Delitos Fiscales
-Defraudación Fiscal.
a) uso de engaño u aprovechamiento de un error
b) para la obtención de un beneficio indebido que perjudique al fisco federal u
omitir el pago total o parcial de una contribución.
c) tratándose del uso de recursos de procedencia ilícita se sobreentiende que
comete defraudación fiscal.
d) tratándose de la devolución de impuesto se incurre en el delito de defraudación
fiscal si el fisco por error devolvió el impuesto o de forma engañosa se pide la
devolución de estos.
Penas
Dependiendo del monto de lo defraudado corresponderá a la pena de prisión
- Si el monto defraudado no excede la cantidad de $1,932,330.00, la pena de
prisión corresponderá de 3 meses a dos años de prisión.
- Si el monto excede la cantidad de $1,932,330.00 pero no de $2,898,490.00,
la pena de prisión corresponderá de 2 años a 5 años de prisión.
- Si el monto defraudado excediera la cantidad de $2,898,490.00., la pena de
prisión será de 3 años a 9 años de prisión.
- Si no se pudiera calcular el monto de lo defraudado la pena de prisión
corresponderá de 3 meses a 9 años de prisión
- Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en una sola
exhibición, la pena aplicable podrá atenuarse hasta en un cincuenta por
ciento.
Agravantes
-uso de documentación falsa.
-omisión de expedición de comprobantes fiscales.
-uso de datos falsos para lograr la devolución de contribuciones.
-no se lleve el registro contable a que se esté obligado.
-declarar pérdidas fiscales inexistentes.
-Simular una prestación de servicios profesionales.
Conductas equiparables.
Conductas que se sancionan como la defraudación fiscal con base al numeral 109
del CFF.
-Consignar en las declaraciones fiscales: deducciones falsas o ingresos
acumulables menores a los realmente obtenidos o determinados conforme a las
leyes.
Al momento de contratar servicios profesionales o reciban honorarios, no puedan
comprobar dicho gasto o no declaren estos ingresos.
-no avisar a la autoridad fiscal las contribuciones obtenidas o que retuvo.
-sin derecho haya beneficio de un subsidio fiscal.
-simulación de actos para la obtención de un beneficio indebido que perjudica al
fisco.
-omitir presentar declaraciones por 12 meses que tengan carácter de definitivas,
no pagando la contribución correspondiente.
Deducciones falsas o ingresos menores a los obtenidos.
Deducciones falsas
Declaraciones que presenta el contribuyente las cuales no son verídicas y derivan
de simulaciones, un caso opuesto al de las declaraciones improcedentes los actos
fueron realizados por el contribuyente, pero no cuenta los comprobantes fiscales
para demostrarlos.
Ingreso acumulable:
La autoridad fiscal debe verificar si se trata o no de ingresos acumulables
conforme a la LISR.
Defraudación fiscal equiparada, cuando se trata de una persona moral
Que la persona que tenga poder o no en una empresa presente declaraciones
falsas o de menores ingresos
Defraudación fiscal prevista en la fracción I del artículo 109 del CFF, es un
ilícito de mera conducta.
Se da este supuesto por las declaraciones que se presentan son de menor
ingresos y/o falsas.
Realizar erogaciones superiores a los ingresos declarados
Cuando la persona no pueda comprobar que tuvo mayor ingreso que a lo que
declaro.
Omitir contribuciones retenidas o recaudadas.
Sera equiparable a defraudación fiscal y hasta con las mismas penas a quien
omita a la autoridad fiscal que retuvo contribuciones o como las obtuvo.
Beneficiarse sin derecho de un subsidio o estímulo fiscal
Simular actos o contratos obteniendo un beneficio indebido
No presentar la declaración de un ejercicio
El contribuyente por más de 12 meses no pague
Contrabando
Exportar e ingresar mercancías constituirá delitos cuando
-no pague aranceles.
-no tenga permiso por parte de autoridad competente
-la importación o exportación del producto sea prohibida.
También comete delito de contrabando quien interne mercancías extranjeras
procedentes de una franja o región fronteriza al resto del país en cualquiera de los
casos anteriores, así como quien las extraiga de los recintos fiscales o fiscalizados
sin que le hayan sido entregados legalmente por las autoridades o por las
personas autorizadas para ello.
Tipo penal.
