Caso 1: Predio arrendado
El señor Jorge Paredes con RUC N° 10073406426 es propietario de un inmueble ubicado en la calle Unión. 181 Ur
Benavides, Departamento de Lima, Provincia de Lima y Distrito de Santiago de Surco, el cual va a alquilar a la em
GIRASOLES S.A.C con RUC N° 20501833941 por todo el ejercicio 2020 habiendo pactado por el arrendamiento, u
S/. 3,000 mensuales considerando el valor del autovalúo es de S/. 760,000. Determinar los Pagos a Cuenta, la Ren
el Impuesto por pagar en elejercicio 2020.
Solución
Alquiler: 3000
Autovalúo: 760000
Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2020
RB (mensual) 3000
RB(mensual) = 3000 (-20% RB) 600
Pago a Cta(mensual) = 150 RN (mensual) 2400
Pago a Cta(anual) = 1800
*** RB(anual) = 36000
*** Renta P. (6% autovalúo) = 45600
RB(anual) 45600
(-20% RB) 9120
RN (anual) 36480
Impuesto a regularizar:
Renta anual primera categoría = 2280
(-Pagos a cuenta) = 1800
Impuesto a pagar = 480
o en la calle Unión. 181 Urb. Prolongación
cual va a alquilar a la empresa INVERSIONES LOS
o por el arrendamiento, un monto equivalente a
los Pagos a Cuenta, la Renta Bruta, la Renta Neta y
UNIVERSIDAD CATOLICA SANTO TORIBIO DE MO
INTEGRANTES
Garcia Paz Hector Nicanor
TO TORIBIO DE MOGROVEJO
Cuando las Rentas de Fuente Extranjera se suman a
la Renta Neta de Segunda Categoría
El señor José Luna, con RUC Nº 10578963859, percibió los siguientes ingresos durante el
ejercicio. Realizar la determinación anual del Impuesto y verificar si existe saldo por pagar.
En mayo del 2023 decidió invertir S/ 8,000 en el “Fondo Mutuo MVM” (FM) el cual es
administrado por la Sociedad Administradora de Fondos Mutuos (SAFM) “El Capital”, la cual
otorga al Sr. Luna (partícipe) el respectivo certificado de participación en el Fondo Mutuo.
En diciembre del 2023, el Sr. Luna rescata su inversión, recibiendo por su certificado de
participación S/ 30,000. En dicho momento, la SAFM “El Capital” le efectúa la retención de
S/ 100 entregándole el respectivo certificado de atribución.
En agosto del 2023 compró 800 acciones de la empresa colombiana “El Visitante” a razón
de S/ 10 cada acción, vendiendo la totalidad de estas cuando el precio por acción se
encontraba en S/ 25 por acción. Por esta operación se le retuvo S/ 600. Se precisa que las
acciones cumplen con los requisitos correspondientes para ser consideradas dentro de las
rentas de segunda categoría.
DESARROLLO:
CONCEPTO INGRESO COSTO COMPUTABLE RENTA BRUTA RETENCIÓN
Fondo mutuo (FM) S/ 30,000.00 S/ 8,000.00 S/ 22,000.00 S/ 100.00
Acciones "El visitante" S/ 20,000.00 S/ 8,000.00 S/ 12,000.00 S/ 600.00
Paso 1: Determinar la Renta Neta de Fuente Peruana.
Renta Bruta - deducción del 20%
S/ 22,000.00 - S/ 4,400.00 = S/ 17,600.00
Paso 2: Hallar la Renta Neta Imponible de segunda categoría
Sumar la Renta Neta de Fuente Peruana y la Renta Neta de Fuente Extranjera.
S/ 17,600.00 + S/ 12,000.00 = S/ 29,600.00
Paso 3: Multiplicar por la tasa del 6.25%
Respecto a las rentas de segunda categoría,
la renta neta y aplica, por ejemplo, para per
S/ 29,600.00 X 6.25% S/ 1,850.00 (inversiones en empresas), regalías (uso de
Paso 4: Restar las retenciones efectuadas.
