TEXTO GUÍA DE

CONTABILIDAD I

El presente texto tiene como propósito principal fungir como una herramienta de complemento
para los estudiantes de Contabilidad I. Su función es consolidar y reforzar los conocimientos
transmitidos por el docente, proporcionando un recurso adicional que facilite la comprensión y
aplicación de los conceptos abordados en el aula. En esencia, se presenta como un
instrumento didáctico suplementario destinado a optimizar el proceso de aprendizaje de la
asignatura.
Índice
[Link] de Resultados ...........................................................................................................4
[Link] de Situación Financiera............................................................................................5
[Link] de Flujo de Efectivo ..................................................................................................8
[Link] de Cambios en el Patrimonio ................................................................................10
4.1. Formas de Presentación .............................................................................................10
4.2. Listado de las NIIF -NIC.............................................................................................11
[Link]ía ............................................................................................................................15
 UNIDAD 4
ESTRUCTURA DE
LOS ESTADOS
FINANCIEROS

OBJETIVO DE LA UNIDAD
Estructurar de los estados financieros básicos como parte
del ciclo contable para sintetizar la información financiera.

Ing. Jorge Enrique Arias Esparza MgCA.

Ing. Jorge Enrique Arias Esparza MgCA.

[Link] de Resultados
Para Fierro, A. (2016), el Estado de Resultados, denominado también como el

rendimiento, es el segundo estado financiero y se le denomina en las NIIF estado del

resultado integral. Es el principal anexo del estado de situación financiera porque

resume las cuentas nominales en la cuenta 36 egresos, es el único resultado que va a

la cuenta de ganancias del ejercicio del estado de situación financiera, porque el costo

de venta se constituyó en un ajuste contable, al igual que los impuestos de renta, que

deben ser contabilizados en calidad de provisión durante la vigencia contable.

Por otra parte, Zapata, P. (2017), menciona que el estado de resultados es

dinámico, toda vez que expresa en forma acumulativa las cifras de los ingresos (rentas),

y el monto de sus costos y gastos. El margen refleja utilidad si los ingresos superan a

los costos, o pérdida si los segundos superan a los ingresos. Para que adquieran la

calidad de integral se deben incorporar al final del texto aquellos ingresos estructurales

que no provienen de las operaciones continuas y discontinuas, sino de aquellos

resultados favorables o desfavorables, debido a la presencia de la empresa en el

mercado o cualquier revalorización de activos o reconocimientos que favorezcan el

patrimonio empresarial.

EMPRESA ABC
ESTADO DE RESULTADOS
EXPRESADOS EN US$
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 20XX

INGRESOS OPERACIONALES
Servicios Prestados XXX
(-) GASTOS OPERACIONALES (XXX)
De Administración
Sueldos XXX
Beneficios Sociales XXX
Servicios Básicos XXX
De Ventas XXX
Publicidad XXX
(=) Utilidad Operacional (o Pérdida) XXX

4
OTROS INGRESOS Y GASTOS XXX
Arriendos Ganados XXX
Pérdidas Ocasionales (XXX)
(=) UTILIDAD DE LA GESTIÓN DEL AÑO 20XX XXX
Resultados Integrales XXX
UTILIDAD INTEGRAL DEL AÑO 20XX XXXX

EMPRESA ABC
ESTADO DE RESULTADOS
EXPRESADOS EN US$
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 20XX

Ingresos 130.000,00
Costos y Gastos -117.322,00
Utilidad Antes de Participación e Impuestos 12.678,00
15% Participación Trabajadores -1.901,70
Impuesto a la Renta Causado -2.429,79
Utilidad Neta de la Gestión 8.346,51
Reserva Legal (10%) -834,65
Utilidad destinada a reinversión 7.511,86

[Link] de Situación Financiera

Para Vite, V. (2017), los estados financieros son la manifestación fundamental de

la información financiera. Su propósito general respecto de la entidad es proveer

información acerca de su posición financiera, del resultado de sus operaciones y de los

cambios en su capital contable y en sus recursos o fuentes. Todos esos datos resultan

útiles al usuario para la toma de decisiones.

El balance general es un documento financiero que muestra información relativa a los

activos, los pasivos y el capital contable a una fecha determinada. Las partes que

conforman este estado financiero son:

Encabezado:

• Nombre de la empresa o nombre del propietario.

• Indicación de que se trata de un balance general o estado de situación
financiera.
• Fecha de formulación

5
Cuerpo:

• Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo.
• Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo.
• Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el capital
contable.

Pie:

• Firma del contador que lo hizo y autorizó.

• Firma del propietario o representante legal.
• Leyenda “Las notas que se acompañan son parte integrante del mismo”.

