las personas naturales, por de las sanciones a que hubiere lugar, se presumirá
dirección técnica o administración, constituyen ingresos que la base imponible es igual al 15% del total
de servicios profesionales y, por lo tanto, no están del contrato. Los honorarios que perciban las
sujetos a las normas de este artículo personas naturales, por dirección técnica o
administración, constituyen ingresos de servicios
profesionales y, por lo tanto, no están sujetos a
las normas de este artículo
ART 29 Art. 29.- Ingresos de la actividad de urbanización, Art. 29.- Ingresos de la actividad de urbanización, NINGUNA
lotización, transferencia de inmuebles y otras similares.- lotización, transferencia de inmuebles y otras
(Reformado por la Disposición Reformatoria Segunda de similares.- (Reformado por la Disposición
la Ley s/n, R.O. 913-7S, 30-XII-2016; y, ésta última Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 913-7S,
reforma fue derogada por la Ley s/n, R.O. 206-2S, 22-III- 30-XII-2016; y, ésta última reforma fue derogada
2018; y, sustituido por el Art. 42 de la Ley s/n, R.O. 587- por la Ley s/n, R.O. 206-2S, 22-III-2018; y,
3S, 29-XI-2021).- Quienes obtuvieren ingresos gravados sustituido por el Art. 42 de la Ley s/n, R.O. 587-
provenientes de las actividades de urbanización, 3S, 29-XI-2021).- Quienes obtuvieren ingresos
 lotización, transferencia de inmuebles y otras similares, gravados provenientes de las actividades de
determinarán el impuesto a base de los resultados que urbanización, lotización, transferencia de
arroje la contabilidad. Para quienes no lleven inmuebles y otras similares, determinarán el
contabilidad o la que lleven no se ajuste a las impuesto a base de los resultados que arroje la
disposiciones legales y reglamentarias, se presumirá que contabilidad. Para quienes no lleven contabilidad
la base imponible es el 30% del monto de ventas o la que lleven no se ajuste a las disposiciones
efectuadas en el ejercicio. Las personas naturales o legales y reglamentarias, se presumirá que la base
sociedades, cuya actividad no esté relacionada con la imponible es el 30% del monto de ventas
urbanización, lotización, transferencia de inmuebles y efectuadas en el ejercicio. Las personas naturales
otras similares, que hayan obtenido ingresos gravados o sociedades, cuya actividad no esté relacionada
por la transferencia ocasional de un bien inmueble, con la urbanización, lotización, transferencia de
determina Ley y la incorporarán a su renta global en la inmuebles y otras similares, que hayan obtenido
respectiva declaración de impuesto a la renta. El ingresos gravados por la transferencia ocasional
impuesto que se hubiere pagado a los municipios, en de un bien inmueble, determinarán la utilidad en
concepto de impuesto a la utilidad en la compraventa de la venta del inmueble conforme lo establecido en
predios urbanos y plusvalía de los mismos será el Reglamento a la presente Ley y la incorporarán
considerado como crédito tributario para determinar el a su renta global en la respectiva declaración de
impuesto. El crédito tributario así considerado no será impuesto a la renta. El impuesto que se hubiere
mayor, bajo ningún concepto, al impuesto establecido pagado a los municipios, en concepto de
por esta Ley. rán la utilidad en la venta del inmueble impuesto a la utilidad en la compraventa de
conforme lo establecido en el Reglamento a la presente predios urbanos y plusvalía de los mismos será
considerado como crédito tributario para
determinar el impuesto. El crédito tributario así
considerado no será mayor, bajo ningún
concepto, al impuesto establecido por esta Ley.
ART 30 Art. 30.- Ingresos por arrendamiento de inmuebles.- Art. 30.- Ingresos por arrendamiento de NINGUNA
(Reformado por el Art. 86 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29- inmuebles.- (Reformado por el Art. 86 de la Ley
XII-2007).- Las sociedades y demás contribuyentes s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las sociedades y
obligados a llevar contabilidad que se dedican al demás contribuyentes obligados a llevar
arrendamiento de inmuebles, declararán y pagarán el contabilidad que se dedican al arrendamiento de
impuesto de acuerdo con los resultados que arroje la inmuebles, declararán y pagarán el impuesto de
contabilidad. Los ingresos percibidos por personas acuerdo con los resultados que arroje la
naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad. Los ingresos percibidos por
contabilidad, provenientes del arrendamiento de personas naturales y sucesiones indivisas no
inmuebles, se determinarán de acuerdo con los valores obligadas a llevar contabilidad, provenientes del
de los contratos si fueren escritos, previas las arrendamiento de inmuebles, se determinarán de
deducciones de los gastos pertinentes establecidas en el acuerdo con los valores de los contratos si fueren
reglamento. De no existir los contratos, se determinarán escritos, previas las deducciones de los gastos
por los valores efectivamente pactados o a base de los pertinentes establecidas en el reglamento. De no
precios fijados como máximos por la Ley de Inquilinato o existir los contratos, se determinarán por los
valores efectivamente pactados o a base de los
 por la Oficina de Registro de Arrendamientos y, precios fijados como máximos por la Ley de
subsidiariamente, por la administración tributaria. Inquilinato o por la Oficina de Registro de
Arrendamientos y, subsidiariamente, por la
administración tributaria.
ART 31 Art. 31.- Ingresos de las compañías de transporte Art. 31.- Ingresos de las compañías de transporte NINGUNA
internacional.- Los ingresos de fuente ecuatoriana de las internacional.- Los ingresos de fuente ecuatoriana
sociedades de transporte internacional de pasajeros, de las sociedades de transporte internacional de
carga, empresas aéreo expreso, couriers o correos pasajeros, carga, empresas aéreo expreso,
paralelos constituidas al amparo de leyes extranjeras y couriers o correos paralelos constituidas al
que operen en el país a través de sucursales, amparo de leyes extranjeras y que operen en el
establecimientos permanentes, agentes o país a través de sucursales, establecimientos
representantes, se determinarán a base de los ingresos permanentes, agentes o representantes, se
brutos por la venta de pasajes, fletes y demás ingresos determinarán a base de los ingresos brutos por la
generados por sus operaciones habituales de transporte. venta de pasajes, fletes y demás ingresos
Se considerará como base imponible el 2% de estos generados por sus operaciones habituales de
ingresos. Los ingresos provenientes de actividades transporte. Se considerará como base imponible
distintas a las de transporte se someterán a las normas el 2% de estos ingresos. Los ingresos
generales de esta Ley. Los ingresos de fuente provenientes de actividades distintas a las de
ecuatoriana que sean percibidos por empresas con o sin transporte se someterán a las normas generales
domicilio en el Ecuador, estarán exentas del pago de de esta Ley. Los ingresos de fuente ecuatoriana
impuestos en estricta relación a lo que se haya que sean percibidos por empresas con o sin
establecido por convenios internacionales de domicilio en el Ecuador, estarán exentas del pago
reciprocidad tributaria, exoneraciones tributarias de impuestos en estricta relación a lo que se haya
equivalentes para empresas nacionales y para evitar la establecido por convenios internacionales de
doble tributación internacional. reciprocidad tributaria, exoneraciones tributarias
equivalentes para empresas nacionales y para
evitar la doble tributación internacional.
ART 32 Art. 32.- Seguros, cesiones y reaseguros contratados en Art. 32.- Seguros, cesiones y reaseguros NINGUNA
el exterior.- (Sustituido por el Art. 17 de la Ley s/n, R.O. contratados en el exterior.- (Sustituido por el Art.
405-S, 29-XII-2014).- El impuesto que corresponda 17 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- El
liquidar, en los casos en que la norma pertinente faculte impuesto que corresponda liquidar, en los casos
contratar seguros con sociedades extranjeras no en que la norma pertinente faculte contratar
autorizadas para operar en el país, será retenido y seguros con sociedades extranjeras no
pagado por el asegurado, sobre una base imponible autorizadas para operar en el país, será retenido
equivalente a la cuarta parte del importe de la prima y pagado por el asegurado, sobre una base
pagada. En caso de que las sociedades extranjeras imponible equivalente a la cuarta parte del
señaladas sean residentes, estén constituidas o ubicadas importe de la prima pagada. En caso de que las
en un paraíso fiscal o jurisdicción de menor imposición, sociedades extranjeras señaladas sean residentes,
la retención en la fuente se efectuará sobre el total del estén constituidas o ubicadas en un paraíso fiscal
importe de la prima pagada. El impuesto que o jurisdicción de menor imposición, la retención
corresponda liquidar en los casos de cesión o reaseguros en la fuente se efectuará sobre el total del importe
 contratados con sociedades que no tengan de la prima pagada. El impuesto que corresponda
establecimiento permanente o representación en liquidar en los casos de cesión o reaseguros
Ecuador, será retenido y pagado por la compañía contratados con sociedades que no tengan
aseguradora cedente, sobre una base imponible establecimiento permanente o representación en
equivalente al 25%, 50% ó 100% del importe de la Ecuador, será retenido y pagado por la compañía
prima pagada, conforme el numeral 6 del artículo 13 de aseguradora cedente, sobre una base imponible
esta Ley. De este monto no podrá deducirse por equivalente al 25%, 50% ó 100% del importe de
concepto de gastos ningún valor la prima pagada, conforme el numeral 6 del
artículo 13 de esta Ley. De este monto no podrá
deducirse por concepto de gastos ningún valor.

Pág. 50-61 Urgilez Créase el Impuesto a la Renta Único a los Operadores Art. 35.1.- Créase el Impuesto a la Renta Único a No existe
Art. 35.1 de Pronósticos los Operadores de Pronósticos cambios
Deportivos conforme el presente Capitulo. Deportivos conforme el presente Capitulo.

Art. 35.2.- Objeto del impuesto.- Se establece un impuesto a la Objeto del impuesto.- Se establece un impuesto No existe
renta único sobre los ingresos percibidos por los a la renta único sobre los ingresos percibidos cambios
operadores de pronósticos deportivos realizadas a por los operadores de pronósticos deportivos
través de internet o cualquier otro medio. realizadas a través de internet o cualquier otro
medio.
Art. 35.3.- Hecho generador.- El hecho generador del impuesto será Hecho generador.- El hecho generador del No existe
la percepción de ingresos de fuente ecuatoriana por impuesto será la percepción de cambios
actividades de pronósticos deportivos desarrollados en ingresos de fuente ecuatoriana por actividades de
vivo, a través de internet o cualquier otro medio. pronósticos deportivos desarrollados en vivo, a
través de internet o cualquier otro medio.

Art. 35.4.- Ámbito subjetivo.- (Reformado por el Art. 10 de la Ley Ámbito subjetivo.- (Reformado por el Art. 10 de No existe
s/n, R.O. 461-S, 20-XII- la Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII-2023). Se sujetan a cambios
2023). Se sujetan a este impuesto, en calidad de este impuesto, en calidad de contribuyentes, las
contribuyentes, las personas naturales y personas naturales y sociedades operadoras de
sociedades operadoras de pronósticos deportivos. pronósticos deportivos.

Art. 35.5.- Base imponible.- (Sustituido por el Art. 11 de la Ley s/n, Base imponible.- (Sustituido por el Art. 11 de la No existe
R.O. 461-S, 20-XII-2023).- La base imponible estará Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII- cambios
constituida por el total de los ingresos generados, 2023).- La base imponible estará constituida por
incluyendo comisiones, menos el total de los premios el total de los ingresos generados, incluyendo
pagados en ese mismo periodo, siempre que se haya comisiones, menos el total de los premios
practicado la retención al momento del pago del premio pagados en ese mismo periodo, siempre que se
en los haya practicado la retención al momento del pago
porcentajes que se establezcan para el efecto en el del premio en los porcentajes que se establezcan
reglamento. para el efecto en el reglamento.
Art. 35.6.- (Derogado por el Art. 12 de la Ley s/n, R.O. 461-S, 20- (Derogado por el Art. 12 de la Ley s/n, R.O. 461- No existe
XII-2023). S, 20-XII-2023). cambios

Art. 35.7.- Tarifa del impuesto.- La tarifa del Impuesto a la Renta Tarifa del impuesto.- La tarifa del Impuesto a la No existe
Único a los Operadores de Pronósticos Deportivos será Renta Único a los Operadores de Pronósticos cambios
del 15%. Deportivos será del 15%.

Art. 35.8.- Declaración y pago del impuesto.- (Sustituido por el Art. Declaración y pago del impuesto.- (Sustituido No existe
13 de la Ley s/n, R.O. por el Art. 13 de la Ley s/n, R.O.461-S, 20-XII- cambios
461-S, 20-XII-2023).- Los operadores deberán 2023).- Los operadores deberán presentar una
presentar una declaración del impuesto declaración del impuesto
generado en la periodicidad y condiciones establecidas generado en la periodicidad y condiciones
en el reglamento. establecidas en el reglamento.

Art. 35.9.- Deberes formales.- (Agregado por el Art. 14 de la Ley Deberes formales.- (Agregado por el Art. 14 de No existe
s/n, R.O. 461-S, 20-XII-2023).- Los operadores no la Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII-2023).- Los cambios
residentes que quieran realizar actividades de operadores no residentes que quieran realizar
explotación depronósticos deportivos dentro del país actividades de explotación de
deberán cumplir los siguientes deberes formales pronósticos deportivos dentro del país deberán
tributarios: cumplir los siguientes deberes formales
a. Registrarse en el catastro del registro único de tributarios:
contribuyentes RUC. a. Registrarse en el catastro del registro único de
b. Entregar la información para fines tributarios a la contribuyentes RUC.
Administración Tributaria, conforme b. Entregar la información para fines tributarios a
se lo determine en el reglamento. la Administración Tributaria, conforme
c. Designar un apoderado residente en el país para todos se lo determine en el reglamento.
los efectos derivados de la c. Designar un apoderado residente en el país
administración de este impuesto. para todos los efectos derivados de la
d. Declarar y pagar el Impuesto a la Renta. Único a los administración de este impuesto.
operadores de pronósticos d. Declarar y pagar el Impuesto a la Renta. Único
deportivos conforme el marco jurídico vigente. a los operadores de pronósticos
e. Otros que se establezcan en el reglamento relativos a deportivos conforme el marco jurídico vigente.
este impuesto. e. Otros que se establezcan en el reglamento
La Administración Tributaria establecerá el cumplimiento relativos a este impuesto.
de estos deberes considerando La Administración Tributaria establecerá el
la deslocalización del contribuyente. cumplimiento de estos deberes considerando
Los controles, requerimientos y toda comunicación e la deslocalización del contribuyente.
interacción que se efectúe por parte
 de la Administración Tributaria al operador no residente Los controles, requerimientos y toda
se notificarán y desarrollará en lo comunicación e interacción que se efectúe por
posible por medios electrónicos y telemáticos, sin parte
perjuicio de que puedan fijarse de la Administración Tributaria al operador no
domicilios físicos dentro del país para su notificación. residente se notificarán y desarrollará en lo
En caso de incumplimiento de los deberes formales posible por medios electrónicos y telemáticos, sin
indicados, se podrá disponer como perjuicio de que puedan fijarse
medidas correctivas el bloqueo de la dirección IP domicilios físicos dentro del país para su
utilizado por el operador no residente notificación.
para explotar actividades de pronósticos deportivos, sin En caso de incumplimiento de los deberes
perjuicio de la sanción pecuniaria formales indicados, se podrá disponer como
al apoderado que será de hasta 30 remuneraciones medidas correctivas el bloqueo de la dirección IP
básicas unificadas del trabajador en utilizado por el operador no residente
general. Cualquier persona natural o sociedad requerida para explotar actividades de pronósticos
a través de su representante, que deportivos, sin perjuicio de la sanción pecuniaria
presten el servicio de provisión de internet dentro del al apoderado que será de hasta 30
país, efectuará el bloqueo de las remuneraciones básicas unificadas del trabajador
direcciones IP dispuestas por la autoridad tributaria en
como parte de las medidas correctivas general. Cualquier persona natural o sociedad
referidas. requerida a través de su representante, que
presten el servicio de provisión de internet dentro
del país, efectuará el bloqueo de las
direcciones IP dispuestas por la autoridad
tributaria como parte de las medidas correctivas
referidas.

Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y Tarifa del impuesto a la renta de personas SI EXISTEN
sucesiones indivisas: naturales y sucesiones indivisas: CAMBIOS tablas
a) Para liquidar el impuesto a la renta de las personas a) Para liquidar el impuesto a la renta de las actualizadas
naturales y de las sucesiones personas naturales y de las sucesiones (subrayados)
indivisas, se aplicarán a la base imponible las tarifas indivisas, se aplicarán a la base imponible las
contenidas en la siguiente tabla de ingresos: tarifas contenidas en la siguiente tabla de
ingresos:
Los rangos de la tabla precedente serán actualizados
conforme la variación anual del
Índice de Precios al Consumidor de Área Urbana dictado
por el INEC al 30 de Noviembre
de cada año. El ajuste incluirá la modificación del
impuesto sobre la fracción básica de
cada rango. La tabla así actualizada tendrá vigencia para
el año siguiente. El Art. 2 de la Res. NAC-DGERCGC16-
00000507 (R.O. 912-2S, 29-XII-2016) establece la Los
tarifa correspondiente al ejercicio económico del año rangos de la tabla precedente serán actualizados
2017. conforme la variación anual del
- Las tablas correspondientes a los años 2006-2012 Índice de Precios al Consumidor de Área Urbana
pueden ser consultadas en la sección dictado por el INEC al 30 de Noviembre
guía práctica. de cada año. El ajuste incluirá la modificación del
b) Ingresos de personas naturales no residentes.- impuesto sobre la fracción básica de
(Reformado por el Art. 89 de la Ley s/n, cada rango. La tabla así actualizada tendrá
R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por la Disposición vigencia para el año siguiente.
reformatoria segunda, num. 2.5, de la Ley Notas:
s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010).- Los ingresos obtenidos - El Art. 2 de la Res. NAC-DGERCGC16-
por personas naturales que no 00000507 (R.O. 912-2S, 29-XII-2016)
tengan residencia en el país, por servicios establece la
ocasionalmente prestados en el Ecuador, tarifa correspondiente al ejercicio económico del
satisfarán la tarifa única prevista para sociedades sobre año 2017.
la totalidad del ingreso percibido. - Las tablas correspondientes a los años 2006-
c) (Sustituido por el Art. 90 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 2012 pueden ser consultadas en la sección
29-XII-2007; y, por la Disposición reformatoria segunda, guía práctica.
num. 2.5, de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010; b) Ingresos de personas naturales no residentes.-
Reformado por el (Reformado por el Art. 89 de la Ley s/n,
Art. 5 lit. b) del D.E. 742, R.O. 335-S, 20-VI-2023).- Los R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por la Disposición
organizadores de loterías, rifas, reformatoria segunda, num. 2.5, de la Ley
apuestas y similares, con excepción de los organizados s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010).- Los ingresos
por parte de la Junta de obtenidos por personas naturales que no
Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría, deberán pagar tengan residencia en el país, por servicios
la tarifa única prevista para ocasionalmente prestados en el Ecuador,
sociedades sobre sus utilidades, los beneficiarios satisfarán la tarifa única prevista para sociedades
pagarán el impuesto único del 15%, sobre la totalidad del ingreso percibido.
sobre el valor de cada premio recibido en dinero o en c) (Sustituido por el Art. 90 de la Ley s/n, R.O.
especie que sobrepase una fracción 242-3S, 29-XII-2007; y, por la Disposición
básica no gravada de Impuesto a la Renta de personas reformatoria segunda, num. 2.5, de la Ley s/n,
naturales y sucesiones indivisas, R.O. 351-S, 29-XII-2010; Reformado por el
Art. 5 lit. b) del D.E. 742, R.O. 335-S, 20-VI-
2023).- Los organizadores de loterías, rifas,
debiendo los organizadores actuar como agentes de apuestas y similares, con excepción de los
retención de este impuesto. organizados por parte de la Junta de
En el caso de operadoras de pronóstico deportivo Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría,
pagarán la tarifa del 15%. deberán pagar la tarifa única prevista para
Los beneficiarios pagarán el impuesto único del 15% sociedades sobre sus utilidades, los beneficiarios
sobre el valor de cada premio pagarán el impuesto único del 15%,
recibido en dinero o en especie por parte de los sobre el valor de cada premio recibido en dinero
operadores de pronósticos deportivos, o en especie que sobrepase una fracción
debiendo estos actuar como agentes de retención de básica no gravada de Impuesto a la Renta de
este impuesto. personas naturales y sucesiones indivisas,
d) (Sustituido por el Art. 91 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, debiendo los organizadores actuar como
29-XII-2007; reformado por los Arts. agentes de retención de este impuesto.
1 y 6 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008, por 4 de En el caso de operadoras de pronóstico
la Res. NAC-DGERCGC13-00858, R.O. deportivo pagarán la tarifa del 15%.
146-2S, 18-XII-2013; por el Art. 1 de la Res. NAC- Los beneficiarios pagarán el impuesto único del
DGERCGC14-00034, R.O. 169, 24-I-2014; 15% sobre el valor de cada premio
por los Arts. 3 y 4 de la Res. NAC-DGERCGC14- recibido en dinero o en especie por parte de los
00001085, R.O. 408-S, 5-I-2015; por el Art. 3 operadores de pronósticos deportivos,
de la Res. NAC-DGERCGC15-00003195, R.O. 657-S, 28- debiendo estos actuar como agentes de
XII-2015; por el num. 5. del Art. 1 de retención de este impuesto.
la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016; y, por el num. 1 del d) (Sustituido por el Art. 91 de la Ley s/n, R.O.
Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 802-2S, 21- 242-3S, 29-XII-2007; reformado por los Arts.
VII-2016; y, reformado por el Art. 3 de la NAC- 1 y 6 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008,
DGERCGC16-00000507, R.O. 912-2S, 29-XII- por 4 de la Res. NAC-DGERCGC13-00858, R.O.
2016; y, por el Art. 2 de la Res. NAC-DGERCGC17- 146-2S, 18-XII-2013; por el Art. 1 de la Res.
00000623. R.O. 149-S, 28-XII-2017; y por NAC-DGERCGC14-00034, R.O. 169, 24-I-2014;
el Art. 3 de la Res. NAC-DGERCGC18-00000439, R.O. por los Arts. 3 y 4 de la Res. NAC-DGERCGC14-
396-3S, 28-XII-2018; por el Art. 3 de la 00001085, R.O. 408-S, 5-I-2015; por el Art. 3
Res. NAC-DGERCGC19-00000063, R.O. 108-S, 26-XII- de la Res. NAC-DGERCGC15-00003195, R.O.
2019; por el Art. 3 de la Res. NACDGERCGC20- 657-S, 28-XII-2015; por el num. 5. del Art. 1 de
00000077, R.O. 359-2S, 29-XII-2020; y, reformado por la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016; y, por el
el num. 2 del Art. 43 num. 1 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 802-2S, 21-
de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021; por el Art. 2 de VII-2016; y, reformado por el Art. 3 de la NAC-
la Res. NAC-DGERCGC21-00000059, DGERCGC16-00000507, R.O. 912-2S, 29-XII-
R.O. 607-3S, 29-XII-2021; por el Art. 2 de la Res. NAC- 2016; y, por el Art. 2 de la Res. NAC-
DGERCGC22-00000058, R.O. 219-2S, DGERCGC17-00000623. R.O. 149-S, 28-XII-
29-XII-2022; y por el Art. 3 de la Res. NAC-DGERCGC23- 2017; y por
00000036, R.O. 465-S, 27-XII- el Art. 3 de la Res. NAC-DGERCGC18-
2023).- Están gravados con este impuesto los 00000439, R.O. 396-3S, 28-XII-2018; por el
incrementos patrimoniales provenientes de Art. 3 de la
herencias, legados, donaciones, hallazgos y todo tipo de Res. NAC-DGERCGC19-00000063, R.O. 108-S,
acto o contrato por el cual se 26-XII-2019; por el Art. 3 de la Res.
adquiera el dominio a título gratuito, de bienes y NACDGERCGC20-
derechos existentes en el Ecuador, 00000077, R.O. 359-2S, 29-XII-2020; y,
cualquiera que fuera el lugar del fallecimiento, reformado por el num. 2 del Art. 43
nacionalidad, domicilio o residencia del de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021; por el
causante o sus herederos, del donante, legatario o Art. 2 de la Res. NAC-DGERCGC21-00000059,
beneficiario. R.O. 607-3S, 29-XII-2021; por el Art. 2 de la
En caso de residentes en el Ecuador, también estará Res. NAC-DGERCGC22-00000058, R.O. 219-2S,
gravado con este impuesto el 29-XII-2022; y por el Art. 3 de la Res. NAC-
incremento patrimonial proveniente de bienes o DGERCGC23-00000036, R.O. 465-S, 27-XII-
derechos existentes en el extranjero, y 2023;
en el caso de no residentes, cuando el incremento Reformado por el Art. 3 de la Res. NAC-
provenga de bienes o derechos DGERCGC24-00000041, R.O. 708-2S, 20-XII-
existentes en el Ecuador. 2024).-
No están sujetos a este impuesto: los importes por Están gravados con este impuesto los
seguros de vida, obtenidos por quienes incrementos patrimoniales provenientes de
constan como beneficiarios del causante en la póliza herencias, legados, donaciones, hallazgos y todo
correspondiente; y, las becas de tipo de acto o contrato por el cual se
estudio e investigación, a desarrollarse en Ecuador o en adquiera el dominio a título gratuito, de bienes y
el extranjero, en cualquier nivel y derechos existentes en el Ecuador,
grado educativo, concedidas por entidades del sector cualquiera que fuera el lugar del fallecimiento,
público o por organizaciones de la sociedad civil nacionalidad, domicilio o residencia del
reconocidas legalmente, de acuerdo con las formas y causante o sus herederos, del donante, legatario
condiciones que se o beneficiario.
establezcan mediante Reglamento. En caso de residentes en el Ecuador, también
Toda persona natural o persona jurídica residente en el estará gravado con este impuesto el
Ecuador que obtenga en el incremento patrimonial proveniente de bienes o
extranjero incrementos patrimoniales objeto del derechos existentes en el extranjero, y
impuesto a la renta sobre herencias, en el caso de no residentes, cuando el
legados y donaciones o de naturaleza análoga, podrá incremento provenga de bienes o derechos
utilizar como crédito tributario de existentes en el Ecuador.
este impuesto, aquel que haya pagado en el exterior No están sujetos a este impuesto: los importes
vinculado con el mismo hecho por seguros de vida, obtenidos por quienes
generador, sin que dicho crédito pueda superar el constan como beneficiarios del causante en la
impuesto generado en el Ecuador por póliza correspondiente; y, las becas de estudio e
tales incrementos patrimoniales. En el reglamento se investigación, a desarrollarse en Ecuador o en el
establecerán las normas necesarias extranjero, en cualquier nivel y
para la aplicación de esta disposición. grado educativo, concedidas por entidades del
Son responsables de este impuesto, cuando sector público o por organizaciones de la
corresponda, los albaceas, representantes
legales, tutores, apoderados, curadores, administradores sociedad civil reconocidas legalmente, de
fiduciarios o fideicomisarios, acuerdo con las formas y condiciones que se
entre otros. establezcan mediante Reglamento.
Son sustitutos del contribuyente los donantes residentes Toda persona natural o persona jurídica
en el Ecuador que realicen residente en el Ecuador que obtenga en el
donaciones a favor de no residentes. extranjero incrementos patrimoniales objeto del
En el caso de herencias, legados, y donaciones, el hecho impuesto a la renta sobre herencias,
generador lo constituye la legados y donaciones o de naturaleza análoga,
aceptación expresa o tácita. podrá utilizar como crédito tributario de
Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias este impuesto, aquel que haya pagado en el
y legados, con excepción de los exterior vinculado con el mismo hecho
hijos del causante que sean menores de edad o con generador, sin que dicho crédito pueda superar
discapacidad en el porcentaje y el impuesto generado en el Ecuador por
proporcionalidad que se señale en la respectiva ley; así tales incrementos patrimoniales. En el
como los beneficiarios de reglamento se establecerán las normas
donaciones, pagarán el impuesto, de conformidad con el necesarias
reglamento, aplicando a la base para la aplicación de esta disposición.
imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla: Son responsables de este impuesto, cuando
corresponda, los albaceas, representantes
legales, tutores, apoderados, curadores,
administradores fiduciarios o fideicomisarios,
entre otros.
Son sustitutos del contribuyente los donantes
residentes en el Ecuador que realicen
donaciones a favor de no residentes.
Los rangos de En el caso de herencias, legados, y donaciones,
la tabla precedente serán actualizados conforme la el hecho generador lo constituye la
variación anual del aceptación expresa o tácita.
Índice de Precios al Consumidor de Área Urbana dictado Los beneficiarios de ingresos provenientes de
por el INEC al 30 de noviembre herencias y legados, con excepción de los
de cada año. El ajuste incluirá la modificación del hijos del causante que sean menores de edad o
impuesto sobre la fracción básica de con discapacidad en el porcentaje y
cada rango. La tabla así actualizada tendrá vigencia para proporcionalidad que se señale en la respectiva
el año siguiente. ley; así como los beneficiarios de
Se exonera del pago del Impuesto a la Herencia a los donaciones, pagarán el impuesto, de
beneficiarios dentro del primer grado conformidad con el reglamento, aplicando a la
de consanguinidad con el causante. Tampoco se causará base
el impuesto en el caso de que el
beneficiario sea uno de los cónyuges supervivientes,
siempre que no existan hijos que
puedan acceder a la masa hereditaria.
Cuando se haya transferido bienes o derechos existentes imponible las tarifas contenidas en la siguiente
en el Ecuador, de tal manera que
salieren del patrimonio personal del enajenante o
constituyente, a través de cualquier
acto, contrato o figura jurídica empleada, tales como
sociedades, instituciones privadas
sin fines de lucro, constitución de derechos personales
de usufructo o de uso de
habitación sobre bienes inmuebles, fideicomisos y tabla:
similares, cuyos beneficiarios últimos, Los
rangos de la tabla precedente serán actualizados
de manera directa o indirecta, sean legitimarios del
enajenante o constituyente; conforme la variación anual del
Índice de Precios al Consumidor de Área Urbana
producido el fallecimiento del causante, se presume que
se efectuó el hecho generador y, dictado por el INEC al 30 de noviembre
de cada año. El ajuste incluirá la modificación del
por lo tanto, se causa este impuesto sobre aquellos
bienes o derechos, aunque no se impuesto sobre la fracción básica de
cada rango. La tabla así actualizada tendrá
transfiera el dominio a los beneficiarios, salvo prueba en
contrario. vigencia para el año siguiente.
Cuando la transferencia se haya realizado con la Se exonera del pago del Impuesto a la Herencia
intervención de sociedades, instituciones a los beneficiarios dentro del primer grado
sin fines de lucro, fideicomisos y similares, que a la fecha de consanguinidad con el causante. Tampoco se
causará el impuesto en el caso de que el
del fallecimiento del causante
beneficiario sea uno de los cónyuges
sean residentes fiscales o estén establecidos en paraísos
fiscales, jurisdicciones de menor supervivientes, siempre que no existan hijos que
imposición o regímenes preferentes, o no se conozca a puedan acceder a la masa hereditaria.
Cuando se haya transferido bienes o derechos
los beneficiarios últimos de la
existentes en el Ecuador, de tal manera que
transferencia, se presumirá, salvo prueba en contrario,
que los beneficiarios últimos son salieren del patrimonio personal del enajenante
los legitimarios. o constituyente, a través de cualquier
Se presumirá donación, salvo prueba en contrario, acto, contrato o figura jurídica empleada, tales
incluso en la transferencia realizada como sociedades, instituciones privadas
sin fines de lucro, constitución de derechos
con la intervención de terceros cuando los bienes y
derechos han sido de propiedad de los personales de usufructo o de uso de
habitación sobre bienes inmuebles, fideicomisos
enajenantes hasta dentro de los cinco años anteriores;
en este caso los impuestos y similares, cuyos beneficiarios últimos,
de manera directa o indirecta, sean legitimarios
municipales pagados por la transferencia serán
considerados créditos tributarios para del enajenante o constituyente;
determinar el impuesto. producido el fallecimiento del causante, se
Se presume la existencia de la donación, salvo prueba en presume que se efectuó el hecho generador y,
contrario, cuando en toda por lo tanto, se causa este impuesto sobre
aquellos bienes o derechos, aunque no se
transferencia directa o indirecta de dominio de bienes y transfiera el dominio a los beneficiarios, salvo
derechos, el adquirente sea prueba en contrario.
legitimario del enajenante, o sea persona natural o Cuando la transferencia se haya realizado con la
jurídica domiciliada en un paraíso intervención de sociedades, instituciones
fiscal, jurisdicción de menor imposición o régimen sin fines de lucro, fideicomisos y similares, que a
preferente, aun cuando la transferencia la fecha del fallecimiento del causante
se realice a título oneroso. sean residentes fiscales o estén establecidos en
Las declaraciones se presentarán y el impuesto se pagará paraísos fiscales, jurisdicciones de menor
en las formas y medios que el imposición o regímenes preferentes, o no se
Servicio de Rentas Internas establezca a través de conozca a los beneficiarios últimos de la
resolución de carácter general. Los sujetos pasivos transferencia, se presumirá, salvo prueba en
declararán el impuesto en los siguientes plazos: contrario, que los beneficiarios últimos son
1) En el caso de herencias y legados, dentro del plazo de los legitimarios.
seis meses a contarse desde la Se presumirá donación, salvo prueba en
aceptación expresa o tácita, de acuerdo con lo previsto contrario, incluso en la transferencia realizada
en el Código Civil; con la intervención de terceros cuando los
2) En el caso de donaciones y otros actos y contratos que bienes y derechos han sido de propiedad de los
transfieran la propiedad a título enajenantes hasta dentro de los cinco años
gratuito, la declaración deberá presentarse en forma anteriores; en este caso los impuestos
previa a la inscripción de la escritura municipales pagados por la transferencia serán
de donación o celebración del contrato pertinente, considerados créditos tributarios para
cuando corresponda; y, determinar el impuesto.
3) En todo caso de donación en numerario que supere Se presume la existencia de la donación, salvo
una fracción básica desgravada del prueba en contrario, cuando en toda
impuesto a la renta de personas naturales del año en transferencia directa o indirecta de dominio de
curso, el beneficiario deberá bienes y derechos, el adquirente sea
declararla de acuerdo con la ley. legitimario del enajenante, o sea persona natural
Podrá declarar y pagar por el sujeto pasivo cualquier o jurídica domiciliada en un paraíso
persona a nombre de éste, sin fiscal, jurisdicción de menor imposición o
perjuicio de su derecho de repetición establecido en el régimen preferente, aun cuando la transferencia
Código Tributario. se realice a título oneroso.
Cuando la donación sea en dinero y el donante sea Las declaraciones se presentarán y el impuesto
agente de retención, previo a la se pagará en las formas y medios que el
entrega de lo donado al beneficiario, deberá efectuar la Servicio de Rentas Internas establezca a través
retención de la totalidad del de resolución de carácter general.
impuesto conforme a la tabla de este literal. Los sujetos pasivos declararán el impuesto en
La obligación y acción de cobro del impuesto a la los siguientes plazos:
herencia, legados y donaciones, 1) En el caso de herencias y legados, dentro del
prescribirá en diez años, contados a partir de la fecha plazo de seis meses a contarse desde la
que fueron exigibles; y, en quince aceptación expresa o tácita, de acuerdo con lo
previsto en el Código Civil;
años si resulta incompleta o si no la hubiere presentado. 2) En el caso de donaciones y otros actos y
Cuando se concedan facilidades contratos que transfieran la propiedad a título
para el pago, la prescripción operará respecto de cada gratuito, la declaración deberá presentarse en
cuota o dividendo, desde su forma previa a la inscripción de la escritura
respectivo vencimiento. de donación o celebración del contrato
En el caso de que la administración tributaria haya pertinente, cuando corresponda; y,
procedido a determinar la obligación 3) En todo caso de donación en numerario que
que deba ser satisfecha, prescribirá la acción de cobro supere una fracción básica desgravada del
de la misma, en los plazos previstos impuesto a la renta de personas naturales del
en el inciso anterior de este artículo, contados a partir de año en curso, el beneficiario deberá
la fecha en que el acto de declararla de acuerdo con la ley.
determinación se convierta en firme, o desde la fecha en Podrá declarar y pagar por el sujeto pasivo
que cause ejecutoria la cualquier persona a nombre de éste, sin
resolución administrativa o la sentencia judicial que perjuicio de su derecho de repetición establecido
ponga fin a cualquier reclamo o en el Código Tributario.
impugnación planteada en contra del acto determinativo Cuando la donación sea en dinero y el donante
antes mencionado. sea agente de retención, previo a la
La prescripción debe ser alegada expresamente por entrega de lo donado al beneficiario, deberá
quien pretende beneficiarse de ella. El efectuar la retención de la totalidad del
juez o autoridad administrativa no podrá declararla de impuesto conforme a la tabla de este literal.
oficio. La obligación y acción de cobro del impuesto a
Los plazos de prescripción previstos en este artículo no la herencia, legados y donaciones,
se suspenderán por no haberse prescribirá en diez años, contados a partir de la
producido la partición de los bienes hereditarios. fecha que fueron exigibles; y, en quince
La prescripción y caducidad se suspenderán durante el años si resulta incompleta o si no la hubiere
tiempo que los derechos presentado. Cuando se concedan facilidades
sucesorios se encuentren en litigio hasta que se notifique para el pago, la prescripción operará respecto de
a la administración tributaria cada cuota o dividendo, desde su
con la resolución judicial o extrajudicial que ponga fin al respectivo vencimiento.
mismo. En el caso de que la administración tributaria
Los Registradores de la Propiedad y Mercantiles, haya procedido a determinar la obligación
Notarios y dependencias de la Función Judicial, antes de que deba ser satisfecha, prescribirá la acción de
proceder a cualquier trámite requerido para la inscripción cobro de la misma, en los plazos previstos
del en el inciso anterior de este artículo, contados a
testamento, cesión de derechos o para el partir de la fecha en que el acto de
perfeccionamiento de la transmisión de dominio determinación se convierta en firme, o desde la
por causa de muerte o transferencia a título gratuito de fecha en que cause ejecutoria la
otros bienes, deberán verificar resolución administrativa o la sentencia judicial
que se haya declarado, y pagado cuando corresponda, el que ponga fin a cualquier reclamo o
impuesto a la renta sobre las impugnación planteada en contra del acto
determinativo antes mencionado.
herencias, legados y donaciones y todo incremento La prescripción debe ser alegada expresamente
patrimonial gravado con este por quien pretende beneficiarse de ella. El
impuesto. juez o autoridad administrativa no podrá
Para el caso de la transmisión o transferencia de dominio declararla de oficio.
de depósitos o inversiones, las Los plazos de prescripción previstos en este
instituciones del sistema financiero nacional verificarán artículo no se suspenderán por no haberse
que se haya declarado el impuesto producido la partición de los bienes hereditarios.
a la renta sobre las herencias, legados y donaciones. La prescripción y caducidad se suspenderán
Nota: durante el tiempo que los derechos
- El Art. 3 de la Res. NAC-DGERCGC16-00000507 (R.O. sucesorios se encuentren en litigio hasta que se
912-2S, 29-XII-2016) establece la notifique a la administración tributaria
tarifa correspondiente al ejercicio económico del año con la resolución judicial o extrajudicial que
2017. ponga fin al mismo. Los Registradores de la
- Las tablas correspondientes a los años 2008-2012 Propiedad y Mercantiles, Notarios y
pueden ser consultadas en la sección dependencias de la Función
guía práctica. Judicial, antes de proceder a cualquier trámite
Mediante Sentencia 110-21-IN/22 (R.O. E.C. 160, 11-I- requerido para la inscripción del
2023) la Corte Constitucional declaró testamento, cesión de derechos o para el
la inconstitucionalidad, por el fondo, con efectos a futuro perfeccionamiento de la transmisión de dominio
desde su publicación en el por causa de muerte o transferencia a título
Registro Oficial, de la reforma al literal d) del presente gratuito de otros bienes, deberán verificar
artículo. que se haya declarado, y pagado cuando
e) (Agregado por el Art. 10 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23- corresponda, el impuesto a la renta sobre las
XII-2009; y, por la Disposición herencias, legados y donaciones y todo
reformatoria segunda, num. 2.5, de la Ley s/n, R.O. 351- incremento patrimonial gravado con este
S, 29-XII-2010; y, derogado por el impuesto.
Art. 16 de la Ley s/n, 31-XII-2019). Para el caso de la transmisión o transferencia de
dominio de depósitos o inversiones, las
instituciones del sistema financiero nacional
verificarán que se haya declarado el impuesto
a la renta sobre las herencias, legados y
donaciones.
Nota:
- El Art. 3 de la Res. NAC-DGERCGC16-
00000507 (R.O. 912-2S, 29-XII-2016)
establece la
tarifa correspondiente al ejercicio económico del
año 2017.
- Las tablas correspondientes a los años 2008-
2012 pueden ser consultadas en la sección
guía práctica.
- Mediante Sentencia 110-21-IN/22 (R.O. E.C.
160, 11-I-2023) la Corte Constitucional
declaró la inconstitucionalidad, por el fondo, con
efectos a futuro desde su publicación
en el Registro Oficial, de la reforma al literal d)
realizada mediante la Ley Orgánica para
el Desarrollo Económico y la Sostenibilidad
Fiscal tras la Pandemia COVID-19, para su
mejor información, el texto del presente literal
antes de la reforma era el siguiente:
Están gravados con este impuesto los
incrementos patrimoniales provenientes de
herencias, legados, donaciones, hallazgos y todo
tipo de acto o contrato por el cual se
adquiera el dominio a título gratuito, de bienes y
derechos existentes en el Ecuador,
cualquiera que fuera el lugar del fallecimiento,
nacionalidad, domicilio o residencia del
causante o sus herederos, del donante, legatario
o beneficiario.
En caso de residentes en el Ecuador, también
estará gravado con este impuesto el
incremento patrimonial proveniente de bienes o
derechos existentes en el extranjero, y en
el caso de no residentes, cuando el incremento
provenga de bienes o derechos existentes
en el Ecuador.
No están sujetos a este impuesto: los importes
por seguros de vida, obtenidos por quienes
constan como beneficiarios del causante en la
póliza correspondiente; y, las becas de
estudio e investigación, a desarrollarse en
Ecuador o en el extranjero, en cualquier nivel y
grado educativo, concedidas por entidades del
sector público o por organizaciones de la
sociedad civil reconocidas legalmente, de
acuerdo con las formas y condiciones que se
establezcan mediante Reglamento. Toda persona
natural o persona jurídica residente en el
Ecuador que obtenga en el
extranjero incrementos patrimoniales objeto del
impuesto a la renta sobre herencias,
legados y donaciones o de naturaleza análoga,
podrá utilizar como crédito tributario de
este impuesto, aquel que haya pagado en el
exterior vinculado con el mismo hecho
generador, sin que dicho crédito pueda superar
el impuesto generado en el Ecuador por
tales incrementos patrimoniales. En el
reglamento se establecerán las normas
necesarias
para la aplicación de esta disposición.
Son responsables de este impuesto, cuando
corresponda, los albaceas, representantes
legales, tutores, apoderados, curadores,
administradores fiduciarios o fideicomisarios,
entre otros.
Son sustitutos del contribuyente los donantes
residentes en el Ecuador que realicen
donaciones a favor de no residentes.
En el caso de herencias, legados, y donaciones,
el hecho generador lo constituye la
aceptación expresa o tácita.
Los beneficiarios de ingresos provenientes de
herencias y legados, con excepción de los
hijos del causante que sean menores de edad o
con discapacidad en el porcentaje y
proporcionalidad que se señale en la respectiva
ley; así como los beneficiarios de
donaciones, pagarán el impuesto, de
conformidad con el reglamento, aplicando a la
base
imponible las tarifas contenidas en la siguiente
tabla:
Los rangos de la tabla precedente serán
actualizados conforme la variación anual del
Índice de Precios al Consumidor de Área Urbana
dictado por el INEC al 30 de noviembre de
cada año. El ajuste incluirá la modificación del
impuesto sobre la fracción básica de cada
rango. La tabla así actualizada tendrá vigencia
para el año siguiente.
En el caso de que los beneficiarios de herencias
y legados se encuentren dentro del primer
grado de consanguinidad con el causante, las
tarifas de la tabla precedente serán
reducidas a la mitad.
Cuando se haya transferido bienes o derechos
existentes en el Ecuador, de tal manera que
salieren del patrimonio personal del enajenante
o constituyente, a través de cualquier
acto, contrato o figura jurídica empleada, tales
como sociedades, instituciones privadas sin
fines de lucro, constitución de derechos
personales de usufructo o de uso de habitación
sobre bienes inmuebles, fideicomisos y similares,
cuyos beneficiarios últimos, de manera
directa o indirecta, sean legitimarios del
enajenante o constituyente; producido el
fallecimiento del causante, se presume que se
efectuó el hecho generador y, por lo tanto, se
causa este impuesto sobre aquellos bienes o
derechos, aunque no se transfi era el
dominio a los beneficiarios, salvo prueba en
contrario.
Cuando la transferencia se haya realizado con la
intervención de sociedades, instituciones
sin fines de lucro, fideicomisos y similares, que a
la fecha del fallecimiento del causante
sean residentes fiscales o estén establecidos en
paraísos fiscales, jurisdicciones de menor
imposición o regímenes preferentes, o no se
conozca a los beneficiarios últimos de la
transferencia, se presumirá, salvo prueba en
contrario, que los benefi ciarios últimos son
los legitimarios.
Se presumirá donación, salvo prueba en
contrario, incluso en la transferencia realizada
con
la intervención de terceros cuando los bienes y
derechos han sido de propiedad de los
enajenantes hasta dentro de los cinco años
anteriores; en este caso los impuestos
municipales pagados por la transferencia serán
considerados créditos tributarios para
determinar el impuesto.
Se presume la existencia de la donación, salvo
prueba en contrario, cuando en toda
transferencia directa o indirecta de dominio de
bienes y derechos, el adquirente sea
legitimario del enajenante, o sea persona natural
o jurídica domiciliada en un paraíso
fiscal, jurisdicción de menor imposición o
régimen preferente, aun cuando la transferencia
se realice a título oneroso.
