REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE ECONOMÍA, FINANZAS Y

COMERCIO EXTERIOR
ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN Y HACIENDA PÚBLICA
DIRECCIÓN DE PREGRADO
CIENCIAS FISCALES, MENCIÓN: FINANZAS PÚBLICAS
SISTEMA DE TESORERIA, SEPTIMO SEMESTRE

SISTEMA DE TESORERIA

Profesor: Integrantes C.I.

Medina Aurimar 29.682.189
Jorge Perozo Brenda Martinez 30.829.192
Dugleysi Gutierrez 29.777.653
 Caracas, septiembre 2024

INTRODUCCIÓN

El Sistema de Tesoro Nacional es un componente fundamental de la

administración financiera del sector público en Venezuela, encargado de la
recaudación, custodia, administración y desembolso de los recursos públicos. Este
sistema está regulado por la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector
Público, que establece un marco legal y normativo para garantizar el uso eficiente y
transparente de los fondos del Estado, asegurando que se destinen a las prioridades y
necesidades del país.

El Tesoro Nacional centraliza y administra los recursos financieros

provenientes de diversas fuentes, como los impuestos, las contribuciones, las tasas y
otros ingresos obtenidos por el Estado, con el objetivo de garantizar la correcta
distribución y ejecución del presupuesto público. Su gestión se realiza bajo el
principio de la Cuenta Única del Tesoro, un sistema que centraliza los ingresos y
pagos del Estado, optimizando el manejo de los recursos para evitar la dispersión de
fondos y mejorar el control sobre las finanzas públicas.

Además de centralizar los recursos, el Sistema de Tesoro Nacional tiene la

responsabilidad de ejecutar los pagos necesarios para cumplir con las obligaciones del
Estado, como los salarios, la adquisición de bienes y servicios, el pago de deudas y
otros compromisos financieros. Para cumplir con estas funciones, el Tesoro Nacional
coordina sus operaciones con el Banco Central de Venezuela y otras instituciones
financieras nacionales y extranjeras, siempre en conformidad con las leyes y
reglamentos aplicables.

En resumen, el Sistema de Tesoro Nacional es esencial para el manejo

adecuado de los recursos públicos en Venezuela, ya que asegura la centralización,
transparencia y eficiencia en el uso de los fondos, contribuyendo al cumplimiento de
las políticas públicas y al sostenimiento de las finanzas del país.
 TESORERÍA

De acuerdo a la Ley Orgánica De la Administración Financiera del Sector

Público, tenemos en su Título IV del Sistema de Tesorería, Capítulo I de las
disposiciones generales que; El Sistema de Tesorería en Venezuela está integrado por
un conjunto de principios, órganos, normas y procedimientos que rigen la gestión
financiera del Tesoro Nacional. Este sistema es responsable de asegurar el adecuado
manejo de los fondos públicos de la República, incluyendo la custodia, percepción de
ingresos, realización de pagos, transferencias y la administración de los fondos
públicos. Además, el Tesoro Nacional abarca todos los fondos, valores y obligaciones
financieras que le competen a la República, asegurando que los recursos se utilicen de
manera eficiente y transparente. El Servicio de Tesorería no solo se limita al sector
público nacional centralizado, sino que también se extiende a los entes
descentralizados funcionalmente de la República. Adicionalmente, puede prestar sus
servicios a otros entes político-territoriales distintos de la República, como
gobernaciones o alcaldías, y sus respectivos entes descentralizados, siempre y cuando
estas entidades lo soliciten, permitiendo así una gestión integral y coordinada de los
recursos financieros a nivel nacional.

GESTIÓN FINANCIERA Y CUENTA ÚNICA DEL TESORO

Según el artículo 114 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del

Sector Público, la gestión financiera del Tesoro Nacional en Venezuela se organiza a
través del sistema de Cuenta Única, el cual es un mecanismo centralizado que
permite optimizar el control y manejo de los recursos públicos del Estado. Este
sistema está compuesto por un conjunto de normas, principios y procedimientos
diseñados para asegurar que los ingresos y pagos del Tesoro Nacional se gestionen de
manera eficiente, transparente y bajo una estructura centralizada. El objetivo principal
de este sistema es evitar la fragmentación de los recursos públicos en múltiples
cuentas, centralizando así todas las transacciones del Estado en una sola cuenta que
agrupa los ingresos, egresos y movimientos financieros del sector público.

