2024
ALUMNO: ISRAEL RICARDO ROJAS DAVILA.
MATRICULA: P000070243
MATERIA: MEDIOS DE DEFENSA Y DELITOS FISCALES.
CATEDRÀTICO: FERNANDO REZA CARMONA.
ACTIVIDAD: RESUMEN MEDIOS DE DEFENSA.
MAESTRIA EN DERECHO ADMINISTRATIVO Y FISCAL
PRIMER ENTREGABLE. FECHA DE ENTREGA: 26/OCT/2024
INTRODUCCION
Si bien el progreso y avance de una nación se ve influido de manera importante por
las aportaciones que realizan sus ciudadanos. Esta es la razón que sustenta el establecimiento
de la obligación de apoyar el gasto público prevista en la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos (CPEUM).” en el artículo 31 fracción IV, donde se dispone que: “Son
obligaciones de los mexicanos… Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación,
como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes”
En ese orden de ideas, para facilitar el ajuste de la relación fisco-contribuyente, el 23
de junio de 2005 se publicó en el Diario Oficial de la Federación, la Ley Federal de los
Derechos de los Contribuyentes (FLRT), con el objetivo principal de reconocer y establecer
claramente los derechos básicos a los que tienen acceso los contribuyentes para garantizar la
seguridad jurídica y las relaciones tributarias, y es en este sistema donde se regulan las
garantías básicas de los contribuyentes a la hora de acudir a las autoridades fiscales,
enfatizando sobre todo su derecho a tener un conocimiento claro y oportuno de cómo y
cuándo desempeñar sus funciones y de manera supletoria el Código Fiscal de la Federación
(CFF) en su artículo 33, establece la obligación de las propias autoridades fiscales de
“difundir entre los contribuyentes los derechos y medios de defensa que se pueden hacer
valer contra las resoluciones de las autoridades fiscales”
Por lo que considerando la naturaleza compleja del sistema tributario en México y los
diversos desafíos para los contribuyentes que se esfuerzan por cumplir con las regulaciones
fiscales, al tiempo que complica la capacidad de las autoridades fiscales para garantizar
eficazmente su adecuada aplicación, la legislación fiscal mexicana ha incorporado diversos
mecanismos de defensa fiscal, entre los que se encuentran el recurso de revocación, el juicio
de nulidad y el Juicio de Amparo. instrumentos jurídicos permiten a los contribuyentes
asegurar el respeto de sus derechos individuales en materia fiscal y administrativa.
Instrumentos Jurídicos que serán abordados en el desarrollo del presente trabajo con
el fin de establecer su importancia y comprender su alcance legal ante las autoridades Fiscales
y Administrativas en defensa de los intereses de los Gobernados ante un acto de autoridad
que no cumple con los principios de legalidad y que esto le deparen en un perjuicio
1. MEDIOS DE DEFENSA.
En relación con los medios de defensa, detallaremos de forma específica que son las
aportaciones que originan directa o indirectamente la necesidad legal de los medios de
defensa como instrumentos de legalidad de los derechos de los gobernados en el tema en
análisis.
•Impuestos: Pagos obligatorios dictados por la legislación sin
una retribución directa. Ejemplos: ISR (Tributación sobre la
Renta), IVA (Tributación sobre el Valor Adicional)
Aportaciones: •Aportaciones de Seguridad Social: Contribuciones destinadas
a financiar la seguridad social, como las que se realizan al IMSS
Fondos que el Estado obtiene de
(Instituto Mexicano del Seguro Social).
sus gobernado para sufragar el
gasto público y los servicios que •Contribuciones de Mejoras: Pagos que se hacen para
proporciona. financiar obras públicas que benefician directamente a los
contribuyentes, como mejoras en infraestructura.
•Derechos: Pagos por el uso o aprovechamiento de bienes del
dominio público o por recibir servicios del Estado. Ejemplos:
pago por expedición de pasaportes, licencias,
2. AUTORIDADES FISCALES.
Servicio de Administración Tributaria (SAT) Fiscalización y
control del cumplimiento de obligaciones fiscales
Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), Recaudación y
Administración de recursos para servicios de salud y prestaciones
sociales.
