INGENIERÍA DE

COSTOS
 Ejercicio 1 Después de haber efectuado los pases al mayor de todas las operaciones del periodo
Práctica 5
contable y determinado el saldo de cada cuenta de Ploresa, prepare la balanza de comprobación al
31 de marzo.
Ploresa
Mayor
Bancos Referencia: 1010-3
Ploresa.
Referenci
Balanza de Comprobación
Fecha a Debe Haber
Al 31 de marzo 2021
1-mar 1 D-6 Q800,000.00
Código de
5-mar 3 D-17 Q10,000.00 Referencia
Cuenta Debe Haber
8-mar 4D-24 Q28,000.00 1010-3 Bancos Q824,300.00
8-mar 5D-30 Q12,500.00
15-mar 6D-38 Q13,600.00 3010-1 Capital Social Q 800,000.00
20-mar 8D-53 Q80,000.00
31-mar 9D-61 Q13,600.00 TOTAL
31-mar 10D-68 Q3,000.00
SALDO Q824,300.00
Ploresa
Mayor
Capital social Referencia: 3010-1
Fecha Referencia Debe Haber
1-mar 1-D-7 Q800,000.00
SALDO Q800,000.00
 Ploresa
Mayor
Gasto por renta Referencia: 5030-4
Fecha Referencia Debe Haber Ploresa.
5-mar 3D-16 Q10,000.00 Balanza de Comprobación
SALDO Q10,000.00 Al 31 de marzo 2021
Código de
Ploresa Referenci Cuenta Debe Haber
Mayor a
Gasto por publicidad Referencia: 5020-4 1010-3 Bancos Q824,300.00
Fecha Referencia Debe Haber
8-mar 4D-23 Q28,000.00 4010-2 Ingresos por servicios Q92,500.00
SALDO Q28,000.00
5030-4 Gasto por renta Q10,000.00
Ploresa 5020-4 Gasto por publicidad Q28,000.00
Mayor
Ingresos por servicios Referencia: 4010-2 3010-1 Capital Social Q800,000.00
Fecha Referencia Debe Haber
11-mar 5D-31 Q12,500.00 TOTAL
20-mar 8D-54 Q80,000.00
SALDO Q92,500.00
 Ploresa
Balanza de Comprobación
Al 31 de marzo Fecha
Código de
Cuenta Debe Haber
Referencia
1010-3 Bancos Q 824,300.00
1070-3 Herramientas de trabajo Q 4,000.00
1040-1 Materiales de oficina Q5,000.00

2010-1 Proveedores Q29,000.00

2030-1 ISR por pagar Q6,000.00

3010-1 Capital Social Q800,000.00

3030-1 Dividendos Q3,000.00

4010-2 Ingresos por servicios Q92,500.00

5030-4 Gasto por renta Q 10,000.00

5020-4 Gasto por publicidad Q 28,000.00
5030-1 Gasto por sueldos y salarios Q 27,200.00
5050-1 ISR Q 6,000.00

TOTAL Q927,500.00 Q927,500.00

 Ejercicio 2

El 4 de mayo, Yolanda Rosales inició un negocio de decoración y diseño de interiores. Durante el primer
mes de operaciones ocurrió lo siguiente:
1 El 4 abrió una cuenta bancaria de cheques para el negocio en la que depositó Q250 000 que transfirió
de su cuenta personal.

PCGA Organización
independiente de accionistas

Yolanda Rosales
Diario
Fecha Cuenta Referencia Debe Haber
Bancos 1010-3 Q250,000.00
4-may
Capital social 3010-1 Q250,000.00
Abrió una cuenta bancaria de cheques para el negocio
Descripción: en la que depositó Q250 000 que transfirió de su cuenta
personal
 2 El 5 pagó Q20,000 de renta.