Los recursos que ingresan al Tesoro Nacional se canalizan y administran a

través del Banco Central de Venezuela (BCV), que actúa como la principal entidad
financiera encargada de custodiar los fondos públicos. Sin embargo, también se
permite que instituciones financieras nacionales, como bancos y entidades de crédito,
sirvan como auxiliares de la Oficina Nacional del Tesoro, para facilitar el proceso de
gestión y garantizar la disponibilidad de los recursos necesarios para las actividades y
obligaciones del Estado.

El sistema de Cuenta Única no solo facilita la supervisión de los fondos, sino

que también permite al Estado disponer de sus recursos de manera más ágil,
reduciendo los costos administrativos y mejorando la capacidad de respuesta del
gobierno frente a las necesidades fiscales, al coordinar eficazmente los movimientos
financieros entre los organismos públicos. En este sentido, el sistema busca garantizar
una ejecución oportuna de los pagos y el correcto registro de los ingresos que fluyen
hacia el Tesoro Nacional, contribuyendo así a una gestión financiera más eficaz y
responsable.

FONDOS NACIONALES

Los fondos nacionales son todos aquellos recursos financieros que pertenecen
al Estado y que se recaudan, administran y utilizan para financiar las actividades del
sector público. Estos fondos provienen de diversas fuentes, como los ingresos fiscales
(impuestos, tasas y contribuciones), recursos provenientes de empréstitos, ingresos
por la explotación de bienes y servicios del Estado, donaciones y cualquier otro
recurso que se obtenga legalmente.

Los fondos nacionales son administrados bajo el sistema de Tesorería, que

tiene la responsabilidad de centralizar la recaudación, custodia, desembolso y uso de
estos recursos. La ley establece que estos fondos forman una masa indivisa y que se
deben manejar bajo los principios de eficiencia, transparencia y responsabilidad
fiscal, asegurando que su uso esté orientado a cumplir con los compromisos
financieros y las políticas del Estado de manera adecuada y conforme a las normas
establecidas.

EXISTENCIAS DEL TESORO

Las existencias del Tesoro Nacional se refieren a la totalidad de los fondos y

recursos financieros que pertenecen al Estado y están bajo su control. Estos fondos
pueden provenir de diversas fuentes, como ingresos fiscales, recursos por ventas de
bienes o servicios, impuestos, regalías, empréstitos, entre otros, y se utilizan para
financiar las actividades y obligaciones del Estado.

Según el artículo 115 de la Ley Orgánica de la administración financiera del

sector público Las existencias del Tesoro Nacional están constituidas por la totalidad
de los fondos que se integran a este, independientemente del lugar o institución donde
se mantengan. Este principio implica que todos los recursos financieros del Estado,
sin importar su origen o ubicación, forman una sola masa indivisa que facilita su
manejo centralizado. Este enfoque asegura que los recursos puedan ser administrados
y utilizados de manera eficiente y transparente para cumplir con los pagos y
obligaciones del Estado, siempre conforme a lo establecido por la ley.

Esta masa indivisa permite una mayor flexibilidad en la gestión de los fondos
públicos, ya que centraliza la administración de los recursos para asegurar su
utilización adecuada en función de las necesidades del gobierno.

BASES LEGALES

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

 Artículo 141. La Administración Pública está al servicio de los
ciudadanos y ciudadanas y se fundamenta en los principios de
honestidad, participación, celeridad, eficacia, eficiencia, transparencia,
rendición de cuentas y responsabilidad en el ejercicio de la función
pública, con sometimiento pleno a la ley y al derecho.

Este artículo es crucial porque establece un marco ético y operativo para la

gestión pública. Al destacar principios como la honestidad y la transparencia, se
busca promover una administración que sea íntegra y que actúe en beneficio de la
sociedad. La participación y la rendición de cuentas son esenciales para asegurar que
los ciudadanos tengan voz en la gestión pública y que los funcionarios sean
responsables de sus acciones.

