EL CONTROL INTERNO

LA AUDITORÍA:

Es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los

estados financieros; es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad
para determinar la razonabilidad de las cifras que muestran los estados financieros
emanados de ellos.

Necesidad de la auditoria

Examen de estados financieros es indiscutible; el administrador y el inversionista

necesitan, como elemento importante para tomar decisiones, primero, conocer la
situación financiera de la empresa que administran o en la que desean invertir y,
segundo tener la certeza de que tal situación financiera corresponde a la realidad
que vive el negocio. Las decisiones de un director o un inversionista son productos
de varios elementos (experiencia, tendencias del mercado, recursos disponibles,
capacidad instalada, etcétera) uno de ellos, fundamental, la información que
muestra los estados financieros de la empresa a que atañan sus decisiones; y
resulta obvio que cuando tal información contenga errores de consideración, ellos
habrán de afectar directamente los resultados finales de una decisión así tomada.

Clasificación:

Tradicionalmente se conocen dos clases:

Auditoria Interna y Auditoria Externa.

La auditoría interna la desarrollan personas que dependen del negocio y actúan

revisando, las más de las veces, aspectos que interesan particularmente a la
administración, aunque pueden efectuar revisiones programadas sobre todos los
aspectos operativos y de registro de la empresa.

La auditoría externa, conocida también como auditoría independiente, la efectúan

profesionistas que no dependen de la empresa, ni económicamente ni bajo
cualquier otro concepto, y a los que se reconoce un juicio imparcial merecedor de
la confianza de terceros. El objetivo de su trabajo es la emisión de un dictamen.
Esta clase de auditoria es la actividad más característica del Contador Público a
ella nos referimos concretamente en este libro.

Auditoria operacional y administrativa

Adicionalmente se habla de auditoria de operación y de auditoria administrativa.

En términos generales, este tipo de auditorías se refieren a la cuenta, con el
propósito de definir el grado de eficiencia de las mismas. En la auditoría de
operación se juzga la eficiencia de la operación misma en tanto que en la auditoría
administrativa se juzga la eficiencia de la estructura del personal con que cuenta la
empresa y los procesos administrativos en que actúa dicho personal.
Más recientemente, y dentro de la auditoría de estados financieros se empieza a
definir la auditoría al proceso electrónico de datos; es decir, la auditoría
especializada que permite la verificación de la razonabilidad de la operación de los
sistemas de cómputo que utiliza la empresa, dentro del proceso contable. Esta
auditoría, que resulta ser parte integrante de la auditoría de estado financieros
tradicional, merece capítulo especial para su comentario y estudio, pero por efecto
del carácter “elemental” que tiene este manual, no se trata en el mismo.

EL DICTAMEN

El dictamen es la opinión del Contador Públicos sobre la corrección contable de

las cifras de los estados financieros auditados, opinión a la que llega después de
efectuar su trabajo de examen y que acostumbra expresar en términos uniformes,
o sea, en términos semejantes para situaciones semejantes.

INTERESADOS EN LA AUDITORIA:
Propietarios
Inversionistas
Gobierno Federal
Empleados y obreros

Propietarios, accionistas.
Porque ratifica la confiabilidad de la cifras sobre las que apoyarán sus decisiones y
juzgarán la productividad y solidez financiera del negocio.

Inversionistas (futuros accionistas o acreedores). Porque de esta manera puede

concluir con mayor confianza de la estabilidad económica que garantice su
inversión y de la productividad que asegure un rendimiento adecuado.

Gobierno Federal. Porque avala la buena fe del causante en el cumplimiento de

sus obligaciones tributarias y el Gobierno puede confiar en que percibió la parte
que legalmente le corresponde.

Empleados y obreros. Porque la imparcialidad del Contador Público al emitir su

dictamen les asegura la corrección en la determinación de la participación en las
utilidades, a que tienen derecho. El interés de los clientes y proveedores en
conocer la auditoría. Es decir que las personas interesadas en el dictamen pueden
estar dentro o fuera de la empresa a que se refiera, en atención a las relaciones
directas o indirectas que mantengan con ella, formando un núcleo de interés que
puede ser desconocido al Contador Público y que se constituye en los
generadores de responsabilidad profesional más considerable para él.

REQUISITOS Y CUALIDADES DEL CONTADOR PÚBLICO

El contador Público es un profesionista y como tal, poseedor de un grado superior

de habilidad en la técnica contable; habilidad desarrollada con el estudio, la
práctica y las características personales. Como todos los profesionistas, el
Contador Público debe reunir ciertos atributos de carácter personal y técnico que
lo capaciten plenamente en el ejercicio de su profesión.

CONCEPTO DE CONTROL INTERNO

El control interno comprende: el plan de organización con todos los métodos y

procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la
protección de sus activos, la obtención de información financiera correcta y
segura, la promoción de eficiencia de operación y la adhesión a políticas prescritas
por la dirección (I.M.C.P.).

IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO

En la actualidad, un sinnúmero de organizaciones realizan un gran volumen de

operaciones, mismas que la administración tiene que controlar. La administración
es responsable de salvaguardar los activos (recursos), con la finalidad de prevenir
y descubrir errores y fraudes, esto se logra, implantando y manteniendo un
adecuado control interno.

El sistema de control interno debe revisarse y actualizarse constantemente. Esto

permite otorgar a la administración un alto grado de confiabilidad.

Oportunidad y alcance de la auditoria.

Teóricamente el estudio y evaluación del control interno debe hacerse antes de
planear la auditoria, si embargo, razones de orden práctico imponen en ocasiones
la necesidad de hacerlo durante el desarrollo mismo del trabajo de auditoria.

Respecto del alcance en el estudio del control interno existen dos posibilidades
que lo determinan: cuando se efectúa auditoria por vez primera a una empresa
determinada, resulta conveniente efectuarlo totalmente, abarcando todos los
aspectos posibles en relación con el trabajo de auditoria; en subsecuentes
auditorias puede prepararse un plan relativo, es decir, examinar en un año unos
aspectos y el en el año siguiente los aspectos restantes, complementando siempre
con ratificaciones generales a los aspectos en los que no se profundiza por el
conocimiento anterior, o en los que hubiere mostrado cambios.

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO:

1. Obtención de la información financiera correcta y segura. La contabilidad

capta operaciones, las procesa y produce información financiera, necesaria
para que los usuarios tomen decisiones adecuadamente cuando la
información financiera posea determinadas características:
a. Útil. En cuanto a su contenido y oportunidad
b. Confiable. Cuando cuente con un sistema que permita estabilidad,
objetividad y verificabilidad
2. Protección de los activos de la organización. Una entidad que cuente con
un apropiado sistema de control interno, ofrecerá mayor protección a sus
 activos a fin de evitar sustracciones, siniestros o situaciones similares que
traigan como consecuencia el desfalco de la entidad.
a. Ejemplo: Firmar cheques mancomunadamente Contar con seguros
para los inventarios Depositar diariamente en el banco la cobranza,
etc.
3. Promoción de la eficiencia de operación y adhesión a las políticas de la
empresa. En todo momento se debe tener la seguridad de que las
actividades que realiza la entidad, se están realizando con el mínimo de
esfuerza y al menor costo posible, existiendo a la vez un apego a las
políticas administrativas dictadas por la dirección.
a. Ejemplo: Detectar desperdicios de tiempo Detectar desperdicios de
materiales, etc.