Las declaraciones se presentarán y el impuesto
se pagará en las formas y medios que el
Servicio de Rentas Internas establezca a través
de resolución de carácter general.
Los sujetos pasivos declararán el impuesto en
los siguientes plazos:
1) En el caso de herencias y legados, dentro del
plazo de seis meses a contarse desde la
aceptación expresa o tácita, de acuerdo con lo
previsto en el Código Civil;
2) En el caso de donaciones y otros actos y
contratos que transfieran la propiedad a título
gratuito, la declaración deberá presentarse en
forma previa a la inscripción de la escritura
de donación o celebración del contrato
pertinente, cuando corresponda; y,
3) En todo caso de donación en numerario que
supere una fracción básica desgravada del
impuesto a la renta de personas naturales del
año en curso, el beneficiario deberá
declararla de acuerdo con la ley.
Podrá declarar y pagar por el sujeto pasivo
cualquier persona a nombre de éste, sin
perjuicio de su derecho de repetición establecido
en el Código Tributario.
Cuando la donación sea en dinero y el donante
sea agente de retención, previo a la
entrega de lo donado al beneficiario, deberá
efectuar la retención de la totalidad del
impuesto conforme a la tabla de este literal. La
obligación y acción de cobro del impuesto a la
herencia, legados y donaciones,
prescribirá en diez años, contados a partir de la
fecha que fueron exigibles; y, en quince
años si resulta incompleta o si no la hubiere
presentado. Cuando se concedan facilidades
para el pago, la prescripción operará respecto de
cada cuota o dividendo, desde su
respectivo vencimiento.
En el caso de que la administración tributaria
haya procedido a determinar la obligación
que deba ser satisfecha, prescribirá la acción de
cobro de la misma, en los plazos previstos
en el inciso anterior de este artículo, contados a
partir de la fecha en que el acto de
determinación se convierta en firme, o desde la
fecha en que cause ejecutoria la resolución
administrativa o la sentencia judicial que ponga
fin a cualquier reclamo o impugnación
planteada en contra del acto determinativo antes
mencionado.
La prescripción debe ser alegada expresamente
por quien pretende beneficiarse de ella. El
juez o autoridad administrativa no podrá
declararla de oficio.
Los plazos de prescripción previstos en este
artículo no se suspenderán por no haberse
producido la partición de los bienes hereditarios.
La prescripción y caducidad se suspenderán
durante el tiempo que los derechos sucesorios
se encuentren en litigio hasta que se notifique a
la administración tributaria con la
resolución judicial o extrajudicial que ponga fin
al mismo.
Los Registradores de la Propiedad y Mercantiles,
Notarios y dependencias de la Función
Judicial, antes de proceder a cualquier trámite
requerido para la inscripción del
 testamento, cesión de derechos o para el
perfeccionamiento de la transmisión de dominio
por causa de muerte o transferencia a título
gratuito de otros bienes, deberán verificar que
se haya declarado, y pagado cuando
corresponda, el impuesto a la renta sobre las
herencias, legados y donaciones y todo
incremento patrimonial gravado con este
impuesto.
Para el caso de la transmisión o transferencia de
dominio de depósitos o inversiones, las
instituciones del sistema financiero nacional
verificarán que se haya declarado el impuesto
a la renta sobre las herencias, legados y
donaciones.
e) (Agregado por el Art. 10 de la Ley s/n, R.O.
94-S, 23-XII-2009; y, por la Disposición
reformatoria segunda, num. 2.5, de la Ley s/n,
R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, derogado por el
Art. 16 de la Ley s/n, 31-XII-2019).
Art. (…).- (Agregado por el num. 3 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. (Agregado por el num. 3 del Art. 1 de la Ley s/n, No existe
802-2S, 21-VII-2016).- R.O. 802-2S, 21-VII-2016).- cambios
Ingresos gravados y deducciones provenientes de Ingresos gravados y deducciones provenientes
herencias legados y donaciones.- Los de herencias legados y donaciones.- Los
ingresos gravados provenientes de herencias legados y ingresos gravados provenientes de herencias
donaciones están constituidos por legados y donaciones están constituidos por
el valor de los bienes y derechos sucesorios, de los el valor de los bienes y derechos sucesorios, de
legados o de las donaciones. A estos los legados o de las donaciones. A estos
ingresos, se aplicarán únicamente las siguientes ingresos, se aplicarán únicamente las siguientes
deducciones: deducciones:
a) Todos los gastos de la última enfermedad, de a) Todos los gastos de la última enfermedad, de
funerales, de apertura de la sucesión, funerales, de apertura de la sucesión,
inclusive de publicación del testamento, sustentados por inclusive de publicación del testamento,
comprobantes de venta válidos, sustentados por comprobantes de venta válidos,
que hayan sido satisfechos por el heredero después del que hayan sido satisfechos por el heredero
fallecimiento del causante y no después del fallecimiento del causante y no
hayan sido cubiertos por seguros u otros medios, en hayan sido cubiertos por seguros u otros
cuyo caso solo será considerado medios, en cuyo caso solo será considerado
como deducción el valor deducible pagado por dicho como deducción el valor deducible pagado por
heredero. dicho heredero.
 Si estos gastos hubiesen sido cubiertos por seguros u Si estos gastos hubiesen sido cubiertos por
otros, y que por lo tanto no son seguros u otros, y que por lo tanto no son
deducibles para el heredero, la falta de información u deducibles para el heredero, la falta de
ocultamiento del hecho se información u ocultamiento del hecho se
considerará defraudación. considerará defraudación.
b) Las deudas hereditarias inclusive los impuestos, que b) Las deudas hereditarias inclusive los
se hubiere encontrado adeudando el causante hasta el impuestos, que se hubiere encontrado
día de su fallecimiento; y, adeudando
c) Los derechos de albacea que hubieren entrado en el causante hasta el día de su fallecimiento; y,
funciones con tenencia de bienes. c) Los derechos de albacea que hubieren entrado
en funciones con tenencia de bienes.
Art. 37 Tarifa del impuesto a la renta para sociedades.- Tarifa del impuesto a la renta para sociedades.- No existe
(Sustituido por la Disposición (Sustituido por la Disposición reformatoria cambios
reformatoria segunda, num. 2.6, de la Ley s/n, R.O. 351- segunda, num. 2.6, de la Ley s/n, R.O. 351-S,
S, 29-XII-2010; reformado por el 29-XII-2010; reformado por el
Art. 1, lit. a de la Ley s/n, R.O. 847-S, 10-XII-2012; Art. 1, lit. a de la Ley s/n, R.O. 847-S, 10-XII-
reformado por el Art. 18 de la Ley s/n, 2012; reformado por el Art. 18 de la Ley s/n,
R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, por el num. 7 del Art. 1 de R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, por el num. 7 del
la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017; Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017;
y, reformado por el num. 6 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. y, reformado por el num. 6 del Art. 35 de la Ley
309-S, 21-VIII-2018, y reformado s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018, y reformado
por el Art. 44 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- por el Art. 44 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-
Los ingresos gravables obtenidos por 2021).- Los ingresos gravables obtenidos por
sociedades constituidas en el Ecuador, así como por las sociedades constituidas en el Ecuador, así como
sucursales de sociedades por las sucursales de sociedades extranjeras
extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos domiciliadas en el país y los establecimientos
permanentes de sociedades permanentes de sociedades
extranjeras no domiciliadas en el país, aplicarán la tarifa extranjeras no domiciliadas en el país, aplicarán
del 25% sobre su base imponible. la tarifa del 25% sobre su base imponible. No
No obstante, la tarifa impositiva será la correspondiente obstante, la tarifa impositiva será la
a sociedades más tres (3) puntos correspondiente a sociedades más tres (3)
porcentuales cuando: puntos porcentuales cuando:
a) La sociedad tenga accionistas, socios, participes, a) La sociedad tenga accionistas, socios,
constituyentes, beneficiarios o participes, constituyentes, beneficiarios o
similares, sobre cuya composición societaria dicha similares, sobre cuya composición societaria
sociedad haya incumplido su deber de dicha sociedad haya incumplido su deber de
informar de acuerdo con lo establecido en la presente informar de acuerdo con lo establecido en la
Ley; o, presente Ley; o,
b) Dentro de la cadena de propiedad de los respectivos b) Dentro de la cadena de propiedad de los
derechos representativos de respectivos derechos representativos de
capital, exista un titular residente, establecido o capital, exista un titular residente, establecido o
amparado en un paraíso fiscal, amparado en un paraíso fiscal,
jurisdicción de menor imposición o régimen fiscal jurisdicción de menor imposición o régimen fiscal
preferente y el beneficiario efectivo es preferente y el beneficiario efectivo es
residente fiscal del Ecuador. residente fiscal del Ecuador.
La adición de tres (3) puntos porcentuales aplicará a toda La adición de tres (3) puntos porcentuales
la base imponible de la aplicará a toda la base imponible de la
sociedad, cuando el porcentaje de participación de sociedad, cuando el porcentaje de participación
accionistas, socios, participes, constituyentes, de accionistas, socios, participes, constituyentes,
beneficiarios o similares, por quienes se haya incurrido beneficiarios o similares, por quienes se haya
en cualquiera de incurrido en cualquiera de
las causales referidas en este artículo sea igual o superior las causales referidas en este artículo sea igual o
al 50% del capital social o de superior al 50% del capital social o de
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad. aquel que corresponda a la naturaleza de la
Cuando la mencionada participación sociedad. Cuando la mencionada participación
sea inferior al 50%, la tarifa correspondiente a sea inferior al 50%, la tarifa correspondiente a
sociedades más tres (3) puntos sociedades más tres (3) puntos
porcentuales aplicará sobre la proporción de la base porcentuales aplicará sobre la proporción de la
imponible que corresponda a dicha base imponible que corresponda a dicha
participación, de acuerdo a lo indicado en el reglamento. participación, de acuerdo a lo indicado en el
En caso de que una sociedad informe como último nivel reglamento.
de su cadena de propiedad o En caso de que una sociedad informe como
como beneficiario efectivo, a una persona natural que no último nivel de su cadena de propiedad o
sea residente fiscal del Ecuador como beneficiario efectivo, a una persona natural
y, que por el régimen jurídico de cualquiera de las que no sea residente fiscal del Ecuador
jurisdicciones involucradas en la cadena y, que por el régimen jurídico de cualquiera de
de propiedad en cuestión, pueda ser un titular nominal o las jurisdicciones involucradas en la cadena
formal que, en consecuencia, no de propiedad en cuestión, pueda ser un titular
sea el beneficiario efectivo, ni revele la real propiedad del nominal o formal que, en consecuencia, no
capital, el deber de informar sea el beneficiario efectivo, ni revele la real
establecido en el inciso anterior únicamente se entenderá propiedad del capital, el deber de informar
cumplido si es que la sociedad establecido en el inciso anterior únicamente se
informante demuestra que dicha persona natural es el entenderá cumplido si es que la sociedad
beneficiario efectivo. informante demuestra que dicha persona natural
En casos excepcionales y debidamente justificados es el beneficiario efectivo.
mediante informe técnico del Consejo En casos excepcionales y debidamente
de la Producción y de la Política Económica, el Presidente justificados mediante informe técnico del
de la República del Ecuador mediante Decreto Ejecutivo Consejo
podrá establecer otros activos productivos sobre los que de la Producción y de la Política Económica, el
se Presidente de la República del Ecuador
reinvierta las utilidades y por tanto obtener el descuento mediante Decreto Ejecutivo podrá establecer
de los 10 puntos porcentuales. otros activos productivos sobre los que se
La definición de activos productivos deberá constar en el reinvierta las utilidades y por tanto obtener el
Reglamento a la presente Ley. descuento de los 10 puntos porcentuales.
Las empresas de exploración y explotación de La definición de activos productivos deberá
hidrocarburos estarán sujetas al impuesto constar en el Reglamento a la presente Ley.
mínimo establecido para sociedades sobre su base Las empresas de exploración y explotación de
imponible en los términos del inciso hidrocarburos estarán sujetas al impuesto
primero del presente artículo. mínimo establecido para sociedades sobre su
Cuando una sociedad otorgue a sus socios, accionistas, base imponible en los términos del inciso
participes o beneficiarios, primero del presente artículo.
préstamos de dinero, o a alguna de sus partes Cuando una sociedad otorgue a sus socios,
relacionadas préstamos no comerciales, accionistas, participes o beneficiarios,
esta operación se considerará como pago de dividendos préstamos de dinero, o a alguna de sus partes
anticipados y, por consiguiente, la relacionadas préstamos no comerciales,
sociedad deberá efectuar la retención correspondiente a esta operación se considerará como pago de
la tarifa prevista para sociedades dividendos anticipados y, por consiguiente, la
sobre el monto de la operación. sociedad deberá efectuar la retención
Tal retención será declarada y pagada al mes siguiente correspondiente a la tarifa prevista para
de efectuada dentro de los plazos sociedades
previstos en el reglamento y constituirá crédito tributario sobre el monto de la operación.
para la sociedad en su Tal retención será declarada y pagada al mes
declaración del impuesto a la renta. siguiente de efectuada dentro de los plazos
A todos los efectos previstos en las normas tributarias, previstos en el reglamento y constituirá crédito
cuando se haga referencia a la tributario para la sociedad en su
tarifa del impuesto a la renta de sociedades, entiéndase declaración del impuesto a la renta.
a aquellas señaladas en el primer A todos los efectos previstos en las normas
inciso del presente artículo según corresponda. tributarias, cuando se haga referencia a la
Nota: tarifa del impuesto a la renta de sociedades,
Según la Disposición Transitoria primera del Código entiéndase a aquellas señaladas en el primer
Orgánico de la Producción, Comercio e inciso del presente artículo según corresponda.
Inversiones (R. O. 351-S, 29-XII-2010), el Impuesto a la Nota:
Renta de sociedades se aplicará de Según la Disposición Transitoria primera del
la siguiente manera: para el ejercicio económico del año Código Orgánico de la Producción, Comercio e
2011, el porcentaje será del 24%, Inversiones (R. O. 351-S, 29-XII-2010), el
para el 2012 será del 23% y a partir del 2013 se Impuesto a la Renta de sociedades se aplicará de
aplicará el 22% que se determina en el la siguiente manera: para el ejercicio económico
artículo en el presente Artículo. del año 2011, el porcentaje será del 24%,
para el 2012 será del 23% y a partir del 2013
se aplicará el 22% que se determina en el
artículo en el presente Artículo.
Art. (…) Estabilidad Tributaria.- (Agregado por el Art. 15 de la Ley Estabilidad Tributaria.- (Agregado por el Art. 15 No existe
s/n, R.O. 461-S, 20-XII- de la Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII- cambios
2023).- Todos los contribuyentes podrán acogerse al 2023).- Todos los contribuyentes podrán
sistema de estabilidad tributaria, acogerse al sistema de estabilidad tributaria,
conforme al procedimiento que se establezca en el conforme al procedimiento que se establezca en
reglamento, respecto al régimen el reglamento, respecto al régimen general de
general de impuesto a la renta por 5 años a cambio del impuesto a la renta por 5 años a cambio del
incremento de la tarifa que le incremento de la tarifa que le
corresponda en dos puntos porcentuales (2%) durante la corresponda en dos puntos porcentuales (2%)
vigencia de esta figura. durante la vigencia de esta figura.
Para acogerse a este beneficio el contribuyente deberá Para acogerse a este beneficio el contribuyente
cumplir por lo menos con la tasa deberá cumplir por lo menos con la tasa
impositiva efectiva del sector al que pertenezca impositiva efectiva del sector al que pertenezca
dispuesta por el Servicio de Rentas dispuesta por el Servicio de Rentas
Internas mediante Reglamento. Internas mediante Reglamento.
Los sujetos pasivos que se acojan a este sistema podrán Los sujetos pasivos que se acojan a este sistema
renunciar a él en caso de que podrán renunciar a él en caso de que
considerasen que una reforma posterior les resulta más considerasen que una reforma posterior les
favorable, pero no tendrán resulta más favorable, pero no tendrán
derecho a la devolución de lo pagado hasta por el derecho a la devolución de lo pagado hasta por
ejercicio fiscal en el que ejerzan dicha el ejercicio fiscal en el que ejerzan dicha
renuncia. renuncia.
Art. (...) .- Impuesto a la renta único a la utilidad en la enajenación Impuesto a la renta único a la utilidad en la No existe
de acciones enajenación de acciones cambios
provenientes de sociedades domiciliadas en territorio provenientes de sociedades domiciliadas en
ecuatoriano.- (Sustituido por el territorio ecuatoriano.- (Sustituido por el
Art. 45 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Las Art. 45 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-
utilidades que perciban las sociedades 2021).- Las utilidades que perciban las
domiciliadas o no en el Ecuador y las personas naturales, sociedades
ecuatorianas o extranjeras, domiciliadas o no en el Ecuador y las personas
residentes o no en el país, provenientes de la enajenación naturales, ecuatorianas o extranjeras,
directa o indirecta de acciones, residentes o no en el país, provenientes de la
participaciones, otros derechos representativos de enajenación directa o indirecta de acciones,
capital u otros derechos que permitan participaciones, otros derechos representativos
la exploración, explotación, concesión o similares; de de capital u otros derechos que permitan
sociedades domiciliadas o la exploración, explotación, concesión o
establecimientos permanentes en Ecuador, estarán similares; de sociedades domiciliadas o
sujetas, al momento de la establecimientos permanentes en Ecuador,
enajenación, a un impuesto a la renta único con tarifa del estarán sujetas, al momento de la
10%. enajenación, a un impuesto a la renta único con
tarifa del 10%.
 No se entenderá producida enajenación directa oNo se entenderá producida enajenación directa o
indirecta alguna y, por lo tanto, no se indirecta alguna y, por lo tanto, no se
configura el hecho generador del impuesto a la renta
configura el hecho generador del impuesto a la
único cuando la transferencia de renta único cuando la transferencia de
acciones, participaciones u otros derechos
acciones, participaciones u otros derechos
representativos de capital, ocurra por efectos representativos de capital, ocurra por efectos
de procesos de reestructuración societaria, fusión o
de procesos de reestructuración societaria,
escisión, siempre que los beneficiarios fusión o escisión, siempre que los beneficiarios
efectivos de las acciones, participaciones o derechos
efectivos de las acciones, participaciones o
representativos de capital, sean los derechos representativos de capital, sean los
mismos en la misma proporción antes y después de esos
mismos en la misma proporción antes y después
procesos. de esos procesos.
Art. 37.1 Reducción de la tarifa del impuesto a la renta para el
Reducción de la tarifa del impuesto a la renta No existe
impulso al deporte, la para el impulso al deporte, la cambios
cultura y al desarrollo económico responsable ycultura y al desarrollo económico responsable y
sustentable de la ciencia, tecnología e sustentable de la ciencia, tecnología e
innovación, y el apoyo a la atención de la discapacidad.-
innovación, y el apoyo a la atención de la
(Sustituido por el num. 8 del Art. discapacidad.- (Sustituido por el num. 8 del Art.
35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y por el Art.
35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y
16 de la Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII- por el Art. 16 de la Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII-
2023).- Los sujetos pasivos que reinviertan sus2023).- Los sujetos pasivos que reinviertan sus
utilidades, en el Ecuador, en proyectos o utilidades, en el Ecuador, en proyectos o
programas de atención a las personas con discapacidad,
programas de atención a las personas con
deportivos, culturales, de discapacidad, deportivos, culturales, de
investigación científica responsable o de desarrollo
investigación científica responsable o de
tecnológico acreditados por la desarrollo tecnológico acreditados por la
Secretaría de Educación Superior, Ciencia, Tecnología e
Secretaría de Educación Superior, Ciencia,
Innovación o por el Ministerio de Tecnología e Innovación o por el Ministerio de
Inclusión Económica y Social, según corresponda,
Inclusión Económica y Social, según corresponda,
tendrán una reducción porcentual del tendrán una reducción porcentual del
diez por ciento (10%) en programas o proyectos diez por ciento (10%) en programas o proyectos
calificados como prioritarios por los entes calificados como prioritarios por los entes
rectores de discapacidad, deportes, cultura y educación
rectores de discapacidad, deportes, cultura y
superior, ciencia y tecnología y, educación superior, ciencia y tecnología y,
del ocho por ciento (8%) en el resto de programas y
del ocho por ciento (8%) en el resto de
proyectos, en los términos y programas y proyectos, en los términos y
condiciones establecidos en el Reglamento a esta Ley.
condiciones establecidos en el Reglamento a
esta Ley.
Art. 37.2- Reducción de tres puntos porcentuales (3%) del Reducción de tres puntos porcentuales (3%) del No existe
Impuesto a la Renta para el Impuesto a la Renta para el cambios
desarrollo de nuevas inversiones.- (Agregado por el Art. desarrollo de nuevas inversiones.- (Agregado por
46 de la Ley s/n, R. O. 587-3S, 29- el Art. 46 de la Ley s/n, R. O. 587-3S, 29-
XI-2021).- Las sociedades que se constituyan a partir de XI-2021).- Las sociedades que se constituyan a
la vigencia de la LEY ORGÁNICA partir de la vigencia de la LEY ORGÁNICA
PARA EL DESARROLLO ECONÓMICO Y SOSTENIBILIDAD PARA EL DESARROLLO ECONÓMICO Y
FISCAL TRAS LA PANDEMIA COVID- SOSTENIBILIDAD FISCAL TRAS LA PANDEMIA
19, las sociedades nuevas que se constituyeren por COVID- 19, las sociedades nuevas que se
sociedades existentes, así como las constituyeren por sociedades existentes, así
inversiones nuevas de sociedades existentes, en los como las
términos del artículo 98 de esta ley, inversiones nuevas de sociedades existentes, en
gozarán de una reducción de tres puntos porcentuales los términos del artículo 98 de esta ley,
(3%) sobre la tarifa del impuesto a gozarán de una reducción de tres puntos
la renta aplicable, hasta por quince (15) años, siempre y porcentuales (3%) sobre la tarifa del impuesto a
cuando se configure el la renta aplicable, hasta por quince (15) años,
cumplimiento de las siguientes condiciones y requisitos: siempre y cuando se configure el
1. La reducción aplicará única y exclusivamente a los cumplimiento de las siguientes condiciones y
ingresos objeto de impuesto a la requisitos:
renta derivados de las actividades atribuibles a la nueva 1. La reducción aplicará única y exclusivamente a
inversión. los ingresos objeto de impuesto a la
2. Las sociedades existentes deberán mantener un centro renta derivados de las actividades atribuibles a
de costos para diferenciar los la nueva inversión.
ingresos atribuibles únicamente a la nueva inversión, en 2. Las sociedades existentes deberán mantener
los casos que les sea aplicable. un centro de costos para diferenciar los
3. El cambio de propiedad de activos productivos, entre ingresos atribuibles únicamente a la nueva
partes relacionadas, que ya se encuentran en inversión, en los casos que les sea aplicable.
funcionamiento u operación no implica inversión nueva. 3. El cambio de propiedad de activos
Se reconocerá productivos, entre partes relacionadas, que ya se
también como inversión nueva a aquella distinta a la que encuentran en funcionamiento u operación no
acompañe a la adquisición de implica inversión nueva. Se reconocerá
activos productivos que ya se encuentran en también como inversión nueva a aquella distinta
funcionamiento u operación. a la que acompañe a la adquisición de
4. El plazo de la reducción se contará desde el primer activos productivos que ya se encuentran en
ejercicio fiscal en que se generaren funcionamiento u operación.
utilidades atribuibles a la nueva inversión. 4. El plazo de la reducción se contará desde el
5. Las sociedades deberán cumplir con los criterios de primer ejercicio fiscal en que se generaren
transparencia y sustancia utilidades atribuibles a la nueva inversión.
económica definidos en el Reglamento a esta Ley. 5. Las sociedades deberán cumplir con los
Para efectos de lo anterior, la reducción acumulada criterios de transparencia y sustancia
durante el periodo de la inversión no económica definidos en el Reglamento a esta
excederá en ningún caso el monto de la inversión, o el Ley.
plazo de 15 años lo que suceda
 primero. Para efectos de lo anterior, la reducción
No se exigirá registros, autorizaciones o requisitos de acumulada durante el periodo de la inversión no
ninguna otra naturaleza distintos a excederá en ningún caso el monto de la
los contemplados en este artículo y a los establecidos en inversión, o el plazo de 15 años lo que suceda
el Reglamento a la presente ley, primero.
para el goce de reducción prevista en el presente No se exigirá registros, autorizaciones o
artículo. requisitos de ninguna otra naturaleza distintos a
No se sujetarán a este incentivo los regímenes especiales los contemplados en este artículo y a los
de impuesto a la renta, salvo lo establecidos en el Reglamento a la presente ley,
previsto en el Reglamento. para el goce de reducción prevista en el
presente artículo. No se sujetarán a este
incentivo los regímenes especiales de impuesto a
la renta, salvo lo
previsto en el Reglamento.
Art. 37.3 Reducción especial de la tarifa de Impuesto a la Renta Reducción especial de la tarifa de Impuesto a la No existe cambios
por la suscripción de Renta por la suscripción de Contratos de
Contratos de Inversión.- (Agregado por el Art. 46 de la Inversión.- (Agregado por el Art. 46 de la Ley
Ley s/n, R. O. 587-3S, 29-XI-2021).- s/n, R. O. 587-3S, 29-XI-2021).-
Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia Las sociedades que se constituyan a partir de la
de la LEY ORGÁNICA PARA EL vigencia de la LEY ORGÁNICA PARA EL
DESARROLLO ECONÓMICO Y SOSTENIBILIDAD FISCAL DESARROLLO ECONÓMICO Y SOSTENIBILIDAD
TRAS LA PANDEMIA COVID-19, las FISCAL TRAS LA PANDEMIA COVID-19, las
sociedades nuevas que se constituyeren por sociedades sociedades nuevas que se constituyeren por
existentes, así como las sociedades existentes, así como las
inversiones nuevas de sociedades existentes, en los inversiones nuevas de sociedades existentes, en
términos del artículo 98 de esta ley, los términos del artículo 98 de esta ley,
gozarán de una reducción especial de hasta cinco puntos gozarán de una reducción especial de hasta
porcentuales (5%) sobre la tarifa cinco puntos porcentuales (5%) sobre la tarifa
de impuesto a la renta aplicable, siempre y cuando se de impuesto a la renta aplicable, siempre y
configure el cumplimiento de las cuando se configure el cumplimiento de las
siguientes condiciones y requisitos: siguientes condiciones y requisitos:
1. Las sociedades deberán suscribir un Contrato de 1. Las sociedades deberán suscribir un Contrato
Inversión, en los términos del Código de Inversión, en los términos del Código
Orgánico de la Producción. Comercio e Inversiones Orgánico de la Producción. Comercio e
(COPCI). Inversiones (COPCI).
2. La reducción aplicará única y exclusivamente a los 2. La reducción aplicará única y exclusivamente a
ingresos objeto de impuesto a la los ingresos objeto de impuesto a la
renta derivados de las actividades atribuibles a la nueva 1. renta derivados de las actividades atribuibles
inversión. a la nueva inversión. Las sociedades
3. Las sociedades existentes deberán mantener un centro existentes deberán mantener un centro de
de costos para diferenciar los costos para diferenciar los ingresos
 ingresos atribuibles únicamente a la nueva inversión, en atribuibles únicamente a la nueva inversión,
los casos que les sea aplicable. en los casos que les sea aplicable.
4. El cambio de propiedad de activos productivos que ya 2. El cambio de propiedad de activos
se encuentran en funcionamiento productivos que ya se encuentran en
u operación no implica inversión nueva. Se reconocerá funcionamiento u operación no implica
como inversión nueva a aquella inversión nueva. Se reconocerá como
distinta a la que acompañe a la adquisición de activos inversión nueva a aquella distinta a la que
productivos que ya se encuentran acompañe a la adquisición de activos
en funcionamiento u operación. productivos que ya se encuentran en
5. El plazo de la reducción se contará desde el primer funcionamiento u operación.
ejercicio fiscal en que se generaren 3. El plazo de la reducción se contará desde el
utilidades atribuibles a la nueva inversión. primer ejercicio fiscal en que se generaren
6. Las sociedades deberán cumplir con los criterios de utilidades atribuibles a la nueva inversión.
transparencia y sustancia 4. Las sociedades deberán cumplir con los
económica definidos en el Reglamento a esta Ley. En criterios de transparencia y sustancia
todos los casos, la reducción acumulada durante el económica definidos en el Reglamento a esta
periodo de la inversión no excederá Ley. En todos los casos, la reducción
en ningún caso el monto de la inversión, o el plazo del acumulada durante el periodo de la inversión
beneficio estipulado en el contrato no excederá en ningún caso el monto de la
de inversión y o su adenda, lo que suceda primero. inversión, o el plazo del beneficio estipulado
No se exigirá registros, autorizaciones o requisitos de en el contrato de inversión y o su adenda, lo
ninguna otra naturaleza distintos a que suceda primero. No se exigirá registros,
los contemplados en este artículo y a los establecidos en autorizaciones o requisitos de ninguna otra
el Reglamento a la presente ley, naturaleza distintos a los contemplados en
para el goce de reducción prevista en el presente este artículo y a los establecidos en el
artículo. Reglamento a la presente ley, para el goce
No se sujetarán a este incentivo los regímenes especiales de reducción prevista en el presente artículo.
de impuesto a la renta, salvo lo No se sujetarán a este incentivo los
previsto en el Reglamento. regímenes especiales de impuesto a la renta,
salvo lo previsto en el Reglamento.

Selena Vega Art. (...).- (Agregado por la Disposición reformatoria Art. (...).- (Agregado por la Disposición No existe cambios
segunda, num. 2.7, de la Ley s/n, R.O. reformatoria segunda, num. 2.7, de la Ley s/n,
Pagina 62 a la 73 351-S, 29-XII-2010; y, sustituido por el num. 9 del Art. R.O.
Art. (...).- 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII- 351-S, 29-XII-2010; y, sustituido por el num. 9
2018; y, derogado por el Art. 47 de la Ley s/n, R. O. del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-
587-3S, 29-XI-2021).- 2018; y, derogado por el Art. 47 de la Ley s/n, R.
O. 587-3S, 29-XI-2021).-
Art. (...).- Art. (...).- Rebaja de la tarifa impositiva para micro y Art. (...).- Rebaja de la tarifa impositiva para micro No existe cambios
pequeñas empresas o exportadores y pequeñas empresas o exportadores
 habituales.- (Agregado por el num. 9 del Art. 1 de la Ley habituales.- (Agregado por el num. 9 del Art. 1 de
s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017).- la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017).-
Las sociedades que tengan la condición de micro y Las sociedades que tengan la condición de micro
pequeñas empresas, así como aquellas y pequeñas empresas, así como aquellas
que tengan condiciones de exportadores habituales, que tengan condiciones de exportadores
tendrá una rebaja de tres (3) puntos habituales, tendrá una rebaja de tres (3) puntos
porcentuales en la tarifa de impuesto a la renta. porcentuales en la tarifa de impuesto a la renta.
Para exportadores habituales, esta tarifa se aplicará Para exportadores habituales, esta tarifa se
siempre que en el correspondiente aplicará siempre que en el correspondiente
ejercicio fiscal se mantenga o incremente el empleo. ejercicio fiscal se mantenga o incremente el
El procedimiento para la aplicación de este beneficio será empleo.
establecido por el Comité de Política Tributaria. El procedimiento para la aplicación de este
beneficio será establecido por el Comité de
Política Tributaria.
Art. 38.- Art. 38.- (Derogado por el Art. 17 de la Ley s/n, R.O. Art. 38.- (Derogado por el Art. 17 de la Ley s/n, NO existe cambios
111-S, 31-XII-2019). R.O. 111-S, 31-XII-2019).
Art. 39. Art. 39.- Ingresos de no residentes.- (Reformado por el Art. 39.- Ingresos de no residentes.- (Reformado NO existe cambios
Art. 93 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por la por el Art. 93 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-
Disposición Transitoria Décimo Tercera de la Ley s/n, R.O. 2007; por la Disposición Transitoria Décimo
306-2S, 22-X-2010; por la Disposición reformatoria Tercera de la Ley s/n, R.O. 306-2S, 22-X-2010;
segunda, num. 2.8, de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII- por la Disposición reformatoria segunda, num.
2010; y, sustituido por el Art. 19 de la Ley s/n, R.O. 405- 2.8, de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-
S, 29-XII-2014; por los nums. 6, 7, 8 y 14 de la 2010; y, sustituido por el Art. 19 de la Ley s/n,
Disposición Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. R.O. 405-S, 29-XII-2014; por los nums. 6, 7, 8 y
652-S, 18-XII-2015; y, por el num. 10 del Art. 35 de la 14 de la Disposición Reformatoria Segunda de la
Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y, reformado por el Ley s/n, R.O. 652-S, 18-XII-2015; y, por el num.
Art. 48 de 10 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-
la Ley s/n, R. O. 587-3S, 29-XI-2021).- ).- Los ingresos 2018; y, reformado por el Art. 48 de
gravables de no residentes que no la Ley s/n, R. O. 587-3S, 29-XI-2021).- ).- Los
sean atribuibles a establecimientos permanentes, ingresos gravables de no residentes que no sean
siempre que no tengan un porcentaje atribuibles a establecimientos permanentes,
de retención específico establecido en la normativa siempre que no tengan un porcentaje
tributaria vigente, enviados, pagados o acreditados en de retención específico establecido en la
cuenta, directamente, mediante compensaciones, o con normativa tributaria vigente, enviados, pagados
la mediación de entidades financieras u otros O acreditados en cuenta, directamente, mediante
intermediarios, pagarán la tarifa general prevista para compensaciones, o con la mediación de entidades
sociedades sobre dicho ingreso gravable. Si los ingresos financieras u otros intermediarios, pagarán la
referidos en este inciso son tarifa general prevista para sociedades sobre
percibidos por personas residentes, constituidas o dicho ingreso gravable. Si los ingresos referidos
ubicadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor en este inciso son
imposición, o están sujetas a regímenes fiscales
preferentes, se les aplicará una retención en la fuente percibidos por personas residentes, constituidas
equivalente a la máxima tarifa prevista para personas o ubicadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de
naturales. menor imposición, o están sujetas a regímenes
El impuesto contemplado en el inciso anterior será fiscales preferentes, se les aplicará una retención
retenido en la fuente. Estarán sujetas al pago de las en la fuente equivalente a la máxima tarifa
tarifas contenidas en la correspondiente tabla progresiva prevista para personas naturales.
prevista en esta Ley para el efecto, las utilidades El impuesto contemplado en el inciso anterior
obtenidas por una sociedad o por una persona natural será retenido en la fuente.
no residente en Ecuador, por la enajenación directa o Estarán sujetas al pago de las tarifas contenidas
indirecta de acciones, participaciones, otros derechos en la correspondiente tabla progresiva prevista en
representativos de capital u otros derechos que permitan esta Ley para el efecto, las utilidades obtenidas
la exploración, explotación, concesión o similares; de por una sociedad o por una persona natural no
sociedades domiciliadas o establecimientos permanentes residente en Ecuador, por la enajenación directa
en Ecuador. o indirecta de acciones, participaciones, otros
Para el caso de transacciones realizadas en bolsas de derechos representativos de capital u otros
valores del Ecuador el impuesto contemplado será derechos que permitan la exploración,
retenido en la fuente de conformidad con lo dispuesto en explotación, concesión o similares; de sociedades
el Reglamento. domiciliadas o establecimientos permanentes en
Para efecto de este impuesto, la sociedad domiciliada o Ecuador.
el establecimiento permanente en Para el caso de transacciones realizadas en bolsas
Ecuador cuyas acciones, participaciones y otros derechos de valores del Ecuador el impuesto contemplado
señalados en este artículo fueron enajenados directa o será retenido en la fuente de conformidad con lo
indirectamente, será sustituto del contribuyente y como dispuesto en el Reglamento.
tal será responsable del pago del impuesto y del Para efecto de este impuesto, la sociedad
cumplimiento de sus deberes formales. domiciliada o el establecimiento permanente en
Dicha sociedad no será sustituto del contribuyente Ecuador cuyas acciones, participaciones y otros
cuando la transacción se hubiese realizado en bolsas de derechos señalados en este artículo fueron
valores del Ecuador. enajenados directa o indirectamente, será
Cuando se enajenan derechos representativos de capital sustituto del contribuyente y como tal será
de una sociedad no residente en el Ecuador que es responsable del pago del impuesto y del
propietaria directa o indirectamente de una sociedad cumplimiento de sus deberes formales.
residente o establecimiento permanente en el Ecuador; Dicha sociedad no será sustituto del
se entenderá producida la enajenación contribuyente cuando la transacción se hubiese
indirecta siempre que hubiere ocurrido de manera realizado en bolsas de valores del Ecuador.
concurrente lo siguiente: Cuando se enajenan derechos representativos de
1. Que en cualquier momento dentro del ejercicio fiscal capital de una sociedad no residente en el
en que se produzca la enajenación, el valor real de los Ecuador que es propietaria directa o
derechos representativos de capital de la sociedad indirectamente de una sociedad residente o
residente o establecimiento permanente en Ecuador establecimiento permanente en el Ecuador; se
representen directa o indirectamente el 20% o más del entenderá producida la enajenación
 valor real de todos los derechos representativos de la indirecta siempre que hubiere ocurrido de manera
sociedad no residente en el Ecuador. concurrente lo siguiente:
2. Que dentro del mismo ejercicio fiscal, o durante los 1.Que en cualquier momento dentro del ejercicio
doce meses anteriores a la transacción, la enajenación o fiscal en que se produzca la enajenación, el valor
enajenaciones de derechos representativos de capital de real de los derechos representativos de capital de
la sociedad no residente, cuyo enajenante sea una misma la sociedad residente o establecimiento
persona natural o sociedad o sus permanente en Ecuador representen directa o
partes relacionadas, correspondan directa o indirectamente el 20% o más del valor real de
indirectamente a un monto acumulado superior a todos los derechos representativos de la sociedad
trescientas fracciones básicas desgravadas de impuesto no residente en el Ecuador.
a la renta de personas 2. Que dentro del mismo ejercicio fiscal, o durante
naturales. Este monto se ampliará a mil fracciones los doce meses anteriores a la transacción, la
básicas desgravadas de impuesto a la renta de personas enajenación o enajenaciones de derechos
naturales, cuando dicha transacción no supere el 10% representativos de capital de la sociedad no
del total del residente, cuyo enajenante sea una misma
capital accionario. persona natural o sociedad o sus partes
Lo referido en los numerales 1 y 2 anteriores no aplicará relacionadas, correspondan directa o
si existe un beneficiario efectivo indirectamente a un monto acumulado superior a
que sea residente fiscal del Ecuador o cuando la sociedad trescientas fracciones básicas desgravadas de
que se enajena sea residente o establecida en un paraíso impuesto a la renta de personas
fiscal o jurisdicción de menor imposición, en los términos naturales. Este monto se ampliará a mil fracciones
establecidos en el Reglamento. básicas desgravadas de impuesto a la renta de
personas naturales, cuando dicha transacción no
supere el 10% del total del
capital accionario.
Lo referido en los numerales 1 y 2 anteriores no
aplicará si existe un beneficiario efectivo
que sea residente fiscal del Ecuador o cuando la
sociedad que se enajena sea residente o
establecida en un paraíso fiscal o jurisdicción de
menor imposición, en los términos
establecidos en el Reglamento.

Art. 39.1. Art. 39.1.-(Agregado por la Disposición reformatoria Art. 39.1.-(Agregado por la Disposición NO existe cambios
segunda, num. 2.9, de la Ley s/n, R.O. reformatoria segunda, num. 2.9, de la Ley s/n,
351-S, 29-XII-2010; y, reformado por el Art. 18 de la R.O.
Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y, derogado por el Art. 351-S, 29-XII-2010; y, reformado por el Art. 18
49 de la Ley s/n, R. O. 587-3S, 29-XI-2021).- de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y,
derogado por el Art. 49 de la Ley s/n, R. O. 587-
3S, 29-XI-2021).-
Art. 39.2.- Art. 39.2.- Distribución de dividendos o utilidades.- Art. 39.2.- Distribución de dividendos o NO existe cambios
(Agregado por el Art. 20 de la Ley s/n, utilidades.- (Agregado por el Art. 20 de la Ley s/n,
R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, sustituido por el num. 11 del R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, sustituido por el num.
Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 11 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S,
21-VIII-2018; y, por el Art. 19 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 21-VIII-2018; y, por el Art. 19 de la Ley s/n, R.O.
31-XII-2019).- Los dividendos o 111-S, 31-XII-2019).- Los dividendos o
utilidades que distribuyan las sociedades residentes o utilidades que distribuyan las sociedades
establecimientos permanentes en el residentes o establecimientos permanentes en el
Ecuador estarán sujetos, en el ejercicio fiscal en que se Ecuador estarán sujetos, en el ejercicio fiscal en
produzca dicha distribución, al que se produzca dicha distribución, al
impuesto a la renta, conforme las siguientes impuesto a la renta, conforme las siguientes
disposiciones: disposiciones:
1. Se considerará como ingreso gravado toda 1. Se considerará como ingreso gravado toda
distribución a todo tipo de contribuyente, distribución a todo tipo de contribuyente,
con independencia de su residencia fiscal, excepto la con independencia de su residencia fiscal, excepto
distribución que se haga a una sociedad residente en el la distribución que se haga a una sociedad
Ecuador o a un establecimiento permanente en el país de residente en el Ecuador o a un establecimiento
una sociedad no residente conforme lo previsto en esta permanente en el país de una sociedad no
Ley; residente conforme lo previsto en esta Ley;
2. El ingreso gravado será igual al cuarenta por ciento 2. El ingreso gravado será igual al cuarenta por
(40%) del dividendo efectivamente ciento (40%) del dividendo efectivamente
distribuido; distribuido;
3. En el caso que la distribución se realice a personas 3. En el caso que la distribución se realice a
naturales residentes fiscales en el Ecuador, el ingreso personas naturales residentes fiscales en el
gravado referido en el numeral anterior formará parte de Ecuador, el ingreso gravado referido en el
su renta global. Las sociedades que distribuyan numeral anterior formará parte de su renta global.
dividendos actuarán como agentes de retención del Las sociedades que distribuyan dividendos
impuesto aplicando una tarifa de hasta el veinte y cinco actuarán como agentes de retención del
por ciento (25%) sobre dicho ingreso gravado, conforme impuesto aplicando una tarifa de hasta el veinte y
la resolución que para el efecto emita el Servicio de cinco por ciento (25%) sobre dicho ingreso
Rentas Internas; gravado, conforme la resolución que para el
4. Las sociedades que distribuyan dividendos a personas efecto emita el Servicio de Rentas Internas;
naturales o sociedades no 4. Las sociedades que distribuyan dividendos a
residentes fiscales en el Ecuador, actuarán como agentes personas naturales o sociedades no residentes
de retención del impuesto aplicando la tarifa general fiscales en el Ecuador, actuarán como agentes de
prevista para no residentes en esta Ley; retención del impuesto aplicando la tarifa general
5. En el caso de que la distribución se realice a no prevista para no residentes en esta Ley;
residentes fiscales en Ecuador y el beneficiario efectivo 5. En el caso de que la distribución se realice a no
sea una persona natural residente fiscal en el Ecuador se residentes fiscales en Ecuador y el beneficiario
aplicará lo dispuesto en el numeral 3 de este artículo; y, efectivo sea una persona natural residente fiscal
en el Ecuador se aplicará lo
 6. En el caso de que la sociedad que distribuye los dispuesto en el numeral 3 de este artículo; y,
dividendos incumpla el deber de informar sobre su 6. En el caso de que la sociedad que distribuye
composición societaria, se procederá a la retención del los dividendos incumpla el deber de informar
impuesto a la renta, sobre los dividendos que sobre su composición societaria, se procederá a
correspondan a dicho incumplimiento, con la máxima la retención del impuesto a la
tarifa de impuesto a la renta aplicable a personas renta, sobre los dividendos que correspondan a
naturales. dicho incumplimiento, con la máxima tarifa de
Cuando una sociedad otorgue a sus beneficiarios de impuesto a la renta aplicable a personas
derechos representativos de capital, préstamos de naturales.
dinero, o a alguna de sus partes relacionadas préstamos Cuando una sociedad otorgue a sus beneficiarios
no comerciales, esta operación se considerará como de derechos representativos de capital,
pago de dividendos anticipados y, por consiguiente, la préstamos de dinero, o a alguna de sus partes
sociedad deberá efectuar adicionalmente la retención relacionadas préstamos no comerciales, esta
correspondiente a la tarifa prevista operación se considerará como pago de
para sociedades sobre el monto de la operación. dividendos anticipados y, por consiguiente, la
Tal retención será declarada y pagada al mes siguiente sociedad deberá efectuar adicionalmente la
de efectuada dentro de los plazos previstos en el retención correspondiente a la tarifa prevista
reglamento y constituirá crédito tributario para la para sociedades sobre el monto de la operación.
sociedad en su declaración del impuesto a la renta. Lo Tal retención será declarada y pagada al mes
dispuesto en el presente artículo no obsta la aplicación siguiente de efectuada dentro de los plazos
de las respectivas disposiciones de los convenios previstos en el reglamento y constituirá
tributarios de la materia suscritos por el Ecuador y crédito tributario para la sociedad en su
vigentes, según corresponda. declaración del impuesto a la renta.
Lo dispuesto en el presente artículo no obsta la
aplicación de las respectivas disposiciones de los
convenios tributarios de la materia suscritos por
el Ecuador y vigentes, según corresponda.