La celeridad, eficacia y eficiencia son principios que buscan optimizar los

procesos administrativos, asegurando que los servicios públicos se presten de manera
rápida y efectiva. En conjunto, estos principios buscan construir una administración
pública que sea confiable, accesible y orientada al servicio de la comunidad.

Ley Organica de la Administración Financiera del Sector Publico

Artículo 108. El sistema de tesorería está integrado por el conjunto

de principios, órganos, normas y procedimientos que rigen la gestión
financiera del tesoro nacional y la prestación del servicio de tesorería

Se refiere a la gestión de los ingresos públicos. Establece que todos los

ingresos del sector público deben ser recaudados y gestionados de acuerdo con las
normas establecidas en la ley. Esto incluye la obligación de registrar y controlar todos
los ingresos de manera transparente y eficiente para asegurar su correcta
administración y uso.

Oficina Nacional del Tesoro

 Artículo 111. La Oficina Nacional del Tesoro es un órgano
desconcentrado del Ministerio del Poder Popular con competencia en
materia de finanzas y ejerce la rectoría técnica del sistema de tesorería,
bajo la responsabilidad y dirección del Tesorero o Tesorera Nacional,
con rango de Jefe de Oficina, quien será de libre nombramiento y
remoción del Ministro o la Ministra.

La Oficina Nacional del Tesoro contará con un Subtesorero,

quien suplirá las faltas temporales, accidentales y absolutas del Tesorero
Nacional, mientras se provea la vacante. La Oficina Nacional del Tesoro
podrá tener agencias, para la prestación del Servicio de Tesorería.

Se refiere a la centralización de los fondos públicos. Establece que todos los

ingresos y pagos del sector público deben ser gestionados a través de una cuenta
única del tesoro. La centralización busca mejorar el control y la eficiencia en la
administración de los recursos públicos, asegurando que todos los movimientos
financieros sean transparentes y estén debidamente registrados

Artículo 112. La Oficina Nacional del Tesoro está dotada de

capacidad de gestión administrativa, presupuestaria y financiera, y las
atribuciones que le confiere.

Son fundamentales para garantizar una gestión eficiente y transparente de los

recursos financieros del sector público, promoviendo la responsabilidad y el buen uso
de los fondos públicos.

Reglamento N° 3 de la Ley Organica de la Administración Financiera del

Sector Publico sobre el sistema de tesorería.

Colocación de fondos del Tesoro Nacional

Artículo 46. El Ministro de Finanzas podrá disponer la colocación

de fondos del Tesoro Nacional, las cuales serán realizadas a través de la
 Oficina Nacional del Tesoro en instituciones financieras nacionales o
extranjeras en consideración al acuerdo anual de armonización de
políticas, fiscal y monetaria, celebrado con el Banco Central de
Venezuela.

Se refiere a la información diaria de disponibilidades. Establece que las

entidades auxiliares de la Oficina Nacional del Tesoro deben informar diariamente
sobre las disponibilidades en las cuentas bancarias y la situación de los instrumentos
financieros mantenidos en ellas. Esta información debe ser enviada a la Oficina
Nacional del Tesoro según las instrucciones impartidas por el Tesorero Nacional.

De la Coordinación de la Planificación Financiera del Sector Público Nacional

Actividades de coordinación de la planificación financiera

Artículo 60. La Oficina Nacional del Tesoro en la realización de

sus actividades de coordinación de la planificación financiera del Sector
público nacional y en consideración al acuerdo anual de armonización
de políticas, celebrado entre el Ministro de Finanzas y el Banco Central
de Venezuela, velará por:

1) El desarrollo de técnicas de programación de los flujos de

ingresos y pagos que permitan la mayor eficiencia en la administración
de los recursos públicos.

2) La implantación de mecanismos expeditos para lograr

inmediatez en la recepción de los recursos y prontitud en el pago de
obligaciones.

3) La óptima administración de la liquidez fiscal.

Establece que la Oficina Nacional del Tesoro es responsable de coordinar la

planificación financiera del sector público. Esto incluye la formulación de políticas y
estrategias financieras que aseguren la disponibilidad de recursos para cumplir con las
obligaciones del Estado. La coordinación implica trabajar estrechamente con otras
entidades del sector público para alinear los planes financieros con los objetivos
presupuestarios y macroeconómicos del país.

