UNIDAD 2- PASO 3 – DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA

INTEGRANTES:

JULIA ELENA GUERRERO DELGADO

ERIKA FERNANDA PÉREZ QUINTERO
CRISTINA ISABEL ESCOBAR MARTINEZ
DAYANA CAROLINA HERNANDEZ OSPINO
ESTEFFANY YINETH MANDÓN ANGARITA

CÓDIGO: 106013_6

TUTOR
DANIEL FERNANDO MEDINA MONTEALEGRE

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTAS Y A DISTANCIA (UNAD)

IMPUESTOS NACIONALES Y PLANEACIÓN FISCAL

JUNIO 2024
INTRODUCCIÓN

La determinación del impuesto de ventas es un proceso crucial en la administración fiscal

que impacta significativamente la economía y la financiación de servicios públicos. Este

impuesto, aplicado a las transacciones de bienes y servicios, necesita ser gestionado

eficazmente para asegurar el cumplimiento tributario y minimizar la evasión fiscal. Este

proceso involucra la aplicación precisa de tasas impositivas, la correcta clasificación de

productos y servicios sujetos al impuesto, y la implementación de mecanismos efectivos de

recolección y auditoría.
 OBJETIVOS

 Objetivo General

Analizar y optimizar el proceso de determinación del impuesto de ventas para mejorar la

eficiencia en la recaudación fiscal y asegurar el cumplimiento tributario.

 Objetivos Específicos
1. Examinar el Marco Legal y Normativo del Impuesto de Ventas:

 Identificar y analizar las leyes y regulaciones que rigen el impuesto

de ventas en diferentes jurisdicciones.
 Evaluar las variaciones en las tasas impositivas y las exenciones
aplicables, y su impacto en la recaudación fiscal.

2. Evaluar los Métodos de Cálculo y los Mecanismos de Recolección del Impuesto

de Ventas:
 Investigar los diferentes métodos utilizados para calcular el impuesto
de ventas, incluyendo el enfoque basado en el destino y el origen.
 Analizar los procedimientos utilizados para la recolección del
impuesto de ventas por parte de las autoridades fiscales y proponer
mejoras para optimizar estos procesos.

3. Analizar el Impacto Económico del Impuesto de Ventas:

 Estudiar cómo el impuesto de ventas afecta a consumidores,
empresas y la economía en general.
  Evaluar el impacto de diferentes tasas impositivas y políticas de
exención en el comportamiento del consumidor y la actividad
empresarial.

INFORME ANALITICO SOBRE EL IMPUESTO DE RENTA DE LAS PERSONAS

NATURALES Y JURÍDICAS

El impuesto de renta y complementarios es un tributo de naturaleza directa, porque grava

esencialmente a la persona natural o jurídica y tiene en cuenta los ingresos como base
gravable; además, este impuesto se basa en la capacidad económica del contribuyente, es
decir, sus ingresos, rentas y ganancias ocasionales, entre otros y también tiene como
propósito fundamental financiar el gasto público, promoviendo la redistribución de la
riqueza y contribuyendo al desarrollo socioeconómico del país.

En ellas encontramos:

Personas Naturales: El sistema de rentas cedulares se aplica a las personas naturales

en Colombia. Según Chavarro Cadena y Varón García (2023), este sistema clasifica las
rentas en diferentes cédulas (rentas laborales, de capital, no laborales, de pensiones, y
dividendos), cada una con su propio esquema de deducciones y tarifas. Esta clasificación
busca una mayor equidad y precisión en la determinación del impuesto, considerando la
naturaleza y origen de los ingresos.

Estructura y clasificación Personas Jurídicas: Para las personas jurídicas, el impuesto de

renta se calcula sobre la renta líquida gravable, que es el resultado de restar de los ingresos
brutos todos los costos y deducciones permitidas por la ley. Benavides (2018) señala que la
planeación fiscal es crucial para estas entidades, permitiéndoles optimizar su carga
tributaria dentro del marco legal.
Evolución y Reforma Tributaria

La normativa fiscal en Colombia está en constante evolución para adaptarse a las

necesidades económicas y sociales del país. La Ley 2277 de 2022, explicada por Guerra
Rangel et al. (2023), introduce cambios significativos en el régimen tributario con el
objetivo de promover la igualdad y la justicia social; esta reforma aborda la ampliación de
la base gravable, la eliminación de exenciones innecesarias y la lucha contra la evasión
fiscal, buscando aumentar la progresividad del sistema tributario.

