ISRAEL RICARDO ROJAS DAVILA.
MATRICULA: P000070243
MAESTRIA EN DERECHO ADMINISTRATIVO Y FISCAL.
MATERIA: FISCALIDAD INTERNACIONAL.
ACTIVIDAD: ENTREGABLE UNO.
TEMA: CUADRO COMPARATIVO.
CATEDRÁTICO: ABRAHAM IBARRA CRUZ.
FECHA DE ENTREGA: 30 DE NOVIEMBRE 2024.
1. INTRODUCCION.
En un mundo cada vez más globalizado, las actividades económicas
trascienden fronteras nacionales, lo que plantea desafíos significativos para los
sistemas fiscales de los países. La fiscalidad internacional se ha convertido en un
campo esencial para regular la tributación de las transacciones económicas
internacionales, asegurando que las empresas y personas físicas cumplan con sus
obligaciones fiscales sin enfrentar una carga impositiva excesiva. En este contexto,
los convenios para evitar la doble imposición juegan un papel crucial.
Los convenios para evitar la doble imposición son acuerdos bilaterales o
multilaterales entre países que buscan resolver el problema de que los mismos
ingresos sean gravados por más de una jurisdicción. Estos convenios no solo
eliminan la doble imposición, sino que también promueven la transparencia y la
cooperación entre las administraciones fiscales de los países firmantes. Esto es vital
para fomentar un entorno de inversión internacional favorable y asegurar que los
ingresos transfronterizos sean gravados de manera justa y equitativa.
Este trabajo explora la importancia de la fiscalidad internacional y los
convenios para evitar la doble imposición, analizando sus fuentes, principios, y las
figuras principales involucradas. Además, se examinan los diferentes modelos de
convenios, como los propuestos por la OCDE, la ONU y el Pacto Andino, y sus
respectivos enfoques en la resolución de conflictos y el acreditamiento del impuesto
pagado en el extranjero. A través de este análisis, se busca entender cómo estos
instrumentos contribuyen a una economía global más justa y eficiente.
2. CUADRO COMPARATIVO FISCALIDAD Y CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÒN
ASPECTO FISCALIDAD INTERNACIONAL CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
Se refiere a las normas y regulaciones que rigen la
tributación de las actividades económicas entre países, Estos son acuerdos internacionales entre dos o más países para
Definición incluyendo el tratamiento fiscal de las empresas evitar que los mismos ingresos sean gravados dos veces. México
multinacionales y la prevención de la evasión de ha suscrito varios de estos convenios para proteger a sus
impuestos mediante la transferencia de beneficios y la residentes y empresas de la doble imposición
erosión de la base imponible.
Leyes Nacionales: Legislación fiscal de cada país. - Tratados bilaterales y multilaterales
Fuentes e Tratados Internacionales: Convenios para evitar la
Instrumentos doble imposición. Jurisprudencia: Decisiones de 1. Convenios de la OCDE.
Legales tribunales internacionales y nacionales. Normas 2. Convenios de la ONU
Internacionales: Establecidas por organizaciones como 3. Reglas del Pacto Andino
la OCDE y la ONU.
Territorialidad: Los países gravan los ingresos La “OCDE”, utiliza su “Modelo de Convenio Fiscal” y los “Comentarios”
generados dentro de su territorio. Residencia: Los para interpretar tratados fiscales, asegurando coherencia y equidad. La
países gravan a sus residentes por ingresos mundiales. “ONU” sigue la “Convención de Viena”, centrándose en el texto,
contexto y propósito del tratado.
Fuente: Grava los ingresos obtenidos de una fuente
Principios dentro del país. Nacionalidad: Algunos países gravan a El “Pacto Andino”, también adopta la Convención de Viena,
sus ciudadanos independientemente de donde residan. considerando el texto, contexto y propósito del tratado para una
aplicación justa y consistente de los convenios entre sus miembros.
Residencia Fiscal: Determina en qué país se considera
Residencia Fiscal: Determina la jurisdicción fiscal residente una persona o entidad para efectos fiscales.
Conceptos o primaria.
Figuras Establecimiento Permanente: Define cuándo una empresa
Fundamentales Establecimiento Permanente: Presencia significativa extranjera tiene presencia suficiente en un país para estar
de una empresa en un país extranjero. sujeta a impuestos.
Beneficios del Tratado: Incluyen exenciones y reducciones
fiscales para evitar la doble imposición.
Intercambio de Información: Permite a los países compartir
datos fiscales para asegurar el cumplimiento y evitar la evasión
Precios de Transferencia: Normas para transacciones de impuestos.
Diferencias
entre entidades relacionadas. Rentas Pasivas: Ingresos
por inversiones, intereses, dividendos, etc. Mecanismos de Resolución de Conflictos: Procedimientos
como la mediación y el arbitraje para resolver disputas fiscales
entre países.
OCDE: Enfoque: Países desarrollados. Derechos Fiscales:
Favorece a los países de residencia. Flexibilidad: Menos
Leyes Nacionales: Regulaciones internas de cada país. flexible, con reglas detalladas.
