CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS

DEL ESTADO
El artículo 2 del CFF clasifica las contribuciones de la
siguiente manera:

 Impuestos: Son las contribuciones establecidas

en ley que deben pagar las personas físicas y
morales que se encuentran en la situación
jurídica o de hecho prevista por la misma y que
sean distintas de las señaladas en las fracciones
II, III y IV del mismo artículo (mismas que se
mencionan a continuación).

 Aportaciones de seguridad social: Son las

contribuciones establecidas en ley a cargo de
personas que son sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley
en materia de seguridad social o a las personas
que se beneficien en forma especial por
servicios de seguridad social proporcionados
Código por el mismo Estado.
Fiscal de
la  Contribuciones de mejoras y derechos: Son las
establecidas en Ley a cargo de las personas
Federació físicas y morales que se beneficien de manera
n directa por obras públicas.

 Derechos: Son las contribuciones establecidas

en Ley por el uso o aprovechamiento de los
bienes del dominio público de la Nación, así
como por recibir servicios que presta el Estado
en sus funciones de derecho público, excepto
cuando se presten por organismos
descentralizados u órganos desconcentrados
cuando en este último caso, se trate de
contraprestaciones que no se encuentren
previstas en la Ley Federal de Derechos.
También son derechos las contribuciones a
cargo de los organismos públicos
descentralizados por prestar servicios
exclusivos del Estado. Cuando sean organismos
descentralizados los que proporcionen la
seguridad social a que hace mención la fracción
II, las contribuciones correspondientes tendrán
la naturaleza de aportaciones de seguridad
 social. Los recargos, las sanciones, los gastos de
ejecución y la indemnización a que se refiere el
séptimo párrafo del Artículo 21 del CFF son
accesorios de las contribuciones y participan de
la naturaleza de éstas.
Los ingresos que costean el gasto público se obtienen
de dos fuentes: tributarios y no tributarios.
Los ingresos tributarios son aquellos que el Estado
obtiene de los mismos miembros de la sociedad; es
decir, se trata de recursos económicos que las
personas aportan al Estado. De acuerdo con el
artículo 31, fracción IV, de nuestra Constitución,
<<todos estamos obligados a sufragar los gastos
públicos; por ello, debemos contribuir una parte
proporcional de nuestros ingresos individuales para
que conformen los ingresos del Estado>>.
Los ingresos no tributarios son aquellos que el
Estado obtiene por sí mismo, a través de: 1) la propia
actividad del Estado; es decir, de sus diferentes
ramas de desarrollo; o 2) por medio de préstamos o
financiamientos internacionales.
A. Ingresos por la propia actividad del Estado: Son
resultado del aprovechamiento y explotación de
sus bienes y recursos originarios (por ejemplo,
el petróleo, los minerales del subsuelo, los
bosques, la plataforma continental, el mar
territorial, etc.). Estos ingresos son producidos
Doctrina por la Administración Pública descentralizada y
paraestatal, puesto que a través del desarrollo
de sus funciones generan recursos económicos
que constituyen ingresos para el Estado.
B. Ingresos financieros: Se refieren a los recursos
que obtiene el Estado como resultado de
créditos internos y externos y del manejo de su
política monetaria, como:
1. Empréstitos. Se refiere a préstamos de
organismos financieros internacionales
como el Fondo Monetario Internacional o
de otros Estados.
2. Emisión de moneda. A través de los
bancos centrales, los Estados emiten
dinero que se pone en circulación, a veces
para cubrir las necesidades que se
originan cuando el Estado realiza gastos
mayores a sus ingresos.
3. Productos. Son los ingresos que percibe el
 Estado por prestar servicios cuando actúa
como particular, (por ejemplo, por
enajenar o arrendar bienes).
Ingresos públicos se dividen en dos grandes rubros: a)
los ingresos ordinarios, que son recaudados en forma
regular por el Estado, tales como: los impuestos; los
derechos; los ingresos por la venta de bienes y
servicios de los organismos y, b) los ingresos
extraordinarios, que son recursos que no se obtienen
de manera regular por parte del Estado, tales como la
enajenación de bienes nacionales, contratación de
créditos, etc.

Principios Tributarios
Principio de equidad
Las leyes tributarias deben tratar de igual
manera a todos los causantes de un mismo
crédito fiscal.

Principio de proporcionalidad
Las leyes tributarias deben establecer cuotas,
tasas o tarifas progresivas que graven a los
Principios contribuyentes en función de su capacidad
económica.
Constitucional
es de los Principio de generalidad
Impuestos Todos deben aportar con el pago de sus
contribuciones si es que caen en los supuestos.

Principio de legalidad
Cada una de las contribuciones debe estar
establecida en la ley.

Otros principios de los impuestos son:

 Capacidad contributiva.
 No confiscatoriedad del tributo.
 Justicia en el gasto público.
 Derecho a la propiedad.
 Neutralidad impositiva.

Principios de Adam Smith.