Art. 39.3.- Art. 39.3.- (Agregado por el Art. 12 del Cap. II de la Ley Art. 39.3.- (Agregado por el Art. 12 del Cap. II de NO existe cambios
s/n, R.O. 525-S, 25-III-2024).- Los la Ley s/n, R.O. 525-S, 25-III-2024).- Los
pagos que efectúen al exterior las personas naturales o pagos que efectúen al exterior las personas
sociedades registradas en el naturales o sociedades registradas en el
catastro de la Autoridad Nacional de Turismo, como catastro de la Autoridad Nacional de Turismo,
prestadores de servicios turísticos por como prestadores de servicios turísticos por
concepto de servicios de organización, producción y concepto de servicios de organización,
presentación de espectáculos producción y presentación de espectáculos
artísticos y culturales que se desarrollen en el Ecuador, artísticos y culturales que se desarrollen en el
estarán sujetos a una retención en Ecuador, estarán sujetos a una retención en
la fuente del Impuesto a la Renta del 15%. Si el perceptor la fuente del Impuesto a la Renta del 15%. Si el
es residente en paraísos fiscales, perceptor es residente en paraísos fiscales,
regímenes fiscales preferentes o jurisdicciones de menor regímenes fiscales preferentes o jurisdicciones de
imposición, se aplicará la menor imposición, se aplicará la
 retención en la fuente con la tarifa general prevista para retención en la fuente con la tarifa general
sociedades. prevista para sociedades.
Capítulo IX Art. 40.- Plazos para la declaración.- (Reformado por el Art. 40.- Plazos para la declaración.- (Reformado NO existe cambios
NORMAS SOBRE Art. 94 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, por el Art. 94 de la Ley s/n, R.O. 242-3S,
DECLARACIÓN Y PAGO 29-XII-2007).- Las declaraciones del impuesto a la renta 29-XII-2007).- Las declaraciones del impuesto a
Art. 40.- serán presentadas anualmente por los sujetos pasivos, la renta serán presentadas anualmente por los
en los lugares y fechas determinados por el reglamento. sujetos pasivos, en los lugares y fechas
En el caso de la terminación de las actividades antes de determinados por el reglamento.
la finalización del ejercicio impositivo, el contribuyente En el caso de la terminación de las actividades
presentará su declaración anticipada del impuesto a la antes de la finalización del ejercicio impositivo, el
renta. contribuyente presentará su declaración
Una vez presentada esta declaración procederá el trámite anticipada del impuesto a la renta.
para la cancelación de la inscripción en el Registro Único Una vez presentada esta declaración procederá el
de Contribuyentes o en el registro de la suspensión de trámite para la cancelación de la inscripción en el
actividades económicas, según corresponda. Esta norma Registro Único de Contribuyentes o en el registro
podrá aplicarse también para la persona natural que de la suspensión de
deba ausentarse del país por un período que exceda a la actividades económicas, según corresponda. Esta
finalización del ejercicio fiscal. norma podrá aplicarse también para la persona
natural que deba ausentarse del país por un
período que exceda a la finalización del ejercicio
fiscal.
Art. 40A. Art.40A.- Información sobre patrimonio.-(Agregado por Art. 40A.- Información sobre patrimonio.- NO existe cambios
el Art. 95 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las (Agregado por el Art. 95 de la Ley s/n, R.O. 242-
personas naturales presentarán una declaración de su 3S, 29-XII-2007).- Las personas naturales
patrimonio. presentarán una declaración de su patrimonio.
En el Reglamento se establecerán las condiciones para la En el Reglamento se establecerán las condiciones
presentación de esta declaración. para la presentación de esta declaración.
Art. (...) Art. (...) Obligación de informar y declarar sobre la Art. (...) Obligación de informar y declarar sobre la NO existe cambios
enajenación de acciones, participaciones y otros enajenación de acciones, participaciones y otros
derechos representativos.- (Agregado por el Art. 21 de derechos representativos.- (Agregado por el Art.
la Ley s/n,R.O. 405-S, 29-XII-2014).- El Servicio de 21 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- El
Rentas Internas, mediante resolución de carácter general, Servicio de Rentas Internas, mediante resolución
establecerá el contenido, forma y plazos para que las de carácter general, establecerá el contenido,
sociedades domiciliadas o los establecimientos forma y plazos para que las sociedades
permanentes en Ecuador cuyas acciones, participaciones, domiciliadas o
otros derechos representativos de capital, u otros los establecimientos permanentes en Ecuador
derechos que permitan la exploración, explotación, cuyas acciones, participaciones, otros derechos
concesión o similares, que fueron enajenados, presenten representativos de capital, u otros derechos que
la información referente a dichas transacciones. permitan la exploración, explotación, concesión o
La falta de presentación o presentación con errores de similares, que fueron enajenados, presenten la
esta información se sancionará con información referente a dichas transacciones.
 una multa del 5% del valor real de la transacción. La falta de presentación o presentación con
Los responsables de este impuesto a la renta único errores de esta información se sancionará con
deberán liquidarlo y pagarlo en la forma, plazos y una multa del 5% del valor real de la transacción.
condiciones que establezca el reglamento. La persona Los responsables de este impuesto a la renta
natural o sociedad que enajene las acciones, único deberán liquidarlo y pagarlo en la forma,
participaciones y otros derechos, plazos y condiciones que establezca el
así como el adquirente de las mismas, tendrá la reglamento.
obligación de informar a la sociedad domiciliada en el La persona natural o sociedad que enajene las
Ecuador de dichas transferencias, sobre las obligaciones acciones, participaciones y otros derechos, así
tributarias que como sustituto podría tener la sociedad como el adquirente de las mismas, tendrá la
domiciliada en el Ecuador. De no ser informada la obligación de informar a la sociedad domiciliada
sociedad domiciliada en el Ecuador, tendrá derecho de en el Ecuador de dichas transferencias, sobre las
repetir contra el adquirente, por el obligaciones tributarias que como sustituto
valor de las multas y de los impuestos que por cuenta podría tener la sociedad domiciliada en el
del cedente hubiese tenido que pagar, en calidad de Ecuador. De no ser informada la
sustituto. sociedad domiciliada en el Ecuador, tendrá
derecho de repetir contra el adquirente, por el
valor de las multas y de los impuestos que por
cuenta del cedente hubiese tenido que pagar, en
calidad de sustituto.
Art. 41.- Art. 41.- Pago del impuesto.- (Reformado por el Art. 7 de Art. 41.- Pago del impuesto.- (Reformado por el NO existe cambios
la Ley No. 1, R.O. 392-S; 30-VII- 2008; por la Ley No. 1, Art. 7 de la Ley No. 1, R.O. 392-S; 30-VII-2008;
R.O. 497-S, 30-XII-2008; por Disposición Final Segunda por la Ley No. 1, R.O. 497-S, 30-XII-2008; por
de Ley s/n, R.O. 48-S, 16-X-2009; por Ley No. s/n, R.O. Disposición Final Segunda de Ley s/n,R.O. 48-S,
94-S, 23-XII-2009; por Ley No. s/n, R.O. 351-S, 16-X-2009; por Ley No. s/n, R.O. 94-S, 23-XII-
29-XII-2010; por Ley s/n, R.O. 847-S, 10-XII-2012; por 2009; por Ley No. s/n, R.O. 351-S,29-XII-2010;
Decreto Ejecutivo 10, R.O. 15, 14-VI- 2013; por Ley s/n, por Ley s/n, R.O. 847-S, 10-XII-2012; por Decreto
R.O. 332-S, 12-IX-2014; por Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII- Ejecutivo 10, R.O. 15, 14-VI-2013; por Ley s/n,
2014; por el Art.1, num. 6 de la Ley s/n, R.O. 744-S; 29- R.O. 332-S, 12-IX-2014; por Ley s/n, R.O. 405-S,
IV-2016; por el Art. 1, num. 3 de la Ley s/n, R.O.860-S, 29-XII- 2014; por el Art.1, num. 6 de la Ley s/n,
12-X-2016; por Disposición Reformatoria Primera, num. R.O. 744-S; 29-IV-2016; por el Art. 1, num. 3 de
1.5 de la Ley s/n R.O. 899- la Ley s/n, R.O.860-S, 12-X-2016; por
S, 9-XII-2016; por la Disposición Reformatoria Tercera de Disposición Reformatoria Primera, num. 1.5 de la
la Ley s/n, R.O. 913-S, 30-XII-2016; por el Art. 1, num.11 Ley s/n R.O. 899-
de la Ley s/n, R.O. 150-S, 29-XII-2017; por la Ley s/n, S, 9-XII-2016; por la Disposición Reformatoria
R.O. 206-2S, 22-III-2018; por el Art. 35, num. 12 de la Tercera de la Ley s/n, R.O. 913-S, 30-XII-2016;
Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y, sustituido por el por el Art. 1, num.11 de la Ley s/n, R.O. 150-S,
Art. 20 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los 29-XII-2017; por la Ley s/n, R.O. 206-2S, 22-III-
sujetos pasivos deberán efectuar el pago del impuesto a 2018; por el Art. 35, num. 12 de la Ley s/n, R.O.
la renta en los plazos y en la forma que establezca el 309-S, 21-VIII-2018; y, sustituido por el Art. 20
reglamento. de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los
 El pago del impuesto podrá anticiparse de forma sujetos pasivos deberán efectuar el pago del
voluntaria, y será equivalente al cincuenta por ciento impuesto a la renta en los plazos y en la forma
(50%) del impuesto a la renta causado del ejercicio fiscal que establezca el reglamento.
anterior, El pago del impuesto podrá anticiparse de forma
menos las retenciones en la fuente efectuadas en dicho voluntaria, y será equivalente al cincuenta por
ejercicio fiscal. El valor anticipado constituirá crédito ciento (50%) del impuesto a la renta causado del
tributario para el pago del impuesto a la renta. Las ejercicio fiscal anterior,
condiciones y requisitos para el pago del anticipo menos las retenciones en la fuente efectuadas en
voluntario se establecerán en el reglamento. dicho ejercicio fiscal. El valor anticipado
constituirá crédito tributario para el pago del
impuesto a la renta. Las condiciones y requisitos
para el pago del anticipo voluntario se
establecerán en el reglamento.
Art. 42.- Art. 42.- Quiénes no están obligados a declarar.- Art. 42.- Quiénes no están obligados a declarar.- NO existe cambios
(Reformado por el Art. 97 de la Ley s/n,R.O. 242-3S, 29- (Reformado por el Art. 97 de la Ley s/n,
XII-2007).- No están obligados a presentar declaración R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- No están obligados a
del impuesto a la renta las siguientes personas naturales: presentar declaración del impuesto a la renta las
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no siguientes personas naturales:
tengan representante en el país y que exclusivamente 1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior,
tengan ingresos sujetos a retención en la fuente; que no tengan representante en el país y que
2. (Sustituido por el Art. 97 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, exclusivamente tengan ingresos sujetos a
29-XII-2007).- Las personas naturales cuyos ingresos retención en la fuente;
brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la 2. (Sustituido por el Art. 97 de la Ley s/n, R.O.
fracción básica no gravada, según el artículo 36 de esta 242-3S, 29-XII-2007).- Las personas naturales
Ley; y, cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
3. (Agregado por el Art. 14 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23- excedieren de la fracción
XII-2009).- Otros que establezca el Reglamento. básica no gravada, según el artículo 36 de esta
Todas las demás personas están obligadas a presentar Ley; y,
declaración aún cuando la totalidad de sus rentas estén 3. (Agregado por el Art. 14 de la Ley s/n, R.O. 94-
constituidas por ingresos exentos. S, 23-XII-2009).- Otros que establezca el
Reglamento.
Todas las demás personas están obligadas a
presentar declaración aún cuando la totalidad de
sus rentas estén constituidas por ingresos
exentos.
Art. 42.1.- Art. 42.1.- Liquidación del Impuesto a la Renta de Art. 42.1.- Liquidación del Impuesto a la Renta de NO existe cambios
Fideicomisos Mercantiles y Fondos de Inversión.- Fideicomisos Mercantiles y Fondos de Inversión.-
(Agregado por la Disposición reformatoria segunda, num. (Agregado por la Disposición reformatoria
2.11, de la Ley s/n,R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, segunda, num. 2.11, de la Ley s/n,R.O. 351-S, 29-
reformado por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31- XII-2010; y, reformado por el Art. 21 de la Ley
XII-2019).- s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).-
 Conforme lo establecido en esta Ley, los fideicomisos Conforme lo establecido en esta Ley, los
mercantiles que desarrollen actividades empresariales u fideicomisos mercantiles que desarrollen
operen negocios en marcha, deberán declarar y pagar el actividades empresariales u operen negocios en
correspondiente impuesto a la renta por las utilidades marcha, deberán declarar y pagar el
obtenidas, de la misma manera que lo realiza el resto de correspondiente impuesto a la renta por las
sociedades. utilidades obtenidas, de la misma manera que lo
Los fideicomisos mercantiles que no desarrollen realiza el resto de sociedades.
actividades empresariales u operen negocios en marcha, Los fideicomisos mercantiles que no desarrollen
los fondos de inversión y los fondos complementarios, actividades empresariales u operen negocios en
siempre y cuando cumplan con lo dispuesto en el marcha, los fondos de inversión y los fondos
numeral 15 del artículo 9 de esta Ley, están exentos del complementarios, siempre y cuando cumplan con
pago de impuesto a la renta. Sin perjuicio de ello, lo dispuesto en el numeral 15 del artículo 9 de
deberán presentar únicamente una declaración esta Ley, están exentos del pago de impuesto a la
informativa de impuesto a la renta, en la que deberá renta. Sin perjuicio de ello, deberán presentar
constar el estado de situación del fondo o fideicomiso únicamente una declaración informativa de
mercantil. impuesto a la renta, en la que deberá constar el
Para efectos tributarios se entenderá que un fideicomiso estado de situación del fondo o fideicomiso
mercantil realiza actividades empresariales u opera un mercantil.
negocio en marcha, cuando su objeto y/o la actividad que Para efectos tributarios se entenderá que un
realiza es de tipo industrial, comercial, agrícola, de fideicomiso mercantil realiza actividades
prestación de servicios, así como empresariales u opera un negocio en marcha,
cualquier otra que tenga ánimo de lucro, y que cuando su objeto y/o la actividad que realiza es
regularmente sea realizada a través de otro tipo de de tipo industrial, comercial, agrícola, de
sociedades. prestación de servicios, así como
cualquier otra que tenga ánimo de lucro, y que
regularmente sea realizada a través de otro tipo
de sociedades.
Capítulo X Art. 43.- Retenciones en la fuente de ingresos del trabajo Art. 43.- Retenciones en la fuente de ingresos del NO existe cambios
RETENCIONES EN LA con relación de dependencia.-(Reformado por el Art. 98 trabajo con relación de dependencia.-(Reformado
FUENTE Art. 43.- de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los pagos que por el Art. 98 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-
hagan los empleadores, personas naturales o 2007).- Los pagos que hagan los empleadores,
sociedades, a los contribuyentes que trabajan con personas naturales o sociedades, a los
relación de dependencia, originados en dicha relación, se contribuyentes que trabajan con relación de
sujetan a retención en la fuente con base en las tarifas dependencia, originados en dicha relación, se
establecidas en el artículo 36 de esta Ley de conformidad sujetan a retención en la fuente con base en las
con el procedimiento que se indique en el reglamento. tarifas establecidas en el artículo 36 de esta Ley
de conformidad con el procedimiento que se
indique en el reglamento.
Art. 44.- Art. 44.- (Reformado por la Disposición Reformatoria Art. 44.- (Reformado por la Disposición NO existe cambios
Vigésima, num. 6 del Código Orgánico Monetario y Reformatoria Vigésima, num. 6 del Código
Financiero; R.O. 332-2S, 12-IX-2014).- Retenciones en la Orgánico Monetario y Financiero; R.O. 332-2S,
 fuente sobre rendimientos financieros.- Las instituciones, 12-IX-2014).- Retenciones en la fuente sobre
entidades bancarias, financieras, de rendimientos financieros.- Las instituciones,
intermediación financiera y, en general las sociedades entidades bancarias, financieras, de
que paguen o acrediten en cuentas intereses o cualquier intermediación financiera y, en general las
tipo de rendimientos financieros, actuarán como agentes sociedades que paguen o acrediten en cuentas
de retención del impuesto a la renta sobre los mismos. intereses o cualquier tipo de rendimientos
Cuando se trate de intereses de cualquier tipo de financieros, actuarán como agentes de retención
rendimientos financieros, generados por operaciones de del impuesto a la renta sobre los mismos.
mutuo y, en general, toda clase de colocaciones de Cuando se trate de intereses de cualquier tipo de
dinero, realizadas por personas que no sean bancos, u rendimientos financieros, generados por
otros intermediarios financieros, sujetos al control de la operaciones de mutuo y, en general, toda clase de
Superintendencia de Bancos, la entidad pagadora colocaciones de dinero, realizadas por personas
efectuará la retención sobre el valor pagado o acreditado que no sean bancos, u otros intermediarios
en cuenta. Los intereses y rendimientos financieros financieros, sujetos al control de la
pagados a Superintendencia de Bancos, la entidad pagadora
bancos y otras entidades sometidas a la vigilancia de la efectuará la retención sobre el valor pagado o
Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y acreditado en cuenta. Los intereses y
Solidaria, estarán sujetos a la retención en la fuente, en rendimientos financieros pagados a
los porcentajes y a través de los mecanismos que bancos y otras entidades sometidas a la vigilancia
establezca el Servicio de Rentas Internas mediante de la Superintendencia de Bancos y de la
resolución. Economía Popular y Solidaria, estarán sujetos a la
retención en la fuente, en los porcentajes y a
través de los mecanismos que establezca el
Servicio de Rentas Internas mediante resolución.
Art. 45.- Art. 45.- Otras retenciones en la fuente.- (Sustituido por Art. 45.- Otras retenciones en la fuente.- NO existe cambios
el Art. 22 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; (Sustituido por el Art. 22 de la Ley s/n, R.O. 111-
Reformado por el Art. 17 de la Ley s/n, 461-S, R.O. 20- S, 31-XII-2019; Reformado por el Art. 17 de la
XII-2023).- Los Ley s/n, 461-S, R.O. 20-XII-2023).- Los
contribuyentes que sean calificados por el Servicio de contribuyentes que sean calificados por el Servicio
Rentas Internas conforme los criterios definidos en el de Rentas Internas conforme los criterios
Reglamento, que paguen o acrediten en cuenta cualquier definidos en el Reglamento, que paguen o
otro tipo de ingresos que constituyan rentas gravadas acrediten en cuenta cualquier otro tipo de
para quien los reciba, actuarán como agentes de ingresos que constituyan rentas gravadas para
retención del impuesto a la renta. quien los reciba, actuarán como agentes de
El Servicio de Rentas Internas señalará periódicamente retención del impuesto a la renta.
los porcentajes de retención, que no podrán ser El Servicio de Rentas Internas señalará
superiores al 10% del pago o crédito realizado. periódicamente los porcentajes de retención, que
No procederá retención en la fuente en los pagos no podrán ser superiores al 10% del pago o
realizados ni al patrimonio de propósito crédito realizado.
No procederá retención en la fuente en los pagos
realizados ni al patrimonio de propósito exclusivo
exclusivo utilizados para desarrollar procesos de utilizados para desarrollar procesos de
titularización, realizados al amparo de la Ley de Mercado titularización, realizados al amparo de la Ley de
de Valores. Mercado de Valores.
Los intereses y comisiones que se causen en las Los intereses y comisiones que se causen en las
operaciones de crédito entre las instituciones del sistema operaciones de crédito entre las instituciones del
financiero, están sujetos a la retención en la fuente del sistema financiero, están sujetos a la retención en
uno por ciento (1%). El banco que pague o acredite los la fuente del uno por ciento (1%). El banco que
rendimientos financieros, actuará como agente de pague o acredite los rendimientos financieros,
retención y depositará mensualmente los valores actuará como agente de retención y depositará
recaudados. mensualmente los valores recaudados.
Las sociedades consideradas como Grandes Las sociedades consideradas como Grandes
Contribuyentes por la Administración Tributaria no serán Contribuyentes por la Administración Tributaria
sujetas de retención en la fuente del impuesto a la renta no serán sujetas de retención en la fuente del
por ningún impuesto a la renta por ningún
agente de retención, excepto: agente de retención, excepto:
1. Los contratistas de prestación de servicios para la 1. Los contratistas de prestación de servicios para
exploración y explotación de la exploración y explotación de hidrocarburos en
hidrocarburos en los pagos que realice el Estado los pagos que realice el Estado ecuatoriano.
ecuatoriano. 2. Los ingresos originados en contratos
2. Los ingresos originados en contratos celebrados entre celebrados entre un gran contribuyente con
un gran contribuyente con entidades y organismos del entidades y organismos del gobierno central, sus
gobierno central, sus órganos desconcentrados y sus órganos desconcentrados y sus empresas
empresas públicas; y, públicas; y,
3. Las Rentas provenientes de contratos que se efectúen 3. Las Rentas provenientes de contratos que se
entre un gran contribuyente y las entidades y organismos efectúen entre un gran contribuyente y las
de los gobiernos autónomos descentralizados entidades y organismos de los gobiernos
parroquiales rurales, cantonales, metropolitanos y autónomos descentralizados parroquiales rurales,
provinciales, incluidos sus órganos desconcentrados y cantonales, metropolitanos y provinciales,
sus empresas públicas. incluidos sus órganos desconcentrados y sus
4. Las rentas provenientes de contratos que se efectúen empresas públicas.
entre un gran contribuyente y las entidades de la 4. Las rentas provenientes de contratos que se
seguridad social. efectúen entre un gran contribuyente y las
Las sociedades Grandes Contribuyentes deberán efectuar entidades de la seguridad social.
una autorretención del Impuesto a la Renta de forma Las sociedades Grandes Contribuyentes deberán
mensual sobre el total de sus ingresos gravados efectuar una autorretención del Impuesto a la
obtenidos Renta de forma mensual sobre el total de sus
dentro de dicho mes, excluyendo aquellos que ya fueron ingresos gravados obtenidos
sujetos de retención de conformidad con el párrafo dentro de dicho mes, excluyendo aquellos que ya
precedente. El porcentaje de autorretención será el que fueron sujetos de retención de conformidad con
establezca el Servicio de Rentas Internas en función de la el párrafo precedente. El porcentaje de
tasa impositiva efectiva autorretención será el que establezca el Servicio
 determinada en los procesos de control según su de Rentas Internas en función de la tasa
actividad económica habitual. Este constituirá crédito impositiva efectiva
tributario al momento de liquidar su impuesto a la renta. determinada en los procesos de control según su
En caso de que el Gran Contribuyente no pueda actividad económica habitual. Este constituirá
diferenciar los ingresos gravados de los exentos, esta crédito tributario al momento de liquidar su
auto retención se calculará sobre la totalidad del ingreso impuesto a la renta.
percibido En caso de que el Gran Contribuyente no pueda
mensualmente. diferenciar los ingresos gravados de los exentos,
Esta autorretención será liquidada y pagada en el esta auto retención se calculará sobre la totalidad
formulario dispuesto por el Servicio de Rentas Internas del ingreso percibido
para la declaración de retenciones en la fuente. mensualmente.
Se exceptúa de la autorretención aquí establecida a las Esta autorretención será liquidada y pagada en el
sociedades que, de acuerdo con esta Ley, tengan a su formulario dispuesto por el Servicio de Rentas
cargo otro régimen de autorretención o estén sujetos a Internas para la declaración de retenciones en la
un régimen fuente.
especial para la liquidación del impuesto a la renta. Se exceptúa de la autorretención aquí establecida
Aquellos Grandes Contribuyentes que tengan actividad a las sociedades que, de acuerdo con esta Ley,
económica de comercialización o distribución de bienes tengan a su cargo otro régimen de autorretención
o servicios bajo la modalidad de comisiones y similares, o estén sujetos a un régimen
considerarán como ingreso el valor de la comisión; de especial para la liquidación del impuesto a la
tener actividades económicas distintas a la renta.
comercialización o distribución de bienes o servicios, la Aquellos Grandes Contribuyentes que tengan
auto retención actividad económica de comercialización o
deberá efectuarse sobre el total de ingresos gravados. distribución de bienes o servicios bajo la
modalidad de comisiones y similares,
considerarán como ingreso el valor de la
comisión; de tener actividades económicas
distintas a la comercialización o distribución de
bienes o servicios, la auto retención
deberá efectuarse sobre el total de ingresos
gravados.
Art. 46.- Art. 46.- Crédito tributario.- (Sustituido por el Art. 99 de Art. 46.- Crédito tributario.- (Sustituido por el Art. NO existe cambios
la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los valores 99 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los
retenidos de acuerdo con los artículos anteriores valores retenidos de acuerdo con los artículos
constituirán crédito tributario para la determinación del anteriores constituirán crédito tributario para la
impuesto a la renta del contribuyente cuyo ingreso determinación del impuesto a la renta del
hubiere sido objeto de retención, quien podrá contribuyente cuyo ingreso hubiere sido objeto
disminuirlo del total del impuesto causado en su de retención, quien podrá disminuirlo del total del
declaración anual. impuesto causado en su declaración anual.
Art. (...).- Art. (...).- (Agregado por el Art. 15 de la Ley s/n, R.O. 94- Art. (...).- (Agregado por el Art. 15 de la Ley s/n, NO existe cambios
S, 23-XII-2009; y, reformado por el Art. 23 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, reformado por el Art.
 R.O. 111-S, 31-XII-2019; y, derogado por el Art. 50 de 23 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y,
la Ley s/n, R. O.587-3S, 29-XI-2021).- derogado por el Art. 50 de la Ley s/n, R. O.587-
3S, 29-XI-2021).-
Art. 47.- Art. 47.- Crédito Tributario y Devolución.- (Sustituido por Art. 47.- Crédito Tributario y Devolución.- NO existe cambios
el Art. 100 de la Ley s/n, R.O.242-3S, 29-XII-2007; (Sustituido por el Art. 100 de la Ley s/n, R.O.242-
reformado por el Art. 8 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30- 3S, 29-XII-2007; reformado por el Art. 8 de la Ley
VII-2008; y, por el Art. 16 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23- s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; y, por el Art. 16
XII-2009).- En el caso de que las retenciones en la fuente de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- En el caso
del impuesto a la renta sean mayores al impuesto de que las retenciones en la fuente del impuesto
causado o no exista impuesto causado, conforme la a la renta sean mayores al impuesto causado o no
declaración del contribuyente, éste podrá solicitar el exista impuesto causado, conforme la declaración
pago en exceso, presentar su reclamo de pago indebido del contribuyente, éste podrá solicitar el pago en
o utilizarlo directamente como crédito tributario sin exceso, presentar su reclamo de pago indebido o
intereses en el impuesto a la renta que cause en los utilizarlo directamente como crédito tributario sin
ejercicios impositivos posteriores y hasta dentro de 3 intereses en el impuesto a la renta que cause en
años contados desde la fecha de la declaración; la opción los ejercicios impositivos posteriores y hasta
así escogida por el contribuyente respecto al uso del dentro de 3 años contados desde la fecha de la
saldo del crédito tributario a su favor, deberá ser declaración; la opción así escogida por el
informada oportunamente a la administración tributaria, contribuyente respecto al uso del saldo del
en la forma que ésta crédito tributario a su favor, deberá ser informada
establezca. oportunamente a la administración tributaria, en
La Administración Tributaria en uso de su facultad la forma que ésta establezca.
determinadora realizará la verificación de lo declarado. Si La Administración Tributaria en uso de su facultad
como resultado de la verificación realizada se determina determinadora realizará la verificación de lo
un crédito declarado. Si como resultado de la verificación
tributario menor al declarado o inexistente, el realizada se determina un crédito tributario menor
contribuyente deberá pagar los valores utilizados como al declarado o inexistente, el contribuyente
crédito tributario o que le hayan sido devueltos, con los deberá pagar los valores utilizados como crédito
intereses correspondientes más un recargo del 100% del tributario o que le hayan sido devueltos, con los
impuesto con el que se pretendió perjudicar al Estado. intereses correspondientes más un recargo del
100% del impuesto con el que se pretendió
perjudicar al Estado.
Art. 48.- Art. 48.- Retenciones en la fuente sobre pagos al Art. 48.- Retenciones en la fuente sobre pagos al NO existe cambios
exterior.- (Reformado por el Art. 101 de la Ley s/n, R.O. exterior.- (Reformado por el Art. 101 de la Ley
242-3S, 29-XII-2007; y, por el num. 8. del Art. 1 de la s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por el num. 8.
Ley s/n, R.O. 744-S,29-IV-2016; y, reformado por el Art. del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 744-S,29-IV-2016;
51 de la Ley s/n, R. O. 587-3S, 29-XI-2021).- Quienes y, reformado por el Art. 51 de la Ley s/n, R. O.
realicen pagos o créditos en cuenta al exterior, que 587-3S, 29-XI-2021).- Quienes realicen pagos o
constituyan rentas gravadas por esta créditos en cuenta al exterior, que constituyan
Ley, directamente, mediante compensaciones o con la rentas gravadas por esta
mediación de entidades financieras u otros
 intermediarios, actuarán como agentes de retención en Ley, directamente, mediante compensaciones o
la fuente del impuesto establecido en esta Ley. con la mediación de entidades financieras u otros
Los reembolsos de honorarios, comisiones y regalías intermediarios, actuarán como agentes de
serán objeto de retención en la fuente de impuesto a la retención en la fuente del impuesto establecido
renta. en esta Ley.
Los reembolsos de honorarios, comisiones y
regalías serán objeto de retención en la fuente de
impuesto a la renta.
Art. (…) Art. (…) (Agregado por el Art. 23 de la Ley s/n, R.O. 405- Art. (…) (Agregado por el Art. 23 de la Ley s/n, NO existe cambios
S, 29-XII-2014; y, reformado por el num. 12 del Art. 1 R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, reformado por el
de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017).- Cuando el num. 12 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-
beneficiario efectivo sea residente fiscal en el Ecuador; y XII-2017).- Cuando el beneficiario efectivo sea
la sociedad que distribuye los dividendos o utilidades residente fiscal en el Ecuador; y la sociedad que
incumpla el deber de informar sobre su composición distribuye los dividendos o utilidades incumpla el
societaria prevista en el reglamento se procederá a la deber de informar sobre su composición
retención del impuesto a la renta sobre dichos societaria prevista en el reglamento se procederá
dividendos y utilidades a la retención del impuesto a la renta sobre dichos
conforme a las disposiciones de esta ley, sin perjuicio de dividendos y utilidades
las sanciones correspondientes. conforme a las disposiciones de esta ley, sin
En caso de que una sociedad informe como último nivel perjuicio de las sanciones correspondientes.
de su cadena de propiedad o como beneficiario efectivo, En caso de que una sociedad informe como último
a una persona natural que no sea residente fiscal del nivel de su cadena de propiedad o como
Ecuador beneficiario efectivo, a una persona natural que
y, que por el régimen jurídico de cualquiera de las no sea residente fiscal del Ecuador
jurisdicciones involucradas en la cadena de propiedad en y, que por el régimen jurídico de cualquiera de las
cuestión, pueda ser un titular nominal o formal que, en jurisdicciones involucradas en la cadena de
consecuencia, no sea el beneficiario efectivo, ni revele la propiedad en cuestión, pueda ser un titular
real propiedad del capital, el deber de informar nominal o formal que, en consecuencia, no sea el
establecido en el presente inciso únicamente se beneficiario efectivo, ni revele la real propiedad
entenderá cumplido si es que la sociedad informante del capital, el deber de informar
demuestra que dicha persona natural es el beneficiario establecido en el presente inciso únicamente se
efectivo. entenderá cumplido si es que la sociedad
informante demuestra que dicha persona natural
es el beneficiario efectivo.
Art. 49.- Art. 49.- Crédito tributario por impuestos pagados en el Art. 49.- Crédito tributario por impuestos NO existe cambios
exterior.- (Sustituido por el Art. 102 de la Ley s/n, R.O. pagados en el exterior.- (Sustituido por el Art.
242-3S, 29-XII-2007; y, por el Art. 52 de la Ley s/n, R.O. 102 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y,
587-3S, 29-XI-2021).- Sin perjuicio de lo establecido en por el Art. 52 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-
convenios internacionales, las personas naturales 2021).- Sin perjuicio de lo establecido en
residentes en el país y las sociedades nacionales que convenios internacionales, las personas naturales
perciban ingresos en el exterior sujetos al impuesto a la residentes en el país y las sociedades nacionales
 renta en el país de origen, tienen derecho a utilizar como que perciban ingresos en el exterior sujetos al
crédito tributario del impuesto a la renta causado en el impuesto a la renta en el país de origen, tienen
Ecuador, el impuesto pagado en el extranjero sobre esos derecho a utilizar como crédito tributario del
mismos ingresos, hasta la cuota que corresponda al impuesto a la renta causado en el Ecuador, el
impuesto atribuible a dichos ingresos en el Ecuador. impuesto pagado en el extranjero sobre esos
El Servicio de Rentas Internas emitirá la normativa con mismos ingresos, hasta la cuota que corresponda
carácter general que regule la forma y requisitos para al impuesto
que el contribuyente pueda utilizar como crédito atribuible a dichos ingresos en el Ecuador. El
tributario el impuesto pagado en el exterior. Servicio de Rentas Internas emitirá la normativa
con carácter general que regule la forma y
requisitos para que el contribuyente pueda utilizar
como crédito tributario el impuesto pagado en el
exterior.
Art. 50.- Art. 50.- Obligaciones de los agentes de retención.- Art. 50.- Obligaciones de los agentes de NO existe cambios
(Reformado por el Art. 103, nums. 1, 2, 3 y 6, de la Ley retención.- (Reformado por el Art. 103, nums. 1,
s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- La retención en la 2, 3 y 6, de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-
fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito 2007).- La retención en la fuente deberá
en cuenta, lo que suceda primero. Los agentes de realizarse al momento del pago o crédito en
retención están obligados a entregar el respectivo cuenta, lo que suceda primero. Los agentes de
comprobante de retención, dentro del término no mayor retención están obligados a entregar el respectivo
de cinco días de recibido el comprobante de venta, a las comprobante de retención, dentro del término no
personas a quienes deben efectuar la retención. En el mayor de cinco días de recibido el comprobante
caso de las retenciones por ingresos del trabajo de venta, a las personas a quienes deben efectuar
en relación de dependencia, el comprobante de retención la retención. En el caso de las retenciones por
será entregado dentro del mes de enero de cada año en ingresos del trabajo en relación de dependencia,
relación con las rentas del año precedente. Así mismo, el comprobante de retención será entregado
están dentro del mes de enero de cada año en relación
obligados a declarar y depositar mensualmente los con las rentas del año precedente. Así mismo,
valores retenidos en las entidades legalmente están obligados a declarar y depositar
autorizadas para recaudar tributos, en las fechas y en la mensualmente los valores retenidos en las
forma que determine el reglamento. entidades legalmente autorizadas para recaudar
El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la tributos, en las fechas y en la forma que determine
retención, presentar la declaración de retenciones y el reglamento.
entregar los comprobantes en favor del retenido, será El incumplimiento de las obligaciones de efectuar
sancionado con las la retención, presentar la declaración de
siguientes penas: retenciones y entregar los comprobantes en favor
1.- (Sustituido por el Art. 103, num. 4, de la Ley s/n, R.O. del retenido, será sancionado con las
242-3S, 29-XII-2007).- De no efectuarse la retención o siguientes penas:
de hacerla en forma parcial, el agente de retención será 1.- (Sustituido por el Art. 103, num. 4, de la Ley
sancionado con multa equivalente al valor total de las s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- De no efectuarse
retenciones que debiendo la retención o de hacerla en forma parcial, el
 hacérselas no se efectuaron, más el valor que agente de retención será sancionado con multa
correspondería a los intereses de mora. Esta sanción no equivalente al valor total de las retenciones que
exime la obligación solidaria del agente de retención debiendo
definida en el Código Tributario. hacérselas no se efectuaron, más el valor que
2.- (Sustituido por el Art. 103, num. 5, de la Ley s/n, R.O. correspondería a los intereses de mora. Esta
242-3S, 29-XII-2007).- El retraso en la presentación de sanción no exime la obligación solidaria del
la declaración de retención será sancionado de agente de retención definida en el Código
conformidad con lo Tributario.
previsto por el artículo 100 de esta Ley; y, 2.- (Sustituido por el Art. 103, num. 5, de la Ley
3.- (Reformado por el num. 2 de la Disposición s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El retraso
Reformatoria Quinta del Código Orgánico Integral Penal, en la presentación de la declaración de retención
R.O. 180-S, 10-II-2014).- La falta de entrega del será sancionado de conformidad con lo
comprobante de retención al contribuyente será previsto por el artículo 100 de esta Ley; y,
sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento 3.- (Reformado por el num. 2 de la Disposición
(5%) del monto de la retención. Reformatoria Quinta del Código Orgánico
En caso de concurrencia de infracciones, se aplicarán las Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014).- La falta
sanciones que procedan según lo de entrega del comprobante de retención
previsto por el Libro Cuarto del Código Tributario. al contribuyente será sancionada con una multa
El retraso en la entrega o falta de entrega de los tributos equivalente al cinco por ciento (5%) del
retenidos conlleva la obligación de entregarlos con los monto de la retención. En caso de concurrencia
intereses de mora respectivos y será sancionado de de infracciones, se aplicarán las sanciones que
conformidad procedan según lo
con lo previsto en el Código Tributario. previsto por el Libro Cuarto del Código Tributario.
El retraso en la entrega o falta de entrega de los
tributos retenidos conlleva la obligación
de entregarlos con los intereses de mora
respectivos y será sancionado de conformidad
con lo previsto en el Código Tributario.
Capítulo XI Art. 51.- Destino del impuesto.- (Sustituido por el Art. Art. 51.- Destino del impuesto.- (Sustituido por el NO existe cambios
DISTRIBUCIÓN DE LA 104 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, Art. 104 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007;
RECAUDACIÓN reformado por el num. 2 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. y, reformado por el num. 2 del Art. 1 de la Ley
Art. 51.- 802-2S, 21-VII-2016).- El producto del impuesto a la s/n, R.O. 802-2S, 21-VII-2016).- El producto del
renta se depositará en la cuenta del Servicio de Rentas impuesto a la renta se depositará en la cuenta del
Internas que para el efecto, se abrirá en el Banco Central Servicio de Rentas Internas que para el efecto, se
de Ecuador. Una vez efectuados los respectivos registros abrirá en el Banco Central de Ecuador. Una vez
contables, los valores correspondientes se transferirán en efectuados los respectivos registros contables, los
el plazo máximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Única valores correspondientes se transferirán en el
del Tesoro Nacional. plazo máximo de 24 horas a la Cuenta Corriente
Los valores recaudados por concepto de impuesto a la Única del Tesoro Nacional.
renta sobre herencias, legados y donaciones se Los valores recaudados por concepto de
impuesto a la renta sobre herencias, legados y
 destinarán a becas de educación superior para el quintil donaciones se destinarán a becas de educación
más bajo de superior para el quintil más bajo de
ingresos de la población ecuatoriana, preferentemente a ingresos de la población ecuatoriana,
los miembros de comunidades y nacionalidades preferentemente a los miembros de comunidades
indígenas, pueblo afroecuatoriano, montuvios, migrantes y nacionalidades indígenas, pueblo
e hijos de madres jefas de hogar. afroecuatoriano, montuvios, migrantes e hijos de
La entidad encargada del cumplimiento de esta madres jefas de hogar.
obligación, deberá informar anualmente a La entidad encargada del cumplimiento de esta
la Asamblea Nacional, describiendo en detalle, el monto obligación, deberá informar anualmente a
y la identificación de los beneficiarios. la Asamblea Nacional, describiendo en detalle, el
monto y la identificación de los beneficiarios.
Capítulo XII Art. 51.1.- Definición de Compañía Foránea Controlada.- Art. 51.1.- Definición de Compañía Foránea NO existe cambios
DE LA COMPAÑÍA Para los efectos de esta sección, se entenderá como Controlada.- Para los efectos de esta sección, se
FORÁNEA Compañía Foránea Controlada (en adelante CFC) aquella entenderá como Compañía Foránea Controlada
CONTROLADA(Agregado que: (en adelante CFC) aquella que:
por el Art. 18 de la Ley a) Se encuentre comprendida en la definición de sociedad a) Se encuentre comprendida en la definición de
s/n, R.O. 461-S, 20-XII- establecida en la presente Ley, siempre que no tenga sociedad establecida en la presente Ley, siempre
2023) residencia fiscal en Ecuador o se trate de un que no tenga residencia fiscal en Ecuador o se
Art. 51.1.- establecimiento permanente no domiciliado en el trate de un establecimiento permanente no
Ecuador; domiciliado en el Ecuador;
b) Tenga al menos un beneficiario final que sea residente b) Tenga al menos un beneficiario final que sea
fiscal en Ecuador, que directa o indirectamente mantenga residente fiscal en Ecuador, que directa o
una participación efectiva igual o mayor al 25% del indirectamente mantenga una participación
capital, de efectiva igual o mayor al 25% del capital, de
los derechos a voto, a la distribución de dividendos, los derechos a voto, a la distribución de
utilidades, beneficios o rendimientos, a los remanentes dividendos, utilidades, beneficios o rendimientos,
de liquidación, y/o de similares derechos. Si los a los remanentes de liquidación, y/o de similares
beneficiarios finales son partes relacionadas, los derechos. Si los beneficiarios finales son
porcentajes de participación individuales se sumarán a partes relacionadas, los porcentajes de
efectos de determinar si cumplen con lo establecido en participación individuales se sumarán a efectos de
este apartado; y, determinar si cumplen con lo establecido en este
c) Tenga una tasa efectiva de impuesto sobre la renta o apartado; y,
impuestos de naturaleza idéntica o análoga que sea c) Tenga una tasa efectiva de impuesto sobre la
inferior a un sesenta por ciento (60%) a la que renta o impuestos de naturaleza idéntica o
corresponda en el análoga que sea inferior a un sesenta por ciento
Ecuador, o que dicha tasa sea desconocida. (60%) a la que corresponda en el
Ecuador, o que dicha tasa sea desconocida.
Art. 51.2.- Art. 51.2.- Rentas alcanzadas por el régimen CFC.- Para Art. 51.2.- Rentas alcanzadas por el régimen NO existe cambios
aplicar el régimen establecido en la presente sección, se CFC.- Para aplicar el régimen establecido en la
atribuirán al beneficiario final residente en el Ecuador presente sección, se atribuirán al beneficiario final
aquellas rentas de una Compañía Foránea Controlada residente en el Ecuador aquellas
 que, con independencia de la distribución de los rentas de una Compañía Foránea Controlada que,
respectivos dividendos, cumplan con las siguientes con independencia de la distribución de los
condiciones: respectivos dividendos, cumplan con las
a) Correspondan, independientemente de la jurisdicción siguientes condiciones:
desde donde se originen, a: ganancias de capital, a) Correspondan, independientemente de la
explotación de propiedad inmobiliaria, dividendos, jurisdicción desde donde se originen, a: ganancias
rendimientos financieros, regalías o cualquier otro tipo de capital, explotación de propiedad inmobiliaria,
de renta pasiva; o, correspondan a comisiones, márgenes dividendos, rendimientos financieros, regalías o
de intermediación o servicios técnicos, administrativos o cualquier otro tipo de renta pasiva; o,
de consultaría, siempre que se originen directa o correspondan a comisiones, márgenes de
indirectamente en el Ecuador; y, intermediación o servicios técnicos,
b) No se hayan atribuido a un establecimiento administrativos o de consultaría,
permanente que mantenga la Compañía Foránea siempre que se originen directa o indirectamente
Controlada en Ecuador. en el Ecuador; y,
b) No se hayan atribuido a un establecimiento
permanente que mantenga la Compañía Foránea
Controlada en Ecuador.
Art. 51.3.- Art. 51.3.- Atribución al beneficiario final.- Las rentas Art. 51.3.- Atribución al beneficiario final.- Las NO existe cambios
alcanzadas por el régimen CFC serán atribuidas al rentas alcanzadas por el régimen CFC serán
beneficiario final que tenga residencia fiscal en Ecuador. atribuidas al beneficiario final que tenga
Dicho beneficiario final tendrá la calidad de residencia fiscal en Ecuador. Dicho beneficiario
contribuyente del impuesto a la renta y estará obligado final tendrá la calidad de contribuyente del
a incorporar dichas rentas en su liquidación global del impuesto a la renta y estará obligado a incorporar
impuesto, y a declararlo y pagarlo, conforme a lo dichas rentas en su liquidación global del
dispuesto en la normativa aplicable, en la proporción que impuesto, y a declararlo y pagarlo, conforme a lo
le corresponda por su participación efectiva en la dispuesto en la normativa aplicable, en la
Compañía Foránea Controlada. proporción que le corresponda por su
participación efectiva en la Compañía Foránea
Controlada.
Art. 51.4.- Art. 51.4.- Períodos aplicables.- Para los efectos de esta Art. 51.4.- Períodos aplicables.- Para los efectos NO existe cambios
sección, las rentas alcanzadas por el régimen serán de esta sección, las rentas alcanzadas por el
gravables para el contribuyente en el ejercicio en que se régimen serán gravables para el contribuyente en
generen las el ejercicio en que se generen las
mismas, con independencia de la distribución de los mismas, con independencia de la distribución de
respectivos dividendos, y en la proporción de su los respectivos dividendos, y en la proporción de
participación efectiva en la Compañía Foránea su participación efectiva en la Compañía Foránea
Controlada, registrada al Controlada, registrada al
final de cada ejercicio económico. final de cada ejercicio económico.