Yolanda Rosales
Diario Por el valor podría pensarse
Fecha Cuenta Referencia Debe Haber que son varios meses de renta.
Gasto por renta 5030-4 Q20,000.00
5-may
Bancos 1010-3 Q20,000.00
Descripción: El 5 pagó Q20 000 de renta Puede ser

1060-1 Renta pagada por anticipado

3 El 7 compró equipo de oficina a crédito en Q95,000.

Yolanda Rosales Al cumplirse 1 mes baja cuenta

Diario Renta pagada por anticipado y
Fecha Cuenta Referencia Debe Haber sube la cuenta Gasto por renta
Mobiliario y equipo de
1070-8 Q95,000.00
7-may oficina
Acreedores diversos 2010-3 Q95,000.00
El 7 compró equipo de oficina a crédito en Q95,000.
4 El 8 Compró una camioneta usada que le facturaron en Q179,975, de los cuales pagó en efectivo
Q100,000 y por el resto firmó un pagaré a 30 días

Yolanda Rosales
Diario
Fecha Cuenta Referencia Debe Haber
Equipo de transporte 1070-4 Q179,975.00
8-may Bancos 1010-3 Q100,000.00
Acreedores diversos 2010-3 Q79,975.00
4 El 8 Compró una camioneta usada que le facturaron en Q179,975, de los
Descripción:
cuales pagó en efectivo Q100,000 y por el resto firmó un pagaré a 30 días

5 El 25 realizó varios servicios de diseño de interiores a crédito, envió las facturas a los clientes que en
total suman Q20,700

Yolanda Rosales
Diario
Fecha Cuenta Referencia Debe Haber
Clientes 1030-1 Q20,700.00
25-may
Ingresos por servicios 4010-2 Q20,700.00
El 25 realizó varios servicios de diseño de interiores a crédito, envió las facturas a
Descripción:
los clientes que en total suman Q20,700
b) Realice los pases del diario al mayor
Yolanda Rosales
Diario
Fecha Cuenta Referencia Debe Haber
Bancos 1010-3 Q250,000.00 Yolanda Rosales
4-may
Capital social 3010-1 Q250,000.00 Mayor
Abrió una cuenta bancaria de cheques para el negocio en la Bancos Referencia: 1010-3
Descripción:
que depositó Q250 000 que transfirió de su cuenta personal Fecha Referencia Debe Haber
Yolanda Rosales 4-may 1 D-5 Q250,000.00
Diario 5-may 2 D-13 Q20,000.00
Fecha Cuenta Referencia Debe Haber 8-may 4-D-27 Q100,000.00
Gasto por renta 5030-4 Q20,000.00 SALDO Q130,000.00
5-may
Bancos 1010-3 Q20,000.00
Descripción: El 5 pagó Q20 000 de renta
Yolanda Rosales
Diario
Fecha Cuenta Referencia Debe Haber
Equipo de transporte 1070-4 Q179,975.00
8-may Bancos 1010-3 Q100,000.00
Acreedores diversos 2010-3 Q79,975.00
4 El 8 Compró una camioneta usada que le facturaron en Q179,975, de los cuales pagó
Descripción:
en efectivo Q100,000 y por el resto firmó un pagaré a 30 días
 Yolanda Rosales
Mayor
Capital social fijo Referencia: 3010-1
Fecha Referencia Debe Haber
4-may 1D-6 Q250,000.00
SALDO Q250,000.00

Yolanda Rosales
Mayor
Gasto por renta Referencia: 5030-4
Fecha Referencia Debe Haber
5-may 2D-12 Q20,000.00
SALDO Q20,000.00
 Yolanda Rosales
Mayor
Mobiliario y equipo Referencia: 1070-8
Fecha Referencia Debe Haber
7-may 3D-19 Q95,000.00
SALDO Q95,000.00

Yolanda Rosales
Mayor
Acreedores diversos Referencia: 2010-3
Fecha Referencia Debe Haber
7-may 3D-20 Q95,000.00
8-may 4D-28 Q79,975.00
SALDO Q174,975.00
 Yolanda Rosales
Mayor
Equipo de transporte Referencia: 1070-4
Fecha Referencia Debe Haber
8-may 4D-26 Q179,975.00
SALDO Q179,975.00

Yolanda Rosales
Mayor
Clientes Referencia: 1030-1
Fecha Referencia Debe Haber
25-may 5D-34 Q20,700.00
SALDO Q20,700.00

Yolanda Rosales
Mayor
Ingresos por servicios Referencia: 4010-2
Fecha Referencia Debe Haber
25-may 5D- 35 Q20,700.00
SALDO Q20,700.00
 Recordemos en donde nos quedamos