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores (INFONAVIT), Recaudación de aportaciones para Entidades gubernamentales
el financiamiento de viviendas, Administración de créditos para la responsables de la
adquisición de viviendas, administración y recaudación
de contribuciones, garantizan
Secretarías de Finanzas o Tesorerías Estatales. Recaudación de el cumplimiento de las
impuestos locales, Administración de recursos estatales y obligaciones fiscales.
municipales
Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon),
Defensa de los derechos de los contribuyentes, Mediación entre
contribuyentes y autoridades fiscales, Facilitación de acuerdos
conclusivos
Otros: Conagua, Aduanas, Profeco, si NO son estrictamente
autoridades fiscales en el sentido tradicional, pero sí tienen roles
que impactan fiscalmente:
3. MEDIOS DE IMPUGACIÒN EN MATERIA FISCAL.
Los MEDIOS DE DEFENSA FISCAL son los RECURSOS Y PROCEDIMIENTOS LEGALES que
una persona o empresa puede utilizar para impugnar una determinación o acto administrativo emitido por
una autoridad fiscal
RECURSOS.
Concepto REVOCACIÓN INCONFORMIDAD
Definición Medio de defensa administrativa, Medio de defensa administrativa que permite
Impugnación de actos o resoluciones impugnar actos o resoluciones emitidas por el
fiscales IMSS o el INFONAVIT
Resoluciones Determinen contribuciones,
que se accesorios o aprovechamientos.
Determinen la existencia de un crédito fiscal por
impugnan Nieguen la devolución de cantidades
concepto de cuotas obrero-patronales, Apliquen
que procedan conforme a la ley,
sanciones administrativas, Nieguen la devolución
Dictadas por autoridades aduaneras o
de cuotas y Negaciones de créditos de vivienda por
cualquier resolución definitiva que
el INFONAVIT.
cause agravio al particular en materia
fiscal
Que exijan el pago de créditos
fiscales cuando se alegue que estos
se han extinguido o su monto real es
Actos que se inferior al exigido, Se dicten en el
Exijan el pago de cuotas obrero-patronales, cuando
impugnan procedimiento administrativo de
se alegue que estos créditos se han extinguido y
ejecución cuando se alegue que este
Denieguen la inscripción o afiliación de
no se ha ajustado a la ley, Afecten el
trabajadores
interés jurídico de terceros en los
casos previstos por el CFF y
Determinen el valor de los bienes
embargados.
Dejar sin efectos el acto, Modificar
Resolución el acto impugnado, Mandar, reponer
Puede el procedimiento, Ordenar nueva
Confirmar el acto, Modificar el acto impugnado o
resolución, Confirmar el acto,
Revocar el acto
Desecharlo por improcedente,
Tenerlo por no interpuesto,
Sobreseerlo
Plazo para 30 días hábiles desde la notificación Plazo de 15 días hábiles desde la notificación del
Presentar el de la resolución o acto impugnado acto impugnado
Recurso
Plazo para La autoridad fiscal tiene hasta tres
La autoridad (IMSS o INFONAVIT) tiene un plazo
Emitir la meses desde la fecha de
máximo de cuatro meses para resolver y notificar la
Resolución interposición del recurso para emitir
resolución al contribuyente.
y notificar la resolución.
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Videos
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Dentro de los PROCEDIMIENTOS LEGALES, JUICIOS tenemos al Juicio Contencioso Administrativo
Federal y al Juicio de Amparo (los resuelve un Juez Imparcial)
PROCEDIMIENTOS LEGALES (JUICIOS)
Concepto JUICIO CONTENCIOSO
JUICIO DE AMPARO
ADMINISTRATIVO FEDERAL
Medio de defensa judicial que
permite impugnar actos
Recurso constitucional que Protege derechos
Definición administrativos de autoridades
humanos y constitucionales frente a actos de
fiscales y administrativas, se tramita
autoridades fiscales
ante el Tribunal Federal de Justicia
Administrativa (TFJA)
Resoluciones Dictadas por autoridades fiscales que
que se determinen la existencia de una
Resoluciones definitivas o laudos que pongan fin a
impugnan obligación fiscal, fijen en cantidad
un juicio, respecto de los cuales no proceda recurso
líquida o den las bases para su
ordinario alguno
liquidación, y derivadas de recursos
administrativos
Derivados de procedimientos
Actos que se administrativos cuando no exista Que violen derechos humanos o garantías
impugnan obligación de agotar los recursos constitucionales
administrativos
Confirmar el acto, Modificar el acto
Resolución Conceder o Negar el amparo
impugnado y Revocar el acto
Puede
Amparo Directo: Dentro de 15 días hábiles desde la
notificación de la resolución definitiva, laudo o acto
Dentro de 30 días hábiles a partir de
Plazo para que ponga fin al juicio.