Art. 51.5.- Art. 51.5.- Disposiciones para calcular el valor de la Art. 51.5.- Disposiciones para calcular el valor de NO existe cambios
renta.- A efectos de calcular la base imponible que se la renta.- A efectos de calcular la base imponible
 incorporará en la declaración del contribuyente, se que se incorporará en la declaración del
atenderán las contribuyente, se atenderán las
siguientes disposiciones: siguientes disposiciones:
a) En cada ejercicio fiscal, la base imponible de las rentas
a) En cada ejercicio fiscal, la base imponible de las
alcanzadas por el régimen CFC se calculará sobre la rentas alcanzadas por el régimen CFC se calculará
utilidad neta, en los términos del Capítulo V de esta Ley,sobre la utilidad neta, en los términos del Capítulo
considerando V de esta Ley, considerando
como fin del ejercicio fiscal aquel que aplique para la como fin del ejercicio fiscal aquel que aplique para
respectiva Compañía Foránea Controlada en la la respectiva Compañía Foránea Controlada en la
jurisdicción donde tenga su residencia fiscal o, de ser eljurisdicción donde tenga su residencia fiscal o, de
caso, su establecimiento permanente o, en caso de no ser el caso, su establecimiento permanente o, en
tener residencia fiscal o establecimiento caso de no tener residencia fiscal o
permanente, en la jurisdicción bajo cuyas leyes haya sido establecimiento
creada. De no aplicar un ejercicio fiscal en aquella permanente, en la jurisdicción bajo cuyas leyes
jurisdicción, se calculará la base imponible al 31 de haya sido creada. De no aplicar un ejercicio fiscal
diciembre del en aquella jurisdicción, se calculará la base
respectivo año. imponible al 31 de diciembre del
b) La base imponible del ejercicio se determinará en la respectivo año.
moneda extranjera en la que deba llevar su contabilidad b) La base imponible del ejercicio se determinará
la Compañía Foránea Controlada y convertirse a dólares en la moneda extranjera en la que deba llevar su
de los Estados Unidos de América al tipo de cambio del contabilidad la Compañía Foránea Controlada y
día de cierre del ejercicio fiscal, convertirse a dólares de los Estados Unidos de
conforme las disposiciones del literal anterior. América al tipo de cambio del día de cierre del
c) La base imponible del ejercicio que resulte de lo ejercicio fiscal,
dispuesto en los literales anteriores será considerada conforme las disposiciones del literal anterior.
ingreso gravado para el contribuyente, en el período c) La base imponible del ejercicio que resulte de
fiscal en que termine el ejercicio referido en el literal a)
lo dispuesto en los literales anteriores será
del presente artículo, en la proporción que le considerada ingreso gravado para el
corresponda de acuerdo con su participación efectiva en contribuyente, en el período fiscal en que termine
la CFC. En el caso en que resulte pérdida tributaria, éstael ejercicio referido en el literal a) del presente
únicamente podrá disminuirse de la base imponible artículo, en la proporción que le corresponda de
positiva declarada en ejercicios fiscales posteriores acuerdo con su participación efectiva en la CFC.
correspondiente a la misma Compañía Foránea En el caso en que resulte pérdida tributaria, ésta
Controlada que la generó. únicamente podrá disminuirse de la base
imponible positiva declarada en ejercicios fiscales
posteriores correspondiente a la misma Compañía
Foránea Controlada que la generó.
Art. 51.6.- Art. 51.6.- Efectos de otros regímenes.- El contribuyente Art. 51.6.- Efectos de otros regímenes.- El NO existe cambios
deberá llevar un estado de cuenta por cada una de las contribuyente deberá llevar un estado de cuenta
Compañías Foráneas Controladas en las que participe, por cada una de las Compañías Foráneas
que Controladas en las que participe, que
generen rentas alcanzadas por el presente régimen. En generen rentas alcanzadas por el presente
el respectivo Reglamento para la Aplicación de esta Ley régimen. En el respectivo Reglamento para la
se establecerán los parámetros necesarios para mantener Aplicación de esta Ley se establecerán los
actualizado dicho estado de cuenta con el fin de evitar parámetros necesarios para mantener actualizado
que se dupliquen o que no se dicho estado de cuenta con el fin de evitar que se
incluyan ingresos gravados, bases imponibles y los dupliquen o que no se
respectivos impuestos, por los regímenes de retenciones incluyan ingresos gravados, bases imponibles y
a no residentes, distribución de dividendos, utilidades en los respectivos impuestos, por los regímenes de
la enajenación de acciones y otros regímenes que, de ser retenciones a no residentes, distribución de
el caso, tengan el efecto de haber incluido ya rentas dividendos, utilidades en la enajenación de
también gravadas, directa o indirectamente, por el acciones y otros regímenes que, de ser el caso,
régimen CFC. tengan el efecto de haber incluido ya rentas
Solamente cuando el saldo de esta cuenta, al final del también gravadas, directa o indirectamente, por el
ejercicio fiscal aplicable al contribuyente en el Ecuador, régimen CFC.
implique un mayor ingreso gravado, se aplicará el Solamente cuando el saldo de esta cuenta, al final
presente régimen por la diferencia. del ejercicio fiscal aplicable al contribuyente en el
Así mismo, se dejarán de considerar ingresos gravados Ecuador, implique un mayor ingreso gravado, se
aquellos alcanzados por dichos regímenes, en la parte en aplicará el presente
que el contribuyente demuestre en su estado de cuenta régimen por la diferencia.
y con los suficientes sustentos documentales, que dichas Así mismo, se dejarán de considerar ingresos
rentas fueron previamente alcanzadas por el régimen gravados aquellos alcanzados por dichos
CFC y tributaron en consecuencia. regímenes, en la parte en que el contribuyente
Los contribuyentes a los que se refiere esta sección demuestre en su estado de cuenta y con los
podrán considerar como crédito tributario de su suficientes sustentos documentales, que dichas
impuesto a la renta el impuesto de naturaleza idéntica o rentas fueron previamente alcanzadas
análoga causado en el extranjero por la Compañía por el régimen CFC y tributaron en consecuencia.
Foránea Controlada, en la misma proporción en que las Los contribuyentes a los que se refiere esta
utilidades o ingresos de dicha sociedad sean gravados sección podrán considerar como crédito tributario
para ellos. El crédito tributario señalado en la presente de su impuesto a la renta el impuesto de
disposición será aplicable únicamente por aquel valor naturaleza idéntica o análoga causado en el
por el que el contribuyente pueda comprobar su pago extranjero por la Compañía Foránea Controlada,
efectivo y definitivo, sin derecho a devolución posterior, en la misma proporción en que las utilidades o
siempre que el mismo no haya sido objeto de devolución ingresos de dicha sociedad sean gravados para
en la jurisdicción donde se pagó el impuesto En todo ellos. El crédito tributario señalado en la presente
caso, este valor de crédito tributario no podrá superar el disposición será aplicable únicamente por aquel
del impuesto causado en el Ecuador por las valor por el que el contribuyente pueda
correspondientes rentas. comprobar su pago efectivo y definitivo, sin
derecho a devolución posterior, siempre que el
mismo no haya sido objeto de devolución en la
jurisdicción
 donde se pagó el impuesto En todo caso, este
valor de crédito tributario no podrá superar el del
impuesto causado en el Ecuador por las
correspondientes rentas.
Art. 51.7 Información contable.- Los contribuyentes deben tener a Información contable.- Los contribuyentes deben
disposición de la Administración Tributaria la tener a disposición de la Administración Tributaria
contabilidad de las Compañías Foráneas Controladas. En la contabilidad de las Compañías Foráneas
caso de incumplimiento de la presente disposición, se Controladas. En caso de incumplimiento de la
considerarán gravados la totalidad de los ingresos presente disposición, se considerarán gravados la
brutos de la respectiva Compañía Foránea Controlada, totalidad de los ingresos brutos de la respectiva
sin deducción alguna, en la proporción de su Compañía Foránea Controlada, sin deducción
participación efectiva. La contabilidad de los alguna, en la proporción de su participación
contribuyentes relativa a las rentas alcanzadas por el efectiva. La contabilidad de los contribuyentes
presente régimen deberá reunir los requisitos que relativa a las rentas alcanzadas por el presente
establece el Capítulo VI del Título Primero de esta Ley. régimen deberá reunir los requisitos que
Para los efectos de esta sección, se considera que el establece el Capítulo VI del Título Primero de esta
contribuyente tiene a disposición de la Administración Ley. Para los efectos de esta sección, se considera
Tributaria la contabilidad de las Compañías Foráneas que el contribuyente tiene a disposición de la
Controladas a la que se refiere el primer inciso del Administración Tributaria la contabilidad de las
presente artículo, cuando la proporcione en atención a Compañías Foráneas Controladas a la que se
requerimientos realizados en el ejercicio de las facultades refiere el primer inciso del presente artículo,
de la Administración Tributaria, en un plazo que no podrá cuando la proporcione en atención a
ser menor a 10 días hábiles. requerimientos realizados en el ejercicio de las
facultades de la Administración Tributaria, en un
plazo que no podrá ser menor a 10 días hábiles.
Art. 52 Objeto del impuesto.- (Sustituido por el Art. 17 Objeto del impuesto.- (Sustituido por el No
de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII 2009).- Se establece el Art. 17 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII 2009).- Se existen cambios
Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA),
la transferencia de dominio o a la importación de bienes que grava al valor de la transferencia de dominio
muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de o a la importación de bienes muebles de
comercialización, así como a los derechos de autor, de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los comercialización, así como a los derechos de
servicios prestados, en la forma y en las condiciones que autor, de propiedad industrial y derechos
prevé esta Ley. conexos; y al valor de los servicios prestados, en
la forma y en las condiciones que prevé esta Ley.
Art. 53 Concepto de transferencia.- Para efectos de este Concepto de transferencia.- Para efectos No
impuesto, se considera transferencia: 1. (Sustituido por de este impuesto, se considera transferencia: 1. existen cambios
el Art. 18 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Todo (Sustituido por el Art. 18 de la Ley s/n, R.O. 94-S,
acto o contrato realizado por personas naturales o 23-XII-2009).- Todo acto o contrato realizado por
sociedades que tenga por objeto transferir el dominio de personas naturales o sociedades que tenga por
bienes muebles de naturaleza corporal, así como los objeto transferir el dominio de bienes muebles de
 derechos de autor, de propiedad industrial y derechos naturaleza corporal, así como los derechos de
conexos, aún cuando la transferencia se efectúe a título autor, de propiedad industrial y derechos
gratuito, independientemente de la designación que se conexos, aún cuando la transferencia se efectúe a
dé a los contratos o negociaciones que originen dicha título gratuito, independientemente de la
transferencia y de las condiciones que pacten las partes; designación que se dé a los contratos o
2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal negociaciones que originen dicha transferencia y
que hayan sido recibidos en consignación y el de las condiciones que pacten las partes; 2. La
arrendamiento de éstos con opción de compraventa, venta de bienes muebles de naturaleza corporal
incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus que hayan sido recibidos en consignación y el
modalidades; y, 3. El uso o consumo personal, por parte arrendamiento de éstos con opción de
del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes muebles de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil,
naturaleza corporal que sean objeto de su producción o bajo todas sus modalidades; y, 3. El uso o
venta consumo personal, por parte del sujeto pasivo del
impuesto, de los bienes muebles de naturaleza
corporal que sean objeto de su producción o
venta.
Art. 54 Transferencias que no son objeto del impuesto.- Transferencias que no son objeto del No
No se causará el IVA en los siguientes casos: 1. Aportes impuesto.- No se causará el IVA en los siguientes existen cambios
en especie a sociedades; 2. Adjudicaciones por herencia casos: 1. Aportes en especie a sociedades; 2.
o por liquidación de sociedades, inclusive de la sociedad Adjudicaciones por herencia o por liquidación de
conyugal; 3. (Sustituido por el Art. 53 de la Ley s/n, R.O. sociedades, inclusive de la sociedad conyugal; 3.
587-3S, 29-XI-2021).- Transferencias y transmisiones de (Sustituido por el Art. 53 de la Ley s/n, R.O. 587-
empresas y establecimientos de comercio en los términos 3S, 29-XI-2021).- Transferencias y transmisiones
establecidos en el Código de Comercio. 4. Fusiones, de empresas y establecimientos de comercio en
escisiones y transformaciones de sociedades; 5. los términos establecidos en el Código de
(Sustituido por el Art. 19 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII- Comercio. 4. Fusiones, escisiones y
2009).- Donaciones a entidades y organismos del sector transformaciones de sociedades; 5. (Sustituido
público, inclusive empresas públicas; y, a instituciones de por el Art. 19 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-
carácter privado sin fines de lucro legalmente 2009).- Donaciones a entidades y organismos del
constituidas, definidas como tales en el Reglamento; 6. sector público, inclusive empresas públicas; y, a
Cesión de acciones, participaciones sociales y demás instituciones de carácter privado sin fines de lucro
títulos valores. 7. (Agregado por el Art. 105 de la Ley legalmente constituidas, definidas como tales en
s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las cuotas o aportes el Reglamento; 6. . Cesión de acciones,
que realicen los condóminos para el mantenimiento de participaciones sociales y demás títulos valores. 7.
los condominios dentro del régimen de propiedad (Agregado por el Art. 105 de la Ley s/n, R.O. 242-
horizontal, así como las cuotas para el financiamiento de 3S, 29-XII-2007).- Las cuotas o aportes que
gastos comunes en urbanizaciones. realicen los condóminos para el mantenimiento de
los condominios dentro del régimen de propiedad
horizontal, así como las cuotas para el
 financiamiento de gastos comunes en
urbanizaciones.
Art. 55 Transferencias e importaciones con tarifa cero.- Transferencias e importaciones con tarifa Se
(Reformado por el Art. 110 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, cero.- (Reformado por el Art. 110 de la Ley s/n, modificaron las
29-XII-2007).- Tendrán tarifa cero las transferencias e R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Tendrán tarifa cero condiciones para
importaciones de los siguientes bienes: 1.- (Reformado las transferencias e importaciones de los la tarifa cero en
por el Art. 15 del Mandato Constituyente 16, R.O. 393- siguientes bienes: 1.- (Reformado por el Art. 15 equipos y
S, 31-VII-2008) Productos alimenticios de origen del Mandato Constituyente 16, R.O. 393-S, 31- accesorios para la
agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, VII-2008) Productos alimenticios de origen generación solar
bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural y agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, fotovoltaica y
embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural plantas para el
natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de y embutidos; y de la pesca que se mantengan en tratamiento de
elaboración, proceso o tratamiento que implique estado natural, es decir, aquellos que no hayan aguas residuales
modificación de su naturaleza. La sola refrigeración, sido objeto de elaboración, proceso o tratamiento
enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el que implique modificación de su naturaleza. La
pilado, el desmote, la trituración, la extracción por sola refrigeración, enfriamiento o congelamiento
medios mecánicos o químicos para la elaboración del para conservarlos, el pilado, el desmote, la
aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el trituración, la extracción por medios mecánicos o
empaque no se considerarán procesamiento; 2.- químicos para la elaboración del aceite
(Reformado por el Art. 16 del Mandato Constituyente 16, comestible, el faenamiento, el cortado y el
R.O. 393-S, 31-VII-2008) Leches en estado natural, empaque no se considerarán procesamiento; 2.-
pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción (Reformado por el Art. 16 del Mandato
nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, Constituyente 16, R.O. 393-S, 31-VII-2008)
proteicos infantiles; 3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca, Leches en estado natural, pasteurizada,
margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo homogeneizada o en polvo de producción
humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas,
y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva; 4.- proteicos infantiles; 3.- Pan, azúcar, panela, sal,
(Sustituido por el Art. 106 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, manteca, margarina, avena, maicena, fideos,
29-XII-2007; reformado por el num. 13 del Art. 35 de la harinas de consumo humano, enlatados
Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y, por el num. 1 del nacionales de atún, macarela, sardina y trucha,
Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Semillas aceites comestibles, excepto el de oliva; 4.-
certificadas, bulbos, plantas, flores, follajes y ramas (Sustituido por el Art. 106 de la Ley s/n, R.O. 242-
cortadas, en estado fresco, tinturadas y preservadas, 3S, 29-XII-2007; reformado por el num. 13 del
esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y,
alimentos balanceados, preparados forrajeros con por el num. 1 del Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 111-
adición de melaza o azúcar, y otros preparados que se S, 31-XII-2019).- Semillas certificadas, bulbos,
utilizan como comida de animales que se críen para plantas, flores, follajes y ramas cortadas, en
alimentación humana. Fertilizantes, insecticidas, estado fresco, tinturadas y preservadas, esquejes
pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola y raíces vivas. Harina de pescado y los alimentos
utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y balanceados, preparados forrajeros con adición
productos veterinarios así como materia prima e insumos de melaza o azúcar, y otros preparados que se
para el sector agropecuario, acuícola y pesquero, utilizan como comida de animales que se críen
importados o adquiridos en el mercado interno, de para alimentación humana. Fertilizantes,
acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas,
el Presidente de la República; 6.- (Sustituido por el Art. aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra,
108 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- antiparasitarios y productos veterinarios así como
Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con materia prima e insumos para el sector
las listas que mediante Decreto establecerá anualmente agropecuario, acuícola y pesquero, importados o
el Presidente de la República, así como la materia prima adquiridos en el mercado interno, de acuerdo con
e insumos importados o adquiridos en el mercado las listas que mediante Decreto establezca el
interno para producirlas. En el caso de que por cualquier Presidente de la República; 5.- (Sustituido por el
motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, Art. 107 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007;
regirán las listas anteriores; Los envases y etiquetas y, reformado por el num. 13 del Art. 35 de la Ley
importados o adquiridos en el mercado local que son s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y, por el num. 2 del
utilizados exclusivamente en la fabricación de Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).-
medicamentos de uso humano o veterinario. 6.1.- Tractores de llantas de hasta 300 hp sus partes y
(Agregado por el num. 3 del Art. 24 de la Ley s/n, R.O. repuestos, incluyendo los tipo canguro y los que
111-S, 31-XII-2019; y, sustituido por el num. 1 del Art. se utiliza en el cultivo del arroz u otro cultivo
54 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- agrícola o actividad agropecuaria; arados, rastras,
Glucómetros, lancetas, tiras reactivas para medición de surcadores y vertedores; cosechadoras,
glucosa, bombas de insulina, marcapasos, mascarillas, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de
oxímetros, alcohol y gel antibacterial superior al 70% de fumigación portables, aspersores y rociadores
concentración. 7.- (Reformado por el Art. 20 de la Ley para equipos de riego y demás elementos y
s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, por el num. 4 del Art. 24 maquinaria de uso agropecuario, acuícola y pesca,
de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y, sustituido por partes y piezas que se establezca por parte del
el num. 2 del Art. 54 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI- Presidente de la República mediante Decreto; 6.-
2021).- Papel bond, papel periódico y libros. 8.- Los que (Sustituido por el Art. 108 de la Ley s/n, R.O. 242-
se exporten; y, 9.- Los que introduzcan al país: a) Los 3S, 29-XII-2007).- Medicamentos y drogas de uso
diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos humano, de acuerdo con las listas que mediante
internacionales, regionales y subregionales, en los casos Decreto establecerá anualmente el Presidente de
que se encuentren liberados de derechos e impuestos; b) la República, así como la materia prima e insumos
Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la importados o adquiridos en el mercado interno
franquicia reconocida por la Ley Orgánica de Aduanas y para producirlas. En el caso de que por cualquier
su reglamento; c) (Sustituido por el Art. 21 de la Ley s/n, motivo no se realice las publicaciones antes
R.O. 94-S, 23-XII-2009).- En los casos de donaciones establecidas, regirán las listas anteriores; Los
provenientes del exterior que se efectúen en favor de las envases y etiquetas importados o adquiridos en
entidades y organismos del sector público y empresas el mercado local que son utilizados
públicas; y las de cooperación institucional con entidades exclusivamente en la fabricación de
y organismos del sector público y empresas públicas; d) medicamentos de uso humano o veterinario. 6.1.-
Los bienes que, con el carácter de admisión temporal o (Agregado por el num. 3 del Art. 24 de la Ley s/n,
en tránsito, se introduzcan al país, mientras no sean R.O. 111-S, 31-XII-2019; y, sustituido por el num.
objeto de nacionalización; e) (Agregado por el Art. 19 de 1 del Art. 54 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-
la Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII-2023).- Los sujetos pasivos 2021).- Glucómetros, lancetas, tiras reactivas para
calificados como usuarios operadores o usuarios de medición de glucosa, bombas de insulina,
Zonas Francas, siempre que cumplan con lo establecido marcapasos, mascarillas, oxímetros, alcohol y gel
en el Código Orgánico de la Producción, Comercio e antibacterial superior al 70% de concentración.
Inversiones, y su respectivo Reglamento. e) (Agregado 7.- (Reformado por el Art. 20 de la Ley s/n, R.O.
por la Disposición reformatoria segunda, num. 2.12, de 94-S, 23-XII-2009; y, por el num. 4 del Art. 24 de
la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, derogado por el la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019; y, sustituido
num. 3 del Art. 54 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI- por el num. 2 del Art. 54 de la Ley s/n, R.O. 587-
2021). 10.Derogado por la Disposición Final Segunda, 3S, 29-XI-2021).- Papel bond, papel periódico y
num. 1.1.2.4, de la Ley s/n, R.O. 48-S, 16-X 2009); 11. libros. 8.- Los que se exporten; y, 9.- Los que
(Agregado por el Art. 109 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, introduzcan al país: a) Los diplomáticos
29-XII-2007).- Energía Eléctrica; 12. (Agregado por el extranjeros y funcionarios de organismos
Art. 109 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, internacionales, regionales y subregionales, en los
Sustituido por el num. 13 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. casos que se encuentren liberados de derechos e
309-S, 21-VIII-2018; y, derogado por el num. 4 del Art. impuestos; b) Los pasajeros que ingresen al país,
54 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021). 13.- hasta el valor de la franquicia reconocida por la
(Agregado por el Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30- Ley Orgánica de Aduanas y su reglamento; c)
VII-2008).- Aviones, avionetas y helicópteros destinados (Sustituido por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. 94-S,
al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; y, 23-XII-2009).- En los casos de donaciones
14.- (Agregado por el Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, provenientes del exterior que se efectúen en favor
30-VII-2008; Reformado por el Art. 3 del Decreto Ley de las entidades y organismos del sector público
s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011; Sustituido por el num. 13 y empresas públicas; y las de cooperación
del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y por institucional con entidades y organismos del
la Disp. Reformatoria Primera num. 3 lit. a) de la Ley s/n, sector público y empresas públicas; d) Los bienes
R.O. 475-2S, 11-I-2024).- Vehículos eléctricos para uso que, con el carácter de admisión temporal o en
particular, transporte público y de carga. Se entenderá tránsito, se introduzcan al país, mientras no sean
por vehículos eléctricos a los propulsados únicamente objeto de nacionalización; e) (Agregado por el Art.
por fuentes de energía eléctrica y cuya carga de baterías 19 de la Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII-2023).- Los
emplee exclusivamente este tipo de fuente de energía. sujetos pasivos calificados como usuarios
Además, deberán producir cero emisiones contaminantes operadores o usuarios de Zonas Francas, siempre
directas. En ningún caso se entenderá a los vehículos que que cumplan con lo establecido en el Código
cuentan con sistemas de autogeneración con fuente de Orgánico de la Producción, Comercio e
combustión interna, independientemente de su Inversiones, y su respectivo Reglamento. e)
configuración, como vehículos eléctricos. 15.- (Agregado (Agregado por la Disposición reformatoria
por el Art. 3 de la Ley s/n, R.O. 497-S, 30-XII-2008).- segunda, num. 2.12, de la Ley s/n, R.O. 351-S,
Los artículos introducidos al país bajo el régimen de 29-XII-2010; y, derogado por el num. 3 del Art.
Tráfico Postal Internacional y Correos Rápidos, siempre 54 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).
que el Valor en Aduana del envío sea menor o igual al 10.Derogado por la Disposición Final Segunda,
equivalente al 5% de la fracción básica desgravada del num. 1.1.2.4, de la Ley s/n, R.O. 48-S, 16-X
impuesto a la renta de personas naturales, que su peso 2009); 11. (Agregado por el Art. 109 de la Ley
no supere el máximo que establezca mediante decreto el s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Energía Eléctrica;
Presidente de la República, y que se trate de mercancías 12. (Agregado por el Art. 109 de la Ley s/n, R.O.
para uso del destinatario y sin fines comerciales. 16.- 242-3S, 29-XII-2007; y, Sustituido por el num. 13
(Agregado por el Art. 32 de la Ley s/n, R.O. 037-2S, 16- del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-
VII-2013; y, sustituido por la Disposición Reformatoria 2018; y, derogado por el num. 4 del Art. 54 de
Vigésima, num. 5 del Código Orgánico Monetario y la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021). 13.-
Financiero; 17.- (Agregado por el Art. 24 de la Ley s/n, (Agregado por el Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 392-
R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, derogado por el num. 5 del 2S, 30-VII-2008).- Aviones, avionetas y
Art. 54 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021). 18. helicópteros destinados al transporte comercial
(Agregado por el num. 5 del Art. 24 de la Ley s/n, R.O. de pasajeros, carga y servicios; y, 14.- (Agregado
111-S, 31-XII-2019).- Embarcaciones, maquinaria, por el Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-
equipos de navegación y materiales para el sector 2008; Reformado por el Art. 3 del Decreto Ley
pesquero artesanal. Nota:- Por fidelidad a la publicación s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011; Sustituido por el
en el Registro Oficial se conserva la numeración a pesar num. 13 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-
de no guardar concordancia secuencial. 18.- (Agregado VIII-2018; y por la Disp. Reformatoria Primera
por el num. 13 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21- num. 3 lit. a) de la Ley s/n, R.O. 475-2S, 11-I-
VIII-2018).- Las baterías, cargadores, cargadores para 2024).- Vehículos eléctricos para uso particular,
electrolineras, para vehículos híbridos y eléctricos. 19.- transporte público y de carga. Se entenderá por
(Agregado por el num. 13 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. vehículos eléctricos a los propulsados únicamente
309-S, 21-VIII-2018; Sustituido por la Disp. por fuentes de energía eléctrica y cuya carga de
Reformatoria Primera num. 3 lit. b) de la Ley s/n, R.O. baterías emplee exclusivamente este tipo de
475-2S, 11-I-2024).- Equipos y accesorios para la fuente de energía. Además, deberán producir cero
generación solar fotovoltaica y plantas para el emisiones contaminantes directas. En ningún caso
tratamiento de aguas residuales. 20.- (Agregado por el se entenderá a los vehículos que cuentan con
num. 13 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII- sistemas de autogeneración con fuente de
2018).- Barcos pesqueros de construcción nueva de combustión interna, independientemente de su
astillero. 21.- (Agregado por el num. 6 del Art. 54 de la configuración, como 15.- (Agregado por el Art. 3
Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Toallas sanitarias, de la Ley s/n, R.O. 497-S, 30-XII-2008).- Los
tampones, copas menstruales y pañales desechables artículos introducidos al país bajo el régimen de
populares, conforme la definición que se establezca en el Tráfico Postal Internacional y Correos Rápidos,
Reglamento a esta Ley. 22.- (Agregado por el num. 6 del siempre que el Valor en Aduana del envío sea
Art. 54 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- La menor o igual al equivalente al 5% de la fracción
importación de combustibles derivados de básica desgravada del impuesto a la renta de
hidrocarburos, biocombustibles, sus mezclas incluido personas naturales, que su peso no supere el
GLP y gas natural, destinados para el consumo interno máximo que establezca mediante decreto el
del país, realizada por sujetos pasivos que cuenten con Presidente de la República, y que se trate de
los permisos respectivos emitidos por el Ministerio del mercancías para uso del destinatario y sin fines
Ramo. En las adquisiciones locales e importaciones no comerciales. 16.- (Agregado por el Art. 32 de la
serán aplicables las exenciones previstas en el Código Ley s/n, R.O. 037-2S, 16-VII-2013; y, sustituido
Tributario, ni las previstas en otras leyes orgánicas, por la Disposición Reformatoria Vigésima, num. 5
generales o especiales. del Código Orgánico Monetario y Financiero; R.O.
332-2S, 12-IX-2014; y, por el num. 9 de la
Disposición Reformatoria Segunda de la Ley s/n,
R.O. 652-S, 18-XII-2015).- El oro adquirido por el
Banco Central del Ecuador en forma directa o por
intermedio de agentes económicos públicos o
privados, debidamente autorizados por el propio
Banco. A partir del 1 de enero de 2018, la misma
tarifa será aplicada al oro adquirido por titulares
de concesiones mineras o personas naturales o
jurídicas que cuenten con licencia de
comercialización otorgada por el ministerio
sectorial. 17.- (Agregado por el Art. 24 de la Ley
s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, derogado por el
num. 5 del Art. 54 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-
XI-2021). 18. (Agregado por el num. 5 del Art. 24
de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).-
Embarcaciones, maquinaria, equipos de
navegación y materiales para el sector pesquero
artesanal. 18.- (Agregado por el num. 13 del Art.
35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- Las
baterías, cargadores, cargadores para
electrolineras, para vehículos híbridos y eléctricos.
19.- (Agregado por el num. 13 del Art. 35 de la
Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; Sustituido por
la Disp. Reformatoria Primera num. 3 lit. b) de la
Ley s/n, R.O. 475-2S, 11-I-2024).- Equipos y
accesorios para la generación solar fotovoltaica y
plantas para el tratamiento de aguas residuales.
20.- (Agregado por el num. 13 del Art. 35 de la
Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- Barcos
pesqueros de construcción nueva de astillero.
21.- (Agregado por el num. 6 del Art. 54 de la Ley
s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Toallas sanitarias,
tampones, copas menstruales y pañales
desechables populares, conforme la definición
que se establezca en el Reglamento a esta Ley.
22.- (Agregado por el num. 6 del Art. 54 de la Ley
s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- La importación
de combustibles derivados de hidrocarburos,
biocombustibles, sus mezclas incluido GLP y gas
natural, destinados para el consumo interno del
país, realizada por sujetos pasivos que cuenten
 con los permisos respectivos emitidos por el
Ministerio del Ramo. En las adquisiciones locales
e importaciones no serán aplicables las
exenciones previstas en el Código Tributario, ni
las previstas en otras leyes orgánicas, generales o
especiales.
Art. (…) (Agregado por la Disp. Reformatoria Primera (Agregado por la Disp. Reformatoria No
num. 1 de la Ley s/n, R.O. 516-S, 12-III-2024).- La tarifa Primera num. 1 de la Ley s/n, R.O. 516-S, 12-III- existen cambios
del Impuesto al Valor Agregado será del 5% en las 2024).- La tarifa del Impuesto al Valor Agregado
transferencias locales de materiales de construcción. será del 5% en las transferencias locales de
materiales de construcción.
Art. 56 Impuesto al valor agregado sobre los servicios.- Impuesto al valor agregado sobre los Turismo
(Reformado por el num. 1 del Art. 25 de la Ley s/n, R.O. servicios.- (Reformado por el num. 1 del Art. 25 extranjero: Se
111-S, 31-XII-2019).- El impuesto al valor agregado IVA, de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- El agregó la
grava a todos los servicios, entendiéndose como tales a impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los posibilidad de
los prestados por el Estado, entes públicos, sociedades, servicios, entendiéndose como tales a los distinguir
o personas naturales sin relación laboral, a favor de un prestados por el Estado, entes públicos, operaciones de
tercero, sin importar que en la misma predomine el factor sociedades, o personas naturales sin relación alojamiento
material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio laboral, a favor de un tercero, sin importar que en turístico en los
pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier la misma predomine el factor material o comprobantes de
otra contraprestación. También se encuentran gravados intelectual, a cambio de una tasa, un precio venta,
con este impuesto los servicios digitales conforme se pagadero en dinero, especie, otros servicios o permitiendo
definan en el reglamento a esta ley. Se encuentran cualquier otra contraprestación. También se aplicar la tarifa del
gravados con tarifa cero los siguientes servicios: 1.- encuentran gravados con este impuesto los 0% solo a la parte
(Sustituido por el Art. 111 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, servicios digitales conforme se definan en el correspondiente a
29-XII-2007; y, reformado por el Art. 22 de la Ley s/n, reglamento a esta ley. Se encuentran gravados turistas
R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Los de transporte nacional con tarifa cero los siguientes servicios: 1.- extranjeros.
terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como los de (Sustituido por el Art. 111 de la Ley s/n, R.O. 242-
transporte internacional de carga y el transporte de carga 3S, 29-XII-2007; y, reformado por el Art. 22 de la Carga
nacional aéreo desde, hacia y en la provincia de Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Los de eléctrica para
Galápagos. Incluye también el transporte de petróleo transporte nacional terrestre y acuático de vehículos
crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos; 2.- pasajeros y carga, así como los de transporte eléctricos: Este
(Sustituido por el Art. 112 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, internacional de carga y el transporte de carga servicio ya estaba
29-XII-2007; y, reformado por el num. 14 del Art. 35 de nacional aéreo desde, hacia y en la provincia de exento, pero en
la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- Los de salud, y los Galápagos. Incluye también el transporte de 2024 se reafirma
servicios de fabricación de medicamentos; 3.- Los de petróleo crudo y de gas natural por oleoductos y la exención para
alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, gasoductos; 2.- (Sustituido por el Art. 112 de la servicios de carga
exclusivamente, para vivienda, en las condiciones que se Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado eléctrica
establezca en el reglamento; 4.- (Sustituido por el num. por el num. 14 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309- brindados por
13 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017).- S, 21-VIII-2018).- Los de salud, y los servicios de instituciones
Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, fabricación de medicamentos; 3.- Los de alquiler públicas o
alcantarillado, los de recolección de basura; y, de riego y o arrendamiento de inmuebles destinados, privadas para
drenaje previstos en la Ley Orgánica de Recursos exclusivamente, para vivienda, en las condiciones vehículos 100%
Hídricos, Usos y Aprovechamiento del Agua; 5.- que se establezca en el reglamento; 4.- (Sustituido eléctricos.
(Sustituido por el Art. 112 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, por el num. 13 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-
29-XII-2007).- Los de educación en todos los niveles. 6.- 2S, 29-XII-2017).- Los servicios públicos de
Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos; energía eléctrica, agua potable, alcantarillado, los
7.- Los religiosos; 8.- (Sustituido por el num. 1 de la de recolección de basura; y, de riego y drenaje
Disposición Reformatoria Primera de la Ley s/n, R.O. previstos en la Ley Orgánica de Recursos Hídricos,
913-6S, 30-XII-2016).- Los servicios artísticos y Usos y Aprovechamiento del Agua; 5.- (Sustituido
culturales de acuerdo con la lista que, mediante Decreto, por el Art. 112 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-
establezca anualmente el Presidente de la República, 2007).- Los de educación en todos los niveles. 6.-
previo impacto fiscal del Servicio de Rentas Internas; 9.- Los de guarderías infantiles y de hogares de
Los funerarios; 10.- Los administrativos prestados por el ancianos; 7.- Los religiosos; 8.- (Sustituido por el
Estado y las entidades del sector público por lo que se num. 1 de la Disposición Reformatoria Primera de
deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios la Ley s/n, R.O. 913-6S, 30-XII-2016).- Los
que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, servicios artísticos y culturales de acuerdo con la
registros, permisos y otros; 11.- (Derogado por el Art. 6 lista que, mediante Decreto, establezca
del D.E. 742, R.O. 335-S, 20-VI-2023) 12.- (Reformado anualmente el Presidente de la República, previo
por el Art. 1 lit. d de la Ley s/n, R.O. 847-S 10-XII-2012).- impacto fiscal del Servicio de Rentas Internas; 9.-
Los bursátiles prestados por las entidades legalmente Los funerarios; 10.- Los administrativos prestados
autorizadas para prestar los mismos 13.- (Derogado por por el Estado y las entidades del sector público
el Art. 23 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009); 14.- por lo que se deba pagar un precio o una tasa
(Sustituido por el Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII- tales como los servicios que presta el Registro
2009).- Los que se exporten. Para considerar una Civil, otorgamiento de licencias, registros,
operación como exportación de servicios deberán permisos y otros; 11.- (Derogado por el Art. 6 del
cumplirse las siguientes condiciones: a) Que el D.E. 742, R.O. 335-S, 20-VI-2023) 12.-
exportador esté domiciliado o sea residente en el país; (Reformado por el Art. 1 lit. d de la Ley s/n, R.O.
b) Que el usuario o beneficiario del servicio no esté 847-S 10-XII-2012).- Los bursátiles prestados
domiciliado o no sea residente en el país; c) Que el uso, por las entidades legalmente autorizadas para
aprovechamiento o explotación de los servicios por parte prestar los mismos; 13.- (Derogado por el Art. 23
del usuario o beneficiario tenga lugar íntegramente en el de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009); 14.-
extranjero, aunque la prestación del servicio se realice en (Sustituido por el Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 94-S,
el país; y, d) Que el pago efectuado como 23-XII-2009).- Los que se exporten. Para
contraprestación de tal servicio no sea cargado como considerar una operación como exportación de
costo o gasto por parte de sociedades o personas servicios deberán cumplirse las siguientes
naturales que desarrollen actividades o negocios en el condiciones: a) Que el exportador esté
Ecuador; 15.- (Agregado por el Art. 25 de la Ley s/n, R.O. domiciliado o sea residente en el país; b) Que el
94-S, 23-XII-2009).- Los paquetes de turismo receptivo, usuario o beneficiario del servicio no esté
facturados dentro o fuera del país, a personas naturales domiciliado o no sea residente en el país; c) Que
o sociedades no residentes en el Ecuador 16.- (Sustituido el uso, aprovechamiento o explotación de los
por el Art. 114 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- servicios por parte del usuario o beneficiario
El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las tenga lugar íntegramente en el extranjero, aunque
carreteras y puentes; 17.- Los sistemas de lotería de la la prestación del servicio se realice en el país; y,
Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría; 18.- d) Que el pago efectuado como contraprestación
Los de aero fumigación; 19.- (Sustituido por el Art. 26 de tal servicio no sea cargado como costo o gasto
de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, por el num. 2 por parte de sociedades o personas naturales que
del Art. 25 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los desarrollen actividades o negocios en el Ecuador;
prestados personalmente por los artesanos calificados 15.- (Agregado por el Art. 25 de la Ley s/n, R.O.
por los organismos públicos competentes. También 94-S, 23-XII-2009).- Los paquetes de turismo
tendrán tarifa cero de IVA los servicios que presten sus receptivo, facturados dentro o fuera del país, a
talleres y operarios y bienes producidos y personas naturales o sociedades no residentes en
comercializados por ellos. Esta tarifa aplicará siempre y el Ecuador. 16.- (Sustituido por el Art. 114 de la
cuando no superen los límites establecidos en esta ley Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El peaje y
para estar obligados a llevar contabilidad. 20.- Los de pontazgo que se cobra por la utilización de las
refrigeración, enfriamiento y congelamiento para carreteras y puentes; 17.- Los sistemas de lotería
conservar los bienes alimenticios mencionados en el de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y
numeral 1 del artículo 55 de esta Ley, y en general todos Alegría; 18.- Los de aero fumigación; 19.-
los productos perecibles, que se exporten así como los (Sustituido por el Art. 26 de la Ley s/n, R.O. 94-S,
de faenamiento, cortado, pilado, trituración y, la 23-XII-2009; y, por el num. 2 del Art. 25 de la Ley
extracción por medios mecánicos o químicos para s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los prestados
elaborar aceites comestibles. 21.- (Derogado por la personalmente por los artesanos calificados por
Disposición Final Segunda, num. 1.1.2.5, de la Ley s/n, los organismos públicos competentes. También
R.O. 48-S, 16 X-2009); 22.- (Agregado por el Art. 115 tendrán tarifa cero de IVA los servicios que
de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, sustituido por presten sus talleres y operarios y bienes
el num. 14 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII- producidos y comercializados por ellos. Esta tarifa
2018).- Los seguros de desgravamen en el otorgamiento aplicará siempre y cuando no superen los límites
de créditos, los seguros y servicios de medicina establecidos en esta ley para estar obligados a
prepagada. Los seguros y reaseguros de salud y vida, llevar contabilidad. 20.- Los de refrigeración,
individuales y en grupo, de asistencia médica, de enfriamiento y congelamiento para conservar los
accidentes personales, así como los obligatorios por bienes alimenticios mencionados en el numeral 1
accidentes de tránsito terrestre y los agropecuarios; 23.- del artículo 55 de esta Ley, y en general todos los
(Agregado por el Art. 115 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, productos perecibles, que se exporten así como
29-XII-2007; y, sustituido por el num. 1 del Art. 55 de la los de faenamiento, cortado, pilado, trituración y,
Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Los prestados por la extracción por medios mecánicos o químicos
cámaras de la producción, sindicatos y similares que para elaborar aceites comestibles. 21.- (Derogado
cobren a sus miembros cánones, alícuotas o cuotas que por la Disposición Final Segunda, num. 1.1.2.5,
no excedan de 1.500 dólares de los Estados Unidos de de la Ley s/n, R.O. 48-S, 16 X-2009); 22.-
América en el año. Los servicios que se presten a cambio (Agregado por el Art. 115 de la Ley s/n, R.O. 242-
de cánones, alícuotas, cuotas o similares superiores a 3S, 29-XII-2007; y, sustituido por el num. 14 del
1.500 dólares de los Estados Unidos de América estarán Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).-
gravados con IVA tarifa 12%. 24.- (Agregado por el num. Los seguros de desgravamen en el otorgamiento
14 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- de créditos, los seguros y servicios de medicina
Los servicios de construcción de vivienda de interés prepagada. Los seguros y reaseguros de salud y
social, definidos como tales en el Reglamento a esta Ley, vida, individuales y en grupo, de asistencia
que se brinden en proyectos calificados como tales por médica, de accidentes personales, así como los
el ente rector del hábitat y vivienda. 25. (Agregado por obligatorios por accidentes de tránsito terrestre y
el num. 14 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII- los agropecuarios; 23.- (Agregado por el Art. 115
2018;y, reformado por el num. 2 del Art. 55 de la Ley de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y,
s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- El arrendamiento de sustituido por el num. 1 del Art. 55 de la Ley s/n,
tierras destinadas a usos agrícolas y agropecuarias. 26.- R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Los prestados por
(Agregado por el num. 3 del Art. 25 de la Ley s/n, R.O. cámaras de la producción, sindicatos y similares
111-S, 31-XII-2019y; derogado por el num. 3 del Art. que cobren a sus miembros cánones, alícuotas o
55 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021). 27.- cuotas que no excedan de 1.500 dólares de los
(Agregado por el num. 3 del Art. 25 de la Ley s/n, R.O. Estados Unidos de América en el año. Los
111-S, 31-XII-2019).- El servicio de carga eléctrica servicios que se presten a cambio de cánones,
brindado por las instituciones públicas o privadas para la alícuotas, cuotas o similares superiores a 1.500
recarga de todo tipo de vehículos cien por ciento (100%) dólares de los Estados Unidos de América estarán
eléctricos. 28.- (Agregado por el num. 4 del Art. 55 de gravados con IVA tarifa 12%. 24.- (Agregado por
la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021; y, reformado por el el num. 14 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S,
Art. 20 de la Ley s/n, 461-S, 20-XII-2023).- Los servicios 21-VIII-2018).- Los servicios de construcción de
prestados por establecimientos de alojamiento turístico vivienda de interés social, definidos como tales en
a turistas extranjeros. Dichos establecimientos deberán el Reglamento a esta Ley, que se brinden en
estar inscritos en el Registro Nacional de Turismo y proyectos calificados como tales por el ente rector
contar con la Licencia Única Anual de Funcionamiento. A del hábitat y vivienda. 25. (Agregado por el num.
estos efectos, se considerará como turista extranjero a 14 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-
todo aquel ciudadano extranjero que ingrese legalmente 2018;y, reformado por el num. 2 del Art. 55 de la
al Ecuador, permanezca en el país por menos de 90 días Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- El
y no cuente con residencia temporal o permanente en el arrendamiento de tierras destinadas a usos
país. En los casos en que el servicio de alojamiento a agrícolas y agropecuarias. 26.- (Agregado por el
turistas extranjeros se adquiera a través de operadoras num. 3 del Art. 25 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-
de turismo receptivo o agencias duales, los XII-2019y; derogado por el num. 3 del Art. 55 de
establecimientos de alojamiento podrán distinguir la la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021). 27.-
operación del alojamiento turístico prestado a turistas (Agregado por el num. 3 del Art. 25 de la Ley s/n,
extranjeros, en los comprobantes de venta que emitan a R.O. 111-S, 31-XII-2019).- El servicio de carga
las operadoras de turismo receptivo o agencias duales, y eléctrica brindado por las instituciones públicas o
establecer la tarifa del 0% del impuesto al valor privadas para la recarga de todo tipo de vehículos
agregado únicamente al precio que corresponda a dicha cien por ciento (100%) eléctricos. 28.- (Agregado
operación. Los establecimientos de alojamiento que por el num. 4 del Art. 55 de la Ley s/n, R.O. 587-
cobran IVA 0% por sus servicios a turistas extranjeros 3S, 29-XI-2021; y, reformado por el Art. 20 de la
directamente o a través de operadores de turismo o Ley s/n, 461-S, 20-XII-2023).- Los servicios
agencias duales legalmente constituidas, tienen crédito prestados por establecimientos de alojamiento
tributario por los valores que no se puedan compensar turístico a turistas extranjeros. Dichos
 por las compras gravadas con el impuesto al valor establecimientos deberán estar inscritos en el
agregado que tengan directa relación con el alojamiento Registro Nacional de Turismo y contar con la
de turistas extranjeros. Licencia Única Anual de Funcionamiento. A estos
efectos, se considerará como turista extranjero a
todo aquel ciudadano extranjero que ingrese
legalmente al Ecuador, permanezca en el país por
menos de 90 días y no cuente con residencia
temporal o permanente en el país. En los casos en
que el servicio de alojamiento a turistas
extranjeros se adquiera a través de operadoras de
turismo receptivo o agencias duales, los
establecimientos de alojamiento podrán distinguir
la operación del alojamiento turístico prestado a
turistas extranjeros, en los comprobantes de
venta que emitan a las operadoras de turismo
receptivo o agencias duales, y establecer la tarifa
del 0% del impuesto al valor agregado
únicamente al precio que corresponda a dicha
operación. Los establecimientos de alojamiento
que cobran IVA 0% por sus servicios a turistas
extranjeros directamente o a través de
operadores de turismo o agencias duales
legalmente constituidas, tienen crédito tributario
por los valores que no se puedan compensar por
las compras gravadas con el impuesto al valor
agregado que tengan directa relación con el
alojamiento de turistas extranjeros.
Art. 57 Crédito tributario por exportación de bienes.- Crédito tributario por exportación de No
(Reformado por el Art. 116 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, bienes.- (Reformado por el Art. 116 de la Ley s/n, existen cambios
29-XII-2007; por la Disposición reformatoria segunda, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por la Disposición
num. 2.13, de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010; por reformatoria segunda, num. 2.13, de la Ley s/n,
el Art. 56 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021; y por R.O. 351-S, 29-XII-2010; por el Art. 56 de la Ley
la Disp. Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 461-S, s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021; y por la Disp.