Todo lo que sucede en una organización económica debe registrarse en el sistema contable.
Así, el diario y el mayor contendrán un historial completo de todas las operaciones mercantiles
del periodo

Si no se hubiera registrado una operación o transacción, los saldos de las cuentas no

mostrarían la cifra correcta al final del periodo contable y, lo que es peor: las cifras contenidas
en los estados financieros estarían distorsionadas

PCGA Costo y gasto relacionado

con ingreso en el mismo período
 Estos materiales
Por ejemplo, cuando se compran representan un recurso
materiales de oficina que se utilizarán de valor, propiedad del
en el negocio, en general se hace un negocio, y se registran
cargo a la cuenta de activo llamada como un activo hasta
materiales de oficina que se usan.

A lo largo del periodo contable, el activo disminuye

a medida que se utiliza.

Si no se hace un ajuste para reflejar la disminución o el

gasto al emplear los materiales de oficina en la operación
del negocio, los gastos de operación del estado de
resultados serán menores que los reales y la cuenta de
activo, “Materiales de oficina”, será mayor de lo que
corresponde en el estado de situación financiera
Una vez que se ha realizado una transacción, por ejemplo, la
adquisición de algún activo, la recepción del anticipo de un
cliente, etc., a medida que pasa el tiempo, algunos tipos de
cuentas de activo, pasivo, ingresos y gastos aumentan o
disminuyen, por lo cual es necesario ajustarlas al final de cada
periodo contable

Veamos una cuenta de activo para ilustrarlo

Depreciación:

El gasto por depreciación constituye una partida virtual porque no representa un desembolso real de dinero.
Sin embargo, tiene que considerarse, pues de no hacerlo el estado de resultados no reflejaría la utilidad
correcta. Cada final de mes las empresas deben registrar la depreciación de sus activos fijos, sin
considerar los terrenos debido a que éstos, a través del tiempo, no pierden valor
La fórmula para calcular el gasto por depreciación
de un periodo es:

Costo de adquisición − valor de rescate

Gasto de depreciación =
Vida útil

La depreciación consiste en reconocer que con el paso del tiempo y el uso que se le da a
determinado tipo de activos, van perdiendo o disminuyendo su valor. Por ello debe registrarse en
la contabilidad de las organizaciones económicas este ajuste para reconocer el desgaste que
sufren los activos fijos.

Es conveniente señalar que los terrenos son un activo fijo que nunca se debe
Ajustes Pag 142
depreciar
 Cada activo fijo tiene su contracuenta llamada Depreciación acumulada, en la cual se va
registrando el desgaste que estos activos presenten. Por ser una contracuenta de activo hay que
recordar que el registro es contrario al de las cuentas de activo (se carga para disminuir y se
abona para aumentar).
Veamos como se registra en el libro diario

Transacción 5. El 6 de mayo se compró un camión para la operación del negocio en Q 270 000.
Las condiciones de compra fueron las siguientes: 40% de enganche, para lo cual se emitió el
cheque número 0004, y el resto se deberá pagar en pagos mensuales a un plazo de 24 meses.
Dicho camión tiene una vida útil de tres años sin valor de rescate.

Costo de adquisición − valor de rescate 270,000 − 0

Gasto de depreciación = = 3 ∗ 12
Vida útil

= Q7,500.00
GASTOS: Aumenta la cuenta de gasto por depreciación de equipo de transporte en un monto
total de Q7,500. Valor del monto de depreciación mensual calculado

ACTIVO: Este movimiento de aumento en el activo se hará con un abono, debido a que la
cuenta de Depreciación acumulada de equipo de transporte se utiliza para no alterar el valor
con el que se registró inicialmente la adquisición del mismo. Por ello se debe registrar un
abono a la cuenta antes mencionada
Servi-Mant, S.A.
Diario
Fecha Detalle Referencia Debe Haber
Gasto por depreciación de
5030-1 Q7,500.00
equipo de transporte
31-may
Depreciación acumulada de
equipo de transporte 1010-3 Q7,500.00
Descripción: Registro de la depreciación del equipo de mayo

Hay que recordar que el valor de la información está muy relacionado con el factor del tiempo. Por ello,
preparar información útil para la toma de decisiones debe ser oportuno y, para mayor facilidad, se hacen
“cortes” frecuentes; a esos cortes se les conoce como periodo contable.
 Veamos un ejemplo:

Tenemos la empresa denominada Seviste, S.A. que se dedica a la

distribución de uniformes, (compra venta)

Importante también que veamos la diferencia entre las

transacciones de ventas entre una empresa de servicios y una
que comercializa

¿que sucede en libros?