Convenios Internacionales: Tratados para evitar la
Marco Jurídico doble imposición. ONU: Enfoque: Países desarrollados y en desarrollo.
y sus Modelos de Convenio: Modelos de la OCDE, ONU y Derechos Fiscales: Favorece a los países de la fuente.
diferencias Flexibilidad: Más flexible, adaptándose a las necesidades de
Pacto Andino: Comentarios y Guías: Interpretaciones los países en desarrollo.
de la OCDE y otros organismos.
Pacto Andino: Enfoque: Países de la Comunidad Andina.
Derechos Fiscales: Similar a la ONU, con enfoque regional.
Flexibilidad: Adaptado a las necesidades específicas de la
región andina.
Descripción: Ocurre cuando un mismo ingreso es
gravado por más de un país.
Tipos: Doble imposición jurídica (mismo ingreso, misma
persona) y doble imposición económica (mismo ingreso, El acreditamiento del impuesto pagado en el extranjero
Concepto, diferentes personas). permite reducir la responsabilidad fiscal en el país de residencia
Causas de por los impuestos pagados en otro país, evitando la doble
doble Causas: imposición.
Imposición
Y Falta de Coordinación: Entre sistemas fiscales de Para que sea válido, el impuesto debe ser sobre la renta, provenir
Acreditamiento diferentes países. de una fuente extranjera y estar cubierto por un tratado
fiscal Múltiples Residencias: Individuos o empresas internacional. (créditos fiscales o exenciones)
extranjero considerados residentes en más de un país.
Fuente y Residencia: Conflictos entre el país de origen
del ingreso y el país de residencia del contribuyente.
1. Procedimientos Amistosos: Negociaciones entre autoridades fiscales para resolver disputas sin litigios.
2. Mediación y Conciliación: Tercera parte neutral facilita acuerdos entre las partes en conflicto.
3. Arbitraje: Árbitros toman decisiones vinculantes.
Resolución de 4. Intercambio de Información y Asistencia Mutua: Cooperación entre países para compartir datos fiscales y ayudar
Conflictos en la recaudación de impuestos.
5. Procedimientos Judiciales: Resolución de conflictos a través de los tribunales nacionales o internacionales.
2. CONCLUSIONES:
A modo de hacer una reflexión final, sobre los temas previamente referidos
he de mencionar que, en el ámbito de la tributación internacional, los principios y
disposiciones sobre tributación transfronteriza son cruciales para evitar la doble
imposición y garantizar un tratamiento justo de los ingresos en todo el mundo. Dos
conceptos clave son los principios de origen y destino del IVA y los principios de
fuente y residencia del impuesto sobre la renta.
Considerado lo anterior el principio de tributación en origen estipula que el
IVA es aplicable en el país de producción de bienes o servicios, mientras que el
principio de tributación en destino estipula que el IVA es aplicable en el país de
consumo de bienes o servicios. En cuanto al impuesto sobre la renta, el principio
de fuente grava el país en el que surgen los ingresos, y el principio de
residencia grava los ingresos mundiales de los residentes en su país de
residencia.
Por lo que los tratados fiscales desempeñan un papel fundamental a la hora
de mitigar los efectos negativos de la doble imposición, facilitar el comercio y la
inversión internacionales y promover la cooperación entre las autoridades fiscales
de varios países. Además, los mecanismos de resolución de disputas y el
intercambio de información garantizan que las disputas fiscales se manejen de
manera justa y eficiente.
Por lo que comprender estos principios es fundamental para analizar cómo
los acuerdos internacionales pueden evitar la doble imposición y promover la justicia
fiscal en un entorno globalizado. Este trabajo explorará estos conceptos en detalle,
proporcionando un marco claro para comprender los mecanismos tributarios
internacionales y de tratados tributarios, por lo que el desarrollo y la adaptación
continuos de estos acuerdos son fundamentales para enfrentar los desafíos fiscales
del mundo moderno y garantizar una tributación justa a nivel global.
3. REFERENCIAS.
1. Sánchez Sánchez, Eva María (2021). El principio de no confiscatoriedad en
materia tributaria. Aranzadi. ISBN 978-84-1390-969-1.
2. S.A., Bankia. «¿De qué hablamos cuando hablamos de fiscalidad
internacional? | El blog de Bankia». El blog de Bankia. Consultado el 30 de
agosto de 2017.
3. Sánchez Sánchez, Eva María (2016). El principio de igualdad en materia
tributaria. Estudios (Primera edición edición). Thomson Reuters -
Aranzadi. ISBN 978-84-9135-350-8.
4. AMBITE IGLESIAS, Ana María y LÓPEZ ARRABE, Carlos (2014). “Doble
imposición internacional en una economía globalizada. Problemática en la
empresa española”. Agencia Estatal de Administración Tributaria. Cuadernos
de Formación. Colaboración 1/14. Volumen 17/2014. Recuperado
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5. MONTAÑO GALARZA, Cesar (2005). “El Problema de la Doble Imposición
Internacional y Posibles Soluciones”. Recuperado de
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BoQFjA A&url=http%3A%2F%[Link]%2Ffiles%2FNXjY
6. Acreditamiento Del Impuesto Sobre La Renta Pagado En El Extranjero.
C.P.C. MARÍA TERESA BASTIDAS YFFERT. Integrante de la Comisión
Fiscal del IMCP. JULIO DE 2017
LEYES.
1. CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.
2. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
3. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y SU REGLAMENTO
4. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
VIDEOS:
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