FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Informe de Artículo de Opinión
“Planeamiento Tributario”
AUTOR(ES)
Álava Velásquez, Katerine
Coronado Oblitas, Sandra
Hernández Diaz, Edgar Alonso
Mendoza Alarcón, Leyla
Medina Muñoz, Orfa Sadith
Mundaca Soriano, Jepse Alen
Quispe Mondragón, Gleidis Aided
Vargas Concha, Adelaida
Wajajay Tentests, Sara Alicia
ASESOR(A)
Mg. CPCC. Torres Campos, Richard
GRUPO: N° 01
ASIGNATURA
Planeamiento Tributario
MOYOBAMBA – PERÚ
2024
INDICE
I. INTRODUCCION............................................................................................................... 3
II. DESARROLLO ............................................................................................................... 5
2.1. Planeamiento Tributario ............................................................................................ 5
2.2. Diferencia entre Planeamiento Tributario y Financiero ......................................... 6
2.3. Fuentes del derecho Tributario .................................................................................. 7
2.4. Prescripción Tributaria .............................................................................................. 8
2.5. Impuesto General a las Ventas: Renuncia a la Exoneración ................................... 9
2.6. Régimen de la Amazonía .......................................................................................... 11
2.7. Impuesto a la Renta Empresarial: Reconocimiento de los Ingresos y Costos. .... 12
III. CONCLUSION .............................................................................................................. 15
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS .................................................................................... 16
I. INTRODUCCION
En el dinámico panorama empresarial actual, la simple gestión financiera ya no
es suficiente. La supervivencia y el crecimiento sostenido exigen una visión
estratégica que integre la planificación financiera con una planificación tributaria
inteligente. Dejar la gestión tributaria al azar es como navegar a la deriva: se
puede llegar a destino, pero con un alto riesgo de naufragio y con un coste mucho
mayor del necesario. Un planeamiento tributario y financiero efectivo, en cambio,
es el mapa y la brújula que guían a la empresa hacia la rentabilidad y la
estabilidad. El planeamiento Tributario es una estrategia organizacional que
permite a los contribuyentes reducir legalmente su carga fiscal mediante diversas
estrategias permitidas por la ley. Esto incrementa el beneficio económico de la
empresa, pero requiere un amplio conocimiento de estrategias como la
economía de opción. Un beneficio clave para cualquier tipo de empresa
(comercial, industrial o financiera) es pagar impuestos moderadamente, lo que
implica una estrecha relación con la planificación y estrategia fiscal, resultando
en un plan de acción que favorece a la empresa, maximizando los recursos y
minimizando los riesgos. (CCPL, 2016)
Según Vargas (2021), la planificación fiscal es crucial porque las estrategias
implementadas impulsan el logro de objetivos financieros al reducir la deuda
tributaria. Esto minimiza el riesgo de multas y maximiza el uso de créditos
fiscales permitidos por la ley. El resultado es un mayor flujo de caja y liquidez,
que se puede invertir para generar ganancias y cancelar deudas pendientes.
El Planeamiento Tributario, lejos de ser una mera estrategia para minimizar
impuestos, es una herramienta fundamental para la gestión eficiente de cualquier
empresa sea grande o pequeña. Es como un juego de ajedrez, donde cada
movimiento estratégico que hagas con tus finanzas puede tener un impacto
directo en cuánto pagas al fisco, el Planeamiento Tributario no se trata de evadir
impuestos, sino de aprovechar al máximo las leyes y regulaciones existentes
para optimizar tu situación financiera. Es como encontrar los atajos legales en el
laberinto tributario para llegar a tu destino financiero con la menor cantidad de
obstáculos posibles. Su correcta aplicación no solo reduce la carga fiscal, sino
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que también optimiza la rentabilidad, promueve el desarrollo sostenible y
asegura el cumplimiento de las obligaciones tributarias, evitando costosas
sanciones y litigios. A continuacion analizaremos algunos aspectos claves del
planeamiento tributario en el marco del sistema peruano.
