Material académico de apoyo

elaborado por Valverdi Chitay

CUESTIONARIO PARA NOVENO

SEMESTRE SECCIÓN “B”

CONTENIDO DE PRIMER EXAMEN PARCIAL

PUNTO NO. 1 ASPECTOS GENERALES DE LAS FINANZAS

PÚBLICAS
¿Por qué el Estado cobra impuestos?
Para satisfacer las necesidades de la población como el
transporte, educación, justicia, salud, seguridad, etc.
¿Cuáles son las tres fases de la
actividad financiera del Estado?
 Obtención de ingresos
 Erogación de recursos
 Planificación de los recursos
¿Cómo se llamaba anteriormente el
Ministerio de Finanzas Públicas?
Ministerio de Hacienda y Crédito publico
¿Qué entidad se encargaba de cobrar
impuestos? Dirección de Rentas Internas
¿Qué entidad se encarga
actualmente de cobrar impuestos?
Superintendencia de Administración Tributaria SAT
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¿Qué impuesto cobran las

municipalidades? Impuesto Único sobre Bienes
Inmuebles IUSI
¿A quién le corresponde el principio
de Legalidad del Régimen Financiero
según la Constitución Política de la
Republica de Guatemala? Corresponde con
exclusividad al Congreso de la República, decretar impuestos
ordinarios y extraordinarios, arbitrios y contribuciones
especiales, conforme a las necesidades del Estado y de
acuerdo a la equidad y justicia tributaria. ART. 239 Constitución
Política de la Republica de Guatemala
¿Cómo se determina las bases de
recaudación según la Constitución
Política de la Republica de
Guatemala?
a. El hecho generador de la relación tributaria;
b. Las exenciones;
c. El sujeto pasivo del tributo y la responsabilidad solidaria;
d. La base imponible y el tipo impositivo;
e. Las deducciones, los descuentos, reducciones y recargos; y
f. Las infracciones y sanciones tributarias.
ART. 239 Constitución Política de la Republica de Guatemala
¿Qué son nulas ipso jure con
respecto a las normas reguladoras
de bases de recaudación del tributo
según la Constitución Política de la
República? Son nulas ipso jure las disposiciones,
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jerárquicamente inferiores a la ley, que contradigan o

tergiversen las normas legales reguladoras de las bases de
recaudación del tributo. Las disposiciones reglamentarias no
podrán modificar dichas bases y se concretarán a normar lo
relativo al cobro administrativo del tributo y establecer los
procedimientos que faciliten su recaudación. ART. 239
Constitución Política de la Republica de Guatemala ART. 239
Constitución Política de la Republica de Guatemala

¿Quién desarrolla la Actividad

Financiera del Estado? El Estado y los demás
entes públicos.
¿Para qué se desarrolla la actividad
financiera del Estado? Para la realización de
pagos inherentes a sus funciones y lucha por obtener los
recursos necesarios para hacer frente a esos gastos.
¿Cuáles son las dos acciones con las
cuales se identifica la actividad
financiera del Estado?
1. Conseguir los recursos o ingresos necesarios para
satisfacer las necesidades de la población. ´
2. Gastos públicos (egresos del Estado) e Ingresos que el
Estado estén debidamente planificados en un instrumento
que está obligado a aprobar que es el Presupuesto del
Estado que se representa por partidas, subpartidas, y por
ministerios en donde los gastos se identifican como
ordinarios, gastos sociales, y extraordinarios.
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¿En qué consisten los gastos

ordinarios del Estado? Funcionamiento del
Estado y sus ministerios.
¿En qué consisten los gastos
extraordinarios del Estado? Sueldos
¿En qué consisten los gastos
sociales del Estado? Protección social,
Educación, Salud, Vivienda, Actividades culturales y
recreativas, Protección al medio ambiente, Justicia, Transporte,
Alimentación.
¿Cuáles son los grandes rubros que
están contenidos en el presupuesto
del Estado? Ingresos y Egresos
¿Cuáles son los cuatro elementos o
divisiones?
 Necesidades publicas
 Servicios públicos
 Gastos públicos
 Recursos públicos
¿Qué son los egresos del Estado y
para qué sirve? Gasta cuando realiza pagos para
satisfacer las necesidades de la población por medio de los
impuestos, donaciones, explotación del patrimonio del Estado,
Crédito público que genera una deuda.
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¿Qué es la política fiscal? Está formada por

todo el sistema fiscal en su conjunto comienzan con la
administración fiscal para la recaudación de impuestos.

CLASE NO. 2 DÍA 25-01-2024

CARACTERÍSTICAS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

Mencione las características de la
actividad financiera del Estado
 Se trata de una ACTIVIDAD PÚBLICA
 La actividad financiera es una ACTIVIDAD JURÍDICA
¿Desde qué puntos de vista es la actividad
pública financiera del Estado?
Sujeto
 Sujeto activo: El Estado hace uso de su poder del Ius Imperium
que obliga a pagar impuestos a través de la SAT
 Sujeto pasivo: Los habitantes del Estado
Objeto: Satisfacción de las necesidades colectivas se habla de la
necesidad de la sociedad en general como la justicia, seguridad, trabajo,
etc.
¿Qué es la actividad jurídica
financiera del Estado? Está sometido a normas y
a principios jurídicos cuyo estudio y análisis constituye objeto de derecho
financiero
¿Qué es HACIENDA? Etimológicamente viene del latín facienda
que significa finca agrícola, bienes y riqueza que cada persona tenía. En
relación con la hacienda pública que esta referido a los bienes y rentas
del Estado.
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DEFINICIONES DE HACIENDA PÚBLICA

Mencione una definición de HACIENDA
PÚBLICA según Ernesto Flores Zavala “El
conjunto de bienes que una entidad pública posee en un momento dado
para la realización de funciones, así como de la deuda que son a su cargo
por el mismo motivo.”
Mencione una definición de HACIENDA
PÚBLICA según Guillermo Cabanellas “Es un
conjunto de bienes del Estado muebles e inmuebles, rentas, impuestos y
demás ingresos destinados a la satisfacción de las necesidades públicas
y al Congreso Nacional.”
Mencione una definición de HACIENDA
PÚBLICA según Fernando Pérez Royo desde
el doble sentido siguiendo su aspecto
objetivo y subjetivo.
Objetivo: Conjunto de derechos y obligaciones del contenido económico
del Estado o de otras administraciones públicas.
Subjetivo: Sujeto titular de derechos y obligaciones sujeto titular de las
funciones públicas, titular de la actividad financiera del Estado.
Mencione una definición de HACIENDA
PÚBLICA según el Diccionario de la
Real Academia Española “conjunto de haberes,
bienes, rentas, impuestos, etc. Correspondientes al Estado para
satisfacer las necesidades de la Nación”
¿Cuáles son los dos fines de la actividad
desarrollada del Estado que estudia las
finanzas públicas?
 Obtener ingresos para poder efectuar gastos.
 Las actividades que el Estado realiza las hace a través del gobierno
de turno en satisfacción de las necesidades públicas
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¿Cómo se considera las funciones

públicas y servicios públicos dentro
del Derecho Financiero? ACTIVIDADES
PROPIAS DEL ESTADO
¿Cuál es la primera función que realiza el
Estado? Conseguir los recursos para satisfacer las necesidades de
la población.
¿Qué es lo que necesita efectuar el Estado
para satisfacer las necesidades de la
población? GASTO PÚBLICO
NECESIDAD PÚBLICA
¿Qué es el concepto de Necesidad pública
según Dino Jarach? El concepto de necesidad coetáneo y
cosustancial con la existencia misma del Estado y su desenvolvimiento
histórico, las finanzas públicas son sinónimos de gobierno.
¿Cuáles son las necesidades absolutas?
 Respeto al orden constitucional
 Defensa de la soberanía
¿Cuáles son las necesidades relativas?
Procuración de bienes y servicios para la satisfacción de necesidades
públicas.
CLASE NO. 3 DÍA 01-02-2024
FINANZAS PÚBLICAS Y HACIENDA PÙBLICA
¿Cómo surgen las finanzas públicas?
se remonta a la Revolución Francesa
¿Cuál es el fenómeno del que habla
las ciencias de las Finanzas Públicas?
Hablan del fenómeno en el Estado se da desde que surge la
necesidad de atender las necesidades de tipo colectivo, que
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para ser satisfechas requieren gastos que deben ser cubiertos

por la colectividad.
¿Cuál es el objeto de las Finanzas
Públicas? tienen por objeto examinar como el estado
obtiene sus ingresos y efectúa sus gastos
¿Cuáles son las tres etapas de la
actividad financiera? Es importante agregar
que dentro de la definición de las ciencias de las finanzas
públicas se debe tomar en cuenta las tres etapas de la actividad
financiera siendo estas:
a) La planificación o medición de gastos e ingresos futuros
materializada generalmente por la figura del presupuesto
público.

b) La obtención de los ingresos, lo cual implica la decisión

respecto a la forma de obtenerlos, así como también el
análisis sobre los cuales.
Serán consecuencias de esta actividad sobre la economía
general
c) La aplicación o inversión de tales ingresos o sea las
erogaciones con sus destinos prefijados, actividad que
también supone un análisis sobre los efectos que dichos
gastos producirán sobre la economía
¿Qué son Necesidades públicas? nacen de
la vida colectiva, en donde el gobierno realiza en beneficio de
sus habitantes la satisfacción de las necesidades públicas
mediante la actuación del Estado.
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¿Qué es servicio público? satisfacer las

necesidades públicas
DESARROLLO HISTÓRICO
¿Cuáles son algunos aspectos sobre
las practicas financieras en la
Antigüedad?
• La propiedad, el cultivo de la tierra, la aparición del
monopolio en oposición a la competencia, la
reglamentación de precios, el trabajo y los salarios, la
falsificación de la moneda, los pesos, las medidas, el
dinero y la banca, los impuestos y los programas de
reforma social económica.
• Desde la antigüedad, Jenofonte y Aristóteles, se refieren a
ellos en algunos pasajes de sus obras y en la edad media
pueden encontrarse algunas máximas de moral financiera
en las obras de los escolásticos.
• A finales del siglo XV, el aumento de los gastos públicos y
las transformaciones económicas, llamaron la atención de
algunos escritores sobre las finanzas del Estado y hay
estudios sobre puntos concretos por el italiano Carafa.
• Las necesidades financieras eran cubiertas por
prestaciones de los súbditos y de los pueblos vencidos, se
observaba gran predominio de los ingresos patrimoniales
que venía de la explotación de los bienes del monarca.
Como, por ejemplo: Minas y tierras. Razón que hizo que
Platón expresaba todas las guerras se hacen con el fin de
obtener dinero
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¿Cómo era las practicas financieras

en la HACIENDA PÚBLICA EN LA
ANTIGÜEDAD? No existe mayor información sobre
Hacienda Pública diversos autores han señalado que es posible
encontrar algunas prácticas financieras en Egipto, y en los viejos
documentos históricos de la India.
• Los tributos carecían de relevancia que tienen ahora.
• Las necesidades financieras eran cubiertas por
prestaciones de los súbditos y pueblos vencidos.
• Los Estados de la antigüedad, de características muy
diferentes a los estados modernos, la riqueza se obtenía
mediante la guerra y la conquista de otros pueblos, de este
modo se estableció lo que se ha dado en llamar Hacienda
Parasitaria.
• Los ingresos del Estado provenían de los motines de la
guerra mientras más guerrero era un pueblo y más
conquistas lograba más riqueza obtenía.
• De Egipto 3400 antes de Cristo a siglo V.
• India 300 antes de Cristo a siglo V
¿Cómo era las practicas financieras
HACIENDA PÚBLICA EN LA EDAD MEDIA? Del
siglo V al siglo XV la Edad Media es un prolongado periodo de
la historia de la humanidad que se extiende desde la caída del
Imperio Romano en el siglo V hasta la caída de Constantinopla
en 1453.
• La Edad Media abarca aproximadamente 1000 años de la
historia de Europa. Aquí se desarrolla en feudalismo
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régimen político social que en nada se parece al Estado

moderno.
• El poder político queda desintegrado entre los señores
feudales, eso quiere decir que la hacienda publica en este
período prácticamente desaparece. El profesor chileno
Manuel Manus Benavente dice: “ El imperio como derecho
superior del Estado ya no existía, su primitivo y auténtico
sentido cayó en el olvido, al extremo en que en el año 877,
por un edicto los señores feudales consagraron su propia
disposición del derecho a dictar normas impositivas”
• El impuesto era establecido por los monarcas y señores
feudales, por lo que los tributos e impuestos se
determinaban de acuerdo a las necesidades del señor
feudal, por lo que no existió relación alguna con respecto a
los ingresos y gastos del Estado y todo lo relativo a lo
mismo se hizo de forma caprichosa. Edicto de los
señores feudales año 877.
• Se confundía el patrimonio del príncipe con el principado.
La explotación patrimonial era la fuente de recursos muy
importantes. Se creo el sistema de regalías -contribuyentes
que deberían ser pagados al soberano por concesiones
generales o especiales que el rey o príncipe otorgaban a
los señores feudales por servicios vinculados con la idea
de dominio real.
• La edad media se caracterizaba por presentar el fenómeno
de la POLIARQUIA en el sentido de conflictos permanentes
entre los reyes, los príncipes y los señores feudales que
concluyo con el advenimiento del estado moderno nacido
bajo el signo del absolutismo monárquico.
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• Recibían rentas por sus tierras

• Sistemas de ayudas excepcionales para reclutar
mercenarios como impuesto moderno
¿Cómo era las practicas financieras
HACIENDA PÚBLICA EN LA EDAD
MODERNA? Va del siglo XV a mediados del siglo XIX o
principios del siglo XX. El panorama financiero se modifica
profundamente. Desapareciendo paulatinamente el sistema
feudal aparece la necesidad de consolidar nuevos estados
nacionales.
• La forma más eficaz del fortalecimiento es mediante la
formación de un tesoro nacional.
• El Estado Moderno necesitó una organización financiera y
ejecuto las primeras actividades financieras en la
aceptación estricta del término, el estado se convierte en
autónomo durante toda esta época se manifestó el estado
policía.
• El derecho financiero se convierte en autónomo durante
toda esta época se manifestó el estado policía.
• La evolución del estado que derivó que el estado moderno
(NACIÓN-ESTADO) consistió en que los medios reales de
autoridad y administración que eran posesión privada se
transformaran en propiedad pública.
¿Cómo era las practicas financieras
HACIENDA PÚBLICA EN LA EDAD
CONTEMPORÁNEA? Del siglo XIX o siglo XX en la
actualidad. Estado Benefactor en Europa después de la
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Segunda Guerra Mundial. Guatemala a partir de la revolución

de 1944.
• El Estado se convierte en ente con necesidades por lo que
se amplía creando mayores necesidades, aparece el
Déficit Fiscal, y el Estado contrae obligaciones.
• Aparece el Neoliberalismo que propugna por la reducción
del Estado, se da la globalización
DIVISIÓN DE LA HACIENDA PÚBLICA
¿Cómo se divide la hacienda pública?
a) Hacienda pública clásica y
b) Hacienda pública moderna
¿En qué consiste la HACIENDA PÚBLICA
CLÁSICA? Aseguraba la cobertura de los gastos del Estado
y distribuía la carga pública con igualdad entre los súbditos.
Los recursos del Estado consisten en las exacciones a los
particulares a este fenómeno y eso se llamaba carga pública
(pago de impuestos) porque significa una carga para el Estado
la que se traduce en la creación de tributos que la población
tiene que pagar y que le son devueltos por medio de los
servicios públicos.
La paradoja de la hacienda clásica es que hay gastos que tiene
el Estado y que hay necesidad de cubrirlos.
¿En qué consiste la HACIENDA PÚBLICA
MODERNA? Se produce un ensanchamiento de la hacienda
pública, por el crecimiento del estado y con ello se produce la
transformación de las técnicas financieras clásicas, la
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transformación de la técnica del impuesto bajo la influencia del

Intervencionismo es sin lugar a dudas las más conocida.
¿Qué es el INTERVENCIONISMO en la
HACIENDA PÚBLICA MODERNA?
• El Estado se vio obligado a intervenir para evitar abusos y
disminuir la inquietud social
• Por los gastos bélicos y erogaciones de tipo social como
son las Pensiones por invalidez y Socorros a desocupados
• Aumentó la necesidad de mayores tributos como, por
ejemplo: progresividad de la imposición a la renta,
gravámenes a las herencias, y tuvieron gran importancia
los tributos con gravámenes extrafiscales, derechos
aduaneros, proteccionistas, gravamen al celibato,
estímulos a las familias numerosas.
• El Estado no asumió un papel directivo en la economía, la
intervención fue accidental y no se propuso alterar el
régimen económico, sino solamente sus efectos.
¿Cómo evolucionó la HACIENDA
PÚBLICA? La Hacienda Pública ha evolucionado
profundamente en los últimos treinta años. Esta evolución no
afecta solamente a los métodos técnicos sino a la concepción
misma de la Hacienda Pública, a los fines que se le asigna
dentro del Estado.
La evolución de la Hacienda Pública es la consecuencia y el
reflejo de la evolución del Estado. La ciencia de la Hacienda
clásica cuyos principios fueron enunciados por el barón Louis
León Say o Gastón Jese, estaba ligado al Estado liberal, o como
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le llamaban los economistas discípulos de Adam Smith el

Estado Policía.
¿Cuál era el principio de la HACIENDA
PÚBLICA? El principio fundamental era limitar al mínimo las
actividades del Estado, circunscribiéndolas, en lo posible, a las
tradicionales funciones de policía, justicia, ejercito y diplomacia
reservando todo lo demás a la actividad privada en el campo
económico, el Estado debía abstenerse de intervenir y dejar actuar
libremente las iniciativas privadas, la libre concurrencia y las leyes del
Mercado.
¿Cuál era el objeto de la Hacienda
Pública? pues suministrar al Estado los recursos necesarios para
cubrir los gastos ocasionados.
CIENCIAS QUE ESTUDIAN LA HACIENDA PÚBLICA
Mencione las ciencias que se
relacionan con la hacienda pública
 Sociología
 Economía
 Derecho
 Ciencia Política
¿Qué es la sociología y su relación
con la Hacienda Pública? Parte de las ciencias
sociales que estudia el desarrollo, estructura y función de la
sociedad, así como al hombre en su entorno para poder definir
las políticas que deben aplicarse. Relación de la sociología
con la Hacienda pública Estudia al hombre en su entorno para
poder definir estrategias financieras de los Estados.
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¿Qué es Economía y su relación con la

Hacienda Pública? Ciencia social que estudia los
procesos de producción, distribución, comercialización y
consumo de bienes y servicios, así como la administración
adecuada de los bienes. Guillermo Cabanellas dice: “El estudio
de los medios empleados por el hombre para estructurar los
recursos de la naturaleza, los procesos culturales y su propio
esfuerzo laboral, para crear, sostener y proseguir fomentando
su bienestar material.” Relación de la economía con la
Hacienda pública Determina el alcance e impacto de las cargas
tributarias y la Distribución del Gasto público.
¿Qué es Derecho y su relación con la
Hacienda Pública? Ciencia social que designa el
conjunto de reglas de conducta que ordenan y regulan la
convivencia de los hombres de la sociedad, mediante la
imposición de acciones o abstenciones, por medio de las
normas que organizan la convivencia del hombre con los
demás. Cabanellas nos dice: “El derecho es general
irrenunciable y sin efecto retroactivo común. “ Relación del
Derecho con la Hacienda pública Determina las normas que
regularán la actividad financiera del Estado en todas sus fases,
así como los principios constitucionales que la regirán.
¿Qué es la Ciencia Política y su
relación con la Hacienda Política?
Conocimiento de las cosas y de sus causas. Dice Brugi citado
por Cabanellas “Es una ciencia que determina las funciones del
Estado dentro de la sociedad de que es representante y de la
sociedad universal de los Estados a que pertenece; así como
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los medios para la recta consecución de las funciones mismas.”

La Ciencia Política es la disciplina cuyo objetivo es el estudio
sistemático del gobierno en su sentido mas amplio. Relación de
la Ciencia Política con la Hacienda pública Regula las
políticas financieras del Estado y su impacto en la sociedad,
mediante un control política de las mismas.
PUNTO NO. 2 DERECHO FINANCIERO
¿Cuáles son los aspectos que abarca
el contenido del Derecho Financiero
según Héctor Villegas?
 La regulación jurídica del presupuesto
 La regulación legal del tributo
 La regulación jurídica del patrimonio del Estado
 La regulación jurídica del crédito público
 La regulación jurídica de la moneda
¿Cuáles son los aspectos que abarca
el contenido del Derecho
Financiero según Matus Benavente?
 Teoría financiera
 Organización financiera del Estado
 Relación el Estado y los sujetos pasivos de la obligación
tributaria
 Las relaciones que se originan entre particulares derivadas
de los impuestos
¿Qué es la REGULACIÓN JURÍDICA DEL
PRESUPUESTO? El presupuesto es un instrumento legal
por medio de la cual se calcula y autoriza los gastos y prevé los
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ingresos para solventarlos, determinando las respectivas

atribuciones de los órganos del estado en la gestión financiera.
Se habla incluso de un derecho presupuestario cuyo tema se
complementa con el de la ejecución de los gastos públicos.
¿Qué relación tiene la REGULACIÓN
LEGAL DEL TRIBUTO? Las relaciones concernientes
a la tributación en general integran un sector especifico
denominado “derecho tributario”.
¿Qué es la regulación jurídica del
patrimonio del Estado? La regulación jurídica
de la administración jurídica del patrimonio del estado o gestión
patrimonial. Es muy importante señalar que la inclusión de ese
sector jurídico dentro del derecho financiero es discutible,
puesto que para algunos estudiosos del derecho financiero
regulación jurídica del patrimonio del estado no integra el
Derecho Financiero, si no aquella parte del derecho
administrativo que disciplina la actividad privada de los entes
públicos.
¿A qué se refiere la regulación
jurídica del CRÉDITO PÚBLICO? Se refiere a
la regulación legal de todos los aspectos que se refieren al
Crédito Público, que está formada por todas las normas jurídicas
que disciplinan las múltiples relaciones que surgen entre el
estado y los prestamistas, cuando el estado utiliza los fondos
que provienen del crédito público.
¿A qué se refiere la regulación
jurídica de la MONEDA? Se refiere al conjunto de
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normas jurídico económicas relacionadas con la moneda que

constituye el derecho monetario de reciente elaboración.
¿Qué importancia tiene la TEORÍA
FINANCIERA? Es importante su estudio y conocimiento
para que se pueda crear, modificar e interpretar la norma
financiera y así poder aplicarla. No se concibe que se pueda
crear e interpretar las normas del Derecho Financiero sin
conocer la teoría financiera.
 Los legisladores para poder crear la Ley financiera deben
de conocer la teoría financiera (por ejemplo: el impuesto
directo, indirecto, principios de los impuestos).
 Los magistrados de lo contencioso administrativo deben de
conocer la Teoría Financiera para aplicar la ley financiera.
 Empleados administrativos para resolver deben de
conocer las leyes financieras.
 Los Notarios también deben de conocer las leyes
tributarias, la teoría financiera para poder interpretar las
mismas.
¿Qué objeto tiene la ORGANIZACIÓN
FINANCIERA DEL ESTADO? Tiene por objeto el
estudio de las bases constitucionales del derecho financiero, así
como las instituciones creadas para la recepción,
administración, empleo, fiscalización de los recursos públicos y
como consecuencia conocer los órganos administrativos donde
se realiza la actividad financiera. Ej. El banco de Guatemala,
Ministerio de Finanzas, Los órganos fiscalizadores, La
Contraloría General de Cuentas, y la Junta Monetaria.
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¿Qué relación existe entre el ESTADO

Y SUJETOS PASIVOS DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA? Es por medio de la obligación tributaria que
se establece el vínculo entre Estado y los contribuyentes
separando claramente los derechos y obligaciones del
contribuyente frente al Estado y del Estado frente al
contribuyente los cuales son regulados por el Derecho
Financiero, además las garantías y procedimientos que puedan
o tienen derecho los contribuyentes frente al Estado o viceversa.
Para entender esto la manera más clara pondremos este
ejemplo. Juan Pérez es abogado y notario y se dedica al
ejercicio liberal de su profesión que se encuentra gravada por la
Ley del Impuesto sobre la Renta, de esta manera surge entre el
Estado y el Abogado y Notario Juan Pérez relaciones de
carácter tributario se deben una y otra serie de obligaciones que
serán cumplidas aun cuando Juan Pérez nunca llegue a
coincidir en la situación prevista por la ley para que nazca la
obligación tributaria.
¿Cuál es el origen de las relaciones
entre particulares derivadas de los
impuestos? Estas relaciones entre los contribuyentes
surgen generalmente de la legislación financiera y tributaria con
el objeto de asegurarse el cumplimiento de la obligación
tributaria y como consecuencia se genera la captación de los
recursos.
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CLASE NO. 4 DÍA 08-02-2024

DERECHO FINANCIERO
Mencione distintas definiciones de
DERECHO FINANCIERO según varios
autores
Autor desconocido: Es una rama ordenada de normas
científicas y positivas referente a la organización económica de
los gastos e ingresos.
MATUS BENAVENTE Disciplina jurídica que estudia los
principios y los preceptos legales que rigen la organización del
Estado, para la percepción, administración y empleo de los
recursos públicos y las relaciones jurídicas a que los impuestos
dan origen para el Estado y los contribuyentes como los que se
generan estos como consecuencia de la imposición.

