NIF A-3

NECESIDADES DE LOS USUARIOS Y OBJETIVOS DE LA

INFORMACIÓN FINANCIERA

INTRODUCCIÓN

La NIF A-3, conocida como "Norma de Información Financiera para el Reconocimiento,

Medición, Presentación y Revelación de Operaciones con Partes Relacionadas", es una
normativa contable emitida por el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera
(CINIF) que establece los lineamientos para el tratamiento contable de las transacciones
entre entidades y sus partes relacionadas. Esta norma es esencial para garantizar la
transparencia y la presentación adecuada de información financiera, especialmente cuando
hay interacciones financieras entre partes con vínculos especiales.
La NIF A-3 establece directrices específicas para el reconocimiento, medición, presentación
y revelación de operaciones con partes relacionadas. Las partes relacionadas incluyen
accionistas significativos, directivos clave y otras entidades con influencia significativa sobre
la entidad informante. El objetivo principal es asegurar que las transacciones con estas
partes se realicen en condiciones de mercado y que la información financiera refleje de
manera precisa la realidad económica de la entidad.
La importancia de la NIF A-3 radica en su contribución a la integridad y confiabilidad de los
estados financieros, proporcionando a los usuarios información clara sobre las relaciones
financieras y transacciones con partes vinculadas. Al seguir las directrices de esta
normativa, las entidades pueden demostrar su compromiso con la transparencia y la ética
en la presentación de su información financiera.
En resumen, la NIF A-3 juega un papel crucial en la contabilidad mexicana al establecer
principios para el tratamiento contable de operaciones con partes relacionadas,
contribuyendo así a la calidad y la confiabilidad de la información financiera presentada por
las entidades.
 OBJETIVO DE LA NORMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA

Esta Norma tiene como objetivo identificar las necesidades de los usuarios y establecer con
base a las mismas, los objetivos de los estados financieros de las entidades; así como, las
características y limitaciones de los estados financieros.

ALCANCE
Las disposiciones de esta Norma de Información Financiera son aplicables para todo tipo
de entidades.

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
Definiciones utilizadas en esta NIF son las siguientes:
Entidad lucrativa – Es aquella unidad identificable que realiza actividades económicas,
constituida por combinaciones de recursos humanos, recursos materiales y de capital
(Conjunto integrado de actividades económicas y recursos), conducidos y administrados
por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de los fines de la
entidad, siendo su principal atributo, la intención de resarcir y retribuir a los inversionistas
su inversión, a través de un rendimiento o reembolso.

Entidad con propósitos no lucrativos – Es aquella unidad identificable que realiza

actividades económicas constituida por combinaciones de recursos humanos, recursos
materiales y de aportación, coordinados por una autoridad que toma decisiones
encaminadas a la consecución de los fines para los que fue creada, principalmente sociales,
y que no resarce la inversión a sus patrocinadores. Por ende, se tienen las siguientes
características:
a) sus actividades de producción y venta de bienes o prestación de servicios persiguen
cubrir directa o indirectamente, fines de beneficio social.

b) obtención de recursos de patrocinadores que no reciben en contraprestación pagos

o beneficios económicos por los recursos aportados.

c) ausencia de participación definida de propietario que pueda ser vendida, transferida

o redimida, o que pueda transmitir derechos a la distribución residual de recursos
en el caso de liquidación de la entidad.

Usuario general – Es cualquier ente involucrado en la actividad económica (sujeto

económico), presente o potencial, interesado en la ‘información financiera’ de las
entidades, para que en función a ella base su toma de decisiones económicas.

NECESIDADES DE LOS USUARIOS

La actividad económica es el punto de partida para la identificación de las necesidades de
los usuarios, dado que ésta se materializa a través del intercambio de objetos económicos
entre los distintos sujetos que participan en ella. Dichos objetos se identifican con los
diferentes bienes, servicios y obligaciones susceptibles de intercambio.
La información financiera es en sí, una herramienta esencial para la toma de decisiones de
los sujetos económicos (Usuario general).

Al respecto el usuario general de la información financiera puede clasificarse de

manera significativa en los siguientes grupos:
 a) accionistas o dueños – incluye a socios, asociados y miembros, que proporcionan
recursos a la entidad que son directa y proporcionalmente compensados de acuerdo
con sus aportaciones (entidades lucrativas).

b) patrocinadores – incluye a patronos, donantes, asociados y miembros, que

proporcionan recursos que no son directamente compensados (entidades no
lucrativas).

c) órganos de supervisión y vigilancia corporativos, internos o externos – son los

responsables de supervisar y evaluar la administración de las entidades

d) administradores – son los responsables de cumplir con el mandato de los cuerpos

de gobierno (incluidos los patrocinadores o accionistas) y de dirigir las actividades
operativas.

e) proveedores – son los que proporcionan bienes y servicios para la operación de la

entidad.

f) acreedores - incluye a instituciones financieras y otro tipo de acreedores.

g) empleados - son los que laboran para la entidad.

h) clientes y beneficiarios – son los que reciben beneficios de las entidades.

i) unidades gubernamentales – son los responsables de establecer políticas

económicas, monetarias y fiscales, así como, participar en la actividad económica
al conseguir financiamientos y asignar presupuesto gubernamental.

j) contribuyentes de impuestos – son aquellos que fundamentalmente aportan al

fisco y están interesados en la actuación y rendición de cuentas de las unidades
gubernamentales.

k) organismos reguladores – son los encargados de regular, promover y vigilar los

mercados financieros.

l) otros usuarios – incluye a otros interesados no comprendidos en los apartados

anteriores, tales como público inversionista, analistas financieros y consultores.

