CASO PRÁCTICO
ALUMNO: YANNYS WILLIANS SANZ CANCINO
La empresa comercial “SOL NACIENTE S.A.C”, identificada on RUC N° 20357891541 con
domicilio en la calle Rivero N° 711 – Cercado - Arequipa; tiene como actividad principal la
comercialización de artefactos menores y repuestos en general, inicia sus actividades desde el
año 2017.
La información se ha obtenido del Estado de Resultados al 31/12/2023, que se muestra al final
del enunciado.
Para efectos de la declaración anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio
gravable 2023 nos presenta la siguiente información:
1) El Estado de Situación Financiera a valores históricos al 31.12.2023, refleja una utilidad
antes del Impuesto a la Renta de S/ 177,255. Partiendo de este monto, se efectuarán los
ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta Neta Imponible.
2) Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2023
conforme a lo indicado en el Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta, por un importe
total de S/ 18,509.
3) Del total de 18 trabajadores 3 presentan discapacidad, (han trabajado todo el año) quienes
perciben una remuneración mensual de S/ 1,300.
5) La empresa tiene una pérdida de ejercicios anteriores para compensar por S/. 4,954; cuyo
sistema elegido es a).
6) Del análisis de las cuentas del ejercicio 2023 para la determinación del Balance General y del
Estado de Resultados, se han determinado los siguientes reparos tributarios:
ADICIONES
DETALLE PARCIAL TOTAL
1) Intereses no
deducibles: 12,450
a) Gastos por intereses 8,220 8,220.00
b) Total ingresos por intereses inafectos 4,230
c) Monto deducible a-b
Monto no deducible a-c
2) Gastos ajenos al negocio:
Reparación del auto del director-gerente 520
Compra de bienes personales 160 940.00
Gastos de viaje del hijo del director-gerente que no es servidor 260
de la empresa
3) Exceso de gastos recreativos del personal:
Día del trabajador y onomásticos 1,600
Día del padre y de la madre 3,750 945.75
Aniversario de la empresa 4,850
0.5% ingresos netos S/.9,254.25 – s/1,850.00
4) Impuestos de terceros asumidos por la empresa:
Primera Categoría: Por el alquiler de oficinas S/. 2,500 (5%) 125.00
Cuarta Categoría: Pago de honorarios al abogado S/. 3,250 (8%) 260.00
s/.385.00
5) Gastos por premios:
Sorteo de artefactos entre los clientes s/ 3,600
IGV 18% s/ 828
s/ 4,428.00
El sorteo se hizo sin el Notarios Público para que certifique el hecho.
6) Utilización de una mayor tasa de depreciación:
Se depreció el vehículo cuyo valor es de S/. 45,854 25% s/ 11,463.50
La depreciación tributaria es el 20% s/ 9,170.80 s/. 2,292.70
7) Multas e intereses cargados a gastos
Multa por infracción de tránsito 1238
Multa por el municipio 619
Multa por la SUNAT 495
s/ 2,352.00
8) Compras por Boletas de Venta NRUS:
Gastos diversos 46,580 s/ 932.40
6% de las compras s/ 760,810.00 --- s/ 45,648.60
Compras del año: S/. 760,810, límite a deducir permitido es 6% de las
com pras
9) Retiro de bienes por el socio de la empresa:
Valor de mercado del bien 265
IGV 18% 48 s/ 313.00
10) Gastos no sustentados con comprobantes de pago:
Compras con notas de venta 250
Compras sin comprobante 150 s/ 400
TOTAL s/ 21,208.00
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD CONTABLE S/ 177,255.00
ADICIONES S/ 21,208.00
DEDUCCIONES S/ -27,651.00
(-) PERDIDAS COMPENSABLES S/ - 4,954.00
(=) RENTA NETA IMPONIBLE S/ 165,858.00
IMPUESTO A LA RENTA S/ 34,449.00
(-) PAGOS A CUENTA S/ -18,509.00
(=) SALDO A PAGAR O A FAVOR S/ 15,940.00
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS AL 31-12-2023
S/.
Ventas 1,850,850
Costo de Ventas -1,295,595
Utilidad Bruta 555,255
Gastos de Operación:
Gastos de Administración -161,560
Gastos de Ventas -215,310
Utilidad de Operación 178,385
Otros Ingresos y Egresos:
Gastos Financieros -12,450
Ingresos Financieros 8,220
Otros Ingresos 3,100
[Link] DE PARTIC.E IMPUESTOS 177,255
[Link] DE LA RENTA
IMPUESTO A LA RENTA S/ 53,176.50
RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS S/ 124,078.50