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II. DESARROLLO
El planeamiento tributario implica la estrategia legal que sigue un contribuyente
para minimizar su carga impositiva durante uno o varios períodos fiscales. Esto
se logra mediante la aplicación correcta de las normas tributarias vigentes, con
el objetivo de pagar solo el impuesto debido al Estado. Al utilizar adecuadamente
el planeamiento tributario, una empresa puede eliminar riesgos fiscales,
maximizar sus ganancias, utilizar figuras legales para obtener beneficios
económicos sin infringir la ley, reducir gastos y deducir correctamente sus
egresos, y así minimizar o reducir el pago de impuestos de manera legal y
eficiente. Villanueva (2018).
Para optimizar eficazmente la carga tributaria, es necesario realizar un análisis
integral que incluya: planeamiento previo, evaluación exhaustiva de normas
tributarias aplicables, identificación de escenarios posibles y su impacto fiscal,
evaluación financiera y análisis de factibilidad, con el fin de seleccionar la opción
más rentable y eficiente. Villanueva (2018).
2.1. Planeamiento Tributario
El planeamiento tributario es definido como conjunto coordinado de
comportamientos orientados a optimizar la carga fiscal, ya sea para reducirla o
para eliminarla, o para gozar de algún beneficio tributario. Así, se constituye
como una herramienta de gestión empresarial que tiene que ver con la toma de
decisiones en el presente y con consecuencias futuras en el ámbito tributario,
dicha herramienta tiene como objeto optimizar los recursos de las empresas y
lograr que estas obtengan beneficios tributarios en las operaciones que realizan
o planean realizar. Para ello se analiza las distintas opciones que redunden en
una mayor eficiencia tributaria que les permita a las empresas asumir una carga
fiscal no mayor a aquélla que por economía de opción sea aceptada por la ley,
permitiéndoles así mejorar su situación patrimonial.
El planeamiento tributario no se trata de evadir, ni de recurrir a prácticas ilícitas
para reducir el pago de impuestos, tiene como propósito estructurar las
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operaciones de la empresa de acuerdo con las leyes fiscales, pudiendo así
utilizar deducciones, exenciones y/o beneficios fiscales según las leyes
tributarias.
En conclusión, el planeamiento tributario permite que las empresas cumplan con
sus responsabilidades fiscales, de forma eficiente, evitando pagar más
impuestos de los necesarios.
2.2. Diferencia entre Planeamiento Tributario y Financiero
• Planeamiento tributario
Conjunto de actuaciones lícitas del contribuyente que le permiten elegir
racionalmente la alternativa legal que genere el mayor ahorro impositivo y/o la
mayor rentabilidad financiera fiscal. También se podría decir es una estrategia
que permite a las empresas y organizaciones optimizar su carga fiscal, de
manera que se puedan minimizar los impuestos, de manera legal y eficiente,
logrando mayor rentabilidad y competitividad.
Para Villanueva (2009), el planeamiento tributario consiste en el conjunto de
alternativas legales a las que puede recurrir un contribuyente durante uno o
varios periodos tributarios con la finalidad de calcular y pagar el impuesto que
estrictamente debe pagarse a favor del Estado, considerando la correcta
aplicación de las normas vigentes, citado por Alva (2013).
• Planeamiento financiero
El planeamiento financiero es el proceso que tiene como objetivo la
administración eficiente de los recursos financieros de una empresa o individuo
para alcanzar sus objetivos a corto, mediano y largo plazo. Enfocado en el
análisis, la gestión del flujo de efectivo y la toma de decisiones financieras que
garanticen la estabilidad económica.