 Esta es la balanza de comprobación al cierre 2020 Al inicio de año siguen operando

Seviste, S.A
Balanza de Comprobación No Fecha Transacción
Al 31 de diciembre del 2020 Transacción
Código de
Cuenta Debe Haber Se adquieren 300 uniformes al crédito al
Referencia
proveedor Confecciones Modernas. El
1010-3 Bancos Q51,900 1 1-01-21
valor de esta mercadería es de Q.102.00
1030-1 Clientes Q28,531
c/u
1050-1 Inventario Q34,170
Renta pagada por
1060-1 Q27,900
anticipado
1070-4 Equipo de transporte Q248,700 Se cancela a los acreedores el 10% de la
2 1-01-21
2010-1 Proveedores Q120,996 deuda al 31-12-2020
2030-1 ISR por pagar Q9,735
2010-3 Acreedores diversos Q119,775 La empresa negocia con el Colegio Valle
Documentos por pagar a Alto la venta de 125 uniformes, a un
2050-2 Q30,355
largo plazo 15-01- precio de venta de Q200.00 c/u. La
3010-1 Capital social Q75,000 3
21 negociación se realizó de la siguiente
3020-1 Utilidades retenidas Q35,340 manera. El 25% lo cancelan hoy (15-01-
TOTAL Q391,201 Q391,201 21) y el resto lo cancelarán el 15-02-21.
4010-1 Ventas 5010-1 Costo de ventas
 Un paréntesis para recordar el
registro de ventas en el diario El 2 de mayo se vendió mercancía a crédito a Tach, S.A. por Q48,000.

Empresas que comercializan productos. La mercadería vendida tiene un costo del 50% sobre el costo de venta.
(ejemplo una empresa de muebles)
Muebles Importados, S.A.
Diario general
Fecha Cuenta Referencia Debe Haber
Clientes 1010-3 Q 48,000.00
2-may
Ventas 4010-1 Q 48,000.00
El 2 de mayo se vendió mercancía a crédito a Tach,
Descripción:
S.A. por Q48,000.
Muebles Importados, S.A.
Diario general
Fecha Cuenta Referencia Debe Haber
Costo de Q
5015-1
2-may ventas 24,000.00
Cierro
Inventario 1050-1 Q 24,000.00 paréntesis
Descripción El 2 de mayo se vendió mercancía a crédito a Tach,
: S.A. por Q48,000. Reducción del inventario vendido.

Para operar las transacciones lo hacemos con los libros diario, mayor y balanza de comprobación de la forma que ya vimos:
 1 Registro en el diario a partir del cierre del 31 de diciembre 2020

Seviste
No Diario
Fecha Transacción
Transacción Fecha Cuenta Referencia Debe Haber
Se adquieren 300 uniformes al Inventario 1050-1 Q30,600
1-ene
crédito al proveedor Proveedores 2010-1 Q30,600
1-01-21 Confecciones Modernas. El valor Se adquieren 300 uniformes al crédito al proveedor
1
de esta mercadería es de Descripción: Confecciones Modernas. El valor de esta
Q.102.00 c/u mercadería es de Q.102.00 c/u

Seviste
Diario
Se cancela a los acreedores el 10% Fecha Cuenta Referencia Debe Haber
2 1-01-21 Acreedores 2010-3 Q11,977
de la deuda al 31-12-2020 1-ene
Bancos 1010-3 Q11,977
Se cancela a los acreedores el 10% de la deuda al
Descripción:
31-12-2020. 119,770 *0.10= 11,977
 ¿Qué Seviste
cuentas?
Diario
Fecha Cuenta Referencia Debe Haber
Bancos 1010-3 Q6,250
La empresa negocia con el 15-ene Clientes 1030-1 Q18,750
Colegio Valle Alto la venta de 125 Ventas 4010-1 Q25,000
uniformes, a un precio de venta La empresa negocia con el Colegio Valle Alto la
de Q200.00 c/u. La negociación venta de 125 uniformes, a un precio de venta de
3 15-01-21 Q200.00 c/u. La negociación se realizó de la
se realizó de la siguiente manera.
El 25% lo cancelan hoy (15-01- siguiente manera. El 25% lo cancelan hoy (15-01-
21) y el resto lo cancelarán el 15- 21) y el resto lo cancelarán el 15-02-21.
(125*200*0.25)=6250
02-21.
La diferencia es la ganancia