Se da el supuesto cuando
a) No se paguen aranceles,
b) No se pague el permiso de importación,
c) No sé realice el pago de contribuciones,
d) dar información engañosa del producto en la aduana para no pagar cuotas
compensatorias o aranceles o pagar menos,
e) ocultar la mercancía e introducirla o exportarla.
Penas
-De tres meses a cinco años, si el monto de las contribuciones o de las cuotas
compensatorias omitidas, es de hasta $1,385,610.00, respectivamente o, en su
caso, la suma de ambas es de hasta de $2,078,400.00.
-De tres a nueve años, si el monto de las contribuciones o de las cuotas
compensatorias omitidas, excede de $1,385,610.00, respectivamente o, en su
caso, la suma de ambas excede de $2,078,400.00.
-De tres a nueve años, cuando se trate de mercancías cuyo tráfico haya sido
prohibido por el Ejecutivo Federal en uso de las facultades señaladas en el
segundo párrafo del artículo 131 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos. En los demás casos de mercancías de tráfico prohibido, la sanción
será de tres a nueve años de prisión.
-De tres a seis años, cuando no sea posible determinar el monto de las
contribuciones o cuotas compensatorias omitidas con motivo del contrabando o se
trate de mercancías que requiriendo de permiso de autoridad competente no
cuenten con él o cuando se trate de los supuestos previstos en los artículos 103,
fracciones IX, XIV, XIX, XX, XXII y XXIII y 105, fracciones V, XII, XIII, XV, XVI y
XVII de este Código.
Presunciones de contrabando.
a) Que no se pagaron las cuotas correspondientes.
b) Lo que se traficaba era ilícito.
c) no se presentó el permiso.
Calificativas.
a) Sacar mercancía del país por lugares donde no haya vigilancia.
b) Que lo cometa un servidor público y presente documentación falsa.
c) Que se ejerza violencia moral o física sobre una persona
Otros delitos Fiscales
Delitos en materia de RFC
a) Que el contribuyente no solicite el registro de su RFC por más de un año.
b) No dar aviso a la autoridad fiscal del cambio de domicilio fiscal
Delitos en materia de contabilidad
a) Que el contribuyente lleve dos sistemas de contabilidad.
b) Que el contribuyente oculte, destruya o alteres sus registros contables.
c) Determine pérdidas fiscales falsas.
d) Omita declaraciones informativas en términos de la Ley de Impuesto Sobre
la Renta.
Otras conductas
a) Su pena es de 3 meses de prisión a 6 años de prisión.
b) Al que posea marbetes de manera ilegal, los venda si autorización,
destruya o altere máquinas registradoras.
c) Expida comprobantes fiscales sin autorización de la SCHP
d) Altere o destruya mercancía que este bajo resguardo de la autoridad Fiscal
y no exceda la cantidad de $ 42,670.00
La pena de prisión será de 6 años a 10 años de prisión a quién:
a) Comercialice o trasporte diésel y no contenga los trazadores y/o
especificaciones de PEMEX.
b) Cuando depositarios e inventores perjudiquen al fisco federal
Responsabilidad de servidores Públicos.
a) Practique visitas domiciliarias, embargos sin mandato escrito expedido por
autoridad competente, verifique mercancías en lugares distintos a los
recintos fiscales, la pena será de 1 a 6 años de prisión
b) Al que realice abuso de autoridad en contra de un contribuyente, la pena
será de 1 a 5 años de prisión.
c) Revele la información de instituciones financiera, que estás ultimas
aportaron a la autoridad fiscal. Pena será de 1 a 6 años de prisión
Responsabilidad de empresas.
Articulo 95 CFF
a) Concierten la realización del delito.
b) Realicen la conducta o el hecho descritos en la Ley.
c) Cometan conjuntamente el delito.
d) Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.
e) Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
f) Ayuden dolosamente a otro para su comisión.
g) Auxilien a otro después de su ejecución, cumpliendo una promesa anterior.
h) Tengan la calidad de garante derivada de una disposición jurídica, de un
contrato o de los estatutos sociales, en los delitos de omisión con resultado
material por tener la obligación de evitar el resultado típico.
i) Derivado de un contrato o convenio que implique desarrollo de la actividad
independiente, propongan, establezcan o lleven a cabo por sí o por
interpósita persona, actos, operaciones o prácticas, de cuya ejecución
directamente derive la comisión de un delito fiscal.