20-XII-2023).- Las personas naturales y sociedades Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 461-S,
exportadoras que hayan pagado y retenido el IVA en la 20-XII-2023).- Las personas naturales y
adquisición de bienes que exporten, tienen derecho a sociedades exportadoras que hayan pagado y
crédito tributario por dichos pagos. Igual derecho retenido el IVA en la adquisición de bienes que
tendrán por el impuesto pagado en la adquisición de exporten, tienen derecho a crédito tributario por
materias primas, insumos y servicios utilizados en los dichos pagos. Igual derecho tendrán por el
productos elaborados y exportados por el fabricante. Una impuesto pagado en la adquisición de materias
vez realizada la exportación, el contribuyente solicitará al primas, insumos y servicios utilizados en los
 Servicio de Rentas Internas la devolución productos elaborados y exportados por el
correspondiente acompañando copia de los respectivos fabricante. Una vez realizada la exportación, el
documentos de exportación. Este derecho puede contribuyente solicitará al Servicio de Rentas
trasladarse únicamente a los proveedores directos de los Internas la devolución correspondiente
exportadores o a los proveedores directos de empresas acompañando copia de los respectivos
que sean de propiedad de los exportadores y que formen documentos de exportación. Este derecho puede
parte de la misma cadena productiva hasta su trasladarse únicamente a los proveedores directos
exportación. También tienen derecho al crédito tributario de los exportadores o a los proveedores directos
los fabricantes, por el IVA pagado en la adquisición local de empresas que sean de propiedad de los
de materias primas, insumos y servicios destinados a la exportadores y que formen parte de la misma
producción de bienes para la exportación, que se cadena productiva hasta su exportación. También
agregan a las materias primas internadas en el país bajo tienen derecho al crédito tributario los
regímenes aduaneros especiales, aunque dichos fabricantes, por el IVA pagado en la adquisición
contribuyentes no exporten directamente el producto local de materias primas, insumos y servicios
terminado, siempre que estos bienes sean adquiridos destinados a la producción de bienes para la
efectivamente por los exportadores y la transferencia al exportación, que se agregan a las materias primas
exportador de los bienes producidos por estos internadas en el país bajo regímenes aduaneros
contribuyentes que no hayan sido objeto de especiales, aunque dichos contribuyentes no
nacionalización, están gravados con tarifa cero. La exporten directamente el producto terminado,
actividad petrolera se regirá por sus leyes específicas. siempre que estos bienes sean adquiridos
Asimismo, los contribuyentes que tengan como giro de efectivamente por los exportadores y la
su negocio el transporte de carga al extranjero, que transferencia al exportador de los bienes
hayan pagado IVA en la adquisición de combustible producidos por estos contribuyentes que no
aéreo, tienen derecho a crédito tributario exclusivamente hayan sido objeto de nacionalización, están
por dicho pago. Una vez prestado el servicio de gravados con tarifa cero. La actividad petrolera se
transporte, el contribuyente solicitará al Servicio de regirá por sus leyes específicas. Asimismo, los
Rentas Internas la devolución en la forma y condiciones contribuyentes que tengan como giro de su
previstas en la Resolución correspondiente. negocio el transporte de carga al extranjero, que
hayan pagado IVA en la adquisición de
combustible aéreo, tienen derecho a crédito
tributario exclusivamente por dicho pago. Una vez
prestado el servicio de transporte, el
contribuyente solicitará al Servicio de Rentas
Internas la devolución en la forma y condiciones
previstas en la Resolución correspondiente.
Art. 58 Base imponible general.- La base imponible del Base imponible general.- La base
IVA es el valor total de los bienes muebles de naturaleza imponible del IVA es el valor total de los bienes
corporal que se transfieren o de los servicios que se muebles de naturaleza corporal que se transfieren
presten, calculado a base de sus precios de venta o de o de los servicios que se presten, calculado a base
prestación del servicio, que incluyen impuestos, tasas por de sus precios de venta o de prestación del
servicios y demás gastos legalmente imputables al servicio, que incluyen impuestos, tasas por
 precio. Del precio así establecido sólo podrán deducirse servicios y demás gastos legalmente imputables
los valores correspondientes a: 1. Los descuentos y al precio. Del precio así establecido sólo podrán
bonificaciones normales concedidos a los compradores deducirse los valores correspondientes a: 1. Los
según los usos o costumbres mercantiles y que consten descuentos y bonificaciones normales concedidos
en la correspondiente factura; 2. El valor de los bienes y a los compradores según los usos o costumbres
envases devueltos por el comprador; y, 3. Los intereses mercantiles y que consten en la correspondiente
y las primas de seguros en las ventas a plazos. factura; 2. El valor de los bienes y envases
devueltos por el comprador; y, 3. Los intereses y
las primas de seguros en las ventas a plazos.
Art. 59 Base imponible en los bienes importados.- Base imponible en los bienes No
(Reformado por el Art. 57 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29- importados.- (Reformado por el Art. 57 de la Ley existen cambios
XI-2021). - La base imponible, en las importaciones, es s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021). - La base
el resultado de sumar al Valor en Aduana los impuestos, imponible, en las importaciones, es el resultado
aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que de sumar al Valor en Aduana los impuestos,
figuren en la declaración de importación. aranceles, tasas, derechos, recargos y otros
gastos que figuren en la declaración de
importación.
Art. 60 Base imponible en casos especiales.- En los Base imponible en casos especiales.- En No
casos de permuta, de retiro de bienes para uso o los casos de permuta, de retiro de bienes para uso existen cambios
consumo personal y de donaciones, la base imponible o consumo personal y de donaciones, la base
será el valor de los bienes, el cual se determinará en imponible será el valor de los bienes, el cual se
relación a los precios de mercado y de acuerdo con las determinará en relación a los precios de mercado
normas que señale el reglamento de la presente Ley. y de acuerdo con las normas que señale el
reglamento de la presente Ley.
Art. 61 Hecho generador.- (Sustituido por el Art. 27 de Hecho generador.- (Sustituido por el Art.
la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII 2009).- El hecho generador 27 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII 2009).- El Transferencias
del IVA se verificará en los siguientes momentos: 1. En hecho generador del IVA se verificará en los locales de
las transferencias locales de dominio de bienes, sean siguientes momentos: 1. En las transferencias dominio de
éstas al contado o a crédito, en el momento de la entrega locales de dominio de bienes, sean éstas al bienes: el IVA se
del bien, o en el momento del pago total o parcial del contado o a crédito, en el momento de la entrega generaba en el
precio o acreditación en cuenta, lo que suceda primero, del bien, o en el momento del pago total o parcial momento de la
hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el del precio o acreditación en cuenta, lo que suceda entrega del bien o
respectivo comprobante de venta. 2. En las prestaciones primero, hecho por el cual, se debe emitir en el momento del
de servicios, en el momento en que se preste obligatoriamente el respectivo comprobante de pago total o
efectivamente el servicio, o en el momento del pago total venta. 2. En las prestaciones de servicios, en el parcial, lo que
o parcial del precio o acreditación en cuenta, a elección momento en que se preste efectivamente el suceda primero
del contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir servicio, o en el momento del pago total o parcial ahora se aclara
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta. 3. del precio o acreditación en cuenta, a elección del que la emisión del
En el caso de prestaciones de servicios por avance de contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir comprobante de
obra o etapas, el hecho generador del impuesto se obligatoriamente el respectivo comprobante de venta es
verificará con la entrega de cada certificado de avance de venta. 3. En el caso de prestaciones de servicios obligatoria
obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir por avance de obra o etapas, el hecho generador inmediatamente
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta. 4. del impuesto se verificará con la entrega de cada después de
En el caso de uso o consumo personal, por parte del certificado de avance de obra o etapa, hecho por cualquiera de
sujeto pasivo del impuesto, de los bienes que sean el cual se debe emitir obligatoriamente el estos eventos.
objeto de su producción o venta, en la fecha en que se respectivo comprobante de venta. 4. En el caso Este detalle antes
produzca el retiro de dichos bienes. 5. En el caso de de uso o consumo personal, por parte del sujeto era más flexible y
introducción de mercaderías al territorio nacional, el pasivo del impuesto, de los bienes que sean no especificaba la
impuesto se causa en el momento de su despacho por la objeto de su producción o venta, en la fecha en inmediatez de la
aduana. 6. En el caso de transferencia de bienes o que se produzca el retiro de dichos bienes. 5. En emisión.
prestación de servicios que adopten la forma de tracto el caso de introducción de mercaderías al
sucesivo, el impuesto al valor agregado -IVA- se causará territorio nacional, el impuesto se causa en el Prestación
al cumplirse las condiciones para cada período, momento momento de su despacho por la aduana. 6. En el de servicios: El
en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante caso de transferencia de bienes o prestación de contribuyente
de venta. 7. (Agregado por el Art. 26 de la Ley s/n, R.O. servicios que adopten la forma de tracto sucesivo, podía elegir si el
111-S, 31-XII-2019).- En la importación de servicios el impuesto al valor agregado -IVA- se causará al IVA se generaba
digitales, el hecho generador se verificará en el momento cumplirse las condiciones para cada período, cuando el servicio
del pago por parte del residente o un establecimiento momento en el cual debe emitirse el se prestaba o
permanente de un no residente en el Ecuador, a favor del correspondiente comprobante de venta. 7. cuando se
sujeto no residente prestador de los servicios digitales. (Agregado por el Art. 26 de la Ley s/n, R.O. 111- realizaba el pago.
El impuesto se causará siempre que la utilización o S, 31-XII-2019).- En la importación de servicios Ahora se eliminó
consumo del servicio se efectúe por un residente o por digitales, el hecho generador se verificará en el la opción de
un establecimiento permanente de un no residente momento del pago por parte del residente o un elegir. El IVA se
ubicado en el Ecuador, condición que se verificará establecimiento permanente de un no residente genera
únicamente con el pago por parte del residente o del en el Ecuador, a favor del sujeto no residente obligatoriamente
establecimiento permanente de un no residente en el prestador de los servicios digitales. El impuesto al momento de la
Ecuador, a favor del sujeto no residente prestador del se causará siempre que la utilización o consumo prestación del
servicio digital. En el reglamento a esta ley se del servicio se efectúe por un residente o por un servicio, sin
establecerán las condiciones y términos a los que se establecimiento permanente de un no residente importar cuándo
refiere este numeral. 8. (Agregado por el Art. 26 de la ubicado en el Ecuador, condición que se verificará se reciba el pago.
Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- En los pagos por únicamente con el pago por parte del residente o Esto elimina la
servicios digitales que correspondan a servicios de del establecimiento permanente de un no flexibilidad
entrega y envío de bienes muebles de naturaleza residente en el Ecuador, a favor del sujeto no anterior y puede
corporal, el Impuesto al Valor Agregado se aplicará sobre residente prestador del servicio digital. En el afectar el flujo de
la comisión pagada adicional al valor del bien enviado reglamento a esta ley se establecerán las caja de algunos
por las personas residentes o del establecimiento condiciones y términos a los que se refiere este negocios.
permanente de un no residente en el Ecuador a favor de numeral. 8. (Agregado por el Art. 26 de la Ley s/n, Servicios
los sujetos no residentes. En el reglamento se R.O. 111-S, 31-XII-2019).- En los pagos por por avance de
establecerán las condiciones y términos a los que se servicios digitales que correspondan a servicios obra o etapas: el
refiere este numeral. de entrega y envío de bienes muebles de hecho generador
 naturaleza corporal, el Impuesto al Valor se verificaba con
Agregado se aplicará sobre la comisión pagada la entrega de cada
adicional al valor del bien enviado por las certificado de
personas residentes o del establecimiento avance. Ahora
permanente de un no residente en el Ecuador a además de la
favor de los sujetos no residentes. En el entrega del
reglamento se establecerán las condiciones y certificado, se
términos a los que se refiere este numeral. requiere la
emisión inmediata
del comprobante
de venta
correspondiente a
cada etapa. Este
requisito de
inmediatez antes
no estaba
especificado.
ART 63 Sujetos pasivos.- (Reformado por el Art. 118, nums. 4 y Sujetos pasivos.- (Reformado por el Art. 118, NO
5 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, Reformado nums. 4 y 5 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-
por el num. 3 de la Disposición Reformatoria Quinta del 2007; y, Reformado por el num. 3 de la
Código Orgánico Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014; Disposición Reformatoria Quinta del Código
y, por el Art. 2 de la Ley s/n, R.O. 486-S, 02-VII-2021).- Orgánico Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014;
Son sujetos pasivos del IVA: y, por el Art. 2 de la Ley s/n, R.O. 486-S, 02-VII-
a) (Reformado por el Art. 28, num. 1 de la Ley s/n, R.O. 2021).- Son sujetos pasivos del IVA:
94-S, 23-XII-2009).- En calidad de a) (Reformado por el Art. 28, num. 1 de la Ley s/n,
contribuyentes: R.O. 94-S, 23-XII-2009).- En calidad de
Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, contribuyentes:
ya sea por cuenta propia o ajena. Quienes realicen importaciones gravadas con una
a.1) En calidad de agentes de percepción: tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena.
1. Las personas naturales y las sociedades que a.1) En calidad de agentes de percepción:
habitualmente efectúen transferencias de bienes 1. Las personas naturales y las sociedades que
gravados con una tarifa; habitualmente efectúen transferencias de
2. Las personas naturales y las sociedades que bienes gravados con una tarifa;
habitualmente presten servicios gravados 2. Las personas naturales y las sociedades que
con una tarifa. habitualmente presten servicios gravados
3. (Agregado por el num. 1 del Art. 27 de la Ley s/n, R.O. con una tarifa.
111-S, 31-XII-2019).- Los no residentes en el Ecuador 3. (Agregado por el num. 1 del Art. 27 de la Ley
que presten servicios digitales conforme se definan en el s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los no residentes
reglamento a esta ley, siempre y cuando se registren en en el Ecuador que presten servicios digitales
la forma establecida por el Servicio de Rentas Internas. conforme se definan en el reglamento a esta ley,
b) En calidad de agentes de retención: siempre y cuando se registren en la forma
1. (Reformado por la Disposición Final Segunda, num. establecida por el Servicio de Rentas Internas. b)
1.1.2.6, de la Ley s/n, R.O. 48-S, 16- X-2009; y, En calidad de agentes de retención:
sustituido por el lit. a del num. 2 del Art. 27 de la Ley 1. (Reformado por la Disposición Final Segunda,
s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los contribuyentes num. 1.1.2.6, de la Ley s/n, R.O. 48-S, 16- X-
calificados por el Servicio de Rentas Internas, de 2009; y, sustituido por el lit. a del num. 2 del Art.
conformidad con los criterios definidos en el reglamento; 27 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los
por el IVA que deben pagar por sus adquisiciones a sus contribuyentes calificados por el Servicio de
proveedores de bienes y servicios cuya transferencia o Rentas Internas, de conformidad con los criterios
prestación se encuentra gravada, de conformidad con lo definidos en el reglamento; por el IVA que deben
que establezca el Reglamento; pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de
bienes y servicios cuya transferencia o prestación
2. (Reformado por el Art. 118, num. 1, de la Ley s/n, R.O. se encuentra gravada, de conformidad con lo que
242-3S, 29-XII-2007).- Las empresas emisoras de establezca el Reglamento;
tarjetas de crédito por los pagos que efectúen por 2. (Reformado por el Art. 118, num. 1, de la Ley
concepto del IVA a sus establecimientos afiliados, en las s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las empresas
mismas condiciones en que se realizan las retenciones en emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que
la fuente a proveedores; efectúen por concepto del IVA a sus
establecimientos afiliados, en las mismas
3. (Reformado por el Art. 118, num. 2, de la Ley s/n, R.O. condiciones en que se realizan las retenciones en
242-3S, 29-XII-2007).- Las empresas de seguros y la fuente a proveedores;
reaseguros por los pagos que realicen por compras y 3. (Reformado por el Art. 118, num. 2, de la Ley
servicios gravados con IVA, en las mismas condiciones s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las empresas de
señaladas en el numeral anterior; y, seguros y reaseguros por los pagos que realicen
por compras y servicios gravados con IVA, en las
4. (Agregado por el Art. 118, num. 3, de la Ley s/n, R.O. mismas condiciones señaladas en el numeral
242-3S, 29-XII-2007; y, derogado por el lit. b del num. anterior; y,
2 del Art. 27 de la Ley s/n, R.0. 111-S, 31-XII-2019) 4. (Agregado por el Art. 118, num. 3, de la Ley
s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado por el
5. (Agregado por el Art. 28, num. 2 de la Ley s/n, R.O. lit. b del num. 2 del Art. 27 de la Ley s/n, R.0.
94-S, 23-XII-2009; y, derogado por el lit. b del num. 2 111-S, 31-XII-2019).
del Art. 27 de la Ley s/n, R.0. 111-S, 31-XII-2019). 5. (Agregado por el Art. 28, num. 2 de la Ley s/n,
6. (Agregado por el Art. 28, num. 2 de la Ley s/n, R.O. R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, derogado por el lit. b
94-S, 23-XII-2009; y, reformado por el lit. c del num. 2 del num. 2 del Art. 27 de la Ley s/n, R.0. 111-S,
del Art. 27 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Las 31-XII-2019).
personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades, 6. (Agregado por el Art. 28, num. 2 de la Ley s/n,
que importen servicios gravados, por la totalidad del IVA R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, reformado por el lit. c
generado en tales servicios; del num. 2 del Art. 27 de la Ley s/n, R.O. 111-S,
7. (Agregado por el Art. 28, num. 2 de la Ley s/n, R.O. 31-XII-2019).- Las personas naturales, sucesiones
94-S, 23-XII-2009; y, reformado por el lit. d del num. 2 indivisas o sociedades, que importen servicios
del Art. 27 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- gravados, por la totalidad del IVA generado en
Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles tales servicios;
sobre el IVA presuntivo en la comercialización de 7. (Agregado por el Art. 28, num. 2 de la Ley s/n,
combustibles; y, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, reformado por el lit. d
8. (Agregado por el lit. e del num. 2 del Art. 27 de la Ley del num. 2 del Art. 27 de la Ley s/n, R.O. 111-S,
s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Las empresas emisoras 31-XII-2019).- Petrocomercial y las
de tarjetas de crédito en los pagos efectuados en la comercializadoras de combustibles sobre el IVA
adquisición de servicios digitales, cuando el prestador presuntivo en la comercialización de
del servicio no se encuentre registrado, y otros combustibles; y,
establecidos por el Servicio de Rentas Internas mediante 8. (Agregado por el lit. e del num. 2 del Art. 27
resolución. de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Las
Los agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado empresas emisoras de tarjetas de crédito en los
(IVA), retendrán el impuesto en pagos efectuados en la adquisición de servicios
los porcentajes que, mediante resolución, establezca el digitales, cuando el prestador del servicio no se
Servicio de Rentas Internas. Los encuentre registrado, y otros establecidos por el
citados agentes declararán y pagarán el impuesto Servicio de Rentas Internas mediante resolución.
retenido mensualmente y entregarán a Los agentes de retención del Impuesto al Valor
los establecimientos afiliados el correspondiente Agregado (IVA), retendrán el impuesto en
comprobante de retención del impuesto los porcentajes que, mediante resolución,
al valor agregado (IVA), el que le servirá como crédito establezca el Servicio de Rentas Internas. Los
tributario en las declaraciones del citados agentes declararán y pagarán el impuesto
mes que corresponda. retenido mensualmente y entregarán a
Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las los establecimientos afiliados el correspondiente
obligaciones y sanciones comprobante de retención del impuesto
establecidas para los agentes de retención del Impuesto al valor agregado (IVA), el que le servirá como
a la Renta. crédito tributario en las declaraciones del
Los establecimientos que transfieran bienes muebles mes que corresponda.
corporales y presten servicios cuyos pagos se realicen Los agentes de retención del IVA estarán sujetos
con tarjetas de crédito, están obligados a desagregar el a las obligaciones y sanciones establecidas para
IVA en los los agentes de retención del Impuesto a la Renta.
comprobantes de venta o documentos equivalentes que Los establecimientos que transfieran bienes
entreguen al cliente, caso contrario las casas emisoras de muebles corporales y presten servicios cuyos
tarjetas de crédito no tramitarán los comprobantes y pagos se realicen con tarjetas de crédito, están
serán devueltos al establecimiento. obligados a desagregar el IVA en los
Cuando el agente de retención sean las entidades y comprobantes de venta o documentos
organismos del sector público del Gobierno Central y equivalentes que entreguen al cliente, caso
Descentralizado, sus órganos desconcentrados y sus contrario las casas emisoras de tarjetas de crédito
empresas no tramitarán los comprobantes y serán
públicas, universidades y escuelas politécnicas del país, devueltos al establecimiento.
retendrán el cien por ciento Cuando el agente de retención sean las entidades
(100%) del impuesto al Valor Agregado -IVA-, los valores y organismos del sector público del
retenidos permanecerán en sus Gobierno Central y Descentralizado, sus órganos
desconcentrados y sus empresas
 cuentas correspondientes y no se depositará en la cuenta públicas, universidades y escuelas politécnicas del
del Servicio de Rentas Internas; país, retendrán el cien por ciento
al efecto las entidades y organismos de! sector público (100%) del impuesto al Valor Agregado -IVA-, los
del Gobierno Central y valores retenidos permanecerán en sus
Descentralizado, sus órganos desconcentrados y sus cuentas correspondientes y no se depositará en la
empresas públicas, las universidades cuenta del Servicio de Rentas Internas; al efecto
y escuelas politécnicas del país, deberán notificar en la las entidades y organismos de! sector público del
declaración y anexos los valores Gobierno Central y Descentralizado, sus órganos
retenidos que no han sido depositados en la cuenta del desconcentrados y sus empresas públicas, las
Servicio de Rentas Internas para universidades
mantener el respectivo registro contable. y escuelas politécnicas del país, deberán notificar
en la declaración y anexos los valores
retenidos que no han sido depositados en la
cuenta del Servicio de Rentas Internas para
mantener el respectivo registro contable.

ART.(...) Retención de IVA en proyectos de asociaciones público- Retención de IVA en proyectos de asociaciones NO EXISTE
privada.- (Agregado por el num. 10 de la Disposición público-privada.- (Agregado por CAMBIOS
Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 652-S, 18-XII- el num. 10 de la Disposición Reformatoria
2015).- Segunda de la Ley s/n, R.O. 652-S, 18-XII-2015).-
Las sociedades creadas para el desarrollo de proyectos Las sociedades creadas para el desarrollo de
públicos bajo a modalidad de asociación público-privada proyectos públicos bajo a modalidad de
actuarán como agentes de retención de IVA en los asociación público-privada actuarán como
mismos agentes de retención de IVA en los mismos
términos y bajo los mismos porcentajes que las empresas términos y bajo los mismos porcentajes que las
públicas. empresas públicas.

ART.(...) Retención de IVA en las ventas de derivados de petróleo Retención de IVA en las ventas de derivados de NO EXISTE
a las distribuidoras.- - petróleo a las distribuidoras.- - CAMBIOS
(Agregado por el Art. 29 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII- (Agregado por el Art. 29 de la Ley s/n, R.O. 94-S,
2009; y, sustituido por el Art. 58 de 23-XII-2009; y, sustituido por el Art. 58 de
la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Petrocomercial y la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).-
las comercializadoras de combustibles, en su caso, en las Petrocomercial y las comercializadoras de
ventas de derivados de petróleo a las distribuidoras, combustibles, en su caso, en las ventas de
deberán retener el Impuesto al Valor Agregado de derivados de petróleo a las distribuidoras,
 acuerdo con las condiciones, requisitos y siguiendo el deberán retener el Impuesto al Valor Agregado de
procedimiento, que se establezca para el efecto en el acuerdo con las condiciones, requisitos y
reglamento a esta ley. siguiendo el procedimiento, que se establezca
El Servicio de Rentas Internas, mediante Resolución de para el efecto en el reglamento a esta ley.
carácter general, podrá establecer tipos de retención El Servicio de Rentas Internas, mediante
presuntiva para bienes y servicios, según creyera Resolución de carácter general, podrá establecer
conveniente para efectos de un mejor control del tipos de retención presuntiva para bienes y
impuesto, conforme lo establezca en las servicios, según creyera conveniente para efectos
correspondientes resoluciones de carácter general que de un mejor control del impuesto, conforme lo
emita para tales efectos. establezca en las correspondientes resoluciones
de carácter general que emita para tales efectos.
ART 64 Facturación del impuesto.- (Reformado por el num. 4 de Facturación del impuesto.- (Reformado por el NO EXISTE
la Disposición num. 4 de la Disposición CAMBIOS
Reformatoria Quinta del Código Orgánico Integral Penal, Reformatoria Quinta del Código Orgánico Integral
R.O. 180-S, 10-II-2014).- Los Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014).- Los
sujetos pasivos del IVA tienen la obligación de emitir y sujetos pasivos del IVA tienen la obligación de
entregar al adquirente del bien o al emitir y entregar al adquirente del bien o al
beneficiario del servicio facturas, boletas o notas de beneficiario del servicio facturas, boletas o notas
venta, según el caso, por las de venta, según el caso, por las
operaciones que efectúe, en conformidad con el operaciones que efectúe, en conformidad con el
reglamento. Esta obligación regirá aun reglamento. Esta obligación regirá aun
cuando la venta o prestación de servicios no se cuando la venta o prestación de servicios no se
encuentren gravados o tengan tarifa cero. encuentren gravados o tengan tarifa cero.
En las facturas, notas o boletas de venta deberá hacerse En las facturas, notas o boletas de venta deberá
constar por separado el valor de hacerse constar por separado el valor de
las mercaderías transferidas o el precio de los servicios las mercaderías transferidas o el precio de los
prestados y la tarifa del impuesto; servicios prestados y la tarifa del impuesto;
y el IVA cobrado. y el IVA cobrado.
En caso de los derivados del petróleo para consumo En caso de los derivados del petróleo para
interno y externo, Petrocomercial, las consumo interno y externo, Petrocomercial, las
comercializadoras y los distribuidores facturarán comercializadoras y los distribuidores facturarán
desglosando el impuesto al valor desglosando el impuesto al valor
agregado IVA, del precio de venta. agregado IVA, del precio de venta.
ART. 65 Tarifa.- (Sustituido por la Disp. Reformatoria Primera Tarifa.- (Sustituido por la Disp. Reformatoria NO EXISTE
num. 2 de la Ley s/n, R.O.516-S, 12-III-2024).- La tarifa Primera num. 2 de la Ley s/n, R.O.516-S, 12-III- CAMBIOS
del impuesto al valor agregado es del 13%. 2024).- La tarifa del impuesto al valor agregado
Con base en las condiciones de las finanzas públicas y es del 13%.
de balanzas de pago, el Presidente de la República podrá Con base en las condiciones de las finanzas
modificar la tarifa general del Impuesto al Valor públicas y de balanzas de pago, el Presidente de
Agregado, previo la República podrá modificar la tarifa general del
Impuesto al Valor Agregado, previo dictamen
 dictamen favorable del ente rector de las finanzas favorable del ente rector de las finanzas públicas.
públicas. En ningún caso la tarifa podrá ser inferior al En ningún caso la tarifa podrá ser inferior al 13%
13% ni mayor al 15%, salvo las excepciones previstas ni mayor al 15%, salvo las excepciones previstas
en esta ley. en esta ley.
Art. (...) (Agregado por el Art. 13 del Cap. II de la Ley s/n, R.O. (Agregado por el Art. 13 del Cap. II de la Ley s/n, NO EXISTE
525-S, 25-III-2024).- Previo dictamen favorable del R.O. 525-S, 25-III-2024).- Previo dictamen CAMBIOS
Ministerio de Economía y Finanzas, el Presidente de la favorable del Ministerio de Economía y Finanzas,
República del Ecuador, mediante decreto ejecutivo, el Presidente de la República del Ecuador,
podrá reducir al 8% la tarifa general del mediante decreto ejecutivo, podrá reducir al 8%
Impuesto al Valor Agregado para la prestación de los la tarifa general del
servicios definidos como actividades Impuesto al Valor Agregado para la prestación de
turísticas de conformidad con el artículo 5 de la Ley de los servicios definidos como actividades
Turismo durante los feriados turísticas de conformidad con el artículo 5 de la
nacionales o locales, y los días sábado y domingo que Ley de Turismo durante los feriados
los preceden o siguen, sin superar nacionales o locales, y los días sábado y domingo
en cada año 12 días en total. que los preceden o siguen, sin superar
La reducción de la tarifa aplicará a las prestaciones de en cada año 12 días en total.
servicios cuyo hecho generador ocurra en las fechas que La reducción de la tarifa aplicará a las
detalle el decreto ejecutivo. prestaciones de servicios cuyo hecho generador
ocurra en las fechas que detalle el decreto
ejecutivo
ART. 66 Crédito tributario.- (Reformado por el Art. 122 de la Ley Crédito tributario.- (Reformado por el Art. 122 de NO EXISTE
s/n, R.O. 242-3S, 29-XII- la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII- CAMBIOS
2007; por el Art. 10 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII- 2007; por el Art. 10 de la Ley s/n, R.O. 392-2S,
2008; por la Disposición Final 30-VII-2008; por la Disposición Final
Segunda, num. 1.1.2.10, de la Ley s/n, R.O. 48-S, 16-X- Segunda, num. 1.1.2.10, de la Ley s/n, R.O. 48-S,
2009; y, reformado por el num. 15 16-X-2009; y, reformado por el num. 15
del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y, del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-
sustituido por el Art. 28 de la Ley s/n, 2018; y, sustituido por el Art. 28 de la Ley s/n,
R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Se tendrá derecho a crédito R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Se tendrá derecho a
tributario por el IVA pagado en las adquisiciones locales crédito tributario por el IVA pagado en las
o importaciones de los bienes que pasen a formar parte adquisiciones locales o importaciones de los
de su activo bienes que pasen a formar parte de su activo
fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y fijo; o de los bienes, de las materias primas o
de los servicios gravados con este impuesto, siempre que insumos y de los servicios gravados con este
tales bienes y servicios se destinen únicamente a la impuesto, siempre que tales bienes y servicios se
producción y comercialización de otros bienes y servicios destinen únicamente a la producción y
gravados con este impuesto, que podrá ser usado hasta comercialización de otros bienes y servicios
en cinco (5) años contados desde la fecha de exigibilidad gravados con este impuesto, que podrá ser usado
de la declaración. hasta en cinco (5) años contados desde la fecha
de exigibilidad de la declaración.
Para tener derecho al crédito tributario el valor del Para tener derecho al crédito tributario el valor
impuesto deberá constar por separado del impuesto deberá constar por separado
en los respectivos comprobantes de venta por en los respectivos comprobantes de venta por
adquisiciones directas o que se hayan reembolsado, adquisiciones directas o que se hayan
documentos de importación y comprobantes de reembolsado, documentos de importación y
retención. El crédito comprobantes de retención. El crédito
tributario generado por el Impuesto al Valor Agregado tributario generado por el Impuesto al Valor
podrá ser usado de acuerdo con las Agregado podrá ser usado de acuerdo con las
siguientes reglas: siguientes reglas:
1. Podrán utilizar el cien por ciento (100%) del crédito 1. Podrán utilizar el cien por ciento (100%) del
tributario los sujetos pasivos del crédito tributario los sujetos pasivos del
impuesto al valor agregado IVA, en los siguientes casos: impuesto al valor agregado IVA, en los siguientes
a. En la producción o comercialización de bienes para el casos:
mercado interno gravados con la a. En la producción o comercialización de bienes
tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%); para el mercado interno gravados con la
b. En la prestación de servicios gravados con la tarifa tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento
vigente de IVA distinta de cero por (0%);
ciento (0%); b. En la prestación de servicios gravados con la
c. En la comercialización de paquetes de turismo tarifa vigente de IVA distinta de cero por
receptivo, facturados dentro o fuera del país, brindados ciento (0%);
a personas naturales no residentes en el Ecuador; c. En la comercialización de paquetes de turismo
d. En la venta directa de bienes y servicios gravados con receptivo, facturados dentro o fuera del
tarifa cero por ciento (0%) de IVA a exportadores; y, país, brindados a personas naturales no
e. En la exportación de bienes y servicios. residentes en el Ecuador;
2. Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la d. En la venta directa de bienes y servicios
producción, comercialización de bienes o a la prestación gravados con tarifa cero por ciento (0%) de IVA
de servicios que en parte estén gravados con tarifa cero a exportadores; y,
por ciento (0%) y en parte con la tarifa vigente de IVA e. En la exportación de bienes y servicios.
distinta de cero por ciento (0%), considerando: 2. Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a
a. Por la parte proporcional del IVA pagado en la la producción, comercialización de bienes
adquisición local o importación de bienes que pasen a o a la prestación de servicios que en parte estén
formar parte del activo fijo. gravados con tarifa cero por ciento (0%) y
b. Por la parte proporcional del IVA pagado en la en parte con la tarifa vigente de IVA distinta de
adquisición de bienes, de materias primas, insumos y por cero por ciento (0%), considerando:
la utilización de servicios. La proporción del IVA pagado a. Por la parte proporcional del IVA pagado en la
en compras de bienes o servicios susceptibles de ser adquisición local o importación de bienes
utilizado mensualmente como crédito tributario se que pasen a formar parte del activo fijo.
establecerá relacionando las ventas gravadas con la tarifa b. Por la parte proporcional del IVA pagado en la
vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%), más las adquisición de bienes, de materias
exportaciones, más las ventas de paquetes de turismo primas, insumos y por la utilización de servicios.
receptivo, facturada dentro o fuera del país, brindados a
personas naturales no residentes en el Ecuador, más las La proporción del IVA pagado en compras de
ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa bienes o servicios susceptibles de ser
cero por ciento (0%) de IVA a exportadores, con el total utilizado mensualmente como crédito tributario se
de las ventas. Si estos sujetos pasivos mantienen establecerá relacionando las ventas
sistemas contables que permitan diferenciar, gravadas con la tarifa vigente de IVA distinta de
inequívocamente, las adquisiciones de materias primas, cero por ciento (0%), más las
insumos y servicios gravados con exportaciones, más las ventas de paquetes de
la tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%) turismo receptivo, facturada dentro o fuera
empleados exclusivamente en la del país, brindados a personas naturales no
producción, comercialización de bienes o en la residentes en el Ecuador, más las ventas
prestación de servicios gravados con dicha directas de bienes y servicios gravados con tarifa
tarifa; de las compras de bienes y de servicios gravados cero por ciento (0%) de IVA a
con la tarifa vigente de IVA exportadores, con el total de las ventas.
distinta de cero por ciento (0%) pero empleados en la Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas
producción, comercialización o contables que permitan diferenciar,
prestación de servicios gravados con tarifa cero por inequívocamente, las adquisiciones de materias
ciento (0%), podrán, para el primer primas, insumos y servicios gravados con
caso, utilizar la totalidad del IVA pagado para la la tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento
determinación del impuesto a pagar. (0%) empleados exclusivamente en la
3. No dan derecho a crédito tributario por el IVA pagado: producción, comercialización de bienes o en la
a. Las adquisiciones locales e importaciones de bienes, prestación de servicios gravados con dicha
de activos fijos o la utilización de tarifa; de las compras de bienes y de servicios
servicios realizados por los sujetos pasivos que gravados con la tarifa vigente de IVA
produzcan o vendan bienes o presten distinta de cero por ciento (0%) pero empleados
servicios gravados en su totalidad con tarifa cero por en la producción, comercialización o
ciento (0%) de IVA; y, prestación de servicios gravados con tarifa cero
b. Las adquisiciones locales e importaciones de bienes y por ciento (0%), podrán, para el primer
utilización de servicios, por parte caso, utilizar la totalidad del IVA pagado para la
de las instituciones, entidades y organismos que determinación del impuesto a pagar.
conforman el Presupuesto General del 3. No dan derecho a crédito tributario por el IVA
Estado, entidades y organismos de la Seguridad Social, pagado:
las entidades financieras públicas, a. Las adquisiciones locales e importaciones de
ni los Gobiernos Autónomos Descentralizados. bienes, de activos fijos o la utilización de
servicios realizados por los sujetos pasivos que
produzcan o vendan bienes o presten
servicios gravados en su totalidad con tarifa cero
por ciento (0%) de IVA; y,
b. Las adquisiciones locales e importaciones de
bienes y utilización de servicios, por parte
de las instituciones, entidades y organismos que
conforman el Presupuesto General del
 Estado, entidades y organismos de la Seguridad
Social, las entidades financieras públicas,
ni los Gobiernos Autónomos Descentralizados.
Art. (...) (Agregado por el Art. 14 del Cap. II de la Ley s/n, R.O. (Agregado por el Art. 14 del Cap. II de la Ley s/n, N0 EXISTE
525-S, 25-III-2024).- R.O. 525-S, 25-III-2024).- CAMBIOS
Respecto del IVA pagado, y no compensado, en la Respecto del IVA pagado, y no compensado, en la
adquisición local o importación de adquisición local o importación de
bienes o servicios, para la elaboración y/o bienes o servicios, para la elaboración y/o
comercialización de materiales de construcción comercialización de materiales de construcción
sujetos a la tarifa del 5% del IVA, los contribuyentes sujetos a la tarifa del 5% del IVA, los
podrán registrar los valores de IVA, no contribuyentes podrán registrar los valores de
compensados, como gasto deducible únicamente en la IVA, no
declaración de Impuesto a la Renta compensados, como gasto deducible únicamente
correspondiente al ejercicio económico en el que se en la declaración de Impuesto a la Renta
generaron los respectivos pagos del correspondiente al ejercicio económico en el que
IVA. se generaron los respectivos pagos del
IVA.
Art. (...) (Agregado por el Art. 14 del Cap. II de la Ley s/n, R.O. (Agregado por el Art. 14 del Cap. II de la Ley s/n, NO EXISTE
525-S, 25-III-2024).- Las personas naturales que tengan R.O. 525-S, 25-III-2024).- Las personas naturales CAMBIOS
como giro de su actividad económica el servicio de que tengan como giro de su actividad económica
transporte comercial de pasajeros en ‘‘tricimotos", el servicio de
conforme lo establece la Ley Orgánica transporte comercial de pasajeros en ‘‘tricimotos",
de Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial y su conforme lo establece la Ley Orgánica
normativa reglamentaria, tendrán de Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial
derecho a crédito tributario por el IVA que hayan pagado y su normativa reglamentaria, tendrán
en la adquisición local de derecho a crédito tributario por el IVA que hayan
tricimotos, destinados para el ejercicio exclusivo de su pagado en la adquisición local de
giro de negocio y directamente relacionado con el tricimotos, destinados para el ejercicio exclusivo
mismo, pudiendo solicitar al Servicio de Rentas Internas de su giro de negocio y directamente relacionado
la devolución con el mismo, pudiendo solicitar al Servicio de
de dicho IVA, de acuerdo a las condiciones que se Rentas Internas la devolución de dicho IVA, de
establezcan en el Reglamento a esta Ley. acuerdo a las condiciones que se establezcan en
el Reglamento a esta Ley.
(Agregado por el Art. 5 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, (Agregado por el Art. 5 del Decreto Ley s/n, R.O. NO EXISTE
24-XI-2011).- Los 583-S, 24-XI-2011).- Los CAMBIOS
contribuyentes que tengan como giro de su actividad contribuyentes que tengan como giro de su
económica el transporte terrestre actividad económica el transporte terrestre
público de pasajeros en buses de servicio urbano, sujeto público de pasajeros en buses de servicio urbano,
a un precio fijado por las sujeto a un precio fijado por las
autoridades competentes, conforme lo establece la Ley autoridades competentes, conforme lo establece
Orgánica de Transporte Terrestre, la Ley Orgánica de Transporte Terrestre,
 Tránsito y Seguridad Vial, tendrán derecho a crédito Tránsito y Seguridad Vial, tendrán derecho a
tributario por el IVA que hayan pagado en la adquisición crédito tributario por el IVA que hayan pagado en
local de chasis y carrocerías, que sean utilizados la adquisición local de chasis y carrocerías, que
exclusivamente sean utilizados exclusivamente dentro del giro de
dentro del giro de su negocio y directamente su negocio y directamente relacionados con el
relacionados con el mismo, pudiendo solicitar al Servicio mismo, pudiendo solicitar al Servicio de Rentas
de Rentas Internas la devolución de dicho IVA, de Internas la devolución de dicho IVA, de acuerdo a
acuerdo a las condiciones previstos en el Reglamento a las condiciones previstos en el Reglamento a esta
esta Ley. Ley.
ART 67 Declaración del impuesto.- (Sustituido por el Art. 123 de Declaración del impuesto.- (Sustituido por el Art. NO EXISTE
la Ley s/n, R.O. 242-3S, 123 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, CAMBIOS
29-XII-2007).- Los sujetos pasivos del IVA declararán el 29-XII-2007).- Los sujetos pasivos del IVA
impuesto de las operaciones que declararán el impuesto de las operaciones que
realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realicen mensualmente dentro del mes siguiente
realizadas, salvo de aquellas por las de realizadas, salvo de aquellas por las
que hayan concedido plazo de un mes o más para el que hayan concedido plazo de un mes o más para
pago en cuyo caso podrán presentar el pago en cuyo caso podrán presentar
la declaración en el mes subsiguiente de realizadas, en la la declaración en el mes subsiguiente de
forma y plazos que se realizadas, en la forma y plazos que se
establezcan en el reglamento. establezcan en el reglamento.
Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran Los sujetos pasivos que exclusivamente
bienes o presten servicios gravados transfieran bienes o presten servicios gravados
con tarifa cero o no gravados, así como aquellos que con tarifa cero o no gravados, así como aquellos
estén sujetos a la retención total del que estén sujetos a la retención total del
IVA causado, presentarán una declaración semestral de IVA causado, presentarán una declaración
dichas transferencias, a menos semestral de dichas transferencias, a menos
que sea agente de retención de IVA. que sea agente de retención de IVA.
ART. 68 Liquidación del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA Liquidación del impuesto.- Los sujetos pasivos del NO EXISTE
obligados a presentar IVA obligados a presentar declaración efectuarán CAMBIOS
declaración efectuarán la correspondiente liquidación del la correspondiente liquidación del impuesto sobre
impuesto sobre el valor total de el valor total de
las operaciones gravadas. Del impuesto liquidado se las operaciones gravadas. Del impuesto liquidado
deducirá el valor del crédito tributario de que trata el se deducirá el valor del crédito tributario de que
artículo 66 de esta Ley. trata el artículo 66 de esta Ley.
ART. 69 Pago del impuesto.- (Reformado por el Art. 124 de la Ley Pago del impuesto.- (Reformado por el Art. 124 NO EXISTE
s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por el num. de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII- 2007; y, CAMBIOS
16 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- reformado por el num. 16 del Art. 35 de la Ley
La s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- La diferencia
diferencia resultante, luego de la deducción indicada en resultante, luego de la deducción indicada en el
el artículo anterior, constituye el valor que debe ser artículo anterior, constituye el valor que debe ser
 pagado en los mismos plazos previstos para la pagado en los mismos plazos previstos para la
presentación de la presentación de la declaración.
declaración. Si la declaración arrojare saldo a favor del sujeto
Si la declaración arrojare saldo a favor del sujeto pasivo, pasivo, dicho saldo será considerado crédito
dicho saldo será considerado crédito tributario, que se tributario, que se hará efectivo en la declaración
hará efectivo en la declaración del mes siguiente. del mes siguiente.
Los valores así obtenidos se afectarán con las Los valores así obtenidos se afectarán con las
retenciones practicadas al sujeto pasivo y el crédito retenciones practicadas al sujeto pasivo y el
tributario del mes anterior si lo hubiere. crédito tributario del mes anterior si lo hubiere.
Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma Cuando por cualquier circunstancia evidente se
que el crédito tributario resultante no podrá ser presuma que el crédito tributario resultante no
compensado con el IVA causado dentro de los seis meses podrá ser compensado con el IVA causado dentro
inmediatos siguientes, el sujeto pasivo podrá solicitar al de los seis meses
Director Regional o Provincial del Servicio de Rentas inmediatos siguientes, el sujeto pasivo podrá
Internas la devolución o la compensación del crédito solicitar al Director Regional o Provincial del
tributario Servicio de Rentas Internas la devolución o la
originado por retenciones que le hayan sido practicadas compensación del crédito tributario originado por
hasta dentro de cinco años contados desde la fecha de retenciones que le hayan sido practicadas hasta
pago. La devolución o compensación de los saldos del dentro de cinco años contados desde la fecha de
IVA a pago. La devolución o compensación de los
favor del contribuyente no constituyen pagos indebidos saldos del IVA a favor del contribuyente no
y, consiguientemente, no constituyen pagos indebidos y,
causarán intereses. consiguientemente, no
causarán intereses.
ART. 70 Declaración, liquidación y pago del IVA para mercaderías Declaración, liquidación y pago del IVA para NO EXISTE
y servicios mercaderías y servicios CAMBIOS
importados.- (Reformado por el Art. 125 de la Ley s/n, importados.- (Reformado por el Art. 125 de la Ley
R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por el Art. s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por el Art.
31, lits. a y b de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, 31, lits. a y b de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-
por los num. 1 y 2 del Art. 29 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 2009; y, por los num. 1 y 2 del Art. 29 de la Ley
31-XII-2019).- En el caso de importaciones, la liquidación s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- En el caso de
del IVA se efectuará en la declaración de importación y importaciones, la liquidación del IVA se efectuará
su pago se realizará previo al despacho de los bienes por en la declaración de importación y su pago se
parte de la oficina de aduanas correspondiente. realizará previo al despacho de los bienes por
Facúltase al Director General del Servicio de Rentas parte de la oficina de aduanas correspondiente.