El objetivo del planeamiento financiero es la elaboración de una estrategia de
manejo del dinero para obtener el mayor provecho a favor de los lineamientos
fundamentales de la organización.: Está enfocado en el manejo de los activos,
pasivos, flujos de efectivo, inversión y financiación para garantizar la rentabilidad
y sostenibilidad a largo plazo.Un buen planeamiento financiero debe incorporar el
planeamiento tributario para evitar que la empresa o individuo pague más impuestos de
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los necesarios. A su vez, un planeamiento tributario adecuado debe considerar el
impacto en la salud financiera general de la entidad. En resumen, mientras el
planeamiento tributario se enfoca en la optimización de impuestos, el planeamiento
financiero tiene un enfoque integral sobre los recursos financieros de la entidad para
asegurar su crecimiento y estabilidad.
2.3. Fuentes del derecho Tributario
Empecemos definiendo al Derecho Tributario, es una rama del Derecho Público
que regula las relaciones entre el Estado y los contribuyentes en materia fiscal,
es decir, en la creación, modificación y aplicación de los tributos. En nuestro país,
el sistema tributario está basado en una serie de fuentes normativas que se
entrelazan para garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y el
respeto a los derechos de los contribuyentes. Las fuentes del Derecho Tributario
peruano no solo se limitan a la legislación, sino que además establecen los
principios, derechos y obligaciones que rigen el sistema tributario peruano.
La fuente de derecho tributario peruano está integrada por las siguientes
categorías:
1. La Constitución del Perú: es la norma suprema y establece los principios
fundamentales que rigen las relaciones fiscales entre el Estado y los
contribuyentes. La Constitución de 1993, en su artículo 74, establece la
obligatoriedad de los tributos y los derechos fundamentales de los
contribuyentes.
2. Los Tratados y Convenios Internacionales: los tratados son fundamentales
en la regulación de los impuestos sobre la renta, la propiedad y otros tributos que
tienen un alcance transnacional.
3. La Ley: las leyes tributarias determinan no solo los tipos de tributos que el
Estado puede imponer, sino también los derechos y deberes de los
contribuyentes.
4. Decretos Legislativos y Decretos Reglamentarios: son una forma de
norma secundaria que permite al Poder Ejecutivo, dentro del marco de la ley
habilitante, regular aspectos específicos del Derecho Tributario.
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5. La Jurisprudencia: se refiere tanto a la interpretación de la ley hecha por los
tribunales judiciales como a las decisiones de la jurisprudencia administrativa
emanada del Tribunal Fiscal.
Con la ayuda de las fuentes del derecho tributario podemos guiarnos para la
correcta tributación, y a su vez acogernos a través de estos marcos normativos,
el Estado peruano establece un sistema fiscal que busca ser justo, eficiente y
acorde con los principios de la equidad tributaria.
2.4. Prescripción Tributaria
La prescripción tributaria es un mecanismo legal que establece el plazo dentro
del cual la Administración Tributaria (como la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria -SUNAT) puede ejercer su derecho a
exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias, tales como el pago de
impuestos, la presentación de declaraciones juradas, y otras obligaciones
relacionadas con el sistema fiscal.
Si la Administración Tributaria no actúa dentro de ese plazo, la deuda tributaria
prescribe y no puede ser reclamada judicial ni administrativamente.
El artículo 43º del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario, establece
que la acción de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria,
así como la acción para elegir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro
(4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la declaración
respectiva. Adicionalmente, dispone que dichas acciones a los diez (10) años
cuando el agente de retención o percepción no ha pagado el tributo retenido o
percibido.
Por otra parte, es importante destacar que el concepto de prescripción se aplica
también para la acción por parte del contribuyente frente a la SUNAT para
solicitar o efectuar la compensación, y para solicitar la devolución. El plazo que
tiene el contribuyente es de cuatro (4) años.
Es importante tener en cuenta el momento inicial desde el cual el contribuyente
puede contabilizar el plazo para poder solicitar la prescripción.
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Computo del plazo de prescripción:
Para establecer con certeza si se ha cumplido el tiempo de la prescripción
tributaria, es importante tener en cuenta el momento inicial desde el cual el
contribuyente puede contabilizar el plazo para poder solicitar la prescripción. El
cómputo del plazo de prescripción está regulado en el artículo 44° del Código
Tributario.