FERNANDO SAINZ DE BUJANDA Disciplina que tiene por

objeto el estudio sistemático de las normas que regulan los
recursos económicos que el estado y los demás entes públicos
pueden emplear para el cumplimiento de sus fines, así como el
procedimiento jurídico de percepción de los ingresos y de
ordenación de los gastos y pagos que se destinan al
cumplimiento de los servicios públicos.

HIPOLITO ROSSY Rama del derecho público que estudia y

programa los principios e instituciones jurídicas que deben de
regir la actividad del ente público consistentes en la dotación
dineraria para atender a las necesidades estatales y las
generales del país, la obtención de tales medios dinerarios, su
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administración e inversión y la realización dineraria de las

dotaciones.
GUILLIANI FONROUGE Conjunto de normas jurídicas que
regulan la actividad financiera del estado, en sus diferentes
aspectos, órganos que la ejercen, medios en que se exterioriza
y contenido de las relaciones que originan.

¿Cuáles son las características del

Derecho Financiero según Ramón
Valdés Costa? AUTONOMO, DERECHO PÚBLICO,
SISTEMÁTICO

¿Por qué el DERECHO FINANCIERO es

AUTÓNOMO? es una rama del derecho que dispone de
principios generales propios y que actúa coordinadamente en
permanente conexión e interdependencia con las demás
disciplinas como integrantes de un todo orgánico.

¿Por qué el DERECHO FINANCIERO es

DERECHO PÚBLICO? es una rama jurídica que debe de
ubicarse dentro del derecho público. Cualquiera que sea el
criterio que se utilice para distinguir el derecho público del
derecho privado, no puede caber duda alguna de que la
disciplina en estudio pertenece al derecho público. Lo anterior
porque las normas financieras no están destinadas a atender
directamente las necesidades de los particulares, sino a normar
el poder estatal de mando en el campo financiero. En segundo
lugar, el derecho financiero no es un derecho excepcional, sino
absolutamente normal. Que se encuadra dentro del sector del
Derecho Público, y que como tal regula las relaciones en las que
priva el interés comunitario sobre el particular y estos se
produce no solo en el ámbito tributario sino también en el
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presupuestario o del gasto público en cuanto que las

instituciones que se engloban en él tienen por finalidad
fundamental el equilibrar el poder dentro del Estado y asegurar
que en cada caso será posible la exigencia de
responsabilidades por parte o a cargo de gestores de la cosa
pública.

El Derecho Financiero es una rama del derecho joven que ha

entrado en discusiones con el Derecho Administrativo, pero
todos coinciden en que es una rama del derecho público, muy
representativa. No hay contratos, es unilateral. Es público
porque es el conjunto de normas que regulan el orden jurídico
relativo a las finanzas del Estado y las relaciones del Estado
como ente jurídico con los particulares, con otros Estados e
instituciones públicas y privadas naciones o extranjeras y los
derechos y obligaciones que nacen de estas relaciones.

¿Por qué el DERECHO FINANCIERO es

SISTEMÁTICO? El Derecho Financiero aparece como un
ordenamiento instrumental y sistemático en cuanto al ingreso y
gasto no como finalidades en si misma, sino que cobran sentido
cuando se aplican al logro de la finalidad pública que satisface
las necesidades de la población.

¿Cuál es el carácter de las normas

de DERECHO FINANCIERO y por qué?
Se compone de normas de carácter heterogéneo: Se debe
advertir que en derecho financiero no constituye un sistema
orgánico de relaciones homogéneas, sino por el contrario un
conjunto de relaciones de diversa naturaleza que sólo tiene en
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común el hecho de referirse a las múltiples actividades que el

estado desarrolla en el campo financiero.
• Regula el interés financiero del Estado
• Establece toda la estructura para que el estado pueda
obtener recursos para administrarlos y erogarlos.

PODER FINANCIERO

¿Qué es poder? es el dominio, imperio, facultad y

jurisdicción que uno tiene para mandar o ejecutar una cosa.
Según la DRAE el Poder, es también considerado como la
suprema facultad rectora y coactiva del Estado.

¿En qué se basa la concepción

tradicional del Derecho Financiero?
Se ha basado en el concepto de soberanía, entendiendo por
esta la autoridad suprema del poder público

¿Qué es poder financiero? "Es la facultad de

que gozan los entes públicos de organizar su sistema de
ingresos y gastos es una manifestación de la soberanía."

¿Qué es soberanía? Cuando el pueblo expresa su

voluntad soberana para formar el estado, plasma en su
constitución la organización y funcionamiento de sus órganos,
los cuales quedan sometidos al orden jurídico en el ejercicio de
sus atribuciones.

¿Qué es autarquía según Jellinek? era

sinónimo de autosuficiencia, es decir implicaba la capacidad del
pueblo para bastarse a sí mismo y realizar
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CLASE NO. 5 DÍA 13-02-2024

PODER FINANCIERO
¿Qué es el poder financiero? Es la facultad
de que gozan los entes públicos de organizar su sistema de
ingresos y gastos es una manifestación de la soberanía

¿En qué transforma la fuerza del

Estado? PODER PÚBLICO

¿Qué expresiones se utilizaban en

roma para referirse al poder
público?
• Potestas
• Maiestas
• Imperium

EL PODER DEL ESTADO O PODER TRIBUTARIO

¿Cómo se expresa la potestad
tributaria? En la norma suprema como la facultad de
imponer contribuciones, lo cual es inherente al Estado en razón
de su poder Imperio.

¿Cuándo se ejerce la potestad

tributaria? Cuando el Organismo Legislativo
establece las contribuciones mediante una ley que vincule a los
individualmente a los sujetos pasivos y activos de la relación
jurídica tributaria.

¿A qué se refiere la potestad

tributaria? Se refiere al poder que será ejercido
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discrecionalmente por el organismo legislativo dentro de los

límites que establece la propia constitución.

¿Cómo se termina la potestad

tributaria? Con la Emisión de la Ley

¿En qué se fundamenta el mandato

legal? En la actuación de las autoridades en Materia
Tributaria, las que actúan en sujeción de lo indicado por la ley
de acuerdo a su competencia tributaria.

¿Qué es poder financiero según

muchos tratadistas? Es entendido como la
capacidad jurídica que tiene el Estado para regular el ingreso y
el gasto público.

¿En qué se basa el poder financiero

que tiene el Estado? En el ejercicio de la
soberanía entendiendo que puede disponer del ingreso y gasto
público, siendo la situación afectada siempre por factores de
índole económico, social y político.

¿Cuáles son las atribuciones del

Congreso de la Republica de
Guatemala según la Constitución?
Artículo 171. Otras atribuciones del Congreso. Corresponde
también al Congreso:
b) Aprobar, modificar o improbar, a más tardar treinta días antes
de entrar en vigencia, el Presupuesto de Ingresos y Egresos del
Estado. El Ejecutivo deberá enviar el proyecto de presupuesto
al Congreso con ciento veinte días de anticipación a la fecha en
que principiará el ejercicio fiscal. Si al momento de iniciarse el
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año fiscal, el presupuesto no hubiere sido aprobado por el

Congreso, regirá de nuevo el presupuesto en vigencia en el
ejercicio anterior, el cual podrá ser modificado o ajustado por el
Congreso;

c) Decretar impuestos ordinarios y extraordinarios conforme a

las necesidades del Estado y determinar las bases de su
recaudación;

d) Aprobar o improbar anualmente, en todo o en parte, y previo

informe de la Contraloría de Cuentas, el detalle y justificación de
todos los ingresos y egresos de las finanzas públicas que le
presente el Ejecutivo sobre el ejercicio fiscal anterior;

h) Fijar las características de la moneda, con opinión de la Junta

Monetaria;

i) Contraer, convertir, consolidar o efectuar otras operaciones

relativas a la deuda pública interna o externa. En todos los casos
deberá oírse previamente las opiniones del Ejecutivo y de la
Junta Monetaria
Para que el Ejecutivo, la Banca Central o cualquier otra entidad
estatal pueda concluir negociaciones de empréstitos u otras
formas de deudas, en el interior o en el exterior, será necesaria
la aprobación previa del Congreso, así como para emitir
obligaciones de toda clase;

l) Aprobar, antes de su ratificación, los tratados, convenios o

cualquier arreglo internacional, cuando: a) Afecten a leyes
vigentes para las que esta Constitución requiera la misma
mayoría de votos. b) Afecten el dominio de la Nación,
establezcan la unión económica o política de Centroamérica,
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ya sea parcial o total, o atribuyan o transfieran competencias

a organismos, instituciones o mecanismos creados dentro de
un ordenamiento jurídico comunitario concentrado para
realizar objetivos regionales y comunes en el ámbito
centroamericano. c) Obliguen financieramente al Estado, en
proporción que exceda al uno por ciento del Presupuesto de
Ingresos Ordinarios o cuando el monto de la obligación sea
indeterminado. d) Constituyan compromiso para someter
cualquier asunto a decisión judicial o arbitraje internacionales.
e) Contengan cláusula general de arbitraje o de sometimiento
a jurisdicción internacional; y m) Nombrar comisiones de
investigación en asuntos específicos de la administración
pública, que planteen problemas de interés nacional.

¿Qué se legaliza según la

Constitución en relación con el
régimen financiero del Estado
guatemalteco en los arts. 237 al 243?
a) Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado
b) Ley Orgánica del Presupuesto
c) Principio de Legalidad
d) Rendición de Cuentas del Estado
e) Fondo de Garantía
f) Principio de Capacidad de Pago

¿En qué se deduce el Poder

Financiero? El poder financiero no es más que esa
capacidad contenida en la Constitución política de la República
de Guatemala, por ciertos entes políticos.
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¿Cuáles son las clases de poder

financiero?
 Poder Financiero Originario
 Poder Financiero Derivado

¿Qué es Poder Financiero Originario?

Es el establecido por la Constitución, la potestad originaria para
establecer los tributos corresponde exclusivamente al Estado
mediante Ley.

¿Qué es Poder Financiero Derivado?

Es el reconocido por las normas subordinadas. Ejemplo: Leyes
orgánicos y leyes ordinarias.

¿Cuáles son las características del

Poder Financiero?
 LEGAL – basado en ley
 TERRITORIAL-Porque se aplica en territorio determinada
 DEL ESTADO- quien es el titular del poder financiero
 ABSTRACTO- nace con la sola existencia del Estado
 PERMANENTE- es connatural del Estado existe siempre
que exista el Estado.

DIVISIÓN DEL DERECHO FINANCIERO

¿Qué es el DERECHO TRIBUTARIO? También

llamado derecho impositivo o derecho fiscal QUE ESTÁ
CONCEPTUALIZADO COMO EL CONJUNTO DE NORMAS
JURÍDICAS QUE SE REFIEREN A LOS TRIBUTOS,
REGULÁNDOLOS EN SUS DISTINTOS ASPECTOS.
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¿Qué es el Derecho Tributario según

Fernando Saínz de Bujanda? El Derecho
Tributario es la rama del derecho financiero que organiza los
elementos estructurales constitutivos del tributo y determina
normativamente las potestades, sujeciones y deberes a través
de los que se desenvuelven las funciones públicas de gestión,
de resolución, y de policía encaminadas a la aplicación del
expresado Recurso financiero.

¿Qué es el Derecho Tributario según

Carlos Giulliani Fonrouge? El derecho
tributario o fiscal es la rama del Derecho Financiero que propone
a estudiar el aspecto jurídico de la tributación en sus diversas
manifestaciones: como actividad del Estado, en las relaciones
de éste con los particulares y en las que se suscitan entre estos
últimos.

¿Qué es el Derecho Tributario según

la Moderna Doctrina Alemana? Es parte
del Derecho Financiero a la par del derecho presupuestario y el
derecho patrimonial del Estado y es la rama del Derecho
Financiero que estudia el aspecto de la tributación, como
actividad del Estado y en las relaciones de este con los
particulares y las situaciones que de estas relaciones nacen.

¿Qué es el Derecho Tributario según

Juan Manuel Querat? Es la disciplina que tiene
por objeto de estudio el conjunto de normas que regulan el
establecimiento y aplicación de los tributos.

¿Cuál es la columna vertebral del

Derecho Tributario? TRIBUTO
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¿Cuáles son las partes del DERECHO

TRIBUTARIO O FISCAL? Parte general y Parte
especial

¿Cuál es la parte general del

Derecho Tributario? Están comprendidas las
normas aplicables a todos y cada uno de los tributos, es la parte
teóricamente mas importante porque en ella están
comprendidos aquellos principios de los cuales no se puede
prescindir en los Estados de derecho para lograr que la coacción
que significa el tributo este regulada en forma tal que imposibilite
su arbitrariedad. Ejemplo: el Código Tributario.

¿Cuál es el objeto de Estudio en la

parte general?
 Los conceptos básicos de las fuentes normativas
reguladoras del tributo, con especial atención a los
principios constitucionales aplicables en el Derecho
Tributario.
 Individualización de los entes públicos a los que reconoce
el poder para establecer y recaudar tributos
 Procedimientos de gestión, liquidación, inspección, y
recaudación de los tributos
 Infracciones y sanciones tributarias.
 Y procedimientos de revisión, por medio de la cual la
administración juzga sobre la legalidad de los actos

¿Cuál es la parte especial del

Derecho Tributario? Es en donde están
comprendidas las disposiciones específicas sobre los distintos
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tributos que integran el sistema tributario, entendiendo por

sistema tributario el conjunto de tributos de cada país, Ejemplo:
Ley del Impuesto Único sobre Inmuebles, Ley de Impuesto al
valor agregado, Ley del impuesto sobre la renta.

¿Cuál es la ubicación del Derecho

Tributario? El Derecho Público comprende el Derecho
Financiero, éste comprende el Derecho Tributario o Derecho
Fiscal que es la disciplina jurídica independiente que como
atinadamente refiere Giulliani Fonrouge está vinculada con la
aplicación y recaudación de los recursos.

¿Qué es el derecho presupuestario?

Es la rama del Derecho Financiero integrado por el conjunto de
normas y principios que determinan el régimen jurídico temporal
de gestión, empleo y contabilidad de los caudales que derivados
de la aplicación de recursos, alimentan el tesoro público.

¿Qué comprende el Derecho

Presupuestario?
 La gestión, empleo y contabilidad de los ingresos públicos.
 El régimen jurídico de los gastos públicos
 El régimen jurídico del tesoro público
 La conformación de la institución presupuestaria

¿De qué se encarga el derecho

presupuestario? Se ocupa de los gastos públicos
únicamente los mecanismos o procedimientos formales que
gobiernan la asignación, el desembolso y control del empleo de
los recursos.
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¿Qué es el presupuesto del Estado? Es

la pieza básica que establece la asignación de los recursos
públicos a las diversas necesidades colectivas de acuerdo con
las preferencias políticas de última instancia de la
representación popular al correspondiente nivel.

DERECHO PATRIMONIAL DEL ESTADO

¿Qué es el Derecho Patrimonial del

Estado según Carlos María Giuliani
Fonrouge? Es la Riqueza estática en cuyo derredor se
desarrolla el flujo de la riqueza en movimiento.

¿Qué es el Derecho Patrimonial del

Estado según Héctor Villegas? Es el
conjunto de normas jurídicas que regulan los ingresos que el
Estado obtiene tanto de los bienes del dominio público como los
bienes del dominio privado.

¿Qué es el Derecho Patrimonial del

Estado según Jorge Mario Castillo
González? Es el conjunto de normas jurídicas y
administrativas, por medio de las cuales los bienes del Estado
cumplen la función para la cuál han sidos destinados, siendo
estos bienes los obtenidos a través de los recursos obtenidos
por medio de los impuestos, tasas y contribuciones especiales,
así como aquellos bienes propiedad del Estado que no
constituyen dinero en efectivo.

¿Cómo se integra el derecho

patrimonial del Estado? Por un conjunto de
relaciones de contenido económico que tanto puede ser la
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naturaleza jurídico real como de naturaleza jurídico obligacional.

Es el derecho de bienes del Estado y de los restantes entes
públicos.

¿Qué es derecho monetario? Se encuentra

constituido por el conjunto de normas relacionadas con la
moneda. Es la facultad de acuñar la moneda o emitir billetes,
función privativa del gobierno, pues en otros tiempos también
era de los particulares o de los concesionarios.

¿Qué es derecho monetario según

Noberto J. Godoy? Es la materia que forma parte
del derecho financiero y que es una serie de normas jurídicas
que se refieren a la moneda y que encuentran su ubicación a
nivel constitucional y legal. A través de ellas se otorga la facultad
a los estados nacionales para emitir moneda la que constituye
un elemento necesario como instrumento de cambio tanto en el
mercado interno como en el mercado internacional y para fijar
el valor de la misma como tal.

¿Cuál es el principio constitucional

del Derecho Monetario? Artículo 132.
Moneda. Es potestad exclusiva del Estado, emitir y regular la
moneda, así como formular y realizar las políticas que tiendan a
crear y mantener condiciones cambiarias y crediticias
favorables al desarrollo ordenado de la economía nacional. Las
actividades monetarias, bancarias y financieras, estarán
organizadas bajo el sistema de banca central, el cual ejerce
vigilancia sobre todo lo relativo a la circulación de dinero y a la
deuda pública. Dirigirá este sistema, la Junta Monetaria, de la
que depende el Banco de Guatemala, entidad autónoma con
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patrimonio propio, que se regirá por su Ley Orgánica y la Ley

Monetaria.

PUNTO NO. 3 ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

¿A través de qué Organismo el Estado realiza sus fines?

ORGANISMO EJECUTIVO desarrolla la actividad que se
encamina a la realización de los servicios públicos y a la
satisfacción de necesidades generales.

¿Con que otro nombre se le denomina la gestión de

intereses económicos según el maestro mexicano
Francisco de la Garza? ACTIVIDAD FINANCIERA DEL
ESTADO

¿Qué constituye la ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

según Giannini? Administrar el patrimonio para determinar y
recaudar los tributos para conservar, destinar, o invertir las
sumas ingresadas.

¿Qué aspectos comprende la ACTIVIDAD FINANCIERA DEL

ESTADO según Giuliani Fonrouge?
 Selección de los objetivos
 Selección de las erogaciones
 La obtención de los medios para atenderlas-pecuniarios de
otra especie
 La gestión y manejo de ellos

DEFINCIÓN
¿Qué es la ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO según
Benvenuto Grizziotti? Es la acción que el Estado desarrolla a
los efectos de procurarse los medios necesarios que requieren
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los gastos públicos, para atender las necesidades colectivas y

en general para la satisfacción de sus fines.

¿Qué motivación y fin tiene el Estado? La satisfacción de las

necesidades que deben ser llenadas y proveídas por los gastos
públicos.

¿En qué abarca el Estado? Al ente central y aquellos entes a

quienes ha delegado funciones (instituciones descentralizadas,
desconcentradas)

¿Qué es la ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO según el

profesor mexicano Joaquín B. Ortega? Es la actividad que
desarrolla el Estado con el objeto de procurarse los medios
necesarios para los gastos públicos destinados a la satisfacción
de las necesidades publicas y en general a la realización de sus
propios fines.

¿Qué es la ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO según el

profesor uruguayo Valdés Costa? La actividad del Estado
relacionada con la obtención, administración y empleo de los
recursos monetarios necesarios para satisfacer necesidades
públicas.

¿En qué no atiende directamente la ACTIVIDAD

FINANCIERA DEL ESTADO según el jurista italiano
Giannini? El Estado cumple con la actividad financiera para
administrar el patrimonio, para determinar y recaudar los
tributos, para conservar, destinar, o invertir las sumas
ingresadas; distinguiéndose de las demás actividades en que no
constituye un fin en sí misma, o sea en que no atiende
directamente la satisfacción de una necesidad colectiva, sino
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que cumple una función instrumental de fundamental

importancia, siendo su normal desenvolvimiento una condición
indispensable para el desarrollo de todas las actividades
restantes.

NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL

ESTADO
ASPECTO ECONÓMICO
¿Qué aspecto tiene la ACTIVIDAD
FINANCIERA DEL ESTADO según
Francisco de la Garza? Tienen una dimensión
económica por cuanto ha de ocuparse de la obtención o
inversión de los recursos de esta índole, necesarios para el
cumplimiento de los fines; situación que condujo en muchos
casos a hacer pensar que la ciencia financiera era una rama de
la ciencia económica; y le atribuyen naturaleza económica,
considerando que todas las cuestiones financieras tienen su
solución en una teoría de la producción, el consumo y la acción
cooperativa de la producción de bienes públicos y aplicación
estricta de leyes económicas.

¿Qué le atribuye la tesis economista

a la ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO?
Una naturaleza económica que repercute en la obtención de
recursos necesarios para satisfacer las necesidades de la
población. Responde a las ideas del liberalismo clásico.

Esta teoría fue elaborada bajo la premisa de la concepción

individualistas que veían un estado restringido a satisfacer
necesidades públicas primarias de la población lo cual lo lleva a
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formalizar una especio de CONTRATO ECONÓMICO con los

ciudadanos.

CLASE NO.6 DÍA 15-02-2024

ASPECTO POLÍTICO
¿Qué es lo que indujo al Griziotti, el
eminente maestro de Pavia a
orientar su enseñanza hacia un
concepto integral de las finanzas
asignando predominio al elemento
político? LA INSUFICIENCIA DE LAS TEORÍAS
PURAMENTE ECONÓMICAS

¿La actividad del Estado tiene

repercusiones políticas? SÍ

¿Qué es lo que agrega Griziotti

teniendo presente la naturaleza de
la actividad financiera y que son los
fines del estado los que satisfacen
con la actividad financiera? se debe de
aceptar que esta actividad tenga necesaria y esencialmente una
naturaleza política.

¿Cuáles eran los puntos de partida

que tomaba Griziotti? El sujeto activo, o sea al
estado, los procedimientos coercitivos mediante los cuales se
procuraba recursos, los fines de bien político que perseguía el
estado y los principios de repartición de la carga financiera entre
los particulares.
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¿Qué constituye la actividad

financiera según Sainz Bujanda? Para
Sainz Bujanda: “no puede ocultarse este aspecto en virtud que
la actividad financiera constituye una parte de la administración
pública y ésta a su vez, está integrada por el conjunto de
actividades y servicios destinados al cumplimiento de los fines
de utilidades generales, es evidente que sólo podrá tenerse un
concepto preciso de la actividad financiera, partiendo de una
noción clara de la organización y de los fines estatales.

¿Por qué Pluguiese considera la

actividad financiera como
naturaleza política? Para Pluguiese la
naturaleza es política, porque es político el sujeto agente,
políticos son los poderes de los que éste aparece investido,
político son también estos mismos fines para cuya obtención se
desarrolla la actividad financiera, argumentado que todos los
principios económicos, éticos, sociales, técnicos, jurídicos, que
el ente público utiliza en el desarrollo de su actividad financiera
a pesar de la particular eficacia que alternativamente adquieren,
quedan siempre subordinados al principio político que domina y
endereza toda la actividad financiera del Estado. Agrega
Pugliese en su Curso de Ciencia de las finanzas “en los estados
modernos el derecho de consentir a la exacción de los tributos
atribuidos en la Constitución directa o indirectamente a los
ciudadanos, solo puede extenderse en el sentido relativo: una
negativa absoluta a consentir al Estado la exacción de medios
económicos necesarios para su existencia equivaldría a un acto
de rebelión política.
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¿Por qué existe la controversia

sobre la naturaleza política o
económica de la actividad financiera
del Estado? La controversia sobre la naturaleza Política
o económica De la actividad financiera del estado encierra más
elementos ficticios que reales Y obedece a problemas
semánticos, dado que la solución al enigma que se plantea es
sencilla.

ASPECTO SOCIOLÓGICO
¿Cómo surge el aspecto sociológico
de la actividad financiera del
Estado? Para Wilfredo Pareto Marselli: este aspecto
resulta de que el régimen de los tributos y del gasto público,
ejerce una determinada influencia, más o menos decisiva, sobre
los grupos sociales que operan dentro del Estado.

¿Cómo aparecen los fines políticos

de los impuestos? Los fines políticos de los
impuestos aparecen muchas veces inspirados y condicionados
por las apetencias y anhelos que laten en los grupos sociales
que actúan dentro de cada organización política y la clase
gobernante define la política a seguir, pero esta es producto de
su elección.

¿Por qué la política fiscal no puede

ser neutral? Para el tratadista griego Angelopoulos,
la política fiscal no puede ser una política neutral vis a vis de la
economía y de la comunidad, como enseñaba la escuela
clásica, sino que ha se estar enderezada hacia la realización de
los objetivos del Estado acordes con el fin supremo de la
prosperidad social.
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ASPECTO JURÍDICO
¿En qué se somete la actividad
financiera del Estado según el
aspecto jurídico? Es importante señalar lo
indicado por el Autor Mexicano Francisco de la Garza, señalado
por Ernesto Flores Zavala y quién señala que la actividad
financiera que realiza el Estado, como el resto de la actividad
administrativa se encuentra sometida al Derecho positivo.

