CICLO FORMATIVO ESCOLA OFICIAL NÁUTICO EMPRESA E INICIATIVA

EMPRENDEDORA
DE GRADO SUPERIOR PESQUEIRA DE FERROL Unidad didáctica 6

UNIDAD DIDÁCTICA 6: CONTABILIDAD Y FINANCIACIÓN

3.1 CONTABILIDAD.

3.2 PATRIMONIO EMPRESARIAL.

3.3 CUENTA ANUAL DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS.

3.4 ANÁLISIS CONTABLE.

3.5 FUENTES DE FINANCIACIÓN.

3.6 FINANCIACIÓN PÚBLICA.

3.7 AYUDAS PÚBLICAS.

3.8 IMPUESTOS Y FISCALIDAD

3.9 PLAN ECONÓMICO – FINANCIERO

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3.1 CONTABILIDAD

Definición: La contabilidad se considera un sistema de registro de las operaciones mercantiles que realiza la
empresa.

Misión principal: Facilitar la información económica financiera de la entidad y ayudar a la dirección a tomar
decisiones para actuar en consecuencia.

La información que proporciona la contabilidad es útil a un público muy variado:

 Gestores de la sociedad.
 Socios.
 Inversores.
 Entidades financieras.
 Acreedores.
 Otras empresas.
 El estado.

3.1.1.- TIPOS DE CONTABILIDAD:

Contabilidad puede ser:

 EXTERNA o FINANCIERA
 INTERNA o ANALÍTICA o DE COSTES

La contabilidad Externa o Financiera es la variación de elementos patrimoniales de la empresa indicando

su resultado. Son los Flujos externos de valores.

o Si el resultado es positivo dará BENEFICIOS.

o Si el resultado es negativo dará PÉRDIDAS.

La contabilidad financiera incluye la compra de materias primas y la venta de productos terminados.

La contabilidad Interna o Analítica o de Costes: calcula costes en los que incurría la empresa para
obtener su producto. Así como la eficiencia de cada sección o departamento de la empresa. Siendo los
flujos internos de valores

La contabilidad analítica incluye la entrada de productos terminados en almacén.

 Ciclo normal de explotación: se define como el periodo de tiempo que transcurre entre la adquisición
de los activos que se incorporan al proceso productivo y la venta y cobro del precio del producto
terminado. Cuando sea difícil de determinar se entiende que es de un año.

3.1.2. Características de la contabilidad:

La contabilidad debe de reunir una serie de condiciones:

 Ser ordenada.

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 Adecuada a la actividad de la empresa.

 Permitir un seguimiento cronológico de todas sus operaciones.

 Permitir la elaboración periódica de balances e inventarios.

3.2 EL PATRIMONIO EMPRESARIAL:

Son las diferentes partidas que conforman el patrimonio de la empresa: Bienes, derechos y Obligaciones
cuantificables de la empresa.

o Bienes: Todo elemento material o inmaterial con un valor económico y que es propiedad de la empresa.

o Derecho: Cantidad de dinero pendiente de cobro que los clientes u otros deudores adeudan a la empresa.

o Obligación (pago): Son las deudas que la empresa tiene que abonar a los proveedores u otros acreedores.

En las empresas hay mucha información contenida en facturas, cheques, recibos, contratos,…; toda es necesaria
pero hay una que interesa especialmente: la que afecta a la valoración de los elementos de titularidad
empresarial (cuentas bancarias, ordenadores, mercancías, préstamos bancarios, etc.), denominados en conjunto
PATRIMONIO EMPRESARIAL.

La diferencia entre los bienes y los derechos que posee una empresa y lo que debe se denomina
PATRIMONIO NETO o RECURSOS PROPIOS.

Cada uno de los Bienes, Derechos y Obligaciones que forman el patrimonio se denominan ELEMENTOS
PATRIMONIALES, que se agrupan en MASAS PATRIMONIALES, denominadas ACTIVO, PATRIMONIO NETO y
PASIVO.

ACTIVO: Son los bienes y derechos propiedad de la empresa.

PATRIMONIO NETO (o pasivo no exigible): Son los fondos aportados por el empresario más los beneficios
generados por la empresa y no distribuidos.

PASIVO EXIGIBLE: Son las deudas y obligaciones pendientes de pago a largo y corto plazo.

El total del activo debe coincidir con la suma del patrimonio neto y del pasivo:

ACTIVO = PATRIMONIO NETO + PASIVO EXIGIBLE,

o bien PATRIMONIO NETO = ACTIVO – PASIVO EXIGIBLE.

Esta es la igualdad o ecuación fundamental de la representación del patrimonio empresarial.

Para registrar toda la información relacionada con la composición y valoración empresarial, la contabilidad utiliza una
serie de normas predeterminadas conocidas por todos, lo cual permite cumplir con la legalidad vigente.

La información contable debe presentarse de la forma más OBJETIVA posible, es decir tiene que ser una IMAGEN
FIEL de la redacción contable.

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La aplicación del criterio de la imagen fiel requiere la existencia de una regulación que oriente a los usuarios sobre la
forma de redactar la información, al tiempo que cumpla con eficacia su labor de informar sobre la marcha
empresarial: EL PLAN GENERAL CONTABLE.

El Plan General Contable (PGC) en vigor en España es de 2008, está pensada para que la contabilidad española y la
europea se asemejen más a la de otros países y así facilitar la comparación internacional de contabilidades.

Una de las particularidades de este PGC es que contempla la utilización de dos planes distintos:

Activo Cifra de Negocio Nº de trabajadores

PGC general ≥ 2.850.000 € ≥ 5.700.000 € > 50

PGC para PYMES < 2.850.000 € < 5.700.000 € ≤ 50

Criterios específicos para microempresas, se podrán beneficiar con esta aplicación de unos criterios contables
específicos si en el momento de cierre, durante dos ejercicios consecutivos, no superan, al menos dos de los
siguientes límites:

- Que el total de la partidas del activo no supere los 1.000.000 €.

- Que el importe neto de su cifra anual de negocios no supere los 2.000.000 €.

- Que el número medio de sus empleados durante el ejercicio sea igual o menor de 10 trabajadores.

Las microempresas que obtén por aplicar estos criterios contables específicos deberán mantenerlos durante un
mínimo de tres años consecutivos, salvo que en ese periodo se superen dos de los límites anteriormente
señalados.

 Los principios contables se desarrollan aplicando obligatoriamente los siguientes principios:

 Empresa en funcionamiento.

 Devengo.

 Uniformidad.

 Prudencia.

 No compensación.

 Importancia relativa.

