Semanario Judicial de la Federación

Tesis

Registro digital: 2024653

Instancia: Primera Sala Undécima Época Materia(s): Penal

Tesis: 1a./J. 20/2022 (11a.) Fuente: Gaceta del Semanario Judicial Tipo: Jurisprudencia
de la Federación.
Libro 13, Mayo de 2022, Tomo III,
página 3370

ESTADOS DE CUENTA BANCARIOS PROPORCIONADOS POR LA COMISIÓN NACIONAL

BANCARIA Y DE VALORES PARA COMPROBAR EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
FISCALES, EXHIBIDOS POR LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO COMO
FUNDAMENTO DE LA QUERELLA POR LOS DELITOS DE DEFRAUDACIÓN FISCAL Y
DEFRAUDACIÓN FISCAL EQUIPARADA. ES INNECESARIO QUE EL MINISTERIO PÚBLICO
LOS SOMETA A CONTROL JUDICIAL PREVIO, TRATÁNDOSE DEL PROCESO PENAL MIXTO.

Hechos: Los Tribunales Colegiados de Circuito contendientes se pronunciaron con relación al valor
probatorio que le correspondía a los estados de cuenta bancarios de los contribuyentes
sentenciados, que obtuvo la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, derivado de la solicitud que
realizó a la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, para efectos de comprobar el cumplimiento
de las obligaciones fiscales, en uso de la facultad que le confiere la fracción IV del artículo 117 de la
Ley de Instituciones de Crédito (en su texto anterior a la reforma de diez de enero de dos mil
catorce); documentos que posteriormente se aportaron como sustento de las respectivas querellas
que se formularon por los correspondientes delitos fiscales, y fueron considerados como prueba en
los procesos penales -seguidos en la vía tradicional o mixta-, para demostrar la existencia de
sendos delitos y la plena responsabilidad penal de los procesados en su comisión. Uno de los
contendientes convalidó la legalidad del valor probatorio que les atribuyó la autoridad responsable;
mientras que el otro les negó eficacia convictiva, por considerar que su paso de la materia fiscal a la
penal se hizo de manera antijurídica, porque el Ministerio Público no los sometió a control judicial
previo.

Criterio jurídico: La Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación considera que la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público está facultada legalmente para formular querella y exhibir
como sustento de su acusación, los estados de cuenta bancarios de los contribuyentes investigados
a través de un procedimiento de visita domiciliaria, que obtuvo por medio de la Comisión Nacional
Bancaria y de Valores, cuando advierta que existen hechos que probablemente son constitutivos de
un delito, entre otros, los de defraudación fiscal y defraudación fiscal equiparable, sin necesidad de
que el Ministerio Público los someta a control judicial previo, tratándose del proceso penal mixto.

Justificación: El hecho de que la facultad de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público para

solicitar información protegida por el secreto bancario a la Comisión Nacional Bancaria y de Valores,
esté limitada para fines fiscales, en términos de la fracción IV del artículo 117 de la Ley de
Instituciones de Crédito, en su texto anterior a la reforma de diez de enero de dos mil catorce, no
implica que exista impedimento legal alguno para que, como garante del sistema tributario, pueda
acudir ante el Ministerio Público a hacer de su conocimiento, en defensa del patrimonio de la
Nación, hechos relacionados con los casos en que la información que obtuvo de los procedimientos