¿Cómo surge el aspecto jurídico de

la actividad financiera del Estado?
Giannini señala “este aspecto resulta a partir del hecho que la
actividad financiera del estado se encuentra sometida al
derecho; en virtud de que todas sus manifestaciones
encuentran en la ley su principal disciplina, su base esencial
pues es en esta actividad donde:
a) Se administra el dinero público, el dinero que es substraído
de la economía de los particulares para la satisfacción de
las necesidades públicas;

b) Porque la enorme masa de riqueza destinada a esos fines,

da origen a un complejo de relaciones cuyo ordenado
desenvolvimiento requiere un sistema de disposiciones
imperativas.

Proporcione una conclusión de la

naturaleza de la actividad
financiera del Estado CONCLUSION: Sergio
Francisco de la Garza: “se puede concluir diciendo que la
naturaleza de la actividad financiera del estado no puede
considerarse unilateralmente, pues es una actividad dominada
por un ente que es político, como lo es el caso del sujeto estado;
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los medios que utiliza son económicos, sus fines son sociales,
elementos que van complementados por el aspecto jurídico,
fenómeno inseparable en un estado de derecho.

FASES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.

¿Cuáles son los tres momentos
fundamentales de la actividad
financiera del Estado? La actividad financiera
del estado tiene tres momentos fundamentales que son:
1. Recaudación u obtención de recursos.
2. Gestión o Administración de los recursos.
3. Erogación o gasto

¿En qué consiste la fase de

RECAUDACIÓN U OBTENCIÓN DE
RECURSOS? Es la fase primordial pues es la que
fundamenta las demás; nace de la necesidad que tiene el
estado de agenciarse de fondos para poder funcionar,
esencialmente el estado puede obtener fondos por medio de
dos grandes fuentes como lo es:

a) Cuando actúa en uso de su facultad de IUS IMPERIUM,

imponiendo a la sociedad tributos

b) Por medio de la explotación de su propio patrimonio o

institucionales propias. Es pues el estado facultado para buscar
donde estime necesario los recursos necesarios para poder
funcionar. Cabe señalar además que es una obligación
ciudadana contribuir a enterar recursos al estado y así lo
preceptúa nuestra
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legislación en el artículo 135 de la actual Constitución de la

República de Guatemala son derechos y deberes de los
guatemaltecos D. Contribuir a los gastos públicos en la forma
prescrita por la ley. “El Estado cuenta con órganos especificados
para tal función:

a) La Superintendencia de Administración Tributaria.

b) El Banco de Guatemala.

¿En qué consiste la fase de GESTIÓN O

ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS? Esta
fase consiste en la programación, distribución y manejo de los
fondos del estado, los cuales ha adquirido en su primera fase,
aquí se práctica en forma inseparable la contabilidad pública,
por medio de la cual se controlará el buen manejo de los fondos
públicos. Se ha considerado que el estado no es experto
administrador de los recursos, pero esta situación depende
esencialmente de la honestidad de los funcionarios y empleados
que integran las instituciones del estado y de la política
financiera que utilicen los gobernantes.

Esta fase requiere del trabajo conjunto de varias instituciones

estatales como son:
a) Ministerio de Finanzas públicas.
1. CONTABILIDAD DEL ESTADO
2) Dirección técnica del presupuesto
d) SECRETARIA DE PLANIFICACION Y PROGRAMACION

¿En qué consiste la fase de EROGACIÓN

O GASTO? Esta fase consistirá en el empleo de los fondos
que el estado ha obtenido en la primera fase y en la forma como
se gastarán será de acuerdo a lo determinado en su segunda
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fase; determinación que ha quedado establecido por medio de

un PRESUPUESTO PUBLICO el cual una vez aprobado tiene
carácter de ley.

El gasto que realiza el estado debe estar orientado a satisfacer

sus necesidades y las de la comunidad; pues dicho presupuesto
ha sido creado con la orientación de satisfacción de
Necesidades Sociales.

Tienen especial participación en esta fase

a) la Dirección de Contabilidad del Estado;
b) la Tesorería Nacional
c) la Contraloría General de Cuentas que participa como el ente
fiscalizador de los bienes del estado.

El mal uso de los fondos públicos da lugar a la existencia de

delitos (penal).

AUTORIDADES QUE PARTICIPAN EN LA ACTIVIDAD

FINANCIERA DEL ESTADO
¿Quiénes son? De acuerdo con el apartado anterior y
de acuerdo a las tres fases de la actividad financiera del Estado,
las autoridades que participan son:
• Superintendencia de Administración Tributaria,
• Banco de Guatemala,
• Ministerio de Finanzas Públicas
• Secretaría de Planificación y programación
• Dirección Técnica del Presupuesto
• Dirección de Contabilidad del estado
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• Tesorería Nacional
• Contraloría General de Cuentas.
CONTENIDO DE SEGUNDO EXAMEN PARCIAL

PUNTO NO. 4 RECURSOS PÚBLICOS

El Estado, como sujeto activo de la economía publica, para
poder cumplir con la satisfacción de las necesidades de la
población, debe de realizar gastos con fines de interés general,
por lo tanto, para poder cubrir esos gastos debe obtener los
recursos indispensables para su subsistencia.

¿Para qué se emplea la palabra

“RECURSO”? La palabra recurso debe emplearse para
toda suma de dinero devengada o sea las sumas de dinero que
efectivamente han ingresado a la tesorería del país.

¿Qué nombres tiene el ingreso a

favor del Estado según Héctor
Villegas en su libro “Manual de
Finanzas Públicas”? Los ingresos devengados a
favor del estado se suelen llamar con las palabras Recurso,
Ingreso o entrada. Así mismo señala que los estudios sobre
Recursos Públicos son más antiguos y más profundas que las
teorías relativas a los gastos públicos.

¿Cuáles son los ingresos obtenidos

por el Estado actualmente?
• Explotando sus bienes patrimoniales
• Empleando su poder coactivo.
• Contratando empréstitos.
• Recibiendo ayudas y Donaciones
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• Aplicando penalidades.

¿Cómo se clasifica los recursos del

Estado?
• INGRESOS TRIBUTARIOS
• INGRESOS POR EMPRESTITO
• INGRESOS POR EXPLOTACION DEL PATRIMONIO

¿Qué son los recursos públicos? Los

Recursos Públicos son las cantidades de dinero o bienes que el
Estado recibe en propiedad para emplearlos legítimamente en
la satisfacción de las necesidades públicas y el sostenimiento
de sus organismos.

¿Cuál es la naturaleza de los

recursos públicos? Atendiendo a que los
Recursos que recibe el Estado son de naturaleza variada, es
necesario insistir que la mayoría están constituidos por recursos
monetarios

¿Qué es Recurso Público según

Bielsa? Para el tratadista Bielsa, citado por Manuel de
Juano “Recurso Público, -es todo caudal que fluye a una entidad
pública, en virtud del ejercicio financiero de ésta y que se destina
a la realización de los fines de la misma.

¿Qué es Recurso Público según

Manuel de Juano? Manuel de Juano al estudiar este
tema de relevante importancia define los Recursos Públicos así:
“los Recursos Públicos son todas las cantidades de dinero'o
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bienes que obtiene el estado en propiedad, para emplearlos

legítimamente en la satisfacción de las necesidades públicas”.

¿Qué es Recurso Público según

Gustavo Ingrosso? "El profesor Gustavo Ingrosso
citado por Guilianni Fonrouge los define como "el dinero que
llega a poder del Estado para atender la necesidad financiera
de los servicios públicos.”

¿Qué es Recurso Público según

Giulianni Fonrouge? El Jurista Giuliani Fonrouge
los define como las entradas que obtiene el Estado,
preferentemente en dinero, para la atención de las erogaciones
determinadas por exigencias administrativas o de índole
económico social.

¿Qué es Recurso Público según

Valdés Costa? Para Valdés Costa: Los Recursos
Públicos son los ingresos en la Tesorería del Estado, cualquiera
que sea su naturaleza económica o jurídica.

¿Cómo se define los recursos del

Estado según el Maestro Carlos M.
Giulianni Fonrouge? Los recursos del Estado
son conceptualizados por el Maestro Carlos M. Guiliani
Fonrouge COMO LAS EROGACIONES A CARGO DEL
ESTADO, son atendidas con recursos de variada naturaleza, de
índole patrimonial o de derecho privado unos y de derecho
público otros, sin excluir categorías.
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¿Cuáles son los elementos del

recurso público según Salvador
Oria? Salvador Oria, en su tratado de Finanzas, expresa
que para que pueda existir el recurso público, se necesita se
den los siguientes elementos:
• El Estado, sujeto de la economía pública.
• Los medios Económicos que constituyen la riqueza que el
Estado recibe en su mayor porcentaje en forma coactiva.
(tributos)
• La autorización legal para percibir dicha riqueza, y que
consiste en la existencia de una ley previa.
• La aplicación del caudal o riqueza que se tiene a los fines
del Estado o sea a la satisfacción de necesidades sociales.

CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS PÚBLICOS: Existe en

la doctrina una gran gama de clasificaciones del recurso público,
dependiendo del autor que se estudie, esto por la misma
amplitud de la materia que tratamos, pero únicamente
analizaremos la clasificación que consideramos más completa y
que más adelante señalaremos.

Para iniciar el estudio de esta clasificación de manera ordenada

partiremos del origen. etimológico de la palabra OBJETIVO que
significa lo perteneciente al objeto en sí y no a nuestro modo de
pensar y sentir.

Lo anterior nos llega a determinar que la clasificación que

estudiaremos está relacionada con el objeto de los recursos. Por
su parte el tratadista Guillermo Cabanellas, nos indica que el
objetivo es lo concerniente al objeto, lo fundado en causas
extrañas o materiales de lo interno de lo personal.
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¿Cómo se clasifican
doctrinariamente los recursos
públicos?
Según su fundamento jurídico
• Originarios
• Derivados
•
Clasificación objetiva: se refiere a objeto. Por su carácter
eventual o permanente.
• Ordinarios
• Extraordinarios

Clasificación subjetiva
• Recursos provenientes de la soberanía o poder del imperio
del Estados.
• Recursos provenientes de bienes y las actividades del
Estado.

CLASIFICACION OBJETIVA SEGÚN SU FUNDAMENTO

JURÍDICO
¿Qué son Recursos Originarios? Son los
ingresos que tiene su origen en la actividad que realiza el estado
con su propio patrimonio como consecuencia de la explotación
directa o indirecta; es decir que el Estado obtiene recursos esos
a través de su propia actividad; la cual puede ser económica
industrial, turística, agrícola, etc., normalmente esta actividad
está regulada por normas de derecho privado; ejemplos: las
fincas nacionales, Empresa Eléctrica en la actualidad Portuaria
Santo Tomas de Castilla, etc., son empresas que prestan
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servicios a la comunidad, Empresas que pueden ser Estatales

o Mixtas y a la vez, generan ganancias y que recursos al Estado.

¿Qué son los Recursos Derivados? Son

todos aquellos ingresos que el estado percibe de los
particulares, son producto de la existencia de leyes tributarias
que el Estado ha impuesto a los particulares para gravar su
economía, actuando el estado en ejercicio de su lus Imperium,
o sea el poder imperio de que está dotado el Estado y que le
permite apoderarse de una parte de la economía de los
particulares, no le obliga a dar una contraprestación a cambio,
esta forma de obtener ingresos está regulada por normas
legales de derecho. "Es importante recordar que el lus Imperium
tienen su origen en preceptos constitucionales, recogidos en
nuestro país en el artículo 135 de la Constitución Política de la
República de Guatemala que señala como un deber cívico de
los guatemaltecos, el contribuir a los gastos públicos en la forma
prescrita en la ley. Estos recursos constituyen los más
importantes ingresos para el fisco, se regulan por Normas de
Derecho Público y se conocen con el nombre de Impuestos.

CLASE NO. 2 DÍA 07-03-2024

ATENDIENDO A LA NATURALEZA DEL RECURSO

¿Cómo pueden ser los recursos? Los
Recursos Públicos pueden ser:
a) EN ESPECIE:
b) POR SERVICIOS
c) DINERARIOS
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¿Cómo eran los recursos en especie?

Los recursos públicos en especie existieron en la primera época
de la economía natural, y que están constituidos por “las
regalías, los diezmos, o sea por aquellas cosas que tienen un
valor representativo de dinero, pero que no son dinero;
generalmente se daba a mediados del siglo XVIII cuando el
campesino y el siervo de la gleba trabajaba la tierra y con parte
de su cosecha pagaba los tributos al señor feudal.

¿Qué son los recursos por servicios?

Los recursos en servicio son aquellos que el estado recibe a
través de la prestación de trabajo o servicio, de parte de una
persona individual o jurídica, al igual que el anterior, se daba a
mediados del siglo XVIII cuando el siervo de la gleba pagaba
sus tributos trabajando en las tierras del señor Feudal o del rey.

Son aquellos ingresos que obtiene el estado a través de la

prestación de trabajo o servicios personales, por parte de una
e” obligada a pagar tributos. Es un tributo no muy usado en
Guatemala, sin embargo, la historia nos relata que en
Guatemala, existió durante el Gobierno del General Jorge
Ubico, el decreto gubernativo 1474 de fecha 31 de octubre de
1933, mediante el cual se instituyo que si el tributo no era
pagado en dinero el obligado estaba forzado a prestar servicios
personales durante determinado tiempo en la construcción o
mantenimiento de caminos vecinales o carreteras públicas. a
'Este servicio se conoció como servicio o trabajo de vialidad y
significaba que la persona obligada a pagar el tributo lo podía
hacer pagando en efectivo según sus posibilidades o bien con
trabajo personal durante determinados días de la semana. «La
situación anterior causaba serios problemas en el sentido de
que para cumplir con la obligación tributaria, debía desempeñar
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elaborado por Valverdi Chitay

un trabajo, pues colocó en contradicción al Derecho de trabajo

con el Derecho Tributario y con los Derechos Individuales del
hombre, pues denigraba a la persona. Tal situación quedo
superada con la Promulgación de la Constitución Política de la
República de Guatemala de 1945, cuando se abolió este
sistema y hasta la fecha no es permitida en nuestro medio.

¿Qué son los recursos en dinero?

Conocida también con el nombre de Recursos dinerarios, que
son aquellos ingresos que el Estado recibe en moneda nacional,
que es conocido en la doctrina con los nombres también de
recursos pecuniarios o monetarios y es el recurso más
importante que posee el Estado, pues es de contenido
eminentemente económico, porque para la realización de la
actividad financiera del estado, se requiere de dinero en efectivo
para cumplir con los fines propuestos y de ahí, que los recursos
que debe obtener deben ser monetarios. En Guatemala, todos
los tributos existentes los pagamos en dinero, no existe el
recurso en especie o servicio.

SEGÚN SU CARÁCTER EVENTUAL O PERMANENTE

¿Qué son recursos ordinarios? Son todos
los ingresos que se perciben regularmente, que se recaudan en
forma normal y permanente en cada ejercicio fiscal. El Estado
cada año, debe de conformidad con la ley aprobar su
presupuesto, debiendo en un presupuesto bien establecido,
cubrir enteramente los gastos ordinarios que tiene el Estado y
que se refieren generalmente a los servicios públicos. O sea,
pues, que son los ingresos con los que el Estado cuenta que va
a recaudar en el ejercicio fiscal siguiente por su misma
 Material académico de apoyo
elaborado por Valverdi Chitay

permanencia. Ejemplo: Impuesto sobre la renta, Impuesto

Territorial, Impuesto de Timbre, etc.

¿Qué son recursos extraordinarios?

Son todos los ingresos que el estado percibe, sólo cuando
circunstancias anormales lo colocan frente a necesidades
imprevistas de emergencia, que lo obligan a realizar
erogaciones extraordinarias no contempladas en el
Presupuesto Público anual de la nación; debiendo el Estado que
recurrir a la imposición de emergencia; ejemplos: Casos de
guerra, epidemia, catástrofe, déficit, etc. En Guatemala, su más
nefasta experiencia en los últimos tiempos fue el terremoto de
1,976, y el huracán Mitch a finales de 1998 y se creó para
contrarrestar esta emergencia, los bonos de la reconstrucción.

Casos de guerra, epidemia, catástrofe, déficit, etc. En

Guatemala, su más nefasta experiencia en los últimos tiempos
fue el terremoto, de 1,976, y el huracán Mitch a finales de 1998
y se creó para contrarrestar esta emergencia, los bonos de la
reconstrucción. E anterior significa que e no son recaudados en
todos los ejercicios fiscales, es decir son eventuales no son
permanentes. »Por ejemplo podemos citar entre los ingresos
extraordinarios por siniestro en nuestro medios, encontramos el
terremoto que devasto el país en los años de 1917-1918, por
cuyo motivo la Asamblea Nacional legislativa emitió el decreto
982 de fecha 28 de abril de 1918, «por medio del cual se
estableció un impuesto adicional de tres pesos por cada botella
de aguardiente consumido en la República por un término de
cinco años, destinando dicho ingreso a la reconstrucción de los
edificios nacionales destruidos o dañados por el terremoto. a
misma situación se manifestó como consecuencia del terremoto
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elaborado por Valverdi Chitay

del 4 de febrero del año 1976, cuando a través del decreto 8-76
del Congreso de la República, se autorizó al gobierno la emisión
de bonos del Tesoro hasta por Q.122,000,000.00 de adquisición
obligatoria para enfrentar las necesidades emergentes del
terremoto.

CLASIFICACION SUBJETIVA RECURSOS PROVENIENTES

DE BIENES ACTIVIDADES Y DEL ESTADO.
El Estado es una persona jurídica, titular de derechos sobre
bienes, sean estos muebles o inmuebles y por su misma calidad
ejerce funciones o actividades que le producen recursos.

El Estado, al obtener esta clase de ingresos, los canaliza al

fondo común como resultado de las relaciones jurídicas, que
necesariamente acompañan a una actividad productiva, y que
no puede ser apropiado por ninguna persona, con la sola
excepción de los fondos privativos que la misma ley determina,
por ejemplo: “las multas que se pagan en los tribunales de
justicia, quedan formando parte de los fondos de este
organismo. Esta, clasificación comprende los ingresos
obtenidos por el Estado, por ejemplo: en arrendamiento de
tierras explotación de las fincas nacionales, servicios de
empresas comerciales, industriales, etc.

Su actividad está basada en normas jurídicas de derecho

privado; coincidiendo esta clasificación con la de recursos
originarios descritos en la clasificación objetiva.
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elaborado por Valverdi Chitay

RECURSOS PROVENIENTES DEL EJERCICIO DE LA

SOBERANIA O PODER DE IMPERIO DEL ESTADO
Esta clase de recursos es la principal fuente de ingresos del
estado y es cuando este actúa en su calidad de IUS IMPERIUM,
gravando la economía de los particulares, calidad que es única
y exclusiva del Estado, poder imponer los tributos a través de
la diversidad de leyes tributarias existentes, considerando que
están incluidos en esta forma de obtener ingresos, por parte del
estado, además de los tributos todas aquellas formas en las
cuales el Estado actúa imponiendo su voluntad sobre la
economía de los particulares.

¿Cómo aparece el poder tributario

Según Amoros? el poder tributario aparece como la
exteriorización de la soberanía.

¿Qué poder constituye la atribución

inherente al Estado? El poder impositivo
constituye una atribución a una calidad inherente al Estado, que
le permite obtener los recursos necesarios para satisfacer las
necesidades colectivas.

Naturalmente no solo los tributos pueden situarse dentro de la

potestad, sino en general toda forma de obtener fondos
principalmente dinerarios de las economías particulares o
extraterrritoriales, pues sabemos que en ejercicio de la
soberanía del Estado puede contratar préstamos en el exterior,
su soberanía en este caso se traduce en el uso que le da a su
crédito, a su capacidad de endeudarse, frente a otras
soberanías.
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elaborado por Valverdi Chitay

Por otra parte, el poder imperio ejercitado a través de la

tributación también lo utiliza el Estado en otras relaciones
frente a los particulares, a fin de agenciarse los medios o
recursos que estime necesarios.

Esta forma de obtención de recursos está regulada por normas

jurídicas de derecho público. Ejemplos de estos son:
• Los tributos.
• Potestad de emisión de billete.
• Monopolios financieros y administrativos (ejemplo de los
primeros, las loterías y de los segundos, la pólvora).

PUNTO NO. 5 TRIBUTOS

¿Qué significado etimológico tiene
la palabra TRIBUTO? Viene del latín tú, que
significa lo que se tributa, tributo, contribución, Impuesto,
concluyendo que es lo que se tributa al Estado o a
Corporaciones públicas, carga.

¿Qué son los tributos desde el punto

de vista de finanzas públicas según
Héctor Villegas? Los tributos desde el punto de
vista de las finanzas públicas, constituyen según Héctor Villegas
“Las prestaciones obligatorias generalmente en dine.ro exigidas
por el Estado en virtud de su potestad de imperio, para atender
sus necesidades y realizar sus fines políticos, económicos y
sociales”

¿Qué son reparaciones? Que se imponían a los

vencidos en las guerras o gabelas que se obligaba a pagar a los
pueblos conquistados. Los tributos tuvieron su origen en el
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elaborado por Valverdi Chitay

Estado feudal, aunque se hablaba de los mismos desde el

estado antiguo, en donde ya en Egipto se pagaban tributos, en
el tiempo de los Ptolomeo, (gravámenes sobre los consumos y
los réditos) en Grecia en el tiempo de Pericles, donde se
aplicaba una especie de impuesto progresivo a la renta y en
Roma durante la época de Julio Cesar. Hubo diferentes
contribuciones importantes que han sido antecedentes de
gravámenes actuales. La liturgia Vicésima Hereditatis romana y
el Catastro florentino. En el transcurso de la evolución política y
jurídica occidental, los tributos del estado contemporáneo
acentuaron sus caracteres propios y se diferenciaron cada vez
más de los otros ingresos públicos.

CLASE NO. 3 DÍA 12-03-2024

ANTECEDENTES DE LOS IMPUESTOS EN NUESTRO

MEDIO: Las sociedades precolombinas de américa también
conocieron los tributos:

LOS MAYAS
¿Cómo eran los impuestos en la época
de los mayas? En el período posclásico, existió un
supremo gobernante llamado HALACH UINIC, los jefes locales
y el clero, las grandes masas de agricultores que se dedicaban
al cultivo del maíz, no solamente tenían que someterse a sí
mismos, sino también a este supremo gobernante. Esos
agricultores construyeron grandes centros ceremoniales y Las
carreteras elevadas de piedra que conectaban las ciudades más
importantes. La clase baja de la sociedad maya, también
tributaba al supremo gobernante llamado HALACH UINIC y
hombre verdadero, daba presentes a los príncipes locales y
ofrecía sacrificios que consistían en toda clase de verduras, tela
 Material académico de apoyo
elaborado por Valverdi Chitay

tejida, aves domesticadas, sal y pescado seco. También se

tributó con cacao, incienso, miel, cera, collares de jade y coral,
así como con conchas. Otra forma de tributación consistió en el
trabajo de los esclavos, pueblos conquistados por medio de la
guerra, de la cual tratan ampliamente los anales de los
cakchiqueles y el Popol Vuh.

ÉPOCA COLONIAL
¿Cómo eran los impuestos en la época
colonial? Se inició con la explotación y esclavización de
los indígenas por los conquistadores españoles mediante el
sistema conocido como la encomienda, que es "un derecho
otorgado por el monarca a favor de un súbdito español
(encomendero) con el objeto de que éste percibiera los tributos
o los trabajos que los súbditos indios debían pagar a la
monarquía"

1. La corona española no se ocupó de coparticipar en los

excedentes agrícolas generados por las poblaciones indígenas
en la medida que contó con el quinto real, un impuesto que
consistía en la quinta parte de la producción mineral. Al decaer
los rendimientos de las minas, se creó un sistema de
explotación compartida de la población aborigen, conocida
como repartimiento y que en diversas variantes se mantuvo
hasta finales de la época colonial. Dicho sistema "fue la
asignación de indígenas como fuerza de trabajo gratuito para
los encomenderos de la América Española o para la corona, que
tuvo lugar durante la época del dominio español (siglos XVI-
XIX)"

2. consistió en que la cuarta parte de la fuerza laboral indígena

de cada comunidad tenía que laborar por una semana al mes,
 Material académico de apoyo
elaborado por Valverdi Chitay

en las tierras de la corona y de los españoles, así como en las

obras públicas. Es muy importante el hecho de que no debe
confundirse el repartimiento con la encomienda pues la
encomienda estaba dirigida propiamente al reparto de tierras
que se efectuó entre los conquistadores y colonos españoles, y
el repartimiento la asignación de indígenas como fuerza de
trabajo. Lo que si debe tomarse en cuenta es que ambas
instituciones estaban estrechamente ligadas y tenían su origen
en el sistema utilizado para repoblar el valle de Guadalquivir
(península ibérica).

