LOS ELEMENTOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
GASTOS
INGRESOS
En el MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACION FINANCIERA, CAPITULO 4, vamos a ver la
definición.
1. LOS ACTIVOS
Es un recurso económico presente controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados. Y un recurso económico es un derecho que tiene el potencial de producir
beneficios económicos.
Ejemplo 1:
Soy una empresa textil que produce prendas de vestir para bebes y cuento con 50 máquinas de cocer.
¿Estas máquinas de cocer, califican como Activo?
SI NO
Ejemplo 2:
Soy una empresa comercial que tiene en stock bienes valorizados por S/100,000.00.
¿Estas mercaderías, califican como Activo?
SI NO
CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Conocido como circulante, es todo activo que está disponible en el corto plazo para cubrir
cualquier necesidad, obligación o contingencia de la empresa.
Con el activo corriente, podemos determinar la capacidad de pago que tiene la empresa con
sus obligaciones a corto plazo.
Ejemplo:
Una empresa está solicitando un crédito a su proveedor o al banco, y éste le solicita sus EEFF.
Al revisar los EEFF de la empresa, verifican que sus obligaciones a corto plazo son mayores a sus activos
¿Crees que esto afecte al momento de solicitar el crédito deseado?
*AC DISPONIBLE Corresponde al dinero disponible de la empresa ya sea en efectivo, bancos, depósi
*AC EXIGIBLE Representan todos aquellos valores que la empresa tiene derecho a cobrar en un c
*AC REALIZABLE Se esperan que se conviertan en efectivo o en sus equivalentes de efectivo en el cu
Hace referencia al stock, mercadería o inventario disponible para la comercializaci
ACTIVOS NO CORRIENTES
O Activo Fijos, son propiedad de la empresa que tienen cierta permanencia, adquiridos con
la finalidad de usarlos y no con la intención de venderlos. Normalmente estos activos no
corrientes no tienen un fin de convertirse en dinero en el corto plazo, salvo sean vendidos,
pero esto ocurre en un plazo mayor a 1 año; por tal razón, se les considera no corrientes.
La adquisición de este tipo de activos es para el desarrollo de las actividades productivas de
la empresa y pueden ser tangibles como las propiedades, plantas y equipos; o intangibles,
como los programas o softwares.
HABLANDO DE LA PPE!!!
Según la NIC 16 se reconocerá como activo si y solo si: sea probable que la entidad obtenga
los beneficios económicos futuros derivados del mismo; y el costo del elemento puede
medirse con fiabilidad.
Ejemplo:
Soy una empresa comercial de productos de suministros de cómputo y adquirí una minivan al costo de S/85,000
La compra de este vehículo tiene un fin operativo que me permite la entrega y recojo de los bienes.
¿Este vehículo, califica como Activo Fijo?
SI NO
Un detalle importante a mencionar respecto a los activos fijos es que tienen una vida útil
estimada de acuerdo al uso que se les demande. El mismo uso que se les da, hace que estos
activos con el tiempo se desgasten, se deterioren o se agoten. Esta disminución progresiva
del valor del activo se le conoce como:
Ejemplo:
La empresa "EL BARCO" adquiere el 01 de enero del 2024 un vehículo por
un importe de S/56,640.00 incluido IGV. Adicionalmente, la empresa
utilizará este vehículo para el traslado de su mercadería a sus clientes de
Lima. Se estima una vida útil de 4 años sin valor residual.
* DERECHO CON UNA OBLIGACION DE UN TERCERO (DERECHO DE RECIBIR DINERO, BIENES, ETC)
* POTENCIAL PARA PRODUCIR BENEFICIOS ECONOMICOS SE GENERA INGRESOS A TRAVE
* CONTROL PORQUE ME PERTENECE
as de cocer.
sus EEFF.
ayores a sus activos corrientes.
ctivo, bancos, depósitos, tarjetas de crédito, etc.
echo a cobrar en un corto plazo.
s de efectivo en el curso común de las operaciones.
ara la comercialización.
n al costo de S/85,000.00 el 01-06-2023.
ECIBIR DINERO, BIENES, ETC)
GENERA INGRESOS A TRAVES DE ELLOS
2. LOS PASIVOS
Es una obligación presente de la entidad de transferir un recurso económico como
resultado de sucesos pasados. Es decir, necesariamente se tiene que renunciar a un
beneficio para liquidar el saldo adeudado.
Ejemplo 1:
Yo realicé una compra en la tiendita de "DON PEPE", una gaseosa heladita y una galleta.
La deuda por la compra es de S/4.30.
Se canceló en efectivo.
¿Cuál es el suceso pasado?
¿Cuál es la obligación presente?
¿Cuál es el recurso económico utilizado?
¿Qué obligaciones puedo tener frente a terceros?
1.
2.
3.
4.