Principales Cambios Normativos

Estatuto Tributario Nacional: Es el resumen normativo que regula el impuesto de

renta en Colombia. Chavarro Cadena et al. (2023) destacan la importancia de este
documento como guía fundamental para la aplicación y el cumplimiento de las obligaciones
fiscales; las actualizaciones constantes del estatuto reflejan las modificaciones legislativas y
jurisprudenciales que afectan la determinación y liquidación del impuesto.

Regímenes Especiales: El Régimen del Impuesto a la Renta también contempla regímenes

especiales para ciertos sectores económicos y contribuyentes; según Leguis Editores
(2023), estos regímenes buscan fomentar actividades específicas, como la inversión en
ciencia y tecnología, y proporcionar alivios fiscales a sectores estratégicos para el
desarrollo nacional.

Con relación a los Elementos del Tributo, respecto al impuesto sobre la renta y
complementarios en Colombia, son fundamentales para comprender la obligación tributaria
del contribuyente; desde la identificación del sujeto pasivo y el hecho generador hasta la
determinación de la base gravable y la aplicación de tarifas, cada componente tiene un
impacto significativo en la planeación y cumplimiento fiscal.

Los Elementos del Tributo son:

1. Sujeto activo: Es el Estado, quien recibe el pago del tributo, el beneficiario y

destinatario del dinero o aporte fiscal.

2. Sujeto pasivo:

 Personas Naturales: Son aquellas personas físicas residentes en Colombia que

obtienen ingresos susceptibles de ser gravados.

 Personas Jurídicas: Empresas y entidades que desarrollan actividades económicas

en Colombia, tanto de capital nacional como extranjero.

3. Hecho generador: Es la fuente de ingresos, rendimientos, utilidades o beneficios en

dinero o en especie durante el año gravable, de acuerdo con lo establecido en el
Estatuto Tributario Nacional.
 4. Base gravable: Es la totalidad de los ingresos menos las deducciones y exenciones
aplicables; para las personas naturales, la base gravable se calcula sobre los ingresos
netos después de aplicar las deducciones, rentas exentas y demás beneficios fiscales
establecidos en el régimen cedular y para las personas jurídicas, la base gravable se
determina restando de los ingresos brutos los costos y deducciones autorizados por
la ley.

5. Tarifa: corresponde al valor a pagar, dependiendo del porcentaje determinado sobre

la base gravable y que es fijado por la ley.

Según la Cartilla declaración de renta de Chavarro Cadena y Varón García (2023), una
persona natural debe presentar la declaración de renta si cumple con alguno de los
siguientes requisitos:

1. Ingresos Brutos

Según Chavarro Cadena y Varón García (2023), uno de los criterios fundamentales es el
monto de los ingresos brutos anuales; para el año gravable 2023, una persona natural está
obligada a declarar si sus ingresos brutos anuales superan un umbral específico
determinado por la Unidad de Valor Tributario (UVT). En el año 2023, este umbral era de
1.400 UVT.

2. Patrimonio Bruto
El patrimonio bruto también es un indicador relevante; si al 31 de diciembre del año
gravable, el patrimonio bruto de la persona natural supera 4.500 UVT, esta deberá presentar
declaración de renta (Chavarro Cadena, Varón García, & Chavarro Moreno, 2023).

3. Consumos mediante Tarjeta de Crédito

Los consumos anuales mediante tarjeta de crédito que excedan de 1.400 UVT también
generan la obligación de declarar renta, lo que asegura que las personas con altos niveles de
consumo contribuyan adecuadamente al fisco (Guerra Rangel, Chavarro Moreno, &
Quiñonez Cortés, 2023).

4. Compras y Consumos Totales

De igual forma, las compras y consumos totales anuales que excedan 1.400 UVT
constituyen otro criterio para la obligación de declarar; este aspecto se contempla para
incluir a las personas naturales con capacidad de gasto significativa, aunque no
necesariamente tengan ingresos elevados (Leguis Editores, 2023).