¿Cuándo se empezó a cobrar

impuestos a los indígenas? A principios del
siglo XVII se comenzó a cobrar impuestos a la población no
indígena también. EL IMPUESTO DE VENTAS, llamado
también, alcabala se le fijo en el dos por ciento y se cobraba
cada vez que se vendía un artículo. También se les aplicó a las
ventas UN IMPUESTO, llamado de BARBOLENTO del uno por
ciento con el propósito de mantener la flota costera del caribe
en buenas condiciones. Asimismo, existió un impuesto directo a
los funcionarios reales y a los clérigos, denominado media data
y que consistió en que estos tenían que pagar una sola vez un
impuesto equivalente a la mitad de su sueldo anual. Además,
fueron cobrados tributos específicos sobre el vino, el cacao el
añil.

¿Cómo era la situación hacendaria

de Centro América durante la
independencia? Al momento de su independencia, la
situación hacendaría de Centroamérica era deplorable, según
consta en el informe de Manuel Vela último ministro Tesorero
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elaborado por Valverdi Chitay

de las reales cajas de Guatemala, que fue presentado en

Madrid, España el 11 de marzo de 1824.

El funcionario informó a la corona española que, desde hace

muchos años antes, los ingresos eran bastante inferiores a los
gastos, a tal grado que solamente encontró en caja efectivo por
60 pesos y medio real. Asimismo, estimo que el déficit anual de
las finanzas públicas, ascendía a 92,743 pesos anuales, lo que
era equivalente casi el 40 por ciento de los ingresos totales
anuales. Dicho déficit era cubierto por la Tesorería de la Nueva
España (México) que anualmente remitía a Guatemala 100 mil
pesos.

¿Qué es TRIBUTO según el Tratadista

Giulliani Fonrouge? Tributo es una prestación
obligatoria comúnmente en dinero exigida por el Estado en
virtud del poder imperio. Es una cuota de la economía o
patrimonio de un sujeto particular que está obligado a entregar.

¿Qué es el TRIBUTO según El modelo

del código Tributario para América
Latina? son las prestaciones en dinero que el Estado en
ejercicio de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener
recursos para el cumplimiento de sus fines.

¿Qué es TRIBUTO? Tributo son las prestaciones

pecuniarias que el Estado o ente público, autorizado al efecto
por aquel, en virtud de su soberanía territorial, exige de sujetos
económicos sometidos a la misma.
 Material académico de apoyo
elaborado por Valverdi Chitay

¿Cómo se define TRIBUTO según el

artículo 9 del Código Tributario?
señala “que son tributos las prestaciones comúnmente en
dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder tributario
con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus
fines”.

¿Cómo se clasifica doctrinariamente

los TRIBUTOS? La clasificación que tiene mayor
aceptación tanto en la doctrina como en las legislaciones
vigentes de otros países y en el Derecho positivo es la que
divide a los tributos en: a) Impuestos, b) Tasas, c) Arbitrios, d)
Contribuciones especiales.

Estas categorías no son sino especies de un mismo género y

la diferencia se justifica por razones políticas, técnicas y
jurídicas. No solo las facultades de las distintas esferas del
poder dependen de esta clasificación en algunos países, sino
que además los tributos tienen peculiaridades individualizantes.

¿Cómo se divide los TRIBUTOS el

artículo 10 del Código Tributario,
decreto 6-91 del Congreso de la
República y sus reformas? indica “que los
tributos se dividen en Impuestos, arbitrios, contribuciones
especiales y contribuciones por mejoras”.

¿Para qué son y para qué sirven los

tributos? Para que el Estado pueda cumplir con sus
fines y satisfaga las necesidades de la población y que garantice
la vida, la libertad, la justicia, la seguridad, la paz y el desarrollo
integral de todos los guatemaltecos necesita disponer de
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elaborado por Valverdi Chitay

Recursos y estos provienen de los tributos, según el artículo 2

de la Constitución Política de la República de Guatemala.

¿Quién puede decretar impuestos? Solo

el Estado puede decretar tributos. El sistema tributario de
conformidad con la ley debe de ser justo y equitativo.

¿Cómo se clasifican los tributos?

• Impuestos
• Tasas
• Arbitrios
• Contribuciones especiales

¿Qué es el TRIBUTO para Héctor

Villegas? El Impuesto es el tributo típico por excelencia.
Es el que representa mejor el genero

Mencione características del

TRIBUTO y describa cada una de ellas
Características:
PRESTACIONES EN DINERO: Es una característica usual que
las prestaciones sean en dinero, aunque no es forzoso que así
suceda.

EXIGIBILIDAD EN EL EJERCICIO DEL PODER IMPERIO:

Elemento sustancial del tributo es la coacción, o sea, la facultad
de compeler al pago de la de la prestación requerida y que el
Estado ejerce en virtud de su poder imperio (potestad tributaria).

La coacción se manifiesta especialmente en la prescindencia de

la voluntad del obligado en cuanto a la creación del tributo que
 Material académico de apoyo
elaborado por Valverdi Chitay

le será exigible. La bilateridad de los negocios jurídicos es

sustituida por la unilateralidad en cuanto a la génesis de la
obligación. En nuestro medio la forma de obtener los tributos es
en dinero.

Cuando se aplica este elemento es cuando realmente se está

haciendo uso del poder tributario del estado, pues cuando se
crean normas jurídicas tributarias. En nuestro medio esta
característica esta preceptuada por el artículo 239 de la
Constitución de la República, en donde se faculta al Congreso
de la República para decretar impuestos, arbitrios y
contribuciones especiales, conceptuándolo como principio de
legalidad.

EN VIRTUD DE UNA LEY: No hay tributo sin ley previa que así
lo establezca, lo cual significa un límite formal de la coacción. El
hecho de estar contenido el tributo en la ley significa someterlo
al principio de legalidad que se resume en la frase latina
NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE.

PARA CUBRIR LOS GASTOS QUE DEMANDA EL

CUMPLIMIENTO DE SUS FINES: Debemos de partir del hecho
que el objetivo del tributo es fiscal, es decir que su cobro tiene
su razón de ser en las necesidades de obtener ingresos para
cubrir los gastos que le demande la satisfacción de las
necesidades públicas.

El tributo puede perseguir también fines extrafiscales o sea

ajenos a la obtención de ingresos. Ejemplo: Cuando el
Presidente de la República era el señor Álvaro Arzú se subieron
los aranceles para los productos derivados de la leche. Sin
embargo, este objetivo extrafiscal adicional no constituye la
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elaborado por Valverdi Chitay

esencia jurídica de la institución del tributo, sino la utilización

para objetivos económico -sociales de una Herramienta de
intervencionismo.

IMPUESTOS
¿Qué son IMPUESTOS según Gastón
Jeze? Define a los impuestos como la prestación pecuniaria
exigida de los individuos según reglas destinadas a cubrir los
gastos de interés general y únicamente a causa de que los
contribuyentes son miembros de una actividad política
organizada.

¿Qué son IMPUESTOS por HÉCTOR

VILLEGAS? Son los tributos exigidos por el estado a
quienes se hallan en las condiciones generadoras de la
obligación de tributar, elegidas por ser abstractamente idóneas
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elaborado por Valverdi Chitay

para exteriorizar la capacidad contributiva y en proporción a

esta, siendo dichos hechos generadores de la obligación ajenos
a toda actividad estatal relativa al obligado.

¿Cómo eran los impuestos en la

antigüedad? fue una prestación graciosa hecha por los
súbditos al señor Feudal que se transforma en servicio o suplica
de los reyes al pueblo para ayudar a cubrir los gastos de los
servicios públicos. Posteriormente fue una colaboración del
ciudadano y en la actualidad se ha convertido en una obligación
que se reafirma con todas las modalidades de una prestación
obligatoria, que a la vez produce ciertos efectos económicos
sociales.

¿Qué es el IMPUESTO? El impuesto son los pagos

que realizan los contribuyentes al estado cada cierto tiempo,
semana, mes o año y por los que el Estado no está obligado a
retribuir.

¿en qué concurre el IMPUESTO? El

impuesto en un sentido general concurre a la consecución de
los fines políticos, económicos y sociales del Estado en cuanto
procura' los medios necesarios para posibilitar su actividad.

¿Cuál es significado de impuestos?

Antes de entrar a definir lo que son los impuestos es importante
indicar que viene del verbo IMPONER, decretado a la fuerza y
de carácter obligatorio, la mayoría de los tratadistas estudiosos
de esta materia han concluido en señalar a los impuestos como
ingrato en su doble significado.
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elaborado por Valverdi Chitay

¿Por qué se determina que el

impuesto es una carga? Es importante
determinar que es una carga impuesta por la autoridad o bien
un gravamen exigido por el estado para satisfacer las
necesidades de la población, y agregan que es una carga que
se impone tanto, a las personas individuales como jurídicas.

¿Qué es impuesto para GIULIANI

FONROUGE? como: “La prestación en dinero o en especie
exigida por el estado en virtud del poder de imperio, a quienes
de hallen en las situaciones consideradas por la ley como
hechos imponibles

¿Qué es impuesto Para Mauricio

Duverger? Es una obligación pecuniaria obtenida de los
particulares autoritariamente

¿Qué es impuesto para Seligman? citado

por Jaramillo, “Es él tributo obligatorio exigido por el estado a
los individuos para atender las necesidades del servicio público”

¿Cuáles son los elementos de los

impuestos? De las definiciones anteriores, se pueden
extraer los elementos siguientes: 1. Son prestaciones que
generalmente se dan en dinero, exigidas por el estado mediante
su poder coercitivo 2. Prestaciones que se exigen a los
contribuyentes gravando sus economías privadas o los hechos
imponibles, sobre los que recaen los impuestos.

¿Qué se debe tener en cuenta con

respecto al pago de impuesto? El pago del
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elaborado por Valverdi Chitay

impuesto no representa ninguna ventaja particular para cada

contribuyente. Es decir, no se espera ninguna contrapartida por
el Estado
.
¿para qué sirven los impuestos? Los
impuestos sirven para financiar los gastos que realiza el estado
para satisfacer las necesidades de la población.

Mencione las características del

IMPUESTO y describa cada una de
ellas
CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS
1. DEBEN DE ESTABLECER A TRAVES DE UNA LEY. El
artículo 239 de la Constitución de la República de Guatemala
contiene el principio de legalidad que indica que corresponde
con exclusividad al Congreso de la República decretar
impuestos. Lo anterior significa: que solo el Congreso de la
República puede decretar tributos. Y que el sistema tributario
debe de ser Justo y equitativo.

2. EL PAGO DEL IMPUESTO un DEBE DE SER

OBLIGATORIO: Esta obligación surge de la necesidad de
dotar al estado de los medios suficientes para satisfacer las
necesidades públicas o sociales.

La obligación de pagar impuestos se origina de actos

particulares ejecutados por los contribuyentes y que
coinciden con las circunstancias contenidas en la ley como
hecho generador. Tal como lo señala Joaquín B. Ortega “El
individuo razonable tendrá que elegir entre el sacrificio
contributivo con los beneficios personales y sociales
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elaborado por Valverdi Chitay

implícitos”. Por aparte nuestra Constitución de la República,

en su artículo 135, literal d señala como deber de todos los
guatemaltecos de contribuir al gasto público.

3. DEBE DE SER PROPORCIONAL Y EQUITATIVO: Que un

impuesto sea proporcional significa que comprenda a
todos por igual, o sea de la misma manera, a todos aquellos
individuos que se encuentran colocados en una misma
situación y circunstancia. La proporcionalidad radica,
medularmente en que los sujetos pasivos deben de contribuir
a los gastos públicos en función de su respectiva capacidad
económica, debiendo aportar una parte justa y adecuada de
sus ingresos, utilidades y rendimientos.

El cumplimiento de esta característica se realiza a través de

tarifas progresivas, pues, mediante ellas se consigue que
cubran un impuesto en monto superior los contribuyentes de
más elevados recursos, esto quiere decir que la
proporcionalidad se encuentra vinculada con la capacidad
económica de los contribuyentes que debe de ser gravada
diferencialmente conforme a tarifas progresivas para que en
cada caso el impacto sea distinto, no solo en cantidad, sino
en lo tocante al mayor 0 menor sacrificio reflejado
cualitativamente en la disminución patrimonial que proceda y
que debe encontrarse en proporción a los ingresos
obtenidos.

Que sea equitativo significa que el impacto del impuesto sea

el mismo para todos los comprendidos en una misma
situación. La equidad está en la igualdad ante la misma
ley tributaria de todos los sujetos pasivos de un mismo
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elaborado por Valverdi Chitay

tributo, los que en tales condiciones deben de recibir un

tratamiento identifico. Esto significa en consecuencia que los
contribuyentes de un mismo impuesto deben guardar una
situación de igualdad frente a la norma jurídica que la
establece y regula.

4. SE ESTABLECE A FAVOR DE LA ADMINISTRACIÓN

ACTIVA: Todo dinero que se pague proveniente de los
impuestos debe destinarse a cubrir el presupuesto del estado
¿Cuáles son los objetivos de los
impuestos? Proporcionar al Estado, los recursos
necesarios para el ejercicio de sus atribuciones.
¿Cuál es la clasificación de los
Impuestos? Impuestos Directos e Indirectos
¿Qué son impuestos directos? Son los que
inciden sobre cualquier manifestación inmediata de riqueza.
Son aquellos que recaen directamente sobre la persona o los
bienes de esta. Una persona es obligada de conformidad con la
ley a soportar el peso de la carga tributaria.

¿Qué gravan directamente los

impuestos? Gravan de manera directa El patrimonio Los
ingresos y/o rentas de los contribuyen.

¿Cuál es la naturaleza de los

Impuestos? En esta clase de impuestos, por su
naturaleza el Estado puede llevar un registro nominativo de las
personas que pagan impuestos (contribuyentes de jure) que
soportan el peso de la carga fiscal. Estos impuestos no pueden
ser trasladados o repercutidos.
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Mencione ejemplos de impuestos

directos
• Impuesto sobre la Renta
• Impuesto único sobre inmuebles
• Impuesto de circulación de vehículos, terrestres, marítimos
y Aéreos
• Impuesto sobre herencias legados y donaciones
• Impuesto de solidaridad

¿Cuáles son las ventajas de los

Impuestos Directos? Renta cierta concebida con
anticipación y con la que se puede contar con certeza. Permite
conocer al contribuyente y como consecuencia fiscalizar de
mejor manera su aporte fiscal de manera continua y ordenada
mediante listados específicos. Por su naturaleza estos
impuestos facilitan al Estado obtener sus recursos aún en
épocas de crisis derivados de fluctuaciones económicas.

¿Cuáles son las desventajas de los

Impuestos Directos? Son muy sensibles a los
contribuyentes en razón de afectarlos directamente y así
provocan en estos una reacción de supervigilancia del manejo
de los fondos públicos. Dejan a un amplio sector de la sociedad
sin tributar. Por su fijeza no permite al Estado aumentarlos sin
oposición, como consecuencia se limitan a una mayor
percepción en un momento propicio, para aumentar los
impuestos.

¿Qué son Impuestos Indirectos? Son

aquellos que gravan el consumo de bienes y servicios. Se
denominan indirectos porque los mismos son trasladados en
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elaborado por Valverdi Chitay

cada eslabón de la cadena productiva De importador a

productor De productor a distribuidor De distribuidor a
consumidor final.

Sucede lo contrario de los impuestos directos. La persona

obligada de conformidad con la ley no es la que soporta el peso
de la carga tributaria

Por el fenómeno de la traslación, el legislador faculta al obligado

a trasladar el peso de la carga tributaria al consumidor final. El
contribuyente obligado por la ley (contribuyente de jure) traslada
a otro (contribuyente de ipso), la carga de pagar el impuesto.

Este tipo de impuesto por su naturaleza PUEDEN SER

TRASLADADOS A OTRAS ECONOMIAS.

Ejemplo:
• Impuesto al valor agregado
• Impuestos específicos a la distribución de petróleo crudo y
combustibles derivados del petróleo ( Dto 38-92 Congreso
de la República
• Derechos Arancelarios a la Importación.
• Impuesto sobre la distribución de bebidas alcohólicas
Destiladas, cervezas u otras bebidas fermentadas Decreto
21-2004 del Congreso de la República Impuesto al tabaco
y sus productos Decreto 61-77 del Congreso de la
República Impuesto a la distribución de cemento, decreto
79-2000 del congreso de la república.
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elaborado por Valverdi Chitay

¿Cómo se clasifican los impuestos

directos?
• Impuestos Directos Personales
• Impuestos Directos Reales

¿Qué son impuestos directos

personales? Son aquellos que recaen directamente
sobre la persona Ejemplos:
• Impuesto que grava la salida del país.
• Impuesto sobre la Renta (ISR)

¿Qué son impuestos directos reales?

Son aquellos que recaen directamente sobre los bienes de las
personas muebles o inmuebles. Ejemplo:
• Impuesto de circulación de vehículos
• Impuesto único sobre inmuebles i
• Impuesto sobre tierras ociosas,

¿Cuáles son las otras

clasificaciones de los impuestos?
Impuestos Generales e Impuestos Especiales
• Impuesto General: es el que grava actividades distintas,
pero tal como lo expresa Emilio Margain Manautou, pero
tienen en común que son de la misma naturaleza. El
Impuesto al valor agregado

• Impuesto Especial: es el que grava a determinada

actividad ejemplo el impuesto que sobre automóviles
nuevos o impuesto a la Minería.
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elaborado por Valverdi Chitay

Impuestos con fines fiscales e Impuestos con fines

extrafiscales
• Impuestos con fines fiscales: son aquellos que se
establecen para proporcionar los ingresos que el estado
requiere para la satisfacción de su presupuesto

• Impuestos con fines parafiscales: son aquellos que se

establecen no con el ánimo o deseo de que produzcan
ingresos , sino con el objeto de obtener una finalidad
distinta que puede ser de carácter social o económico.

PODER TRIBUTARIO
¿Qué es poder tributario? Es conocida como
la POTESTAD QUE TIENE EL ESTADO DE IMPONER
CARGAS TRIBUTARIAS A LOS CIUDADANOS

¿Quién es tiene el poder tributario?

EL ESTADO ES EL UNICO ENTE CON DICHA FACULTAD Y
EN CONSECUENCIA TIENEN LA CALIDAD DE SUJETO
ACTIVO DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA, lo anterior
a efecto de poder subsistir y a cobrarlo. Esta situación la vemos
perfectamente reflejada en el artículo 239 de la Constitución
Política de la República de Guatemala.

¿Qué es principio de Legalidad? la

República, decretar impuestos, ordinarios y extraordinarios,
arbitrios y contribuciones especiales, conforme a las
necesidades del Estado y de acuerdo con la equidad y la justicia
tributaria, así como determinar las bases de la recaudación
especialmente las siguientes:
• El hecho generador de la relación tributaria
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elaborado por Valverdi Chitay

• Las exenciones
• El sujeto pasivo del tributo y responsabilidad solidaria
• La base imponible y el tipo impositivo
• Las deducciones, los descuentos, reducciones y recargos
y Las infracciones y sanciones tributarias

¿Cuáles son las características del

Poder Tributario? La mayoría de tratadistas
señalan como características del poder tributario las siguientes:
a) ABSTRACTO
b) PERMANENTE
c) IRRENUNCIABLE
d) INDELEGABLE
e) IMPRESCRIPTIBLE
f) ORIGINARIO
g) TERRITORIAL

¿Por qué el poder TRIBUTARIO es

abstracto? Esto se refiere básicamente a que EXISTE
EL DERECHO ANTES DE SER EJERCITADO. Con la sola
existencia del estado nace el poder PARA QUE EXISTA UN
VERDADERO PODER TRIBUTARIO, ES NECESARIO QUE EL
MANDATO DEL ESTADO SE MATERIALICE EN UN SUJETO
QUE SE HAGA EFECTIVO MEDIANTE UNA ACTIVIDAD DE
ADMINISTRACION.

¿Por qué el poder TRIBUTARIO es

permanente? EL PODER TRIBUTARIO ES CON
NATURAL AL ESTADO Y DERIVA DE SU SOBERANIA DE
MANERA QUE SOLO PUEDE TERMINARSE CON EL ESTADO
MISMO, EN TANTO SUBSISTA, INDEFECTIBLEMENTE
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elaborado por Valverdi Chitay

HABRA PODER DE GRAVAR, las actividades que determinen

las leyes, a las personas que la misma ley indique. EL PODER
TRIBUTARIO ES PERMANENTE Y SUBSISTE SIEMPRE QUE
EXISTA EL ESTADO, AUNQUE EL ESTADO NO LO EJERCITE,
EL ESTADO TIENE LA FACULTAD DE EMITIR LEYES
TRIBUTARIAS Y SU DERECHO NO PRESCRIBE.

¿Por qué el poder TRIBUTARIO es

irrenunciable? EL ESTADO NO PUEDE
RENUNCIAR A ESTE ATRIBUTO ESPECIAL, SIN EL ESTADO
NO PUEDE EXISTIR. SIN EL PODER TRIBUTARIO NO PUDE
EXIGIR A LOS PARTICULARES LA SATISFACCION DE LAS
NECESIDADES PÚBLICAS. EL ESTADO NO PUEDE
DESPRENDERSE DE ESTE ATRIBUTO ESENCIAL PUESTO
QUE SIN EL PODER TRIBUTARIO NO PODRIA SUBSISTIR EL
ESTADO, PUES ES COMO EL OXIGENO PARA LOS SERES
VIVIENTES.

¿Por qué el PODER TRIBUTARIO es

indelegable? EN REALIDAD, ESTE ASPECTO ESTA
INTIMAMENTE VINCULADO AL ANTERIOR Y RECONOCE
ANALOGO FUNDAMENTO. RENUNCIAR IMPORTARIA
DESPRENDERSE DE UN DERECHO EN FORMA ABSOLUTA
Y TOTAL, DELEGAR IMPORTARIA TRANSFGERIRLO A UN
TERCERO DE MANERA TRANSITORIA.

¿Por qué el PODER TRIBUTARIO es

originario? EL PODER TRIBUTARIO NACE CON EL
ESTADO MISMO, no nace de nadie más.
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¿Por qué el PODER TRIBUTARIO es

territorial? EL PODER TRIBUTARIO SE APLICA EN
EL TERRITORIO DEL PAIS.

¿Cuáles son las clases de poder

tributario?
• ORIGINARIO
• DELEGADO

¿Cuál es el poder tributario

originario? CUANDO NACE ORIGINALMENTE DE LA
CONSTITUCION Y POR LO TANTO NO SE RECIBE DE
NINGUNA OTRA ENTIDAD.

¿Cuál es el poder tributario

delegado? PORQUE LE HA SIDO TRANSMITIDO A SU
VEZ POR OTRA ENTIDAD QUE TIENE PODER ORIGINARIO.

¿Por qué el IMPUESTO ÚNICO es una

novedad? Una de las cuestiones que, en el campo de las
finanzas públicas, se ha presentado como una novedad, es la
que se refiere a establecer un impuesto único que proporcione
al estado todos los recursos necesarios que necesita y que
sustituya los diversos gravámenes existentes, con la ventaja de
ser simple el costo de la recaudación.

CLASE NO. 4 DÍA 14-03-2024

TASAS
¿Qué es TASA según Héctor B.
Villegas? La tasa es un tributo vinculado. Lo que significa
que hay un hecho o circunstancia del contribuyente que se
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integra con una actividad o gasto a cargo del Estado que de

alguna forma afecta a dicho contribuyente. La obligación surge
ante el mero goce o aprovechamiento de servicios públicos por
el obligado, sin que interese su requerimiento de tales servicios
ni su beneficio como consecuencia La tasa es considerado por
algunos como el tributo que mayores discrepancias y
diferencias ha causado y que el que más dificultad presenta a
los efectos de su caracterización.

Mencione un concepto de TASA Es la suma

de dinero que paga una persona individual o jurídica, como
contraprestación a un servicio público que proporciona el estado
por la municipalidad de su jurisdicción o por cualquier otro ente
estatal con la finalidad de cubrir los gastos que se producen con
la prestación. La tasa es una retribución o una compensación
que se paga por un servicio.

¿Cómo se hace el cobro de la tasa? En la

tasa debe hacerse el cobro con equidad eso significa que no
debe exceder el costo del servicio.

¿Cuál es el carácter de la tasa? La tasa

es de carácter voluntario, pues solo se paga en virtud de la
demanda de un servicio.

¿Cuál es el fin de las tasas? El fin de las

tasas, no es el lucro para las municipalidades o el Estado, sino
la intención de que la mayoría de los vecinos tengan acceso a
los servicios públicos.
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elaborado por Valverdi Chitay

¿Qué es TASA según GUILLERMO

AHUMADA? Un derecho que se percibe por el Estado como
persona soberana, por servicios o prestaciones especiales
individualizables de carácter jurídico administrativo,
organizados con fines colectivos y que los paga el usuario a su
solicitud.

¿Qué es TASA según MANUEL MATUS

BENAVENTE? La prestación pecuniaria que el estado
exige a quien hace uso actual de ciertos servicios públicos.

