INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA A LAS PARTIDAS DE LA NOMINA
DE LA EMPRESA RODIL BOUTROUS
Señores RODIL BOUTROUS.
He auditado la información contable financiera, específicamente los rubros Nomina de los
periodos mayo de 2023 y 2024
El Dpto. de gestión Humana es responsable de la elaboración y revisión de la nómina y
previa aprobación y revisión del dpto. contable de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados en Colombia. Esta responsabilidad incluye: diseñar,
implementar y mantener el control interno relevante a la preparación de la nómina y pago
que estén libres de errores de importancia relativa, ya sea debidas a fraude o error;
seleccionando y aplicando políticas contables apropiadas, y haciendo estimaciones
contables que sean razonables en las circunstancias.
Nuestra responsabilidad Como revisores fiscales es expresar una opinión sobre liquidación
de la nómina y seguridad social, con base en mí auditoría. Obtuve las informaciones
necesarias con algunos pendientes para cumplir con el alcance propuesto y llevé a cabo mi
trabajo de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en Colombia haciendo
salvedad que no fueron recibidas las novedades de las horas extras del personal ni políticas
contables.
Una auditoría incluye realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los
montos y revelaciones en los estados financieros, dichas normas requieren que se planee y
practique la auditoría para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros
están libres de representación errónea de importancia relativa. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación del riesgo de
errores materiales en éstos. En el proceso de realizar esta evaluación de riesgo, el auditor
debe considerar los controles internos relevantes para que la entidad prepare y presente
adecuadamente los estados financieros, para luego poder diseñar procedimientos de
auditoría que sean adecuados en las circunstancias. Una auditoría también incluye la
evaluación del uso apropiado de las políticas contables y la razonabilidad de las
estimaciones contables realizadas por la administración, así como la presentación completa
de los estados financieros.
Hallazgos:
En la partida de números de empleado en la nómina se evidencia que en el periodo mayo
del 2023 comparado con el año 2024, se presentó una disminución de 10 empleados.
Mayo 2023 No Empleados 153.
Mayo 2024 No Empleados 143.
No se puede determinar en qué centro de costo es la disminución del personar ya que existe
un centro de costo llamado nómina de isla no definido, lo cual se tiene que hacer la
distribución correcta.
Se evidencio que las nóminas están divididas en operativa y administrativa, lo cual justifica
la administración que se debe a la diferenciación en las fuentes de ingreso, Los empleados
operativos se registran como un costo para la compañía, cuyos registros son razonables
pero existen diferencias entre los registrado en contabilidad para los periodos auditados con
el pago de seguridad social.
El tota devengado de la nómina es de $281.080.797 (no incluido Aux de transporte) y lo
reportado en la seguridad social es $267.940.438, presentando una diferencia de
$13.140.359
Cabe notar dentro de la base para la liquidación de los aportes a seguridad social, se incluye
lo que se conoce como salario básico, las horas extras, las recargos nocturnos, dominicales
y festivos, las comisiones por ventas, bonificaciones habituales, e incluso los pagos que se
pacten en especie.
Bonificaciones pagadas.
Se evidencia que las bonificaciones no se tienen en cuenta para liquidación de seguridad
social, depende del tipo de bonificación, de su naturaleza y de lo que las partes hayan
acordado, una bonificación obligatoria hace parte del salario, constituye salario para todos
los efectos, y una por mera liberalidad u ocasional, puede no ser parte del salario. (no se
determina en la liquidación que tipo de bono es).
Se auditaron dos fólderes del personal que le pagan bonificación y no hay un otrosí del
contrato que indiquen que los bonos son de mera liberalidad.
La nomina mas representativa en horas extras, recargos, dominicales y festivos es el centro
de costo del conserje.
No se pudo hacer una verificación de los pagos de horas extras, recargos, dominicales ni
festivos, por no tener las novedades del personal.
RECOMENDACIONES.
Establecer procedimientos y mejorar el ambiente de control, además de realizar una
auditoría integral y la reconstrucción adecuada de la información para determinar las bases
y los criterios propios de las horas extras, recargos y demás valores devengados, estos
deben reposar con la nómina para una previa revisión.
El centro de costos de Conserje maneja un alto volumen de horas extras, recargos y
dominicales lo cual El artículo 162 del código sustantivo del trabajo señala las excepciones
a la jornada laboral máxima, afirma que en los casos no cubiertos por las excepciones allí
previstas se requiere pedir autorización al ministerio del trabajo para poder laborar horas
extras. Es decir que cualquier actividad no relacionada en el artículo 162, que son la
mayoría, requiere autorización del ministerio del trabajo para poder exigir a sus
trabajadores que laboren tiempo extra, de manera que resulta más práctico definir en qué
casos no se requiere autorización.
Se debe dar un tratamiento jurídico a las bonificaciones ya que el Conforme a lo dispuesto
en el artículo 127 y siguientes del C.S.T es importante hacer mención de los elementos que
integran el salario los cuales se componen en: Constituye salario no sólo la remuneración
ordinaria, fija o variable, sino todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie como
contraprestación directa del servicio, sea cualquiera la forma o denominación que se
adopte, como primas, sobresueldos, bonificaciones habituales, valor del trabajo
suplementario o de las horas extras, valor del trabajo en días de descanso obligatorio,
porcentajes sobre ventas y comisiones, se recomienda realizar otrosi al contrato del
personal que se le paga bonoficacion.
Esto para evitar sanciones futuras de la UGPP.
JUAN BERMUDEZ RIVERA
Auditor