5. Transferencias y Depósitos Bancarios

Las consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras que superen 1.400 UVT
también son consideradas como un indicador de capacidad económica suficiente para
justificar la presentación de la declaración de renta (Benavides, 2018) y

6. Que sean responsables del impuesto de IVA

Con respecto a la planeación fiscal es esencial para la correcta declaración de renta, esto
permite a los contribuyentes anticipar sus obligaciones fiscales y organizar la
documentación requerida de manera eficiente.

Según, Martínez Zabala, A. M. & Ramírez Marín, K. (2015). Los soportes para realizar la
declaración de renta son:

1 Certificados o extractos de los saldos de las cuentas de ahorro y

corrientes
2 Emitidos por las entidades financieras.

3 Certificados de las inversiones emitidos por las entidades donde se

constituyó la
4 Inversión, por ejemplo: CDT, bonos, derechos fiduciarios, inversiones
obligatorias, Entre otras.

3 Declaración o estado de cuenta, de impuesto predial de los bienes inmuebles

Que posea.

5 Escrituras de adquisición de los bienes inmuebles y/o certificados de

6

Instrumentos públicos.

5 Declaración o estado de cuenta de impuesto de vehículos.

 7 Relación de los muebles, enseres, maquinaria y equipo, por su valor de
8

Adquisición más adiciones y mejoras.

7 Letras, pagarés y demás documentos que respalden cuentas por cobrar y

Obligaciones o deudas, conforme a los requisitos de ley.

Por otra parte, el formulario 210, es el documento oficial utilizado en Colombia para la
declaración de renta y complementario de personas naturales y asimiladas residentes, así
como sucesiones ilíquidas de causantes residentes, dicho formulario está diseñado para
facilitar la declaración del impuesto sobre la renta de acuerdo con las disposiciones fiscales
vigentes.

La estructura del formulario sigue un esquema que permite desglosar y detallar los
diferentes tipos de ingresos, deducciones, y créditos fiscales aplicables y estos son algunos
de las casillas:

Sección 1. Datos del Declarante:

Los datos de las casillas 5, 6, 7, 8, 9, 10, 12 y 24 deben coincidir con los datos registrados
en la hoja principal del RUT.
Sección 2. Patrimonio:

El Patrimonio está constituido por los bienes, derechos y obligaciones apreciables en dinero
o en especie.

Sección 3. Cedulas General

• Renta de Trabajo: Pertenecen a estas rentas de trabajo las definidas

en el Art. 103 E.T.

• Sección rentas de trabajo por honorarios y compensación de

servicios personales sujetos a costos y gastos y no a las rentas
exentas núm. 10 art. 206 e.t.

• Renta de capital: Son ingresos por Renta de Capital los obtenidos por
conceptos de intereses, rendimientos financieros, arrendamientos,
regalías y explotación de la propiedad intelectual.

• Renta no laboral: Otros ingresos que no caen en las categorías

anteriores.
 • Deducciones imputables: Gastos que pueden deducirse de los
ingresos como aportes a fondos de pensiones voluntarias, intereses
por créditos hipotecarios, etc.

• Rentas exentas: Listado y cuantificación de las rentas exentas

permitidas por la legislación vigente.

• Determinación de la Renta Líquida: Cálculo de la renta líquida

gravable restando las deducciones y exenciones de los ingresos
brutos.

Sección 4. Cedulas Pensionales

• Renta Líquida Gravable: Determinación final de la renta líquida

gravable luego de aplicar los descuentos tributarios.

Sección 5. Cedulas de dividendos y participaciones

• Renta líquida ordinaria año 2016 y anteriores

Sección 6. Ganancias ocasionales

• Ingresos por Ganancias Ocasionales: Registro y cálculo de ingresos

derivados de eventos no recurrentes, como la venta de activos.

• Exenciones y Tarifas Aplicables: Aplicación de exenciones y tarifas

específicas para ganancias ocasionales, conforme a lo expuesto por
Guerra Rangel, Chavarro Moreno y Quiñonez Cortés (2023).

Sección 7. Renta Presuntiva

• Determinación de la Renta Presuntiva: Cálculo basado en el

patrimonio líquido del año anterior, como una alternativa al cálculo
de la renta líquida ordinaria.