Internas para disponer el pago del IVA Facúltase al Director General del Servicio de
en una etapa distinta a la señalada en el inciso anterior, Rentas Internas para disponer el pago del IVA
para activos que se justifiquen plenamente por razones en una etapa distinta a la señalada en el inciso
de carácter económico, cuya adquisición esté financiada anterior, para activos que se justifiquen
por organismos internacionales de crédito; así mismo plenamente por razones de carácter económico,
para la nacionalización de naves aéreas o marítimas cuya adquisición esté financiada por organismos
dedicadas al transporte, la pesca o las actividades internacionales de crédito; así mismo para la
turísticas, siempre que no se afecte a la recaudación y se nacionalización de naves aéreas
logre una mejor administración y control del impuesto, o marítimas dedicadas al transporte, la pesca o las
dentro de los plazos previstos en el Código Tributario, actividades turísticas, siempre que no se afecte a
para las facilidades de pago. la recaudación y se logre una mejor
En el caso de importaciones de servicios, excepto en el administración y control del impuesto, dentro de
caso de servicios digitales cuando exista un intermediario los plazos previstos en el Código Tributario, para
en el proceso de pago, el IVA se liquidará y pagará en la las facilidades de pago.
declaración mensual que realice el sujeto pasivo. El En el caso de importaciones de servicios, excepto
adquirente del servicio importado está en el caso de servicios digitales cuando exista un
obligado a emitir la correspondiente liquidación de intermediario en el proceso de pago, el IVA se
compra de bienes y prestación de servicios, y a efectuar liquidará y pagará en la declaración mensual que
la retención del 100% del IVA generado. Se entenderá realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio
como importación de servicios, a los que se presten por importado está obligado a emitir la
parte de una persona o sociedad no correspondiente liquidación de compra de bienes
residente o domiciliada en el Ecuador a favor de una y prestación de
persona o sociedad residente o domiciliada en el servicios, y a efectuar la retención del 100% del
Ecuador, cuya utilización o aprovechamiento tenga lugar IVA generado. Se entenderá como importación de
íntegramente servicios, a los que se presten por parte de una
en el país, aunque la prestación se realice en el persona o sociedad no residente o domiciliada en
extranjero. el Ecuador a favor de una persona o sociedad
Cuando el prestador del servicio digital no se encuentre residente o
registrado, y otros establecidos por el Servicio de Rentas domiciliada en el Ecuador, cuya utilización o
Internas mediante resolución, el impuesto al valor aprovechamiento tenga lugar íntegramente en el
agregado generado en la importación de servicios país, aunque la prestación se realice en el
digitales será asumido por el importador del servicio, en extranjero.
calidad de contribuyente, debiendo actuar conforme lo Cuando el prestador del servicio digital no se
previsto en el inciso encuentre registrado, y otros establecidos por el
anterior; y, en caso de existir un intermediario en el Servicio de Rentas Internas mediante resolución,
proceso de pago, éste último asumirá el impuesto al valor agregado generado en la
el carácter de agente de retención. importación de servicios digitales será asumido
Para efectos de sustentar costos y gastos para el por el importador del servicio, en calidad de
impuesto a la renta por la importación de contribuyente, debiendo actuar conforme lo
servicios digitales, el sujeto pasivo deberá emitir la previsto en el inciso
correspondiente liquidación de compra anterior; y, en caso de existir un intermediario en
de bienes y prestación de servicios. el proceso de pago, éste último asumirá el
La forma y plazos para la declaración y pago del IVA en carácter de agente de retención.
la importación de servicios Para efectos de sustentar costos y gastos para el
digitales, se efectuará conforme lo previsto en el impuesto a la renta por la importación de
reglamento y de acuerdo con las servicios digitales, el sujeto pasivo deberá emitir
la correspondiente liquidación de compra
 resoluciones que para el efecto emita el Servicio de de bienes y prestación de servicios.
Rentas Internas. La forma y plazos para la declaración y pago del
IVA en la importación de servicios digitales, se
efectuará conforme lo previsto en el reglamento y
de acuerdo con las resoluciones que para el efecto
emita el Servicio de Rentas Internas.
ART 71 (Reformado por el Art. 126 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, (Reformado por el Art. 126 de la Ley s/n, R.O. NO
29-XII-2007; y, derogado por el Art. 6 del Decreto Ley 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado por el Art. 6
s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011). del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011).
ART 72 IVA pagado en actividades de exportación.- (Sustituido IVA pagado en actividades de exportación.- NO
por el Art. 127 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; (Sustituido por el Art. 127 de la Ley s/n, R.O. 242-
reformado por la Disposición Final Segunda, num. 3S, 29-XII-2007; reformado por la Disposición
1.1.2.11, de la Ley s/n, R.O. 48-S, 16-X-2009; reformado Final Segunda, num. 1.1.2.11, de la Ley s/n, R.O.
por el num. 11 de la Disposición Reformatoria Segunda 48-S, 16-X-2009; reformado por el num. 11 de
de la Ley s/n, R.O. 652-S, 18-XII-2015; y, reformado por la Disposición Reformatoria Segunda de la Ley
el num. 17 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII- s/n, R.O. 652-S, 18-XII-2015; y, reformado por el
2018).- Las personas naturales y las sociedades que num. 17 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-
hubiesen pagado el impuesto al valor agregado en las VIII-2018).- Las personas naturales y las
adquisiciones locales o importaciones de bienes que se sociedades que hubiesen pagado el impuesto al
exporten, así como aquellos bienes, materias primas, valor agregado en las adquisiciones locales o
insumos, servicios y activos fijos empleados en la importaciones de bienes que se exporten, así
fabricación y comercialización de bienes que se exporten, como aquellos bienes, materias primas, insumos,
tienen derecho a que ese impuesto les sea reintegrado, servicios y activos fijos empleados en la
sin intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90) días, fabricación y comercialización de bienes que se
a través de la emisión de la respectiva nota de crédito, exporten, tienen derecho a que ese impuesto les
cheque u otro medio de pago. Se reconocerán intereses sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo no
si vencido el término antes indicado no se hubiese mayor a noventa (90) días, a través de la emisión
reembolsado el IVA reclamado. El exportador deberá de la respectiva nota de crédito, cheque u otro
registrarse, previa a su solicitud de devolución, en el medio de pago. Se reconocerán intereses si
Servicio de Rentas Internas y éste deberá devolver lo vencido el término antes indicado no se hubiese
pagado contra la presentación formal de la declaración reembolsado el IVA reclamado. El exportador
del representante legal del sujeto pasivo. El mismo deberá registrarse, previa a su solicitud de
beneficio aplica a la exportación de servicios en los devolución, en el Servicio de Rentas Internas y
términos definidos en el Reglamento a esta Ley y bajo éste deberá devolver lo pagado contra la
las condiciones y límites que establezca el Comité de presentación formal de la declaración del
Política Tributaria. De detectarse falsedad en la representante legal del sujeto pasivo. El mismo
información, el responsable será sancionado con una beneficio aplica a la exportación de servicios en
multa equivalente al doble del valor con el que se los términos definidos en el Reglamento a esta
pretendió perjudicar al fisco. El reintegro del impuesto al Ley y bajo las condiciones y límites que establezca
valor agregado IVA, no es aplicable a la actividad el Comité de Política Tributaria. De detectarse
petrolera en lo referente a la extracción, transporte y falsedad en la información, el responsable será
 comercialización de petróleo crudo, ni a otra actividad sancionado con una multa equivalente al doble
relacionada con recursos no renovables, excepto en del valor con el que se pretendió perjudicar al
exportaciones mineras, en las que será aplicable el fisco. El reintegro del impuesto al valor agregado
reintegro del IVA pagado por los periodos IVA, no es aplicable a la actividad petrolera en lo
correspondientes al 1 de enero de 2018 en adelante, en referente a la extracción, transporte y
los términos contemplados en el presente artículo. comercialización de petróleo crudo, ni a otra
actividad relacionada con recursos no renovables,
excepto en exportaciones mineras, en las que será
aplicable el reintegro del IVA pagado por los
periodos correspondientes al 1 de enero de 2018
en adelante, en los términos contemplados en el
presente artículo
ART (...) Devolución del IVA pagado para proyectos Devolución del IVA pagado para proyectos
inmobiliarios.- (Agregado por el Art. 21 de la Ley s/n, inmobiliarios.- (Agregado por el Art. 21 de la Ley
R.O. 461-S,20-XII-2023).- Las personas naturales y las s/n, R.O. 461-S,20-XII-2023).- Las personas
sociedades que hubiesen pagado el IVA en las naturales y las sociedades que hubiesen pagado
adquisiciones locales o importaciones de bienes y el IVA en las adquisiciones locales o
servicios para la construcción de proyectos inmobiliarios, importaciones de bienes y servicios para la
tienen derecho a su devolución, sin intereses, en un construcción de proyectos inmobiliarios, tienen
tiempo no mayor a 90 días, a través de la emisión de la derecho a su devolución, sin intereses, en un
respectiva nota de crédito. Los proyectos inmobiliarios tiempo no mayor a 90 días, a través de la emisión
deberán ser registrados por el ministerio de ramo o la de la respectiva nota de crédito. Los proyectos
entidad que corresponda, a excepción de aquellos que inmobiliarios deberán ser registrados por el
sean destinados para la vivienda propia y no superen dos ministerio de ramo o la entidad que corresponda,
proyectos por año. Las personas naturales que ejecuten a excepción de aquellos que sean destinados para
más de dos proyectos no gozarán de la exención prevista la vivienda propia y no superen dos proyectos por
en el numeral 14 del artículo 9 de la Ley de Régimen año. Las personas naturales que ejecuten más de
Tributario Interno, respecto de la ganancia de capital dos proyectos no gozarán de la exención prevista
obtenida en el ejercicio fiscal en el que se haya hecho en el numeral 14 del artículo 9 de la Ley de
acreedor de la devolución. Régimen Tributario Interno, respecto de la
ganancia de capital obtenida en el ejercicio fiscal
en el que se haya hecho acreedor de la
devolución.
ART (...) IVA pagado en servicios de renting, arrendamiento IVA pagado en servicios de renting, NO
mercantil o leasing.- (Agregado por el Art. 21 de la Ley arrendamiento mercantil o leasing.- (Agregado
s/n, R.O. 461-S, 20-XII-2023).- Las personas naturales y por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII-
las sociedades que hubiesen pagado el IVA por la renta 2023).- Las personas naturales y las sociedades
de vehículos 100% eléctricos o de otras tecnologías de que hubiesen pagado el IVA por la renta de
0 emisiones para el servicio de transporte público, vehículos 100% eléctricos o de otras tecnologías
comercial y de cuenta propia, a quienes posean el título de 0 emisiones para el servicio de transporte
habilitante correspondiente, tienen derecho a que ese público, comercial y de cuenta propia, a quienes
 impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo posean el título habilitante correspondiente,
no mayor a 90 días a través de la emisión de la respectiva tienen derecho a que ese impuesto les sea
nota de crédito. reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor
a 90 días a través de la emisión de la respectiva
nota de crédito.
ART ... Devolución del impuesto al valor agregado por uso de Devolución del impuesto al valor agregado por NO
medios electrónicos.- (Agregado por el Art. 1, num. 1 de uso de medios electrónicos.- (Agregado por el Art.
la Ley s/n, (R.O. 744-S, 29-IV-2016; y, derogado por el 1, num. 1 de la Ley s/n, (R.O. 744-S, 29-IV-2016;
num. 18 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII- y, derogado por el num. 18 del Art. 35 de la Ley
2018). s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).
ART ... Art. (... ).- Beneficiarios.- (Agregado por el Art. 1, num. 1 Art. (... ).- Beneficiarios.- (Agregado por el Art. 1, NO
de la Ley s/n, (R.O. 744-S, 29-IV2016; y, derogado por num. 1 de la Ley s/n, (R.O. 744-S, 29-IV2016; y,
el num. 18 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII- derogado por el num. 18 del Art. 35 de la Ley
2018). s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).
ART ... Compensación de saldos en aplicación de beneficios.- Compensación de saldos en aplicación de NO
(Agregado por el Art. 1, num. 1 de la Ley s/n, (R.O. 744- beneficios.- (Agregado por el Art. 1, num. 1 de la
S, 29-IV-2016; y, derogado por el num. 18 del Art. 35 Ley s/n, (R.O. 744-S, 29-IV-2016; y, derogado
de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018). por el num. 18 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-
S, 21-VIII-2018).
ART ... (Agregado por el num. 19 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. - (Agregado por el num. 19 del Art. 35 de la Ley NO
309-S, 21-VIII-2018).- Las sociedades que desarrollen s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- Las sociedades
proyectos de construcción de vivienda de interés social que desarrollen proyectos de construcción de
en proyectos calificados por parte del ente rector en vivienda de interés social en proyectos calificados
materia de vivienda, tendrán derecho a la devolución ágil por parte del ente rector en materia de vivienda,
del IVA pagado en las adquisiciones locales de bienes y tendrán derecho a la devolución ágil del IVA
servicios empleados para el desarrollo del proyecto, pagado en las adquisiciones locales de bienes y
conforme las condiciones, requisitos, procedimientos y servicios empleados para el desarrollo del
límites previstos en el Reglamento a esta Ley, así como proyecto, conforme las condiciones, requisitos,
en las resoluciones que para el efecto emita el Servicio procedimientos y límites previstos en el
de Rentas Internas Reglamento a esta Ley, así como en las
resoluciones que para el efecto emita el Servicio
de Rentas Internas
ART 73 Compensación presupuestaria del valor equivalente al Compensación presupuestaria del valor NO
Impuesto al Valor Agregado (IVA) pagado.- (Reformado equivalente al Impuesto al Valor Agregado (IVA)
por los Arts. 128 y 129 de la Ley s/n, (R.O. 242-S, 29- pagado.- (Reformado por los Arts. 128 y 129 de
XII-2007; y, sustituido por el Art. 7 del Decreto Ley s/n, la Ley s/n, (R.O. 242-S, 29- XII-2007; y, sustituido
R.O. 583-S, 24-XI-2011).- El valor equivalente del IVA por el Art. 7 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-
pagado en la adquisición local o importación de bienes XI-2011).- El valor equivalente del IVA pagado en
y demanda de servicios la Junta de Beneficencia de la adquisición local o importación de bienes y
Guayaquil, el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, demanda de servicios la Junta de Beneficencia de
Fe y Alegría, Sociedad de Lucha Contra el Cáncer - Guayaquil, el Instituto Ecuatoriano de Seguridad
 SOLCA-, Cruz Roja Ecuatoriana, Fundación Oswaldo Loor Social, Fe y Alegría, Sociedad de Lucha Contra el
y las universidades y escuelas politécnicas privadas, les Cáncer -SOLCA-, Cruz Roja Ecuatoriana,
será compensado vía transferencia presupuestaria de Fundación Oswaldo Loor y las universidades y
capital, con cargo al Presupuesto General del Estado, en escuelas politécnicas privadas, les será
el plazo, condiciones y forma determinados por el compensado vía transferencia presupuestaria de
Ministerio de Finanzas y el Servicio de Rentas Internas. capital, con cargo al Presupuesto General del
El Servicio de Rentas Internas verificará los valores Estado, en el plazo, condiciones y forma
pagados de IVA contra la presentación formal de la determinados por el Ministerio de Finanzas y el
declaración y anexos correspondientes e informará al Servicio de Rentas Internas. El Servicio de Rentas
Ministerio de Finanzas, a efectos del inicio del proceso Internas verificará los valores pagados de IVA
de compensación presupuestaria. Lo previsto en el inciso contra la presentación formal de la declaración y
anterior se aplicará a las agencias especializadas anexos correspondientes e informará al Ministerio
internacionales, organismos no gubernamentales y las de Finanzas, a efectos del inicio del proceso de
personas jurídicas de derecho privado que hayan sido compensación presupuestaria. Lo previsto en el
designadas ejecutoras en convenios internacionales, inciso anterior se aplicará a las agencias
créditos de gobierno a gobierno o de organismos especializadas internacionales, organismos no
multilaterales tales como el Banco Mundial, la gubernamentales y las personas jurídicas de
Corporación Andina de Fomento y el Banco derecho privado que hayan sido designadas
Interamericano de Desarrollo BID, siempre que las ejecutoras en convenios internacionales, créditos
importaciones o adquisiciones locales de bienes o de gobierno a gobierno o de organismos
servicios se realicen con cargo a los fondos provenientes multilaterales tales como el Banco Mundial, la
de tales convenios o créditos para cumplir los propósitos Corporación Andina de Fomento y el Banco
expresados en dichos instrumentos; y, que éstos se Interamericano de Desarrollo BID, siempre que las
encuentren registrados previamente en el Servicio de importaciones o adquisiciones locales de bienes o
Rentas Internas. De detectarse falsedad en la servicios se realicen con cargo a los fondos
información, se suspenderá el proceso de compensación provenientes de tales convenios o créditos para
presupuestaria y el responsable será sancionado con una cumplir los propósitos expresados en dichos
multa equivalente al doble del valor con el que se instrumentos; y, que éstos se encuentren
pretendió perjudicar al fisco, sin perjuicio de las registrados previamente en el Servicio de Rentas
responsabilidades penales a que hubiere lugar, de Internas. De detectarse falsedad en la
conformidad con la Ley. Los valores a devolverse no información, se suspenderá el proceso de
serán parte de los ingresos permanentes del Estado compensación presupuestaria y el responsable
Central. será sancionado con una multa equivalente al
doble del valor con el que se pretendió perjudicar
al fisco, sin perjuicio de las responsabilidades
penales a que hubiere lugar, de conformidad con
la Ley. Los valores a devolverse no serán parte de
los ingresos permanentes del Estado Central.
ART ... Art. (...).- (Derogado por el Art. 4 de la Ley s/n, R.O. 486- Art. (...).- (Derogado por el Art. 4 de la Ley s/n, NO
S, 02-VII-2021).- R.O. 486-S, 02-VII-2021).-
ART 74 El IVA pagado por personas con discapacidad.- El IVA pagado por personas con discapacidad.- NO
(Sustituido por el Art. 32 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII- (Sustituido por el Art. 32 de la Ley s/n, R.O. 94-S,
2009; y, por el num. 9. del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 744- 23-XII-2009; y, por el num. 9. del Art. 1 de la Ley
S, 29-IV2016; y Reformado por el Art. 15 del Cap. II de s/n, R.O. 744-S, 29-IV2016; y Reformado por el
la Ley s/n, R.O. 525-S, 25-III-2024).- Las personas con Art. 15 del Cap. II de la Ley s/n, R.O. 525-S, 25-
discapacidad tienen derecho a que el impuesto al valor III-2024).- Las personas con discapacidad tienen
agregado que paguen en la adquisición de bienes y derecho a que el impuesto al valor agregado que
servicios de primera necesidad de uso o consumo paguen en la adquisición de bienes y servicios de
personal realizados en establecimientos autorizados por primera necesidad de uso o consumo personal
la administración tributaria y conforme a los requisitos realizados en establecimientos autorizados por la
que se establezcan en el reglamento a esta ley, les sea administración tributaria y conforme a los
reintegrado a través de la emisión de cheque, requisitos que se establezcan en el reglamento a
transferencia bancaria u otro medio de pago, sin esta ley, les sea reintegrado a través de la emisión
intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90) días de de cheque, transferencia bancaria u otro medio de
presentada su solicitud de conformidad con el pago, sin intereses, en un tiempo no mayor a
reglamento respectivo. Si vencido el término antes noventa (90) días de presentada su solicitud de
indicado no se hubiese reembolsado el impuesto al valor conformidad con el reglamento respectivo. Si
agregado reclamado, se reconocerán los respectivos vencido el término antes indicado no se hubiese
intereses legales. La base imponible máxima de consumo reembolsado el impuesto al valor agregado
mensual a la que se aplicará el valor a devolver podrá ser reclamado, se reconocerán los respectivos
de hasta dos salarios básicos unificados del trabajador, intereses legales. La base imponible máxima de
vigentes al 1 de enero del año en que se efectuó la consumo mensual a la que se aplicará el valor a
adquisición, de conformidad con los límites y condiciones devolver podrá ser de hasta dos salarios básicos
establecidos en el Reglamento para la Aplicación de la unificados del trabajador, vigentes al 1 de enero
Ley de Régimen Tributario Interno. En los procesos de del año en que se efectuó la adquisición, de
control en que se identifique que se devolvieron valores conformidad con los límites y condiciones
indebidamente, se dispondrá su reintegro y en los casos establecidos en el Reglamento para la Aplicación
en los que ésta devolución indebida se haya generado de la Ley de Régimen Tributario Interno. En los
por consumos de bienes y servicios distintos a los de procesos de control en que se identifique que se
primera necesidad o que dichos bienes y servicios no devolvieron valores indebidamente, se dispondrá
fueren para su uso y consumo personal, se cobrará una su reintegro y en los casos en los que ésta
multa del 100% adicional sobre dichos valores, mismos devolución indebida se haya generado por
que podrán ser compensados con las devoluciones consumos de bienes y servicios distintos a los de
futuras. El IVA pagado en adquisiciones locales, para su primera necesidad o que dichos bienes y servicios
uso personal y exclusivo de cualquiera de los bienes no fueren para su uso y consumo personal, se
establecidos en los numerales del 1 al 8 del artículo 74 cobrará una multa del 100% adicional sobre
de la Ley Orgánica de Discapacidades, no tendrán límite dichos valores, mismos que podrán ser
en cuanto al monto de su reintegro. El beneficio compensados con las devoluciones futuras. El IVA
establecido en este artículo, que no podrá extenderse a pagado en adquisiciones locales, para su uso
más de un beneficiario, también le será aplicable a los personal y exclusivo de cualquiera de los bienes
sustitutos. establecidos en los numerales del 1 al 8 del
 artículo 74 de la Ley Orgánica de Discapacidades,
no tendrán límite en cuanto al monto de su
reintegro.
El beneficio establecido en este artículo, que no
podrá extenderse a más de un beneficiario,
también le será aplicable a los sustitutos.
ART ... IVA pagado por personas adultas mayores.- (Agregado - IVA pagado por personas adultas mayores.- NO
por el Art. 25 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, (Agregado por el Art. 25 de la Ley s/n, R.O. 405-
por el num. 10. del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29- S, 29-XII-2014; y, por el num. 10. del Art. 1 de la
IV2016; y Reformado por el Art. 16 del Cap. II de la Ley Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV2016; y Reformado por
s/n, R.O. 525-S, 25-III-2024).- Las personas adultas el Art. 16 del Cap. II de la Ley s/n, R.O. 525-S, 25-
mayores tendrán derecho a la devolución del IVA pagado III-2024).- Las personas adultas mayores tendrán
en la adquisición de bienes y servicios de primera derecho a la devolución del IVA pagado en la
necesidad de uso o consumo personal realizados en adquisición de bienes y servicios de primera
establecimientos autorizados por la administración necesidad de uso o consumo personal realizados
tributaria y conforme a los requisitos que se establezcan en establecimientos autorizados por la
en el reglamento a esta ley. La base imponible máxima administración tributaria y conforme a los
de consumo mensual a la que se aplicará el valor a requisitos que se establezcan en el reglamento a
devolver podrá ser de hasta dos salarios básicos esta ley. La base imponible máxima de consumo
unificados del trabajador, vigentes al 1 de enero del año mensual a la que se aplicará el valor a devolver
en que se efectuó la adquisición, de conformidad con los podrá ser de hasta dos salarios básicos unificados
límites y condiciones https://edicioneslegales.com.ec/ del trabajador, vigentes al 1 de enero del año en
Pág. 97 de 151 Todos los derechos reservados. que se efectuó la adquisición, de conformidad con
Prohibida su reproducción parcial o total. Piense en el los límites y condiciones establecidos en el
medio ambiente. Imprima solo de ser necesario. reglamento. En los procesos de control en que se
establecidos en el reglamento. En los procesos de control identifique que se devolvieron valores
en que se identifique que se devolvieron valores indebidamente, se dispondrá su reintegro y en los
indebidamente, se dispondrá su reintegro y en los casos casos en los que ésta devolución indebida se haya
en los que ésta devolución indebida se haya generado generado por consumos de bienes y servicios
por consumos de bienes y servicios distintos a los de distintos a los de primera necesidad o que dichos
primera necesidad o que dichos bienes y servicios no bienes y servicios no fueren para su uso y
fueren para su uso y consumo personal, se cobrará una consumo personal, se cobrará una multa del
multa del 100% adicional sobre dichos valores, mismos 100% adicional sobre dichos valores, mismos que
que podrán ser compensados con las devoluciones podrán ser compensados con las devoluciones
futuras. futuras.
ART ... Devolución del IVA pagado en actividades de Devolución del IVA pagado en actividades de NO
producciones a audiovisuales, televisivas y producciones a audiovisuales, televisivas y
cinematográficas.- (Agregado por el num. 21 del Art. 35 cinematográficas.- (Agregado por el num. 21 del
de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).- Las sociedades Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018).-
que se dediquen exclusivamente a la producción Las sociedades que se dediquen exclusivamente
audiovisual, producción de vídeos musicales, telenovelas, a la producción audiovisual, producción de vídeos
 series, miniseries, reality shows, televisivas o en musicales, telenovelas, series, miniseries, reality
plataformas en internet, o producciones shows, televisivas o en plataformas en internet, o
cinematográficas, que efectúen sus rodajes en el producciones cinematográficas, que efectúen sus
Ecuador, tienen derecho a que el 50% del impuesto al rodajes en el Ecuador, tienen derecho a que el
valor agregado, pagado en gastos de desarrollo, pre- 50% del impuesto al valor agregado, pagado en
producción y post producción, relacionados directa y gastos de desarrollo, pre-producción y post
exclusivamente con la producción de sus obras o producción, relacionados directa y exclusivamente
productos, le sea reintegrado, sin intereses, a través de con la producción de sus obras o productos, le
la emisión de la respectiva nota de crédito, cheque u otro sea reintegrado, sin intereses, a través de la
medio de pago. Las sociedades que pretendan emisión de la respectiva nota de crédito, cheque
beneficiarse de esta disposición, deberán registrarse, u otro medio de pago. Las sociedades que
previa a su solicitud de devolución, en el Servicio de pretendan beneficiarse de esta disposición,
Rentas Internas. No están abarcadas en este incentivo, deberán registrarse, previa a su solicitud de
las sociedades que se dediquen a las actividades de devolución, en el Servicio de Rentas Internas. No
programación y transmisión aún cuando tengan a su están abarcadas en este incentivo, las sociedades
cargo actividades de producción. El Reglamento a esta que se dediquen a las actividades de
Ley establecerá las condiciones, limites, requisitos y programación y transmisión aún cuando tengan a
procedimientos ágiles a efectos de la aplicación de este su cargo actividades de producción. El
artículo, considerando los principios de simplicidad Reglamento a esta Ley establecerá las
administrativa y eficiencia. condiciones, limites, requisitos y procedimientos
ágiles a efectos de la aplicación de este artículo,
considerando los principios de simplicidad
administrativa y eficiencia.
ART ... (Agregado por el Art. 130 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, (Agregado por el Art. 130 de la Ley s/n, R.O. 242- NO
29-XII-2007).- La Administración Tributaria ejercerá su 3S, 29-XII-2007).- La Administración Tributaria
facultad determinadora sobre el IVA cuando ejercerá su facultad determinadora sobre el IVA
corresponda, de conformidad con el Código Tributario y cuando corresponda, de conformidad con el
demás normas pertinentes. Código Tributario y demás normas pertinentes.
ART 75 Objeto del impuesto.- (Sustituido por el Art. 131 de la Objeto del impuesto.- (Sustituido por el Art. 131 NO
Ley s/n, R.O. 242-3S, 29- XII-2007).- Establécese el de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29- XII-2007).-
impuesto a los consumos especiales ICE, el mismo que Establécese el impuesto a los consumos
se aplicará de los bienes y servicios de procedencia especiales ICE, el mismo que se aplicará de los
nacional o importados, detallados en el artículo 82 de bienes y servicios de procedencia nacional o
esta Ley. importados, detallados en el artículo 82 de esta
Ley
ART ... No sujeción.- (Agregado por el num. 11. del Art. 1 de la No sujeción.- (Agregado por el num. 11. del Art. NO
Ley s/n, R.O. 744-S, 29- IV-2016).- No se encuentran 1 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29- IV-2016).- No se
sujetos al pago de este impuesto las adquisiciones y encuentran sujetos al pago de este impuesto las
donaciones de bienes de procedencia nacional o adquisiciones y donaciones de bienes de
importados que realicen o se donen a entidades u procedencia nacional o importados que realicen o
organismos del sector público, respectivamente, se donen a entidades u organismos del sector
 conforme los bienes detallados, límites, condiciones y público, respectivamente, conforme los bienes
requisitos que mediante resolución establezca el Servicio detallados, límites, condiciones y requisitos que
de Rentas Internas mediante resolución establezca el Servicio de
Rentas Internas.
ART ... Formas de Imposición.- (Agregado por el Art. 9 del Formas de Imposición.- (Agregado por el Art. 9 NO
Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011).- Para el caso del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011).-
de bienes y servicios gravados con ICE, se podrán aplicar Para el caso de bienes y servicios gravados con
los siguientes tipos de imposición según lo previsto en ICE, se podrán aplicar los siguientes tipos de
la Ley: 1. Específica.- Es aquella en la cual se grava con imposición según lo previsto en la Ley: 1.
una tarifa fija a cada unidad de bien transferida por el Específica.- Es aquella en la cual se grava con una
fabricante nacional o cada unidad de bien importada, tarifa fija a cada unidad de bien transferida por el
independientemente de su valor; 2. Ad valorem.- Es fabricante nacional o cada unidad de bien
aquella en la que se aplica una tarifa porcentual sobre la importada, independientemente de su valor; 2. Ad
base imponible determinada de conformidad con las valorem.- Es aquella en la que se aplica una tarifa
disposiciones de la presente Ley; y, 3. Mixta.- Es aquella porcentual sobre la base imponible determinada
que combina los dos tipos de imposición anteriores de conformidad con las disposiciones de la
sobre un mismo bien o servicio. presente Ley; y, 3. Mixta.- Es aquella que combina
los dos tipos de imposición anteriores sobre un
mismo bien o servicio.
ART 76 Base imponible.- (Sustituido por el Art. 132 de la Ley s/n, Base imponible.- (Sustituido por el Art. 132 de la NO
R.O. 242-3S, 29-XII2007; reformado por el Art.10 del Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII2007; reformado por
Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011; y, por el Art. el Art.10 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-
27 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, reformado 2011; y, por el Art. 27 de la Ley s/n, R.O. 405-S,
por el num. 11 de la Disposición Reformatoria Segunda 29-XII-2014; y, reformado por el num. 11 de la
de la Ley s/n, R.O. 652-S, 18-XII-201; y, Reformado por Disposición Reformatoria Segunda de la Ley s/n,
el num. 6 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 860-2S, 12-X- R.O. 652-S, 18-XII-201; y, Reformado por el num.
2016; y, reformado por Lit. a) del num. 16 del Art. 1 de 6 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 860-2S, 12-X-
la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017; y, sustituido por el 2016; y, reformado por Lit. a) del num. 16 del Art.
Art. 30 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- La base 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017; y,
imponible de los bienes y servicios sujetos al ICE, de sustituido por el Art. 30 de la Ley s/n, R.O. 111-
producción nacional o bienes importados, se determinará S, 31-XII-2019).- La base imponible de los bienes
según corresponda con base en las siguientes reglas: 1. y servicios sujetos al ICE, de producción nacional
El precio de venta al público sugerido por el fabricante, o bienes importados, se determinará según
importador o prestador de servicios menos el IVA y el corresponda con base en las siguientes reglas: 1.
ICE; 2. El precio de venta del fabricante menos el IVA y El precio de venta al público sugerido por el
el ICE más un treinta por ciento (30%) de margen mínimo fabricante, importador o prestador de servicios
de comercialización; 3. El precio ex aduana más un menos el IVA y el ICE; 2. El precio de venta del
treinta por ciento (30%) de margen mínimo de fabricante menos el IVA y el ICE más un treinta
comercialización; 4. Para el caso de la aplicación de la por ciento (30%) de margen mínimo de
tarifa específica la base imponible será en función de comercialización; 3. El precio ex aduana más un
unidades según corresponda para cada bien. Sin treinta por ciento (30%) de margen mínimo de
perjuicio de lo señalado en los numerales anteriores, el comercialización; 4. Para el caso de la aplicación
Servicio de Rentas Internas podrá establecer la base de la tarifa específica la base imponible será en
imponible en función de precios referenciales de acuerdo función de unidades según corresponda para
a las definiciones que para el efecto se establezcan en el cada bien. Sin perjuicio de lo señalado en los
reglamento. La base imponible obtenida mediante el numerales anteriores, el Servicio de Rentas
cálculo del precio de venta al público sugerido por el Internas podrá establecer la base imponible en
fabricante o importador de los bienes gravados con ICE, función de precios referenciales de acuerdo a las
no será inferior al resultado de incrementar al precio de definiciones que para el efecto se establezcan en
venta del fabricante, menos el IVA y el ICE o al precio ex el reglamento. La base imponible obtenida
aduana, más un treinta por ciento (30%) de margen mediante el cálculo del precio de venta al público
mínimo de comercialización. sugerido por el fabricante o importador de los
La base imponible del ICE no considerará ningún bienes gravados con ICE, no será inferior al
descuento aplicado al valor de la transferencia del bien resultado de incrementar al precio de venta del
o en la prestación del servicio. La base imponible del ICE fabricante, menos el IVA y el ICE o al precio ex
no incluye el impuesto al valor agregado y será pagado aduana, más un treinta por ciento (30%) de
en una sola etapa. Para efectos de la aplicación de las margen mínimo de comercialización. La base
disposiciones anteriores se considerarán las siguientes imponible del ICE no considerará ningún
definiciones: 1. Precio de venta al público sugerido: aquel descuento aplicado al valor de la transferencia del
que el consumidor final pague por la adquisición al detal bien o en la prestación del servicio. La base
en el mercado, de cualquiera de los bienes gravados con imponible del ICE no incluye el impuesto al valor
este impuesto. Los precios de venta al público serán agregado y será pagado en una sola etapa. Para
sugeridos por los fabricantes o importadores de los efectos de la aplicación de las disposiciones
bienes gravados con el impuesto, y de manera anteriores se considerarán las siguientes
obligatoria se deberá colocar en las etiquetas. En el caso definiciones: 1. Precio de venta al público
de los productos que no posean etiquetas, los precios de sugerido: aquel que el consumidor final pague por
venta al público sugeridos serán exhibidos en un lugar la adquisición al detal en el mercado, de
visible de los sitios de venta de dichos productos. Con cualquiera de los bienes gravados con este
corte al 31 de diciembre de cada año o cada vez que se impuesto. Los precios de venta al público serán
introduzca una modificación al precio, los fabricantes o sugeridos por los fabricantes o importadores de
importadores informarán los precios de venta al público los bienes gravados con el impuesto, y de manera
(PVP) sugeridos para los productos elaborados o obligatoria se deberá colocar en las etiquetas. En
importados, en los plazos y forma que el Servicio de el caso de los productos que no posean etiquetas,
Rentas Internas disponga mediante resolución. 2. Precio los precios de venta al público sugeridos serán
de venta del fabricante o prestador de servicios: exhibidos en un lugar visible de los sitios de venta
corresponde al precio facturado en la primera venta del de dichos productos. Con corte al 31 de
fabricante o prestador de servicios e incluye todos los diciembre de cada año o cada vez que se
importes cargados al comprador, ya sea que se facturen introduzca una modificación al precio, los
de forma conjunta o separada y que correspondan a fabricantes o importadores informarán los precios
bienes o servicios necesarios para realizar la de venta al público (PVP) sugeridos para los
transferencia del bien o la prestación de servicios. 3. productos elaborados o importados, en los plazos
Precio ex aduana: corresponde al valor en aduana de los y forma que el Servicio de Rentas Internas
bienes, más las tasas arancelarias, fondos y tasas disponga mediante resolución. 2. Precio de venta
extraordinarias recaudadas por la autoridad aduanera al del fabricante o prestador de servicios:
momento de desaduanizar los productos importados. La corresponde al precio facturado en la primera
base imponible de acuerdo con el bien o servicio gravado venta del fabricante o prestador de servicios e
con ICE será: 1. Productos del tabaco, sucedáneos o incluye todos los importes cargados al
sustitutivos del tabaco en cualquier presentación, comprador, ya sea que se facturen de forma
incluyendo tabaco de consumibles de tabaco calentado, conjunta o separada y que correspondan a bienes
líquidos que contengan nicotina a ser administrados por o servicios necesarios para realizar la
medio de sistemas de administración de nicotina; de transferencia del bien o la prestación de servicios.
acuerdo con las definiciones que se encuentren vigentes 3. Precio ex aduana: corresponde al valor en
por la autoridad competente: la base imponible aduana de los bienes, más las tasas arancelarias,
corresponderá al precio de venta del fabricante menos el fondos y tasas extraordinarias recaudadas por la
IVA y el ICE, o precio ex aduana, según corresponda, más autoridad aduanera al momento de desaduanizar
un treinta por ciento (30%) de margen mínimo de los productos importados. La base imponible de
comercialización. 2. Bebidas gaseosas con contenido de acuerdo con el bien o servicio gravado con ICE
azúcar menor o igual a veinte y cinco (25) gramos por será: 1. Productos del tabaco, sucedáneos o
litro de bebida: la base imponible corresponderá al sustitutivos del tabaco en cualquier presentación,
precio de venta del fabricante menos el IVA y el ICE, o incluyendo tabaco de consumibles de tabaco
precio ex aduana, según corresponda, más un treinta por calentado, líquidos que contengan nicotina a ser
ciento (30%) de margen mínimo de comercialización. 3. administrados por medio de sistemas de
Bebidas energizantes: la base imponible corresponderá administración de nicotina; de acuerdo con las
al precio de venta del fabricante menos el IVA y el ICE, o definiciones que se encuentren vigentes por la
precio ex aduana, según corresponda, más un treinta por autoridad competente: la base imponible
ciento (30%) de margen mínimo de comercialización. 4. corresponderá al precio de venta del fabricante
Perfumes y aguas de tocador: la base imponible menos el IVA y el ICE, o precio ex aduana, según
corresponderá al mayor valor entre la comparación del corresponda, más un treinta por ciento (30%) de
precio de venta al público sugerido por el fabricante margen mínimo de comercialización. 2. Bebidas
menos el IVA y el ICE y el precio de venta del fabricante gaseosas con contenido de azúcar menor o igual
menos el IVA y el ICE; o, el precio ex aduana más un a veinte y cinco (25) gramos por litro de bebida:
treinta por ciento (30%) de margen mínimo de la base imponible corresponderá al precio de
comercialización y el precio de venta al público sugerido venta del fabricante menos el IVA y el ICE, o precio
por el importador menos el IVA y el ICE, según ex aduana, según corresponda, más un treinta por
corresponda. 5. Vehículos motorizados de transporte ciento (30%) de margen mínimo de
terrestre de hasta tres punto cinco (3.5) toneladas de comercialización. 3. Bebidas energizantes: la base
capacidad de carga: la base imponible será el precio de imponible corresponderá al precio de venta del
venta al público sugerido por el fabricante o importador fabricante menos el IVA y el ICE, o precio ex
menos el IVA y el ICE. 6. Aviones, avionetas y aduana, según corresponda, más un treinta por
helicópteros, motos acuáticas, tricares, cuadrones, yates ciento (30%) de margen mínimo de
y barcos de recreo o similares: la base imponible comercialización. 4. Perfumes y aguas de tocador:
corresponderá al precio de venta del fabricante menos el la base imponible corresponderá al mayor valor
IVA y el ICE, o precio ex aduana, según corresponda, más entre la comparación del precio de venta al
un treinta por ciento (30%) de margen mínimo de público sugerido por el fabricante menos el IVA y
comercialización. 7. (Sustituido por el num. 1 del Art. 59 el ICE y el precio de venta del fabricante menos el
de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Servicios de IVA y el ICE; o, el precio ex aduana más un treinta
televisión pagada, excluyendo la modalidad de por ciento (30%) de margen mínimo de
streaming; y, cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y comercialización y el precio de venta al público
similares que cobren a sus miembros y usuarios los sugerido por el importador menos el IVA y el ICE,
clubes sociales, para prestar sus servicios, la base según corresponda. 5. Vehículos motorizados de
imponible será el precio de venta del prestador de transporte terrestre de hasta tres punto cinco
servicios menos el IVA y el ICE. 8. (Derogado por el num. (3.5) toneladas de capacidad de carga: la base
2 del Art. 59 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- imponible será el precio de venta al público
9. (Derogado por el num. 2 del Art. 59 de la Ley s/n, R.O. sugerido por el fabricante o importador menos el
587-3S, 29-XI-2021).- 10. Cigarrillos: la base imponible IVA y el ICE. 6. Aviones, avionetas y helicópteros,
será el número de cigarrillos vendidos o importados. 11. motos acuáticas, tricares, cuadrones, yates y
Alcohol: la base imponible corresponderá al total de barcos de recreo o similares: la base imponible
litros vendidos o importados, multiplicado por su grado corresponderá al precio de venta del fabricante
alcohólico. 12. Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza: menos el IVA y el ICE, o precio ex aduana, según
a. La base imponible para la aplicación de la tarifa corresponda, más un treinta por ciento (30%) de
específica se establecerá en función de los litros de margen mínimo de comercialización. 7.
alcohol puro que contenga cada bebida alcohólica, (Sustituido por el num. 1 del Art. 59 de la Ley s/n,
incluida la cerveza. R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Servicios de
Para efectos del cálculo de la cantidad de litros de televisión pagada, excluyendo la modalidad de
alcohol puro que contiene una bebida alcohólica, se streaming; y, cuotas, membresías, afiliaciones,
deberá determinar el volumen real de una bebida acciones y similares que cobren a sus miembros y
expresada en litros y multiplicarla por el grado alcohólico usuarios los clubes sociales, para prestar sus
expresado en la escala Gay Lussac o su equivalente, que servicios, la base imponible será el precio de
conste en las notificaciones sanitarias otorgadas al venta del prestador de servicios menos el IVA y el
producto, sin perjuicio de las verificaciones que pudiese ICE. 8. (Derogado por el num. 2 del Art. 59 de la
efectuar la Administración Tributaria. b. (Reformado por Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- 9. (Derogado
el Art. Único de la Res. NAC-DGERCGC23-00000039, por el num. 2 del Art. 59 de la Ley s/n, R.O. 587-
R.O. 465-S, 27-XII2023).- La base imponible para la 3S, 29-XI-2021).- 10. Cigarrillos: la base
aplicación de la tarifa ad valorem se establecerá en imponible será el número de cigarrillos vendidos
función de lo siguiente: Cuando el precio de venta del o importados. 11. Alcohol: la base imponible
fabricante o precio ex aduana, según corresponda, corresponderá al total de litros vendidos o
supere el valor de cuatro coma sesenta dólares de los importados, multiplicado por su grado alcohólico.