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previstos en la ley para la comprobación del cumplimiento de las obligaciones tributarias, revelen la
posible comisión de un ilícito de naturaleza fiscal; y tampoco se advierte que se encuentre impedida
para ofrecer como sustento de su acusación, los estados de cuenta bancarios de los contribuyentes,
que hubiera recabado por medio de la citada Comisión. Ello, porque lo establecido en la fracción I
del artículo 92 del Código Fiscal de la Federación, anterior a su reforma de diecisiete de junio de
dos mil dieciséis, permite colegir que, si derivado de la información allegada al procedimiento
administrativo de fiscalización, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público tiene conocimiento de
hechos que puedan configurar, entre otros, los delitos de defraudación fiscal y defraudación fiscal
equiparable, puede formular querella, para que se inicie la investigación penal correspondiente.
Además porque de esa facultad deriva que, dicha Secretaría, a efecto de cumplir con el citado
requisito de procedibilidad, se puede allegar de los datos necesarios para documentar los hechos
que considere probablemente constitutivos de delito. Por tanto, se concluye que la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público está facultada legalmente para formular querella y exhibir como sustento
de su acusación, los estados de cuenta bancarios de los contribuyentes investigados a través de un
procedimiento de visita domiciliaria, que obtuvo por medio de la Comisión Nacional Bancaria y de
Valores, cuando advierta que existen hechos que probablemente son constitutivos de un delito,
entre otros, los de defraudación fiscal y defraudación fiscal equiparable. Sin que dichos medios de
prueba requieran, para ser justipreciados en juicio, de un control judicial previo o de
perfeccionamiento alguno por parte del Ministerio Público, al tratarse de documentales públicas que
se obtuvieron de manera lícita, es decir, sin violación alguna de derechos fundamentales y que
cuentan además con valor tasado de prueba plena, en términos del artículo 280 del Código Federal
de Procedimientos Penales, por provenir de funcionarios públicos de la Comisión Nacional Bancaria
y de Valores, en el ejercicio de sus funciones, que ponen de manifiesto los movimientos bancarios
en las cuentas de los correspondientes contribuyentes. Y tampoco resulta aplicable respecto de los
mismos, el criterio asumido por esta Primera Sala de la Suprema de Justicia de la Nación, al
resolver el amparo directo en revisión 502/2017, en el que se declaró la inconstitucionalidad de la
fracción II del artículo 117 de la Ley de Instituciones de Crédito, y del que derivó la tesis aislada 1a.
LXXI/2018 (10a.), de título y subtítulo: "SECRETO BANCARIO. EL ARTÍCULO 117, FRACCIÓN II,
DE LA LEY DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO, EN SU TEXTO ANTERIOR A LA REFORMA
PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL 10 DE ENERO DE 2014, VIOLA EL
DERECHO A LA VIDA PRIVADA."; porque en ese caso, la falta de anclaje constitucional, hace
necesario un control judicial previo respecto de la excepción al secreto bancario en favor del
Ministerio Público, a efecto de evitar intromisiones injustificadas al derecho fundamental a la vida
privada de los gobernados; mientras que en el caso, la fracción IV del mismo ordenamiento legal,
encuentra soporte y justificación en los artículos 16, párrafo décimo sexto, y 31, fracción IV, ambos
de la Constitución General y, por tanto, no adolece del mismo vicio.

Contradicción de tesis 147/2021. Entre las sustentadas por el Tercer Tribunal Colegiado en Materia
Penal del Tercer Circuito y el Segundo Tribunal Colegiado del Décimo Noveno Circuito. 9 de febrero
de 2022. Mayoría de cuatro votos de las Ministras Norma Lucía Piña Hernández, quien reservó su
derecho para formular voto aclaratorio, y Ana Margarita Ríos Farjat, y los Ministros Jorge Mario
Pardo Rebolledo y Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena. Disidente: Ministro Juan Luis González Alcántara
Carrancá, quien reservó su derecho para formular voto particular. Ponente: Ministro Jorge Mario
Pardo Rebolledo. Secretario: Héctor Vargas Becerra.

Nota: La citada tesis aislada 1a. LXXI/2018 (10a.), se publicó en la Gaceta del Semanario Judicial
de la Federación, Décima Época, Libro 55, junio de 2018, Tomo II, página 977, con número de
registro digital: 2017190.