• Comparación con Renta Líquida Ordinaria: Se paga el mayor valor

entre la renta presuntiva y la renta líquida ordinaria, según lo
establece el Estatuto Tributario Nacional (Chavarro Cadena, Varón
García y Chavarro Moreno, 2023).

Sección 8. Resumen y Total del Impuesto a Pagar

 • Total de Impuesto a Cargo: Suma de todos los impuestos
determinados en los apartados anteriores.

• Descuentos y Anticipos: Registro de anticipos y descuentos

aplicables, determinando el saldo a pagar o a favor del contribuyente.

Sección 9. Firma y Certificación

• Firma del Declarante y del Contador Público: En caso de que

aplique, la declaración debe ser firmada por el declarante y el
contador público, certificando la veracidad de la información
proporcionada.

En relación con la declaración de renta, es un proceso obligatorio para personas y entidades

que cumplen ciertos criterios de ingresos, patrimonio, y otras condiciones fiscales en
Colombia, el Formulario 110 es uno de los documentos utilizados para este propósito,
diseñado específicamente para personas jurídicas y asimiladas, personas naturales y
asimiladas no residentes, y sucesiones ilíquidas de causantes no residentes.

El Formulario 110 se estructura en varias secciones principales que permiten al

contribuyente informar sus ingresos, costos, deducciones, y calcular el impuesto a pagar.

A continuación, se describe cada una de estas secciones:

 1. Datos del Contribuyente

 Información básica como nombre o razón social, NIT, y dirección.

 Código de actividad económica y tipo de contribuyente.

2. Ingresos Brutos

 Ingresos operacionales y no operacionales.

 Otros ingresos gravados, como ganancias ocasionales.

3. Costos y Deducciones

 Costos directos de las actividades productivas.

 Gastos operacionales y deducciones permitidas por la ley.

 4. Renta Líquida

 Cálculo de la renta líquida gravable, restando costos y deducciones de los ingresos

brutos.

5. Descuentos Tributarios

 Descuentos por impuestos pagados en el exterior, donaciones, y otros beneficios

fiscales.

6. Determinación del Impuesto

 Tarifa del impuesto aplicada a la renta líquida gravable.

 Ajustes por anticipos y retenciones a cuenta.

 7. Patrimonio

 Detalle del patrimonio bruto y pasivo, para determinar el patrimonio líquido.

8. Información Adicional

 Datos sobre la distribución de utilidades, dividendos, y otros aspectos específicos.

9. Firmas y Certificaciones

 Firma del declarante y del contador público o revisor fiscal que certifica la
veracidad de la información.

Ley 2277 de 2022: Esta reforma se enfocó en la equidad y justicia social; introdujo nuevos
límites y ajustes en las tarifas para personas naturales, buscando que las rentas más altas
contribuyan más; también se implementaron nuevas exenciones y deducciones para
fomentar la inversión y el ahorro.
 1. Ajustes en la Base Gravable y Tarifas: Se han ajustado las tarifas de impuestos y las
bases gravables, afectando tanto a personas naturales como jurídicas; estos cambios
buscan una mayor progresividad y equidad en el sistema tributario.

2. Simplificación y Digitalización: Se ha promovido la digitalización de procesos y la

simplificación de trámites para facilitar el cumplimiento tributario.

En los últimos años, Colombia ha experimentado varias reformas tributarias con el objetivo
de mejorar la eficiencia fiscal, promover la equidad y aumentar los ingresos del Estado.

Cambios Principales en el Impuesto de Renta

1. Reforma Tributaria de 2021

La reforma tributaria de 2021, también conocida como la Ley 2155 de 2021 o “Ley de
Inversión Social”, introdujo varios cambios significativos:

Para Personas Naturales:

• Rentas Cedulares: Se mantuvo el sistema de rentas cedulares, el cual

segmenta los ingresos en diferentes categorías (trabajo, pensiones,
capital, etc.), cada una con su propio tratamiento fiscal; esto se hizo
para asegurar una tributación más equitativa y evitar la doble
imposición.
 • Tarifas Marginales: Se ajustaron las tarifas marginales para las rentas
de trabajo y pensiones, buscando un balance entre la carga fiscal y la
capacidad de pago de los contribuyentes.

• Descuentos y Deducciones: Se revisaron y ajustaron las deducciones

permitidas, como gastos médicos y educativos, para simplificar el
proceso y cerrar posibles lagunas fiscales.