CLASIFICACION DE LOS PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Son las deudas u obligaciones a corto plazo; es decir, que tienen una exigencia hasta de 1
año. Ejemplos: tributos por pagar, cuentas por pagar a proveedores, trabajadores,
prestamos financieros a corto plazo.
PASIVOS NO CORRIENTES
Son las deudas u obligaciones a largo plazo; es decir, que tienen una exigencia mayor a 1
año. Ejemplos: el mas común los préstamos financieros que normalmente se dan cuotas
mayores a 12 meses.
3. PATRIMONIO
Es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
Es el conjunto de bienes y derechos obligatorios que tiene la empresa direccionado para
alcanzar metas empresariales. Son los socios o accionistas quienes aportan para que se
conforme un capital social dedicado al funcionamiento de las actividades comerciales.
NOTA:
Dentro de la contabilidad, se informa como parte del patrimonio: el capital social, utilidad o pérdida ac
ECUACION CONTABLE
ACTIVO = PASIVO + PATRIMO
Cuando el Balance "cuadre" es porque el total del Activo es igual al total del Pasivo + Patrimonio.
Y esto, lo veremos reflejado en el Estado de Situación Financiera.
utilidad o pérdida acumulada, utilidad o pérdida del ejercicio, entre otros.
TRIMONIO
o + Patrimonio.
4. GASTOS
Son disminuciones de los activos o aumento de los pasivos que dan como resultado
disminuciones en el patrimonio. Estos afectan al resultado de la empresa de forma
negativa.
Un gasto es el dinero usado para satisfacer ciertas necesidades operacionales en la empresa.
Es por ello, que el gasto de por sí representa un desembolso de dinero.
Ejemplos de Gastos:
5. INGRESOS
Son incrementos en los activos o disminución de los pasivos que resultan en aumentos del
patrimonio. Estos afectan al resultado de la empresa de forma positiva.
Es un beneficio que obtiene la empresa después de realizar ventas, ya sea mediante servicios
o bienes, pero recibe dinero en compensación de algo. Por tal motivo, se define al elemento
de ingresos como las ganancias que se van registrando en la contabilidad financiera.
(CUALQUIER VENTA GENERA UN INGRESO)
COMPRA (GASTO) 10,000.00
DEUDA (PASIVO) 10,000.00 (AUMENTO DE PASIVO)
AÑO 1 AÑO 2
INGRESOS 10,000.00 INGRESOS 10,000.00
(-) GASTOS -7,500.00 AUMENTO (-) GASTOS -8,200.00
UTILIDAD 2,500.00 UTILIDAD 1,800.00
* MAYOR GASTO, HAY UN IMPACTO NEGATIVO EN EL RESULTADO DEL
EJERCICIO (UTILIDAD) QUE SE INFORMA EN EL PATRIMONIO.
VENTA (INGRESO) 10,000.00
CTA X COBRAR (ACTIVO) 10,000.00 (AUMENTO DE ACTIVO)
AÑO 1 AÑO 2
INGRESOS 10,000.00 AUMENTO INGRESOS 12,000.00
(-) GASTOS -7,500.00 (-) GASTOS -7,500.00
UTILIDAD 2,500.00 UTILIDAD 4,500.00
* MAYOR INGRESO, HAY UN IMPACTO POSITIVO EN EL RESULTADO DEL
EJERCICIO (UTILIDAD) QUE SE INFORMA EN EL PATRIMONIO.
EN UNA EMPRESA COMERCIAL
EJEMPLO: UNA EMPRESA COMERCIAL, QUE SE DEDICA A LA COMPRA Y VENTA
DE ARTICULOS DE OFICINA, DESEA DETERMINAR SU MARGEN DE GANANCIA
POR CADA LAPIZ. EL MARGEN DE GANANCIA ESPERADO ES DEL 5%.
Datos:
Precio de Compra de c/Lapiz S/ 0.80
Precio de Traslado de c/Lapiz S/ 0.10
NIC 2
Párrafo 10: "El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados
de su adquisición, transformación así como otros costos en los que se haya
incurrido para darles su condición y ubicación actuales."
EL COSTO DE VENTAS
Es el valor necesario para que la empresa produzca su producto o servicio. Se
considera como una inversión, ya que las compras y pagos en los que se incurren
son para que el producto o servicio pueda salir a la venta.
1. Conocer el costo de ventas permite comprender cuánto dinero se está invirtiendo en cada venta
realizada, lo que ayuda a tomar decisiones efectivas sobre precios y estrategias de ventas.
2. En la actualidad, el costo de ventas sigue siendo una herramienta usada por diferentes
empresas para conocer el margen de ganancia.
FORMULA PARA DETERMINAR EL COSTO DE VENTAS EN UNA EMPRESA COMERC
INVENTARIO INICIAL
(+) COMPRAS DE MERCADERIAS (SE INCLUYEN LAS DEVOLUCIONES)
(-) INVENTARIO FINAL
COSTO DE VENTAS
EJEMPLO: UNA EMPRESA COMERCIAL INICIO EL EJERCICIO CON UN SALDO
EN MERCADERIA POR S/ 48,568.00.
