Caso práctico individual: Confección
del balance y la cuenta de pérdidas y
ganancias de una empresa
PROFESOR/A
Jorge Serrano Paradinas
ESTUDIANTE:
Aida Nataly Pérez De León
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Gestión financiera
CASO PRÁCTICO INDIVIDUAL: CONFECCIÓN DEL BALANCE DE
SITUACIÓN Y DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS DE
UNA EMPRESA.
Objetivo del caso:
A fin de que se comprendan bien los conceptos estudiados en el tema 1: Conceptos
básicos de contabilidad, se pide al alumno que realice este caso práctico como ejemplo
de cómo se realizaría la regularización contable y preparación de la Cuenta de Resultados
y del Balance de Situación en una empresa a partir de los saldos de Mayor a final de año
(saldo que arroja cada cuenta después de todos los movimientos sufridos durante el
año).
En este ejercicio, no estamos construyendo la contabilidad desde el principio, ya que no
estamos contabilizando en el Libro Diario. Suponemos que la empresa ha ido
contabilizando en el Diario a lo largo del año y de ahí lo ha pasado a los Libros de Mayor
de cada cuenta y los saldos que aquí tenemos son el resultado de la contabilización en
esos Libros de Mayor.
Enunciado del caso:
La empresa LA MARINA tiene los siguientes saldos de libro mayor referidos al 31 de
Diciembre de 2013.
CUENTA IMPORTE
Aplicaciones informáticas 102.545
Inversiones en acciones y fondos de inversión 1.364.287
Acreedores 11.628.555
Prestaciones de servicios 2.947.682
Servicios exteriores 1.645.835
Sueldos y salarios 1.988.405
Seguridad social 557.928
Clientes 14.780.510
Deuda con bancos a corto plazo 8.564.565
Tesorería 3.700.070
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Gestión financiera
Existencias 8.595.121
Capital Social 2.093.171
Amortización acumulada aplicaciones informáticas -35.758
Reservas 1.345.672
Ventas 15.662.471
Terrenos y construcciones 340.567
Derechos de cobro a largo plazo 11.139.750
Amortización acumulada terrenos y construcciones -120.436
Variación de existencias 2.930.661
Otros ingresos de explotación 43.403
Deudas con Administraciones Públicas a corto plazo 236.443
Proveedores 5.104.551
Aprovisionamientos 17.389.609
Gastos financieros 1.862
Dotación a la amortización del inmovilizado 119.651
Tributos 38.614
Deuda con bancos a largo plazo 10.881.295
Ingresos financieros 170.091
Dado que deseamos conocer la situación de la empresa al cierre del ejercicio, se pide
realizar lo siguiente:
1. Determinar, para cada cuenta, a cuál de los cuatro tipos pertenece:
activo, pasivo, ingresos o gastos.
CUENTA IMPORTE Tipo de cuenta
Aplicaciones informáticas € 102,545.00 Activo Fijo
Inversiones en acciones y fondos
€ 1,364,287.00 Activo corriente
de inversión
Acreedores € 11,628,555.00 Pasivo corriente
Prestaciones de servicios € 2,947,682.00 Ingreso
Servicios exteriores € 1,645,835.00 Gasto
Sueldos y salarios € 1,988,405.00 Gasto
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Gestión financiera
Seguridad social € 557,982.00 Gasto
Clientes € 14,780,510.00 Activo fijo
Deuda con bancos a corto plazo € 8,564,565.00 Pasivo corriente
Tesorería € 3,700,070.00 Activo corriente
Existencias € 8,595,121.00 Activo corriente
Capital Social € 2,093,171.00 Pasivo / Patrimonio neto
Amortización acumulada
€ (35,758.00) Activo fijo
aplicaciones informáticas
Reservas € 1,345,672.00 Pasivo / Patrimonio neto
Ventas € 15,662,471.00 Ingreso
Terrenos y construcciones € 340,567.00 Activo fijo
Derechos de cobro a largo plazo € 11,139,750.00 Activo fijo
Amortización acumulada
€ (120,436.00) Activo fijo
terrenos y construcciones
Variación de existencias € 2,930,661.00 Ingreso
Otros ingresos de explotación € 43,403.00 Ingreso
Deudas con Administraciones
€ 236,443.00 Pasivo corriente
Públicas a corto plazo
Proveedores € 5,104,551.00 Pasivo corriente
Aprovisionamientos € 17,389,609.00 Gasto
Gastos financieros € 1,862.00 Pasivo fijo
Dotación a la amortización del
€ 119,651.00 Gasto
inmovilizado
Tributos € 38,614.00 Gasto
Deuda con bancos a largo plazo € 10,881,295.00 Pasivo fijo
Ingresos financieros € 170,091.00 Activo corriente
Nota: los que están en paréntesis son números negativos.
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Gestión financiera
2. Una vez hecho lo anterior, preparar la cuenta de Pérdidas y
Ganancias, obteniendo así la cifra final de beneficio o pérdida.
A) Importe neto de la cifra de negocios:
€
Prestaciones de servicios
2,947,682.00
€
Ventas
15,662,471.00
€
B) Variación de existencias de productos acabados y en curso
2,930,661.00
€
C) Otros ingresos de explotación
43,403.00
1) TOTAL INGRESOS DE EXPLOTACIÓN (A+B+C) € 21,584,217.00
€
D) Aprovisionamientos
17,389,609.00
E) Gastos de personal
€
Sueldos y salarios
1,988,405.00
€
Seguridad social
557,982.00
F) Otros gastos de explotación:
€
Servicios exteriores
1,645,835.00
Tributos € 38,614.00
€
G) Dotación a la amortización del inmovilizado
119,651.00
2) TOTAL GASTOS DE EXPLOTACIÓN (D+E+F+G) € 21,740,096.00
3) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1–2) € (155,879.00)
€
H) Ingresos financieros
170,091.00
I) Gastos financieros € 1,862.00
4) RESULTADO FINANCIERO (H-I) € 168,229.00
5) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (3+4) € 12,350.00
€
J) Impuesto de sociedades
-
6) RESULTADO DEL EJERCICIO (5 - J) € 12,350.00
3. A continuación, preparar el Balance de Situación incorporando la cifra final de
beneficio o pérdida. El Balance debe estar ordenado según lo estudiado en el curso,
es decir, distinguiendo activo circulante y fijo y pasivo circulante y fijo, etc...
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Gestión financiera
Balance de Situación empresa LA MARINA
ACTIVO PASIVO/NETO
ACTIVO CORRIENTE MONTO PASIVO CORRIENTE MONTO
Inversiones en acciones y fondos
€ 1,364,287.00 Acreedores € 11,628,555.00
de inversión
Tesorería € 3,700,070.00 Deuda con bancos a corto plazo € 8,564,565.00
Deudas con Administraciones
Existencias € 8,595,121.00 € 236,443.00
Públicas a corto plazo
Ingresos financieros Proveedores € 5,104,551.00
ACTIVO FIJO/NO MOVILIZADO MONTO PASIVO FIJO MONTO
Clientes € 14,780,510.00 Gastos financieros
Amortización acumulada Deuda con bancos a largo
€ (35,758.00) € 10,881,295.00
aplicaciones informáticas plazo
Terrenos y construcciones € 340,567.00
Derechos de cobro a largo plazo € 11,139,750.00
Amortización acumulada terrenos
€ (120,436.00) PATRIMONIO NETO MONTO
y construcciones
Aplicaciones informáticas € 102,545.00 Capital Social € 2,093,171.00
Reservas € 1,345,672.00
Resultado del Ejercicio € 12,350.00
€ 39,866,656.00 € 39,866,602.00