Asimismo, Zapata, P. (2017), menciona que el balance general es un informe

contable que presenta ordenada y sistemáticamente las cuentas de activo, pasivo y

patrimonio, y determina la posición financiera de la empresa en un momento

determinado. La situación financiera se refiere a la posición que tiene un ente respecto

al origen de los recursos que dispone como activos y la capacidad de pago de las

deudas contraídas. Igual que en el estado de resultados, a través del balance general

se puede evaluar el desempeño de la gerencia, pues de este máximo ejecutivo depende

el tipo de inversiones que ha efectuado, así como las fuentes de endeudamiento

tomadas.

Las formas de presentación más usuales son: En forma de cuenta (también

llamada horizontal). Se muestra el activo al lado izquierdo, y el pasivo y el patrimonio al

lado derecho, como se observa a continuación:

6
 EMPRESA ABC
BALANCE GENERAL
EXPRESADOS EN US$
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 20XX

ACTIVOS PASIVOS
Corrientes 53.000,00 Corrientes 22.500,00
Caja 5.000,00 Documentos por Pagar 7.500,00
Bancos 22.000,00 Préstamos Bancarios C/P 15.000,00
Seguros Prepagados 5.000,00
Mercaderías 18.000,00 No Corrientes 22.500,00
Documentos por Cobrar 3.000,00 Préstamos Bancarios L/P 10.000,00
Propiedad,Planta y Equipo 95.000,00 Hipotecas por Pagar 12.500,00
Edificios 60.000,00 Total Pasivos 45.000,00
Vehículos 28.000,00 PATRIMONIO 103.000,00
Muebles 7.000,00 Capital 80.000,00
Reserva Legal 20.000,00
Utilidades Retenidas 3.000,00
Total Patrimonio
Total Activo 148.000,00 Total Pasivo+ Patrimonio 148.000,00

A manera de informe. Este estado se presenta en forma vertical: primero el

activo, luego el pasivo y termina con el patrimonio empresarial.

EMPRESA ABC
BALANCE GENERAL
EXPRESADOS EN US$
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 20XX

ACTIVOS CORRIENTES 56.330,00

Caja 12.870,00
Bancos 35.420,00
Cuentas por Cobrar 4.935,00
Inventario Mercaderías 3.105,00
FIJOS 3.750,00
Terrenos -
Muebles y Enseres 4.020,00
(-) Depreciación Acumulada Muebles y Enseres -270,00
OTROS ACTIVOS 2.580,00
Inversiones Permanentes 2.580,00
TOTAL ACTIVO 62.660,00
PASIVO CORRIENTE 22.860,00
Participación de Trabajadores -

7
 Proveedores 17.500,00
Préstamos Bancario a Corto Plazo 5.360,00
Imuesto a la Renta -
NO CORRIENTE -
TOTAL PASIVO 22.860,00
PATRIMONIO 39.800,00
Capital Social 37.000,00
Utilidades Retenidas 2.800,00
Utilidades Presente Ejercicio -
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 62.660,00

[Link] de Flujo de Efectivo

El estado de flujos de efectivo informa sobre el origen y la utilización de los activos

monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes, clasificando

los movimientos por actividades e indicando la variación neta de dicha magnitud en el

ejercicio. Asimismo, a los efectos del estado de flujos de efectivo se podrán incluir como

un componente del efectivo, los descubiertos ocasionales cuando formen parte

integrante de la gestión del efectivo de la empresa. Este documento se formulará

teniendo en cuenta que:

• Flujos de efectivo procedentes de las actividades de explotación son

fundamentalmente los ocasionados por las actividades que constituyen la

principal fuente de ingresos de la empresa, así como por otras actividades que

no puedan ser calificadas como de inversión o financiación.

• Flujos de efectivo por actividades de inversión son los pagos que tienen su

origen en la adquisición de activos no corrientes y otros activos no incluidos en el

efectivo y otros activos líquidos equivalentes, tales como inmovilizados

intangibles, materiales, inversiones inmobiliarias o inversiones financieras, así

como los cobros procedentes de su enajenación o de su amortización al

vencimiento.

• Los flujos de efectivo por actividades de financiación comprenden los cobros

procedentes de la adquisición por terceros de títulos valores emitidos por la

8
 empresa o de recursos concedidos por entidades financieras o terceros, en

forma de préstamos u otros instrumentos de financiación, así como los pagos

realizados por amortización o devolución de las cantidades aporta das por ellos.

• Los cobros y pagos procedentes de activos financieros, así como los

correspondientes a los pasivos financieros de rotación elevada podrán mostrarse

netos, siempre que se informe de ello en la memoria. Se considerará que el

periodo de rotación es elevado cuando el plazo entre la fecha de adquisición y la

de vencimiento no supere seis meses.