EN EL TRANSURCO DEL EJERCICIO, TUVO S/ 69,100.00 POR COMPRAS
DE MERCADERIAS Y S/ 5,489.00 POR DEVOLUCIONES DE LAS MISMAS.
AL FINAL DEL EJERCICIO SE DETERMINO UN INVENTARIO FINAL DE S/ 39,566.00
CALCULAR EL COSTO DE VENTAS
producto o servicio. Se
gos en los que se incurren
ta.
e está invirtiendo en cada venta
estrategias de ventas.
usada por diferentes
N UNA EMPRESA COMERCIAL
EVOLUCIONES)
CON UN SALDO
COMPRAS
AS MISMAS.
NAL DE S/ 39,566.00
PROCESO CONTABLE
ETAPA 1: RECONOCIMIENTO Consisten en identificar de los hechos econ
Identificar las afectaciones. qué cuenta afecta (activo, pasivo, patrimon
ETAPA 2: MEDICION Determina cuál será el valor por el que se v
Cuantificar cifras. contable. En otras palabras, cuantificar el h
ETAPA 3: PRESENTACION Se agrupa las partidas o cuentas afectadas
que esta información sea más claras y com
Emitir los Estados Financieros. de la empresa.
ETAPA 4: REVELACION Se presenta información adicional que facil
Detallar lo informado. todos los hechos económicos que se presen
car de los hechos economicos de la empresa, a
ctivo, pasivo, patrimonio, gastos o ingresos)
el valor por el que se verá afectada esa clase
alabras, cuantificar el hecho económico.
as o cuentas afectadas registradas, con el fin de
n sea más claras y comprensibles para los usuarios
ción adicional que facilite el entendimiento de
nómicos que se presenta en los EEFF. (Notas)
EJEMPLO 1 IDENTIFICAR LOS PROCESOS CONTABLES DE DICHA OPERACIÓN.
UNA EMPRESA COMPRA LOS SIGUIENTES ACTIVOS FIJOS: (UNA MAQUINARIA
POR S/ 35000.00 Y EQUIPOS DE COMPUTO POR S/ 9800.00. LA COMPRA SE HA
REALIZADO AL CREDITO. DATO ADICIONAL: LA EMPRESA INICIO OPERACIONES
CON UN CAPITAL SUSCRITO DE S/35,000.00 CONFORMADO POR LA APERTURA
DE UNA CTA CTE EN EL BBVA.
1. RECONOCIMIENTO
4. REVELACION
ANEXO 33
MEDICION INICIAL % IMPORTE
S/ -
OPERACIÓN.
2. MEDICION
MEDICION INICIAL IMPORTE DEL VALOR
3. PRESENTACION
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ACTIVOS PASIVOS
ACTIVO DISPONIBLE S/ 35,000.00
PATRIMONIO
CAPITAL S/ 35,000.00
S/ 35,000.00 S/ 35,000.00
EJEMPLO 2 IDENTIFICAR LOS PROCESOS CONTABLES DE DICHA OPERACIÓN.
SE REALIZA EL PAGO AL PROVEEDOR POR EL 50%, PAGANDOLO CON LA
CUENTA CORRIENTE DEL BANCO BBVA.
1. RECONOCIMIENTO
4. REVELACION
MEDICION INICIAL % IMPORTE
S/ -
OPERACIÓN.
2. MEDICION
MEDICION INICIAL IMPORTE DEL VALOR
3. PRESENTACION
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ACTIVOS PASIVOS
ACTIVO DISPONIBLE S/ 35,000.00
PATRIMONIO
CAPITAL S/ 35,000.00
S/ 35,000.00 S/ 35,000.00
UNA EMPRESA RECIBE LOS SERVICIOS DE ASESORIA LEGAL Y TRIBUTARIA POR S/1,95
CUENTA DETALLE (+)/(-) MEDICION
SE CANCELO EL TOTAL DEL RH.
CUENTA DETALLE (+)/(-) MEDICION
SE REALIZO LA COBRANZA A MI CLIENTE POR EL IMPORTE DE S/5,000.00.
CUENTA DETALLE (+)/(-) MEDICION
PLANILLA DE UN TRABAJADOR CON UN SUELDO DE S/1,130.00 SE ENCUENTRA EN LA
CUENTA DETALLE (+)/(-) MEDICION
SE PAGO EL SUELDO DEL TRABAJADOR CON LA CTA CTE BCP
CUENTA DETALLE (+)/(-) MEDICION
Y TRIBUTARIA POR S/1,950.00. NOS EMITEN UN RH.
DE S/5,000.00.
.00 SE ENCUENTRA EN LA ONP)