Empresa en funcionamiento

Establece que, cuando se crea una empresa, se supone que la gestión de la misma continuará a lo largo de un
periodo más o menos largo, un mínimo de 12 meses. De hecho, cuando se crea un negocio tiene que cumplir con la
empresa en funcionamiento, ya que, es una empresa en marcha y no hay intención alguna de acabar con ella.

El objetivo de este principio es seguir con la actividad y que, cuando surja un problema, no implique el cierre inmediato
de la empresa, ni un cambio en la perspectiva de aplicación de los principios.

Devengo.

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Con el principio de devengo nos aseguramos que en cada año contable la empresa llevará a la cuenta de resultados
(cuenta de pérdidas o ganancias) exclusivamente los gastos e ingresos que correspondan a ese período.

Aunque una empresa tenga un ingreso o un gasto, que no haya sido aún pagado o cobrado, se tiene que contabilizar
(apuntar el asiento contable) en el momento que nace y no cuando haya movimiento de dinero, es decir, no cuando se
cobre o pague.

Uniformidad.

Este principio contable establece la obligatoriedad de mantener la aplicación de los mismos principios y reglas
específicas de valoración de los activos y pasivos poseídos por la empresa para lograr que se puedan comparar
informaciones contables (realizadas en fechas distintas)

Por ejemplo:
Cambio en el método utilizado para realizar la valoración de inventarios.
Variación en la forma y la tasa de depreciación y amortización de activos.
Cambios que afecten a la comparación entre informaciones contables.

Prudencia.

Regula cómo deben valorarse los ingresos o beneficios y gastos o pérdidas que no hayan establecido una valoración
específica y justificada. Se utiliza para homogeneizar la contabilización de las partidas.

Los ingresos y los beneficios que obtenga la empresa se contabilizarán una vez hayan sido devengados, es decir,
cuando realmente se hayan realizado con origen en ese periodo contable independientemente de la fecha de su
cobro.

No compensación.

No se podrán compensar partidas de activo con partidas de pasivo, o ingresos con gastos; de hecho, estas partidas
hay que valorarlas de forma separada e independientemente.

Cada cuenta ha de representarse independientemente con el saldo que posee.

Importancia relativa.

Establece que la normativa contable contempla la no aplicación de algunos de estos principios si la actividad
económica realizada no trae una consecuencia importante que afecte a la imagen fiel de la empresa.

Los estados financieros (balance de situación, memoria contable o cuenta de resultados) reflejen sólo los hechos
económicos de relevancia.

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3.3 LAS CUENTAS ANUALES:

Son unos estados financieros o estados contables, cuyo objetivo es mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la
situación financiera y de los resultados de la empresa. Por todo ello el PGC pide que la información incluida en
las cuentas anuales sea relevante, fiable, íntegra, comparable y clara.

Además deben cumplir los siguientes requisitos:

- Se deben elaborar con una periodicidad de 12 meses, salvo en los casos de constitución, modificación
de la fecha de cierre del ejercicio social o disolución.

- Deben ser formuladas por el empresario o los administradores, en el plazo máximo de 3 meses, a partir
del cierre de ejercicio.

- Deben ser firmadas por el empresario, por todos los socios responsables de forma ilimitada por las
deudas sociales o por todos los administradores de la sociedad.

- Se deben elaborar expresando los valores en EUROS.

- Deben depositando en el Registro Mercantil dentro del mes siguiente a su aprobación, con el objeto de
que cualquiera que lo desee pueda acceder a ellas.

- En el caso de empresarios individuales, la presentación de estas cuentas es voluntaria.

Las PYMES están obligadas a elaborar las siguientes cuentas anuales de acuerdo con el PGC:

A. BALANCE.

B. CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS.

C. ESTADO DE CAMBIOS DE PATRIMONIO NETO.

D. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOS.

E. MEMORIA.

A.- BALANCE

Es un documento contable que muestra la información sobre la situación patrimonial y financiera se la empresa en un
momento dado.

Existen varios tipos de balance:

- Balance de situación inicial: se elabora al principio del ejercicio económico (1 de enero).

- Balance de comprobación de sumas y saldos: Se confecciona cada 3 meses.

- Balance de situación de cierre de ejercicio: se realiza el último día del ejercicio económico (31 de
Diciembre).

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ESTRUCTURA DE BALANCE:

En la elaboración de un balance, utilizaremos la agrupación de elementos que lo forman en MASAS

PATRIMONIALES, que hemos visto anteriormente.

Vamos a representar el balance por medio de una tabla, en donde en la columna izquierda aparece el Activo, cuyos
elementos se ordenan de menor a mayor liquidez:

A) Activo no corriente: bienes y derechos vinculados a la actividad de la empresa durante más de un ejercicio
económico, de naturaleza duradera y no fácilmente convertible en efectivo. Distinguiendo:

I. Inmovilizado intangible: derechos patrimoniales inmateriales susceptibles de valoración económica,

(propiedad industrial y aplicaciones informáticas).

II. Inmovilizado material: Elementos tangibles de uso duradero que no están destinados a la venta ni a ser
transformados en otros productos. Se utilizan para desarrollar la actividad de la empresa.

Amortizaciones acumuladas del inmovilizado (Intangible y material): recogen la pérdida de valor que han
sufrido los elementos del inmovilizado desde su adquisición. Aparece con signo negativo.

III. Inversiones inmobiliarias: son inmuebles propiedad de la empresa pero no vinculados a su actividad
ordinaria (Locales, naves, pisos).

IV. Inversiones financieras a largo plazo: Inversiones en activos financieros a largo plazo(Más de un año)
(como bonos, deuda pública) e inversiones de capital en títulos de otras sociedades (acciones,
participaciones) sin intención de participar en sus órganos de gestión.

B) Activo corriente: son bienes y derechos cuya permanencia en la empresa no supera el ejercicio económico, es
decir, a corto plazo. Atendiendo a su liquidez se agrupan en las siguientes submasas patrimoniales:

I. Existencias: Elementos patrimoniales almacenados a la espera de su transformación, utilizados en el

proceso productivo o en la venta.

II. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar: derechos de cobro que la empresa puede convertir
en dinero en un periodo breve de tiempo,(letras, cheques).

III. Inversiones financieras a corto plazo: son inversiones de capital a corto plazo (inferior a un año) en
acciones o participaciones de otras empresas, así como fondos o depósitos en bancos con la intención
de obtener rentas (intereses) o plusvalías.

IV. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes: son los elementos patrimoniales de liquidez
inmediata(los depósitos bancarios a la vista y el dinero de caja disponible en la empresa.