S/ 1,850.00 - S/ 700.00 = S/ 1,150.00
Respuesta: El señor José Luna, está obligado a presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta por el ejercicio 2023
cancelar el monto pendiente por regularizar de S/ 1,150.
TIPO DE RENTA
Renta de fuente peruana
Renta de fuente extranjera.
pecto a las rentas de segunda categoría, el impuesto que aplica es de 6.25% sobre
enta neta y aplica, por ejemplo, para personas que perciban dividendo
ersiones en empresas), regalías (uso de activo intangible), entre otras.
Impuesto a la Renta por el ejercicio 2023 y
CASO PRACTICO
La empresa ha considerado como gasto del ejercicio la suma de S/. 9 000 como consecuencia del robo de
mercaderías “Z” ocurrido en el mes de octubre de 2014, acreditado con la denuncia policial respectiva.Se sabe qu
al 31 de diciembre de 2014, la investigación del delito continuaba en trámite y aúnno se había podido identificar
los autores del delito.Se presume que en el mes de noviembre de 2015 la fiscalía archivará definitivamente el
casopor no poder identificar a los autores del delito
CONCEPTO
1) Utilidad antes de Impuestos
2) Adiciones
El inciso d) del artículo 37º de la LIR estableceque son
deducibles las pérdidas extraordinariassufridas por caso
fortuito o fuerza mayor en losbienes productores de renta
gravada o por delitoscometidos en perjuicio del
contribuyentepor sus dependientes o terceros, en la parte
quetales pérdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones
oseguros y siempre que se haya probado judicialmente el
hechodelictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar la
3
acción judicialcorrespondiente.En el presente caso se
observa que al 31.12.2014no se habían cumplido con los
requisitos para sudeducibilidad, puesto que la denuncia
policialpor sí sola no es suficiente para acreditar la
pérdidaextraordinaria, por lo tanto se debe adicionar el
gasto.Cabe indicar que esta diferencia es temporalpuesto
que el gasto será aceptado cuando secumplan los requisitos
indicados, lo cual ocurreen el ejercicio 201
o consecuencia del robo de Se efectuó gastos recreativos a favor del pe
nuncia policial respectiva.Se sabe que agasajos por el día de la madre, día de la em
y aúnno se había podido identificar a encuentran sustentados con comprobante
alía archivará definitivamente el
ADICION DIFERENCIA CONCEPTO
S/ S/
1) Utilidad antes d
S/ 600,000.00
2) Adicio
El inciso ll) del artículo 3
queson deducibles los g
favor delpersonal, no ob
S/ 9,000.00 DIFERENCIA TEMPORAL 3 estos gastosserán dedu
en conjunto noexcedan
ingresos netos del ejerc
40
Gastos Recreativos
LIMITE s/ 10.000.000*0
LIMITE MAXIMO 40*38
NO DEDUCIBLE
tos recreativos a favor del personal de la empresa por S/. 66 900. Estos gastoscomprenden los
día de la madre, día de la empresa, fiestas patrias, fiestasnavideñas, entre otros. Todos ellos se
stentados con comprobantes de pago
CONCEPTO ADICION DIFERENCIA
S/ S/
Utilidad antes de Impuestos
S/ 600,000.00
Adiciones
l inciso ll) del artículo 37° de la LIR indica
ueson deducibles los gastos recreativos a
avor delpersonal, no obstante se señala que
stos gastosserán deducibles en la parte que S/ 16,900.00 DIFERENCIA PERMANENTE
n conjunto noexcedan del 0,5 % de los
ngresos netos del ejercicio con unlímite de
0
Gastos Recreativos S/ 66,900.00
LIMITE s/ 10.000.000*0.5% S/ 50,000.00
LIMITE MAXIMO 40*3800 S/ 152,000.00
NO DEDUCIBLE S/ 16,900.00
CASO PRACTICO
MARCO PISFIL presta servicio de vigilancia para la empresa PARAISO S.A en el presente año 2024, bajo la modalid
independiente, en ese sentido emite recibos por honorarios electrónicos por un importe mensual de S/ 4,500. ¿C
renta anual de cuarta categoría?