Seviste
Por ser empresa que comercializa Diario
genera doble movimiento Fecha Cuenta Referencia Debe Haber
Costo de ventas 5010-1 Q12,750
15-ene
Inventario 1050-1 Q12,750
Costo de la mercadería vendida de la transacción 1.
125 uniformes a 102 total costo 125*102= 12,750
 Pero hay que considerar los saldos de
Al terminar las transacciones en el diario se realizan los pases al mayor
las cuentas que ya traen un saldo de
la balanza al 31 de diciembre

Las cuentas que ya traen un saldo en el balance se anotan en el libro

Seviste Observen la fecha y referencia indican que

Mayor viene de la balanza del 31 de diciembre
Inventario Referencia: 1050-1
Fecha Referencia Debe Haber
31-dic B7 34,170
1-ene 1D-4 30,600
15-ene 3D-27 12,750
SALDO 52,020 Seviste
Mayor
Proveedores Referencia: 2010-1
Fecha Referencia Debe Haber
31-dic B10 120,996
1-ene 1D-5 30,600
SALDO 151,596
 Seviste
Mayor
Acreedores Referencia: 2010-3
Fecha Referencia Debe Haber
31-dic B12 119,770
1-ene 2D-11 11,977
Seviste SALDO 107,793
Mayor
Bancos Referencia: 1010-3
Fecha Referencia Debe Haber
31-dic B5 51,900
1-ene 2D-12 11,977
15-ene 3D-18 6,250
SALDO 46,173
Seviste
Mayor
Clientes Referencia: 1030-1
Saldos de balanza Fecha Referencia Debe Haber
31-dic B6 28,526
3D19 18,750
SALDO 47,276
Finalmente hacemos la balanza al mes de enero incluyendo las cuentas que no tuvieron movimiento

Seviste
Mayor
Ventas Referencia: 4010-1
Fecha Referencia Debe Haber
15-ene 3D-20 25,000
SALDO 25,000

Costo Ventas Referencia: 4010-1

Fecha Referencia Debe Haber
15-ene 3D-26 12,750
SALDO 12,750
 Seviste, S.A-
Seviste, S.A Balanza de Comprobación
Balanza de Comprobación Al 31 de enero 2021
Al 31 de diciembre del 2020 Código de
Referencia
Cuenta Debe Haber
Código de
Cuenta Debe Haber
Referencia 1010-3 Bancos Q46,173
1010-3 Bancos Q51,900 1030-1 Clientes Q47,276
1030-1 Clientes Q28,526 1050-1 Inventario Q52,020
1050-1 Inventario Q34,170 1060-1 Renta pagada por anticipado Q27,900
1060-1 Renta pagada por anticipado Q27,900 1070-4 Equipo de transporte Q248,700
1070-4 Equipo de transporte Q248,700 2010-1 Proveedores Q151,596
2010-1 Proveedores Q120,996 2030-1 ISR por pagar Q9,735
2030-1 ISR por pagar Q9,735 2010-3 Acreedores diversos Q107,793
2010-3 Acreedores diversos Q119,770 Documentos por pagar a
2050-2 Q30,355
Documentos por pagar a largo plazo
2050-2 Q30,355
largo plazo 3010-1 Capital social Q75,000
3010-1 Capital social Q75,000 3020-1 Utilidades retenidas Q35,340
3020-1 Utilidades retenidas Q35,340 4010-1 Ventas Q25,000
TOTAL Q391,196 Q391,196 5010-1 Costo de ventas Q12,750
TOTAL Q434,819 Q434,819
Pasos para el módulo de ajuste

1. Analizar la información.
2. Registrar los asientos de Ajuste en el diario general
3. Clasificarlos en el mayor general.
4. Preparar una balanza de comprobación ajustada (después del cierre)

Práctica 6
2 partidas de febrero