En la parte derecha del balance figura el patrimonio neto y el pasivo integrado en tres masas patrimoniales: patrimonio
neto, pasivo no corriente y pasivo corriente. Sus elementos se ordenan de menor a mayor exigibilidad. Diferenciamos:

A) Patrimonio neto: Representa la financiación propia de la empresa y son recursos que no tienen obligación
de devolver (NO EXIGIBLES). Incluye el capital social, las reservas, los resultados del ejercicio y las
subvenciones y donaciones.

B) Pasivo no corriente: formado por recursos financieros puestos a disposición de la empresa por terceras
personas y que tienen que devolver en un período superior a un ejercicio económico. Incluye deudas a largo
plazo con entidades de crédito, las obligaciones y bonos emitidos por la empresa., etc.

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C) Pasivo corriente: conjunto de obligaciones y deudas contraídas por la empresa con vencimiento inferior o
igual al año (corto plazo). Incluye las deudas con los proveedores, con entidades de crédito (Banco), con la
Hacienda Pública y la Seguridad Social, así como las nóminas de los trabajadores.

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La representación gráfica del balance conforme al PGC es la siguiente:

AÑO AÑO PATRIMONIO AÑO AÑO

ACTIVO 20XX 20XX-1 NETO Y PASIVO 20XX 20XX- 1
A) Patrimonio neto.
A) Activo no corriente. A-1) Fondos propios.
I. Inmovilizado intangible. I. Capital.
II. Inmovilizado material. II. Prima de Emisión.
III. Inversiones inmobiliarias. III. Reservas.
IV. Inversiones en empresas del IV. Acciones y participaciones
grupo y asociadas a largo plazo. propias en patrimonio.
V. Inversiones financieras a largo V. Resultados de ejercicios
plazo. anteriores.
VI. Activos por impuesto diferido. VI. Otras aportaciones de
socios.
B) Activo corriente. VII. Resultado de ejercicio.
I. Existencias. VIII. Dividendo a cuenta.
II. Deudores comerciales y otras
cuentas a cobrar. A-2) Subvenciones,
III. Inversiones en empresas del donaciones y legados
grupo y asociadas a corto plazo. recibidos.
IV. Inversiones financieras a corto
plazo. B) Pasivo no corriente.
V. Periodificaciones a corto plazo. I. Provisiones a largo plazo.
VI. Efectivo y otros activos líquidos II. Deudas a largo plazo.
equivalentes. III. Deudas con empresas del
grupo y asociadas a largo plazo.
IV. Pasivos por impuesto
diferido.
V. Periodificaciones a largo
plazo.

C) Pasivo corriente.
I. Provisiones a corto plazo.
II. Deudas a corto plazo.
III. Deudas con empresas del
grupo y asociadas a corto plazo.
IV. Acreedores comerciales y
otras cuentas a pagar.
V. Periodificaciones a corto
plazo.

Total activo (A + B) Total patrimonio neto y pasivo (A +

B + C)

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TAREA Nº 1:

ALUMNO: __________________________________________________________________________

Calderas Reunidas, S. L., es una empresa creada por dos estudiantes de ciclo formativo que se dedica a la
venta de todo tipo de calderas. La empresa la crean el 1 de abril y ambos socios están durante todo el
trimestre almacenando facturas una encima de la otra. Sin embargo, la gestoría que les ayudó a tramitar la
constitución de la S.L., les informa que deben ir preparando la contabilidad y dentro de 20 días habrá que
pagar impuestos y el IVA. Ambos socios no saben como empezar.

Ayúdales a clasificar en activo, pasivo y patrimonio neto la siguiente información y presenta el balance de
situación:

 Compra inicial de calderas: 20.000

 Mobiliario: 5.000

 Herramientas montaje: 2.000

 Ordenadores: 800

 Programas informáticos: 100

 Vehículo empresa: 10.000

 Instalaciones y reformas en la nave: 6.000

 Deudas de algunos clientes:100

 Dinero en el banco: 35.000

 Dinero en caja: 2.000

 Préstamo a banco a 4 años: 20.000

 Crédito a 6 meses: 5.000

 Deudas con proveedores de calderas: 10.000

 IVA soportado: 8.000

 IVA repercutido: 16.000

 Total gastos: 20.000

 Total ventas: 40.000

 Capital aportado: 18.000

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B.- CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS:

La cuenta de pérdidas y ganancias es el documento contable que refleja el resultado del ejercicio (ganancias o
pérdidas) obtenido por la diferencia entre los ingresos y los gastos que se han producido en la empresa.

Distinguiremos por tanto:

Ingresos: Incremento del patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, por entradas o aumentos de valor de los
activos o disminución de los pasivos, siempre que no tengan su origen en aportaciones de los socios. Los ingresos
más habituales son:

 Venta de mercadorías: ingresos procedentes de la venta de los bienes que constituyen el tráfico habitual de
la empresa.

 Prestaciones de servicios: Ingresos cuyo origen es la prestación de servicios por parte de la empresa.

 Otros ingresos financieros: intereses de cuentas bancarias a favor de la empresa.

Gastos: Decrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, por salidas o disminuciones en el valor
de los activos o de reconocimiento o aumento del valor de los pasivos, siempre no tengan su origen en distribuciones,
monetarias o no, a los socios o propietarios, en su condición de tales. Los gastos más típicos son:

Compras de mercadorías: Aprovisionamiento de mercancías que constituyen el tráfico habitual de la empresa.

 Arrendamientos: Gastos por alquiler.

 Servicios de profesionales independientes: Importe satisfecho a profesionales por servicios prestados.

 Servicios bancarios: Gastos por comisiones bancarias y similares.

 Suministros: Gastos por consumos no almacenables.

 Otros tributos: importes satisfechos por impuestos distintos del impuesto de Sociedades.

 Impuesto sobre Sociedades: Principal impuesto sobre los beneficios de las empresas societarias que, con
carácter general, asciende al 25%.

 Sueldos y salarios: Remunerados de personal.

 Seguridad Social a cargo de la empresa: Cuotas satisfechas por la cotización de los trabajadores de la
empresa.

 Otros gastos financieros: Intereses de cuentas bancarias en contra de la empresa.

 Dotaciones a la amortización: Cuantificación de la depreciación experimentada por el inmovilizado intangible

y material durante el ejercicio.

Si los ingresos son superiores a los gastos obtendremos beneficios, por lo contrario, si los gastos son superiores
a los ingresos habrá pérdidas.

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 ESTRUCTURA DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS:

Los ingresos y los gastos se presentan en forma de lista, ordenados en Función de su naturaleza dentro de
cuatro apartados:

A) Resultados de explotación.

B) Resultado Financiero.

C) Resultado antes de impuestos.

D) Resultado del ejercicio (después de impuestos), que puede ser positivo(ganancias) o

negativo(pérdidas).

A) RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN: Se obtiene al comparar los ingresos y los gastos generados por la
actividad habitual de la empresa.

B) RESULTADO FINANCIERO: Es la diferencia entre los ingresos y los gastos de tipo financiero. Muestra
la influencia de las actividades financieras de la empresa sobre sus resultados.

C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS: Es la suma del resultado de explotación y el resultado

financiero.

D) RESULTADOS DEL EJERCICIO: Se obtiene deduciendo el impuesto sobre sociedades de los

beneficios, es decir, aplicando el tipo correspondiente sobre la base imponible, que es el resultado
antes de impuestos (BAI).

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Representación de la Cuenta de pérdidas y ganancias:

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

AÑO 200X AÑO200X-1

1. Importe neto de la cifra de negocio.
2. Variación de las existencias de productos terminados y en curso de fabricación.
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.
4. Aprovisionamiento.
5. Otros ingresos de explotación.
6. Gastos de personal.
7. Otros gastos de explotación.
8. Amortización del inmovilizado.
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras.
10. Exceso de provisiones.
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado.
A) Resultado de explotación o beneficios antes de intereses e
impuestos(BAII):1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11
12. Ingresos financieros.
13. Gastos financieros.
14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros.
15. Diferencias de cambio.
16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros.

B) Resultado financiero:12+13+14+15+16
C) Resultado antes de impuestos o beneficio antes de impuestos(BAI):
A) + B)
17. Impuestos sobre beneficios.

D) RESULTADO DEL EJERCICIO: C) +17

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Tarea nº2

ALUMNO:_____________________________________________________________________

1. Elabora y comenta la Cuenta de Pérdidas y ganancias de la empresa Merapi, S.L., conocidos

los siguientes datos:

-Intereses por préstamos 1.000 €

-Otros gastos de explotación 6.000 €

-Aprovisionamientos 20.000 €

-Ingresos financieros 525 €

-Venta de mercadorías 75.000 €

-Gastos de personal 28.000 €

2. Elabora y comenta la Cuenta de pérdidas y ganancias de la empresa Lunanlab, S.A.,

conocidos los siguientes datos en unidades monetarias a la finalización del ejercicio
económico:

-Sueldos y salarios 30.500

-Compras de mercadorías… 24.800

-Amortización del inmovilizado material 8.000

-Alquiler de local 10.000

-Ventas de mercadorías 120.200

-Intereses por préstamos a largo plazo 750

-Beneficios procedentes de inversiones financieras 1.525

-Otros ingresos de explotación 3.100

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ESTADO DE CAMBIOS DE PATRIMONIO NETO.

 Definición: Es un documento contable que informa sobre los cambios que ha experimentado el
patrimonio neto de la empresa y su composición con relación al ejercicio económico anterior.

 Estructura del Estado de cambios en el patrimonio Neto (ECPN):

- Estado de Ingresos y gastos reconocidos:

‫٭‬ Resultado de la Cuenta de pérdidas y ganancias.

‫٭‬ Total de ingresos y gastos imputados directamente al Patrimonio Neto.

‫٭‬ Total de transferencias no registradas en la Cuenta de pérdidas y ganancias.

- Estado total de cambios en el patrimonio neto.

La misión es informar sobre la garantía patrimonial que ofrece la empresa a sus inversores y acreedores.

C. EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO:

- Definición: El estado de flujos de efectivo es un documento contable voluntario para las PYMES, que
proporciona información sobre los movimientos de tesorería, detallando los pagos e ingresos realizados durante
el ejercicio económico.

- Se distinguen tres tipos de flujos de efectivo:

‫٭‬ De las actividades de explotación.

‫٭‬ De las actividades de inversión.

‫٭‬ De las actividades de financiación.

D. LA MEMORIA:

 Definición: Es un documento cuyo objetivo es completar, ampliar y explicar detalladamente la información

contenida en el balance y en la Cuenta de pérdidas y ganancias.

 La memoria se formula teniendo en cuenta lo siguiente:

 Recoge la información mínima que se debe cumplimentar.

 La información debe ser relevante para facilitar la comprensión de las cuentas anuales.

 La información cuantitativa requerida en la memoria deberá referirse al ejercicio al que corresponden las
cuentas anuales y al ejercicio anterior para poder ofrecer una información comparativa.

 Los principales apartados de la memoria según el modelo abreviado:

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1. Actividad de la empresa: se describe el objeto social de la empresa y las actividades a las que se
dedica.

2. Bases de la presentación de las cuentas anuales: comentarios acerca de aspectos que pueden influir
en la imagen fiel de la empresa, aclarando la información expresada en el balance y en la cuenta de
pérdidas y ganancias.

3. Aplicación de resultados: Especifica el destino de los resultados obtenidos: porcentaje en caso de

repartir dividendos y su forma de contribución, dividendos destinados a cada tipo de reservas, etc.

4. Normas de registro y valoración: Criterios seguidos para valorar las existencias, el inmovilizado, las
deudas, los ingresos, los gastos, etc.

5. Inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias: Las masas patrimoniales

correspondientes al activo no corriente revisten una especial importancia, pues agrupan los bienes que
son propiedad de la empresa. Por ello, deben analizarse detalladamente todos los movimientos de los
elementos que las componen (saldo inicial, entradas, salidas y saldo final).

6. Activos financieros: Debe reflejarse el valor en libros de este tipo de activos.

7. Pasivos financieros: Se debe reflejar el importe global de las deudas y proporcionar información
detallada sobre estas.

8. Fondos propios: Información sobre acciones y participaciones propias.

9. Situación fiscal: Información relativa a impuestos sobre beneficios y otros tributos.

10. Ingresos y gastos: desglose de determinadas cuentas de compras, gastos e ingresos.

11. Subvenciones, donaciones y legados: Se informará sobre el importe y las características de

subvenciones, donaciones y legados recibidos que aparecen en el balance, así como los imputados en
las cuentas de pérdidas y ganancias.

12. Operaciones con partes vinculadas: Se informará sobre operaciones de la empresa del grupo o de
partes vinculadas y se darán detalles como la entidad dominante, otras empresas del grupo, negocios
conjuntos en los que la empresa sea uno de los partícipes, empresas asociadas o empresas con control
conjunto o influencia significativa sobre la empresa.

13. Otra información: Se incluirán informaciones como el número medio de personas empleadas en el
curso del ejercicio, expresadas por categorías, o la naturaleza y el propósito de negocio de los acuerdos
de la empresa sobre los cuales no se haya informado anteriormente en la memoria.