• Los flujos procedentes de transacciones en moneda extranjera se convertirán a

la moneda funcional al tipo de cambio vigente en la fecha en que se produjo

cada flujo en cuestión, sin perjuicio de poder utilizar una media ponderada

representativa del tipo de cambio del periodo en aquellos casos en que exista un

volumen ele vado de transacciones efectuadas.

• La empresa debe informar de cualquier importe significativo de sus saldos de

efectivo y otros activos líquidos equivalentes al efectivo que no estén disponibles

para ser utilizados.

• Cuando exista una cobertura contable, los flujos del instrumento de cobertura se

incorporarán en la misma partida que los de la partida cubierta, indicando en la

memoria este efecto.

• En el caso de operaciones interrumpidas, se detallarán en la nota

correspondiente de la memoria los flujos de las distintas actividades.

• Respecto a las transacciones no monetarias, en la memoria se informará de las

operaciones de inversión y financiación significativas que, por no haber dado

lugar a variaciones de efectivo, no hayan sido incluidas en el estado de flujos de

efectivo (por ejemplo, conversión de deuda en instrumentos de patrimonio o

adquisición de un activo mediante un arrendamiento financiero).

9
[Link] de Cambios en el Patrimonio

El estado de cambios en el patrimonio presenta el resultado del período sobre el

que se informa, las partidas de ingresos y gastos reconocidas en otros resultados

integrales para el período, los efectos de los cambios en políticas contables, las

correcciones de errores reconocidos en el período, los importes de las inversiones

realizadas y los dividendos y otras retribuciones recibidas, durante el periodo por los

inversores en patrimonio. (Equipo técnico de la Fundación IFRS, 2012).

Una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio neto donde presente:

1. El resultado global total del ejercicio, mostrando de forma separada los importes

totales atribuibles a los propietarios de la dominante y los atribuibles a los

intereses minoritarios.

2. Para cada componente de patrimonio neto, los efectos de la aplicación

retroactiva o la re-expresión retroactiva reconocidos según la NIC 8.

3. Los importes de las transacciones con los propietarios en su condición de tales,

mostrando de forma separada las aportaciones y las distribuciones a los

mismos.

4. Para cada componente del patrimonio neto, una conciliación entre los importes

en libros, al inicio y al final del ejercicio, revelando por separado cada cambio.

4.1. Formas de Presentación

Las empresas que deben presentar este informe pueden elegir entre cualquiera de

los dos formatos que se presentan a continuación:

1. Horizontal: tipo matriz, con el esquema.

10
 EMPRESA ABC
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO - US$
Del al del 202X

No. Cuentas Saldos Iniciales Capital Reserva Utilidad Retenida Saldos Finales
1 Capital
2 Reservas
3 Utilidades Retenidas
4 Otros

1. Vertical: tipo informe, con el esquema.

EMPRESA ABC
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO - US$
Del al del 202X

Reserva Utilidad Utilidad Reserva

Concepto Capital
Legal Retenida Ejercicio Estatutaria
Saldos Iniciales (1/01/202X)
(-) Declaración Dividendo
(=) Saldos antes de Utilidad
(+) Utilidades 202X
(-) Aplicaciones
Saldos Finales
(31/12/202X)

4.2. Listado de las NIIF -NIC

Listado de las NIIF - NIC para los Estados Financieros
NIIF Denominación de la Norma Síntesis del Contenido de la Normativa Técnica
Establece los procedimientos que debe seguir una
Adopción por primera vez
1 empresa que adopta las NIIF por primera vez como base de
de las NIIF
presentación para sus estados financieros de uso general
Requiere que las entidades revelen información acerca de la
Instrumentos financieros,
7 relevancia de los instrumentos financieros para la situación
información por revelar
financiera y los resultados de una entidad
Todos los activos financieros serán medidos, ya sea al costo
amortizado o al valor razonable. El instrumento de deuda
(préstamo por cobrar) que sea tenido dentro del modelo de
9 Instrumentos financieros
negocios cuyo objetivo es recaudar los flujos de efectivo
contractuales, y tiene flujos de efectivo contractuales que sean
únicamente pagos del principal y de intereses sobre el principal

