JAZMIN GABRIELA CERVANTES GONZALEZ 20392-20
IMPUESTOS QUE AFECTAN A LAS EMPRESAS AGROPECUARIAS Y COMO SE
CALCULAN
El Estado debe garantizar a todos los habitantes del país, la vida, la libertad, la justicia, la
seguridad, la paz y el desarrollo integral. Para cumplir con este mandato, es necesario
contar con recursos que provienen, en su mayor parte, de los tributos pagados por la
población.
Principios Constitucionales de la Tributación
• De legalidad: Sólo el Congreso de la República tiene la facultad de decretar
impuestos, arbitrios y contribuciones especiales, conforme a las necesidades del
Estado y de acuerdo con la equidad y justicia tributaria.
• De Capacidad de pago: El sistema tributario debe ser justo y equitativo (Es decir
que la creación de impuestos debe responder al mandato de que, a mayor
tenencia de bienes o percepción de ganancias, mayor contribución al Estado.
• Prohibición de múltiple tributación: Hay doble o múltiple tributación cuando se
cobra dos o más impuestos sobre un mismo hecho generador en el mismo
período. Tampoco están permitido los tributos confiscatorios.
El Código Tributario indica que tributos son los pagos que el Estado exige a la población,
con el objetivo de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines y deberes. Son
tributos los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones por mejoras.
• Impuesto: Es el tributo que tiene como hecho generador (causa de la obligación),
una actividad estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente.
• Arbitrio: Es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias
municipalidades.
• Contribución Especial: Es el tributo que el contribuyente paga a efecto de
obtener beneficios directos, a través de la realización de obras públicas o la
prestación de servicios estatales.
• Contribución Especial por Mejoras: Es la establecida para costear la obra
pública que produce una plusvalía inmobiliaria (aumento de valor de la propiedad)
y tiene como límite para su recaudación, el gasto total realizado; y como limite
individual para el contribuyente, el incremento de valor del inmueble beneficiado.
La Superintendencia de Administración Tributaria tiene a su cargo la recaudación de
alrededor de 13 impuestos diferentes y cada uno tiene su hecho generador distinto
(causal del gravamen), así como varios regímenes (modalidades) bases y tipos
impositivos (tasas o tarifas).
IMPUESTOS DIRECTOS:
Gravan de manera directa el patrimonio, los ingresos y/o las rentas de los contribuyentes.
• Impuesto Sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos: La
circulación de vehículos en territorio, espacio aéreo y aguas nacionales genera un
impuesto que debe pagar los propietarios de los mismos. Estos fondos en buena
parte tienen como destino, las municipalidades del país. Esta normado por el
Decreto 70-94. El período de pago se realiza del 1 de enero al 31 de julio de cada
año.
• Impuesto Sobre la Renta: Es el impuesto que recae sobre las rentas o ganancias
que obtengan las personas y empresas, entes o patrimonios nacionales o
extranjeros, residentes o no en el país. Esta normado por el Decreto 10-2012. Se
genera cada vez que se producen rentas gravadas.
Se determinan según su procedencia: a. Actividades Lucrativas, b. Rentas del Trabajo
y c. Rentas de Capital.
• Impuesto Único Sobre Inmuebles: Conocido como IUSI, es la contribución que
los guatemaltecos dueños de bienes, inmuebles, rústicos o rurales y urbanos
proporcionan al Estado, la mayor parte de lo recaudado es asignado a las
municipalidades, la mayoría ya lo recauda y administra, otras a través de la
Dirección de Catastro y Avalúo de Bienes Inmuebles del Ministerio de Finanzas.
Esta normado por el Decreto 15-98. El pago se realiza trimestral o anualmente.
• Impuesto Sobre Herencias, Legados y Donaciones: El pago lo realizan los
beneficiarios de herencias, legados y donaciones. Esta normado por el Decreto
431.
• Impuesto de Solidaridad: El pago de este impuesto, lo realizan las personas o
empresas, afiliadas al Régimen Sobre Utilidades del ISR, que dispongan de
patrimonio propio, realicen actividades mercantiles y agropecuarias y obtengan
un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos. Esta
normado por el Decreto 73-2008. El pago se realiza trimestralmente.
IMPUESTOS INDIRECTOS:
• Gravan el consumo de bienes y servicios. Se denominan indirectos porque los
mismos son trasladados en cada eslabón de la cadena productiva (de importador
a productos, de este a distribuidor y de este al consumidor final que será el
auténtico contribuyente).
• Impuesto al Valor Agregado: Es el impuesto que más dinero genera para el
Estado, lo paga toda persona que compra algún bien o adquiere un
servicio. Esta normado por el Decreto 27-92. La tarifa del IVA es del 12% del
valor de cada producto o servicio y está siempre incluida en los precios de todo
lo que compramos. Los contribuyentes inscritos en el Régimen General están
obligados a reportar mensualmente el IVA pagado en sus compras y el IVA
cobrado en sus ventas.
• Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles Derivados
del Petróleo: Surge en el momento del despacho de petróleo crudo y
combustibles. Lo recaudado es asignado a las municipalidades, para el
servicio de transporte, mejorar y construir y mantener la infraestructura vial,
tanto urbana como rural. Esta normado por el Decreto 38-92.