La Oficina Nacional del Tesoro debe garantizar que la planificación financiera

sea coherente y eficiente, promoviendo la estabilidad y sostenibilidad fiscal. Además,
se enfatiza la importancia de la transparencia y la rendición de cuentas en todo el
proceso de planificación financiera.

Ley Organica del Sistema de Seguridad Social

Funciones

Artículo 37: Las funciones de liquidación, recaudación,

distribución e inversión de los recursos que provengan de cualquier
fuente, administrados por la Tesorería de Seguridad Social, así como el
registro, afiliación e identificación de las personas, y cualquier otro
aspecto relacionado con dicha institución, serán desarrollados y
regulados por la presente Ley y su Reglamento.

Dentro de estos artículos encontramos: Competencias de la Tesorería. Artículo

41, Atribuciones del Tesorero o Tesorera Artículo 42, Control Tutelar. Artículo 43,
Información Financiera y de Gestión. Artículo 44, Control de las Operaciones.
Artículo 45, Patrimonio y Fuentes de Ingreso. Artículo 47.

Las leyes de la seguridad social que están relacionadas con el sistema de

tesorería incluyen varias disposiciones que aseguran la correcta administración y
control de los fondos públicos destinados a la seguridad social.

Reglamento de la Ley Orgánica del Sistema de Seguridad Social

 Este reglamento detalla los procedimientos y mecanismos para la
administración de los fondos de seguridad social. Incluye disposiciones sobre la
centralización de los recursos en cuentas autorizadas y la prohibición de colocaciones
no autorizadas, similar a lo establecido en el Reglamento Número 3 de la Ley
Orgánica de Administración Financiera del Sector Público.

Estas leyes y reglamentos aseguran que los fondos de seguridad social sean
gestionados de manera centralizada y bajo estrictos controles, promoviendo la
transparencia y la eficiencia en su administración.

LA TESORERÍA EN LA ÉPOCA COLONIAL

En la época colonial en Venezuela, la tesorería nacional, conocida como Real

Hacienda, se encargaba de la administración de los recursos fiscales bajo el control
directo de la Corona española. Esta institución recaudaba y gestionaba los ingresos
provenientes de diversas fuentes, como los tributos, el diezmo, y los ingresos
derivados de la explotación de recursos naturales, especialmente la agricultura y la
minería.

CARACTERÍSTICAS DE LA TESORERÍA COLONIAL

 Estructura: La Real Hacienda estaba organizada en torno a la figura del

tesorero, que junto con otros funcionarios como el contador y el factor,
gestionaban las finanzas coloniales. Estos cargos estaban bajo la supervisión
directa de la Corona y eran responsables de rendir cuentas a las autoridades
españolas.
 Fuentes de Ingresos:
 Tributos: Los indígenas debían pagar tributos a la Corona, ya fuera en especie
o en dinero.
  Diezmos: La Iglesia cobraba un impuesto del 10% sobre los productos
agrícolas y ganaderos, y parte de estos ingresos se canalizaban al tesoro real.
 Distribución de los Recursos: Los fondos recaudados se usaban para
financiar los gastos administrativos, la defensa del territorio (fortificaciones y
fuerzas militares), y para el mantenimiento de obras públicas. Además, se
enviaban recursos a España a través del quinto real, un impuesto que
representaba el 20% de las ganancias obtenidas en las colonias.
 Control y Fiscalización: La Real Hacienda estaba sujeta a mecanismos de
control fiscal, con revisiones periódicas de cuentas, llamadas juicios de
residencia, en los que se evaluaba la conducta y gestión de los funcionarios.

LA TESORERÍA EN VENEZUELA DURANTE EL SIGLO XX

Experimentó un desarrollo significativo conforme el país pasaba por cambios

estructurales, especialmente debido al impacto de la explotación petrolera, la
modernización del Estado y las reformas fiscales. A continuación, se ofrece una
descripción de los principales hitos de la tesorería nacional en el siglo XX:

1. Primeras Décadas del Siglo XX:

Durante las primeras décadas del siglo XX, la tesorería de Venezuela todavía
estaba influenciada por un modelo agrícola y dependía en gran medida de los
impuestos sobre el comercio de productos como el café y el cacao. Sin embargo, la
explotación petrolera, que comenzó a cobrar fuerza a partir de la década de 1920,
transformó la estructura económica del país.