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El emitido por el Tercer Tribunal Colegiado en Materia Penal del Tercer Circuito, al resolver el
amparo directo 265/2018, en el que ponderando lo sustentado por esta Primera Sala de la Suprema
Corte de Justicia de la Nación, en la tesis aislada 1a. LXXI/2018 (10a.), de título y subtítulo:
"SECRETO BANCARIO. EL ARTÍCULO 117, FRACCIÓN II, DE LA LEY DE INSTITUCIONES DE
CRÉDITO, EN SU TEXTO ANTERIOR A LA REFORMA PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE
LA FEDERACIÓN EL 10 DE ENERO DE 2014, VIOLA EL DERECHO A LA VIDA PRIVADA.",
precisó que la solicitud de información bancaria que realizaba la autoridad ministerial, debía estar
precedida de control judicial; sin embargo, esa razón no era suficiente para estimar que los estados
de cuenta bancarios del contribuyente sentenciado, que obraban en autos, tuvieran que excluirse
por tratarse de pruebas ilícitas. Ello, porque esa información bancaria no la recabó la
Representación Social para la comprobación del cuerpo del delito y la responsabilidad penal del
acusado, sino que fue solicitada por autoridades hacendarias a la Comisión Nacional Bancaria y de
Valores, con base en la excepción al secreto bancario, prevista en la fracción IV del artículo 117 de
la Ley de Instituciones de Crédito (en su texto anterior a la reforma de diez de enero de dos mil
catorce), para fines fiscales; es decir, con la intención de determinar el impuesto generado por el
contribuyente sujeto a la correspondiente visita domiciliaria. Por tanto, la autoridad judicial de
segunda instancia, procedió conforme a derecho al tener por acreditada la plena responsabilidad
penal del sentenciado, con base en el mismo material probatorio con el que se acreditaron los
elementos del delito fiscal, entre el que se encontraban los aludidos estados de cuenta bancarios,
que la Secretaría de Hacienda allegó al Ministerio Público investigador, con motivo de la querella
que formuló en contra del contribuyente; y,

El sustentado por el Segundo Tribunal Colegiado del Décimo Noveno Circuito, al resolver el amparo
directo 522/2019, en el que señaló que de la tesis aislada 1a. LXXI/2018 (10a.), emitida por esta
Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, de título y subtítulo: "SECRETO
BANCARIO. EL ARTÍCULO 117, FRACCIÓN II, DE LA LEY DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO, EN
SU TEXTO ANTERIOR A LA REFORMA PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIÓN EL 10 DE ENERO DE 2014, VIOLA EL DERECHO A LA VIDA PRIVADA.", se
desprendía que toda información derivada u obtenida con violación al secreto bancario protegido
por el citado precepto legal, carecía de eficacia probatoria en el proceso, a menos que la solicitud
de esa información, realizada por la autoridad ministerial, se encontrara precedida de autorización
judicial. Así, la información que proporcionó la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, en
atención a la solicitud que realizaron las autoridades fiscales, entre las que se encontraban los
estados de cuenta bancarios a nombre del quejoso, constituían pruebas cuya transición de la
materia fiscal a la penal, se hizo de manera antijurídica, porque a pesar de que fueron lícitamente
obtenidas por la autoridad hacendaria, y legalmente destinadas a la causa penal; sin embargo, no
fueron corroboradas por el Ministerio Público cuando se presentaron como evidencia de los hechos
al formularse la querella, a través del medio de perfeccionamiento correspondiente y bajo control
judicial, y por tanto, dicha información carecía de eficacia. Además, consideró que la excepción
prevista en la fracción IV del artículo 117 de la Ley de Instituciones de Crédito (en su texto vigente
en la época de los hechos), sólo autorizaba a la autoridad hacendaria a solicitar información
protegida por el secreto bancario, para fines fiscales; no para efectos de comprobar el delito y la
responsabilidad penal del usuario de los servicios financieros. Y, por tanto, la sentencia
condenatoria se sustentó en pruebas a las que no se les debió otorgar valor probatorio; porque si
bien los estados de cuenta se obtuvieron y allegaron a la averiguación previa de manera lícita, y
podían resultar válidos para efectos fiscales, no lo eran para ser valorados como pruebas de cargo
en el ámbito penal, ya que ello era violatorio del derecho fundamental a la vida privada, contenido
en el párrafo segundo del artículo 16 de la Constitución General.

Tesis de jurisprudencia 20/2022 (11a.). Aprobada por la Primera Sala de este Alto Tribunal, en
sesión privada de treinta de marzo de dos mil veintidós.

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Esta tesis se publicó el viernes 20 de mayo de 2022 a las 10:25 horas en el Semanario Judicial de
la Federación y, por ende, se considera de aplicación obligatoria a partir del lunes 23 de mayo de
2022, para los efectos previstos en el punto noveno del Acuerdo General Plenario 1/2021.

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