¿Qué es TASA según RAUL RIOS Y MARIO

FORNACIARI? Es el ingreso monetario recibido por el
estado o ente público en pago de un servicio especial y divisible
que beneficie directamente a quien lo paga al mismo que
beneficia a la sociedad en general.

¿Qué importancia tiene la TASA como

COMO FUENTE DE INGRESO? Es grande la
importancia de las tasas como fuente de recursos para el
estado, ya que a través de ellas el poder público recauda fuertes
sumas que lo resarcen de las cantidades erogadas en la
prestación de servicios. Tal como lo señala el autor Emilio
Margain Manautou ocupa el segundo lugar en importancia como
fuente de derecho.

¿Cuáles son las características de

las TASAS? Los tratadistas están de acuerdo en que esta
figura, es la más difícil de caracterizar, siendo las siguientes
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1. El servicio se presta por petición del usuario.

2. La tasa es el ingreso monetario recibido por el estado o
cualquier ente público.
3. Las tasas emanan del Estado, en virtud de que es el estado
o cualquier ente estatal el que las establece, de conformidad
a su poder imperio, que puede imponerlas.
4. La tasa es recibida por el estado o cualquier ente estatal por
el pago de un servicio especial o determinado.
5. La condición esencial de la tasa es la prestación de un
servicio público especial y divisible y si el estado no lo
proporciona no tiene derecho a cobrarlo.
6. Las tasas deben de ser establecidas en leyes y reglamentos.
7. Son voluntarias, en virtud de que priva la voluntad del
contribuyente para hacer uso o no del servicio. Eso quiere
decir que el contribuyente ha de demandar el servicio.
8. La tasa debe de ser pagada por quienes directamente
reciben el servicio público, significa que únicamente pagara
el servicio quien lo usa.

¿Cómo se clasifican las TASAS?

1. Tasas por servicios: Son aquellas que paga el usuario
cuando utiliza directamente el servicio y se fundan en el
uso o disfrute de un servicio público de carácter esencial.
Ejemplo: Agua potable Drenajes.

2. Tasas Administrativas: Son los que prestan los entes de la

administración pública. El cobro que realiza a la
administración al prestar servicios públicos
administrativos, dando constancias de algún proceso, del
acto administrativo, como, por ejemplo, certificaciones,
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partidas de nacimiento, licencias de conducir, copia de

resoluciones administrativas etc.

¿Cuáles son las otras

clasificaciones de la Tasas?
• Tasas por otorgamiento de documentos públicos Son
las que se pagan cuando se solicita copia de documentos,
públicos oficiales, pasaportes, cedulas de vecindad o
partidas de nacimiento, de defunción.

• Tasas por servicio de instrucción pública. Cuando se

pagan a escuelas públicas primarias secundarias,
universitarias, y se incluyen aquí las que se cobran para
entrar a museos, galerías de arte, jardines zoológicos,
teatros oficiales ej. teatro nacional, universidad popular:
teatro de bellas artes.

• Tasas por servicios de energía. Son las de mayor

significación dentro de los países y se cobran por energía
eléctrica y el gas natural generalmente ofrecidos por entes
estatales.

• Tasas por servicios de transporte En muchos países se

da cuando el transporte es estatal.

• Tasas por acreditación de visitas y controles Se pagan

por controles y visitas que realiza el Estado.

• Tasas por concesión a de licencias para el ejercicio y

actividad reguladas por la ley Son aquellas que se pagan
para el desarrollo de Una actividad lícita- Ej. cuando se
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otorga una licencia de conducir vehículos automotores,

licencia sanitaria, ejercicio de una profesión etc.

ELABORE UN CUADRO COMPARATIVO

ESTABLECIENDO DIFERENCIAS ENTRE
TASAS E IMPUESTOS

TASAS IMPUESTOS
En cambio, en las tasas su En los impuestos el estado no
pago deviene de una ofrece ninguna
actividad que realiza el contraprestación o actividad
estado en beneficio del que beneficie directamente al
contribuyente. contribuyente.
en las tasas el pago es En los impuestos el
voluntario por el contribuyente está obligado a
contribuyente decide si hace pagarlos aun en contra de su
o no del servicio que voluntad.
proporciona del Estado.

¿Cuáles son las semejanzas o en que

se parece las tasas e impuestos?
• Son establecidas ambos por el Estado
• Ambos provienen del poder imperio del Estado
• Su cobro está basado en ley
• El pago es en dinero.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES
¿Qué son contribuciones especiales?
Tal como lo señala Carlos Ma. Giuliani Fonrouge, en su obra
Derecho Financiero, las contribuciones especiales tienen una
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configuración especial por sus características jurídicas. Para

este mismo autor la Contribución Especial “Es la prestación
obligatoria, debida en razón de beneficios individuales o de
grupos sociales, derivados de ¿la realización de Obras públicas
o especiales actividades del Estado”.

¿Cómo concebía la contribución

especial el MODELO DELCODIGO
TRIBUTARIO PARA AMERICA LATINA
OEA/BID? Concebía a la Contribución especial como “el
tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras públicas o actividades
Estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la
financiación de las Obras O las actividades que constituyen el
presupuesto de la obligación.

¿Qué es contribución especial para

el código tributario uruguayo? Para el
Código Tributario Uruguayo, es el tributo cuyo presupuesto de
hecho se caracteriza por un principio económico particular
proporcionado al contribuyente por la realización de obras
públicas o actividades estatales, su producto no debe de tener
un producto ajeno a la financiación de las obras o actividades
correspondientes.

¿Qué es contribución especial para

el código tributario guatemalteco?
Por su parte el artículo 13 del Código Tributario señala
Contribución especial: “el tributo que tiene como determinante
del hecho generador, beneficios directos para el contribuyente,
derivados de la realización de obras públicas o de servicios
estatales”, Asimismo dicho artículo agrega que contribución
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especial por mejoras “es la establecida para costear la obra

pública que produce plusvalía inmobiliaria y que tiene como
límite para su recaudación, el gasto total realizado y como límite
individual para el contribuyente, el incremento de valor del
inmueble beneficiado.

¿De qué derivan las contribuciones

especiales? Las contribuciones especiales, lo mismo
que los impuestos y las tasas derivan del poder imperio del
Estado, pero a diferencia de ellos haya su justificación en los
beneficios o ventajas obtenidos por personas o grupos sociales
como consecuencia de la realización de obras públicas o de
actividades estatales.

¿con qué otro nombre se le conoce

las contribuciones especiales? Es muy
importante agregar que a las contribuciones especiales autores
como Mauricio Duverger, ya no las llama así sino en esa nueva
figura que se conoce con el nombre de Parafiscalidad.

¿Cómo surgieron las contribuciones

especiales? En los últimos tiempos, especialmente
después de la segunda guerra mundial, se han desarrollado
numerosas contribuciones con fines sociales o económicos,
concordantes con las nuevas funciones del Estado que suelen
agruparse bajo la denominación genérica de la para fiscalidad,
que viene de la raíz griega para que da la idea de algo paralelo
al lado a al margen de la actividad estatal.
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¿Cuáles son las características de

las contribuciones especiales?
1. Se trata del pago de una cantidad de dinero que está en
relación con el monto del beneficio obtenido.
2. Es una clase de tributo.
3. Se basan en ley, pues para su sola existencia está basado en
el principio de legalidad.
4. Existe contraprestación, pues en ellos esta intrínseco el
interés personal o económico.
5. Es una figura jurídica tributaria, por cuanto que el estado la
impone con el carácter de obligatorias a los particulares.
6. No es el pago por el servicio público prestado por el Estado u
otra entidad pública, sino el equivalente por el beneficio obtenido
con motivo de la ejecución de una obra o de un servicio de
interés general.
7. Esta contribución es pagada por el particular que obtiene un
beneficio directo o inmediato, ya que es Posible la distribución
del costo de la obra porque se conoce quienes son los más
beneficiados por ella.
8. La contribución especial es impuesta por el Estado o los
organismos públicos autorizados

¿Cómo se clasifica las

contribuciones especiales? La doctrina
clasifica a las contribuciones especiales en: 1. Contribución
Especial de Seguridad Social 2. Contribución Especial de
mejora 3. Contribución Especial de gasto

¿Qué es Contribución Especial de

Seguridad Social? Esta contribución Especial es
más conocida como “CONTRIBUCIÓN DE SEGURIDAD
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elaborado por Valverdi Chitay

SOCIAL”, Y son las contribuciones que proporcionan los

patronos y trabajadores a una institución especialmente
establecida para ese fin”. En Guatemala de conformidad con la
ley el ente escogido es el Instituto Guatemalteco de Seguridad
Social, cuya ley orgánica establecen el hecho generador, los
derechos y obligaciones de los contribuyentes, así como las
cantidades que deben de pagar por contribución tanto la parte
trabajadora como la parte patronal que están afectos a la ley.

¿Cómo se define la contribución

social? “La contribución social es aquel tributo que está
obligado a pagar un individuo o un grupo social por los
beneficios que recibe del Estado o cualquier otro ente estatal”.
Se paga según la capacidad tributaria de los componentes del
grupo, la contribución social por un servicio prestado por el
Estado. Es muy importante indicar que como sucede en muchas
figuras tributarias nuestro código no hace ninguna referencia a
este tipo de contribución, lo que lógicamente destaca la falta de
conocimiento del derecho tributario de las personas que
tuvieron a su cargo la iniciativa del Código Tributario.

¿Cuáles son características de las

contribuciones especiales de
seguridad?
• Se pagan en dinero
• Son una especie de tributo
• Se basan en ley, pues para su sola existencia está basado
en el principio de legalidad
• Existe contraprestación, pues en ellos esta intrínseco el
interés personal o económico
• Pago obligatorio
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elaborado por Valverdi Chitay

¿Qué son contribuciones especiales

de mejora? Las contribuciones especiales por mejoras
se utilizan en la actualidad en el país para financiar obras
públicas utilizadas en la pavimentación de calles y caminos,
debido a que los estados por falta de recursos no pueden
realizar obras públicas en beneficio de la colectividad, pero que
en su momento constituyen un beneficio para los propietarios
de bienes inmuebles que se encuentran en las proximidades de
las obras. Son aquellas que cobra el Estado como consecuencia
de un aumento o mejoramiento de ciertos servicios públicos y
que producen un incremento de valor del patrimonio del
contribuyente. La figura típica de la contribución especial es la
CONTRIBUCION POR MEJORAS Hugt Daltón dice que es una
invención norteamericana Esta figura aplica en la construcción
o ampliación de carreteras, caminos, calles, avenidas, parques,
jardines, urbanización en las villas públicas

Ejemplo. Las municipalidades para realizar una obra de

infraestructura, pueden hacer uso del 8% del Presupuesto de
Ingresos del Estado. Si dichos fondos no alcanzan, pueden
solicitar un préstamo al INFOM, quien dará el Crédito así: 25%
Aporte Municipal, 75% del valor de la inversión que cubre el
Infom: pues éste 75% deberá ser pagado por los vecinos que
sean beneficiados (Ej. Una calle o avenida), y éste constituyen
la contribución por mejoras que deberá pagar el vecino.

¿Qué es contribuciones especiales de

mejora según José Macón y Merino
Mañón? JOSE MACÓN Y MERINO MAÑÓN: La definen
como un tributo que se basa fundamentalmente en el principio
de beneficio, cuya función consiste en recuperar para el sector
público, los beneficios diferenciales que, en forma de aumento
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elaborado por Valverdi Chitay

del valor de las propiedades, se derivan de la construcción de

una obra pública.

¿Qué es contribuciones especiales de

mejora según el Código Tributario?
EL CÓDIGO TRIBUTARIO EN EL ARTÍCULO 13 la define como
la establecida para costear la obra pública que produce una
plusvalía inmobiliaria y tiene como límite para su recaudación el
gasto total realizado y como límite individual para el
contribuyente el incremento del valor del inmueble beneficiado.

¿Cuáles son las características

generales de las contribuciones
especiales de mejora?
1.Es un pago en dinero
2. Es un tributo
3. Es un pago obligatorio
4. Está basado en ley.
5. Tiene un radio de aplicación geográfica, ya que el legislador
establece o presume hasta que área geográfica alcanzan los
beneficios de las obras.

¿Cuáles son las características

especiales de las contribuciones
especiales de mejora?
El presupuesto de hecho de la contribución por mejoras, es la
realización de la obra pública que produce un aumento del valor
de la propiedad vecina. El sujeto activo del hecho generador es
la administración, o la municipalidad del lugar que decida la
obra, y esto se da porque el estado a las Municipalidades son
los que realizan la obra y los que determinan el monto de la
misma. El presupuesto de hecho consiste en el gasto provocado
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elaborado por Valverdi Chitay

o incrementado con motivo de la realización de una actividad

particular. El sujeto activo del hecho generador es el particular o
contribuyente que genera el gasto. El sujeto pasivo es la
persona que provoca el gasto.

El presupuesto de hecho consiste en el gasto provocado o

incrementado con motivo de la realización de una actividad
particular. El sujeto activo del hecho generador es el particular
o contribuyente que genera el gasto. El sujeto pasivo es la
persona que provoca el gasto.

CLASE NO. 5 DÍA 19-03-2024

ARBITRIOS
Para poder subsistir y desarrollar sus planes de trabajo Los
municipios como parte del estado, deben de buscar los fondos
o recursos económicos que le permitan cumplir sus
obligaciones.

Y la mejor manera que han encontrado para percibir ingresos es

estableciendo en sus municipios una serie de contribuciones
que tienen que pagar los habitantes de ese territorio

Esta forma de tributar se denomina tributo y de acuerdo a

nuestro código de tributario es una división del mismo de
acuerdo al artículo 10 del código tributario.

Mencione las definiciones de

ARBITRIOS.
• Es un pago pecuniario, obligatorio y definitivo que
establecen las municipalidades para percibir los ingresos
que le permitirán cumplir son sus obligaciones.
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elaborado por Valverdi Chitay

• Es el dinero que el vecino paga al municipio a través de las

municipalidades a fin de que estos puedan cumplir con la
prestación de servicios públicos.

Mencione un ejemplo de arbitrio El

Boleto de ornato

¿Cuáles son las características de

los ARBITRIOS?
1. Es un pago pecuniario, eso significa que es un pago que
siempre va ser en dinero
2. Es un pago obligatorio. Todos los vecinos de dicho
municipio están en la obligación de pagar los arbitrios que
establecen la municipalidad
3. Tiene que estar establecido en la ley
4. Es de ámbito territorial restringido y de acuerdo a su
territorio, su aplicación es solo para el municipio que lo
establece

¿Qué son principios de arbitrios?

1. DE JUSTICIA Todo vecino está en la obligación de contribuir
con los Gastos que efectuará el municipio de conformidad con
los ingresos que percibe
2. DE CERTEZA El arbitrio establecido debe de ser conocido
por el vecino en cuantía, forma, y época de pago
3. De COMODIDAD El pago debe de establecerse en forma y
época más favorable al vecino
4. DE ECONOMIA El monto del arbitrio debe ser lo más bajo
posible para no perjudicar los ingresos del municipio.
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elaborado por Valverdi Chitay

¿Qué Semejanzas hay entre los

arbitrios y las contribuciones?
1. Su finalidad Tanto los arbitrios como los impuestos
persiguen el mismo fin, que es desarrollar obras de
beneficio colectivo.
2. Legalidad. Ambos están establecidos mediante leyes.
3. Su coercibilidad Tanto los arbitrios como los impuestos
son de aplicación forzosa.

¿Cuáles son las DIFERENCIAS ENTRE

ARBITRIOS E IMPUESTOS?
Conforme el ámbito de aplicación.
• En los arbitrios el ámbito de aplicación está restringido a
un territorio municipal,
• En los impuestos, el ámbito de aplicación se extiende a
todo el territorio nacional
Conforme al ámbito que los crea
• Los arbitrios los crea las municipalidades
• Los impuestos son pagados al Estado

EVASIÓN Y ELUSIÓN TRIBUTARIA

EVASIÓN
Fraude tributario es cualquier violación de normas tributarias,
que produce como, resultado una recaudación inferior a la
resultante de una correcta aplicación de las normas

Cuando se habla del fraude de ley tributaria, aparecen

precisamente los términos Evasión Tributaria y Elusión
Tributaria, constituyendo ambas figuras importantes dentro de
la administración tributaria.
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elaborado por Valverdi Chitay

Ambas son mecanismos utilizados para no pagar o reducir

impuestos

Hasta la década de 1980 la evasión fiscal era un tema marginal.

Se discutía como una cuestión de equidad y justicia.

En los últimos años, aunque más por interés del derecho

financiero relacionado a los ajustes de cuentas y las búsquedas
de sanar la economía del estado y la reducción de la carga fiscal
soportada por los contribuyentes.

El hecho de pagar tributos ya hace mucho tiempo que perdió el

sentido de deber moral, tal como propugnaban Santo Tomas de
Aquino y los Escolásticos

La evasión crece y corresponde al Estado hacer uso de todos

los medios a su alcance para evitarla, controlarla y proteger de
esa manera el patrimonio del estado.

¿Qué significa evasión? Etimológicamente

evasión quiere decir huida de un lugar cerrado

¿Cómo se define evasión en sentido

amplio? En sentido amplio se define como todas y cada
una de las formas de eximirse de la tributación.

¿Qué es evasión fiscal en sentido

estricto? En sentido estricto la evasión fiscal debe
entenderse como el fenómeno que resulta de la conducta
voluntaria y dolosa, ya sea por omisión o por comisión de los
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sujetos pasivos para eximirse de cumplir total o parcial las

obligaciones tributarias de corte patrimonial. Evasión es la
acción que se produce cuando el contribuyente oculta u omite
ingresos y bienes a las administraciones tributarias

O cuando sobrevalora conceptos deducibles con el único fin de

reducir o eliminar el pago de una obligación tributaria. Puede ser
involuntaria o culposa Con la intención preconcebida de burlar
la norma legal, y se encuentra penada por la ley.

¿Cuáles son las características de la

evasión?
• Exige siempre una valoración del motivo y la causa del
incumplimiento de la obligación principal
• El incumplimiento por falta de pago de débitos ya
liquidados
• La falta de ingreso del tributo retenido o sujeto a
autoliquidación
• Por el incumplimiento de deberes formales como por
ejemplo la emisión de facturas
• Los documentos de presentación de declaraciones que
impliquen la exclusión del registro de operaciones que
están sujetas a tributación
• Pueden dar lugar a especies de evasión fiscal
• Hay que tomar en cuenta el análisis de la intención va ser
difícil y compleja por lo que se prefiere la objetivación de la
conducta, respaldada en pruebas que demuestren el
interés deliberado de evitar el pago del tributo
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• En la evasión si se realiza el hecho imponible y por lo tanto

nace la obligación tributaria, pero dicha realización o su
verdadera dimensión se oculta a la administración
tributaria.
• Solo se puede evadir un impuesto cuando se esté dentro
de la obligación tributaria, es decir cuando se haya
realizado el hecho imponible

• La evasión es una abierta transgresión del deber de

Contribuir Supone una actuación directa sobre el mandato
recogido en la norma

¿Cuáles son las causas de la evasión

tributaria? Es muy importante para cada país conocer
las causas de un fenómeno tan complejo como es la evasión
tributaria, solo así se podrá afrontar una estrategia para
combatirla. El tema de la evasión tributaria es muy grave y está
presente hoy en toda américa latina por la elevada desigualdad
en la distribución de los ingresos, haciendo énfasis en la escasa
capacidad redistributiva de la política fiscal
¿Cuáles son las causas de la evasión
fiscal? Respecto a las causas de la evasión fiscal se suele
afirmar que existen tantas causas como autores han estudiado
el tema. Las causas varían de un país a otro e incluso dentro del
mismo país a lo largo del tiempo y en momento de la historia
Siendo estas las siguientes:
1. Estructura propia del sistema tributario de los países
2. Bajo nivel de educación de la población
3. Falta de simplicidad y precisión de la legislación
tributaria
4. La inflación
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5. Existencia de una economía informal significativa

6. Falta de difusión de uso de los recursos provenientes de
los tributos
7. Regímenes promocionales (incentivos fiscales,
exenciones y gastos tributarios)
8. Falta de conciencia tributaria de los ciudadanos
9. Ineficiencia de las propias administraciones tributarias
10. Paraísos fiscales
11. Economía digital, con el desarrollo tecnológico, el
comercio electrónico, plataformas colaborativas,
monedas digitales y nuevas formas de comercializar
bienes y servicios aumentan dificultades de gravar y
controlar

¿Cuáles son las Situaciones más

comunes que utilizan los
contribuyentes para dejar de pagar
impuesto violando la ley?
• Inventar exportaciones ficticias para que se les devuelva
el IVA
• No declarar todas sus ventas para no alcanzar los
límites del pago del impuesto
• Crear empresas o invertir ganancias en paraísos
fiscales.
• Hacer ver pasivos inexistentes para agregarlos a la
declaración de Impuestos sobre la Renta

ELUSIÓN TRIBUTARIA
¿Qué significa elusión? Viene del latín eludere
que significa evitar con destreza, escapar con habilidad y
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astucia al poder o influencia del otro. En la elusión no se realiza

el hecho imponible.

¿Qué es elusión? Es el fenómeno por el que el

contribuyente, mediante la organización planificada de actos
lícitos, pero sin causa evita la subsunción del acto o negocio
jurídico al concepto normativo del hecho típico y la respectiva
imputación de la obligación tributaria

¿En qué consiste la elusión

tributaria? Consiste en el uso de mecanismos legales
para reducir o evitar el pago de impuestos, se caracteriza por no
contradecir las normas, pues utilizan sus defectos o inexistencia
de normas para obtener un beneficio económico

¿En qué consiste la elusión

tributaria de manera general? La
Elusión Tributaria de manera general consiste en usar negocios
jurídicos atípicos o indirectos desprovisto de causa y
organizados como fraude de ley, con la finalidad de evitar la
incidencia de norma tributaria impositiva, de encuadrarse en un
régimen fiscalmente más favorable o de obtener alguna ventaja
fiscal especifica.

¿Qué supone la elusión en sentido

estricto? La elusión en sentido estricto, supone una
actuación indirecta

¿Cómo actúa la elusión? La elusión actúa sobre

el presupuesto de hecho.
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¿Qué DIFERENCIA existe entre LA

EVASIÓN CON LA ELUSIÓN TRIBUTARIA? EL
EVASOR incurre en un delito por lo cual puede ser procesado y
condenado a través de procedimiento penal.
EL QUE ELUDE aprovecha los vacíos legales y la mayoría de
las veces no incurre en infracciones contenidas en la ley.

¿Cuáles son las SEMEJANZAS entre LA

EVASIÓN CON LA ELUSIÓN TRIBUTARIAS?
• EL OBJETIVO DE LA EVASION Y LA ELUSION ES EL
MISMO reducir o minimizar la carga tributaria.
• Ambas practicas producen que el estado reciba menos
ingresos de los que podría recaudar.
• Para combatir la evasión y la elusión tributaria, la
superintendencia de Administración tributaria contempla
planes de fiscalización entre los que se encuentra entre
otras
• Auditorías tributarias a medianas y grandes empresas
• Aumento a la prevención a la acción fiscalizadora
• Investigación de delitos tributarios y de falsificación de
factura se implementó la factura electrónica.

CLASE NO. 6 DÍA 04-04-2024

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACIÓN

PRINCIPIO DE LEGALIDAD
¿Con qué otro nombre se conoce el
principio de legalidad? Llamado también
Principio de Reserva de Ley.
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¿Qué es el principio de legalidad? Es el

principio base del sistema jurídico del Estado Es la sumisión del
estado ante la ley en materia tributaria. El Estado solo puede
cobrar si la ley lo faculta por consiguiente el estado no puede
cobrar tributos que no estén basados en ley. No puede exigirse
un tributo sino está fundamentado en una ley que demuestre no
solo su existencia, sino el deber del contribuyente de cumplirlo
y el Estado de exigirlo. Es un principio de juridicidad es decir
debe existir una norma jurídica previa que contenga
determinado tributo.

¿Qué significa el principio de

legalidad? Este principio significa que no puede haber
tributo sin previa ley que lo establezca, y se apoya en la máxima
romana Nullum Tributum sine lege, para Ernesto Flores Zavala,
en su estudio" Elementos de las Finanzas Públicas Mejicanas “,
indica que significa que los tributos se deben establecer por
medio de leyes tanto desde el punto de vista material como
formal, es decir por medio de disposiciones de carácter general,
abstractos, impersonales y emanadas del poder legislativo.

¿Por qué el principio de legalidad es

una garantía? Este principio es una garantía
constitucional del derecho tributario en cuya virtud se requiere
que todo tributo sea sancionado por una ley entendida esta
como la disposición que emana del órgano constitucional que
tiene la potestad legislativa conforme a lo establecido en la
constitución para la sanción de las leyes y que contienen norma
jurídica.
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elaborado por Valverdi Chitay

¿en qué se fundamenta el principio

de legalidad? Este principio tiene su fundamento en
la necesidad de proteger a los contribuyentes en su derecho de
propiedad, porque los tributos restringir ese derecho ya que en
su virtud se sustrae a favor del estado algo del patrimonio de los
particulares. Es un principio se ha convertido en algo natural en
una democracia interna (NEUMARK, PRINCIPIOS DE LA
IMPOSICION).

PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE PAGO

¿Cuáles son los antecedentes de la
capacidad de pago? Los antecedentes de este
principio se encuentran en la Declaración Francesa de los
Derechos de 1789

¿Qué supone el principio de pago? Este

principio para Fernando Sáinz de Bujanda supone en el sujeto
tributario la titularidad de un patrimonio o de una renta, aptos en
cantidad y calidad para hacer frente al pago je un impuesto, una
vez cubiertos los gastos vitales e ineludibles del sujeto.

¿Qué es capacidad de pago? Se entiende por

capacidad de pago o capacidad tributaria la capacidad que tiene
la persona de soportar el peso de los impuestos, aunque se vea
afectada la satisfacción de sus necesidades esenciales o las de
su grupo familiar.

¿Cómo se entiende la capacidad de

pago? Este principio siempre se ha entendido como la
aptitud económica del contribuyente para cumplir con el deber
de contribución a los gastos públicos
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elaborado por Valverdi Chitay

¿Qué relación tiene el principio de

capacidad de pago? Esta situación es medida por
datos que se relacionan a la capacidad, manifestándose en los
impuestos directos e indirectos

¿En qué consiste capacidad de pago

para García Belsunce? Para García Belsunce.
este principio consiste en la diferencia entre la renta bruta del
contribuyente y la suma que resulta de adicionar, a las
erogaciones indispensables para su consumo un adecuado
porcentaje de ahorro y capitalización.

¿Cómo se establece el principio de

capacidad de pago? Este principio puede
establecerse a través de los impuestos directos, todo lo
contrario, sucede en los impuestos indirectos en donde no se
entra a considerar si el afectado está en la capacidad de pagar
o no impuestos.

PRINCIPIO DE IGUALDAD
¿Cómo surge el principio de
igualdad? Este principio surge del precepto
constitucional que señala que todos los habitantes son iguales
ante la ley y que la igualdad es la base del impuesto y de las
cargas públicas.

Todos los ciudadanos deben de colocarse ante el fisco en

igualdad de condiciones, para evitar arbitrariedades. Si dos
personas están en igualdad de condiciones deben de ser
tratados de igual manera, esto no significa que paguen lo mismo
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elaborado por Valverdi Chitay

¿A qué se refiere el principio de

igualdad? Pues este principio no se refiere a la igualdad
numérica que dará lugar a mayores injusticias, sino a la
necesidad de asegurar el mismo tratamiento a quienes en
análogas situaciones, con exclusión de todo distingo arbitrario,
injusto u hostil contra determinadas personas o categorías de
personas

Ya Adam Smith en su libro: "La riqueza de las Naciones"

reflexionaba sobre la idea de que los súbditos debían contribuir
con el Estado en proporción a sus respectivas capacidades, lo
que significa imponer la misma contribución a quienes están en
desigual situación económica es tan injusto como quienes
tengas iguales medios sean gravados en distinta forma

Para Giuliani Fonrouge, el principio de igualdad es inseparable

de la concepción democrática del Estado y recibió su primera
formulación legal en el Derecho Público surgió de la Revolución
Francesa por oposición al régimen de privilegios de la época
precedente.

PRINCIPIO DE GENERALIDAD
¿Qué significa el principio de
generalidad? Este principio, tal como la señala en su
Libro” Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario, el
Profesor Héctor B. Villegas; alude al carácter extensivo de la
Tributación y significa que una persona física o ideal se halla en
condiciones que marcan, según la ley, la aparición del deber de
contribuir, este deber debe de ser cumplido, cualquiera que sea
el carácter del sujeto, categoría social, sexo, nacionalidad, edad
o estructura.
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elaborado por Valverdi Chitay

¿a qué se refieren el principio de

generalidad? este principio se refiere más a un
aspecto negativo que positivo, no se trata de que todos deban
pagar tributos, según la generalidad, sino que nadie debe ser
eximido por privilegios personales, de clase, linaje o casta,
entendiéndose que el gravamen se debe establecer en tal forma
que cualquier persona, cuya situación coincida con la señalada
como hecho generador del tributo debe quedar sujeta a él.

¿en qué se constituyen los límites de

la generalidad? Los límites de la generalidad están
constituidos por las exenciones y beneficios tributarios,
conforme a las cuales ciertas personas no tributan o tributan
menos pese a configurarse el hecho imponible que las
exenciones y beneficios tiene carácter excepcional y se brindan
en razones económicas, sociales o políticas, pero nunca den
razones de privilegios

TODOS LOS CIUDADANOS ESTAN LLAMADOS AL

SOSTENIMIENTO DE LAS CARGAS PUBLICAS ESTE
PRINCIPO OBLIGA A QUE NO HAYA DISCRIMINACIONES
ARBITRARIAS A LA HORA DE IMPONER TRIBUTOS Y QUE
PAGUEN TODOS LOS COMPRENDIDOS EN LASMISMAS
CIRCUNSTANCIAS NO SIGNIFICA QUE TODAS LAS
PERSONAS DEBEN DE PAGAR IMPUESTOS NI TODOS EN
LA MISMA PROPORCION HAY EXCEPCIONES Y REBAJAS,
PERO POR MONTOS FUNDADOS

•LAS PERSONAS SIN CAPACIDAD CONTRIBUTIVA NO

DEBEN DE PAGAR IMPUESTOS Y QUIENES TIENEN MAS
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DEBEN DE PAGAR MAS
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elaborado por Valverdi Chitay

• principio de igualdad
• El de progresividad
Deben de conjugarse con de generalidad.
¿en qué se inspira el sistema
tributario? EL SISTEMA TRIBUTARIO JUSTO se
debe inspirar en los principios de
• Legalidad
• Generalidad
• Capacidad económica
• Igualdad
• Probidad

Para Martin Queralt:

• Constituye un requerimiento directo al legislador para que
cumpla con una exigencia tipificar como hecho imponible
• Acto, hecho o negocio jurídico que sea indicativo de capacidad
económica
• Vedando la concesión de exenciones o bonificaciones
tributarias discriminatorias

PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD
¿qué es el principio de
proporcionalidad? Este principio según Hector B.
Villegas exige que la fijación de contribuciones concretas de los
habitantes de la nación, sea en proporción a sus singulares
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manifestaciones de capacidad contributiva ya que lo deseado

es que el aporte no resulte desproporcionado en relación a ella.

¿Qué significa el principio de

proporcionalidad? Pero en modo alguno el
principio significa prohibir la progresividad del impuesto (un
impuesto es financieramente progresivo cuando la alícuota se
eleva a medida que aumenta la cantidad gravada).

¿En qué se basaban los sistemas

fiscales a finales del siglo XIX? Esta
progresividad ha sufrido tina profunda evolución en el
pensamiento tributario. Hasta fines del siglo XIX la gran mayoría
de los sistemas fiscales se basaban en la proporcionalidad (para
las Finanzas Públicas, un impuesto es proporcional cuando su
alícuota es constante, cualquiera que sea la cantidad gravada).

Cuando comenzaron a establecerse escalas progresivas, eso

dio lugar a grandes debates y discusiones doctrinales que
tuvieron lugar especialmente a finales del siglo YX durante las
tres primeras décadas del presente siglo. Las modernas
tendencias sin embargo han admitido la progresividad
considerando que contribuye a la redistribución de la renta en
sentido igualitario.

¿Qué planteamiento tiene el

principio de proporcionalidad? Este
principio plantea que el órgano encargado de crear impuestos
debe de hacer un estudio cuidadoso de los impuestos que van
a crear, con el objeto de que no sean tan altos que puedan llevar
a la ruina al contribuyente.
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ANÁLISIS DE LOS PRINCIPIOS

PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Este principio lo recoge nuestra Constitución Política de la
Republica en su artículo 239 y Señala: Principio De Legalidad.
Corresponde con exclusividad al Congreso de la República,
decretar impuestos ordinarios y extraordinarios, arbitrios y
contribuciones especiales, conforme a las necesidades del
Estado y de acuerdo a la equidad y justicia tributaria, así como
determinar las bases de la recaudación especialmente las
siguientes:
a) El hecho generador de la relación tributaria
b) Las exenciones
c) El sujeto pasivo del tributo y la responsabilidad solidaria
d) La base imponible y el tipo impositivo
e) Las deducciones, los descuentos, reducciones y recargos y
f) L.as infracciones y sanciones tributarias.

Este principio incluye lo que es conocido por la doctrina como

preferencia de ley
• En donde señala que son nulas las disposiciones
jerárquicamente inferiores a la ley, que contradigan o
tergiversen las normas legales reguladoras de las bases de la
recaudación del tributo.
• También indica para que sirve el Reglamento y da
instrucciones al respecto
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También indica que los tributos deben de adecuarse a la

equidad y justicia tributaria

PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE PAGO

El artículo 243 de la Constitución de la República señala
“PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE PAGO. El sistema tributario
debe ser justo y equitativos. Para el efecto las leyes tributarias
serán estructuradas conforme al principio de capacidad de
pago.
• Se prohíbe los tributos confiscatorios y la doble o múltiple
tributación interna, Hay doble o múltiple tributación cuando un
mismo hecho generador
• atribuible al mismo sujeto pasivo, es gravado dos o más veces,
por uno o más sujetos con poder tributario y por el
mismo evento o periodo de imposición".
• Este principio señala que el sistema debe de ser justo y
equitativo, y agrega que las leyes tributarias serán estructuradas
conforme al principio de capacidad de pago.

Principio DE IGUALDAD
• EL artículo 4- De la Constitución Política de la República
señala: “En Guatemala lodos los seres humanos son libres e
iguales en dignidad y derechos. El hombre y mujer, cualquiera
que sea su estado civil, tienen iguales oportunidades y
responsabilidades. Ninguna persona puede ser sometida a
servidumbre ni a otra condición que menoscabe su dignidad.
Los seres humanos deben guardar conducta fraternal entre sí “

PRINCIPIO DE GENERALIDAD
• EL artículo 135. De la Constitución Política de la República
señala: Deberes y Derechos Cívicos. Son Deberes y derechos
de los guatemaltecos, además de Los consignados en otras
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normas de la Constitución y leyes de la República los siguientes:

a) ... d) contribuir a los gastos públicos, en la forma prescrita por
la ley...
• Esta noma contenida en nuestra carta magna, en la
Que se señala que todos los guatemaltecos están obligados a
contribuir con la carga tributaria pagando Impuesto
Conteniendo dicha norma la excepción relacionada con la
capacidad contributiva, pudiendo entenderse como que no está
obligado a pagar impuestos la persona que no tiene dicha
capacidad.

PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD
EL artículo 4 De la Constitución Política de la República señala:
“En Guatemala todos los seres humanos son libres e iguales en
dignidad y derechos. El hombre y mujer, cualquiera que sea su
estado civil, tienen iguales oportunidades y responsabilidades.
Ninguna persona puede ser sometida a servidumbre ni a otra
condición que menoscabe su dignidad. Los seres humanos
deben guardar Conducta fraternal entre sí.

PUNTO NO. 6 PRESUPUESTO PÚBLICO

El presupuesto se ha presentado siempre en los Estados
independientemente de la Organización política que tengan,
como una necesidad técnica, económica y financiera, porque
contiene dos grandes partidas a saber:
A. LOS GASTOS que se van a realizar en cierto período de
tiempo y
B. LOS INGRESOS con los cuales van hacer pagados los
gastos.
Esta necesidad tuvo su origen antes al momento histórico en
que el Presupuesto llega a adquirir el carácter de institución
pública, con un profundo contenido político, económico y social.
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En las monarquías absolutas como en cualquier otro periodo de

la historia se elaboraron presupuestos, que para Matus
Benavente eran instrumentos de contabilidad para uso privado
y exclusivo del monarca que se resistía a cualquier intento de
darle publicidad o a que el pueblo tomara alguna injerencia en
él.

6.1. CIENCIA QUE LO ESTUDIA:

La ciencia que estudia el Presupuesto Público, es la ciencia de
las Finanzas Públicas, a través del Derecho Presupuestario. Por
su medio se logra determinar los distintos fenómenos
administrativos, económicos y financieros, además de ello
encontramos la legislación que rige el Presupuesto desde el
punto de vista de la doctrina.

6.2. NATURALEZA JURIDICA

A lo largo de la historia la naturaleza jurídica del Presupuesto,
ha sido un tema sobre el cual se ha discutido mucho por los
tratadistas italianos, alemanes y franceses, estudiándose al
respecto tres corrientes bien diferenciadas a saber.

PRIMERA CORRIENTE
•Que considera al presupuesto como UN ACTO
ADMINISTRATNO EN FORMA DE LEY. Entre los estudiosos
seguidores de esta corriente se encuentran Jése y Duguit, tal
como hace referencia en su libro Derecho Financiero.

Quienes basan sus apreciaciones en el hecho de que en el

presupuesto, no se encuentra la norma general, impersonal,
imperativa y sobre todo que no encuentra la sanción por su
inobservancia, es decir que el Presupuesto es un acto de
administración económica del Estado y aún en el caso de que
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termine su vigencia y no se hubiere autorizado el siguiente, no

por ello se interrumpe la actividad del estado y ni el movimiento
económico del mismo

Los que comparten esta teoría basan también Sus

conocimientos en el hecho de que lo único que hace el
Organismo Legislativo, es autorizar al Organismo Ejecutivo para
recaudar ingresos y efectuar gastos, limitando su campo de
acción a lo autorizado, pero dejándolo en libertad de
realizarlo en la forma que considere más conveniente.

SEGUNDA CORRIENTE
• Que considera al presupuesto COMO ACTO CONDICIÓN DEL
LEGISLADOR que determina la actuación económica del
Ejecutivo negando al igual que los anteriores, que el
presupuesto tenga las características de una ley.

Esta corriente considera que los ingresos del Estado, no se

establecen ni se autorizan con la emisión del presupuesto, ya
que éstos han sido establecidos con anterioridad por otras
leyes, de tal manera que el presupuesto constituye una
condición para que puedan percibirse los ingresos.

En lo relacionado con los gastos que es la otra partida del

presupuesto, tampoco lo consideran como una ley, pues los
gastos o pagos no se hacen en virtud del presupuesto, sino en
virtud de situaciones, obligaciones o vínculos jurídicos que han
nacido con independencia a la emisión del mismo, amplían esto
considerando de que no pueden efectuarse gastos o pagos que
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no estén contenidos o autorizados en el presupuesto es

simplemente la condición para que estos puedan realizarse.

TERCERA CORRIENTE
• Que considera al presupuesto como UNA LEY con plenos
efectos jurídicos desde dos puntos de vista que son: formal y
material. Esta corriente tiene entre sus defensores a Haenel,
Ingrosso, y Fonrouge.

Esta corriente asegura que el presupuesto es una ley en sentido

formal, ya que es emitido por el Organismo Legislativo, puesto
que dicho organismo recibe un proyecto de ley como se usa en
cualquier otra materia, sometiéndolo a discusión teniendo
incluso la facultad de modificarlo.

• Desde el punto de vista material, también consideran al

presupuesto como una ley porque reúne las características de
generalidad, impersonalidad, normatividad, inoperatividad, todo
lo anterior sin dejar de reconocer que el presupuesto es una ley
sui generis o sea que tiene características propias,

6.3. DEFINICION
• Esteban Jaramillo en su libro Tratado de las Ciencias de la
Hacienda Pública, señala varias definiciones de Presupuesto,
entre las que se encuentra la del Profesor Flora que dice que el
Presupuesto “Es el cuadro sistemático particularizado de los
gastos y de los ingresos públicos correspondientes a un periodo
administrado.

• Para profesor Stourun el presupuesto del Estado es “un acto

que contiene la aprobación previa de los ingresos y gastos
públicos.
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• Para Esteban Jaramillo el Presupuesto del Estado es “un amo

de autoridad soberana por el cual se computan anticipadamente
los ingresos y se autorizan los gastos públicos, para un período
determinado.

• El presupuesto es una forma de asignar cantidades

específicas de recursos dinerarios disponibles para ser
ejecutados
• El Estado de Guatemala tiene un órgano de planificación que
es la secretaría de planificación y programación de la
presidencia
• Encargada de contribuir a la formulación de la política general
de desarrollo del gobierno y evaluar su ejecución y efectos.

Tenemos también otro órgano encargado de lo relativo al

sistema presupuestario de velar por el cumplimiento de las
políticas, normas y lineamientos de materia financiera que es la
Dirección Técnica del Presupuesto del ministerio de finanzas
públicas

6.4. ELEMENTOS DEL PRESUPUESTO PÚBLICO:

Como elementos comunes podemos señalar las siguientes:

1.- UN DOCUMENTO LEGAL:

• Esto significa, que no es una previsión meramente
contable de la realidad financiera del Estado para un próximo
periodo, sino debe de comprender que el presupuesto público
es una ley que aunque tiene diferencia con otras clases de
leyes, implica la aprobación del poder legislativo y un mandato
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estricto en materia de los gastos que en el Presupuesto se

contemplan. „

De conformidad a nuestra Constitución, en su artículo 171, es el

Congreso de la República, el que tiene entre sus atribuciones
señaladas, el de aprobar, modificar o improbar, a más tardar 30
días antes de entrar en vigencia, el Presupuesto de Ingresos y
Egresos del estado, además el del mismo cuerpo legal señala
que el presupuesto General de Ingresos y egresos del estado,
es aprobado por cada ejercicio fiscal, de conformidad con lo
establecido en la Constitución política de la República de
Guatemala, incluirá la estimación de todos los ingresos a
obtener y el detalle de los gastos e inversiones por realizar.

2.- SISTEMATICO:
• Este elemento se refiere básicamente a que el presupuesto
público se presenta en cifras de las sumas que se contemplan,
elaborados de acuerdo
con un sistema. Lo que se quiere alcanzar por medio de este
sistema es que los gastos se agrupen según su objeto
detallándose la cuantía acordada para ellos y que las entradas
se presenten agrupadas de conformidad a la fuente de ingreso,
con el rendimiento probable que se espera percibir. En nuestro
país, para lograr aplicar este sistema, se ha utilizado el Manual
de Planificación y Programación Presupuestaria del Sector
Público, el que nos da el sistema de clasificación para los
Ingresos y gastos públicos, así como la metodología que con
base en la técnica del Presupuesto.

3.- CÁLCULO Y AUTORIZACIÓN:

• El presupuesto es una realidad financiera futura y eso significa
que constituye un cálculo de los ingresos que se esperan han
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de fluir en las arcas del estado durante el periodo de vigencia

del mismo, al igual que la previsión de los gastos o de los
desembolsos que debe de hacer el estado para atender las
necesidades públicas durante dicho período.

4.—DE LOS GASTOSY DS LOS INGRESOS:

• El presupuesto público consta de dos grandes partidas
Ingresos y gastos, que constituyen sus partes esenciales, y
ambos tienen una fuerte relación.

La hacienda Pública Clásica sostiene el principio basado en que

el Estado debe de formular primero sus gastos y posteriormente
sus ingresos, esto lo sostuvo basándose en la regla financiera
que se apoya en la libertad que tiene el estado, de modificar el
volumen de ingresos, ya sea aumentando o disminuyendo los
impuestos y exacciones es sobre los particulares.

La Hacienda Pública moderna no está de acuerdo con la

anterior concepción, porque la considera parcial y limitada, ya
que el volumen de los gastos no se determina en forma
abstracta, ni siquiera por el deseo del Estado de atender el
máximo de necesidades públicas, puesto que se cuenta con
limitaciones naturales, como son la Renta Nacional de que se
dispone y las posibilidades de endeudamiento con que se
cuenta.

Como mencionados anteriormente el artículo 237 de la

Constitución Política de la República de Guatemala, señala
entre otros “que incluirá la estimación de todos los ingresos a
obtener y el detalle de los gastose inversiones por realizar. La
unidad del presupuesto es obligatoria y su estructura
programática. Todos los ingresos del estado constituyen un
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fondo común indivisible destinado exclusivamente a cubrir los

egresos.”

5.— DURANTE UN CIERTO PERIODO DE TIEMPO: Todo

presupuesto es hecho y aprobado para un espacio de tiempo
limitado, que es conocido con el nombre de Ejercicio
Presupuestario o Ejercicio Fiscal, el que comúnmente es de un
Año y sobre el cual descansa el principio de anualidad del
Presupuesto, que es uno de los principios bases del mismo.

6.5. Principios presupuestarios

• Señala dos tipos de principios “unos de carácter sustancial, por
referirse al concepto general del presupuesto y otros de carácter
formal, por relacionarse con la estructura interna

PRINCIPIO DE EQUILIBRIO PRESUPUESTARIO:

• Este principio es el que más ha centrado la atención de los
estudiosos de esta materia, este principio es considerado regla
de oro hasta llegar a la posición que del mismo tienen los
financistas modernos, los cuales permiten el déficit
presupuestario, abandonando por lógica lo que significa el
dogma presupuestario.

• El equilibrio presupuestario según la teoría clásica: “Para los

hacendistas clásicos el equilibrio presupuestario es la
consecuencia de ajustar los gastosa la fuente de ingresos, casi
exclusiva de los impuestos, oponiéndose en consecuencia a los
recursos provenientes de los empréstitos o de las medidas
monetarias como medios para cubrir el déficit o sea el hecho de
que los gastos totales del estado no excedan el total de sus
ingresos ordinarios.
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Esta corriente considera que los Ingresos del estado, no se

establecen ni se autorizan con la emisión del presupuesto, ya
que éstos han sido establecidos con anterioridad por otras
leyes, de tal manera que el presupuesto constituye una
condición para que puedan percibirse los ingresos.

•A este respecto señalaba Faya Visca en su obra citada “El

presupuesto depende de la economía puesto que de ella se
nutre, y ésta depende del presupuesto, en la medida que la
deprime, estabiliza o desarrolla. En última Instancia lo
verdaderamente importante no es el equilibrio presupuestario,
sino el equilibrio económico general.

EL EQUILIBRIO PRESUPUESTARIO Y LA DOTRINA

MODERNA
• La Hacienda pública Moderna, defiende la conveniencia de
que en cierras situaciones económicas se maneje una política
deficitaria del gasto público.” Incluso, sostiene la tesis de que en
ocasiones conviene provocar una situación de desequilibrio,
mediante un incremento de los gastos, a fin de que el Estado
pueda actuar con mayor eficacia en la política de empleo y en
la creación de nuevas rentas.

El autor Harold M. Somers, sostiene que “algunos pretenden

que el presupuesto puede estar desequilibrado temporalmente,
durante los períodos de depresión, pero en el curso del ciclo
económico deberían estar equilibrados.

En este tema es importante entender que cuando hablamos de

que el presupuesto es equilibrado debemos entender que tanto
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el total de los ingresos como los gastos representan cantidades

iguales, y debemos entender la terminología siguiente:
• Déficit, cuando los gastos son mayores que los
ingresos.
• Superávit: los ingresos son mayores a los gastos
y queda un excedente.

2.- PRINCIPIO DE ANUALIDAD:

•El principio de anualidad presupuestaria, llegó a constituir, un
principio indiscutido para la Hacienda clásica, a partir del siglo
XVII, constituyendo un logro del parlamento representante de la
soberanía popular, frente al poder ejecutivo, con la finalidad de
conocer, vigilar y limitar la actividad del gobierno.

• Cuando hablamos de este principio, hay que tener presente

que está implícita la idea de que corresponde a un período
equivalente a doce meses, por ello no significa necesariamente
que corresponda al año calendario natural, como sucede en
nuestro país, en otros casos no coincide como por ejemplo en
los Estados Unidos de América e Inglaterra, donde el año fiscal
abarca del 1° de julio de un año al 30 de junio del siguiente.

La Doctrina Moderna, en relación a este principio indica que ha

sido tanto el peso de la tradición en este sentido, que
difícilmente hay quién no se pronuncie en su contra, sólo que
actualmente según nos manifiesta no se le atribuyen el carácter
riguroso de otros tiempos y arbitran procedimientos que
permiten flexibilizarlos, de modo tal, que aún cuando
jurídicamente subsista el presupuesto con carácter anual, en la
práctica sus disposiciones cubren un período de tiempo más
prolongado.
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EXCEPCIONES A ESTE PRINCIPIO

• Como es de suponer, no siempre es posible observar este
principio especialmente en materia de erogaciones, en otros
casos circunstancias de orden poético lo impiden. Por ejemplo:
los créditos provisionales, reconducción del presupuesto etc.

PRINCIPIOS DE CARÁCTER FORMAL

1.- PRINCIPIO DE UNIDAD PRESUPUESTARIA
•Este principio, “exige que todas las finanzas del Estado, en sus
gastose ingresos totales, figuren en un solo presupuesto con lo
anterior se quiere lograr tener un cuadro total y exactos de la
realidad financiera de un país, sin ocultamientos.
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CONTENIDO DE EXAMEN FINAL

CLASE NO. 1 DÍA 30-04-2024

PUNTO NO. 7 GASTOS PÚBLICOS

¿En qué consisten los gastos
públicos? Los gastos públicos consisten en la
transformación de los ingresos del estado en Rentas y
Patrimonios de quienes producen los bienes materiales y
prestan los servicios personales requeridos por el estado u
obtienen subvenciones de este.