 Revolución Petrolera: Con el descubrimiento de importantes yacimientos de

petróleo y la concesión de estos a empresas extranjeras, el Estado venezolano
comenzó a recibir grandes sumas de dinero a través de regalías e impuestos
 petroleros, que rápidamente superaron los ingresos tradicionales. La Ley de
Hidrocarburos de 1920 fue fundamental en la recolección de estos ingresos,
incrementándose las rentas petroleras con la Ley de 1943.

2. Etapa de Modernización y Centralización (1950-1980):

Durante este período, la tesorería venezolana se modernizó y centralizó a

medida que el Estado asumía un papel más activo en la economía. El crecimiento
económico sostenido, impulsado por los ingresos petroleros, permitió al Estado
implementar políticas públicas de inversión en infraestructura, educación y salud.

 Ministerio de Hacienda: La creación del Ministerio de Hacienda*(hoy

Ministerio del Poder Popular de Economía, Finanzas y Comercio Exterior)
permitió centralizar la administración fiscal. Este ministerio fue clave en
la gestión de los ingresos fiscales y en la elaboración de presupuestos.
 Centralización de la Recaudación: La tesorería comenzó a centralizar los
ingresos fiscales y a mejorar los sistemas de cobro. La creación del Banco
Central de Venezuela en 1939 también fue un paso crucial para la gestión
y control de las reservas nacionales y los flujos monetarios.
 Política de Endeudamiento: A lo largo de estas décadas, especialmente en
los años 70, Venezuela adoptó una política de endeudamiento externo
basado en las proyecciones de ingresos petroleros futuros. Esto permitió
una expansión del gasto público y la inversión en proyectos de
infraestructura.
3. Crisis de los Años 80 y 90:

Con la caída de los precios del petróleo en los años 80, el modelo
económico venezolano enfrentó una grave crisis fiscal. La tesorería se vio afectada
por el descenso de los ingresos petroleros y el aumento de la deuda externa. Para
enfrentar esta crisis, el gobierno implementó ajustes fiscales y devaluaciones, que
culminaron en el Plan de Ajuste Económico de 1989, también conocido como el
"Paquete Económico" de Carlos Andrés Pérez.

NUEVO SISTEMA DE TESORERÍA NACIONAL

El nuevo Sistema de Tesorería Nacional en Venezuela, implementado en las

últimas dos décadas, ha sido una respuesta a la necesidad de modernizar y optimizar
la gestión de los recursos públicos. Este sistema busca centralizar y controlar de
manera más eficiente el flujo de los ingresos y egresos del Estado, garantizando
mayor transparencia, fiscalización y administración de los recursos en tiempo real.