Para Personas Jurídicas:

• Tasa de Impuesto de Renta: Se introdujo una reducción gradual en la

tasa de impuesto de renta corporativa, con el objetivo de incentivar la
inversión y la competitividad empresarial.

• Régimen Simple de Tributación: Se fortaleció el Régimen Simple de

Tributación para pequeñas y medianas empresas, simplificando las
obligaciones tributarias y promoviendo la formalización de la
economía.

2. Reforma Tributaria de 2022

La reforma tributaria de 2022, conocida como la Ley 2277 de 2022 o “Ley de Reforma
Tributaria para la Igualdad y la Justicia Social”, tuvo un enfoque en la equidad y la
progresividad del sistema tributario:
Para Personas Naturales:

• Rentas Altas: Se implementaron nuevas tarifas para las rentas altas,

aumentando la progresividad del impuesto y buscando una mayor
contribución de las personas con mayores ingresos.

• Beneficios Tributarios: Se revisaron los beneficios tributarios,

reduciendo aquellos que favorecían desproporcionadamente a los
contribuyentes de altos ingresos y ampliando los beneficios para la
clase media y baja.

Para Personas Jurídicas:

• Eliminación de Exenciones: Se eliminaron varias exenciones y

beneficios fiscales que se consideraban inequitativos o que no
cumplían con su propósito original.

• Control a la Evasión Fiscal: Se intensificaron las medidas para

controlar la evasión y elusión fiscal, incluyendo mayores sanciones y
herramientas tecnológicas avanzadas para la detección de
irregularidades.
ANALISIS COMPARATIVO

Efectos en Personas Naturales Las reformas buscaron una mayor progresividad y

equidad en la tributación de personas naturales. La reforma de 2021 se enfocó en mantener
el sistema cedular y ajustar tarifas, mientras que la de 2022 introdujo tarifas más altas para
rentas altas y revisó beneficios tributarios, lo cual refuerza la redistribución de ingresos

Efectos en Personas Jurídicas Para las empresas, las reformas promovieron la

competitividad y la inversión con la reducción gradual de la tasa de impuesto y el
fortalecimiento del Régimen Simple. Sin embargo, la eliminación de exenciones y el
aumento del control a la evasión fiscal en la reforma de 2022 reflejan un intento de
equilibrar la carga fiscal y mejorar la eficiencia recaudatoria.

Referencias Bibliográficas

 Martínez Zabala, A. M. & Ramírez Marín, K. (2015). Documento práctico para la

elaboración de las declaraciones de renta personas naturales. Recuperado de:
[Link]
 Guerra Rangel, C., Chavarro Moreno, C. L., & Quiñonez Cortés, C. J. (2023).
Nueva reforma tributaria para la igualdad y la justicia social: ley 2277 de 13 de diciembre
de 2022. Comentada, analizada y explicada. Grupo Editorial Nueva Legislación SAS. E-
Libro

 Benavides, Y. (2018). Planeación Fiscal. Repositorio UNAD

 Chavarro Cadena, J. E. & Varón García, L. (2023). Cartilla declaración de renta.

Personas naturales: sistema de rentas cedulares. Grupo Editorial Nueva Legislación SAS.
[Link]
direct=true&db=edselb&AN=edselb.ELB219090&lang=es&site=eds-live&scope=site

 Chavarro Cadena, J. E. Varón García, L. & Chavarro Moreno, C. L. (2023). Estatuto

Tributario Nacional. Grupo Editorial Nueva Legislación SAS. [Link]
[Link]/es/ereader/unad/230549?page=24
1. Archivo Excel- Ejercicios desarrollados.
 CONCLUSIÓN

La determinación del impuesto de ventas es fundamental para una gestión fiscal efectiva y
equitativa. Analizando el marco legal, los métodos de cálculo, y los mecanismos de
recolección, así como su impacto económico, se pueden identificar oportunidades para
mejorar la eficiencia en la recaudación fiscal y asegurar el cumplimiento tributario.
Implementar estas mejoras contribuirá a una administración tributaria más justa y eficiente,
beneficiando a la sociedad en su conjunto mediante una mejor financiación de los servicios
públicos y una distribución equitativa de la carga fiscal.

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Referencias Bibliográficas