la notificación del acto administrativo
Presentar el
o resolución impugnada
Recurso Amparo Indirecto: Dentro de 15 días hábiles desde
que el acto reclamado surte efectos
Plazo para Varía según el tipo de amparo y la carga de trabajo
Varía según el procedimiento y la
Emitir la del tribunal; el objetivo es una resolución rápida, pero
complejidad del caso; no hay un plazo
Resolución no hay un plazo fijo en la ley. (Recursos
específico establecido en la ley, pero
Reclamación, Queja, Revisión y Suplencia de la
se busca una resolución expedita.
queja)
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Videos https://youtu.be/471MuDFOSg0?t=6 https://youtu.be/GLAzZtazcVY?t=6
4.- MEDIOS ALTERNATIVOS FUERA DE JUICIO
Son mecanismos que permiten resolver disputas fiscales sin necesidad de recurrir a procesos judiciales
formales. Estos métodos buscan ofrecer soluciones más rápidas y menos costosas para las partes
RECONSIDERACIÓN
ACUERDOS
ADMINISTRATIVA QUEJA
Concepto CONCLUSIVOS
(ARTÍCULO 36 CFF)
Medio de defensa
administrativa
excepcional que Permite
a las autoridades fiscales Medio alternativo de resolución
revisar, modificar o Medio de defensa de controversias fiscales
Definición revocar sus propias administrativa que facilitado por la Procuraduría de
resoluciones permite expresar la Defensa del Contribuyente
administrativas, descontento ante actos o (PRODECON) que Permite al
Utilizado para corregir resoluciones de contribuyente y a la autoridad
errores administrativos autoridades fiscales fiscal resolver diferencias de
sin necesidad de un manera consensuada
proceso judicial
Fundamentación (La Presentación por
Requisitos autoridad debe escrito, identificación Solicitud del contribuyente,
fundamentar su decisión del contribuyente Participación de la PRODECON
de reconsiderar la (Nombre, RFC,
resolución), Motivación Domicilio, Otros datos como mediadora, Voluntad de
(Debe existir una de identificación), ambas partes para llegar a un
motivación clara y Descripción del acto o
precisa sobre la resolución acuerdo, Presentación de pruebas
reconsideración), impugnada, Hechos y y argumentos por ambas partes
Congruencia (La agravios que motivan
resolución reconsiderada la queja y Firma del
debe ser congruente con contribuyente o su
los hechos y pruebas), representante legal
Exhaustividad (La
autoridad debe abordar
todos los aspectos
relevantes del caso)
Presentación de la solicitud de
acuerdo conclusivo ante la
Recepción de la queja PRODECON, Revisión de la
Procedimiento Presentación de la por la autoridad fiscal o
Solicitud, la PRODECON, solicitud y documentación por la
de
Substanciación (Contribuyente presenta Evaluación e Prodecon,
solicitud formal de investigación de los
reconsideración ante la hechos por la Audiencia de conciliación entre
autoridad fiscal autoridad, Emisión de el contribuyente y la autoridad
correspondiente), resolución (Corregir el
Evaluación por la acto impugnado, Emitir fiscal, Propuesta de acuerdo por
Autoridad (revisa la una nueva resolución, o la Prodecon, aceptación o
solicitud y determina si Confirmar la legalidad
se cumplen los del acto y Notificación modificación de la propuesta por
requisitos) de la resolución al ambas partes y Firma del acuerdo
contribuyente)
conclusivo por el contribuyente,
la autoridad fiscal y la Prodecon
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Videos
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5. CONCLUSIONES:
Las medidas tributarias son una herramienta básica para que los contribuyentes
protejan sus derechos contra acciones de las autoridades tributarias que consideren injustas
o inapropiadas. Estos recursos están destinados no sólo a corregir errores administrativos
sino también a garantizar el cumplimiento justo y equitativo de las normas tributarias con
apego a la constitucionalidad de los derechos humano e individuales de los contribuyentes.
Por lo que es importante referir que estos Medios sustentan el principio de
Impugnación, tal y como lo establece el tratadista “Cipriano Gómez Lar” “Las Partes
deben tener los medios para combatir las resoluciones de los tribunales cuando estas sean
incorrectas, ilegales, equivocadas o irregulares, o no apegadas a derecho” (Teoría General
del Proceso, Editorial Textos Universitarios, Pag.293) traducido a la materia fiscal y
administrativa los medios de defensa contra actos de autoridad, se rigen de la misma forma
como en todo proceso por el principio general de impugnación.