CARACTERÍSTICAS DEL NUEVO SISTEMA DE TESORERÍA NACIONAL

 Centralización de Fondos: Una de las principales características del nuevo

sistema es la centralización de los recursos de las distintas entidades públicas
en la Tesorería Nacional. Esto significa que todas las instituciones del
gobierno, tanto a nivel central como descentralizado, deben transferir sus
ingresos y gestionar sus pagos a través de la Tesorería. De esta forma, se
busca evitar la dispersión de fondos y mejorar el control sobre el uso de los
recursos.
 Cuenta Única del Tesoro (CUT): La Cuenta Única del Tesoro es un pilar
fundamental del nuevo sistema. Esta cuenta centraliza todos los ingresos del
gobierno, lo que permite un mejor manejo y optimización del efectivo
disponible. La CUT busca evitar que los recursos públicos permanezcan
ociosos en múltiples cuentas bancarias de las entidades públicas,
concentrando todo en una cuenta administrada por la Tesorería Nacional.
 Integración con el SIGECOF: El Sistema Integrado de Gestión y Control de
las Finanzas Públicas (SIGECOF) es una herramienta informática clave para
la administración financiera pública en Venezuela. Este sistema permite que
 las instituciones registren y controlen sus operaciones financieras de manera
integrada, y está vinculado a la Tesorería Nacional para garantizar el flujo
adecuado de los pagos y la recaudación de ingresos.
 Control y Fiscalización: El nuevo sistema fortalece los mecanismos de
fiscalización y control a través de la Oficina Nacional del Tesoro y la
Contraloría General de la República. Estas instituciones trabajan en conjunto
para auditar el manejo de los fondos y prevenir la corrupción y el mal uso de
los recursos públicos.
 Transparencia y Rendición de Cuentas: El nuevo sistema también pone un
fuerte énfasis en la transparencia y la rendición de cuentas. La centralización y
digitalización de los procesos financieros permiten un monitoreo más
detallado y en tiempo real de las operaciones, lo que facilita la publicación de
informes sobre el estado de las finanzas públicas.
 Mejora en la Gestión del Gasto Público: A través de la centralización de
pagos y la implementación de una política más eficiente de administración de
los recursos disponibles, se busca mejorar la gestión del gasto público. Esto
incluye un mayor control sobre las transferencias a los distintos organismos y
la priorización de pagos esenciales para el funcionamiento del Estado.

BENEFICIOS DEL NUEVO SISTEMA DE TESORERÍA NACIONAL

 Mayor control de los recursos: Al centralizar los ingresos en una única cuenta,
el Estado tiene una visión más clara y precisa del estado de sus finanzas.
 Reducción del tiempo de procesamiento: La implementación de tecnologías
digitales ha permitido que los pagos y transferencias se realicen de forma más
rápida y eficiente.
 Mejor planificación: La centralización y el uso de herramientas como el
SIGECOF permiten al gobierno planificar mejor sus finanzas, con una visión
más integral del flujo de ingresos y egresos.
 Prevención de la corrupción: Con una mejor fiscalización y transparencia, el
sistema está diseñado para prevenir la corrupción y el uso indebido de los fondos
públicos
 CONCLUSIÓ

El análisis de la tesorería, tanto desde un enfoque conceptual como práctico,

evidencia su papel fundamental en la gestión eficiente de los recursos financieros de
cualquier entidad, en especial en el contexto de la administración pública en
Venezuela. Los conceptos básicos de la tesorería permiten entender las funciones
esenciales de planificación, recaudación, custodia y distribución de fondos,
garantizando la liquidez necesaria para cumplir con las obligaciones financieras.

El marco legal de la tesorería en Venezuela, fundamentado en la Constitución

y en leyes como la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público,
establece las directrices para una administración eficiente y transparente de los
recursos públicos. Este marco busca fortalecer la rendición de cuentas y optimizar el
manejo del patrimonio público, promoviendo la sostenibilidad fiscal.

La evolución de la tesorería nacional en Venezuela la estado marcada por la

necesidad de adaptarse a un entorno económico complejo, caracterizado por
variaciones en los ingresos fiscales, la volatilidad del petróleo y la inflación. Estos
factores han exigido reformas continuas y la implementación de herramientas
tecnológicas, como el Sistema Integrado de Gestión y Control de las Finanzas
Públicas (SIGECOF), para mejorar la eficiencia y control en la ejecución de los
fondos públicos.
 BIBLIOGRAFÍA

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (CRBV) año 1999

Gaceta Oficial Extraordinaria N° 6.210 año 2015, Ley Organica de la Administración

Financiera del Sector Publico (LOAFSP)

Ley de Reforma Parcial del Decreto N° 6.243 con Rango Valor y Fuerza de Ley
Organica del Sistema de Seguridad Social año 2012

Baptista, Asdrúbal. El Pensamiento Económico en Venezuela en el Siglo XX.

Caracas: Fondo Editorial Tropykos, 1992.

Sanoja, Pablo. Economía y Petróleo en Venezuela. Caracas: Ediciones Centauro,

1986.

Rojas, José Ignacio. Historia Económica de Venezuela en el Siglo XX: La Economía

Política del Petróleo y la Industrialización. Caracas: Monte Ávila Editores,
2002.

Banco Central de Venezuela. La Evolución de las Finanzas Públicas en Venezuela.

Caracas: BCV, 1994.