Art. 44 del Código Tributario
Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la
declaración anual respectiva.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de tributos que
deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior y de los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta. (Determinables por el contribuyente, pero no se exige presentación de la
declaración jurada anual. Ejemplo: Impuesto a la Alcabala).
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, en los casos de
tributos no comprendidos en los incisos anteriores. (Tributos determinables por la Administración. Ejemplo:
Contribución de obras públicas, Arbitrios).
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible
establecerla, a la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso o en que
devino en tal.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crédito por tributos cuya devolución se tiene
derecho a solicitar, tratándose de las originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.
Desde el día siguiente de realizada la notificación de las Resoluciones de Determinación o de Multa,
tratándose de la acción de la Administración Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida en ella.
2.5. Impuesto General a las Ventas: Renuncia a la Exoneración
La renuncia a la exoneración del Impuesto General a las Ventas (IGV) se refiere
al proceso mediante el cual un contribuyente, que originalmente calificaba para
no pagar IGV (por estar exonerado de dicho impuesto), decide voluntariamente
renunciar a esa exoneración para que sus operaciones estén gravadas con el
impuesto. Esta posibilidad está contemplada en la normativa tributaria peruana,
específicamente en el artículo 6° de la Ley del IGV (Decreto Legislativo N.°821).
¿Por qué alguien renunciaría a la exoneración del IGV?
1. Recuperación del crédito fiscal: Al gravar sus operaciones con IGV, el
contribuyente puede utilizar el crédito fiscal derivado de las compras
gravadas para disminuir el monto a pagar.
2. Competitividad comercial: Puede facilitar relaciones comerciales con
clientes que prefieren trabajar con proveedores que emiten comprobantes
con IGV, ya que el impuesto es deducible para ellos.
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3. Evitar restricciones en el mercado: Algunos clientes o mercados exigen
trabajar únicamente con empresas gravadas con IGV, especialmente en
exportaciones o transacciones interregionales.
Motivos para renunciar a la exoneración:
1. Acceso al crédito fiscal: Permite al contribuyente usar el IGV pagado en
sus compras como crédito fiscal, mejorando su flujo de caja.
2. Exportaciones: Las exportaciones están exoneradas del IGV, pero al
renunciar, se puede solicitar la devolución del IGV de las adquisiciones
relacionadas.
3. Relaciones comerciales: Puede evitar problemas con clientes o
proveedores que prefieren trabajar con contribuyentes afectos al IGV.
4. Competitividad: En mercados gravados, aplicar el IGV puede ser más
conveniente que mantener una exoneración.
Consideraciones importantes:
1. Carácter irrevocable:
La renuncia a la exoneración del IGV es irrevocable, lo que significa que el
contribuyente no podrá regresar al régimen de exoneración una vez
realizada la renuncia.
2. Inicio de afectación:
La afectación al IGV comenzará a partir del primer día calendario del mes
siguiente a la publicación de la renuncia en el Diario Oficial El Peruano.
3. Beneficios del crédito fiscal:
Al gravar sus operaciones con IGV, el contribuyente podrá deducir el crédito
fiscal generado por la adquisición de bienes y servicios gravados.
4. Impacto en precios y ventas:
Es importante analizar cómo la inclusión del IGV en las operaciones afectará
los precios finales y la percepción de los clientes.
5. Regiones beneficiadas por la exoneración:
En algunas zonas (como la Amazonía) existen incentivos para la exoneración
del IGV. Renunciar a estos beneficios puede tener implicancias económicas
significativas dependiendo del caso
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En Perú, la renuncia a la exoneración del Impuesto General a las Ventas
(IGV) está regulada por el artículo 7 del Texto Único Ordenado (TUO) de
la Ley del IGV.