11
 pendiente, generalmente se tienen que medir al costo amortizado.
Establece los principios para la presentación y preparación
10 Estados financieros consolidados de los estados financieros consolidados cuando la entidad
controla una o más entidades.
Determina los principios para la presentación de
información financiera por entidades que tengan
11 Acuerdos conjuntos
una participación en acuerdos que son controlados
conjuntamente (es decir, acuerdos conjuntos).
NIC Denominación de la Norma Síntesis del Contenido de la Normativa Técnica
Estados financieros básicos: estado de situación financiera,
estado de ingresos y gastos totales; estado de cambios en el
Presentación de estados patrimonio neto, estado de flujos en efectivo, notas explicativas.
1
financieros En mayo de 2014 se modifica la NIC 1, en el sector Objetivos de
los estados financieros, que tratan la materialidad, más flexibilidad
para agregar y desagregar rubros en los estados financieros
Define el tratamiento contable de los inventarios, lo que
2 Inventarios incluye la determinación del costo. Las existencias deben
ser valoradas al costo o al valor neto realizable
Las empresas pueden suministrar información acerca de los
movimientos históricos en el efectivo y sus equivalentes a través
7 Estados de flujos efectivos
de un estado que clasifica a los flujos de efectivo según su origen:
actividades de operación, de inversión o financiación
Políticas contables, cambios en Establece criterios de selección y cambio de políticas
8 las estimaciones contables y contables, junto con su tratamiento contable y requisitos de
errores información
Cuando debe una empresa proceder a ajustar sus estados
Hechos ocurridos después de la
10 financieros por hechos posteriores a la fecha del balance, y sus
fecha de balance
correspondientes revelaciones
Tratamiento contable de impuesto sobre las ganancias
Impuestos diferidos Establece los principios y facilita directrices para la
12
puesto a las ganancias contabilización de las consecuencias fiscales actuales y
futuras
Establece los principios para el reconocimiento inicial y la
valoración posterior del inmovilizado material. El IASB ha
16 Propiedades, plantas y equipos
aclarado que el uso de métodos basados en los ingresos
para el cálculo de la depreciación de un activo no es

12
 apropiado porque los ingresos generados por una actividad
que incluye el uso de un activo generalmente reflejan
factores distintos del consumo de los beneficios económicos
incorporados al activo
Establece el tratamiento contable de los ingresos derivados
18 Ingresos de activos ordinarios de ventas de bienes, prestación de servicios y de intereses,
cánones y dividendos
Trata sobre la revelación de información respecto de las
19 Beneficios a los empleados
prestaciones a los empleados
Efectos de las variaciones Define el tratamiento contable de las transacciones en
21 en los tipos de cambio de moneda extranjera, y las actividades en el extranjero de una
la moneda extranjera entidad
En los estados financieros se hace constar la posibilidad de que la
Información por revelar sobre
24 situación financiera y los resultados de las operaciones puedan
partes relacionadas
haberse visto afectados por la existencia de partes vinculadas
Estados financieros Establece los requisitos para la preparación y presentación de los
27
consolidados y separados estados financieros consolidados de un grupo de empresas.
Normas específicas para empresas que presentan
Información financiera
29 información financiera en la moneda de una economía
en economía hiperinflacionaria
hiperinflacionaria
Instrumentos financieros Requiere que las entidades revelen información acerca de la
32 presentación e información a relevancia de los instrumentos financieros para la situación
revelar financiera y los resultados de una entidad
Establece los principios para la determinación y
33 Ganancias por acción
presentación de los beneficios por acción
Regula el contenido mínimo de la información financiera
34 Información financiera intermedia
intermedia y los criterios de su reconocimiento y valoración

13
[Link]ón
Responda Verdadero o Falso
1. El balance general es un informe contable que presenta ordenada y

sistemáticamente solo cuentas de activo y patrimonio, determinando la posición

financiera de la empresa en un momento determinado.

V F

Complete.

2. Los Flujos de efectivo procedentes de las actividades de ………….. son

fundamentalmente los ocasionados por las actividades que constituyen la

principal fuente de ………….. de la empresa, así como por otras actividades que

no puedan ser calificadas como de inversión o ……………..

Responda.

3. ¿Cuáles son las formas de Presentación en un Estado de Cambios en el

Patrimonio?

4. ¿Cuál es el propósito general de los estados financieros?

a) Proveer información acerca de la publicidad de la empresa.

b) Presentar datos sobre la producción de la entidad.

c) Proporcionar información acerca de la posición financiera, el resultado de

operaciones y los cambios en el capital contable y en los recursos o fuentes de

una entidad.

5. ¿Qué determina el balance general?

a) El desempeño de los empleados.

b) La posición financiera de la empresa en un momento determinado.

c) El historial de ventas.

d) La cantidad de empleados en la empresa.

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[Link]ía

Fierro Martínez, Á. M. (2016). Contabilidad general con enfoque NIIF para las pymes: (5

ed.). Bogotá, Colombia: Ecoe Ediciones. Recuperado de

[Link]

Vite Rangel, V. T. (2017). Contabilidad general: ( ed.). México, D.F, Mexico: Editorial

Digital UNID. Recuperado de

[Link]

Zapata, P. (2017). Contabilidad_general_NIIF_Pedro_Zapata_S. Obtenido de:

[Link]

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