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Tarea nº 3: Alumno:_______________________________________________________________

Relaciona el balance de situación con la cuenta anual de pérdidas y ganancias, realizando ambos.

Dada la relación adjunta de elementos se pide ordenarlos y clasificarlos en su documento contable

correspondiente, siendo el impuesto sobre Sociedades = 30 %.

- Ventas de mercadorías: 51.600 € (Cuenta de pérdidas y ganancias)

- Mercadorías (existencias): 38.500 €

- Resultado del ejercicio:¿xxxxxxxxxxx ?

- Maquinaria: 11.000 €

- Bancos: 5.100 €

- Proveedores: 3.200 €

- Otros gastos financieros: 3.000 € (Cuenta de pérdidas y ganancias)

- Terrenos: 20.000 €

- EPI: 5.000 €

- Impuesto sobre sociedades: 5.700 €

- Otros ingresos financieros: 100 € (Cuenta de pérdidas y ganancias)

- AAIM: 4.000 € <Amortizaciones inmovilizado material e inmaterial>

- Capital social: 100.600 €

- Mobiliario: 4.200 €

- Sueldos y salarios: 4.300 € (Cuenta de pérdidas y ganancias)

- Clientes: 5.500 €

- Préstamos a largo plazo: 12.400 €

- Caja: 1.000 €

- Compras de mercadorías: 22.700 € (Cuenta de pérdidas y ganancias)

- Reservas legales: 46.000 €

- Suministros: 700 € (Cuenta de pérdidas y ganancias)

- Construcciones: 88.000 €

- Aplicaciones informáticas: 1.200 € - Dotaciones a la amortización: 2.000 € (Cuenta de pérdidas y

ganancias)

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3.3 ANALISIS CONTABLE

Principal objetivo de una empresa es maximizar su beneficio, para ello debe cumplir otros requisitos, como
mantener la rentabilidad de sus inversiones y ser los suficientemente solvente para afrontar sus
compromisos de pago.

Debemos aprender a analizar e interpretar la información obtenida en las cuentas anuales, es decir
en el balance de situación y en las cuentas de pérdidas y ganancias.

Para ello utilizaremos unas técnicas de análisis denominadas RATIOS:

- A) Ratios financieros

- B) Ratios de Rentabilidad empresarial

Características del cálculo de ratios:

 Se obtiene un indicador numérico que resume una información sobre la situación empresarial.

 Los ratios deben acompañarse de otros datos e indicadores que permitan una interpretación
objetiva.

 Los ratios se pueden comparar con los ratios de otro período y así observar la evolución de la
marcha empresarial.

 Los ratios analizan realidades parciales de la empresa, hay que completar los resultados para así
ganar en perspectiva.

A) RATIOS FINANCIEROS:

Analizan la capacidad de la empresa para liquidar sus deudas en los plazos fijados previamente.

Ser un buen pagador es una norma fundamental de las empresas que empiezan.

Vamos a ver los principales ratios financieros:

- Ratio de Tesorería: Analiza capacidad de la empresa para generar efectivo que permita pagar
deudas a corto plazo sin hacer uso de las existencias.

- Ratio de Liquidez: Analiza la capacidad de la empresa para generar liquidez para hacer frente
a sus compromisos de pago inmediatos.

- Ratio de Garantía: Mide la capacidad del activo para hacer frente a todas las deudas de la
empresa (distancia a la situación de quiebra). A mayor activo más distancia a la situación de
quiebra.

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RATIO CÁLCULO SIGNIFICADO VALOR ÓPTIMO

ORIENTATIVO

Realizable+Disponible
T=
TESORERIA Pasivo Corriente Liquidez inmediata ( 0.8 – 1.2)

Activo corriente
LIQUIDEZ L= Solvencia a corto plazo ( 1.5 – 1.8)
Pasivo corriente

Activo
GARANTIA G= Solvencia a largo plazo ( 1.7 – 2.0)

(Solvencia) Pasivo total

‫٭‬ Realizable + Disponible = Activo Corriente menos las Existencias.

Si la Garantía es igual a 1 la empresa está en quiebra, (Activo = deudas empresa).

B) Ratio de la Rentabilidad Empresarial:

Mide el rendimiento de las inversiones (rentabilidad económica) y el de los recursos propios de la empresa
(rentabilidad financiera) para determinar el grado de eficiencia de la actividad empresarial.

 Rentabilidad financiera: analiza el rendimiento de los recursos propios en relación con el Resultado
del ejercicio (después de impuestos) de la empresa. (Rendimiento que los accionistas obtienen a
cambio de los recursos que invierten en la empresa).

Resultado del ejercicio

Rf = X 100
Recursos propios

Recursos (o fondos) propios = capital social + reservas + resultado del ejercicio

 Rentabilidad económica: Analiza el rendimiento de las inversiones en relación con el Resultado antes
de impuestos.

Resultado antes de impuestos

Re = X 100
Activo

 Fondo de maniobra = Activo corriente – Pasivo corriente

Fm = AC – PC

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A parte de los ratios hay otras formas de analizar el balance de situación. Uno de ellas es el Fondo de
Maniobra.

El Fondo de Maniobra relaciona las grandes masas patrimoniales del balance, (las inversiones por un lado y
fuentes de financiación por otro), de forma global.

Para ello se analiza el equilibrio que existe entre los recursos (las fuentes de financiación presentes en el
patrimonio neto y pasivo) y las aplicaciones de los mismos (Inversiones que figuran en el activo).

Fm = AC – PC

Fm = (P. NETO + PNC) – ANC

El significado de estas igualdades:

 Desde punto de vista de las fuentes de financiación: el Fondo de Maniobra es el volumen de

recursos permanentes que la empresa utiliza para llevar el ritmo de actividad normal de la empresa.

 Desde punto de vista de las inversiones: Es el volumen de activo corriente necesario para llevar
un ritmo de actividad normal.

El Fondo de Maniobra puede ser positivo o negativo, lo cual da lugar a dos situaciones patrimoniales típicas:

o El equilibrio financiero normal: El Activo Corriente es mayor que el Pasivo Corriente. Es la

situación ideal de cualquier empresa. Se asimila a un fondo de maniobra positivo.

o El desequilibrio financiero a corto plazo: No existe Fondo de Maniobra, de tal forma que la
empresa podría no ser capaz de atender todos los pagos del corto plazo, lo cual incluso podría dar
lugar a la insolvencia empresarial. Sería un Fondo de Maniobra negativo, donde AC < PC.