Las tasas del impuesto son las siguientes: Gasolina superior Q.4.70; Gasolina Regular
Q4.60; Gasolina de Aviación Q4.70; Diesel y gas oil Q1.30; Kerosina Q0.50; Kerosina para
motores de reacción Q0.50; Nafta Q0.50.
• Impuesto Sobre la Distribución de Bebidas Alcohólicas Destiladas,
Cervezas y otras Bebidas Fermentadas: Las bebidas que pagan este
impuesto son las Cervezas y otras bebidas de cereales fermentadas, Vinos,
vinos espumosos, vinos, vermouth y sidras, bebidas alcohólicas destiladas,
bebidas alcohólicas mezcladas, el resto de bebidas fermentadas. Esta
normado por el Decreto 21-2004.
La base del impuesto lo constituye el precio de venta al consumidor final, sugerido por el
fabricante o el importador.
• Impuesto al Tabaco y sus productos: Rige todo lo relacionado con la siembra,
cultivo, tránsito, manufactura, comercio, consumo, importación y exportación
del tabaco y sus productos, además de fijar un impuesto para los cigarrillos
fabricados a máquina, nacionales e importados, así como a los puros y
mixturas. El monto del impuesto recaudado se destina a financiar el
presupuesto del sector salud. Esta normado por el Decreto 61-77.
Lo deben pagar los fabricantes y los importadores.
• Impuesto a la Distribución de Cemento: La distribución de cemento en el
territorio nacional, lo deben pagar los fabricantes y los importadores de este
producto, se genera al momento de la salida del producto de las bodegas de
almacenamiento de los fabricantes o bien al internarse al país. Esta normado
por el Decreto 79-2000.
CÁLCULO DE IVA
Si una factura tiene un valor total de Q1,120.00 (incluido el IVA), el cálculo sería: Valor
Neto = Q1,120.00 / 1.12 = Q1,000.00. IVA = Q1,000.00 * 0.12 = Q120.
Cálculo de ISR
El Impuesto sobre la Renta también denominado ISR, es el impuesto directo que se
aplica en Guatemala a la renta que obtenga toda entidad, proveniente de la inversión de
capital, del trabajo o la combinación de ambos.
Es un impuesto para toda persona individual o jurídica, nacional o extranjera, residente
o no en el país que realicen actividades gravadas conforme la ley, el cual es aplicado en
los siguientes regímenes:
RÉGIMEN PORCENTAJE
Sobre utilidades de actividades lucrativas 25%
Opcional simplificado sobre ingresos de 5% sobre Q30K mensuales 7%
actividades lucrativas sobre el exceso
Así mismo, las ganancias que aplican para el pago de dicho impuesto se caracterizan
por ser de alguna de las siguientes variables:
• Actividades lucrativas: Producción, venta y comercialización de bienes. Así
como la prestación y exportación de servicios.
• Trabajo: Cualquier ingreso que se derive del trabajo personal o prestado por
parte de un trabajador fuera o dentro de Guatemala.
• Capital y ganancias: Es todo valor que se realice a causa de inversiones de
dinero, arrendamiento, regalías, derecho de autor, renta de bienes muebles o
inmuebles, premios de lotería, entre otros.
Es importante resaltar que quienes reportan ingresos menores a 60,000 anuales no
pagan ISR.
¿CÓMO CALCULAR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA?
Para calcular el Impuesto Sobre la Renta, primero es necesario calcular la Renta Neta.
1. Por lo tanto, es esencial conocer el valor del ingreso anual del trabajador.
2. A esto se le suman las comisiones cobradas al año.
Al obtener la Renta Neta, se le restan las deducciones aplicables para obtener la Renta
Imponible. Es importante resaltar que la deducción máxima no puede exceder del 5%
de la renta bruta. Las deducciones son:
• Hasta Q 48,000.00, que incluye gastos personales sin necesidad de
comprobación alguna.
• Cuota contribuida al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social —IGSS—.
• Seguro de vida.
• Donaciones que puedan comprobarse otorgadas al Estado, universidades,
entidades culturales, científicas, asociaciones y fundaciones sin fines de lucro,
entre otras.
Luego de restarle todos los valores mencionados anteriormente, se obtendrá la Renta
Imponible. Si el rango de dicha renta es menor a Q 300,000.00, se le impone y multiplica
por 5% para obtener el impuesto a pagar.
En cambio, si el rango de renta imponible es más de 300,000.01 se le impone y multiplica
por el 7% sobre el excedente de Q 300,000.00. Además, se contribuye con un importe
fijo de Q 15,000.00.
ANÁLISIS
los impuestos agropecuarios deben formar parte de una estrategia integral para
promover un desarrollo agrícola sostenible, garantizando la seguridad alimentaria,
protegiendo el medio ambiente y apoyando a los agricultores en su contribución vital a la
economía y la sociedad.
COMENTARIO
Los impuestos que afectan a las empresas agropecuarias desempeñan un papel crucial
en la economía y en la sostenibilidad del sector agrícola. A través de una Administración
tributaria equilibrada y bien diseñada, los gobiernos pueden influir en el crecimiento, la
modernización y la sostenibilidad de las actividades agropecuarias.