¿A qué se refiere el gasto público? El

gasto público se refiere a gastos continuos en programas
sociales, Salarios o Distribución de alimentos.

¿Cuál es la principal fuente de

ingresos del Estado? Los Tributos

¿A quién le corresponde el gasto

público? Actualmente, el uso del Gasto Público, de
conformidad con la ley, corresponde al gobierno de turno.

¿Qué es el Gasto Público? LA EROGACION DE

DINERO EFECTUADA POR LA ADMINISTRACION PÚBLICA
PARA LA REALIZACIÓN DE SUS FINES.

SON AQUELLAS INVERSIONES QUE EL ESTADO REALIZA A

TRAVES DEL GOBIERNO PARA LA SATISFACCIÓN Y
MANTENIMIENTO DE LAS POLITICAS PUBLICAS.
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¿Qué es Gasto Público según Giuliani

Fonrouge? Toda erogación generalmente en dinero que
incide “sobre las finanzas del Estado y se destina al
cumplimiento de fines administrativos o económicos.

¿Qué son los Gastos Públicos según

Héctor Villegas? Los gastos públicos son
erogaciones dinerarias que realiza el Estado en virtud de: una
ley para cumplir sus fines consistentes en la satisfacción de las
necesidades públicas.

¿Cómo se considera los gastos

públicos según Domingo García
Belaunde? Considera a los gastos públicos como
aquellos gastos o desembolsos autorizados a efectuarse en
razón de que están consignados en la ley de presupuesto.

Mencione y Describa las

características del Gasto Público
1.- EROGACIONES DINERARIAS: este se refiere al empleo de
la riqueza, es decir dar destino, aplicación o utilización a bienes
que se identifican como dinero.

2.- EFECTUADAS POR EL ESTADO: o sea todo el dinero o las

sumas de dinero que salen por cualquier concepto del Tesoro
público para empleo de riquezas ya sea por parte del Estado,
como por parte de los municipios. Pueden ser los gastos de la
administración pública propiamente dicha o bien para entidades
descentralizadas, siempre que tales erogaciones, en una u en
otra forma incidan sobre las finanzas del estado y deban de ser
solventadas recurriendo a sus ingresos.
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3,- EN VIRTUD DE UNA LEY; tal como lo expresa Héctor

Villegas en los estados de derecho, rige el principio de legalidad
en cuanto al gasto, es decir, no hay gasto público legitimo sin
ley que lo autorice. En nuestro medio el Presupuesto público
que es una ley de conformidad con la ley, en su texto autoriza
los ingresos y los gastos.

4. - PARA SATISFACER LAS NECESIDADES PÚBLICAS:

idealmente, la erogación estatal debe de ser congruente con los
fines de interés público como lo es la satisfacción de las
necesidades.

¿Cuáles son las especies de Gastos

bien diferenciados según Héctor
Villegas? Las erogaciones públicas que comprende
todos aquellos gastos públicos derivados de los servicios
públicos y del pago de la deuda pública. Las inversiones
patrimoniales, que comprenden los gastos relacionados con la
adquisición de bienes de uso o de producción y con las obras y
servicios públicos.

¿Cuáles son los elementos del Gasto

público?
1.-El gasto público se realiza para satisfacer necesidades
públicas ya sea en forma directa o indirecta.

2.- Al ser las necesidades públicas el presupuesto de legitimidad

del gasto público, las decisiones al respecto presuponen la
selección de ellas y la comparación con las posibilidades
materiales.
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3.- El gasto público es a del Recurso Público

4.- El gasto público es indicativo de la actividad, estado social y

tendencia de los países.

5.-La cuantía del gasto público y su influencia sobre la economía

general tornan imprescindible su consideración por las Finanzas
Públicas.

6.-Es imposible considerar el fenómeno del recurso público sin

tener en cuenta lo que el Estado restituye a la colectividad
mediante el gasto público.

7.- Prescindir del gasto público significa excluir la indagación de

aspectos esenciales como el antecedente y resultado de la
actividad financiera.
¿Cuál es el AUMENTO PROGRESIVO DEL
GASTO PÚBLICO? a. En la HACIENDA CLÁSICA: Este
problema era paralelo a los límites de los gastos públicos, y no
podemos dejar de hablar de la expansión o crecimiento de los
mismos el cual obedecieron a factores muy complejos que eran
desde la explosión: demográfica hasta circunstancias de orden
económico, político y social.
¿Cuáles son las tres causas
principales del crecimiento de los
gastos públicos según Mauricio
Duverger? Según Mauricio Duverger, el crecimiento de
los gastos públicos tiene tres causas principales:
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a) El desarrollo de las funciones del estado, que se debe a que

las necesidades sociales pasaron a cargo del Estado, al no
poderlas cubrir la iniciativa privada.
b) El progreso técnico, especialmente en materia militar, esto
no se debe a que el Estado se hubiere encargado de una nueva
función, sino a la transformación de las condiciones militares,
sobre todo por el progreso tecnológico.
c) Y la evolución de la concepción de hacienda pública esta se
debe fundamentalmente a las nuevas tesis políticas y
económicas que le atribuyen al Estado, una intervención más
decisiva en el aspecto económico y: social de la nación
desapareciendo la creencia de que el Estado solo debe de cubrir
los servicios indispensables.

Hay que tener en cuenta en el crecimiento de los gastos

públicos que las cifras por sí solas no son suficientes para que
podemos darnos cuenta de las causas de su verdadero
crecimiento. Estas Cifras deben interrelacionarse con factores
políticos y económicos si queremos tener una idea completa
sobre su volumen.

El aumento de los gastos públicos lento primero y acelerado en

los últimos tiempos, es un hecho de carácter mundial que
obedece a diversas causas.

¿Cuáles son las CAUSAS APARENTES del

aumento progresivo del gasto
público? 1.- La depreciación de los signos monetarios es
constante y sus efectos son experimentados por todos los
países, aún los de economía más sana y en constante
expansión, aunque naturalmente con intensidad variable.
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elaborado por Valverdi Chitay

2.- La evolución producida en las reglas presupuestarias que se

dieron al modificar la forma de computar las erogaciones.
3.- Debe de distinguirse entre el crecimiento absoluto y el
crecimiento relativo de los gastos, ya que estos no asumen igual
significación económica ante las transformaciones territoriales
operadas, el aumento de la población y el desarrollo de la
producción y de la renta nacional. Si bien las cifras absolutas
muestran aumento, es decir aparentemente son mayores, su
incidencia real es menor por el desarrollo de los factores
enunciados.

¿Cuáles son las CAUSAS REALES del

aumento progresivo del gasto
público? 1.- GASTOS MILITARES: Sin pensar en las
guerras, el equipamiento de los ejércitos modernos, exige la
inversión de sumas extraordinarias, cuya magnitud se ve
incrementada por la situación internacional y por el progreso
tecnológico.
2.- EXPANSIÓN DE LA ACTIVIDAD DEL ESTADO: No
solamente por las nuevas actividades que deben de asumir en
razón de los modernos conceptos en materia social y
económica, sino por la expansión de las funciones tradicionales
como:
a) NUEVAS ACTIVIDADES POR SERVICIOS PUBLICOS.
b) CARGAS DE SEGURIDAD SOCIAL Y ORGANIZACIÓN DE
ENTIDADES PARA ADMINISTRARLAS.
c) REALIZACIÓN DE OBRAS Y TRABAJOS PÚBLICOS COMO
MEDIO DE PREVENIR O COMBATIR CIRCUNSTANCIAS
ADVERSAS DE LA COYUNTURA ECONÓMICA.
d) NECESIDAD DE CREAR NUEVOS SERVICIOS
ADMINISTRATIVOS POR EXIGENCIAS DEL AUMENTO DE LA
RENTA PRIVADA.
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elaborado por Valverdi Chitay

e) ORGANIZACIÓN DE CONTROLES POR LA EXPANSIÓN

DE LOS NEGOCIOS Y LA NECESIDAD DE AMPARAR A LOS
CONSUMIDORES.
f) EXTRAORDINARIOS GASTOS DE URBANIZACIÓN
ORIGINADOS POR EL SURGIMIENTO DE NUEVOS
NÚCLEOS DE POBLACIÓN Y POR EL CRECIMIENTO
DESMESURADO DE LOS EXISTENTES (VIVIENDA, OBRAS
SANITARIAS, ENERGIA ELÉCTRICA, GAS ETC).

3. AUMENTO DE LOS COSTOS: El aumento internacional de

los costos de toda clase de mercaderías y servicios, agravado
por la depreciación monetaria, incide considerablemente en los
presupuestos públicos, aparte de que el progreso técnico
determina gastos antes desconocidos (nuevas instalaciones en
los organismos estatales tales como teléfonos, radios,
automóviles, calefacción o refrigeración etc.)

4.- BUROCRACIA Y PRESIÓN POLÍTICA: La burocracia y la

presión política de grupos o sectores con influencia política que
tienden a satisfacer sus intereses particulares a costa del
presupuesto del Estado.

Tal como lo señala Domingo García Belaunde, peruano, hace

algunas décadas se consideraba inconveniente el crecimiento
de los gastos públicos, ya que significada apropiándose de las
ideas de la Hacienda Clásica, que el aumento de los gastos trae
como consecuencia el aumento de los Impuestos. En la
actualidad se acepta que ciertos gastos deben de tener límites,
como los de la mera administración o los gastos militares.

Pero agrega el autor que venimos consultando que el aumento

o crecimiento de los gastos públicos solo debe de depender de
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la situación económica del país, ya que tener gastos excesivos

puede endeudar a las generaciones futuras Muchas teorías
implementadas por grandes estudiosos tratan de explicar el
aumento del gasto como ya dijimos , entre ellos están la pérdida
del valor de la moneda, El aumento de la riqueza , Compra de
armas , Pagos de la deuda pública, Pensiones de jubilación,
entre otras.

¿En qué se sustenta el gasto público?

El gasto público se sustenta en la satisfacción de las
necesidades de la población, que son muchas y variadas, y los
recursos que muchas veces son escasos, sumado al aumento
de la población.
¿Cuáles son los criterios de
clasificación del gasto público?
CRITERIO ADMINISTRATIVO: Según este criterio los gastos
públicos se agrupan según los órganos que realizan las
erogaciones y las funciones a que esas erogaciones se
destinan, basándose en la estructura administrativa del Estado
y en la regulación legal de su accionar. Este criterio responde a
la estructura del estado por ejemplo instituciones, ministerios,
organismos descentralizados o gobiernos locales.
CRITERIO FUNCIONAL O SECTORIAL Que permite tener una
visión más completa que el criterio administrativo, agrupando los
gastos a realizar por sectores tales como Salud, Educación,
Defensa, Vivienda, Agricultura entre otros.
CRITERIO ECONÓMICO: Desde este punto de vista se
establece la diferenciación entre gastos de funcionamiento (o
gastos operativos) y gastos de capital (o gastos de inversión).
Los gastos de funcionamiento o gastos operativos son los pagos
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que el ente público debe realizar en forma indispensable para el

correcto y normal desenvolvimiento de los servicios públicos y
de la administración en general. Retribuyen bienes de consumo
o prestación de servicios.
¿Cómo pueden ser los gastos de
consumo?
• Conservación y reparación de edificios.
• Renovación de bienes muebles etc.
• Retributivos de servicios: sueldos, salarios, dietas, honorarios
de funcionarios y empleados.

¿Qué son los gastos capital o gastos

de inversión? son todas aquellas erogaciones del
Estado que significan un incremento directo del patrimonio
público. Redistribuyen capital, contribuyen a aumentar el capital.
Pueden ser pagos por adquisición de bienes de producción
como maquinaria, equipos e Inversiones en obras públicas de
infraestructura. Presas hidroeléctricas Viaductos, Carreteras y
Puentes

¿Cuáles son las inversiones

destinadas a la industria?
• Siderurgia
• Petroquímica
• Fabricación de equipo pesado

¿Cuál es la OTRA CLASIFICACIÓN CON

CRITERIO ECONÓMICO?
• GASTOS DE SERVICIO (O CON CONTRAPARTIDA)
• GASTOS DE TRANSFERENCIA (O SIN CONTRAPARTIDA)
En los Gastos de servicio se cambia en dinero del gasto por
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un servicio prestado o una cosa, comprada. En estos gastos

no existe ningún contravalor alguno, el propósito es
exclusivamente promocional o retributivo.

¿Cuál es la otra clasificación

clásica de los gastos públicos? Es la que
divide los gastos públicos en Ordinarios y extraordinarios,
Clasificación que se basa en la regularidad de los mismos.

GASTOS ORDINARIOS: Son aquellos que se realizan todos los

años, que son indispensables, ineludibles para el
funcionamiento del Estado y que como consecuencia son
esenciales para la subsistencia del Estado. Sueldos,
conservaciones de inmuebles, servicios de deuda pública,
retiros y pensiones entre otras.

GASTOS EXTRAORDINARIOS: Son gastos destinados a

satisfacer necesidades imprevistas, eventuales, excepcionales,
no repetidas con regularidad. Atinentes a obras públicas,
Adquisición de inmuebles, Adquisición de medicamentos.

El gasto público es una herramienta de política fiscal, El gasto

público usado adecuadamente es un importante y vital
instrumento de manejo económico, al contrario, usado
inadecuadamente sin conocimiento, sin control, abusivamente
puede causar muchos perjuicios.

CONCLUSIÓN: El autor, peruano Domingo García Belaunde,

llega a la siguiente conclusión. El gasto público debe de ser
realizado por una entidad pública, debe de tener sustento legal,
consistir en erogación de una suma de dinero, y tener como fin
la utilidad pública.
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elaborado por Valverdi Chitay

¿Cuáles son los ciclos del gasto

público?
1, PLANEACIÓN: Deben elaborarse planes de desarrollo y
programas
2. PROGRAMACIÓN: Esto se refiere a la concertación de
estructuras programáticas y programas operativos anuales
3. PRESUPUESTO: debe de Estimarse ingresos y egresos,
incluyendo asignaciones referenciadas
4. EJERCICIO: Calendarización de recursos reglas y sistemas
de adecuación y ejercicio del gasto
5. SEGUIMIENTO: Informes trimestrales auditorias
6. EVALUACIÓN: Cuenta pública e Informes de gestión

¿Qué es inversión social? Son los recursos que

el Estado tiene destinados para la ejecución de programas de
ayuda de extrema pobreza en cada territorio focalizado, en cada
uno de estos territorios se ofrece a las personas oportunidades
que actúan como factores protectores de los riesgos asociados
a la pobreza, según sean las diferentes etapas de su vida.

La definición más general que se puede dar del “acto de invertir

es que mediante el mismo tiene lugar el cambio de la
satisfacción inmediata y cierta a la que se renuncia, contra una
esperanza que se adquiere y de la cual el bien invertido es el
soporte. “MASSE.

Otros autores especifican más y definen la inversión como “una

vinculación de recursos líquidos actuales para obtener un flujo
de beneficios en el futuro “. LEVY Y SARNAT
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¿Qué constituye la inversión social?

En conclusión, la Inversión Social constituye el modelo
sistemático de las actuaciones del Estado que se elaboran
anticipadamente para dirigirla y encausarla a programas y
proyectos de obra pública. También es considerado como
un rubro para el desarrollo social del país.

Asimismo, como asomar que técnicos y administradores

públicos para ordenar la previsión social y ejecución de sus
respectivas obras y servicios.

¿Cuáles son las actividades de la

inversión social? Su campo de actividades se
encuentra comprendido en los siguientes aspectos:
• Salud y nutrición para reducir indicadores de mortalidad
• Educación
• Infraestructura social
• Actividades que protejan y promuevan el medio ambiente
• Condiciones económico-sociales para los sectores de
pobreza.
¿Cuáles son los objetivos del gasto
público? Contribuir a la estabilidad macroeconómica,
Elevar el impacto del gasto social y de fomento a la
productividad y el empleo.

¿Cómo se divide la inversión social?

1.- Inversión Social Directa: que son aquellos gastos
destinados a la producción por cuenta propia de bienes de
capital y comprenden:
a. - Instalaciones, edificaciones y construcciones
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b.- Equipos que sirven para producir bienes y servicios (estos

están sujetos a depreciación)

2.- Inversión Financiera: Son aquellos gastos que efectúa el

sector público no empresarial en aportes de capital y en
adquisición de acciones u otros valores representativos de
capital de empresas públicas, así como de instituciones
nacionales e internacionales. Incluye las concesiones de
préstamos a corto y largo plazo, de carácter reintegrable
otorgado en forma directa o mediante instrumentos de deuda
que se acuerdan con instituciones del sector público, del sector
externo y otras entidades. En todos los casos la realización de
estos gastos responde a la consecución de objetivos de política
y no lograr rentabilidad en la aplicación de excedentes
financieros.

3.- Inversión pública física: Es el gasto en maquinaria y

equipo, construcción de carreteras y obras públicas que realiza
el gobierno central, los gobiernos locales y las instituciones y
empresas públicas descentralizadas y autónomas financieras y
no financieras.

PUNTO NO. 8 CRÉDITO PÚBLICO Y DEUDA PÚBLICA

CRÉDITO PÚBLICO
¿Qué significa crédito en sentido
comercial? En su significado comercial y más conocido,
el término crédito implica la fama o reputación de que goza una
persona para satisfacer sus compromisos.
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¿Qué significa crédito en materia

presupuestaria? En materia presupuestaria,
debemos de entender por crédito “la autorización que se
concede a la administración para realizar gastos hasta una
cierta cuantía”.
¿Qué significa etimológicamente la
palabra crédito? Etimológicamente crédito
significa dar, creer. Lo que significa que crédito Público es la
facultad o capacidad que tiene un Estado para contraer deudas.
Como todo crédito, está fundamentalmente basado en la
confianza de que el Deudor en este caso el Estado, habrá de
cumplir el compromiso que contrae al solicitar el crédito.
¿Cómo se origina la deuda pública?
Cuando el Estado hace uso de su crédito público y obtiene en
préstamo en dinero se origina la llamada Deuda Pública.
¿Cuál es el origen del crédito
público? El Crédito público tuvo su desarrollo en una
época relativamente reciente, la cual podemos ubicar en los
últimos días del siglo XVIII y los inicios del XIX. Antes de esto
los gobiernos recurrían al crédito público tan solo
ocasionalmente, por importes reducidos y con mayores
dificultades en la actualidad El crédito público, como recurso
Financiero, es un arbitrio relativamente moderno y podría
decirse que en su forma actual nace y se desarrolla en el siglo
XVIII, para adquirir después en el siglo XIX y particularmente en
el presente un inmenso desarrollo.
¿Cómo se clasifica el crédito
público? La clasificación fundamental del crédito público
es aquella que distingue entre Crédito Público Externo y Crédito
Público interno , que da origen a su vez a una clasificación de la
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deuda pública que se deriva del uso del crédito, también entre
Deuda Pública Interna y Externa.
a. CREDITO PÚBLICO EXTERNO es aquel de que goza un
Estado en otros Estados Extranjeros o entre los inversionistas
particulares externos.
b. CREDITO PÚBLICO INTERNO es aquel de que un Estado
goza dentro de las esferas de su propia economía nacional.
¿Qué es el crédito público externo?
Cuando el Estado hace uso de este arbitrio financiero,
obteniendo los fondos que necesita de un estado extranjero o
dentro de una economía extranjera (PARTICULARES O
INSTITUCIONES DE CREDITO), se origina esta forma de
crédito.
El uso del crédito público externo es independiente del crédito
Interno y así, puede suceder que un Estado no logre obtener
crédito externo y conserve un cambio intacto su crédito interno.
Las necesidades que originan esta forma de crédito público son
también diferentes a las que originan el crédito interno.
El uso de crédito público externo puede corresponder a la falta
de capitales nacionales, disponibles para satisfacer la
necesidad crediticia del Estado, o a la necesidad de procurar
moneda extranjera para compra de abastecimientos, el crédito
público interno se origina cuando El Estado necesita de este
recurso extraordinario, que puede obtener dentro de sus propias
fronteras los recursos monetarios que necesita a egresos que
puedan hacerse con la moneda nacional. Los efectos
económicos que se originan del crédito Público externo son
también diferentes de los del crédito Público interno.
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El crédito Público externo proporciona capital al estado, que

éste puede emplear con fines productivos, o para financiar los
gastos externos de una guerra, o para otros objetos el servicio
de esta deuda externa que se ha originado representará en el
futuro un desplazamiento de su renta nacional hacia el
extranjero, representada por la amortización de la deuda y el
pago de sus intereses.
Este peso económico podrá influir sustancialmente en el
desenvolvimiento futuro de la economía del Estado deudor y ello
impone la necesidad de analizar estos efectos antes de recurrir
al crédito público externo, -así como el deber de efectuar más
tarde operaciones sobre la deuda pública externa, con el objeto
de aminorar el peso económico de ella, operaciones que serán
estudiadas.
¿Qué es el crédito público interno? Es
el que tiene un Estado dentro de las fronteras de su economía
nacional para obtener los capitales que necesita.

La posibilidad de hacer uso de este recurso financiero depende

de los capitales nacionales disponibles y del objeto a que habrán
de destinarse los fondos provenientes de esta forma de crédito
público.

Los efectos económicos que este crédito producen son también

profundamente diferentes a los del crédito externo.
En efecto, cuando el Estado hace uso de este recurso, traspasa
el poder monetario desde la economía privada hacia el sector
público, restándole al sector privado el poder de tomar
decisiones económicas con los fondos que el Estado se ha
procurado, los que pasan a poder de este.
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El peso futuro sobre la economía nacional será también

diferente porque el servicio de esta deuda - amortización e
intereses -quedará en manos de la economía nacional y
concretamente en poder de los tenedores de los títulos de esta
deuda.

Como el Estado habrá de utilizar esta deuda con una parte de

los ingresos públicos que obtenga en el futuro , para conocer el
peso que esta deuda representa sobre la economía nacional y
sobre los distintos grupos económicos habrá que hacer un
análisis de la naturaleza de los gastos públicos del Estado,
primeramente qué parte de ellos provienen de sus dominios que
pudo contribuir a formar el uso de este crédito y en seguida, cuál
es la estructura del sistema impositivo del Estado y la incidencia
de los impuestos sobre las distintas economías privadas o
grupos económicos ya que son éstos los que proporcionan al
Estado los ingresos públicos con que se sirve la deuda pública
interna.

Como conclusión podemos indicar que el Estado tiene

momentos concretos en los cuales los fondos disponibles en la
tesorería Nacional no son suficientes para cubrir ciertos gastos,
los cuales no pueden esperar, lo que significa que el Estado
tiene que conseguir los fondos a través de la utilización del
crédito público a corto plazo regularmente, que luego van a ser
reembolsados.
La utilización del crédito público debe de ser de manera
excepcional y restringidamente y no cubrir gastos considerados
normales
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DEUDA PÚBLICA
¿Cómo se representa la deuda
pública? La deuda pública “está, representada por todos
los compromisos monetarios, externos o internos directos o
indirectos del Estado, que se han originado por el uso de su
crédito público.
¿Cómo se clasifica la deuda pública?
La DEUDA PÚBLICA EXTERNA es aquella que corresponde al
uso del crédito externo del Estado y se caracteriza porque el
acreedor o acreedores de esta deuda son o un Extranjero o
Inversionistas Extranjeros.
Es también, característica de esta deuda externa la
circunstancia de que la suma debida no está expresada en la
moneda nacional del Estado Deudor, sino en la moneda del
Estado acreedor de esta Deuda. La deuda externa es cuando el
pago debe de hacerse en el exterior, mediante la transferencia
de valores y especialmente cuando se aplica una ley extranjera.
Guatemala, ha suscrito varios prestamos de ese tipo.
DEUDA PÚBLICA INTERNA es la que se origina por el uso del
crédito público de un Estado, dentro de su propia economía
nacional. Deuda pública interna es aquella que se emite y se
paga dentro del país, siendo aplicables las leyes nacionales y
teniendo jurisdicción en los tribunales nacionales.
La DEUDA CONSOLIDADA es la deuda pública a largo plazo y
que, por tanto, proporciona al Estado Deudor un período más o
menos largo de años para atenderla. Deuda pública consolidada
es aquella deuda pública permanente atendida por un fondo que
no requiere el voto anual de los recursos correspondientes.
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elaborado por Valverdi Chitay

La DEUDA PUBLICA FLOTANTE es la deuda a corto plazo,

originada generalmente por los déficits de caja y su exigibilidad
se produce en un espacio de tiempo reducido. Si bien la deuda
flotante corresponde casi siempre a una parte de la deuda
interna, en ciertos casos puede originarse una deuda flotante
exterior, situación que se produce con respecto a una deuda
exterior que no alcanzó a colocarse y sobre la cual el Estado
deudor haya podido recibir anticipos. Deuda Pública flotantes,
es la que el tesoro del Estado contrae en breve periodo de
tiempo, para solucionar necesidades momentáneas de caja por
gastos imprevistos o por retraso en los ingresos ordinarios. Esta
clasificación carece en la actualidad de significado hoy se
considera más ajustada la que divide la deuda a largo
(aproximadamente 30 años, mediano (3 a1o0 años) y corto (1
año) plazo.
DEUDA PERPETUA Y NO REDIMIBLE: son las que el estado
asume con la sola obligación del pago de intereses, sin
compromiso de reembolso o con reserva de reembolsar cuando
quiera.
DEUDA REDIMIBLE: Son aquellas en que el Estado se obliga
al reembolso y al pago de interés, con diferencia en los términos
de duración y planes de amortización

CLASE NO. 2 DÍA 02-05-2024

¿Cuál es la diferencia entre deuda
redimible y deuda irredimible? Se
distingue entre la redimible o reembolsable en la cual el Estado
deudor contrae el compromiso de devolver por parcialidades o
al término de un período, el capital que recibió en préstamo, de
la irredimible o perpetua, en la cual el Estado que recibe el
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capital no se obliga a devolverlo, sino únicamente a cancelar los

intereses estipulados en la deuda.