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Tarea nº 4: Alumno:_______________________________________________________________

Calcula los ratios de análisis financieros y el fondo de maniobra partiendo del siguiente balance de
situación:

Activo: Neto y Pasivo:

Inmovilizado: 32.000 € Neto: 27.000 €

Existencias: 3.500 € Pasivo No Corriente: 8.500 €

Realizable: 3.000 € Pasivo Corriente: 5.000 €

Disponible: 2.000 €

TOTAL: 40.500 € TOTAL: 40.500 €

_______ _______________________ _____________

Activo: Neto y Pasivo:

Inmovilizado: 140.000 € Neto: 106.000 €

Existencias: 15.000 € Pasivo No Corriente: 30.000 €

Realizable: 8.000 € Pasivo Corriente: 30.500 €

Disponible: 3.500 €

TOTAL: 166.500 € TOTAL: 166.500 €

_______ _______________________ _____________

Activo: Neto y Pasivo:

Inmovilizado: 60.000 € Neto: 44.000 €

Existencias: 11.000 € Pasivo No Corriente: 22.000 €

Realizable: 3.000 € Pasivo Corriente: 10.000 €

Disponible: 2.000 €

TOTAL: 76.000 € TOTAL: 76.000 €

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Tarea nº4”

Alumno: _______________________________________________________________________

Ordena todas las cuentas siguientes en Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.

Maquinaria: 40.000 € (Amortización: 12%), IVA Repercutido: 12.000€, Crédito a 9 meses: 2.000 €,
Herramientas: 2.000 €(Amortización: 30%), Capital: 10.000 €, Banco: 5.000 €, Caja: 1.000 €, Deudas
con proveedores: 15.000 €, Resultado del ejercicio: ¿ ?, Deudas de clientes: 6.000 €, Préstamo a 4
años: 18.000 €, IVA soportado: 6.000 €, Mercadorías: 30.000 €, Reservas: 4.800 €.

a) Calcular la cuenta de resultados e incorporarla al balance de situación.

(Impuestos 20%).

Alquiler: 5.000 €, Publicidad: 800 €, Autónomos: 3.000 €, Compras mercadorías: 50.000 €, Intereses
préstamo: 1.200 €, Consumo mercadorías: 2.000 €, Nóminas: 10.000 €, Gestoría: 1.200€, Amortización
ver activos, Seguridad Social: 4.000 €, Ventas mercadorías: 112.300 €, Teléfono: 1.200 €.

b) Presenta el balance final ordenado por masas. Calcula el Fondo de Maniobra, el ratio de
Liquidez y el Ratio de Rentabilidad Financiera. Explicar los resultados.

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3.5 FUENTES DE FINANCIACIÓN

o Definición: son todas las formas de obtención de recursos.

La Financiación es el conjunto de operaciones realizadas por la empresa para obtener los recursos
económicos necesarios para llevar a cabo su actividad.

o Clasificación:

 Según la procedencia de los recursos

 Financiación interna: Fondos generados por la propia empresa.

 Financiación externa: Fondos provienen del exterior, ya sea de personas ajenas a la empresa o
por los propios socios de la empresa.

 Según la titularidad de los recursos

 Financiación propia: cuando los recursos son propiedad de la empresa y esta no está obligada a
devolverlos.

 Financiación ajena: Cuando los recursos provienen de un tercero, permanecen a disposición de la

empresa durante un periodo de tiempo determinado y tiene que devolverlos una vez transcurrido el
plazo acordado.

 Según plazo de vencimiento

 Financiación a corto plazo: Vencimiento inferior a 1 año.

 Financiación a medio plazo: Vencimiento se produce en un plazo superior a 1 año e inferior 3.

 Financiación a largo plazo: Vencimiento superior a 3 años.

Vamos a fijarnos varias modalidades de financiación externa, es decir, la que proviene de exterior de la
empresa:

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 FINANCIACIÓN EXTERNA, AJENA Y A CORTO PLAZO:

Fondos que provienen del exterior de la empresa, de terceras personas y que tienen un plazo de devolución
inferior a un año.

Por ejemplo:

- Préstamos a corto plazo: Un banco presta una cantidad de dinero a una empresa y ésta se
compromete a devolverla en los plazos estipulados y a pagar unos intereses pactados.

- Créditos comerciales: Aplazamientos de pago que conceden los proveedores.

Es una financiación automática que consigue la empresa cuando realiza las compras a los
proveedores y pospone su pago, lo normal son 90 días. Generalmente gratuitos.

- Créditos bancarios: Un banco pone a disposición del cliente fondos hasta un límite
determinado y durante un plazo igualmente señalado. Esto es la llamada Línea de crédito.

- Sociedades de garantía recíproca (SGR): Son sociedades mercantiles cuyo objeto social
consiste en facilitar y mejorar el acceso a la financiación de las Pymes por medio de la
concesión de avales a los titulares de pequeñas y medianas empresas asociados a ella.

- Descubierto en números rojos: Consiste en disponer de una cantidad de dinero mayor a la

depositada en la cuenta.

Exige autorización por parte del director de la oficina bancaria y normalmente no se plasma en
ningún documento. Es una fuente financiera muy cara.

- Descuento de efectos: Se trata del abono anticipado de fondos que normalmente una entidad
efectúa a favor de sus clientes, con cargo a créditos no vencidos que estos últimos tienen
contra sus respectivos deudores. Representados en títulos (pagarés, letras de cambio, etc.)

- Factoring: es un contrato por el que una empresa vende créditos derivados de su actividad
comercial a otra, que se encarga de gestionar su cobro a los titulares de los créditos
comerciales, pudiendo asumir o no el riesgo de insolvencia de los clientes.

- Confirming: Una empresa acuerda con una entidad financiera la gestión de las obligaciones
de pago con sus proveedores.

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 FINANCIACIÓN EXTERNA, AJENA A MEDIO Y LARGO PLAZO.

Las fuentes de financiación son similares a las de corto plazo, con la diferencia de que sus fondos
se destinan a financiar el inmovilizado y el tiempo de devolución es superior a 1 año.

Por ejemplo:

- Leasing o arrendamiento financiero: Un contrato de arrendamiento de bienes muebles e

inmuebles, con opción de compra. Financiación del activo no corriente material, consistente en
el alquiler de aquellos por la sociedad de leasing al cliente a cambio del pago de unas cuotas
de arrendamiento y la posibilidad de compra final de estos.

- Renting o arrendamiento empresarial: Es un arrendamiento que recae sobre bienes por un

periodo determinado de tiempo a cambio de una renta periódica.

- Sociedades de capital riesgo o capital inversión: Es una fórmula de financiación de

pequeñas y medianas empresas mediante la inversión, por parte de las entidades de capital
riesgo, en los fondos propios de aquellas empresas que generalmente presentan buenas
perspectivas o alto potencial de rentabilidad.