Personas jurídicas
Están carecen de voluntad propia porque son un ente creado por personas físicas
y tal y como nos dice el numeral 11 de la ley penal “si una persona actúa en favor
de la empresa o ciudad, excluyendo a las instituciones del Estado, cometiendo un
delito con los medios que esta le proporciona, el juez podrá decretar la disolución
de la entidad colectiva”, primero debemos el fundamento de las personas jurídicas,
la ley civil en su numeral 25 nos hace énfasis de quienes son personas morales “la
nación, estados y municipios, corporaciones de carácter público, sociedades
mercantiles y civiles, los sindicatos, las cooperativas, Las asociaciones distintas
de las enumeradas que se propongan fines políticos, científicos, artísticos, de
recreo o cualquiera otro fin lícito y las personas jurídicas extranjeras.
Practicas comunes de las autoridades.
Estas prácticas comunes conciernen a
a) Importarles responsabilidad penal a los miembros de la administración
b) No se lleven a cabo las correspondientes investigaciones tratándose de
delitos de comisión por omisión
c) Qué Ministerio Público piense que el delito se realizó de manera colectiva
por miembros de la administración
Criterios del Poder Judicial Federal
No porque sea administrador, apoderado o socio significa que va a cometer actos
ilícitos, para que se le impute algún delito debe haberlo cometido de lo contrario se
viola el debido proceso, haciendo hincapié al numeral 11 del Código Penal nos
subraya que para que una persona jurídica cometa un delito, debió haberlo
realizado una persona que actúa en favor de la empresa, se exime a las empresas
del estado y que la misma empresa le prevea los recursos para hacerlo, el juez
podrá decretar la disolución de está(persona jurídica).
Persecución del delito
a) En el momento en que la autoridad administrativa en una visita domiciliaria
se percata que se está en presencia de un posible delito, puede presentar
la querella sin que previamente se escuche al contribuyente, la autoridad
hacendaria no tiene el deber de brindar al particular antes de que presente
la querella, de que este se defienda con pruebas, alegatos.
b) El único órgano facultado para la persecución de los delitos es el Ministerio
Publico (art. 21 Constitución Federal), puede ser coadyuvante la SHCP.
c) La instrumentación de los procedimientos económico-coactivos no impide a
la autoridad fiscal ejercer, conjunta o alternadamente, las acciones penales
que deriven de la defraudación fiscal. Esto sucede cuando el contribuyente
quiso hacerse indebidamente de una contribución al ser devuelta por la
autoridad fiscal, o no pago la contribución correspondiente
d) Caso en que se requiere que se resuelva la revisión del crédito fiscal para
perseguir el delito de defraudación fiscal equiparada, esto ocurre cuando a)
Que se omita presentar por más de doce meses la declaración de un
ejercicio que exijan las leyes fiscales; Que por esta omisión se deje de
pagar la contribución correspondiente, se debe acreditar que el particular
tenía la obligación.
REQUISITOS PARA QUE PROCEDA LA ACCIÓN PENAL
Querella.
Debe presentarse querella por parte de la autoridad fiscal
Aquí algunos preceptos legales.
• Defraudación fiscal
• Delitos equiparables a la defraudación fiscal
• Delitos equiparables al contrabando
• Delitos en materia del Registro Federal de Contribuyentes
• Delitos relativos al manejo de la contabilidad y presentación de declaraciones
• Depositarios e interventores infieles
• Visitas domiciliarias, embargos y verificaciones ilegales
Iniciada la acción penal aun cuando el contribuyente cubras el pago de sus
contribuciones y accesorios, no se suspende la acción penal.
Declaratoria de perjuicio.
Los casos en que se debe presentar la declaratoria de perjuicio son:
• Delito de contrabando
• Robo y daño de mercancías en recintos fiscales o fiscalizados.
La autoridad fiscal manifiesta cuando las contribuciones no fueron pagadas o se
tenía la intención de no pagarlas.
Prescripción de la Acción Penal
La acción penal prescribe en 1 año cuando el ofendido tenga conocimiento del
delito y el Delincuente, caso contrario sino se conocen sobre estos requisitos
prescribe en 3 años.
En 3 años prescribe la acción penal en los delitos por querella y declaratoria de
perjuicio
La corte se pronunció al respecto y quedo en 3 años si SCHP tiene conocimiento
del autor y del delito y 5 si no se tienen estos requisitos