En la deuda irredimible el Estado toma sobre si únicamente el

peso que habrá que significarle el pago de los intereses de esta
deuda y por parte, los inversionistas reciben los títulos
representativos de la parte de la deuda que han adquirido, los
que les dan derecho a percibir, mientras sean “sus propietarios,
los intereses correspondientes a sus títulos.

Esta deuda irredimible no priva al inversionista de la posibilidad

de recuperar su capital, ya que puede hacerlo, enajenando
estos títulos y obteniendo en ellos el capital representativo al
valor en que logre venderlos.
El Estado, a su vez puede ir cancelando esta deuda si adquiere
los títulos de su deuda perpetua. La deuda irredimible o
perpetua es una forma más avanzada de crédito y aunque no
se ha generalizado, como expresión del crédito público, es
probable que, dada la dirección de constante acrecentamiento
que lleva la deuda pública en los distintos países, ella vaya
siendo una modalidad cada vez más usada de la deuda pública
consolidada.

¿Qué es DEUDA PUBLICA DIRECTA? La deuda

pública directa del Estado es aquella interna o externa, que él
ha contratado, que afecta su patrimonio y que debe servir.

¿Qué es DEUDA PÚBLICA INDIRECTA? La

deuda pública indirecta, interna o externa es la que han
contraído otros órganos públicos (MUNICIPALIDADES, ETC.) o
entidades en que el Estado tiene un interés social o económico
y que éste garantiza en su cumplimiento.
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Sin embargo, las deudas públicas indirectas del Estado,

internas O externas, tienen desde el punto de vista de la
economía nacional, los mismos efectos que la deuda directa, ya
que crean iguales problemas de transferencias de ingresos o de
disminución de la renta nacional disponible para uso del estado
deudor.

La deuda pública generada por el uso del crédito público y

materializa jurídicamente en el empréstito tiene decidida
influencia sobre diversos aspectos de una economía nacional.

:
Inglaterra utilizó el Crédito Público inicialmente en 1688. En la
época en que comienza a hacerse uso del crédito público, la
doctrina se pronuncia abiertamente contra este arbitrio
financiero, que lo considera una amenaza para el Estado, que
causará su ruina en el futuro.

A pesar de estos vaticinios y de estas opiniones, los Estados

fueron haciendo uso de este recurso, sin tomar en cuenta estas
opiniones pesimistas y como una necesidad de hacer frente a
los crecientes gastos públicos, especialmente a los derivados
de las guerras.

Las curvas gráficas que muestran el desarrollo e incremento de

la deuda pública de los principales Estados Europeos señalan
un ascenso de ésta casi vertical desde fines del siglo XVIII hasta
el año de 1815, pero estabilizarse entre este año y 1914 y volver
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elaborado por Valverdi Chitay

a ascender después de este período nuevamente en forma

vertical.

En Estados Unidos la deuda federal crece desde 65 millones de

dólares en 1860 a 269,422 millones en 1946, lo que
representaba en este año el 138.8 por ciento de su renta
nacional.

En el presente siglo el uso del crédito público vuelve a

experimentar un inmenso acrecentamiento con motivo de la
depresión mundial de la tercera década y de la segunda guerra
mundial, tanto en
el período que la que antecede, durante ella, como en el que la
sigue.

Este inmenso acrecentamiento de la deuda pública de los

Estados, sin que se produjeran las catástrofes anunciadas por
los teóricos del siglo XVII y por algunos de épocas posteriores,
ha conducido a una nueva visión sobre la deuda pública, dando
origen a un estudio profundo de sus características económicas,
de sus consecuencias sobre la economía nacional, sobre la
población de un país o sobre sus distintos grupos económicos.

En los países latinoamericanos como los nuestros el uso

actualmente del Crédito público es constante, lo que implica el
endeudamiento de los Estados.

PUNTO NO. 9 POLÍTICA FISCAL

Para adentrarnos a estudiar la política fiscal propiamente dicha
como una función del Estado es necesario indicar que la
Constitución Política de la República de Guatemala en su
artículo 2 contempla como “DEBERES DEL ESTADO; Es deber
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del Estado garantizarles a los habitantes de la república la vida,

la libertad, la justicia, la seguridad, la paz y el desarrollo integral
de la persona”.

La imposición de los tributos en nuestro país está fundamentada

en el artículo 135 literal d) de la Constitución Política de la
República que establece que es un deber de los guatemaltecos,
contribuir con los gastos públicos en la forma prescrita en la ley.

La política fiscal como una de las funciones del Estado busca

como lo dice el artículo 1 de nuestra Carta Magna la realización
del bien común para todos los habitantes del país.

¿Qué es Política Fiscal?

DEFINICION DE POLITICA FISCAL, EL Diccionario
Enciclopédico de Guillermo Cabanellas nos dice que POLITICA
está dirigida a un número diverso de objetivos, muchos de los
cuales se aceptan en grado variable con los principales partidos
políticos en la mayoría de países occidentales.

La política fiscal es una rama de la política económica que

configura el presupuesto del Estado, y sus componentes, el
gasto público y los Impuestos, como variables de control para
asegurar u mantener la estabilidad económica. (déficit o
superávit según corresponda).

¿Cuáles son las otras definiciones

de Política Fiscal?
POLITICA FISCAL: Parte de la Política económica, que no sólo
abarca ingresos por la vía de los impuestos, sino que de
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cualquier índole; y además, comprende los gastos de toda

especie del fisco o hacienda pública.

“El Proceso de disponer de los impuestos y los gastos públicos

de manera que ayuden, a un tiempo, a amortiguar las
oscilaciones del ciclo económico y a mantener una economía
progresiva con elevado nivel de empleo y libre de inflación o
deflación excesivas”. (Samueslson).

¿QUÉ ES LA POLÍTICA FISCAL EN

GUATEMALA? La política fiscal en Guatemala Es una
herramienta con la que cuentan los Estados para mejorar el
bienestar de todas las personas, promover el crecimiento
económico, sostenido, sostenible y fortalecer la cohesión social.
La política fiscal se ve reflejada principalmente en el
presupuesto del estado.
¿Cuál es la importancia de la
Política Fiscal? La Política Fiscal es la base
económica que le da viabilidad al propósito de la sociedad de
construir el Estado. Simultáneamente debe contribuir a la
estabilidad macroeconómica como condición para impulsar el
desarrollo, superando su tradicional papel desequilibrante,
manifestando en altas tasas de interés y en brechas externas
insostenibles

¿Cuáles son las características de la

política fiscal?
1. Se encarga de establecer el presupuesto del Estado
2. Trabaja a partir de dos herramientas principales del Estado
que son el gasto público y los Impuestos
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3. Refleja los gastos Económicos del Estado

4. Su principal objetivo es asegurar la estabilidad financiera
5. Busca amortiguar las variaciones del ciclo económico
6. Fomenta el crecimiento Económico del Estado
7. Su gestión repercute de manera positiva o negativa en la
población
8. Puede disminuir los niveles de desempleo
9. Busca garantizar los servicios sociales básicos para la
población

¿Cómo está relacionada la política

fiscal? La Política Fiscal está relacionada con la
imposición de tarifas impositivas y el gasto público, de esta
cuenta cuando se reducen los impuestos o se aumenta el gasto
público para estimular la demanda agregada.

¿Cuáles son los tipos de política

fiscal?
• EXPANSIVA MAS GASTO PUBLICO MENOS
IMPUESTOS
• RESTRICTIVA MENOS GASTO MAS IMPUESTOS

Expansiva actúa cuando la economía busca expandirse y para

lograrlo estimula la demanda agregada a través de ciertos
recursos tales como el aumento de los gastos, inyectando
dinero en el mercado y bajando los impuestos.

Estos mecanismos permiten aumentar la producción, reducir el

desempleo y generar un mayor consumo, lo cual supone
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promover la Economía. Este tipo de política fiscal puede tener

consecuencia tales como la inflación.

RESTRICTIVA: cuando la economía llega a un punto que la

inflación es elevada, este tipo de política frena la demanda
agregada, reduciendo el gasto público y subiendo los impuestos
para lograr disminuirla. Así se logra que los ciudadanos
reduzcan su consumo, baje la inflación y se eviten situaciones
críticas dentro de la economía. La política fiscal y la política
monetaria, son las dos actividades más importantes de la
política económica global de un gobierno.

Para diseñar la política fiscal, el gobierno debe de tomar una

serie de decisiones como por ejemplo sobre la cuantía de los
impuestos directos, como por ejemplo el impuesto Sobre la
Renta y de los impuestos indirectos, como el impuesto al Valor
Agregado.

Se debe determinar la suma de los gastos corrientes de la

administración, los que están representados por los salarios de
los empleados y funcionarios públicos y cuanto hay que gastar
en los distintos bienes y servicios, como lo son la construcción
de carreteras, hospitales, etc.

Muchos gobiernos deciden gastar más de lo que ingresan, por

lo que incurren en déficits presupuestarios que pueden
financiarse emitiendo dinero sin respaldo y adquiriendo deuda
pública. Si se opta por emitir dinero “se crearán tensiones
inflacionarias, si se opta por emitir deuda pública se presiona el
alza a los tipos de interés. Por ejemplo, la emisión desmedida
de dinero en América Latina durante la década de 1980, generó
grandes niveles de inflación.
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Al tomar decisiones sobre la política fiscal los gobiernos están

sometidos a influencias de tipo político, como las
estimaciones del volumen que debe tener el sector público o
cual será la reacción de la población ante una determinada
decisión y en su intención estarán la reducción de bolsas de
fraude y evitar que se produzcan otras.

En la creciente integrada economía mundial, las empresas

adoptan sus decisiones de localización en función de los
posibles beneficios fiscales que prometen los gobiernos y de los
distintos regímenes fiscales de cada país

En sus decisiones los países también deben tener en cuenta las

tarifas impositivas de instituciones internacionales como el
Fondo Monetario internacional (FMI), cuyos préstamos a los
países menos industrializados suelen condicionarse al
cumplimiento de determinadas medidas fiscales o a los
compromisos internacionales, tal el caso de las contribuciones
a las Naciones Unidas o al Presupuesto de la Unión Europea,
Organización de Estados Americanos y otros Órganos
Internacionales.

Los gobiernos deben tener en cuenta también el grado de

desempleo o de crecimiento económico, presentes y futuros del
país, porque estas variables determinarán la cantidad de
ingresos que se podrá obtener mediante los impuestos y los
gastos necesarios para mantener el Estado de bienestar.

Para afrontar los errores en las previsiones, es necesario dejar

una partida o partidas de reserva para atender aquellos gastos
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extraordinarios que puedan generarse o que se diera un menor

nivel de los ingresos impositivos.

¿Cuáles son los aspectos

importantes de la política fiscal?
ASPECTOS IMPORTANTES DE LA POLITICA FISCAL:
Tomando en cuenta la crisis financiera internacional, la
desaceleración del crecimiento económico mundial, la crisis del
sistema bancario nacional, lo cual puede notarse con la fusión
de algunos bancos y la intervención de otros que se
encontraban en situación de quiebra, aunado al paso de la
tormenta tropical Mitch, y en los últimos años la pandemia de
COVID son factores que deben tomarse en cuenta para
consecución en el crecimiento real de la economía nacional y se
siga sustancialmente en la depreciación del quetzal frente al
dólar, que puede generar consecuencias fatales para la
economía del país.

Es necesario que exista coherencia entre la política fiscal y el

resto de la política económica del país. Así, como avanzar en la
consolidación de las reformas estructurales de la modernización
del Estado, apertura comercial y desincorporación de los activos
del Estado, propiciando un marco económico que incentive la
actividad productiva y cimentar las bases para un desarrollo
sostenible del país, para cumplir con las metas mínimas
indicativas que se establecieron en los Acuerdos de Paz, sin que
para ello los resultados fiscales pongan en riesgo la estabilidad
macroeconómica que ha alcanzado el país.
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¿Cuáles son Las características

importantes que de manera general
deben tomarse en cuenta para la
consistencia de la política fiscal?
pueden enumerarse así:
a) Consistencia de la Política fiscal para mantener la
estabilidad macroeconómica.
b) Contenido del presupuesto.
c) Política de ingresos.
d) Consolidación de la Reforma en la Administración
Tributaria.
e) Proceso de unificación y desgravación arancelaria.
f) Política de Egresos.
g) Modernización y Descentralización del Gasto Público.
h) Optimización del gasto público

La Constitución Política de la República de Guatemala, en sus

artículos 118, 119, 171 inciso b, 183 inciso j), nos dicen los
deberes y atribuciones que les corresponden al Organismo
Ejecutivo, como al Congreso de la República y al Estado como
ente rector de la unidad de la nación y dentro de estas
obligaciones se encuentra la determinación por parte del
Organismo Ejecutivo por intermedio del Ministerio de Finanzas
Públicas la elaboración del Presupuesto General de la Nación y
definir entre las normas del mismo las políticas que el gobierno
deberá poner en marcha para mantener la marcha económica
del país de la mejor manera.

CLASE NO. 3 DÍA 07-05-2024

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elaborado por Valverdi Chitay

¿Cuál es la naturaleza de la política

fiscal? La política fiscal se enmarca en los preceptos
constitucionales relacionados con el régimen económico y
social. Permite al estado promover, orientar y proteger la
producción nacional, propiciar una equitativa distribución del
ingreso y contribuir, por medio del gasto público a aliviar la
situación de los sectores más desposeídos.

¿Por qué la política fiscal es

integral? La política fiscal debe de ser integral,
coherente y coordinada con el resto de áreas de política pública,
diseñada y administrada de forma global y con visión de largo
plazo dirigida al desarrollo económico y social.

¿Cuál es la definición de pacto fiscal?

Un Pacto Fiscal constituye un acuerdo social amplio y
representativo sobre los derechos y obligaciones de los
ciudadanos guatemaltecos con el Estado, y sobre los deberes y
poderes del Estado en su relación económica y financiera con
la sociedad guatemalteca.

¿Cuál es la consecuencia de
promover un pacto fiscal? La posibilidad de
promover un Pacto Fiscal es consecuencia del proceso de
democratización iniciada en 1985 y de la firma de los Acuerdos
de Paz en 1996, que han creado las condiciones favorables al
diálogo y a la negociación entre los guatemaltecos.

¿Qué constituye un pacto fiscal y qué

implica? Constituye un acuerdo nacional sobre el monto,
origen y destino de los recursos con que debe contar el Estado
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para cumplir con sus funciones, según lo establecido en la

constitución Política de la República y los acuerdos de paz.

Implica acuerdos nacionales sobre el estilo de sociedad que se

desea construir y sobre los principios y compromisos recíprocos
del estado y de los ciudadanos y ciudadanas acerca de los
temas de
política fiscal.

Dadas las grandes brechas sociales que existen en el país, el

pacto fiscal implica asegurar suficientes recursos para el estado,
de manera que pueda contribuir a crear las condiciones que
permitan que todos los guatemaltecos puedan dejar atrás y
beneficiar de los frutos de desarrollo.

También implica contribuir a la estabilidad macroeconómica

mediante un equilibrio de los ingresos y gastos del estado y
permite definir una política fiscal de largo plazo con visión de
país, que reducirá la incertidumbre mediante reglas claras y
estables.

¿Qué indicaban los acuerdos de paz?

Que la nación guatemalteca tiene un carácter multiétnico,
pluricultural y bilingüe. La construcción de la unidad nacional
demanda el reconocimiento de la identidad de los pueblos
indígenas que la componen y la indivisibilidad del territorio del
estado guatemalteco.

¿Cómo debe ser visto el pacto fiscal

y como implica acordar un pacto
fiscal? Debe de ser visto como un proceso de largo plazo,
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el cual define las grandes líneas de acción, los principios

rectores y los mecanismos de participación social, es decir,
marca la dirección a seguir en la cual se debe regir la política
fiscal de largo plazo y con visión de país.

Acordar un Pacto Fiscal implica un compromiso de

trascendental importancia para permitirle al Estado cumplir con
sus funciones básicas, especialmente en materia social,
económica, de seguridad y de administración de justicia.

Dadas las grandes brechas sociales que existen en el país,

implica asegurar suficientes recursos para el Estado de manera
que pueda contribuir a crear las condiciones que permitan que
todos los guatemaltecos y guatemaltecas puedan dejar atrás la
pobreza y beneficiarse de los frutos del desarrollo.

Concretar el Pacto también implicaría contribuir a la estabilidad

macroeconómica mediante un equilibrio de ingresos y gastos
del Estado. Además, permitiría definir una política fiscal de largo
plazo, con visión del país, que reduciría la incertidumbre
mediante la definición de reglas claras y estables.

En general, el Pacto Fiscal es un acuerdo nacional sobre el

monto, origen y destino de los recursos con que debe contar el
estado para cumplir con sus funciones, según lo establecido en
la Constitución Política y los Acuerdos de Paz.

Implica acuerdos del conjunto de la sociedad sobre el estilo de

sociedad que se desea construir y sobre principios y
compromisos recíprocos del Estado y de los ciudadanos acerca
de los temas de política fiscal:
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Gasto Público, deuda pública, ingresos del Estado, patrimonio

del Estado, administración tributaria, control y evaluación del
gasto, combate a la corrupción y a la impunidad, y
descentralización.

Existen experiencias de pactos fiscales en varios países, en

ocasiones como resultado de procesos graduales de
construcción de consensos, y en otros como resultado de
negociaciones realizadas con el objetivo explícito de llegar a un
acuerdo fiscal.

Entre los ejemplos de acuerdos explícitos sobre política fiscal

pueden mencionarse los casos de Nueva Zelanda (la década de
1980), los Estados Unidos (1986), Suecia (1938) y la Unión
Europea (que, en el Tratado de Maastricht, de 1992, llegó a un
acuerdo sobre metas fiscales).

En los acuerdos sobre políticas fiscales en otros países

generalmente ha habido una participación decisiva de: los
partidos políticos, organizaciones sindicales y empresariales, y
aportes significativos de la sociedad civil.

En Guatemala actualmente existe una oportunidad de construir

un Pacto Fiscal. Por ello, la Comisión Preparatoria del Pacto
Fiscal exhorta a todos los sectores del: país a ser partes activas
de este proceso, a buscar el bien común y el bien nacional y a
aportar constructivamente a la definición de una política fiscal
que asegure la construcción de la paz, el fortalecimiento de las
instituciones democráticas, el cumplimiento de las
responsabilidades constitucionales del Estado y la promoción
del desarrollo integral y sostenible.
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CLASE NO. 4 DÍA 09-05-2024

¿Cuáles son los principales

principios que rigen la política
fiscal? Los principales principios que rigen la política fiscal
son:

a) PRINCIPIOS DEL BALANCE FISCAL: EQUILIBRIO ENTRE

LOS INGRESOS Y GASTOS DEL ESTADO; es fundamental
para la estabilidad y en crecimiento económico.

CARÁCTER ANTICÍCLICO DE LA POLITICA FISCAL: dar ese

carácter implica generar superávit durante los períodos de
expansión y aceptar el déficit durante los periodos recesivos.
Esto significa que el equilibrio entre ingresos y gastos que se
desea alcanzar puede variar de acuerdo con la situación de
expansión o de recesión de la economía en determinado año.

Los ingresos temporales o extraordinarios que perciba el Estado

deberán utilizarse de acuerdo con un criterio anticíclico,
acumulándolos durante los períodos de expansión para
utilizarlos en los periodos recesivos, de manera que no se
estimule la inflación o los desequilibrios externos.

Los gastos extraordinarios destinados a enfrentar situaciones

de calamidad o emergencia pública deberán ser financiados
preferentemente con reservas acumuladas durante períodos de
expansión o con recursos tributarios
que también sean extraordinarios.

SUPERAVIT FISCAL ANUAL DE LA CUENTA CORRIENTE: Es

asegurar el permanente exceso de ingresos corrientes sobre
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gastos corrientes del Estado, anualmente y sin excepción, es un

requisito indispensable para alcanzar unas finanzas públicas
sanas, equilibradas y sostenibles. El superávit en la cuenta
corriente es la base primordial para promover la inversión
pública en los proyectos nacionales prioritarios.

b) PRINCIPIOS DE LOS INGRESOS DEL ESTADO: EL

PODER TRIBUTARIO ES INHERENTE E INSEPARABLE
DEL ESTADO: Es la facultad del Estado de exigir tributos a
personas que se encuentran en su jurisdicción y tiene su
fundamento en la soberanía del Estado.

Los principios constitucionales que limitan el poder tributario

establecen directrices para el legislador y para la administración
pública.

¿Cuál es el marco
constitucional del poder
tributario?
• Legalidad
• Capacidad de Pago
• Prohibición de Doble o Múltiple Tributación
• Igualdad
• Generalidad
• LA SUFICIENCIA DE RECURSOS
• LA PRIORIDAD DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS DEL
ESTADO
• LA NEUTRALIDAD DE LOS IMPUESTOS
• PROGRESIVIDAD
• ESTABILIDAD Y CERTEZA
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• SIMPLICIDAD

c) PRINCIPIOS DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

• CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
• EFICIENCIA Y EFICACIA EN EL COBRO
• SISTEMA DE ADMINISTRACION JUSTA Y NO
ARBITRARIA
• CONFIANZA EN El CONTRIBUYENTE
• PERSECUSION Y COMBATE COORDINADO DEL
INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
• INSTTTUCIONALIDAD Y PROFESIONALIZACION
• ESTRATEGIA SISTÉMICA Y TRANSPARENTE Y
SEGUIMIENTO CONTINUO

d) PRINCIPIOS DEL GASTO PÚBLICO

• PRIORIDADES CLARAS
• VISIÓN DE NACIÓN DE LARGO PLAZO
• AJUSTE Y GASTO SOCIAL
• CONGRUENCIA CON LA PRODUCCIÓN NACIONAL
• COMPLEMENTACIÓN ENTRE LA INVERSIÓN
PÚBLICA Y PRIVADA
• CALIDAD Y PRODUCTIVIDAD DEL GASTO PÚBLICO
• UNIDAD Y TRANSPARENCIA

e) PRINCIPIOS DE DEUDA PÚBLICA

• LA DEUDA NO ES SUSTITUTA DE LOS INGRESOS
CORRIENTES DEL ESTADO
• LA AUSENCIA DE ENDEUDAMIENTO CON EL
BANCO DE GUATEMALA
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• LEGALIDAD DE LA APROBACION Y
CONTRATACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA
• SEGUIMIENTO Y TRANSPARENCIA DE LA DEUDA
PÚBLICA
• PRUDENCIA EN EL ENDEUDAMIENTO DIRECTO DE
LOS GOBIERNOS MUNICIPALES
• VIGILANCIA Y CUANTIFICACIÓN DE LOS PASIVOS
CONTINGENTES

f) PRINCIPIOS DE LA GESTIÓN DEL PATRIMONIO

PÚBLICO
• DERECHOS SOBRE LA PROPIEDAD PUBLICA
• USO DE LOS BIENES DEL ESTADO CON BASE
EN EL INTERÉS SOCIAL
• RESPONSABILIDAD ENTRE LA SOCIEDAD
• INFORMACION Y SEGUIMIENTO DEL
PATRIMONIO
• IMPUESTOS COMO PARTE DEL PATRIMONIO
DEL ESTADO

g) PRINCIPIOS DE EVALUACIÓN Y CONTROL

• ÉTICA DE LA GESTION PUBLICA
• SUJECIÓN A LA LEY
• CONTROL DE LA EFICIENCIA Y EFICACIA EN EL
USO DE LOS RECURSOS PUBLICOS
• COMBATE A LA CORRUPCIÓN Y A LA
IMPUNIDAD
• RENDICIÓN DE CUENTAS
• TRANSPARENCIA E INFORMACIÓN
• UNIVERSALIDAD DE LA EVALUACIÓN DE LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
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• AUDITORÍA SOCIAL

h) PRINCIPIOS DE DESCENTRALIZACIÓN FISCAL

• El CONCEPTO DE LA DESCENTRALIZACION
FISCAL.
• LAS COMPETENCIAS EN MATERIA DE
DESCENTRALIZACIÓN FISCAL
• CORRESPONDENCIA ENTRE RECURSOS Y
CAPACIDADES EN LA DESCENTRALIZACIÓN
FISCAL
• CAPACIDADES EN MATERIAL DE
DESCENTRALIZACIÓN FISCAL