- Business angels o inversor particular: se trata de personas físicas, generalmente

empresarios, con un conocimiento profundo en determinados sectores y con capacidad de
inversión, que se dedican a captar e invertir en proyectos empresariales con un fuerte potencial
de crecimiento en sus primeras etapas de vida.

- Préstamos a medio y largo plazo: Es una fuente de financiación mediante la cual el banco
presta una cantidad de dinero a la empresa y esta se compromete a devolverla en los plazos
estipulados, que son de 1 a 3 años y de más de 3 años, respectivamente, pagando a su vez los
intereses pactados.

- Emisión de empréstitos o emisión de obligaciones: Cuando el volumen de recursos

financieros que se precisan en la empresa es tan elevado que resulta difícil encontrar
entidades de crédito que estén dispuestas a facilitar dicha cantidad, la empresa puede optar
por fragmentar la cantidad total en títulos de nominal más reducido y ofrecerlos a los
ahorradores privados y otras instituciones.

Empréstito: deuda total o financiación requerida.

Obligación: Cada uno de los títulos en que se divide la cantidad solicitada por la empresa para
financiarse. Título de renta fija que convierte a su propietario en acreedor de la empresa que lo
emitió. Cada obligación debe contener nombre, la razón social, el capital de la empresa
emisora, así como su fecha de constitución, el valor nominal, el tipo de interés, las condiciones
de pago y reembolso, el importe total de la emisión y el volumen no amortizado en empréstitos
emitidos por la empresa con anterioridad.

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La empresa se compromete a devolver el capital más los intereses correspondientes en unas

determinadas fechas y de acuerdo con las condiciones plasmadas en la escritura pública
inscrita en el Registro Mercantil.

- Subvenciones, ayudas públicas o privadas (3.6 y 3.7): la empresa puede obtener ayudas de
la Administración Pública (Europea, estatal, autonómica, local y de instituciones privadas). Las
ayudas pueden ser:

 Subvenciones a fondo perdido: entrega de dinero a la empresa, que no tiene que

devolver, con el fin de fomentar una determinada actividad.

 Préstamos a un bajo tipo de interés.

 Reducción de tributos o su exención durante un determinado período.

 Bonificaciones de cuotas a la Seguridad Social.

 FINANCIACIÓN EXTERNA PROPIA

Son los recursos financieros procedentes de los socios y que la empresa no está obligada a
devolver. Son recursos externos porque no se han generado en la empresa. Constituyen la
principal fuente de financiación de la empresa:

- Capital social: Es el dinero que han aportado los socios en el momento de constituir la
empresa.

- La ampliación de capital: Consiste en emitir nuevas acciones para obtener unos fondos que
no es necesario remunerar ni devolver.

 FINANCIACIÓN INTERNA O AUTOFINANCIACIÓN

Son recursos generados por la propia empresa que tienen su origen en los beneficios no repartidos.

Financiación interna está compuesta por las amortizaciones, las provisiones y las reservas.

Generalmente utilizadas para la adquisición del activo no corriente, aunque también puede financiar
una parte del activo corriente.

Podemos distinguir en la financiación interna:

- Autofinanciación de mantenimiento: Evita la descapitalización de la empresa:

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o Fondos de amortización: permiten reemplazar los equipos de la empresa cuando lleguen

al final de su vida útil. Así se mantiene la capacidad productiva de la empresa y la riqueza
de los accionistas.

o Las provisiones: Son una parte del resultado de la empresa, con el cual se crea un fondo
para hacer frente a posibles pérdidas o bien a futuros gastos.

- Autofinanciación de enriquecimiento: Persigue el aumento de capital de la empresa.

Se nutre de los beneficios no distribuidos (reservas) y de la venta de activos para emprender

proyectos de expansión y modernización que aumentan sus posibilidades competitivas.

¿CÓMO SELECCIONAR LAS FUENTES DE FINANCIACIÓN?

Depende de una serie de factores o condicionantes.

Lo primero si es que no tenemos recursos financieros suficientes es optar por pedir un préstamo pagando
intereses o buscar una inversión de terceros, cediendo parte de la propiedad a la empresa.

Si nos decantamos por el préstamo tendremos que evaluar:

 Cantidad máxima a financiar.

 Plazo de amortización

 Existencia o no de un período de carencia.

 Coste.

 Período de tramitación.

 Riesgo.

 Garantías exigidas.

 Variabilidad de la ganancia o de los flujos de renta obtenidos.

 Incidencia en la imagen de la empresa.

 Otras circunstancias.

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Tarea nº 5

Alumno: ______________________________________________________________________________

Dos compañeros de clase de un módulo de grado superior van abrir una empresa. Después del
estudio del plan de producción y del análisis de los costes, quieren saber qué capital les hará falta
para hacer frente a las siguientes inversiones y a los gastos que tendrán que soportar durante 3
meses, momento en el que calculan que comenzarán a tener suficientes clientes e ingresos.

-Ordenadores: 800 -Cuota del préstamo: 300 €/mes.

- Mobiliario: 3.600 -Maquinaria: 18.000 €

-Nóminas: 1.200 €/mes. -Herramientas: 6.000 €

-Seguridad Social: 350 €/mes. -Programas informáticos: 400 €

-Autónomos: 250 €/mes. -Gestoría: 100 €/mes.

-Gastos de constitución: 700 €/mes. -Alquiler: 500 €/mes.

-Publicidad de lanzamiento: 800 €/mes. -Acondicionamiento del local: 3.000 €

-Publicidad mensual: 100 €/mes. -Internet: 50 €/mes.

-Luz: 100 €/mes. -Material oficina: 300 €

-Teléfono: 80 €/mes. -Mercadorías a la venta: 10.000 €

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Tarea nº 6

Alumno:______________________________________________________________________

Buscar información en la web sobre:

- Líneas de descuento que ofrecen las entidades bancarias.

- Financiación a jóvenes emprendedores.

- Sociedades de Garantía Recíproca.

- Ayudas e incentivos convocados por la Administración General del Estado,

Administraciones Autonómicas, Administraciones Locales y otros organismos públicos.

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3.8 FISCALIDAD

La Agencia Tributaria es el organismo público encargado de centralizar la gestión de los tributos del
Estado.

Los tributos son los instrumentos, las figuras legales que utiliza la administración para generar las
obligaciones tributarias, las obligaciones de pago. Los agentes económicos básicos como las empresas son
los destinatarios básicos de esas obligaciones tributarias.

Existen tres tipos de tributos:

 Impuesto: Tributo cuyo pago no genera derecho a ninguna contraprestación específica. Existen dos
tipos:

- Directos: Gravan las manifestaciones directas de la capacidad económica del contribuyente, la

riqueza y la renta (IRPF, impuesto sobre sociedades).