Estados Unidos de América (USD$4,60) por litro de 12. Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza: a. La
bebida alcohólica o su proporcional en presentación base imponible para la aplicación de la tarifa
distinta al litro, se aplicará la tarifa ad valorem específica se establecerá en función de los litros
establecida en el artículo 82 de esta Ley, sobre el de alcohol puro que contenga cada bebida
excedente que resulte del precio de venta del fabricante alcohólica, incluida la cerveza. Para efectos del
o ex aduana, menos el valor antes referido por litro de cálculo de la cantidad de litros de alcohol puro
bebida alcohólica o su proporcional en presentación que contiene una bebida alcohólica, se deberá
distinta al litro. El valor de cuatro coma sesenta dólares determinar el volumen real de una bebida
de los Estados Unidos de América (USD$4,60) del precio expresada en litros y multiplicarla por el grado
de venta del fabricante y ex aduana se ajustará alcohólico expresado en la escala Gay Lussac o su
anualmente, en función de la variación anual del índice equivalente, que conste en las notificaciones
de precios al consumidor (IPC General) a noviembre de sanitarias otorgadas al producto, sin perjuicio de
cada año, elaborado por el organismo público las verificaciones que pudiese efectuar la
competente. El nuevo valor deberá ser emitido por el Administración Tributaria. b. (Reformado por el
Servicio de Rentas Internas mediante resolución de Art. Único de la Res. NAC-DGERCGC23-
carácter general en el mes de diciembre y regirá desde 00000039, R.O. 465-S, 27-XII2023).- La base
el primero de enero del año siguiente. Para las personas imponible para la aplicación de la tarifa ad
naturales y sociedades considerados como micro o valorem se establecerá en función de lo siguiente:
pequeñas empresas u organizaciones de la economía Cuando el precio de venta del fabricante o precio
popular y solidaria que sean productoras de bebidas ex aduana, según corresponda, supere el valor de
alcohólicas producidas con alcoholes o aguardientes, cuatro coma sesenta dólares de los Estados
provenientes de productos agropecuarios, adquirido a Unidos de América (USD$4,60) por litro de bebida
artesanos, micro o pequeñas empresas u organizaciones alcohólica o su proporcional en presentación
de la economía popular y solidaria, se aplicará la tarifa distinta al litro, se aplicará la tarifa ad valorem
ad valorem correspondiente, siempre que su precio de establecida en el artículo 82 de esta Ley, sobre el
venta del fabricante o ex aduana supere dos veces el excedente que resulte del precio de venta del
límite señalado en este artículo. 13. Bebidas no fabricante o ex aduana, menos el valor antes
alcohólicas y gaseosas con contenido de azúcar mayor a referido por litro de bebida alcohólica o su
veinte y cinco (25) gramos por litro de bebida: la base proporcional en presentación distinta al litro. El
imponible se establecerá en función de los gramos de valor de cuatro coma sesenta dólares de los
azúcar que contenga cada bebida, de acuerdo a la Estados Unidos de América (USD$4,60) del precio
información que conste en los registros de la autoridad de venta del fabricante y ex aduana se ajustará
nacional de salud, sin perjuicio de las verificaciones que anualmente, en función de la variación anual del
la Administración Tributaria pudiese efectuar, índice de precios al consumidor (IPC General) a
multiplicado por la sumatoria del volumen neto de cada noviembre de cada año, elaborado por el
producto. 14. (Sustituido por el num. 3 del Art. 59 de la organismo público competente. El nuevo valor
Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Armas de fuego, deberá ser emitido por el Servicio de Rentas
armas deportivas, municiones, focos incandescentes; la Internas mediante resolución de carácter general
base imponible corresponderá al precio de venta del en el mes de diciembre y regirá desde el primero
fabricante menos el IVA y el ICE, o precio ex aduana, de enero del año siguiente. Para las personas
según corresponda, más un treinta por ciento (30%) de naturales y sociedades considerados como micro
margen mínimo de comercialización. o pequeñas empresas u organizaciones de la
15. Fundas plásticas: la base imponible será el número economía popular y solidaria que sean
de fundas plásticas tipo acarreo o camiseta que el productoras de bebidas alcohólicas producidas
consumidor requiera al establecimiento de comercio, con alcoholes o aguardientes, provenientes de
para cargar o llevar los productos vendidos por el mismo. productos agropecuarios, adquirido a artesanos,
Sin perjuicio de lo establecido en los numerales micro o pequeñas empresas u organizaciones de
anteriores, el Servicio de Rentas Internas podrá la economía popular y solidaria, se aplicará la
establecer la base imponible en función de precios tarifa ad valorem correspondiente, siempre que su
referenciales de acuerdo a las definiciones que para el precio de venta del fabricante o ex aduana supere
efecto se establezcan en el reglamento. Nota: De dos veces el límite señalado en este artículo.
conformidad con la Res. 01- 2023 (R.O. 261-2S, 3-III- 13. Bebidas no alcohólicas y gaseosas con
2023) emitida por la Corte Nacional se declara como contenido de azúcar mayor a veinte y cinco (25)
precedente jurisprudencial obligatorio el siguiente punto gramos por litro de bebida: la base imponible se
de derecho: “La forma para determinar la base imponible establecerá en función de los gramos de azúcar
del Impuesto a los Consumos Especiales, ICE, en el caso que contenga cada bebida, de acuerdo a la
de bienes importados, se establece, de manera clara en información que conste en los registros de la
el artículo 76 de la Ley de Régimen Tributario Interno, autoridad nacional de salud, sin perjuicio de las
sin que proceda aplicarse un método de ponderación de verificaciones que la Administración Tributaria
precios de comercialización de un tercero que la norma pudiese efectuar, multiplicado por la sumatoria
no prevé, pues en el ICE, al ser un impuesto monofásico, del volumen neto de cada producto. 14.
el hecho generador es la desaduanización de los bienes (Sustituido por el num. 3 del Art. 59 de la Ley s/n,
importados”. R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Armas de fuego,
armas deportivas, municiones, focos
incandescentes; la base imponible corresponderá
al precio de venta del fabricante menos el IVA y el
ICE, o precio ex aduana, según corresponda, más
un treinta por ciento (30%) de margen mínimo de
comercialización. 15. Fundas plásticas: la base
imponible será el número de fundas plásticas tipo
acarreo o camiseta que el consumidor requiera al
establecimiento de comercio, para cargar o llevar
los productos vendidos por el mismo. Sin
perjuicio de lo establecido en los numerales
anteriores, el Servicio de Rentas Internas podrá
establecer la base imponible en función de
precios referenciales de acuerdo a las definiciones
que para el efecto se establezcan en el
reglamento. Nota: De conformidad con la Res. 01-
2023 (R.O. 261-2S, 3-III-2023) emitida por la
Corte Nacional se declara como precedente
jurisprudencial obligatorio el siguiente punto de
derecho: “La forma para determinar la base
imponible del Impuesto a los Consumos
Especiales, ICE, en el caso de bienes importados,
se establece, de manera clara en el artículo 76 de
la Ley de Régimen Tributario Interno, sin que
proceda aplicarse un método de ponderación de
precios de comercialización de un tercero que la
 norma no prevé, pues en el ICE, al ser un impuesto
monofásico, el hecho generador es la
desaduanización de los bienes importados”.
ART 77 Exenciones.- (Sustituido por el Art. 133 de la Ley s/n, Exenciones.- (Sustituido por el Art. 133 de la Ley NO
R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por el Art. 11 de la Ley No. 1 s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por el Art. 11 de
(R.O. 392-S, 30-VII-2008; por Ley No. 1, R.O. 497-S, 30- la Ley No. 1 (R.O. 392-S, 30-VII-2008; por Ley
XII2008; por el Art. 33 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII- No. 1, R.O. 497-S, 30-XII2008; por el Art. 33 de
2009; reformado por el Art. 11 del Decreto Ley s/n, R.O. la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; reformado por
583-S, 24-XI-2011; y, por el num. 13. del Art. 1 de la el Art. 11 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-
Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016; por el num. 17 del Art. 2011; y, por el num. 13. del Art. 1 de la Ley s/n,
1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017; y, Reformado R.O. 744-S, 29-IV-2016; por el num. 17 del Art.
por el num. 22 del Art. 35 de la Ley s/n, R.O. 309-S, 21- 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017; y,
VIII-2018; y, sustituido por el Art. 31 de la Ley s/n, R.O. Reformado por el num. 22 del Art. 35 de la Ley
111-S, 31-XII-2019).- Estarán exentos del impuesto a los s/n, R.O. 309-S, 21-VIII-2018; y, sustituido por el
consumos especiales: 1. El alcohol de producción Art. 31 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).-
nacional o importado así como las bebidas alcohólicas Estarán exentos del impuesto a los consumos
elaboradas localmente y provenientes de la fermentación especiales: 1. El alcohol de producción nacional o
alcohólica completa o parcial de productos importado así como las bebidas alcohólicas
agropecuarios cultivados en el Ecuador, adquiridos a elaboradas localmente y provenientes de la
productores que sean artesanos, microempresarios, fermentación alcohólica completa o parcial de
empresas u organizaciones de la economía popular y productos agropecuarios cultivados en el
solidaria, siempre y cuando se haya obtenido el Ecuador, adquiridos a productores que sean
respectivo cupo anual del Servicio de Rentas Internas, artesanos, microempresarios, empresas u
con las condiciones, requisitos y límites que establezca organizaciones de la economía popular y
la administración tributaria, mediante resolución de solidaria, siempre y cuando se haya obtenido el
carácter general. No será aplicable esta exención respectivo cupo anual del Servicio de Rentas
respecto del alcohol y bebidas alcohólicas que contengan Internas, con las condiciones, requisitos y límites
menos del setenta por ciento ( 70%) de ingredientes que establezca la administración tributaria,
nacionales; 2. Los productos destinados a la exportación: mediante resolución de carácter general. No será
3. Los vehículos ortopédicos y no ortopédicos, aplicable esta exención respecto del alcohol y
importados o adquiridos localmente y destinados al bebidas alcohólicas que contengan menos del
traslado y uso de personas con discapacidad, conforme setenta por ciento ( 70%) de ingredientes
a las disposiciones constantes en la Ley Orgánica de nacionales; 2. Los productos destinados a la
Discapacidades y la Constitución de la República; 4. exportación: 3. Los vehículos ortopédicos y no
(Sustituido por el num. 1 del Art. 60 de la Ley s/n, R.O. ortopédicos, importados o adquiridos localmente
587-3S, 29-XI-2021; Reformado por la Disp. y destinados al traslado y uso de personas con
Reformatoria Primera num. 4 de la Ley s/n, R.O. 475-2S, discapacidad, conforme a las disposiciones
11-I-2024).- Los vehículos motorizados eléctricos e constantes en la Ley Orgánica de Discapacidades
híbridos. Se entenderá por vehículos eléctricos a los y la Constitución de la República; 4. (Sustituido
propulsados únicamente por fuentes de energía eléctrica por el num. 1 del Art. 60 de la Ley s/n, R.O. 587-
y cuya carga de baterías emplee exclusivamente este tipo 3S, 29-XI-2021; Reformado por la Disp.
de fuente de energía. Además, deberán producir cero Reformatoria Primera num. 4 de la Ley s/n, R.O.
emisiones contaminantes directas. En ningún caso se 475-2S, 11-I-2024).- Los vehículos motorizados
entenderá a los vehículos que cuentan con sistemas de eléctricos e híbridos. Se entenderá por vehículos
autogeneración con fuente de combustión interna, eléctricos a los propulsados únicamente por
independientemente de su configuración, como vehículos fuentes de energía eléctrica y cuya carga de
eléctricos; 5. Los productos lácteos y sus derivados; 6. baterías emplee exclusivamente este tipo de
Los focos incandescentes utilizados como insumos fuente de energía. Además, deberán producir cero
automotrices; 7. Las armas de fuego, sus municiones, emisiones contaminantes directas. En ningún caso
vehículos para uso operativo, sus partes y repuestos se entenderá a los vehículos que cuentan con
adquiridos por la fuerza pública; 8. Las armas de fuego sistemas de autogeneración con fuente de
deportivas y las municiones que en éstas se utilicen, combustión interna, independientemente de su
siempre y cuando su importación o adquisición local, se configuración, como vehículos eléctricos; 5. Los
realice por parte de deportistas debidamente inscritos y productos lácteos y sus derivados; 6. Los focos
autorizados por el ente público rector del deporte, para incandescentes utilizados como insumos
su utilización exclusiva en actividades deportivas, y automotrices; 7. Las armas de fuego, sus
cuenten con la autorización del Ministerio de Defensa o municiones, vehículos para uso operativo, sus
el órgano competente, respecto del tipo y cantidad de partes y repuestos adquiridos por la fuerza
armas y municiones. Para el efecto, adicionalmente, pública; 8. Las armas de fuego deportivas y las
deberán cumplirse las condiciones y requisitos que se municiones que en éstas se utilicen, siempre y
establezcan en el reglamento. Las armas de fuego cuando su importación o adquisición local, se
deportivas son para uso exclusivo del deportista que realice por parte de deportistas debidamente
accedió a este beneficio y, por lo tanto, estos no podrán inscritos y autorizados por el ente público rector
venderlas o enajenarlas durante cinco (5) años, previa del deporte, para su utilización exclusiva en
autorización del ente público rector del deporte y el actividades deportivas, y cuenten con la
Ministerio de Defensa o el órgano competente, y bajo los autorización del Ministerio de Defensa o el órgano
requisitos y condiciones fijadas en el reglamento, caso competente, respecto del tipo y cantidad de
contrario la autoridad administrativa procederá a liquidar armas y municiones. Para el efecto,
y cobrar inclusive por la vía coactiva la totalidad del adicionalmente, deberán cumplirse las
impuesto exonerado. Adicionalmente la venta o condiciones y requisitos que se establezcan en el
enajenación durante los cinco (5) años, a los que hace reglamento. Las armas de fuego deportivas son
referencia el inciso anterior y sin autorización previa para uso exclusivo del deportista que accedió a
otorgada por las autoridades competentes, por parte del este beneficio y, por lo tanto, estos no podrán
deportista beneficiado de esta exoneración, constituirá venderlas o enajenarlas durante cinco (5) años,
un caso especial de defraudación, sancionado de previa autorización del ente público rector del
conformidad con la ley. 9. Los aviones, avionetas y deporte y el Ministerio de Defensa o el órgano
helicópteros destinados al transporte comercial de competente, y bajo los requisitos y condiciones
pasajeros, carga y servicios; 10. Las furgonetas y fijadas en el reglamento, caso contrario la
camiones de hasta tres punto cinco (3.5) toneladas de autoridad administrativa procederá a liquidar y
capacidad de carga; 11. Las camionetas y otros vehículos cobrar inclusive por la vía coactiva la totalidad del
cuya base imponible, según lo previsto en el artículo 76 impuesto exonerado. Adicionalmente la venta o
de esta Ley, sea de hasta treinta mil dólares de los enajenación durante los cinco (5) años, a los que
 Estados Unidos de América (USD $30.000,00) cuyo hace referencia el inciso anterior y sin autorización
adquiriente se encuentre inscrito en programas de previa otorgada por las autoridades competentes,
gobierno de apoyo al transporte en sectores por parte del deportista beneficiado de esta
comunitarios y rurales, calificado y con las condiciones exoneración, constituirá un caso especial de
definidas por el ente público competente. Esta defraudación, sancionado de conformidad con la
exoneración aplicará a razón de un vehículo por sujeto ley. 9. Los aviones, avionetas y helicópteros
pasivo; 12. Las fundas plásticas para uso industrial, destinados al transporte comercial de pasajeros,
agrícola, agroindustrial, de exportación, para productos carga y servicios; 10. Las furgonetas y camiones
congelados y aquellas que contengan como mínimo la de hasta tres punto cinco (3.5) toneladas de
adición del cincuenta por ciento (50%) de materia prima capacidad de carga; 11. Las camionetas y otros
reciclada post consumo según la definición de la norma vehículos cuya base imponible, según lo previsto
técnica emitida por el ente rector respectivo y siempre en el artículo 76 de esta Ley, sea de hasta treinta
que cuenten con la certificación del organismo público mil dólares de los Estados Unidos de América
competente; y, 13. Fundas plásticas utilizadas como (USD $30.000,00) cuyo adquiriente se encuentre
empaques primarios. 14. (Agregado por el num. 2 del inscrito en programas de gobierno de apoyo al
Art. 60 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Jugos transporte en sectores comunitarios y rurales,
con contenido natural mayor al 50%. calificado y con las condiciones definidas por el
ente público competente. Esta exoneración
aplicará a razón de un vehículo por sujeto pasivo;
12. Las fundas plásticas para uso industrial,
agrícola, agroindustrial, de exportación, para
productos congelados y aquellas que contengan
como mínimo la adición del cincuenta por ciento
(50%) de materia prima reciclada post consumo
según la definición de la norma técnica emitida
por el ente rector respectivo y siempre que
cuenten con la certificación del organismo público
competente; y, 13. Fundas plásticas utilizadas
como empaques primarios. 14. (Agregado por el
num. 2 del Art. 60 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-
XI-2021).- Jugos con contenido natural mayor al
50%.
ART 78 Hecho generador.- (Sustituido por el Art. 134 de la Ley Hecho generador.- (Sustituido por el Art. 134 de NO
s/n, R.O. 242-3S, 29-XII2007; y, reformado por los la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII2007; y, reformado
nums. 1,2 y 3 del Art. 32 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31- por los nums. 1,2 y 3 del Art. 32 de la Ley s/n,
XII2019).- El hecho generador en el caso de consumos R.O. 111-S, 31-XII2019).- El hecho generador en
de bienes de producción nacional será la primera el caso de consumos de bienes de producción
transferencia, a título oneroso o gratuito, efectuada por nacional será la primera transferencia, a título
el fabricante y el prestador del servicio dentro del oneroso o gratuito, efectuada por el fabricante y
período respectivo. En el caso del consumo de el prestador del servicio dentro del período
mercancías importadas, el hecho generador será su respectivo. En el caso del consumo de mercancías
 desaduanización. En el caso del ICE para las fundas importadas, el hecho generador será su
plásticas, el hecho generador será la entrega de fundas desaduanización. En el caso del ICE para las
plásticas por parte del establecimiento de comercio y que fundas plásticas, el hecho generador será la
sean requeridas por el adquiriente para cargar o llevar entrega de fundas plásticas por parte del
los productos. establecimiento de comercio y que sean
requeridas por el adquiriente para cargar o llevar
los productos.
ART 79 Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto NO
Estado. Lo administrará a través del Servicio de Rentas es el Estado. Lo administrará a través del Servicio
Internas. de Rentas Internas.
ART 80 Sujetos pasivos.- (Reformado por el Art. 135 de la Ley Sujetos pasivos.- (Reformado por el Art. 135 de NO
s/n, R.O. 242-3S; y sustituido por el Art. 33 de la Ley la Ley s/n, R.O. 242-3S; y sustituido por el Art. 33
s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Son sujetos pasivos del de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Son
ICE: 1. En calidad de contribuyentes: a. Las personas sujetos pasivos del ICE: 1. En calidad de
naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados contribuyentes: a. Las personas naturales y
con este impuesto que conforme a esta Ley estén sociedades, fabricantes de bienes gravados con
llamados a soportar la carga del mismo; b. Quienes este impuesto que conforme a esta Ley estén
realicen importaciones de bienes gravados con este llamados a soportar la carga del mismo; b.
impuesto que conforme a esta Ley estén llamados a Quienes realicen importaciones de bienes
soportar la carga del mismo; y, c. Quienes presten gravados con este impuesto que conforme a esta
servicios gravados con este impuesto que conforme a Ley estén llamados a soportar la carga del mismo;
esta Ley estén llamados a soportar la carga del mismo. y, c. Quienes presten servicios gravados con este
2. En calidad de agentes de percepción: a. Las personas impuesto que conforme a esta Ley estén llamados
naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados; a soportar la carga del mismo. 2. En calidad de
b. Quienes realicen importaciones de bienes gravados; c. agentes de percepción: a. Las personas naturales
Quienes presten servicios gravados; y, d. Las personas y sociedades, fabricantes de bienes gravados; b.
naturales obligadas a llevar contabilidad y las sociedades Quienes realicen importaciones de bienes
que comercialicen productos al por mayor o menor y que gravados; c. Quienes presten servicios gravados;
para facilitar el traslado de la mercadería distribuyan y, d. Las personas naturales obligadas a llevar
fundas plásticas, para el efecto las condiciones que contabilidad y las sociedades que comercialicen
deberán cumplir los establecimientos de comercio se productos al por mayor o menor y que para
regularán en el reglamento a esta ley. Art. 81.- facilitar el traslado de la mercadería distribuyan
Facturación del impuesto.- (Sustituido por el Art. 136 de fundas plásticas, para el efecto las condiciones
la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por que deberán cumplir los establecimientos de
el Art. 34 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los comercio se regularán en el reglamento a esta ley.
sujetos pasivos que actúen como agentes de percepción
tendrán la obligación de hacer constar en las facturas de
venta, por separado, el valor total de las ventas y el
impuesto a los consumos especiales. En el caso de
productos importados el ICE se hará constar en la
declaración de importación.
ART 81 Facturación del impuesto.- (Sustituido por el Art. 136 de Art. 81.- Facturación del impuesto.- (Sustituido NO
la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por por el Art. 136 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-
el Art. 34 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los 2007; y, reformado por el Art. 34 de la Ley s/n,
sujetos pasivos que actúen como agentes de percepción R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los sujetos pasivos
tendrán la obligación de hacer constar en las facturas de que actúen como agentes de percepción tendrán
venta, por separado, el valor total de las ventas y el la obligación de hacer constar en las facturas de
impuesto a los consumos especiales. En el caso de venta, por separado, el valor total de las ventas y
productos importados el ICE se hará constar en la el impuesto a los consumos especiales. En el caso
declaración de importación. de productos importados el ICE se hará constar
en la declaración de importación.
ART 82 NO
ART ... (Agregado por el Art. 62 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29- (Agregado por el Art. 62 de la Ley s/n, R.O. 587- NO
XI-2021).- El Presidente de la República, mediante 3S, 29-XI-2021).- El Presidente de la República,
Decreto Ejecutivo, podrá en cualquier momento reducir mediante Decreto Ejecutivo, podrá en cualquier
las tarifas del Impuesto a los Consumos Especiales de momento reducir las tarifas del Impuesto a los
cualquiera de los bienes o servicios gravados con éste, Consumos Especiales de cualquiera de los bienes
previo dictamen favorable del ente rector de las finanzas o servicios gravados con éste, previo dictamen
públicas. favorable del ente rector de las finanzas públicas.
ART 83 Declaración del impuesto.- (Sustituido por el num. 19 del Declaración del impuesto.- (Sustituido por el num. NO
Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017).- Los 19 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-
sujetos pasivos del ICE declararán el impuesto de las 2017).- Los sujetos pasivos del ICE declararán el
operaciones que realicen mensualmente dentro del mes impuesto de las operaciones que realicen
siguiente de realizadas. En el caso de ventas a crédito mensualmente dentro del mes siguiente de
con plazo mayor a un (1) mes, se establece un mes realizadas. En el caso de ventas a crédito con
adicional para la presentación de la respectiva plazo mayor a un (1) mes, se establece un mes
declaración, conforme lo dispuesto en el Reglamento a adicional para la presentación de la respectiva
esta Ley. declaración, conforme lo dispuesto en el
Reglamento a esta Ley.
ART 84 Liquidación del impuesto.- Los sujetos pasivos del ICE Liquidación del impuesto.- Los sujetos pasivos del NO
efectuarán la correspondiente liquidación del impuesto ICE efectuarán la correspondiente liquidación del
sobre el valor total de las operaciones gravadas. impuesto sobre el valor total de las operaciones
gravadas.
ART 85 Pago del impuesto.- El impuesto liquidado deberá ser Pago del impuesto.- El impuesto liquidado deberá NO
pagado en los mismos plazos previstos para la ser pagado en los mismos plazos previstos para
presentación de la declaración. la presentación de la declaración.
ART 86 Declaración, liquidación y pago del ICE para mercaderías Declaración, liquidación y pago del ICE para NO
importadas.- En el caso de importaciones, la liquidación mercaderías importadas.- En el caso de
del ICE se efectuará en la declaración de importación y importaciones, la liquidación del ICE se efectuará
su pago se realizará previo al despacho de los bienes por en la declaración de importación y su pago se
parte de la oficina de aduanas correspondiente. realizará previo al despacho de los bienes por
parte de la oficina de aduanas correspondiente.
ART 87 Control.- Facúltase al Servicio de Rentas Internas para Control.- Facúltase al Servicio de Rentas Internas NO
que establezca los mecanismos de control que sean para que establezca los mecanismos de control
indispensables para el cabal cumplimiento de las que sean indispensables para el cabal
obligaciones tributarias en relación con el impuesto a los cumplimiento de las obligaciones tributarias en
consumos especiales. relación con el impuesto a los consumos
especiales.
ART 88 Sanciones.- (Sustituido por el Art. 36 de la Ley s/n, R.O. Sanciones.- (Sustituido por el Art. 36 de la Ley NO
111-S, 31-XII-2019).- Los sujetos pasivos del ICE s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los sujetos
estarán sujetos al régimen sancionatorio previsto en el pasivos del ICE estarán sujetos al régimen
ordenamiento jurídico vigente. sancionatorio previsto en el ordenamiento jurídico
vigente.
ART 89 Destino del impuesto.- (Reformado por la Ley s/n, R.O. Destino del impuesto.- (Reformado por la Ley s/n, NO
63-S, 13-IV-2007; y, sustituido por el Art. 138 de la Ley R.O. 63-S, 13-IV-2007; y, sustituido por el Art.
s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El producto del 138 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El
impuesto a los consumos especiales se depositará en la producto del impuesto a los consumos especiales
respectiva cuenta del Servicio de Rentas Internas que, se depositará en la respectiva cuenta del Servicio
para el efecto, se abrirá en el Banco Central del Ecuador. de Rentas Internas que, para el efecto, se abrirá
Luego de efectuados los respectivos registros contables, en el Banco Central del Ecuador. Luego de
los valores pertinentes serán transferidos, en el plazo efectuados los respectivos registros contables, los
máximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Única del valores pertinentes serán transferidos, en el plazo
Tesoro Nacional. máximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Única
del Tesoro Nacional.
ART ... (Agregado por el Art. 139 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, (Agregado por el Art. 139 de la Ley s/n, R.O. 242- NO
29-XII-2007).- La Administración Tributaria ejercerá su 3S, 29-XII-2007).- La Administración Tributaria
facultad determinadora sobre el ICE cuando corresponda, ejercerá su facultad determinadora sobre el ICE
de conformidad con el Código Tributario y demás normas cuando corresponda, de conformidad con el
pertinentes. Código Tributario y demás normas pertinentes.
ART (12) Objeto del Impuesto.- Con la finalidad de disminuir la Objeto del Impuesto.- Con la finalidad de NO
contaminación ambiental y estimular el proceso de disminuir la contaminación ambiental y estimular
reciclaje, se establece el Impuesto Ambiental a las el proceso de reciclaje, se establece el Impuesto
Botellas Plásticas no Retornables. Ambiental a las Botellas Plásticas no Retornables.
ART (13) Hecho generador.- El hecho generador de este impuesto Hecho generador.- El hecho generador de este NO
será embotellar bebidas en botellas plásticas no impuesto será embotellar bebidas en botellas
retornables, utilizadas para contener bebidas alcohólicas, plásticas no retornables, utilizadas para contener
no alcohólicas, gaseosas, no gaseosas y agua. En el caso bebidas alcohólicas, no alcohólicas, gaseosas, no
de bebidas importadas, el hecho generador será su gaseosas y agua. En el caso de bebidas
desaduanización. importadas, el hecho generador será su
desaduanización.
ART (14) Tarifa.- Por cada botella plástica gravada con este Tarifa.- Por cada botella plástica gravada con este NO
impuesto, se aplicará la tarifa de hasta dos centavos de impuesto, se aplicará la tarifa de hasta dos
dólar de los Estados Unidos de América del Norte (0,02 centavos de dólar de los Estados Unidos de
 USD), valor que se devolverá en su totalidad a quien América del Norte (0,02 USD), valor que se
recolecte, entregue y retorne las botellas, para lo cual se devolverá en su totalidad a quien recolecte,
establecerán los respectivos mecanismos tanto para el entregue y retorne las botellas, para lo cual se
sector privado cómo público para su recolección, establecerán los respectivos mecanismos tanto
conforme disponga el respectivo reglamento. para el sector privado cómo público para su
recolección, conforme disponga el respectivo
reglamento.
Art. 97.4. Art. 97.4.- Exclusiones del régimen.- (Sustituido por el Art. 97.4.- Exclusiones del régimen.- (Sustituido No hay cambio
Art. 10 del D.E. 742, R.O. 335-S, 20 VI-2023).- No por el Art. 10 del D.E. 742, R.O. 335-S, 20 VI-
podrán acogerse al régimen regulado en el presente 2023).- No podrán acogerse al régimen regulado
Capítulo los sujetos pasivos que realicen y/o registren en en el presente Capítulo los sujetos pasivos que
su RUC, al menos, una de las siguientes actividades: a. realicen y/o registren en su RUC, al menos, una de
Las previstas en los artículos 28 y 29 de la Ley de las siguientes actividades: a. Las previstas en los
Régimen Tributario Interno. b. La prestación de servicios artículos 28 y 29 de la Ley de Régimen Tributario
profesionales (personas naturales y sociedades), Interno. b. La prestación de servicios
mandatos y representaciones, comisionistas, transporte profesionales (personas naturales y sociedades),
(excepto taxis), actividades agropecuarias, mandatos y representaciones, comisionistas,
comercializadora de combustibles, relación de transporte (excepto taxis), actividades
dependencia y arrendamientos de bienes muebles e agropecuarias, comercializadora de combustibles,
inmuebles. c. Las que mantengan regímenes especiales relación de dependencia y arrendamientos de
de pago de impuesto a la renta según la Ley de Régimen bienes muebles e inmuebles. c. Las que
Tributario Interno. d. Las que se desarrollen en el sector mantengan regímenes especiales de pago de
de hidrocarburos, minero, petroquímica, laboratorios impuesto a la renta según la Ley de Régimen
médicos y farmacéuticas, industrias básicas, financiero, Tributario Interno. d. Las que se desarrollen en el
economía popular y solidaria y seguros. e. La producción, sector de hidrocarburos, minero, petroquímica,
importación y/o primera etapa de comercialización de laboratorios médicos y farmacéuticas, industrias
bienes o la prestación de servicios gravados con el básicas, financiero, economía popular y solidaria y
Impuesto a los Consumos Especiales. En caso de que un seguros. e. La producción, importación y/o
contribuyente tenga registrado en su RUC o desarrolle primera etapa de comercialización de bienes o la
cualquiera de las actividades anteriores estará excluido prestación de servicios gravados con el Impuesto
del presente régimen RIMPE aun cuando registre o ejerza a los Consumos Especiales. En caso de que un
otras actividades no excluidas. No podrán acogerse al contribuyente tenga registrado en su RUC o
RIMPE los sujetos pasivos calificados como artesanos, ni desarrolle cualquiera de las actividades anteriores
quienes sean receptores de inversión extranjera directa, estará excluido del presente régimen RIMPE aun
ni aquellos que desarrollen actividades en asociación cuando registre o ejerza otras actividades no
público-privada. Quienes perciban ingresos por excluidas. No podrán acogerse al RIMPE los
dividendos, enajenación de derechos representativos de sujetos pasivos calificados como artesanos, ni
capital o rendimientos financieros deberán liquidarlos quienes sean receptores de inversión extranjera
conforme al régimen correspondiente. No obstante, la directa, ni aquellos que desarrollen actividades en
percepción de este tipo de ingresos no es causal de asociación público-privada. Quienes perciban
exclusión al régimen RIMPE. ingresos por dividendos, enajenación de derechos
 representativos de capital o rendimientos
financieros deberán liquidarlos conforme al
régimen correspondiente. No obstante, la
percepción de este tipo de ingresos no es causal
de exclusión al régimen RIMPE.
Art.97.5 Vigencia del Régimen RIMPE.- (Reformado por el Art. 11 Vigencia del Régimen RIMPE.- (Reformado por el No hay cambio
del D.E. 742, R.O. 335 S, 20-VI-2023).- El presente Art. 11 del D.E. 742, R.O. 335 S, 20-VI-2023).-
régimen será de aplicación obligatoria por el plazo El presente régimen será de aplicación obligatoria
perentorio de tres (3) años contados desde la primera por el plazo perentorio de tres (3) años contados
declaración del impuesto, siempre que el sujeto pasivo desde la primera declaración del impuesto,
no perciba ingresos brutos superiores a los trescientos siempre que el sujeto pasivo no perciba ingresos
mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ brutos superiores a los trescientos mil dólares de
300.000,00). En caso de que el sujeto pasivo perciba los Estados Unidos de América (US$ 300.000,00).
ingresos brutos superiores al monto establecido En caso de que el sujeto pasivo perciba ingresos
anteriormente, los sujetos pasivos acogidos al régimen brutos superiores al monto establecido
deberán liquidar los impuestos dentro del régimen anteriormente, los sujetos pasivos acogidos al
general del Impuesto a la Renta. Los sujetos pasivos que régimen deberán liquidar los impuestos dentro
mantengan su condición de negocios populares se del régimen general del Impuesto a la Renta. Los
mantendrán dentro del régimen RIMPE mientras sujetos pasivos que mantengan su condición de
conserven dicha condición. Una vez que el sujeto pasivo negocios populares se mantendrán dentro del
hubiere sido excluido del régimen RIMPE, no podrá régimen RIMPE mientras conserven dicha
ingresar nuevamente al régimen regulado en este condición. Una vez que el sujeto pasivo hubiere
Capítulo. El Servicio de Rentas Internas dictará las sido excluido del régimen RIMPE, no podrá
resoluciones que establezcan las formalidades y ingresar nuevamente al régimen regulado en este
requisitos para la inscripción de los sujetos pasivos en el Capítulo. El Servicio de Rentas Internas dictará las
RUC y su acogimiento al régimen RIMPE. resoluciones que establezcan las formalidades y
requisitos para la inscripción de los sujetos
pasivos en el RUC y su acogimiento al régimen
RIMPE.
Art. 97.6. Tarifa del impuesto.- (Sustituido por el Art. 12 del D.E. Tarifa del impuesto.- (Sustituido por el Art. 12 del No hay cambio
742, R.O. 335-S, 20-VI 2023; Reformado por el Art. 23 D.E. 742, R.O. 335-S, 20-VI 2023; Reformado por
de la Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII-2023).- Los sujetos el Art. 23 de la Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII-
pasivos dentro del régimen RIMPE pagarán el Impuesto 2023).- Los sujetos pasivos dentro del régimen
a la Renta conforme a las siguientes tablas progresivas: RIMPE pagarán el Impuesto a la Renta conforme a
NEGOCIOS POPULARES Límite inferior Límite las siguientes tablas progresivas: NEGOCIOS
superiorImpuesto a pagar (cuota en USD) 0.00 2.500.00 POPULARES Límite inferior Límite
0.00 2.500.01 5.000.00 5.00 5.000.01 10.000.00 superiorImpuesto a pagar (cuota en USD) 0.00
15.00 10.000.01 15.000.00 35.00 15.000.01 2.500.00 0.00 2.500.01 5.000.00 5.000.01
20.000.00 60.00 EMPRENDEDORES HASTA VEINTE MIL 10.000.00 5.00 10.000.01 15.000.00 15.00
DÓLARES Límite inferior Límite superior Impuesto a 35.00 15.000.01 20.000.00 60.00
pagar (cuota en USD) 0.00 2.500 0.00 2.500.01 5.000 EMPRENDEDORES HASTA VEINTE MIL DÓLARES
 5.00 5.000.01 10.000 15.00 10.000.01 15.000 35.00 Límite inferior Límite superior Impuesto a pagar
15.000.01 20.000 60.00 EMPRENDEDORES Límite (cuota en USD) 0.00 2.500.01 2.500 5.000 0.00
inferior Límite superior Impuesto a la Fracción Básica 5.00 5.000.01 10.000.01 10.000 15.00 15.000
Tipo marginal sobre fracción excedente 20.000 50.000 15.000.01 20.000 35.00 60.00
60.00 1.00% 50.000 75.000 360.00 1,25% 75.000 EMPRENDEDORES Límite inferior Límite superior
100.000 672.50 1,50% 100.000 200.000 1.047.50 https://edicioneslegales.com.ec/ Impuesto a la
1.75% 200.000 300.000 2.797.52 2.00% Si al cierre Fracción Básica Tipo marginal sobre fracción
del ejercicio fiscal, el contribuyente hubiere tenido excedente Todos los derechos reservados.
ingresos brutos superiores a los trescientos mil dólares Prohibida su reproducción parcial o total. Piense
de los Estados Unidos de América deberá declarar y en el medio ambiente. Imprima solo de ser
pagar el impuesto a la renta conforme lo dispuesto en el necesario. Pág. 118 de 155 20.000 50.000
régimen general. 50.000 75.000 60.00 360.00 1.00% 1,25%
75.000 100.000 100.000 200.000 672.50
1.047.50 1,50% 1.75% 200.000 300.000
2.797.52 2.00% Si al cierre del ejercicio fiscal, el
contribuyente hubiere tenido ingresos brutos
superiores a los trescientos mil dólares de los
Estados Unidos de América deberá declarar y
pagar el impuesto a la renta conforme lo
dispuesto en el régimen general.
Art. 97.7 Deberes formales.- (Sustituido por el Art. 13 del D.E. Deberes formales.- (Sustituido por el Art. 13 del No hay cambio
742, R.O. 335-S, 20-VI 2023).- Sin perjuicio de los D.E. 742, R.O. 335-S, 20-VI 2023).- Sin perjuicio
demás deberes formales previstos en el artículo 96 del de los demás deberes formales previstos en el
Código Tributario, los sujetos pasivos sujetos al régimen artículo 96 del Código Tributario, los sujetos
RIMPE tendrán los siguientes deberes formales: a. Los pasivos sujetos al régimen RIMPE tendrán los
contribuyentes considerados negocios populares siguientes deberes formales: a. Los
llevarán un registro de ingresos y gastos; y, pagarán el contribuyentes considerados negocios populares
impuesto a la renta conforme a la tabla prevista para el llevarán un registro de ingresos y gastos; y,
efecto. b. Los contribuyentes considerados pagarán el impuesto a la renta conforme a la tabla
emprendedores estarán obligados a llevar contabilidad prevista para el efecto. b. Los contribuyentes
cuando la normativa así lo disponga, caso contrario, considerados emprendedores estarán obligados a
deberán llevar un registro de ingresos y gastos. En llevar contabilidad cuando la normativa así lo
ambos casos, declararán los impuestos respectivos disponga, caso contrario, deberán llevar un
conforme a sus registros. c. Emitir comprobantes de registro de ingresos y gastos. En ambos casos,
venta conforme al Reglamento de Comprobantes de declararán los impuestos respectivos conforme a
Venta, Retención y Documentos Complementarios. Los sus registros. c. Emitir comprobantes de venta
negocios populares podrán emitir notas de venta o conforme al Reglamento de Comprobantes de
facturas electrónicas a su elección. Los sujetos pasivos Venta, Retención y Documentos
inscritos como RIMPE por el Servicio de Rentas Internas Complementarios. Los negocios populares
deberán cumplir con los deberes formales atribuibles a podrán emitir notas de venta o facturas
dicho régimen durante el ejercicio fiscal corriente. Los electrónicas a su elección. Los sujetos pasivos
 sujetos pasivos bajo este régimen no se encuentran inscritos como RIMPE por el Servicio de Rentas
obligados a actuar como agentes de retención del Internas deberán cumplir con los deberes
Impuesto a la Renta ni del Impuesto al Valor Agregado. formales atribuibles a dicho régimen durante el
Sin perjuicio de lo expuesto, observarán lo previsto en el ejercicio fiscal corriente. Los sujetos pasivos bajo
artículo 92 numeral 2 del Reglamento para la Aplicación este régimen no se encuentran obligados a actuar
de la Ley de Régimen Tributario Interno, cuando como agentes de retención del Impuesto a la
corresponda. Renta ni del Impuesto al Valor Agregado. Sin
perjuicio de lo expuesto, observarán lo previsto
en el artículo 92 numeral 2 del Reglamento para
la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario
Interno, cuando corresponda.
Art. 97.8 Declaración y forma de pago.- (Sustituido por el Art. 14 Declaración y forma de pago.- (Sustituido por el No hay cambio
del D.E. 742, R.O. 335 S, 20-VI-2023).- El Impuesto a la Art. 14 del D.E. 742, R.O. 335 S, 20-VI-2023).-
Renta sujeto al presente régimen se liquidará y pagará El Impuesto a la Renta sujeto al presente régimen
hasta el mes de junio de cada año fiscal, conforme las se liquidará y pagará hasta el mes de junio de
resoluciones de carácter general que emita el Servicio de cada año fiscal, conforme las resoluciones de
Rentas Internas para el efecto. El retraso en la carácter general que emita el Servicio de Rentas
presentación de la declaración y pago del impuesto Internas para el efecto. El retraso en la
estará sujeto a las sanciones e intereses previstos en el presentación de la declaración y pago del
Código Tributario. impuesto estará sujeto a las sanciones e intereses
previstos en el Código Tributario.
Art. 97.9 Impuesto al Valor Agregado.- (Sustituido por el Art. 15 Impuesto al Valor Agregado.- (Sustituido por el No hay cambios
del D.E. 742, R.O. 335-S, 20-VI-2023).- Los Art. 15 del D.E. 742, R.O. 335-S, 20-VI-2023).-
contribuyentes categorizados como emprendedores Los contribuyentes categorizados como
deberán gravar con Impuesto al Valor Agregado las emprendedores deberán gravar con Impuesto al
transferencias de bienes, derechos y prestación de Valor Agregado las transferencias de bienes,
servicios, conforme a las disposiciones de la Ley. El derechos y prestación de servicios, conforme a las
impuesto generado deberá ser liquidado y pagado en los disposiciones de la Ley. El impuesto generado
plazos previstos en el reglamento. La transferencia de deberá ser liquidado y pagado en los plazos
dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, previstos en el reglamento. La transferencia de
derechos y la prestación de servicios efectuadas por dominio de bienes muebles de naturaleza
negocios populares estarán gravadas con tarifa 0% del corporal, derechos y la prestación de servicios
Impuesto al Valor Agregado. Los negocios populares no efectuadas por negocios populares estarán
presentarán declaraciones de IVA. gravadas con tarifa 0% del Impuesto al Valor
Agregado. Los negocios populares no
presentarán declaraciones de IVA.
Art. 97.10 Retenciones en la fuente.- (Agregado por el Art. 16 del Retenciones en la fuente.- (Agregado por el Art. No hay cambios
D.E. 742, R.O. 335-S, 20-VI-2023; Reformado por el Art. 16 del D.E. 742, R.O. 335-S, 20-VI-2023;
24 de la Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII-2023).- No estarán Reformado por el Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 461-
sujetos a retención en la fuente del Impuesto a la Renta S, 20-XII-2023).- No estarán sujetos a retención
los pagos efectuados a contribuyentes categorizados en la fuente del Impuesto a la Renta los pagos
 como negocios populares. Los pagos efectuados a efectuados a contribuyentes categorizados como
contribuyentes categorizados como emprendedores negocios populares. Los pagos efectuados a
estarán sujetos a retención en la fuente de impuesto a la contribuyentes categorizados como
renta e impuesto al valor agregado en los porcentajes emprendedores estarán sujetos a retención en la
que mediante resolución establezca el Servicio de Rentas fuente de impuesto a la renta e impuesto al valor
Internas. El valor de dichas retenciones constituirá agregado en los porcentajes que mediante
crédito tributario para el pago del impuesto resolución establezca el Servicio de Rentas
Internas. El valor de dichas retenciones constituirá
crédito tributario para el pago del impuesto
Art. 98 Definición de sociedad.- Para efectos de esta Ley el Definición de sociedad.- Para efectos de esta Ley No hay cambios
término sociedad comprende la persona jurídica; la el término sociedad comprende la persona
sociedad de hecho; el fideicomiso mercantil y los jurídica; la sociedad de hecho; el fideicomiso
patrimonios independientes o autónomos dotados o no mercantil y los patrimonios independientes o
de personería jurídica, salvo los constituidos por las autónomos dotados o no de personería jurídica,
Instituciones del Estado siempre y cuando los salvo los constituidos por las Instituciones del
beneficiarios sean dichas instituciones; el consorcio de Estado siempre y cuando los beneficiarios sean
empresas, la compañía tenedora de acciones que dichas instituciones; el consorcio de empresas, la
consolide sus estados financieros con sus subsidiarias o compañía tenedora de acciones que consolide sus
afiliadas; el fondo de inversión o cualquier entidad que, estados financieros con sus subsidiarias o
aunque carente de personería jurídica, constituya una afiliadas; el fondo de inversión o cualquier entidad
unidad económica o un patrimonio independiente de los que, aunque carente de personería jurídica,
de sus miembros. constituya una unidad económica o un patrimonio
independiente de los de sus miembros.
Art…. (Agregado por lit. a) del num. 20 del Art. 1 de la Ley s/n, (Agregado por lit. a) del num. 20 del Art. 1 de la No hay cambios
R.O. 150-2S, 29-XII 2017).- La definición de exportador Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII 2017).- La definición
habitual, para, efectos tributarios, deberá considerar de exportador habitual, para, efectos tributarios,
criterios de número de exportaciones en los respectivos deberá considerar criterios de número de
ejercicios fiscales, así como del porcentaje del total de exportaciones en los respectivos ejercicios
ventas, de conformidad con las condiciones, límites, fiscales, así como del porcentaje del total de
requisitos y criterios adicionales que se determinen en el ventas, de conformidad con las condiciones,
respectivo reglamento. límites, requisitos y criterios adicionales que se
determinen en el respectivo reglamento.
Art….. (Agregado por lit. b) del num. 20 del Art. 1 de la Ley s/n, (Agregado por lit. b) del num. 20 del Art. 1 de la No hay cambios
R.O. 150-2S, 29-XII 2017).- Para efectos tributarios, la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII 2017).- Para efectos
clasificación de las micro, pequeñas y medianas tributarios, la clasificación de las micro, pequeñas
empresas, deberá considerar al menos, criterio de ventas y medianas empresas, deberá considerar al
o ingresos brutos anuales, sin perjuicio de las demás menos, criterio de ventas o ingresos brutos
condiciones, límites, requisitos y criterios adicionales que anuales, sin perjuicio de las demás condiciones,
se determinen en el respectivo reglamento. límites, requisitos y criterios adicionales que se
determinen en el respectivo reglamento.
Art. 99 Cobro de intereses.- (Reformado por el Art. 35 de la Ley Cobro de intereses.- (Reformado por el Art. 35 de No hay cambios
s/n, R.O. 94-S, 23-XII 2009).- Para el cobro de intereses la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII 2009).- Para el cobro
sobre obligaciones tributarias determinadas en esta Ley, de intereses sobre obligaciones tributarias
se estará a lo previsto en el Código Tributario. determinadas en esta Ley, se estará a lo previsto
en el Código Tributario.
Art. 100 Cobro de multas.- (Reformado por el Art. 142 de la Ley Cobro de multas.- (Reformado por el Art. 142 de No hay cambios
s/n, R.O. 242-3S, 29-XII 2007).- Los sujetos pasivos que, la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII 2007).- Los
dentro de los plazos establecidos en el reglamento, no sujetos pasivos que, dentro de los plazos
presenten las declaraciones tributarias a que están establecidos en el reglamento, no presenten las
obligados, serán sancionados sin necesidad de declaraciones tributarias a que están obligados,
resolución administrativa con una multa equivalente al serán sancionados sin necesidad de resolución
3% por cada mes o fracción de mes de retraso en la administrativa con una multa equivalente al 3%
presentación de la declaración, la cual se calculará sobre por cada mes o fracción de mes de retraso en la
el impuesto causado según la respectiva declaración, presentación de la declaración, la cual se calculará
multa que no excederá del 100% de dicho impuesto. sobre el impuesto causado según la respectiva
Para el caso de la declaración del impuesto al valor declaración, multa que no excederá del 100% de
agregado, la multa se calculará sobre el valor a pagar dicho impuesto. Para el caso de la declaración del
después de deducir el valor del crédito tributario de que impuesto al valor agregado, la multa se calculará
trata la ley, y no sobre el impuesto causado por las sobre el valor a pagar después de deducir el valor
ventas, antes de la deducción citada. Cuando en la del crédito tributario de que trata la ley, y no
declaración no se determine Impuesto al Valor Agregado sobre el impuesto causado por las ventas, antes
o Impuesto a la renta a cargo del sujeto pasivo, la sanción de la deducción citada. Cuando en la declaración
por cada mes o fracción de mes de retraso será no se determine Impuesto al Valor Agregado o
equivalente al 0.1% de las ventas o de los ingresos Impuesto a la renta a cargo del sujeto pasivo, la
brutos percibidos por el declarante en el período al cual sanción por cada mes o fracción de mes de
se refiere la declaración, sin exceder el 5% de dichas retraso será equivalente al 0.1% de las ventas o
ventas o ingresos. Estas sanciones serán determinadas, de los ingresos brutos percibidos por el
liquidadas y pagadas por el declarante, sin necesidad de declarante en el período al cual se refiere la
resolución administrativa previa. Si el sujeto pasivo no declaración, sin exceder el 5% de dichas ventas o
cumpliere con su obligación de determinar, liquidar y ingresos. Estas sanciones serán determinadas,
pagar las multas en referencia, el Servicio de Rentas liquidadas y pagadas por el declarante, sin
Internas las cobrará aumentadas en un 20%. Las necesidad de resolución administrativa previa. Si
sanciones antes establecidas se aplicarán sin perjuicio de el sujeto pasivo no cumpliere con su obligación
los intereses que origine el incumplimiento y, en caso de de determinar, liquidar y pagar las multas en
concurrencia de infracciones, se aplicarán las sanciones referencia, el Servicio de Rentas Internas las
que procedan según lo previsto por el Libro Cuarto del cobrará aumentadas en un 20%. Las sanciones
Código Tributario. Para el cómputo de esta multa no se antes establecidas se aplicarán sin perjuicio de los
tomarán en cuenta limitaciones establecidas en otras intereses que origine el incumplimiento y, en caso
normas. de concurrencia de infracciones, se aplicarán las
sanciones que procedan según lo previsto por el
Libro Cuarto del Código Tributario. Para el
 cómputo de esta multa no se tomarán en cuenta
limitaciones establecidas en otras normas.