2.6. Régimen de la Amazonía
Según la Ley de Promoción de Inversión en la Amazonia, constituye beneficios
de una Ley establecida. Además, la Ley de Inversión Privada en la Amazonía
(Ley 27037) establece beneficios fiscales para las empresas que invierten en la
región, como la exoneración del Impuesto a la Renta y la Reducción del Impuesto
General a las ventas. Sin embargo, estos beneficios fiscales pueden generar una
pérdida de ingresos para el Estado y los municipios, lo que puede afectar la
capacidad de la región para financiar sus actividades y proyectos de desarrollo.
Por ello, la presente Ley tiene como objetivo promover el desarrollo sostenible e
integral de la Amazonia, estableciendo las condiciones para la inversión pública
y la promoción de la inversión privada. Así mismo, las empresas se impulsan a
tener mejor rentabilidad y ser sostenibles en su negocio para el crecimiento y
desarrollo de la región que nos lleva a no caer en terrorismo, narcotráfico y
exceso de deforestación.
Asimismo, para acogerse a esta Ley y disfrutar del goce de los Artículos 12,13,14
y 15 de la presente Ley, los contribuyentes deberán cumplir ciertos requisitos
que se encuentran estipulados en el Articulo 11.2.
Cabe recalcar también, que la Declaración e Información Tributaria que deberán
presentar estos contribuyentes serán en la forma, condiciones y oportunidad que
establezca SUNAT según el Artículo 16 de la presente Ley.
En conclusión, el régimen tributario de la Amazonía en Perú es un desafío para
el desarrollo sostenible de la región. Es importante que se revisen y actualicen
las leyes y regulaciones que rigen el régimen tributario de la Amazonia, para que
se ajusten a las necesidades y desafíos de la región. Además, es fundamental
que se promueva la inversión en infraestructura y servicios básicos, ya que esto
requiere un compromiso político firme para mejorar la calidad de vida y un
desarrollo sostenible de los habitantes de la Amazonia.
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2.7. Impuesto a la Renta Empresarial: Reconocimiento de los
Ingresos y Costos.
impuesto a la renta empresarial (IRE) es uno de los tributos más relevantes para
las finanzas públicas, ya que grava las utilidades generadas por las empresas
en un ejercicio fiscal. Su correcta aplicación no solo asegura una recaudación
adecuada para el Estado, sino que también fomenta la confianza y el
cumplimiento voluntario por parte de los contribuyentes. En este contexto, la
clasificación de los gastos deducibles y no deducibles resulta ser un aspecto
crítico, tanto desde el punto de vista técnico como jurídico.
• ¿Qué entendemos por Impuesto a la Renta Empresarial?
El impuesto a la renta empresarial (IRE) es uno de los tributos más relevantes
para las finanzas públicas, ya que grava las utilidades generadas por las
empresas en un ejercicio fiscal. Su correcta aplicación no solo asegura una
recaudación adecuada para el Estado, sino que también fomenta la confianza y
el cumplimiento voluntario por parte de los contribuyentes. En este contexto, la
clasificación de los gastos deducibles y no deducibles resulta ser un aspecto
crítico, tanto desde el punto de vista técnico como jurídico.
• ¿Qué se puede y qué no se puede deducir?
Cuando hablamos de gastos deducibles y no deducibles en el ámbito fiscal, nos
adentramos en un tema que genera no solo interés, sino también confusión entre
empresarios, emprendedores y profesionistas. La posibilidad de deducir ciertos
gastos es un incentivo legítimo que permite reducir la carga fiscal y, al mismo
tiempo, fomenta la formalidad. Sin embargo, la línea que separa lo deducible de
lo no deducible no siempre es clara, y su interpretación puede tener un impacto
significativo en la economía de una empresa o individuo.
• Gastos deducibles:
Los gastos deducibles son aquellos que cumplen con los criterios establecidos
por las autoridades fiscales para ser considerados como necesarios para la
generación de ingresos. Esto incluye pagos como:
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1. Sueldos y prestaciones laborales: Si los trabajadores están
debidamente registrados y se realizan las aportaciones correspondientes
al seguro social, estos gastos son deducibles.