- Indirectos: Gravan las manifestaciones indirectas de la capacidad económica de aquel, el

consumo (IVA, impuestos especiales).

 Tasa: Tributo cuya obligación de pago se genera por el disfrute de un servicio prestado por un
órgano de una Administración Pública).

 Contribución especial: Tributo aplicable a los propietarios de patrimonio inmobiliario cuyo valor se
ve incrementado o resultan beneficiados como consecuencia de la realización de una obra pública o
el establecimiento de un servicio público, generalmente de carácter municipal.

Cada uno de los tres niveles territoriales de la Administración del Estado gestiona, en diferente medida, los
distintos tributos, de modo que alguno de ellos presentan una gestión compartida entre las distintas
administraciones:

 Los principales tributos estatales son IRPF, el IVA, el Impuesto sobre sociedades, y la
mayoría de los impuestos especiales.

 Corresponden a las Administraciones autonómicas, el impuesto sobre transmisiones

patrimoniales y actos jurídicos documentados (ITP/AJD), el impuesto sobre sucesiones
y donaciones y los impuestos específicos que aquellas pudieran crear.

 Las corporaciones locales cuentan entre sus tributos con el IAE, el IBI, el impuesto sobre
vehículos de tracción mecánica, el impuesto sobre instalaciones y obras y una notable
cantidad de tasas y contribuciones especiales.

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Vamos a ver las obligaciones fiscales iníciales que se deben resolver antes de operar en el mercado:

 El Impuesto sobre actividades Económicas (IAE):

Todas las empresas deben darse de alta antes de comenzar a desarrollar su actividad. Están obligados a
censarse en el censo DE empresarios, profesionales y retenedores.

Para la mayoría de las empresas, esta obligación censal es lo único que se deriva de este impuesto.
Siempre que su cifra de negocio sea inferior a 1.000.000 €.

 El impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados (ITP/AJD):

Grava todas las transmisiones patrimoniales onerosas, las operaciones societarias mercantiles, así como la
expedición de documentos públicos y privados (notariales, mercantiles, administrativos).

Las empresas con forma societaria deberán abonar este impuesto antes del inicio de su actividad, puesto
que deberán elevar a pública su escritura de constitución y habrán de inscribirse en el registro oficial
correspondiente.

A continuación veremos las obligaciones fiscales periódicas:

 El Impuesto sobre valor añadido (IVA):

El IVA es un impuesto de carácter indirecto que grava el consumo de bienes y servicios dentro del territorio
español.

Las empresas que entregan un bien o prestan un servicio y que están acogidas al régimen general del
impuesto cuentan con las correspondientes obligaciones formales que a continuación sintetizo:

- Realizar la declaración censal de inicio de actividad (modelo 036).

- Exigir y entregar, respectivamente, facturas con duplicado (que se conservarán al menos 4

años) en todas las operaciones de compra y venta en las que intervengan. Deberán
cumplimentar los libros de registro de facturas emitidas y de facturas recibidas, de bienes de
inversión y de operaciones intracomunitarias, etc.

- Presentar las liquidaciones periódicas, ya sean trimestrales (modelo 300) o en el caso de

exportadores y grandes empresas, mensuales (modelos320/330) y el resumen anual
(modelo 390/392).

 El Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF):

Es un impuesto de carácter personal y directo que grava las rentas percibidas por las personas físicas, en
virtud de diferentes conceptos.

Se tributa entre otros conceptos los beneficios o rendimientos netos, las rentas de las empresas individuales
(Autónomos) y de los miembros de las sociedades civiles.

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Todas las empresas, sea cual sea su forma jurídica, mantienen la obligación de practicar una retención a
cuenta de la recaudación del IRPF a los agentes económicos con los que se relacionan en el ejercicio de su
actividad.

Las retenciones derivan de la obligación de retener un porcentaje de las rentas que abonen a otras
personas físicas jurídicas en el ejercicio de su actividad. Los casos más comunes:

 Rendimiento del trabajo (sueldo y salarios).

 Rendimiento de actividades profesionales (gestoría, asesoría, asistencia letrada,

etc.)de los que se retiene el 15 % de la minuta abonada.

 Rendimiento de capital mobiliario (intereses, dividendos) e inmobiliario.

Estas retenciones se satisfacen por medio de los correspondientes ingresos a cuenta en la Agencia
Tributaria, mediante modelos oficiales (110 a 128), los meses de abril, julio, octubre y enero.

 El Impuesto sobre Sociedades (IS):

Es un tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava las rentas de las sociedades y demás
entidades jurídicas.

Liquidación anual (modelo 200 o 201)

Retenciones periódicas trimestrales

Pagos fraccionados del impuesto los primeros 20 días de los meses de abril, octubre y diciembre.

Finalmente tenemos que tener en cuenta una serie de obligaciones tributarias eventuales:

 Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI):

Consiste en la propiedad de un bien inmueble. La cuota resulta de aplicar un tipo impositivo a la base
imponible, el valor catastral del inmueble. Impuesto de naturaleza municipal.

 Impuesto sobre Incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana (IIVTN):

El incremento de valor de un terreno se conoce también como plusvalía. Este impuesto grava los
incrementos de valor de terrenos urbanos, puestos de manifiesto con motivo de la transmisión de la
propiedad u otro derecho real, o la continuación de algún otro derecho relativo al terreno.

 Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras (ICIO):

El hecho imponible consiste en la realización de cualquier tipo de construcción, instalación u obra para la
que se requiera una licencia municipal.

 Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica (IVTM):

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El hecho imponible se centra en la propiedad de vehículos de tracción mecánica aptos para la circulación
por las vías públicas domiciliados en el respectivo Ayuntamiento.

La cuota tributaria es variable en función del municipio, clase de vehículo y de determinadas características
del vehículo.

 Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados (ITP/AJD):

Representa una de las obligaciones fiscales más recurrentes en la actividad de cualquier empresa, ya que
cuenta con un hecho imponible complejo que integra la realización de diversas actividades comerciales,
mercantiles y documentales. Entre otras, el ITP/AJD grava las transmisiones onerosas ( como la
compraventa de un local), las operaciones societarias (constitución , ampliación de capital, fusión, etc.) y los
actos jurídicos documentados (notariales, mercantiles y administrativos, etc.).

Podemos además asegurarnos de las fechas en las que tenemos que pagar los impuestos para las Pymes
siguiendo un calendario fiscal que se obtiene en la web de la agencia tributaria.

De igual manera, siguiendo este calendario general hay empresas, normalmente grandes empresas, que
siguen una periodicidad básicamente mensual.

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