INGRESOS ANUALES : S/4,500 X 12 S/54,000.00 UIT 2024 : S/ 5,150.00
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA
Renta bruta obtenida por el ejercicio S/54,000.00
Deducción (20% del Renta bruta obtenida - Maximo S/123,600.00) S/10,800.00
Renta Neta obtenida por el ejercicio individual S/43,200.00
Otras retas de cuarta categoría
Total Rentas de cuarta Categoría S/43,200.00
Deducción de 7 UIT (Hasta el límite del total renta de cuarta categoría) S/ 36,050.00
Total Renta de cuarta categoría S/7,150.00
Deducción por Impuesto a las Transacciones financieras-ITF
Deducción por Donaciones
Total Renta de Imponible de Trabajo S/7,150.00
Renta imponible de Trabajo
DETALLE TASA TRAMOS
Hasta 5UIT ó S/25,750 8% S/7,150.00
Por el Exceso de 5UIT ó S/25,750 y hasta S/20UIT ó S/103,000 14%
Por el Exceso de 20UIT ó S/103,000 y hasta 35 UIT 17%
Por el Exceso de 35UIT y hasta 45UIT 20%
Por el Exceso de 45UIT 30%
Impuesto a la Renta
Pagos y/o saldos a favor de periodos anteriores
IMPUESTO A REGULARIZAR
sente año 2024, bajo la modalidad de locador
mporte mensual de S/ 4,500. ¿Calcular el impuesto a la
Para el cálculo de renta de cuarta categoría a sus ingresos brutos se realiza un
descuento del 20%, luego de ello se descuenta 7 UIT y/o 3 UIT y finalmente se aplica
la tasas de impuesto a la renta
S/572.00
S/572.00
S/572.00
CASO PRACTICO
Con los datos correspondientes a los ingresos del Sr. Juan en el 2024 verificar si la retenció
realizada por el empleador fue la correcta. La suma de las retenciones fue S/ 9867. Ademá
tiene gastos deducibles adicionales por S/ 300.
CONCEPTO CALCULO TOTAL
Remuneracion de Enero a Diciembre S/ 90,000.00 S/ 90,000.00
Gratificaciones de Julio y Diciembre S/ 15,000.00 S/ 15,000.00
Bonificacion Extraordinaria Ley 29351 S/ 1,350.00 S/ 1,350.00
Compensacion por tiempo de Servicio S/ - S/ -
Gratificacion Extraordinaria S/ 5,100.00 S/ 5,100.00
Otros Ingresos considerados Renta de 5ta S/ 6,715.00 S/ 6,715.00
RENTA BRUTA DE TRABAJO S/ 118,165.00
Se le resta el monto deducible de 7UIT
UIT S/ 5,150.00 S/ 82,115.00
S/ 36,050.00 S/ 300.00
S/ 81,815.00
Se le aplica las tasa progresivas 16
Base
Tramo 1 S/ 25,750.00
Tramo 2 S/ 56,065.00
TOTAL S/ 81,815.00
APLICACIÓN EMPLEADOR
S/ 9,909.10 S/ 9,867.10 S/ 42.00
La retención realizada por el empleador ha sido correcta,
sin embargo existe una devolución de S/ 42 debido a los
gastos deducibles que el trabajador ha acumulado
durante el año 2023.
uan en el 2024 verificar si la retención
e las retenciones fue S/ 9867. Además,
134.666667
IMPUESTO ANUAL PROYECTADO
GASTO DEDUCIBLE
UIT
Tasa Impuesto
8% S/ 2,060.00
14% S/ 7,849.10
TOTAL DE IMPUESTO S/ 9,909.10