Adam Smith desarrolló los principios
elementales a los que deben sujetarse todas
las normas jurídico-tributarias con el fin de
 integrar un orden jurídico justo que aliente la
productividad, el esfuerzo y la imaginación
creativa como fuentes de riqueza, estos
principios son:
Principios A. Principio de Justicia o Proporcionalidad;
de acuerdo a este principio los súbditos
económicos de de cada Estado deben contribuir al
los impuestos sostenimiento del Gobierno en una
proporción lo más cercana posible a sus
respectivas capacidades: es decir, en
proporción a los ingresos de que gozan
bajo la protección del Estado.
B. Principio de Certidumbre o Certeza;
señala que todo impuesto debe tener
fijeza en sus principales elmentos o
características, para evitar así, actos
arbitrarios por parte de la administración
pública.
C. Principio de Comodidad; dispone que
todo impuesto debe cobrarse en el
tiempo y de la forma que sean más
cómodos para el contribuyente, lo cual
significa que los plazos y fecha deben
fijarse de modo que a los contribuyentes
les resulte práctico y poco gravoso el
cumplir con su obligación tributaria.
D. Principio de Economía; consiste en que
toda contribución debe percibirse de tal
forma que haya la menor diferencia
posible entre las sumas que salen del
bolsillo del contribuyente y las que
ingresan al tesoro público.

Principios de Adolfo Wagner.

El tratadista alemán Adolfo Wagner en su obra

Tratado de las Ciencias de las Finanzas,
enumera nueve principios superiores,
agrupados en cuatro categorías de la siguiente
manera:
A) Principios de Política Financiera:
1. Suficiencia de la imposición. Según
este principio, los impuestos deben
ser suficientes para poder cubrir
las necesidades financieras en un
determinado periodo, en la medida
 en que otras vías o medios no
puedan hacerlo o no sean
admisibles.
2. Elasticidad o movilidad de la
imposición. De cuerdo a esta
máxima, los impuestos deben ser
adaptables a las variaciones de las
necesidades financieras, de
manera que en un sistema deben
existir uno o varios.
B) Principios de Economía Pública
1. Elección de buenas fuentes de
impuestos. Este principio consiste
en la elección entre la renta, el
capital y los medios de consumo,
teniendo en cuenta el punto de
vista de la economía privada y de
la pública, las consideraciones de
política social y los fines de
aplicación de los impuestos.
2. Elección de las clases de
impuestos. Este principio tributario
consiste en que el legislador puede
escoger quien será el sujeto del
impuesto, pero está fuera de su
poder fijar quien será el pagador.
La autoridad sólo puede emitir
hipótesis y obtener, por la elección
de las clases de impuesto y de los
objetos, una realización más o
menos verdadera de sus hipótesis.
C) Principios de equidad o de repartición
equitativa de los impuestos, estos
postulados proclaman dos características
de la tributación:
1. Generalidad, y
2. Uniformidad.
D) Principios de administración fiscal o
principios de lógica en materia de
imposición: fijeza de la imposición, la
fijeza tendrá mayor efectividad si se
siguen las siguientes reglas
I. La mayor preparación
profesional y moral de
los encargados de la
determinación de los
 impuestos.
II. La simplicidad del
sistema de impuestos y
de su organización.
III. Dar la indicación exacta
y precisa de la fecha y
lugar de pago del monto
de la suma debida y las
especies liberatorias
admitidas.
IV. Emplear en las leyes y
en los reglamentos un
lenguaje claro, simple y
acccesible a todos, aun
cuando no siempre será
posible.

Principios de Harold M. Sommers.

Harold M. Sommers, en su libro Finanzas

Públicas e Ingreso Nacional, plantea,
dudablemente influido por Smith, las máximas
que, a su juicio, deben seguir los actuales
legisladores.
A) Principio de la Capacidad de Pago. Este
principio, inspirado en el principio de
Justicia de Adam Smith, sostiene que
quienes poseen mayor ingreso o riqueza
deben pagar la mayor parte del
impuesto, independientemente de los
beneficios que reciban del gasto de estos
fondos. Puesto que a los ingresos más
altos se les grava más fuertemente, la
estructura del impuesto por sí sola tiene
el efecto de igualar la distribución del
ingreso y la riqueza.
B) Principio del Beneficio. Este principio se
comprende dentro del principio de
capacidad de pago y enuncia que los
individuos y los negocios pagan de
acuerdo con los beneficios que reciben
de los gastos gubernamentales.
C) Principio del Crédito por Ingreso Ganado .
Este principio de Sommers establece que
el origen del ingreso será el criterio a
considerar para la distribución de las
 cargas tributarias, dando un tratamiento
favorable a los ingresos derivados de
cualquier clase de trabajo, mientras que
los ingresos que provienen de la
especulación o de la suerte son
castigados.
D) Principio de la Ocupación Plena . Este
principio es una moderna variante del
principio de Economía de Smith. Se
caracteriza por pugnar por una política
tributaria que, sin oprimir a la industria y
al cmercio, se oriente hacia la continua
reinversión de las utilidades con
propósitos de generación de fuentes de
trabajo, o en su caso, con el fin fe
mantener un pleno nivel de ocupación
que asegure la prosperidad y
consecuentemente la riqueza.
E) Principio de la Conveniencia. Este
principio no es más que la máxima de
Economía de Adam Smith enunciada en
su acepción más elemental, ya que
postula la idea de que algunos impuestos
se deben establecer con la única
finalidad de recaudar lo más posible con
la menor dificultad.

Fuentes de información:
Código Fiscal de la Federación
Ingresos del Estado, obtenido de
[Link]
VIZCAÍNO A. Adolfo. Principio Constitucionales en Materia fiscal. Obtenido de:
[Link]
Principios fundamentales del derecho tributario, obtenido de
[Link]
tributario/