Instituto de Educación diversificada
por Cooperativa de Enseñanza
“El Esfuerzo”
Nombre:
José Fernando Franco Méndez G550GTV
Grado:
6to. P.C.
Catedra:
Practica supervisada
Trabajo:
ISO DECRETO 73-2008
Catedrático:
Hugo Rene Martínez Monroy
San José, Escuintla, 3 de febrero del 2025
Ley del impuesto de solidaridad (ISO), Decreto 73-2008
Artículo 1 del ISO. Materia de impuesto. Se establece un impuesto de solidaridad
a cargo de las personas individuales o jurídicas, los fideicomisos, los contratos de
capacitación, las sociedades irregulares, las sociedades de hecho, el cargo de
confianza, las sucursales, las agencias o establecimientos permanentes o
temporales de personas extranjeras que operen en el país, las copropiedades, las
comunidades de bienes, los patrimonios hereditarios indivisos y de otras formas
de organización empresarial, que dispongan de patrimonio propio y que realicen
actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y obtengan un
margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de su ingresos brutos.
Artículo 2 del ISO. Que se entiende por: a) activo neto; b) créditos fiscales
pendientes de reintegro; c) ingresos brutos y d) margen bruto.
a) Activo neto: El monto que resulte de restar al activo total, las depreciaciones y
amortizaciones acumuladas y la reserva para cuentas incobrables que haya sido
constituida dentro de los límites del tres por ciento (3%) sobre las operaciones de
giro habitual del negocio establecidos en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, así
como el total de los créditos fiscales pendientes de reintegro registrados en el
balance general de apertura del período de liquidación anual del Impuesto Sobre
la Renta que se encuentre en curso durante el trimestre por el que se determina y
paga el impuesto.
b) Créditos fiscales pendientes de reintegro: Los montos que, conforme a la ley
específica de cada impuesto, el fisco tenga la obligación de devolver al sujeto
pasivo, declarados líquidos y exigibles por resolución y que estén registrados en el
balance general de apertura del período de liquidación definitiva anual del
Impuesto Sobre la Renta que se encuentre en curso durante el trimestre por el que
se determina y paga el impuesto.
c) Ingresos brutos: El conjunto total de rentas brutas, percibidas o devengadas,
de toda naturaleza habituales o no, incluyendo los ingresos de la venta de activos
fijos obtenidos, declarados o que debieran declararse por el sujeto pasivo durante
el periodo de liquidación definitiva anual del Impuesto Sobre la Renta inmediato
anterior al que se encuentre en curso durante el trimestre por el que se determina
y paga este impuesto. Se excluyen los ingresos por resarcimiento de pérdidas
patrimoniales o personales provenientes de contratos de seguro, reaseguro y
reafianzamiento y las primas cedidas de reaseguro y de reafianzamiento
correspondientes al periodo indicado.
d) Margen bruto: La sumatoria del total de ingresos brutos por servicios prestados
más la diferencia entre el total de ventas y su respectivo costo de ventas. Los
gastos de ventas y administrativos no deben incluirse como parte del costo de
ventas.
Generalmente el ISO afecta a las empresas que están bajo Régimen sobre
Utilidades de Actividades Lucrativas
Empresa nueva:
31.12 31.12 31.1
Primer año Segundo año. Tercer año
(no paga ISO) (paga ISO trimestralmente) (ISO pagado año anterior se recompensa
con pagos trimestrales ISR)
Al final del primer ejercicio los datos del cierre son:
Monto del activo neto (cantidad supuesta) Q. 100,000.00
Ingresos brutos anuales (cantidad supuesta) Q. 260,000.00
Artículo 6 ISO Periodo impositivo: Trimestral
El impuesto lo constituye el mayor:
Articulo 7 ISO.
a) Cuarta parte del monto del activo neto (si el activo neto sea más de 4
veces sus ingresos brutos aplicarán la base imponible establecida en la
literal b).
b) Cuarta parte de los ingresos brutos.
Artículo 8 ISO.
Tipo impositivo. 1%
Para los negocios en marcha, empiezan a pagar el ISO a partir de la vigencia de
esta ley.
Para las empresas nuevas, en el segundo año de operaciones empiezan a pagar
el ISO.
Articulo 9 ISO
Determinación del impuesto. El impuesto se determina multiplicando el tipo
impositivo por la base imponible establecida en el artículo 7 de esta Ley. Si la
base imponible fuera la cuarta parte del activo neto, al impuesto determinado
en cada trimestre, se le restará el Impuesto Único Sobre Inmuebles
efectivamente pagado durante el mismo trimestre. En los casos menores a un
trimestre, el impuesto se determina en proporción al número de días del trimestre
que hayan transcurrido.
Ejemplo de calculo
Valor del inmueble Q. 300,000.00
I.U.S.I nueve por millar (9°/°°) “ 2,700.00
Q.2,700.00/4 trimestres “ 675.00 IUSI por a pagar
Total, de activo neto Q. 800,000.00
Q.800,000.00/4x1% Q. 2,000.00 ISO trimestral
(-) I.U.S.I. pagado en el trimestre “ 675.00
Imp. A pagar en el trimestre Q. 1325.00
El impuesto establecido en este artículo, únicamente puede acreditarse entre sí, si
se opta para acreditar el ISO al pago del ISR; inciso a Arto. 11 ISO.
Articulo 11 ISO.
a) Si se opta por acreditar el ISO. al pago del I.S.R., hasta el cierre del tercer año
de operaciones para empresas nuevas y en el segundo año de operaciones para
las empresas en marcha.
b) Si se opta por acreditar el I.S.R. al ISO. en el mismo año calendario, se debe
pagar antes el I.S.R.
Aplicación:
Artículo 11 inciso a): CUANDO EL ISO SE ACREDITA AL PAGO DEL ISR.
Trimestre del año calendario. Vencimiento
1er. Trimestre año anterior Q.260,000.00=Q.63,000.00=Q650.00 abril
4
2do. Trimestre año anterior Q.260,000.00=Q.63,000.00=Q650.00 julio
4
3er. Trimestre año anterior Q.260,000.00=Q.63,000.00=Q650.00 octubre
4
4to. Trimestre año anterior Q.260,000.00=Q.63,000.00=Q. 650.00 enero
4 total ISO anual Q2,600.00
(-) el cuarto trimestre al 31 de diciembre no se ha
Pagado (no se puede acreditar al ISR) Q 650.00
Acreditamiento al I.S.R. Q1,950.00
Total del ISO anual Q2,600.00