2. Compras de materia prima o mercancía: Fundamental para negocios
que producen bienes o los comercializan.
3. Rentas y servicios básicos del lugar de trabajo: Agua, luz, internet y
renta del espacio donde se desarrolla la actividad económica.
4. Vehículos y combustibles: En ciertos casos, los vehículos utilizados
para actividades empresariales o profesionales son deducibles, aunque
suelen estar sujetos a limitaciones.
• Gastos no deducibles:
En contraposición, los gastos no deducibles suelen ser aquellos que no tienen
una relación directa con la actividad empresarial o que no cumplen con los
requisitos fiscales establecidos. Algunos ejemplos comunes incluyen:
1. Gastos personales: Ropa, vacaciones, alimentos en restaurantes (a
menos que sean indispensables para el negocio y cumplan con los
requisitos fiscales).
2. Multas y recargos fiscales: No se permite deducir penalidades, ya que
no son considerados necesarios para generar ingresos.
3. Donativos no autorizados: Aunque hacer donaciones es noble, solo las
realizadas a instituciones debidamente registradas como donatarias
autorizadas son deducibles.
4. Gastos sin comprobante fiscal (CFDI): Aunque sean necesarios, si no
cuentan con un comprobante válido, no se podrán deducir.
Entender la diferencia entre gastos deducibles y no deducibles no solo es
importante para evitar problemas legales, sino también para aprovechar de
manera responsable los beneficios fiscales. Este conocimiento empodera a los
contribuyentes, pero también pone sobre la mesa la necesidad de una
simplificación del sistema tributario que permita reglas más claras y justas.
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Después de todo, la deducibilidad no debería ser un obstáculo, sino una
herramienta para fomentar el desarrollo económico en un marco de legalidad.
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III. CONCLUSION
El Planeamiento Tributario es una herramienta indispensable para la gestión
eficiente de cualquier empresa en el Perú. La clave está en la planificación e
implementación de estrategias efectivas y contar con asesoría especializada
para maximizar beneficios y minimizar riesgos, cumpliendo con las leyes y
regulaciones tributarias vigentes.
Por otro lado, se tiene el Planeamiento Financiero, que a diferencia del
Planeamiento Tributario que se enfoca en la minimización de la carga tributaria,
este otro planeamiento se enfoca en la gestión y planificación de los recursos
financieros de una empresa o individuo.
Así mismo, tenemos plasmado en este informe las Fuentes del Derecho
Tributario, el cual es un sistema complejo y dinámico al mismo tiempo que se
encarga de regular la creación, recaudación y administración de los tributos. Su
constante evolución y adaptación a las nuevas realidades económicas y sociales
son claves para garantizar un sistema tributario justo y eficiente.Sin embargo,
también hablamos de la Prescripción Tributaria, esta se refiere al plazo
establecido por Ley para que la Administración Tributaria pueda ejecutar sus
facultades de fiscalización y cobro de impuestos.
También hablamos del IGV y la Renuncia a la Exoneración, el cual implica que
un contribuyente renuncie a la exención del IGV para poder acceder a créditos
fiscales y compensarlos con sus impuestos. Al mismo tiempo se tiene el Régimen
de la Amazonia, las cuales se refieren a las normas y regulaciones especiales
que se aplican en la región Amazónica del país, con el objetivo de promover el
desarrollo sostenible y la conservación del medio ambiente.
Así también, tenemos El Impuesto a la Renta Empresarial en cuanto al
reconocimiento de los Ingresos y Costos, para efectos del IR misma que se
refiere a la forma en que las empresas deben registrar y reconocer sus ingresos
y costos para determinar su renta imponible, pudiendo de esta manera evitar
multas u otras consecuencias que traen consigo una mala determinación de la
Renta.
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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
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exoneracion-del-igv-por-la-venta-debienes-muebles/
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Vargas, C. E. (2021). La Importancia del Planeamiento Tributario. TPC Group.
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