La administración es responsable ante los accionistas o dueños (en forma directa o a través
de órganos de supervisión y vigilancia corporativos, internos o externos) de planear,
ejecutar y controlar las operaciones de la entidad, incluyendo, mantener o aumentar una
ventaja o paridad competitiva en el sector o mercado, donde la entidad adquiere y enajena
objetos económicos, así como, obtiene financiamiento.
En este sentido el público inversionista basa su toma de decisiones de inversión en la
información financiera.
La información financiera debe ser útil a una gama amplia de usuarios para la toma de
decisiones.
El emisor debe realizar una identificación de los intereses comunes entre los distintos
usuarios de la información financiera.

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Su objetivo esencial ser de utilidad al usuario general en la toma de sus decisiones
económicas.
Los objetivos de la información financiera se derivan principalmente de las necesidades del
usuario general, las cuales a su vez depende significativamente de la naturaleza de las
actividades de la entidad y de la relación que dicho usuario tenga con ésta, son un medio
útil para la toma de decisiones económicas en el análisis de alternativas para optimizar el
uso adecuado de los recursos de la entidad.

Los estados financieros deben proporcionar elementos de juicio confiables que

permitan al usuario general evaluar:
a) el comportamiento económico–financiero de la entidad, su estabilidad,
vulnerabilidad, efectividad y eficiencia en el cumplimiento de sus objetivos.

b) la capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, financiarlos

adecuadamente, retribuir a sus fuentes de financiamiento y, en consecuencia,
determinar la viabilidad de la entidad como negocio en marcha.

Por consiguiente, considerando las necesidades comunes del usuario general, los
estados financieros deben serle útiles para:
a) evaluar la capacidad de crecimiento y estabilidad de la entidad y su rentabilidad, con
el fin de asegurar su inversión, obtener un rendimiento y recuperar la inversión, o
proporcionar servicios y lograr sus fines sociales.

b) Su interés se ubica en la evaluación de la solvencia y liquidez de la entidad, su grado

de endeudamiento y la capacidad de generar flujos de efectivo suficientes para
cubrir los intereses y recuperar sus inversiones o crédito.

c) evaluar la capacidad de la entidad para generar recursos o ingresos por sus

actividades operativas.

d) conocer de qué recursos financieros dispone la entidad para llevar a cabo sus fines,
cómo los obtuvo, cómo los aplicó y, finalmente, qué rendimiento ha tenido y puede
esperar de ellos.

e) formarse un juicio de cómo se ha manejado la entidad y evaluar la gestión de la

administración.

f) conocer de la entidad, entre otras cosas, su capacidad de crecimiento, la generación

y aplicación del flujo de efectivo, su productividad, los cambios en sus recursos y en
sus obligaciones, el desempeño de la administración, su capacidad para mantener
el capital o patrimonio contables, el potencial para continuar operando en
condiciones normales, la facultad para cumplir su responsabilidad social a un nivel
satisfactorio.
Se aduce que los estados financieros de una entidad satisfacen al usuario general,
si éstos proveen elementos de juicio, entre otros aspectos, respecto a su nivel o
grado de:
a) solvencia (estabilidad financiera)
b) liquidez
c) eficiencia operativa (actividad)
d) riesgo financiero
e) rentabilidad (productividad).

ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados financieros son la manifestación fundamental de la información financiera; son
la representación estructurada de la situación y desarrollo financiero de una entidad a una
fecha determinada o por un período definido. Su propósito general es proveer información
de una entidad acerca de la posición financiera, la operación financiera, del resultado de
sus operaciones y los cambios en su capital o patrimonio contables y en sus recursos o
fuentes, que son útiles al usuario general en el proceso de la toma de decisiones
económicas.
Deben proveer información sobre la evolución de:
a) los activos
b) los pasivos
c) el capital o patrimonio contables
d) los ingresos y costos o gastos
e) los cambios en el capital o patrimonio contables
f) los flujos de efectivo o en su caso, los cambios en la situación financiera.

Estados financieros básicos

Los estados financieros básicos que responden a las necesidades comunes del usuario
general y a los objetivos de los estados financieros, son:
a) el balance general
b) el estado de resultados
c) el estado de variaciones en el capital contable
d) el estado de flujo de efectivo o, en su caso, el estado de cambios en la situación
financiera.

Limitaciones en el uso de los estados financieros

El usuario general de una entidad debe tener presente las siguientes limitaciones de los
estados financieros:
a) las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan
económicamente a la entidad, son reconocidos conforme a normas particulares que
pueden ser aplicadas con diferentes alternativas, lo cual puede afectar su
comparabilidad.

b) los estados financieros, especialmente el balance general, presentan el valor

contable de los recursos y obligaciones de la entidad, cuantificables confiablemente
con base en las NIF y no pretenden presentar el valor razonable de la entidad en su
conjunto. Por ende, los estados financieros no reconocen otros elementos
esenciales de la entidad, tales como los recursos humanos o capital intelectual, el
producto, la marca, el mercado, etc.
c) por referirse a negocios en marcha, están basados en varios aspectos por
estimaciones y juicios que son elaborados considerando los distintos cortes de
periodos contables, motivo por el cual no pretenden ser exactos.
 CONCLUSIÓN

En resumen, la NIF A-3 en México, que aborda el tratamiento contable de operaciones con
partes relacionadas, es fundamental para garantizar la transparencia, equidad y
confiabilidad de la información financiera. Esta normativa promueve la adopción de
prácticas contables éticas, previene conflictos de interés y contribuye a la armonización con
estándares internacionales, beneficiando tanto a las entidades informantes como a los
usuarios de la información financiera. Su cumplimiento es esencial para fortalecer la
integridad de los estados financieros y fomentar la confianza en los mercados financieros.