Art. 101 Responsabilidad por la declaración.- (Reformado por los Responsabilidad por la declaración.- (Reformado No hay cambios
Arts. 143 y 144 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por los Arts. 143 y 144 de la Ley s/n, R.O. 242-
por el Art. 36 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, 3S, 29-XII-2007; por el Art. 36 de la Ley s/n, R.O.
por la Disposición Reformatoria Segunda de la Ley s/n, 94-S, 23-XII-2009; y, por la Disposición
R.O. 759-S, 20-V-2016; y, por el num. 21 del Art. 1 de Reformatoria Segunda de la Ley s/n, R.O. 759-S,
la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017).- La declaración 20-V-2016; y, por el num. 21 del Art. 1 de la Ley
hace responsable al declarante y, en su caso, al contador s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017).- La declaración
que firme la declaración, por la exactitud y veracidad de hace responsable al declarante y, en su caso, al
los datos que contenga. Se admitirán correcciones a las contador que firme la declaración, por la exactitud
declaraciones tributarias luego de presentadas, sólo en y veracidad de los datos que contenga. Se
el caso de que tales correcciones impliquen un mayor admitirán correcciones a las declaraciones
valor a pagar por concepto de impuesto, anticipos o tributarias luego de presentadas, sólo en el caso
retención y que se realicen antes de que se hubiese de que tales correcciones impliquen un mayor
iniciado la determinación correspondiente. Cuando tales valor a pagar por concepto de impuesto, anticipos
correcciones impliquen un mayor valor a pagar por o retención y que se realicen antes de que se
concepto de impuesto, anticipos o retención, sobre el hubiese iniciado la determinación
mayor valor se causarán intereses a la tasa de mora que correspondiente. Cuando tales correcciones
rija para efectos tributarios. Cuando la declaración cause impliquen un mayor valor a pagar por concepto
impuestos y contenga errores que hayan ocasionado el de impuesto, anticipos o retención, sobre el
pago de un tributo mayor que el legalmente debido, el mayor valor se causarán intereses a la tasa de
sujeto pasivo presentará el correspondiente reclamo de mora que rija para efectos tributarios. Cuando la
pago indebido, con sujeción a las normas de esta Ley y declaración cause impuestos y contenga errores
el Código Tributario. En el caso de errores en las que hayan ocasionado el pago de un tributo
declaraciones cuya solución no modifique el impuesto a mayor que el legalmente debido, el sujeto pasivo
pagar o implique diferencias a favor del contribuyente, presentará el correspondiente reclamo de pago
siempre que con anterioridad no se hubiere establecido indebido, con sujeción a las normas de esta Ley y
y notificado el error por la administración éste podrá el Código Tributario. En el caso de errores en las
enmendar los errores, presentando una declaración declaraciones cuya solución no modifique el
sustitutiva, dentro del año siguiente a la presentación de impuesto a pagar o implique diferencias a favor
la declaración. Cuando la enmienda se origine en del contribuyente, siempre que con anterioridad
procesos de control de la propia administración tributaria no se hubiere establecido y notificado el error por
y si así ésta lo requiere, la declaración sustitutiva se la administración éste podrá enmendar los
podrá efectuar hasta dentro de los seis años siguientes errores, presentando una declaración sustitutiva,
a la presentación de la declaración y solamente sobre los dentro del año siguiente a la presentación de la
rubros requeridos por la Administración Tributaria. Las declaración. Cuando la enmienda se origine en
declaraciones e informaciones de los contribuyentes, procesos de control de la propia administración
responsables o terceros, relacionadas con las tributaria y si así ésta lo requiere, la declaración
obligaciones tributarias, así como los planes y programas sustitutiva se podrá efectuar hasta dentro de los
de control que efectúe la Administración Tributaria son seis años siguientes a la presentación de la
 de carácter reservado y serán utilizadas para los fines declaración y solamente sobre los rubros
propios de la administración tributaria. La información requeridos por la Administración Tributaria. Las
que contribuya a identificar la propiedad y las declaraciones e informaciones de los
operaciones de los residentes en el Ecuador con terceros contribuyentes, responsables o terceros,
ubicados en paraísos fiscales, así como las prácticas de relacionadas con las obligaciones tributarias, así
planificación fiscal agresiva, no estarán sujetas a la como los planes y programas de control que
reserva establecida en este artículo. Tampoco tendrá el efectúe la Administración Tributaria son de
carácter de reservado la información relacionada con los carácter reservado y serán utilizadas para los fines
asesores, promotores, diseñadores y consultores de propios de la administración tributaria. La
estas prácticas, así como las actas de determinación y información que contribuya a identificar la
liquidaciones de pago por diferencias en la declaración o propiedad y las operaciones de los residentes en
resoluciones de aplicación de diferencias, efectuadas por el Ecuador con terceros ubicados en paraísos
la Administración Tributaria con el señalamiento del fiscales, así como las prácticas de planificación
estado en que se encuentren. fiscal agresiva, no estarán sujetas a la reserva
establecida en este artículo. Tampoco tendrá el
carácter de reservado la información relacionada
con los asesores, promotores, diseñadores y
consultores de estas prácticas, así como las actas
de determinación y liquidaciones de pago por
diferencias en la declaración o resoluciones de
aplicación de diferencias, efectuadas por la
Administración Tributaria con el señalamiento del
estado en que se encuentren.
Art. 102 Responsabilidad de los auditores externos, promotores, Responsabilidad de los auditores externos, No hay cambios
asesores, consultores y estudios jurídicos.- (Reformado promotores, asesores, consultores y estudios
por la Disposición Reformatoria Tercera de la Ley s/n, jurídicos.- (Reformado por la Disposición
R.O. 759-S, 20-V-2016).- Los auditores externos están Reformatoria Tercera de la Ley s/n, R.O. 759-S,
obligados, bajo juramento, a incluir en los dictámenes 20-V-2016).- Los auditores externos están
que emitan sobre los estados financieros de las obligados, bajo juramento, a incluir en los
sociedades que auditan, una opinión respecto del dictámenes que emitan sobre los estados
cumplimiento por éstas de sus obligaciones como financieros de las sociedades que auditan, una
sujetos pasivos de obligaciones tributarias. La opinión opinión respecto del cumplimiento por éstas de
inexacta o infundada que un auditor externo emita en sus obligaciones como sujetos pasivos de
relación con lo establecido en este artículo, lo hará obligaciones tributarias. La opinión inexacta o
responsable y dará ocasión a que el Director General del infundada que un auditor externo emita en
Servicio de Rentas Internas solicite a los organismos de relación con lo establecido en este artículo, lo
control, según corresponda, la aplicación de la respectiva hará responsable y dará ocasión a que el Director
sanción por falta de idoneidad en sus funciones, sin General del Servicio de Rentas Internas solicite a
perjuicio de las otras sanciones que procedan según lo los organismos de control, según corresponda, la
establecido en el Código Orgánico Integral Penal. Los aplicación de la respectiva sanción por falta de
promotores, asesores, consultores y estudios jurídicos, idoneidad en sus funciones, sin perjuicio de las
 están obligados a informar bajo juramento a la otras sanciones que procedan según lo
Administración Tributaria de conformidad con las formas establecido en el Código Orgánico Integral Penal.
y plazos que mediante resolución de carácter general se Los promotores, asesores, consultores y estudios
emita para el efecto, un reporte sobre la creación, uso y jurídicos, están obligados a informar bajo
propiedad de sociedades ubicadas en paraísos fiscales o juramento a la Administración Tributaria de
jurisdicciones de menor imposición de beneficiarios conformidad con las formas y plazos que
efectivos ecuatorianos. Cada incumplimiento de esta mediante resolución de carácter general se emita
norma será sancionado con una multa de hasta 10 para el efecto, un reporte sobre la creación, uso y
fracciones básicas desgravadas de impuesto a la renta, propiedad de sociedades ubicadas en paraísos
sin perjuicio de las responsabilidades penales a que fiscales o jurisdicciones de menor imposición de
hubiera lugar. beneficiarios efectivos ecuatorianos. Cada
incumplimiento de esta norma será sancionado
con una multa de hasta 10 fracciones básicas
desgravadas de impuesto a la renta, sin perjuicio
de las responsabilidades penales a que hubiera
lugar.
Art. 103 Emisión de Comprobantes de Venta.- (Sustituido por el Emisión de Comprobantes de Venta.- (Sustituido No hay cambios
Art. 145 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por el Art. 145 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-
reformado por el num. 22. del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 2007; reformado por el num. 22. del Art. 1 de la
744-S, 29-IV-2016; por Lit. a) y b) del num. 22 del Art. Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016; por Lit. a) y b)
1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017; y por el Art. del num. 22 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S,
25 de la Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII-2023).- Los sujetos 29-XII-2017; y por el Art. 25 de la Ley s/n, R.O.
pasivos de los impuestos al valor agregado y a los 461-S, 20-XII-2023).- Los sujetos pasivos de los
consumos especiales, obligatoriamente tienen que emitir impuestos al valor agregado y a los consumos
comprobantes de venta por todas las operaciones especiales, obligatoriamente tienen que emitir
mercantiles que realicen. Dichos documentos deben comprobantes de venta por todas las operaciones
contener las especificaciones que se señalen en el mercantiles que realicen. Dichos documentos
reglamento. El contribuyente deberá consultar, en los deben contener las especificaciones que se
medios que ponga a su disposición el Servicio de Rentas señalen en el reglamento. El contribuyente deberá
Internas, la validez de los mencionados comprobantes, consultar, en los medios que ponga a su
sin que se pueda argumentar el desconocimiento del disposición el Servicio de Rentas Internas, la
sistema de consulta para pretender aplicar crédito validez de los mencionados comprobantes, sin
tributario o sustentar costos y gastos con documentos que se pueda argumentar el desconocimiento del
falsos o no autorizados. Sobre operaciones de más de sistema de consulta para pretender aplicar crédito
quinientos dólares de los Estados Unidos de América tributario o sustentar costos y gastos con
(USD $ 500,00), gravadas con los impuestos a los que documentos falsos o no autorizados. Sobre
se refiere esta Ley se establece la obligatoriedad de operaciones de más de quinientos dólares de los
utilizar a cualquier institución del sistema financiero para Estados Unidos de América (USD $ 500,00),
realizar el pago, a través de giros, transferencias de gravadas con los impuestos a los que se refiere
fondos, tarjetas de crédito y débito, cheques o cualquier esta Ley se establece la obligatoriedad de utilizar
otro medio de pago electrónico. Para que el costo o a cualquier institución del sistema financiero para
 gasto por cada caso entendido superior a los quinientos realizar el pago, a través de giros, transferencias
dólares de los Estados Unidos de América (USD $ de fondos, tarjetas de crédito y débito, cheques o
500,00) sea deducible para el cálculo del Impuesto a la cualquier otro medio de pago electrónico. Para
Renta y el crédito tributario para el Impuesto al Valor que el costo o gasto por cada caso entendido
Agregado sea aplicable, se requiere la utilización de superior a los quinientos dólares de los Estados
cualquiera de los medios de pago antes referidos, con Unidos de América (USD $ 500,00) sea deducible
cuya constancia y el comprobante de venta para el cálculo del Impuesto a la Renta y el crédito
correspondiente a la adquisición se justificará la tributario para el Impuesto al Valor Agregado sea
deducción o el crédito tributario. Cuando los sujetos aplicable, se requiere la utilización de cualquiera
pasivos del IVA y del ICE emitan comprobantes de venta de los medios de pago antes referidos, con cuya
obligatoriamente deberán entrar en la contabilidad de constancia y el comprobante de venta
los sujetos pasivos y contendrán todas las correspondiente a la adquisición se justificará la
especificaciones que señale el reglamento. Facúltase al deducción o el crédito tributario. Cuando los
Director General del Servicio de Rentas Internas sujetos pasivos del IVA y del ICE emitan
implantar los sistemas que considere adecuados para comprobantes de venta obligatoriamente deberán
incentivar a los consumidores finales a exigir la entrega entrar en la contabilidad de los sujetos pasivos y
de facturas por los bienes que adquieran o los servicios contendrán todas las especificaciones que señale
que les sean prestados, mediante sorteos o sistemas el reglamento. Facúltase al Director General del
similares, para lo cual asignará los recursos necesarios, Servicio de Rentas Internas implantar los sistemas
del presupuesto de la Administración Tributaria. que considere adecuados para incentivar a los
consumidores finales a exigir la entrega de
facturas por los bienes que adquieran o los
servicios que les sean prestados, mediante
sorteos o sistemas similares, para lo cual asignará
los recursos necesarios, del presupuesto de la
Administración Tributaria.
Art….. Sanción por no entrega de comprobantes de venta.- Sanción por no entrega de comprobantes de No hay cambios
(Agregado por el Art. 26 de la Ley s/n, R.O. 461-S, 20- venta.- (Agregado por el Art. 26 de la Ley s/n,
XII-2023).- Las personas naturales o jurídicas, residentes R.O. 461-S, 20-XII-2023).- Las personas naturales
en el país, que no entreguen comprobantes de venta o o jurídicas, residentes en el país, que no
no transmitan a la Administración Tributaria entreguen comprobantes de venta o no
comprobantes de venta electrónicos, según corresponda, transmitan a la Administración Tributaria
serán sancionadas con una multa de 1 a 30 comprobantes de venta electrónicos, según
remuneraciones básicas unificadas del trabajador en corresponda, serán sancionadas con una multa de
general. La aplicación de esta sanción será regulada 1 a 30 remuneraciones básicas unificadas del
mediante resolución de carácter general emitida por el trabajador en general. La aplicación de esta
Servicio de Rentas Internas. En el caso de que dicha, sanción será regulada mediante resolución de
infracción ocurra de manera flagrante, para la aplicación carácter general emitida por el Servicio de Rentas
de la sanción, bastará la comprobación de la no entrega Internas. En el caso de que dicha, infracción ocurra
de los comprobantes de venta o falta de transmisión, por de manera flagrante, para la aplicación de la
parte del funcionario nombrado para el efecto por el sanción, bastará la comprobación de la no entrega
 Servicio de Rentas Internas, quien levantará, bajo su de los comprobantes de venta o falta de
responsabilidad, actas probatorias que darán fe pública transmisión, por parte del funcionario nombrado
de la infracción detectada. para el efecto por el Servicio de Rentas Internas,
quien levantará, bajo su responsabilidad, actas
probatorias que darán fe pública de la infracción
detectada.
Art. 104 Comprobantes de retención.- Los agentes de retención Comprobantes de retención.- Los agentes de No hay cambios
entregarán los comprobantes de retención en la fuente retención entregarán los comprobantes de
por impuesto a la renta y por impuesto al valor agregado retención en la fuente por impuesto a la renta y
IVA, en los formularios que reunirán los requisitos que se por impuesto al valor agregado IVA, en los
establezcan en el correspondiente reglamento. formularios que reunirán los requisitos que se
establezcan en el correspondiente reglamento.
Art. 105 -Sanción por falta de declaración.- (Reformado por el Art. -Sanción por falta de declaración.- (Reformado por No hay cambios
37 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Cuando al el Art. 37 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).-
realizar actos de determinación la administración Cuando al realizar actos de determinación la
compruebe que los sujetos pasivos de los impuestos de administración compruebe que los sujetos
que trata esta Ley no han presentado las declaraciones a pasivos de los impuestos de que trata esta Ley no
las que están obligados, les sancionará, sin necesidad de han presentado las declaraciones a las que están
resolución administrativa previa, con una multa obligados, les sancionará, sin necesidad de
equivalente al 5% mensual, que se calculará sobre el resolución administrativa previa, con una multa
monto de los impuestos causados correspondientes al o equivalente al 5% mensual, que se calculará sobre
a los períodos intervenidos, la misma que se liquidará el monto de los impuestos causados
directamente en las actas de fiscalización, para su cobro. correspondientes al o a los períodos intervenidos,
la misma que se liquidará directamente en las
actas de fiscalización, para su cobro.
Art…. Sanción por ocultamiento patrimonial.- (Agregado por el Sanción por ocultamiento patrimonial.- (Agregado No hay cambios
num. 23 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII- por el num. 23 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-
2017; Sustituido por el Art. 27 de la Ley s/n, R.O. 461- 2S, 29-XII-2017; Sustituido por el Art. 27 de la
S, 20 XII-2023).- Los sujetos pasivos que no declaren al Ley s/n, R.O. 461-S, 20 XII-2023).- Los sujetos
Servicio de Rentas Internas, conforme a las condiciones pasivos que no declaren al Servicio de Rentas
señaladas en la normativa vigente, la información de su Internas, conforme a las condiciones señaladas en
patrimonio en el exterior y/o su valor, ocultándola en la normativa vigente, la información de su
todo o en parte, de manera directa o indirecta, serán patrimonio en el exterior y/o su valor, ocultándola
sancionados con una multa equivalente al dos por ciento en todo o en parte, de manera directa o indirecta,
(2%) del valor total de sus activos y/o ingresos no serán sancionados con una multa equivalente al
declarados, por cada mes de retraso en la presentación dos por ciento (2%) del valor total de sus activos
de la misma, sin que esta pueda superar el diez por y/o ingresos no declarados, por cada mes de
ciento (10%) del valor de los activos y/o ingresos, según retraso en la presentación de la misma, sin que
corresponda. esta pueda superar el diez por ciento (10%) del
valor de los activos y/o ingresos, según
corresponda.
Art. 106 Sanciones para los sujetos pasivos.- (Reformado por el Sanciones para los sujetos pasivos.- (Reformado No hay cambios
Art. 146 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por el por el Art. 146 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-
Art. 38 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; por el Art. 2007; por el Art. 38 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-
1, lits. e y f de la Ley s/n, R.O. 847-S, 10-XII-2012; y XII-2009; por el Art. 1, lits. e y f de la Ley s/n, R.O.
sustituido por el Art. 28 de la Ley s/n, R.O. 461-S, 20- 847-S, 10-XII-2012; y sustituido por el Art. 28 de
XII-2023).- Las personas naturales o jurídicas, nacionales la Ley s/n, R.O. 461-S, 20-XII-2023).- Las
o extranjeras domiciliadas en el país, que no entreguen personas naturales o jurídicas, nacionales o
la información requerida por el Servicio de Rentas extranjeras domiciliadas en el país, que no
Internas, dentro del plazo otorgado para el efecto, serán entreguen la información requerida por el Servicio
sancionadas con una multa de hasta 10 remuneraciones de Rentas Internas, dentro del plazo otorgado
básicas unificadas del trabajador en general, la que se para el efecto, serán sancionadas con una multa
regulará teniendo en cuenta los ingresos y el capital del de hasta 10 remuneraciones básicas unificadas
contribuyente, según lo determine el reglamento. Para la del trabajador en general, la que se regulará
información requerida por la Administración Tributaria no teniendo en cuenta los ingresos y el capital del
habrá reserva ni sigilo que le sea oponible y será contribuyente, según lo determine el reglamento.
entregada directamente, sin que se requiera trámite Para la información requerida por la
previo o intermediación, cualquiera que éste sea, ante Administración Tributaria no habrá reserva ni
autoridad alguna. Las instituciones financieras sujetas al sigilo que le sea oponible y será entregada
control de la Superintendencia de Bancos y Seguros y las directamente, sin que se requiera trámite previo o
organizaciones del sector financiero popular y solidario, intermediación, cualquiera que éste sea, ante
sujetas al control de la Superintendencia de Economía autoridad alguna. Las instituciones financieras
Popular y Solidaria que no cumplan cabal y sujetas al control de la Superintendencia de
oportunamente con la entrega de la información Bancos y Seguros y las organizaciones del sector
requerida por cualquier vía por el Servicio de Rentas financiero popular y solidario, sujetas al control
Internas, serán sancionadas con una multa de 100 hasta de la Superintendencia de Economía Popular y
500 remuneraciones básicas unificadas del trabajador en Solidaria que no cumplan cabal y oportunamente
general por cada requerimiento. La Administración con la entrega de la información requerida por
Tributaria concederá al menos 10 días hábiles para la cualquier vía por el Servicio de Rentas Internas,
entrega de la información solicitada. El mal uso, uso serán sancionadas con una multa de 100 hasta
indebido o no autorizado de la información entregada al 500 remuneraciones básicas unificadas del
Servicio de Rentas Internas por parte de sus funcionarios trabajador en general por cada requerimiento. La
será sancionado de conformidad con la normativa Administración Tributaria concederá al menos 10
vigente. La información bancaria sometida a sigilo o días hábiles para la entrega de la información
sujeta a reserva, obtenida por el Servicio de Rentas solicitada. El mal uso, uso indebido o no
Internas bajo este procedimiento, tendrá el carácter de autorizado de la información entregada al Servicio
reservada de conformidad con lo establecido en el inciso de Rentas Internas por parte de sus funcionarios
final del artículo 101 de la Ley de Régimen Tributario será sancionado de conformidad con la normativa
Interno únicamente y de manera exclusiva podrá ser vigente. La información bancaria sometida a sigilo
utilizada en el ejercicio de sus facultades legales. El o sujeta a reserva, obtenida por el Servicio de
Servicio de Rentas Internas adoptará las medidas de Rentas Internas bajo este procedimiento, tendrá
organización interna necesarias para garantizar su el carácter de reservada de conformidad con lo
 reserva y controlar su uso adecuado. El uso indebido de establecido en el inciso final del artículo 101 de
la información será sancionado civil, penal o la Ley de Régimen Tributario Interno únicamente
administrativamente, según sea el caso. y de manera exclusiva podrá ser utilizada en el
ejercicio de sus facultades legales. El Servicio de
Rentas Internas adoptará las medidas de
organización interna necesarias para garantizar su
reserva y controlar su uso adecuado. El uso
indebido de la información será sancionado civil,
penal o administrativamente, según sea el caso.
Art. 107. A,B,C,D Valor de la declaración.- (Reformado por el Art. Valor de la declaración.- (Reformado por No hay cambios
147 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Para el el Art. 147 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-
cobro de los impuestos establecidos en esta Ley y demás 2007).- Para el cobro de los impuestos
créditos tributarios relacionados, determinados en establecidos en esta Ley y demás créditos
declaraciones o liquidaciones por los propios sujetos tributarios relacionados, determinados en
pasivos, tal declaración o liquidación será documento declaraciones o liquidaciones por los propios
suficiente para el inicio de la respectiva acción coactiva, sujetos pasivos, tal declaración o liquidación será
de conformidad con lo previsto en el Código Tributario. documento suficiente para el inicio de la
Art. 107 A.- Diferencias de Declaraciones y pagos.- respectiva acción coactiva, de conformidad con lo
(Agregado por el Art. 148 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, previsto en el Código Tributario. Art. 107 A.-
29-XII-2007).- El Servicio de Rentas Internas notificará a Diferencias de Declaraciones y pagos.- (Agregado
los contribuyentes sobre las diferencias que se haya por el Art. 148 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-
detectado en las declaraciones del propio contribuyente, 2007).- El Servicio de Rentas Internas notificará a
por las que se detecte que existen diferencias a favor del los contribuyentes sobre las diferencias que se
fisco y los conminará para que presenten las respectivas haya detectado en las declaraciones del propio
declaraciones sustitutivas y cancelen las diferencias, contribuyente, por las que se detecte que existen
disminuyan el crédito tributario o las pérdidas, en un diferencias a favor del fisco y los conminará para
plazo no mayor a veinte días contados desde el día que presenten las respectivas declaraciones
siguiente de la fecha de la notificación. Art. 107 B.- sustitutivas y cancelen las diferencias, disminuyan
Orden de cobro o Aplicación de Diferencias.- (Agregado el crédito tributario o las pérdidas, en un plazo no
por el Art. 148 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- mayor a veinte días contados desde el día
Si dentro del plazo señalado en el artículo anterior, el siguiente de la fecha de la notificación. Art. 107
contribuyente no hubiere presentado la declaración B.- Orden de cobro o Aplicación de Diferencias.-
sustitutiva, el Servicio de Rentas Internas procederá a (Agregado por el Art. 148 de la Ley s/n, R.O. 242-
emitir la correspondiente "Liquidación de Pago por 3S, 29-XII-2007).- Si dentro del plazo señalado
Diferencias en la Declaración" o "Resolución de en el artículo anterior, el contribuyente no hubiere
Aplicación de Diferencias" y dispondrá su notificación y presentado la declaración sustitutiva, el Servicio
cobro inmediato, incluso por la vía coactiva o la afección de Rentas Internas procederá a emitir la
que corresponda a las declaraciones siguientes, sin correspondiente "Liquidación de Pago por
perjuicio de las acciones penales a que hubiere lugar, si Diferencias en la Declaración" o "Resolución de
se tratare de impuestos percibidos o retenidos. Aplicación de Diferencias" y dispondrá su
notificación y cobro inmediato, incluso por la vía
Art. 107 C.- Cruce de información.- (Agregado por el Art. coactiva o la afección que corresponda a las
148 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Si al declaraciones siguientes, sin perjuicio de las
confrontar la información de las declaraciones del acciones penales a que hubiere lugar, si se tratare
contribuyente con otras informaciones proporcionadas de impuestos percibidos o retenidos.
por el propio contribuyente o por terceros, el Servicio de Art. 107 C.- Cruce de información.- (Agregado por
Rentas Internas detectare la omisión de ingresos, exceso el Art. 148 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-
de deducciones o deducciones no permitidas por la ley 2007).- Si al confrontar la información de las
o cualquier otra circunstancia que implique diferencias a declaraciones del contribuyente con otras
favor del Fisco, comunicará al contribuyente informaciones proporcionadas por el propio
conminándole a que presente la correspondiente contribuyente o por terceros, el Servicio de Rentas
declaración sustitutiva, en el plazo no mayor a veinte Internas detectare la omisión de ingresos, exceso
días. Si dentro de tal plazo el contribuyente no hubiere de deducciones o deducciones no permitidas por
presentado la declaración sustitutiva, el Servicio de la ley o cualquier otra circunstancia que implique
Rentas Internas procederá a emitir la correspondiente diferencias a favor del Fisco, comunicará al
"Liquidación de Pago por Diferencias en la Declaración" contribuyente conminándole a que presente la
o "Resolución de Aplicación de Diferencias" y dispondrá correspondiente declaración sustitutiva, en el
su notificación y cobro inmediato, incluso por la vía plazo no mayor a veinte días. Si dentro de tal
coactiva o la afección que corresponda a las plazo el contribuyente no hubiere presentado la
declaraciones siguientes, sin perjuicio de las acciones declaración sustitutiva, el Servicio de Rentas
penales a que hubiere lugar, si se tratare de impuestos Internas procederá a emitir la correspondiente
percibidos o retenidos. Art. 107 D.- Inconsistencias en la "Liquidación de Pago por Diferencias en la
declaración y anexos de información.- (Agregado por el Declaración" o "Resolución de Aplicación de
Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Si el Diferencias" y dispondrá su notificación y cobro
Servicio de Rentas Internas detectare inconsistencias en inmediato, incluso por la vía coactiva o la afección
las declaraciones o en los anexos que presente el que corresponda a las declaraciones siguientes,
contribuyente, siempre que no generen diferencias a sin perjuicio de las acciones penales a que hubiere
favor de la Administración Tributaria, notificará al sujeto lugar, si se tratare de impuestos percibidos o
pasivo con la inconsistencia detectada, otorgándole el retenidos. Art. 107 D.- Inconsistencias en la
plazo de 10 días para que presente la respectiva declaración y anexos de información.- (Agregado
declaración o anexo de información sustitutivo, por el Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-
corrigiendo los errores detectados. La falta de 2009).- Si el Servicio de Rentas Internas detectare
cumplimiento de lo comunicado por la Administración inconsistencias en las declaraciones o en los
Tributaria constituirá contravención, que será sancionada anexos que presente el contribuyente, siempre
de conformidad con la ley. La imposición de la sanción que no generen diferencias a favor de la
no exime al sujeto pasivo del cumplimiento de su Administración Tributaria, notificará al sujeto
obligación, pudiendo la Administración Tributaria pasivo con la inconsistencia detectada,
notificar nuevamente la inconsistencia y sancionar el otorgándole el plazo de 10 días para que
incumplimiento. La reincidencia se sancionará de presente la respectiva declaración o anexo de
conformidad con lo previsto por el Código Tributario. información sustitutivo, corrigiendo los errores
detectados. La falta de cumplimiento de lo
comunicado por la Administración Tributaria
 constituirá contravención, que será sancionada de
conformidad con la ley. La imposición de la
sanción no exime al sujeto pasivo del
cumplimiento de su obligación, pudiendo la
Administración Tributaria notificar nuevamente la
inconsistencia y sancionar el incumplimiento. La
reincidencia se sancionará de conformidad con lo
previsto por el Código Tributario.
Art. 108 Acción pública.- Se concede acción pública para Acción pública.- Se concede acción pública para No hay cambios
denunciar violaciones a lo dispuesto en esta Ley en denunciar violaciones a lo dispuesto en esta Ley
relación a la obligatoriedad de emitir facturas, notas o en relación a la obligatoriedad de emitir facturas,
boletas de venta por todas las transacciones mercantiles notas o boletas de venta por todas las
que realicen los sujetos pasivos. Así como para denunciar transacciones mercantiles que realicen los sujetos
actos ilícitos en que incurran funcionarios del Servicio de pasivos. Así como para denunciar actos ilícitos en
Rentas Internas, de la Corporación Aduanera Ecuatoriana que incurran funcionarios del Servicio de Rentas
y del Servicio de Vigilancia Aduanera. Internas, de la Corporación Aduanera Ecuatoriana
y del Servicio de Vigilancia Aduanera.
Art. 109 Derogado Derogado
Art. 110 Facilidades de pago.- Los contribuyentes que paguen sus Facilidades de pago.- Los contribuyentes que No hay cambios
impuestos una vez vencidos los plazos que se establecen paguen sus impuestos una vez vencidos los
para el efecto, deberán autoliquidar y cancelar los plazos que se establecen para el efecto, deberán
correspondientes intereses de mora, sin que para el pago autoliquidar y cancelar los correspondientes
de los impuestos atrasados, de los intereses y de las intereses de mora, sin que para el pago de los
multas respectivas se requiera resolución administrativa impuestos atrasados, de los intereses y de las
alguna. Los contribuyentes que estuvieren atrasados en multas respectivas se requiera resolución
el cumplimiento de obligaciones tributarias, cuya administrativa alguna. Los contribuyentes que
administración está a cargo del Servicio de Rentas estuvieren atrasados en el cumplimiento de
Internas, podrán solicitar facilidades de pago, de acuerdo obligaciones tributarias, cuya administración está
con lo dispuesto por el Código Tributario. a cargo del Servicio de Rentas Internas, podrán
solicitar facilidades de pago, de acuerdo con lo
dispuesto por el Código Tributario.
Art.111 Sanciones para funcionarios y empleados públicos.- Los Sanciones para funcionarios y empleados No hay cambios
funcionarios y empleados del Servicio de Rentas Internas públicos.- Los funcionarios y empleados del
que en el desempeño de sus cargos incurrieren en las Servicio de Rentas Internas que en el desempeño
infracciones consideradas en el Título III del Libro II del de sus cargos incurrieren en las infracciones
Código Penal, serán sancionados administrativamente consideradas en el Título III del Libro II del Código
por el Director General del Servicio de Rentas Internas Penal, serán sancionados administrativamente por
con una multa de 23,68 USD a 473,68 USD, sin perjuicio el Director General del Servicio de Rentas Internas
de las penas que establece dicho Código. En caso de que con una multa de 23,68 USD a 473,68 USD, sin
el Director General del Servicio de Rentas Internas no perjuicio de las penas que establece dicho
aplique las sanciones señaladas, el Ministro de Economía Código. En caso de que el Director General del
y Finanzas procederá a sancionar tanto al citado Director Servicio de Rentas Internas no aplique las
como a los funcionarios o empleados infractores. sanciones señaladas, el Ministro de Economía y
Además, los funcionarios y empleados que incurrieren en Finanzas procederá a sancionar tanto al citado
las mencionadas faltas serán cancelados de inmediato. Director como a los funcionarios o empleados
Los fiscalizadores ajustarán sus actuaciones a las leyes y infractores. Además, los funcionarios y empleados
reglamentos vigentes, a los precedentes que incurrieren en las mencionadas faltas serán
jurisprudenciales obligatorios dictados por la Sala de lo cancelados de inmediato. Los fiscalizadores
Fiscal de la Corte Suprema de Justicia y a las ajustarán sus actuaciones a las leyes y
instrucciones de la administración; estarán obligados a reglamentos vigentes, a los precedentes
defender ante el Director General del Servicio de Rentas jurisprudenciales obligatorios dictados por la Sala
Internas, Ministro de Economía y Finanzas o los de lo Fiscal de la Corte Suprema de Justicia y a las
Tribunales Distritales de lo Fiscal, en su caso, los instrucciones de la administración; estarán
resultados de sus actuaciones, presentando las obligados a defender ante el Director General del
justificaciones pertinentes. En el ejercicio de sus Servicio de Rentas Internas, Ministro de Economía
funciones son responsables, personal y pecuniariamente, y Finanzas o los Tribunales Distritales de lo Fiscal,
por todo perjuicio que por su acción u omisión dolosa en su caso, los resultados de sus actuaciones,
causaren al Estado o a los contribuyentes, sin perjuicio presentando las justificaciones pertinentes. En el
de la destitución de su cargo y del enjuiciamiento penal ejercicio de sus funciones son responsables,
respectivo. La inobservancia de las leyes, reglamentos, personal y pecuniariamente, por todo perjuicio
jurisprudencia obligatoria e instrucciones de la que por su acción u omisión dolosa causaren al
administración será sancionada con multa de 23,68 USD Estado o a los contribuyentes, sin perjuicio de la
a 473,68 USD, y al doble de estas sanciones en caso de destitución de su cargo y del enjuiciamiento penal
reincidencia, que será impuesta por el Director General respectivo. La inobservancia de las leyes,
del Servicio de Rentas Internas. La persistencia en la reglamentos, jurisprudencia obligatoria e
misma será causa para la destitución del cargo. Los instrucciones de la administración será
funcionarios y empleados del Servicio de Rentas Internas sancionada con multa de 23,68 USD a 473,68
que no notificaren oportunamente, en forma legal, actas USD, y al doble de estas sanciones en caso de
de fiscalización, liquidaciones de impuestos, resoluciones reincidencia, que será impuesta por el Director
administrativas, títulos de crédito y demás actos General del Servicio de Rentas Internas. La
administrativos serán, personal y pecuniariamente, persistencia en la misma será causa para la
responsables de los perjuicios que por los retardos u destitución del cargo. Los funcionarios y
omisiones ocasionen al Estado. Si por estos motivos empleados del Servicio de Rentas Internas que no
caducare el derecho del Estado para liquidar impuestos notificaren oportunamente, en forma legal, actas
o prescribiere la acción para el cobro de las obligaciones de fiscalización, liquidaciones de impuestos,
tributarias, serán además destituidos de sus cargos por resoluciones administrativas, títulos de crédito y
el Ministro de Economía y Finanzas. demás actos administrativos serán, personal y
pecuniariamente, responsables de los perjuicios
que por los retardos u omisiones ocasionen al
Estado. Si por estos motivos caducare el derecho
del Estado para liquidar impuestos o prescribiere
la acción para el cobro de las obligaciones
 tributarias, serán además destituidos de sus
cargos por el Ministro de Economía y Finanzas.
Art. 112 Recaudación en instituciones financieras.- Autorízase a la Recaudación en instituciones financieras.- No hay cambios
administración tributaria para que pueda celebrar Autorízase a la administración tributaria para que
convenios especiales con las instituciones financieras pueda celebrar convenios especiales con las
establecidas en el país, tendentes a recibir la declaración instituciones financieras establecidas en el país,
y la recaudación de los impuestos, intereses y multas por tendentes a recibir la declaración y la recaudación
obligaciones tributarias. En aquellas localidades en las de los impuestos, intereses y multas por
que exista una sola agencia o sucursal bancaria, ésta obligaciones tributarias. En aquellas localidades
estará obligada a recibir las declaraciones y recaudar los en las que exista una sola agencia o sucursal
impuestos, intereses y multas de los contribuyentes en la bancaria, ésta estará obligada a recibir las
forma que lo determine la administración tributaria, aún declaraciones y recaudar los impuestos, intereses
cuando tal institución bancaria no haya celebrado y multas de los contribuyentes en la forma que lo
convenio con el Servicio de Rentas Internas. determine la administración tributaria, aún
cuando tal institución bancaria no haya celebrado
convenio con el Servicio de Rentas Internas.
Art. 113 Sanciones por no depositar los valores recaudados.- Sanciones por no depositar los valores No hay cambios
Cuando realizada la recaudación respectiva por una recaudados.- Cuando realizada la recaudación
institución financiera que menciona esta Ley, no se respectiva por una institución financiera que
efectúe la consignación de las sumas recaudadas dentro menciona esta Ley, no se efectúe la consignación
de los plazos establecidos para tal fin, se generarán a su de las sumas recaudadas dentro de los plazos
cargo y sin necesidad de trámite previo alguno, intereses establecidos para tal fin, se generarán a su cargo
liquidados diariamente a la tasa de mora que rija para y sin necesidad de trámite previo alguno,
efectos tributarios, sobre el monto exigible no intereses liquidados diariamente a la tasa de mora
consignado oportunamente, desde la fecha en que se que rija para efectos tributarios, sobre el monto
debió efectuar la consignación y hasta el día en que ella exigible no consignado oportunamente, desde la
se produzca. Cuando el valor informado por la institución fecha en que se debió efectuar la consignación y
financiera sea inferior al valor que figure en la declaración hasta el día en que ella se produzca. Cuando el
o comprobante de pago como suma pagada por el valor informado por la institución financiera sea
contribuyente o sujeto pasivo, los intereses de mora inferior al valor que figure en la declaración o
imputables a la recaudación no consignada se liquidarán comprobante de pago como suma pagada por el
al doble de la tasa prevista en este artículo. contribuyente o sujeto pasivo, los intereses de
mora imputables a la recaudación no consignada
se liquidarán al doble de la tasa prevista en este
artículo.
Art. 114 Terminación de los convenios.- El Director General del Terminación de los convenios.- El Director General No hay cambios
Servicio de Rentas Internas podrá, en cualquier momento, del Servicio de Rentas Internas podrá, en
dar por terminado unilateralmente el convenio suscrito cualquier momento, dar por terminado
con las instituciones financieras cuando éstas incumplan unilateralmente el convenio suscrito con las
las obligaciones establecidas en esta Ley, en los instituciones financieras cuando éstas incumplan
reglamentos o en las cláusulas especiales que en tal las obligaciones establecidas en esta Ley, en los
 sentido se incluyan en el convenio respectivo. El reglamentos o en las cláusulas especiales que en
Presidente de la República reglamentará las condiciones, tal sentido se incluyan en el convenio respectivo.
requisitos y sanciones aplicables a las instituciones El Presidente de la República reglamentará las
financieras suscriptoras del convenio. condiciones, requisitos y sanciones aplicables a
las instituciones financieras suscriptoras del
convenio.
Art. 115 Valor de las especies fiscales.- Facúltase al Ministro de Valor de las especies fiscales.- Facúltase al No hay cambios
Economía y Finanzas para que fije el valor de las especies Ministro de Economía y Finanzas para que fije el
fiscales, incluidos los pasaportes. valor de las especies fiscales, incluidos los
pasaportes.
Art. 116 Tasa por sistemas de marcación.- (Derogado por el Art. Tasa por sistemas de marcación.- (Derogado por No hay cambios
150 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, el Art. 150 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-
agregado por el Art. 29 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29- 2007; y, agregado por el Art. 29 de la Ley s/n,
XII-2014; y, sustituido por el num. 2 de la Disposición R.O. 405-S, 29-XII-2014; y, sustituido por el num.
Reformatoria Tercera de la Ley s/n, R.O. 986-S, 18-IV- 2 de la Disposición Reformatoria Tercera de la Ley
2017; y, por el Art. 39 de la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII- s/n, R.O. 986-S, 18-IV-2017; y, por el Art. 39 de
2019).- El Servicio de Rentas Internas podrá establecer, la Ley s/n, R.O. 111-S, 31-XII-2019).- El Servicio
mediante acto normativo, las tasas necesarias para el de Rentas Internas podrá establecer, mediante
funcionamiento de mecanismos de identificación, acto normativo, las tasas necesarias para el
marcación, trazabilidad y rastreo de productos según lo funcionamiento de mecanismos de identificación,
dispuesto en las normas que regulan la trazabilidad de marcación, trazabilidad y rastreo de productos
los productos de conformidad con el reglamento de esta según lo dispuesto en las normas que regulan la
Ley. trazabilidad de los productos de conformidad con
el reglamento de esta Ley.
Art. 117 Normas técnicas.- (Reformado por el Art. 151 de Ley s/n, Normas técnicas.- (Reformado por el Art. 151 de No hay cambios
R.O. 242-S, 29-XII 2007; y, sustituido por el Art. 14 de Ley s/n, R.O. 242-S, 29-XII 2007; y, sustituido por
la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008).- El aguardiente el Art. 14 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-
obtenido de la destilación directa del jugo de caña u 2008).- El aguardiente obtenido de la destilación
otros deberá ser utilizado únicamente como materia directa del jugo de caña u otros deberá ser
prima para la obtención de alcoholes, o la fabricación de utilizado únicamente como materia prima para la
bebidas alcohólicas de conformidad con los normas y obtención de alcoholes, o la fabricación de
certificados de calidad del INEN. El INEN definirá y bebidas alcohólicas de conformidad con los
establecerá las normas técnicas para los productos y normas y certificados de calidad del INEN. El INEN
subproductos alcohólicos y concederá los certificados de definirá y establecerá las normas técnicas para los
calidad respectivos, para cada uno de los tipos y marcas productos y subproductos alcohólicos y
de licores. concederá los certificados de calidad respectivos,
para cada uno de los tipos y marcas de licores.
Art. 118 Prohibición.- (Sustituido por el Art. 15 del Prohibición.- (Sustituido por el Art. 15 del No hay cambios
Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI 2011).- Prohíbase la Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI 2011).-
tenencia de todo producto gravado con ICE, con el fin de Prohíbase la tenencia de todo producto gravado
comercializarlos o distribuirlos, cuando sobre ellos no se con ICE, con el fin de comercializarlos o
 haya cumplido con la liquidación y pago del ICE en su distribuirlos, cuando sobre ellos no se haya
proceso de fabricación o desaduanización, según cumplido con la liquidación y pago del ICE en su
corresponda, o cuando no cumplan con las normas proceso de fabricación o desaduanización, según
requeridas, tales como: sanitarias, calidad, seguridad y corresponda, o cuando no cumplan con las
registro de marcas. normas requeridas, tales como: sanitarias, calidad,
El Ministerio del Interior dirigirá los operativos de seguridad y registro de marcas.
control, para lo que contará con el apoyo de funcionarios El Ministerio del Interior dirigirá los operativos de
de los organismos de control respectivos, quienes control, para lo que contará con el apoyo de
dispondrán, dentro del ámbito de sus competencias, las funcionarios de los organismos de control
sanciones administrativas que correspondan respectivos, quienes dispondrán, dentro del
ámbito de sus competencias, las sanciones
administrativas que correspondan
Art. 119 Residuos.- No podrán venderse para el consumo Residuos.- No podrán venderse para el No hay cambios
humano los residuos y subproductos resultantes del consumo humano los residuos y subproductos
proceso industrial o artesanal de rectificación o resultantes del proceso industrial o artesanal de
destilación del aguardiente o del alcohol. Se prohíbe rectificación o destilación del aguardiente o del
también a las fábricas de bebidas alcohólicas contaminar alcohol. Se prohíbe también a las fábricas de
el medio ambiente con los subproductos. El INEN bebidas alcohólicas contaminar el medio
reglamentará el sistema por el cual se almacenarán y ambiente con los subproductos. El INEN
destruirán los residuos y subproductos, y autorizará su reglamentará el sistema por el cual se
comercialización para uso industrial. almacenarán y destruirán los residuos y
subproductos, y autorizará su comercialización
para uso industrial.
Art. 120 Entregas a consignación.- Todas las mercaderías Entregas a consignación.- Todas las No hay cambios
sujetas al impuesto a los consumos especiales, que sean mercaderías sujetas al impuesto a los consumos
entregadas a consignación, no podrán salir de los especiales, que sean entregadas a consignación,
recintos fabriles sin que se haya realizado los pagos del no podrán salir de los recintos fabriles sin que se
IVA y del ICE respectivos. haya realizado los pagos del IVA y del ICE
respectivos.
Art…… Regímenes simplificados.- (Agregado por el num. Regímenes simplificados.- (Agregado por No hay cambios
24 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S, 29-XII-2017).- el num. 24 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 150-2S,
El Reglamento a esta Ley podrá establecer sistemas de 29-XII-2017).- El Reglamento a esta Ley podrá
cumplimiento de deberes formales y materiales establecer sistemas de cumplimiento de deberes
simplificados, para sectores, subsectores o segmentos de formales y materiales simplificados, para sectores,
la economía," que se establezcan en el mismo. subsectores o segmentos de la economía," que se
establezcan en el mismo.